Nella contabilità, la vendita di beni si riflette nella registrazione. Contabilizzazione dei ricavi dalla vendita di prodotti finiti: transazioni e imposte

Nel commercio al dettaglio: Dt 62.R - Kt 90.01.1 Rifletteva la vendita di beni; Dt 90,03 - Kt 68,02 - IVA riflessa sulla vendita di beni; Dt 91.02.1 - Kt 41.1 - Riflette il costo della merce spedita; Dt 50 - Kt 62 - Ricevuto denaro dall'acquirente alla cassa; Dt 57 - Kt 62 - Pagamento visualizzato con carta di credito; Dt 51 - Kt 57 - Ricevuta di pagamento con carta di pagamento; Dt 57 - Kt 62 - Consegna del ricavato agli esattori della banca; Dt 51 - Kt 57 - Accredito dei proventi incassati. Registrazioni per la restituzione della merce Quando si restituisce un prodotto di qualità previo accordo tra le parti, viene effettuata una vendita inversa in conformità con un nuovo contratto di vendita. Il venditore diventa acquirente e l'acquirente diventa venditore. Le scritture contabili nella contabilità del venditore e dell'acquirente non sono annullate.

Operazioni IVA per vendite

Documento 62 90 (entrate) Entrate riflesse 236.000 Fattura 90 (IVA) 68 (IVA) IVA maturata 36.000 Fattura emessa All'atto della vendita di immobilizzazioni accantonamento transazioni IVA: Dt Kt Descrizione operazione Importo, rub. Documento 62 91 (ricavi) Ricavi riflessi dalla vendita 178 000 Fattura 91 (IVA) 68 (IVA) IVA maturata 27 153 Fattura emessa IVA rimborsabile L'IVA a credito o IVA rimborsabile (deducibile) è l'importo pagato al fornitore come parte della merce acquistata. Nei documenti di consegna, l'importo dell'imposta è indicato separatamente, su una riga separata.

La stessa società "Orion" acquista i suoi prodotti dal fornitore LLC "Panda" a un prezzo all'ingrosso. Supponiamo che sia stato venduto un lotto di merci acquistate in precedenza per un importo di 156.000 rubli, IVA inclusa - 23.797 rubli.

Transazioni IVA dalla a alla z per una teiera

Inoltre, l'organizzazione utilizza il proprio diritto al rimborso dell'IVA dal bilancio e lo indirizza alla detrazione registrando D68.IVA K19. Ancora una volta, vorrei sottolineare che l'organizzazione può eseguire l'ultima registrazione solo sulla base di una fattura. Se il fornitore non ha presentato una fattura, non sarà possibile rimborsare questa IVA.

Informazioni

Contabilità dell'IVA sulla vendita di beni: Successivamente, l'organizzazione vende i beni. Poiché la vendita di beni appartiene al normale tipo di attività dell'impresa, per riflettere le transazioni di vendita viene utilizzato il conto 90. Registrazioni per la contabilizzazione delle transazioni di vendita: D90/2 K41 - il costo delle merci viene ammortizzato (12500) D62 K90 / 1 - viene riflesso l'importo dei proventi delle vendite, IVA inclusa (23600) D90 / 3 K68. IVA - accantonamento dell'IVA sulle vendite (3600).

Inserzioni per la vendita di beni e servizi

L'aliquota IVA del 18% si applica a questo prodotto. Come si fa la contabilità in questo caso, quali registrazioni contabili per l'IVA devono essere effettuate (per competenza e rimborso)? Contabilità dei rimborsi IVA presentati dal fornitore al momento dell'acquisto di beni: i beni acquistati sono registrati sul conto 41. Quando si acquistano beni dal fornitore, l'organizzazione riceve documenti, inclusa una fattura, in cui viene allocato l'importo dell'imposta sul valore aggiunto. Se l'organizzazione non è esente dal pagamento dell'IVA, ha il diritto di allocare l'IVA dall'importo e inviarla in detrazione, in questo caso la merce per il ricevimento viene addebitata a un costo al netto dell'imposta.

Cioè, dopo aver ricevuto merci e documenti dal fornitore, l'organizzazione suddivide il costo indicato nei documenti (14.750 rubli) in due componenti: IVA (2.250 rubli), che viene presa in considerazione registrando D19 K60, e il costo della merce senza IVA (12.500 rubli), che si riflette registrando D41 K60.

Tipiche scritture contabili per l'IVA: la contabilità fiscale

Ciò deve essere riflesso come segue: D 68 - K 19. Quando un contabile riflette l'accantonamento dell'IVA nella contabilità, le registrazioni formano fatturati di debito e credito sul conto 68. Se nel prestito si è formato un importo maggiore rispetto al debito, il saldo è soggetto a trasferimento all'erario dello Stato. La situazione opposta indica il fatto di un pagamento in eccesso, l'azienda può richiedere il rimborso dal budget.

Per fare ciò, deve presentare all'IFTS un pacchetto di documenti che confermano il diritto al ritorno e attendere una decisione. Recupero IVA: registrazioni Il diritto al recupero dell'IVA sorge quando un'entità svolge un'attività di esportazione ed è ammissibile all'aliquota dello 0% e quando applica aliquote diverse sulle transazioni in uscita e in entrata (ad esempio, 10% e 1%, o 0% e 18%). Il rimborso delle tasse non è una procedura facile, compresa la raccolta dei documenti necessari e la loro presentazione alle autorità fiscali.

Registrazioni contabili IVA (con esempi)

Sulla base dei risultati dell'audit, questi ultimi prendono una decisione. Se è positivo e la società non ha debiti scaduti per altre imposte, i fondi vengono accreditati sul suo conto corrente. Per il rimborso viene utilizzata la registrazione: D 60 - K 19. La base per effettuare una registrazione sono le fatture e per le operazioni di esportazione - la decisione del Servizio fiscale federale.

Registrazioni tipiche per la vendita di beni Considera le registrazioni tipiche sotto forma di tabella: Situazione economica Registrazione Motivo della registrazione IVA maturata: registrazione D 90 (91) - K 68 Fattura (SF) L'organizzazione ha maturato l'imposta sull'anticipo dal cliente D 76 - K 68 SF La spedizione è avvenuta, l'anticipo è stato accreditato D 68 - K 76 SF La società ha trasferito beni gratuitamente D 61 - K 68 SF IVA trasferita al budget D 6 8 - K 51 Estratto conto bancario Tradizionalmente, la competenza e il comportamento dell'IVA sollevano molte domande tra il personale contabile.

Operazioni IVA

Ribasso e Vendita di merce a Prezzo Ribassato Registrazioni durante il Ribasso della merce: Dt 41,1 - Kt 60 - la merce acquistata viene accreditata; Dt 19 - Kt 60 - si riflette l'importo dell'IVA sui beni acquistati; Dt 68 - Kt 19 - accettato per la detrazione dell'IVA sui beni acquistati; Dt 41.1 - Kt 42 - si riflette l'importo del margine commerciale; Dt 42 - Kt 41.1 - il ribasso della merce si riflette nell'ammontare del margine commerciale sulla merce acquistata; Dt 50 - Kt 90-1 - è stato rilevato il ricavo della vendita di beni a costo scontato; Dt 90-2 - Kt 41.1 - il prezzo di vendita dei beni venduti è stato cancellato; Dt 90-3 - Kt 68,02 - L'IVA è addebitata sui proventi dovuti; Dt 99 - Kt 90-9 - riflette il risultato finanziario (perdita). Sanzioni Sanzioni Sanzioni Disposizioni per competenza. . . . . Conti fuori bilancio. . . .

Contabilità per i calcoli dell'imposta sul valore aggiunto (IVA).

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Registrazione per riflettere l'IVA: Dt Kt Descrizione della transazione Importo, rub. Documento 41 60 Merci ricevute ricevute 132 203 Fattura 19 60 IVA allocata in detrazione 23 797 Fattura ricevuta Transazione IVA detraibile: Dt Kt Descrizione transazione Importo, rub. Documento 68(IVA) 19 Importo richiesto in detrazione 23.797 Libro acquisti In questo modo è possibile calcolare l'importo dell'imposta che Orion deve versare al bilancio.

Attenzione

Tale importo è calcolato come "IVA maturata" meno "IVA deducibile". Questa differenza è pari a 36.000 rubli. - 23.797 rubli. = 12.203 rubli. L'IVA sugli anticipi ricevuti da Flamingo LLC a causa dell'imminente consegna della merce ha ricevuto un anticipo dall'acquirente per un importo di 98.000 rubli.

Scritture contabili per la contabilizzazione delle merci

Utilizzando il conto 45, le merci e i materiali spediti all'acquirente, prima di ricevere denaro, vengono registrati sul conto 45 "Merci spedite". La base per le registrazioni nell'addebito di questo conto sono i documenti di spedizione. Dt 45 - Kt 41.1 - Le merci spedite trovano riscontro nella contabilità; Dt 62 - Kt 90.01.1 - Rifletteva la vendita di beni; Dt 90,03 - Kt 68,02 - IVA riflessa sulla vendita di beni; Dt 91.02.1 - Kt 45 - Riflette il costo della merce spedita; Dt 51 (50) - Kt 62 - Ricevuto denaro dall'acquirente. . . Vendita di beni all'acquirente Dt 62 - Kt 90.01.1 - Riflette la vendita di beni; Dt 90,03 - Kt 68,02 - IVA riflessa sulla vendita di beni; Dt 91.02.1 - Kt 41.1 - Riflette il costo della merce spedita; Dt 51 (50) - Kt 62 - Ricevuto denaro dall'acquirente.

Operazioni IVA: contabilità, competenza, versamento

IVA: operazioni di compravendita Nell'ambito della propria attività, la società vende prodotti finiti (lavori, servizi) a clienti o committenti, acquista materie prime e materiali dai propri fornitori. Entrambe queste operazioni implicano la necessità di contabilizzare l'IVA a debito ea credito. Le seguenti voci vengono utilizzate per calcolare l'imposta sulla vendita di prodotti: D 90 - K 68 o D 91 - K 68.

Il documento principale associato a questa transazione è la fattura emessa al cliente. La scelta tra 90 e 91 account viene effettuata in base al tipo di oggetti di valore venduti. Nel primo caso si riferiscono ad attività di implementazione, nel secondo ad attività non di vendita.

Quando un'impresa acquista beni e servizi soggetti ad IVA dai suoi fornitori, il commercialista deve utilizzare le registrazioni: D 19 - K 60. La base per effettuare le registrazioni è la ricevuta di una fattura dal fornitore. L'organizzazione ha il diritto di rimborsare l'imposta a monte dal bilancio.

Nel secondo caso, al momento dell'acquisto di beni, l'organizzazione ha il diritto di inviare l'IVA per il rimborso dal bilancio (deducibile), in questo caso l'imposta viene allocata dall'importo totale dell'acquisto e contabilizzata separatamente sul conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti" mediante registrazione D19 K60. Successivamente, l'IVA viene inviata alla detrazione, il cablaggio sembra D68 IVA K19. Come puoi vedere, l'IVA per il rimborso dal bilancio viene riscossa sull'addebito del conto 68.

L'importo totale dell'imposta che deve essere versata al bilancio è determinato come differenza tra il credito e il debito del conto 68. Se il fatturato del credito è maggiore del fatturato del debito, l'organizzazione deve pagare l'IVA al bilancio, se il fatturato del credito è inferiore al fatturato del debito, lo stato rimane in debito con l'organizzazione. Un esempio di contabilità IVA: un'organizzazione ha acquistato merci da un fornitore per 14.750 rubli.

(in considerazione dell'IVA). Quindi l'ha venduto completamente per 23.600 rubli. (in considerazione dell'IVA).

Ogni organizzazione commerciale è creata per il profitto. Per fare ciò, l'organizzazione vende prodotti finiti, beni, fornisce servizi, esegue lavori e gli acquirenti, i clienti pagano per i prodotti. ragioniere in loco implementazione, è importante controllare i crediti, condurre riconciliazioni con le controparti, tenere traccia dell'IVA maturata e formare correttamente il libro delle vendite. Conti principali: 62, 90, 68 “Verifica IVA”.

Il lavoro sulla vendita di prodotti in un'organizzazione inizia con la conclusione di un accordo con l'acquirente, a volte può fungere da accordo. Dopo che le intenzioni di acquisto sono state fissate nel contratto, all'acquirente viene solitamente fatturata. La fattura contiene i dati del venditore, comprese le coordinate bancarie, l'importo del pagamento, le imposte (IVA, accise) comprese nel costo dei beni (lavori, servizi).

La fattura viene emessa da una persona autorizzata, solitamente un dirigente o un commercialista, in 2 copie: una per l'acquirente, la seconda per l'ufficio contabilità. Firmato dal capo e dal capo contabile. Le proprie copie sono archiviate in ordine cronologico, le copie dell'acquirente gli vengono inviate.

Gli accordi con acquirenti e clienti vengono effettuati sul conto 62 " Accordi con acquirenti e clienti. Le entrate si riflettono nel sottoconto 90.1 "Entrate".

Merci, prodotti finiti

Per la spedizione di merci, prodotti, viene emessa una lettera di vettura in duplice copia. TORG-12 e trasferito al magazzino al magazziniere. Magazziniere sulla base procure rilascia merci.

Se l'organizzazione ha spedito prodotti o merci e la proprietà è passata all'acquirente, il fatto della vendita si riflette nella contabilità con la seguente registrazione:

Dare 62 Avere 90.1- riflette i proventi della vendita di prodotti (beni). I ricavi sono indicati insieme all'IVA.

Allo stesso tempo, è necessario riflettere la cancellazione del costo dei beni (prodotti) sull'addebito del sottoconto 90-2 "Costo del venduto", il cui reddito derivante dalla vendita è preso in considerazione nel sottoconto 90.1.

- ammortizzato il costo della merce venduta.

L'organizzazione contestualmente all'attuazione deve maturare l'IVA. Deve emettere fattura. entro cinque giorni di calendario dal giorno in cui la merce è stata spedita.

Dare 90,3 Avere 68 "Calcoli IVA"- IVA addebitata.

Convenzione con passaggio speciale di proprietà

Se nel contratto è indicato che la proprietà della merce non sarà trasferita dopo la spedizione, come si considera per difetto, ma, ad esempio, dopo il pagamento, tale contratto è considerato un contratto con un trasferimento speciale di proprietà. Le merci spedite devono essere registrate sul conto 45 "Merci spedite".

Dare 45 Avere 41— Le merci (GP) sono state spedite in base a un contratto con uno speciale trasferimento di proprietà.

Anche se la proprietà non è passata all'acquirente, l'IVA deve essere addebitata il giorno della spedizione.

- IVA addebitata sulla merce spedita.

Dare 51 Avere 62- si riflette il pagamento dell'acquirente.

Dare 62 Avere 90.1- entrate dichiarate.

Dare 60.2 Avere 45- ammortizzato il costo della merce spedita.

Dare 90,3 Avere 68- IVA addebitata

— ripristino dell'IVA addebitata sulla spedizione.

Servizi, lavori

Se l'organizzazione ha fornito servizi, eseguito lavori, questo fatto è documentato atto in una forma arbitraria, non esiste una forma standard, ad esempio un atto sulla prestazione di servizi o un atto di lavoro svolto. Devi anche impostare fattura.

Le registrazioni per la prestazione di servizi, l'esecuzione di lavori, sono le stesse della vendita di beni e prodotti finiti:

Dare 62 Avere 90.1- Ricavi per servizi resi.

Dare 90.2 Avere 20, 26- ammortizzato il costo dei servizi resi, il lavoro svolto.

Dare 90,3 Avere 68- IVA addebitata.

Pagamento dell'acquirente

Pagamento dell'acquirente per le merci. lavori, servizi sono riflessi nella contabilità sulla base di:

• estratto conto bancario, se il denaro è stato ricevuto sul conto di regolamento (valuta) - Dare 51 (52) Avere 62.
• vaglia in entrata, se pagamento in contanti - Dare 50 Avere 62.

Anticipo dell'acquirente

Se l'organizzazione lavora su base prepagata e prima della spedizione, l'acquirente deve pagare l'anticipo.

Addebito 50, 51,52 ... Avere 62 sottoconto "Calcoli sugli anticipi ricevuti"- l'acquirente ha trasferito l'anticipo.

Dall'anticipo ricevuto, l'IVA deve essere addebitata con un'aliquota del 18% / 118 o del 10% / 110.

Debito 76 “Verificazioni IVA da acconti ricevuti” Credito 68- IVA addebitata sull'anticipo.

Dopo che i beni (lavori, servizi) sono stati trasferiti all'acquirente e la proprietà è passata a lui, si effettuano le seguenti scritture contabili:

Dare 62 Avere 90.1- entrate dichiarate.

Dare 62 sottoconto "Calcoli su anticipi ricevuti" Avere 62- Anticipo dell'acquirente pagato.

Dare 90,2 Avere 41 (43,45,20…)- ammortizzato il costo di beni, lavori, servizi.

Dare 90,3 Avere 68- IVA addebitata.

Dare 68 Avere 76 "Calcoli IVA da acconti ricevuti"— ripristino dell'IVA maturata sull'anticipo ricevuto.

Le scritture contabili per la vendita di beni e servizi si riflettono in database elettronici e giornali speciali. Possono essere utilizzati per giudicare il cambiamento nello stato degli oggetti: quando gli oggetti di valore sono stati spediti, in quale periodo hanno ricevuto il pagamento per essi e quando è avvenuta la cancellazione. Come elaborare le transazioni e quali account utilizzare?

Le registrazioni dei ricavi differiscono in base al tipo di negoziazione:

1. Se un imprenditore o un'azienda lavora nella vendita al dettaglio, i servizi e le merci vengono venduti tramite pagamenti in contanti, carte di debito o di credito, in rari casi, dietro presentazione di assegni. Tutte le operazioni di trading sono contabilizzate da registratori di cassa (di seguito denominati registratori di cassa). Il venditore ha una scelta: tenere traccia degli oggetti di valore attraverso il prezzo di acquisto (nessun ricarico al momento dell'acquisto dal fornitore). Non è inoltre vietata la contabilità attraverso il prezzo di vendita, che si forma sommando il prezzo di acquisto, l'addizionale IVA e il ricarico sul servizio o prodotto.
2. Se una LLC o un imprenditore agiscono essi stessi come fornitori in un rapporto contrattuale o acquistano grandi volumi di merci, si ritiene che siano impegnati nel commercio all'ingrosso. La registrazione dei proventi della vendita di oggetti di valore in questo caso viene effettuata dopo che sono stati spediti ai magazzini dell'acquirente o dopo aver ricevuto un pagamento anticipato o il pagamento completo dalla controparte. Il metodo di contabilizzazione è scelto dal fornitore in modo indipendente, non vi è alcuna separazione nella legge per diversi tipi di servizi e beni.

Ogni operazione di trading viene eseguita attraverso la documentazione primaria (articolo 9 della legge "Sulla contabilità" n. 402-FZ, approvata nel 2011). Nelle vendite all'ingrosso, ci sono due principali documenti primari:

• lettera di vettura nel modulo TORG-12 - il modulo viene compilato in situazioni in cui un singolo imprenditore o un'organizzazione commerciale non lavora con l'IVA.

Nelle attività di vendita al dettaglio, tutte le transazioni si riflettono automaticamente nel registratore di cassa.

Gli specialisti saranno in grado di effettuare una contabilità tempestiva della documentazione primaria e notificare all'acquirente o al venditore l'assenza di moduli compilati. Con il loro aiuto, la contabilità di un'impresa di qualsiasi dimensione sarà tenuta ordinata e strutturata.

Conti Co.Ge. utilizzati nelle registrazioni dei ricavi

Per ogni organizzazione, le scritture contabili per la vendita di servizi e i valori delle merci saranno diverse. Di conseguenza, saranno emessi attraverso diversi conti utilizzando diversi crediti e debiti. Di seguito una tabella dei principali conti utilizzati nel trading:

Numero di conto	Cosa si riflette nella fattura?
20	Viene utilizzato esclusivamente nel settore dei servizi. Riflette le spese di un singolo imprenditore o di un'organizzazione commerciale per l'esecuzione del lavoro assegnato dal cliente.
41	Se l'imprenditore o LLC funge da intermediario tra il produttore e l'acquirente finale, il prezzo dei beni materiali per la rivendita si riflette in questa fattura.
42	Riflette la cancellazione del markup se il negozio vende articoli al prezzo di vendita.
43	Utilizzato dai produttori di beni materiali per riflettere la quantità e il costo dei beni creati in una fabbrica o impianto.
44	Per vendere prodotti, è necessario trovare un acquirente che lo rivenda in seguito, oppure affittare una stanza, assumere personale e acquistare attrezzature per vendite indipendenti. Tiene conto del costo dell'organizzazione del commercio.
45	Utilizzato dai grossisti durante la spedizione di oggetti di valore ai magazzini della controparte. La fattura tiene conto solo del fatto di spedizione, l'oggetto della transazione non è stato ancora pagato da questo momento.
46	I ricavi per vendita di prodotti sono riflessi nella voce 46 se tra le controparti è stato concluso un contratto pluriennale di fornitura o prestazione di servizi. La consegna stessa viene effettuata in lotti in determinati periodi specificati nell'accordo. Allo stesso modo con i servizi. Quelli. l'account viene utilizzato solo se la spedizione della merce o l'esecuzione del lavoro avviene in più fasi.
50	Rilevante per negozi e aziende operanti nel settore dei servizi, se accettano pagamenti da clienti in contanti.
51	Il conto viene utilizzato per registrare tutti gli accordi non in contanti con un'azienda o un imprenditore (sia in caso di pagamento di merci che di spese di acquisto). Non si applica alle transazioni con carta di credito o di debito.
52	Rilevante per i negozi che lavorano con appaltatori stranieri. Le registrazioni dei ricavi in ​​questo conto vengono effettuate solo se il partner estero ha pagato i prodotti in una valuta estera.
57	Sebbene anche i pagamenti tramite carte bancarie possano essere considerati non in contanti, sono allocati in una categoria separata nel conto 57. Non si applica per riflettere pagamenti non in contanti, ordini di riscossione.
62	Viene utilizzato in situazioni in cui un uomo d'affari ha completato il lavoro, ha venduto un servizio, un prodotto ad appaltatori o fornitori.
68	Viene utilizzato per riflettere l'importo dell'IVA, che viene addebitato in aggiunta al prezzo della merce, a condizione che il venditore stesso lavori con l'IVA.
76	La registrazione dei proventi dalla vendita dei prodotti si riflette una tantum. Ad esempio, la società X ha acquistato articoli di cancelleria dall'organizzazione Y e non ha richiesto nuovamente i suoi servizi.
90/1	Viene utilizzato per fissare l'importo dei proventi delle vendite (sia beni materiali che servizi).
90/2	È prescritto il costo dei beni venduti, nonché dei servizi e dei lavori.
90/3	L'importo dell'IVA è fisso, già compreso nel prezzo di servizi, beni o lavori. Da non confondere con il conto 68, che indica quanta IVA è solo maturata, ma non inclusa nel prezzo.
90/4	Sono prese in considerazione le merci soggette ad accisa.
90/5	Il conto fissa la presenza di un profitto nel negozio o, al contrario, una perdita.

La registrazione standard, che riflette i proventi della vendita dei prodotti, viene effettuata tramite il conto 90 e i relativi sottoconti. Come è formattato?

1. Le vendite stesse vengono elaborate tramite il conto 90/2, dove viene iscritto un addebito al costo. Allo stesso tempo, viene registrato un credito nel conto 41, dove viene selezionata una cella adatta a seconda di come viene effettuato il commercio: consegne al dettaglio o all'ingrosso.
2. L'utile è registrato attraverso l'accredito del conto 90/1 in combinazione con l'addebito 62.
3. Quando si lavora con intermediari, la fornitura di oggetti di valore ai magazzini si riflette nel credito 41 e nel debito 45. La vendita di merci spedite viene registrata attraverso il credito 45 e il debito 90/2.
4. L'IVA è presa in considerazione nel credito 68 e nel debito 90/3.
5. Il markup viene preso in considerazione nel credito 42 e nel debito 90/2.

Entro la fine del mese è necessario “azzerare” gli indicatori per le operazioni di storno.

Errori nella registrazione delle attività di un imprenditore o di una LLC possono comportare costi aggiuntivi e sanzioni da parte delle autorità fiscali. Uscita in traduzione, in questo caso il cliente può contare sulla corretta e puntuale contabilizzazione dei documenti e delle transazioni commerciali.

Esempi pratici di progettazione

Di seguito sono riportate tabelle con situazioni tipiche per la registrazione dei ricavi tramite registrazioni.

Esempio per un negozio al dettaglio

Le vendite al dettaglio vengono effettuate o mediante tessere plastificate presentate dai clienti, oppure mediante l'accettazione di contante alla cassa.

Esempio tipico:

Credito	Addebito	Tipo di operazione
90/1	50	Contanti dalla vendita di beni materiali trasferiti al cassiere.
90/1	57	Pagamento della merce effettuato con carta di credito o di debito.
57	51	La banca ha trasferito i fondi sul conto di regolamento del venditore sulla base di un accordo di acquisizione valido.
57	90/2	Pagamento degli interessi per l'utilizzo dei terminali POS nel negozio sulla base di un contratto di acquisizione valido.
41	90/2	Cancellazione delle attività materiali realizzate al loro costo.
42 (inversione)	90/2 (inversione)	Quando si contabilizzano i prodotti al prezzo di vendita, il markup viene cancellato.
68	90/3	Se la società opera con l'IVA, viene determinato l'importo dell'imposta per gli articoli venduti.
44	90/2	Inclusione delle spese per l'organizzazione del commercio.

Esempio per grossisti prepagati

Credito	Addebito	L'essenza dell'operazione
62	51-52	Ricezione di un pagamento anticipato da un cliente per un servizio o prodotto.
68	76	Determinazione dell'importo dell'IVA sull'importo del pagamento anticipato.
90/1	62	L'ammontare dei proventi ricevuti dalle operazioni commerciali o dalla prestazione di servizi è prescritto.
41 e 43	90/2	Cancellazione dei prodotti finiti al loro costo.
42 (inversione)	90/2 (inversione)	Se l'organizzazione tiene traccia del prezzo di vendita dei prodotti, questa operazione cancella il markup.
68	90/3	Determinazione dell'importo dell'IVA sui beni materiali venduti.
62	62	L'anticipo del cliente è stato accreditato.
62	51-52	Se il pagamento anticipato è parzialmente pagato, è necessario determinare il prezzo residuo e rifletterlo.
76	68	L'IVA calcolata dal pagamento anticipato viene accreditata.

A volte sembra che nel nostro paese non produciamo nulla, commerciamo solo. Supermercati, centri commerciali, botteghe, botteghe, tendoni e bancarelle riempivano la città. Voglio solo esclamare: produzione, dove sei, ay!

Ma un contabile non deve scegliere il suo lavoro. C'è il commercio, il che significa che i suoi bisogni devono essere soddisfatti con alta qualità. La maggior parte delle piccole imprese commerciali lavora sul sistema fiscale semplificato. Pertanto, in questo articolo ci occuperemo di contabilità e contabilità fiscale in una situazione in cui un'organizzazione lavora sul sistema fiscale semplificato. Quindi, abbiamo acquistato la merce, poi venduta con il sistema fiscale semplificato. Cosa dovrebbe fare un contabile con questo?

1. Quali sono i prodotti

2. Costo effettivo della merce

3. Ricevimento di merci sul sistema fiscale semplificato

4. Beni venduti sul sistema fiscale semplificato

5. Quando cancellare le merci sul sistema fiscale semplificato per le spese

6. Come includere nelle spese l'IVA sui beni semplificati

7. Acquisto e vendita di beni - registrazioni per esempio

8. Continuiamo l'esempio: acquistiamo il secondo lotto

9. Finiamo l'esempio: contabilità fiscale sul sistema fiscale semplificato

10. Inserzioni per la vendita di beni in 1C

Quindi andiamo con ordine. Se non hai tempo per leggere un lungo articolo, guarda il breve video qui sotto, dal quale imparerai tutte le cose più importanti sull'argomento dell'articolo.

(se il video non è chiaro, c'è un ingranaggio nella parte inferiore del video, fai clic su di esso e seleziona Qualità 720p)

Più in dettaglio che nel video, analizzeremo ulteriormente l'argomento nell'articolo.

1. Quali sono i prodotti

Le merci fanno parte di rimanenze acquistate o ricevute da altre persone giuridiche o persone fisiche e destinate alla vendita (clausola 2 PBU 5/01). Quelli. a differenza di altri articoli di magazzino, le merci passano attraverso una società commerciale in "transito", invariate. Hanno fatto un margine su di loro e le merci sono andate oltre.

Si noti che le scorte non sono solo materiali, ma anche merci, prodotti finiti.

La contabilizzazione delle merci si basa su:

• — Regolamento sulla contabilità "Contabilità delle scorte" (PBU 5/01), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 19 giugno 2001 n. 44n;
• - Linee guida metodologiche per la contabilizzazione degli inventari, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 28 dicembre 2001 n. 119n.

La contabilità fiscale per le merci sul sistema fiscale semplificato si basa sul capitolo 26.2 del codice fiscale.

2. Costo effettivo della merce

Nella contabilità in costo effettivo della merce, acquistati a pagamento, ai sensi della RAS 5/01, comprendono tutti i costi del loro acquisto, ovvero:

• importi pagati al fornitore (venditore),
• per servizi di informazione e consulenza relativi all'acquisizione di inventari,
• dazi doganali,
• tasse non rimborsabili,
• commissioni pagate a organizzazioni intermediarie,
• il costo dei servizi di cambio merce,
• pagamento per il trasporto, lo stoccaggio e la consegna, compresi i costi di assicurazione, i costi per il mantenimento dell'unità di approvvigionamento e stoccaggio dell'organizzazione,
• i costi per portare le scorte in uno stato in cui sono idonee all'uso per gli scopi previsti (lavorazione, cernita, imballaggio e miglioramento delle caratteristiche tecniche)

Le spese generali di lavoro o altre spese simili non sono incluse nei costi effettivi di acquisto dei beni, tranne quando sono direttamente correlate all'acquisto dei beni.

Le tasse non rimborsabili nella nostra situazione includono anche l'IVA "a monte", vale a dire a differenza delle organizzazioni sul sistema fiscale generale, sul sistema fiscale semplificato, beni in contabilità vengono accreditati per l'importo comprensivo di IVA. Questo è mostrato in un esempio pratico di seguito.

A differenza dei materiali, le merci hanno le loro regole. Nelle organizzazioni commerciali, i costi di approvvigionamento e consegna delle merci ai magazzini centrali (basi) potrebbero non essere inclusi nel costo effettivo delle merci, ma contabilizzati separatamente come spese di vendita sul conto 44 (clausola 13 PBU 5/01).

Si prega di notare che nella contabilità fiscale sul sistema fiscale semplificato, il costo effettivo delle merci include solo il costo per acquistarle dal fornitore. Tutte le altre spese, anche se direttamente correlate all'acquisto di materiali, sono contabilizzate come distinte tipologie di spesa, secondo le proprie regole.

Ad esempio, i servizi di trasporto per la consegna delle merci sono registrati come spese nella contabilità fiscale del sistema fiscale semplificato dopo che sono stati effettivamente forniti e pagati.

3. Ricevimento di merci sul sistema fiscale semplificato

Prima di passare alle caratteristiche della contabilità fiscale sul sistema fiscale semplificato, diamo un'occhiata alle caratteristiche delle registrazioni in situazioni in cui hanno acquistato e venduto beni sul sistema fiscale semplificato.

Le merci ricevute dal fornitore vengono accreditate sul conto 41 "Merci", che ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e la movimentazione degli articoli di magazzino acquistati come merci per la vendita.

Debito 41 - Credito 60-1- ricevimento di merci sul sistema fiscale semplificato

Tale registrazione viene effettuata sulla base di una lettera di vettura (TORG-12) per l'intero importo, IVA inclusa. Non si distingue separatamente.

Se ci sono altri costi associati all'acquisto di beni, la registrazione per il loro riflesso sarà la stessa, ad es. il costo delle merci aumenterà:

Debito 41 - Credito 60-1- si riflettono le spese per consulenze, servizi informativi, provvigioni, trasporti, assicurazioni, ecc.

Tuttavia, la tua politica contabile può trattare i costi di spedizione come costi di vendita:

Dare 44 - Avere 60 (10,70,69)

4. Beni venduti sul sistema fiscale semplificato

Quando abbiamo venduto la merce in regime fiscale semplificato (ovvero, la proprietà della merce è passata al nostro acquirente), in contabilità verranno effettuate le seguenti registrazioni:

Debito 62-1 - Credito 90-1- riflette i proventi della vendita di merci

Debito 90-2 - Credito 41- ammortizzato il costo della merce venduta

L'IVA non viene addebitata sulle vendite (clausola 2.3 dell'articolo 346.11 del codice fiscale), perché le organizzazioni del sistema fiscale semplificato non sono contribuenti IVA (ad eccezione di alcune situazioni).

Se nella nostra contabilità tutti i beni venduti sono stati acquistati allo stesso prezzo di acquisto, allora tutto è semplice. È lei che compare nell'ultimo intervento. Ma i prezzi delle materie prime cambiano continuamente. E se abbiamo più parti, ognuna delle quali è stata acquistata al proprio prezzo, allora devi utilizzare uno dei metodi per cancellare i costi delle merci, che fisserai nel principio contabile:

— a costo medio: si determina per ogni tipologia di merce dividendo il costo totale per la quantità venduta;

— Metodo FIFO: i beni venduti per primi sono valutati al costo dei primi acquisti, tenendo conto dei saldi di inizio periodo.

— per costo unitario R: Ogni prodotto ha il proprio prezzo di costo.

5. Quando cancellare le merci sul sistema fiscale semplificato per le spese

Quindi, con la contabilità, l'abbiamo capito. Ora impareremo come cancellare le spese per le merci sul sistema fiscale semplificato nella contabilità fiscale.

Per cominciare, ricordiamo cosa può essere preso in considerazione come parte del costo del sistema fiscale semplificato e su quale base:

• - il costo dei beni acquistati stessi (clausola 23, comma 1, articolo 346.16);
• - l'importo dell'IVA "a monte", che è stata pagata al momento dell'acquisto di beni dal fornitore (clausola 8, comma 1, articolo 346.16).

Questi importi sono contabilizzati come spese nel KUDiR righe separate.

Il costo dei beni acquistati è inteso come il prezzo del loro acquisto: questo è l'importo pagato al venditore.

Quando le merci vengono ricevute sul sistema fiscale semplificato, possono sorgere altre spese, ad esempio, per la consegna dei beni acquistati. La contabilizzazione delle spese di spedizione dipende dall'esecuzione del contratto di acquisto della merce:

1. Le spese di spedizione sono già comprese nel prezzo degli articoli acquistati.(secondo i termini del contratto, il venditore consegna a proprie spese) - il costo di tale consegna verrà addebitato solo quando il costo della merce acquistata è preso in considerazione nei costi (clausola 2, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale).
2. Le spese di spedizione sono elencate separatamente nel contratto.- dopo averli pagati, il costo può essere immediatamente preso in considerazione nei costi per la voce di costo corrispondente. Lo stesso vale per i costi di consegna mediante trasporto dell'organizzazione acquirente stessa (clausola 23, comma 1, articolo 346.16, comma 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale).

È possibile cancellare i beni sul sistema fiscale semplificato per le spese solo quando sono soddisfatte tutte e 3 le condizioni (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale):

1. La consegna è stata effettuata, vale a dire la merce viene accreditata.
2. Il costo delle merci viene pagato al loro fornitore.
3. La merce acquistata viene venduta all'acquirente finale.

Il pagamento per le merci vendute dall'acquirente non ha alcun ruolo.

6. Come includere nelle spese l'IVA sui beni semplificati

Se i tuoi fornitori e appaltatori sono contribuenti IVA, quando ti vendono i loro beni, sarà loro responsabilità addebitare e pagare l'IVA. Quelli. ricevi la merce ad un costo comprensivo di IVA (10% o 18%). Un fornitore coscienzioso ti emetterà non solo una fattura, ma anche una fattura. Oppure non lo scriverà se hai concordato nel contratto di non emettere fatture.

Ma come accennato in precedenza, l'importo dell'IVA "a monte" sui beni semplificati è un tipo di spesa separato e indipendente. Pertanto, è registrato nel libro contabile come riga separata.

Ma allora a che punto si possono riconoscere queste spese? Come minimo, per includere l'IVA nei costi, è necessario pagare la merce al fornitore e capitalizzarla. E alla domanda, dopo aver soddisfatto queste due condizioni, è possibile includere immediatamente l'IVA nelle spese, oppure è necessario attendere la vendita dei beni (ovvero il momento in cui i costi dei beni verranno ammortizzati), il Codice Fiscale non dà una risposta univoca.

La posizione ufficiale del Ministero delle Finanze (lettere del 24 settembre 2012 n. 03-11-06 / 2/128, del 17 febbraio 2014 n. 03-11-09 / 6275) è la seguente: L'IVA sui beni è imputata a spesa non prima del momento in cui i beni stessi vanno a spesa. Nonostante il fatto che questo sia un tipo separato di spesa. Di norma, le merci vengono spedite agli acquirenti in lotti, il che significa che ogni volta sarà necessario calcolare l'importo dell'IVA da attribuire alle spese.

Quelli. per includere nelle spese l'IVA sui beni semplificati le condizioni sono le stesse dei beni, ve le ricordo:

1. La consegna è stata effettuata, vale a dire la merce viene accreditata.
2. Il costo delle merci viene pagato al loro fornitore.
3. I beni acquistati vengono venduti all'acquirente finale.

Ora diamo un'occhiata a un grande esempio, durante il quale illustreremo tutto ciò che è stato detto sopra.

7. Acquisto e vendita di beni - registrazioni per esempio

Uyutny Dom LLC si trova sul sistema fiscale semplificato con l'oggetto della tassazione "entrate - spese" ed è impegnata nel commercio all'ingrosso di elettrodomestici. Il principio contabile ai fini contabili prevede che il costo della consegna al magazzino sia incluso nel costo effettivo delle merci e che la cancellazione delle merci venga effettuata utilizzando il metodo del costo medio.

Il 15 febbraio 2016, l'organizzazione ha acquistato un lotto di ferri da stiro (10 pezzi) da Technosila LLC per un importo di 35.400 rubli. (IVA inclusa 5.400 rubli).

La consegna della merce è stata effettuata da IP Kruglov K.K., il costo della consegna è di 1000 rubli, IVA esclusa (lettera di vettura n. 20 del 15 febbraio 2016, ordine di pagamento n. 101 del 17 febbraio 2016).

I ferri sono stati accreditati in data 15 febbraio 2016, fattura fornitore n. 150 del 15 febbraio 2016, fattura n. 120 del 15 febbraio 2016. Il pagamento da parte di Technosila LLC è stato effettuato il 05 marzo 2016, ordine di pagamento n. 123 del 05 marzo 2016.

Addebito 41 - Credito 60-1 - per un importo di 35400 rubli. - merce ricevuta

Addebito 41 - Credito 60-1 - per un importo di 1000 rubli. – le spese di spedizione sono comprese nel costo della merce acquistata

Il costo del lotto acquistato è di 36.400 rubli.

Addebito 60-1 - Credito 51 - per un importo di 1000 rubli. - a carico del conto corrente le spese di spedizione

Addebito 60-1 - Credito 51 - per un importo di 35400 rubli. - versato dal conto corrente merce al fornitore

Nella contabilità fiscale è possibile includere nei costi il ​​\u200b\u200bcosto della consegna il 17 febbraio (il servizio è stato fornito e pagato) per un importo di 1000 rubli.

8. Continuiamo l'esempio: acquistiamo il secondo lotto

Il 10 marzo 2016, Uyutny Dom LLC ha acquistato da Tekhnosila LLC un altro lotto degli stessi ferri (15 pezzi), mentre il prezzo dei beni acquistati include il costo della loro consegna.

La merce è stata accreditata in data 10 marzo, fattura n. 200 del 10 marzo 2016, fattura n. 180 del 10 marzo 2016. Il pagamento per la festa è stato effettuato il 20 marzo 2016 per un importo di 58410 rubli. (IVA inclusa 8910 rubli) con ordine di pagamento n. 132 del 20 marzo 2016.

Facciamo le scritture contabili:

Addebito 41 - Credito 60-1 - per un importo di 58.410 rubli. - merce ricevuta

Addebito 60-1 - Credito 51 - per un importo di 58.410 rubli. - versato dal conto corrente merce al fornitore

Nella contabilità fiscale delle spese ancora non si pone.

Il 5 aprile 2016, Uyutny Dom LLC ha venduto un lotto di 20 ferri a Hozyayushka LLC per un importo totale di 100.000 rubli, all'acquirente è stata emessa una fattura n. 45 del 04/05/2016. Il pagamento da parte dell'acquirente è stato ricevuto il 10 aprile.

Nella contabilità dopo la spedizione, rifletteremo le entrate e le spese. Il costo delle merci viene cancellato come spese nella contabilità al costo medio. Calcolare il costo delle merci vendute:

SS (prod.) \u003d (36.400 + 58.410) / (10 + 15) * 20 pezzi \u003d 75.848 rubli.

Addebito 62-1 - Credito 90-1 - per un importo di 100.000 rubli. - ricavi riflessi dalla vendita di ferri da stiro

Addebito 90-2 - Credito 41 - per un importo di 75.848 rubli. - ammortizzato il costo della merce venduta

Addebito 51 - Credito 62-1 - per un importo di 100.000 rubli. – pagamento ricevuto dall'acquirente per i ferri spediti

9. Finiamo l'esempio: contabilità fiscale sul sistema fiscale semplificato

Ora diamo un'occhiata alla contabilità fiscale. Le spese si riflettono solo quando abbiamo venduto beni sul sistema fiscale semplificato, ad es. alla data di spedizione - 5 aprile. In che quantità? L'USN utilizza il metodo FIFO e conserva i record batch.

Sono stati spediti 20 ferri, tra cui:

10 ferri dal primo acquisto di un lotto di 30.000 rubli. + relativa IVA per un importo di 5.400 rubli. (Vi ricordo che la consegna in contabilità fiscale delle spese è già stata stornata).

10 ferri dal secondo lotto più acquistato per 33.000 rubli. + relativa IVA per un importo di RUB 5.940. (58410 / 15 pezzi * 10 pezzi, quindi sottraiamo l'IVA e il costo della merce stessa da questo importo)

A partire dal 5 aprile, prenderemo in considerazione il totale delle spese (ci saranno 4 righe in KUDiR - per le merci di due lotti separatamente e l'IVA relativa a ciascuno di essi separatamente):

- p / p n. 123 del 05/03/2016, fattura in entrata n. 150 del 15/02/2016, fattura di spesa n. 54 del 05/04/2016 - Il costo della merce venduta è preso in considerazione nelle spese - 30.000 rubli.

- p / p n. 123 del 05/03/2016, fattura n. 120 del 15/02/2016, fattura n. 54 del 05/04/2016 - L'importo dell'IVA "a monte" sui beni venduti è preso in considerazione nelle spese - 5400 rubli.

- p / p n. 135 del 20/03/2016, fattura in entrata n. 200 del 10/03/2016, fattura di spesa n. 54 del 05/04/2016 - Il costo della merce venduta è preso in considerazione nelle spese - 33.000 rubli.

- p / p n. 132 del 30/03/2016, fattura n. 180 del 10/03/2016, fattura n. 54 del 05/04/2016 - L'importo dell'IVA "a monte" sui beni venduti è preso in considerazione nelle spese - 5940 rubli.

Come si può vedere dall'esempio, il costo dei beni ammortizzati come spese nelle registrazioni fiscali e contabili sul sistema fiscale semplificato potrebbe non coincidere. Ho scelto appositamente metodi diversi per cancellare le merci per le spese.

E il reddito nella contabilità fiscale si rifletterà solo alla data di ricezione del denaro dall'acquirente - 10 aprile.

10. Inserzioni per la vendita di beni in 1C

Per coloro che tengono i registri nel programma 1C: Contabilità: guarda quali transazioni vengono effettuate per la vendita di beni in 1C sul sistema fiscale semplificato in formato video.

Quali problematiche avete riscontrato nella contabilizzazione del costo dei beni in regime fiscale semplificato? Chiediglielo nei commenti!

Beni acquistati e venduti sul sistema fiscale semplificato: contabilità e contabilità fiscale

Quando si vendono merci sfuse in contabilità:

• maturare entrate (clausola 6 PBU 9/99);

• stornare il costo del venduto (clausola 5 PBU 10/99, Istruzioni per il piano dei conti);

• stornare i costi della vendita (clausola 5 PBU 10/99, Istruzioni per il piano dei conti).

Riconoscimento dei ricavi

Includere i proventi della vendita di beni nei proventi dell'attività ordinaria (comma 5 PBU 9/99).

Una delle condizioni per il riconoscimento delle entrate nella contabilità è il trasferimento della proprietà dei beni venduti all'acquirente (clausola 12 PBU 9/99). Un contratto (legge) può prevedere i seguenti momenti del passaggio di proprietà:

• data di spedizione (trasferimento) della merce;

• data di pagamento.

Ciò è affermato nel paragrafo 1 dell'articolo 223 del codice civile della Federazione Russa.

Inoltre, in entrambi i casi, lo schema di calcolo può essere un pagamento preliminare o successivo per i beni (articoli 487, 488 e 489 del codice civile della Federazione Russa).

A seconda dei termini dell'accordo (legge) sul momento del trasferimento della proprietà e dello schema di liquidazione, il riflesso delle operazioni nella contabilità varierà.

Per le organizzazioni che hanno il diritto di tenere la contabilità in forma semplificata, viene fornito procedura speciale per la contabilizzazione dei redditi (parti 4, 5, articolo 6 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ).

Riconoscimento dei ricavi alla data di spedizione

Se i ricavi sono rilevati alla data di spedizione, riflettere la vendita di merci nella contabilità come segue.

Alla data di spedizione:

Addebito 62 Avere 90-1

Dare 90-2 Avere 41

- cancellato il costo della merce.

Se l'organizzazione che vende beni è un contribuente IVA, calcolare questa imposta contemporaneamente al riconoscimento delle entrate:

- L'IVA viene addebitata sulla vendita di beni.

Alla data di pagamento:

Dare 51 (50) Avere 62

Questa procedura segue dalle Istruzioni per il piano dei conti (conti 68, 90).

Il contratto può prevedere il pagamento anticipato della merce da parte dell'acquirente. Contabilizzare separatamente gli importi dei pagamenti anticipati (rimborsi anticipati) ricevuti sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti". Per fare ciò, apri dei sottoconti, che possono essere chiamati, ad esempio, "Liquidi su anticipi ricevuti" e "Liquidi su merci spedite". Tali regole sono stabilite dalle Istruzioni per il piano dei conti. In contabilità, effettuare le seguenti registrazioni.

Alla data di pagamento:

- Pagamento anticipato ricevuto.

- L'IVA viene addebitata sull'importo dell'anticipo ricevuto.

Alla data di spedizione:

- riflette i proventi della vendita di beni;

Dare 90-2 Avere 41

Dare 90-3 Avere 68 sottoconto "Calcolo IVA"

- ammesso in detrazione dell'IVA maturata dall'acconto ricevuto.

Questa procedura segue le Istruzioni per il piano dei conti (conti 68, 76, 90).

Riconoscimento dei ricavi alla data di pagamento

Se le entrate sono riconosciute alla data del pagamento, la procedura per riflettere la vendita di beni nella contabilità dipende dalle condizioni per il pagamento di una commissione per essa:

• pagamento dopo la spedizione;

• pagamento anticipato completo;

• pagamento anticipato parziale.

Il contratto può prevedere il pagamento successivo (dopo la spedizione) della merce da parte dell'acquirente. In questo caso, l'organizzazione trasferisce la merce, la cui proprietà non è stata ancora trasferita all'acquirente. Per contabilizzare tali merci, utilizzare l'account 45 "Merci spedite". Riflette le informazioni sui beni, i cui proventi dalla vendita per qualche tempo non possono essere riconosciuti nella contabilità (Istruzioni per il piano dei conti). In contabilità, effettuare le seguenti registrazioni.

Alla data di spedizione della merce all'acquirente:

Dare 45 Avere 41

- la merce viene spedita all'acquirente.

Se l'organizzazione che vende la merce è un contribuente IVA, addebitare questa imposta alla data di spedizione:

Dare 76 sottoconto "Liquidazioni IVA merci spedite" Avere 68 sottoconto "Liquidazioni IVA"

- IVA addebitata sulla merce spedita.

Alla data di pagamento:

Dare 51 Avere 62

- ricevuto il pagamento dall'acquirente;

Addebito 62 Avere 90-1

- riflette i proventi della vendita di beni;

Dare 90-2 Avere 45

- cancellato il costo della merce;

Dare 90-3 Avere 76 sottoconto "IVA maturata sulle merci spedite"

- riflette l'IVA addebitata sulla spedizione della merce.

Questa procedura segue le Istruzioni per il piano dei conti (conti 45, 68, 76, 90).

Pagamento anticipato completo

Il contratto può prevedere il pagamento anticipato completo della merce da parte dell'acquirente. Dopo aver ricevuto il pagamento, la proprietà della merce è già passata all'acquirente, ma la merce stessa continua ad essere dell'organizzazione. Tenerne conto sul conto fuori bilancio 002 “Inventario ricevuto” al prezzo indicato nei documenti di accettazione o pagamento (Istruzioni per il piano dei conti). In contabilità, effettuare le seguenti registrazioni.

Alla data di pagamento:

Dare 51 (50) Avere 62

- riflette il pagamento da parte dell'acquirente della merce.

Addebito 62 Avere 90-1

- riflette i proventi della vendita di beni;

Dare 90-2 Avere 41

- cancellato il costo della merce;

Dare 90-3 Avere 68 sottoconto "Calcolo IVA"

- è stata addebitata l'IVA sulla vendita di beni (se l'organizzazione che vende i beni è un contribuente IVA);

Addebito 002

- la merce pagata dall'acquirente è accettata in custodia.

Alla data di spedizione:

Prestito 002

- merce cancellata.

Pagamento anticipato parziale

Se il contratto prevede un pagamento anticipato parziale (e il trasferimento della proprietà dopo il pagamento completo), considerare separatamente gli importi degli acconti ricevuti (pagamento anticipato) sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti". Per fare ciò, apri un sottoconto, che può essere chiamato, ad esempio, "Calcoli sugli anticipi ricevuti". Effettua le seguenti voci nel tuo account.

Alla data di ricezione del pagamento anticipato:

Dare 51 (50) Avere 62 sottoconto "Calcoli su anticipi ricevuti"

- Pagamento anticipato ricevuto.

Se l'organizzazione che vende beni è un contribuente IVA, addebitare questa imposta contestualmente alla ricezione dell'anticipo:

Sottoconto Dare 76 "Liquidazioni IVA da acconti ricevuti" Sottoconto Avere 68 "Liquidazioni IVA"

- L'IVA viene addebitata sull'importo del pagamento anticipato.

Alla data del pagamento completo:

Dare 51 (50) Avere 62 sottoconto "Liquidazioni merce spedita"

- ha ricevuto il pagamento completo;

Addebito 62 sottoconto "Liquidazioni per merci spedite" Credito 90-1

- riflette i proventi della vendita di beni;

Dare 90-2 Avere 41

- cancellato il costo della merce;

Sottoconto Dare 62 "Calcoli su anticipi ricevuti" Sottoconto Avere 62 "Calcoli su merce spedita"

- ricevuto pagamento anticipato;

Addebito 002

– la merce è stata accettata in custodia.

Se l'organizzazione che vende beni è un contribuente IVA, addebitare l'imposta sui proventi delle vendite contestualmente al riconoscimento dei ricavi. IVA maturata dal pagamento anticipato ricevuto, accettare per la detrazione:

Dare 90-3 Avere 68 sottoconto "Calcolo IVA"

- L'IVA è addebitata sulla vendita di beni;

Sottoconto Dare 68 "Verificazioni IVA" Sottoconto Avere 76 "Verificazioni IVA da acconti ricevuti"

- accettato per la detrazione dell'IVA maturata dall'anticipo versato.

Alla data di spedizione:

Prestito 002

- merce cancellata.

Un esempio del riflesso nella contabilità della vendita di beni con pagamento anticipato parziale. La proprietà della merce passa dopo il pagamento

LLC “Ditta commerciale “Germes”” ha firmato un contratto di fornitura. Merci per un importo di 944.000 rubli. (IVA inclusa - 144.000 rubli) è stato spedito all'acquirente a marzo al costo di 650.000 rubli. Nel gennaio dello stesso anno, l'organizzazione ha ricevuto dall'acquirente un pagamento anticipato parziale per l'imminente spedizione della merce. L'importo del pagamento anticipato è di 590.000 rubli. Il resto del debito - 354.000 rubli. (944.000 rubli - 590.000 rubli) - l'acquirente si è trasferito a Hermes a maggio.

Secondo i termini del contratto, la proprietà della merce passa all'acquirente dopo il completo pagamento.

Per contabilizzare gli accordi con gli acquirenti, il contabile utilizza i sottoconti aperti sul conto 62 "Liquidi su anticipi ricevuti" e "Liquidi su merci spedite". Riflette l'accantonamento dell'IVA sul sottoconto "IVA sulle merci spedite ma invendute" aperto sul conto 76.

A gennaio:

- 590.000 rubli. – è stato ricevuto un pagamento anticipato parziale a causa dell'imminente consegna della merce;

Sottoconto Dare 76 "Liquidazioni IVA da acconti ricevuti" Sottoconto Avere 68 "Liquidazioni IVA"
- 90.000 rubli. (590.000 rubli × 18/118) - L'IVA viene addebitata sull'importo del pagamento anticipato.

A marzo:

Dare 45 Avere 41
- 650.000 rubli. - la merce viene spedita all'acquirente;

Sottoconto Addebito 76 "IVA maturata su merce spedita ma invenduta" Credito 68 sottoconto "Verificazioni IVA"
- 144.000 rubli. - L'IVA viene addebitata sulla merce spedita;

Sottoconto Dare 68 "Verificazioni IVA" Sottoconto Avere 76 "Verificazioni IVA da acconti ricevuti"
- 90.000 rubli. - accettato per la detrazione dell'IVA maturata dall'anticipo versato.

A maggio:

Dare 51 Avere 62 sottoconto "Liquidazione merci spedite"
- 354.000 rubli. - il debito di pagamento della merce spedita è estinto;

Addebito 62 “Pagamenti merce spedita” Credito 90-1
- 944.000 rubli. - riflette i proventi della vendita di beni dopo il suo completo pagamento;

Dare 90-3 Avere 68 sottoconto "Calcolo IVA"
- 144.000 rubli. - L'IVA viene addebitata sui proventi delle vendite;

Sottoconto Dare 68 "Verificazioni IVA" Sottoconto Avere 76 "IVA maturata su merci spedite ma invendute"
- 144.000 rubli. - accettata in detrazione l'IVA maturata al momento della spedizione della merce;

Dare 90-2 Avere 45
- 650.000 rubli. - ammortizzato il costo della merce venduta;

Sottoconto Dare 62 "Calcoli su anticipi ricevuti" Sottoconto Avere 62 "Calcoli su merce spedita"
- 590.000 rubli. - pagamento anticipato effettuato.

Un esempio di contabilizzazione della vendita di beni con pagamento anticipato parziale in base a un accordo concluso in valuta estera. La proprietà della merce passa dopo la spedizione

LLC "Società commerciale "Germes"" ha stipulato un contratto per la fornitura di beni per un importo di USD 5.900 (IVA inclusa - USD 900):

• videoproiettore - USD 1.900 (IVA inclusa - USD 290);
• server - 4000 USD (IVA inclusa - 610 USD).

Secondo i termini dell'accordo, i pagamenti vengono effettuati in rubli al tasso di cambio ufficiale della Banca centrale della Federazione Russa il giorno del pagamento. Hermes ha ricevuto un pagamento anticipato parziale:

• 15 gennaio - 50 percento;
• 25 gennaio - 45 percento.

La parte restante del debito - 5 percento - trasferita dall'acquirente il giorno della spedizione della merce - 30 gennaio.

Il tasso di cambio del dollaro USA fissato dalla Banca di Russia è:

• il 15 gennaio - 31 rubli / dollaro. STATI UNITI D'AMERICA;
• 25 gennaio - 32 rubli / USD. STATI UNITI D'AMERICA;
• 30 gennaio - 33 rubli / USD. STATI UNITI D'AMERICA.

Il costo delle merci vendute è di 150.000 rubli.

Il contabile Hermes ha effettuato le seguenti scritture contabili.

Dare 51 Avere 62 sottoconto "Calcoli su anticipi ricevuti"
- 91.450 rubli. (USD 5.900 × 50% × RUB 31 / USD) - il primo pagamento anticipato è stato ricevuto a causa del pagamento della merce;

Sottoconto Dare 76 "Liquidazioni IVA da acconti ricevuti" Sottoconto Avere 68 "Liquidazioni IVA"
- 13.950 rubli. (USD 5.900 × 50% × RUB 31/USD × 18/118) - L'IVA è stata addebitata sull'importo del pagamento anticipato in rubli al tasso di cambio della Banca di Russia alla data di ricezione del primo pagamento anticipato.

Dare 51 Avere 62 sottoconto "Calcoli su anticipi ricevuti"
- 84 960 rubli. (USD 5.900 × 45% × RUB 32/USD) - è stato ricevuto un secondo pagamento anticipato a causa del pagamento della merce;

Sottoconto Dare 76 "Liquidazioni IVA da acconti ricevuti" Sottoconto Avere 68 "Liquidazioni IVA"
- 12.960 rubli. (USD 5.900 × 45% × RUB 32/USD × 18/118) - L'IVA è stata addebitata sull'importo del pagamento anticipato in rubli al tasso di cambio della Banca di Russia alla data di ricezione del secondo pagamento anticipato.

Addebito 62 sottoconto "Liquidazioni per merci vendute" Credito 90-1
- 186 145 rubli. (USD 5.900 × 50% × RUB 31/USD + USD 5.900 × 45% × RUB 32/USD + USD 5.900 × 5% × RUB 33/USD) - si riflette il ricavo derivante dalla vendita di beni.

Nell'ambito della gamma prodotti i ricavi ammontano a:

- videoproiettore - 59.945 rubli. (1.900 USD × 50% × 31 RUB/USD + 1.900 USD × 45% × 32 RUB/USD + 1.900 USD × 5% × 33 RUB/USD);
- server - 126.200 rubli. (4.000 USD × 50% × 31 RUB/USD + 4.000 USD × 45% × 32 RUB/USD + 4.000 USD × 5% × 33 RUB/USD).

Dare 90-2 Avere 41
- 150.000 rubli. - ammortizzato il costo della merce venduta.

Il contabile ha calcolato la base imponibile per l'IVA alla data di vendita dei beni come segue:

- 157.750 rubli. (5.000 USD × 50% × 31 RUB/USD + 5.000 USD × 45% × 32 RUB/USD + 5.000 USD × 5% × 33 RUB/USD).

L'importo dell'IVA sui proventi delle vendite ammontava a 28.395 rubli. (157.750 rubli × 18%).

Dare 90-3 Avere 68 sottoconto "Calcolo IVA"
- 28 395 rubli. - L'IVA viene addebitata sui proventi della vendita di beni;

Sottoconto dare 62 "Calcoli su anticipi ricevuti" Sottoconto avere 62 "Calcoli su merce venduta"
- 176.410 rubli. (91.450 rubli + 84.960 rubli) - l'anticipo ricevuto è stato compensato con il pagamento previsto dal contratto;

Sottoconto Dare 68 "Verificazioni IVA" Sottoconto Avere 76 "Verificazioni IVA da acconti ricevuti"
- 26.910 rubli. (13.950 rubli + 12.960 rubli) - accettato per la detrazione dell'IVA dall'anticipo.

Dare 51 Avere 62 sottoconto "Liquidazione merce venduta"
- 9735 rubli. (USD 5.900 × 5% × RUB 33/USD) - pagamento ricevuto per la merce venduta.

Metodi per cancellare il costo delle merci

Indipendentemente da come viene determinato il momento del trasferimento della proprietà dei beni, vengono utilizzati i seguenti metodi per cancellare il costo dei beni nella contabilità:

• FIFO;

• a un costo medio;

• al costo unitario.

Tali regole sono previste nel paragrafo 16 della PBU 5/01.

L'organizzazione può applicare diversi metodi di valutazione per diversi tipi (gruppi) di merci. Fissare la decisione presa nel principio contabile. Ciò deriva dal paragrafo 21 della PBU 5/01.

Spese di vendita

Le spese di vendita sono registrate sul conto 44 “Spese di vendita” (Istruzioni per il piano dei conti). Il conto 44 può riflettere le seguenti spese (costi di distribuzione):

• rappresentante;

• manageriale;

• per il trasporto di merci;

• per i salari;

• da affittare;

• per la manutenzione dei locali e dell'inventario;

• deposito e movimentazione di merci;

• per pubblicità;

• altre spese simili.

Gli importi accumulati sul conto 44 vengono addebitati sul conto 90 “Vendite” alla fine del mese. Tali regole sono stabilite nelle Istruzioni per il piano dei conti. Eseguire il seguente cablaggio:

Dare 90-2 Avere 44

- riflette l'ammontare dei costi di distribuzione.