Obbligo IVA con codice 1. Spieghiamo all'ispettorato fiscale i motivi della discrepanza tra gli importi dei redditi nelle dichiarazioni IRPEF e IVA. Differenze interne nella dichiarazione IVA

Per la prima volta hai inviato una dichiarazione IVA secondo le nuove regole e in risposta hai ricevuto una richiesta dall'ufficio delle imposte per fornire spiegazioni sulle incongruenze nei dati e correggere gli errori. Come rispondere all'obbligo fiscale? Come presentare una spiegazione e presentare una dichiarazione corretta? Le risposte a queste domande sono nel materiale degli esperti 1C. Una selezione di materiali sulle modifiche alla dichiarazione IVA è disponibile sul sito web. In 1C:Programmi contabili, è previsto il supporto per l'invio di una risposta elettronica nel formato consigliato alla richiesta dell'autorità fiscale durante l'esecuzione di una verifica documentale della dichiarazione IVA. Consultare il sito per le scadenze.

Azioni dell'Agenzia delle Entrate

Nell'effettuare una verifica fiscale documentale, l'autorità fiscale può identificare:

• errori, contraddizioni tra le informazioni sulle operazioni contenute nella dichiarazione IVA;
• incongruenze tra le informazioni relative alle operazioni contenute nella dichiarazione IVA del contribuente e le informazioni relative a tali operazioni contenute nella dichiarazione IVA di altro contribuente o nel registro delle fatture ricevute ed emesse presentate ai sensi del comma 5.2 dell'art. 174 del codice fiscale della Federazione Russa.

Come affermato nelle Raccomandazioni, se tali contraddizioni, incongruenze indicano una sottostima dell'importo dell'IVA dovuta al bilancio, o una sopravvalutazione dell'importo dell'IVA chiesta a rimborso, allora l'autorità fiscale ai sensi del comma 3 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa invia un messaggio al contribuente con una richiesta di chiarimenti (di seguito denominata Richiesta), a cui allega appositi moduli tabulari riportati negli allegati 2.1 - 2.9 alle Raccomandazioni.

Ciascuna delle appendici al Requisito, collocate negli allegati 2.1 - 2.7 alle Raccomandazioni, nella forma e nel formato ripete praticamente le corrispondenti sezioni 8 - 12 (allegati alle sezioni 8, 9) della dichiarazione IVA, ma a differenza delle sezioni della dichiarazione , le tabelle di queste appendici contengono più colonna aggiuntiva 20 "Per riferimento: Codice di un possibile errore". In questa colonna, l'autorità fiscale prevede di inserire un suggerimento sul tipo di discrepanze contenute nella voce di registrazione "non gradita".

In accordo con le spiegazioni di A.S. Katyaev, consigliere del servizio civile statale della Federazione Russa di 2a classe, vice capo dell'ispettorato interregionale del servizio fiscale federale della Russia per il controllo da tavolo (vedi video) e il formato dei requisiti, si presume che il codici corrisponderanno ai seguenti valori:

• codice "1" - la controparte non ha un record di transazione simile;
• codice "2" - discrepanza tra i dati della transazione tra la sezione 8 "informazioni dal libro degli acquisti" o appendice 1 alla sezione 8 "informazioni da fogli aggiuntivi del libro degli acquisti" e la sezione 9 "informazioni dal libro delle vendite" o appendice da 1 a sezione 9 “informazioni da fogli aggiuntivi del libretto di vendita” della dichiarazione del contribuente;
• codice "3" - incongruenza dei dati della transazione tra la sezione 10 "informazioni dal registro delle fatture emesse" e la sezione 11 "informazioni dal registro delle fatture ricevute" della dichiarazione del contribuente;
• codice "4" - potrebbe essersi verificato un errore durante la registrazione di una fattura in quegli indicatori indicati nelle colonne con i numeri "a", "b".

Esempio 1

L'autorità fiscale, confrontando i dati della sezione 8 dell'acquirente con le sezioni 9 dei venditori, ha riscontrato discrepanze nella data e nel numero delle fatture, il che ha permesso di presumere che vi fossero errori tecnici commessi dall'acquirente durante la registrazione delle fatture in il libretto degli acquisti. Unitamente al Requisito, viene inviata al contribuente una tabella dell'Allegato 2.1 alle Raccomandazioni, nella quale vengono trasferiti integralmente i dati delle corrispondenti righe della sezione 8 della dichiarazione, indicando nella colonna 20 i codici degli eventuali errori “4” e “4” (figura 1).

Se l'autorità fiscale rileva una discrepanza tra i dati riportati nelle sezioni 1-7 della dichiarazione o l'assenza di alcuni dati nelle sezioni pertinenti della dichiarazione, trasmetterà il reclamo al contribuente insieme agli allegati 2.8 o 2.9 alle Raccomandazioni .

Azioni del contribuente

Un contribuente che ha ricevuto un reclamo da un'autorità fiscale deve adottare le seguenti misure.

Prima di tutto è necessario trasmettere all'Agenzia delle Entrate una ricevuta attestante l'avvenuta ricezione della Domanda ricevuta dall'Agenzia delle Entrate in forma elettronica tramite canali di telecomunicazione attraverso un operatore di gestione elettronica dei documenti entro sei giorni dalla data di invio da parte dell'Agenzia delle Entrate (clausola 5.1. Articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa). Il mancato rispetto di questo requisito è irto di conseguenze negative sotto forma di sospensione delle operazioni sui conti bancari e trasferimenti di fondi elettronici (clausola 1, clausola 11, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quindi, entro cinque giorni, è necessario fornire spiegazioni o apportare le opportune correzioni (clausola 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa). Nonostante la normativa tributaria non preveda responsabilità per violazione del termine di cinque giorni per la presentazione di chiarimenti, non vale la pena di ritardare la presentazione di chiarimenti, poiché, ai sensi del comma 8.1 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'autorità fiscale ha anche il diritto di esigere dal contribuente fatture, primari e altri documenti relativi alle transazioni, nel cui riflesso si rivelano contraddizioni (incongruenze), portando a una sottovalutazione degli obblighi al bilancio.

La forma e la procedura per la presentazione di una spiegazione non sono definite dalla legislazione fiscale. Pertanto, il contribuente può fornire spiegazioni in qualsiasi forma presentandole all'ufficio delle imposte in qualsiasi modo (personalmente, per posta, ecc.). Allo stesso tempo, al paragrafo 2.7 delle Raccomandazioni (come modificato dalla lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 07.04.2015 n. ED-4-15/5752), i contribuenti sono invitati a utilizzare i moduli sviluppati dal servizio fiscale autorità e formati elettronici della risposta fornita nell'Appendice 2.11 alle Raccomandazioni.

La risposta, redatta nel modulo consigliato, viene inviata dal contribuente nel formato prescritto tramite canali di telecomunicazione tramite l'operatore di gestione elettronica dei documenti con un inventario dei documenti approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29.06.2012 N ММВ -7-6 / [e-mail protetta]

Le forme di risposta alla richiesta raccomandate dal Servizio fiscale federale della Russia sono strutturate come segue. Per chiarire le informazioni di ciascuna sezione della dichiarazione da 8 a 12 e degli allegati alle sezioni 8 e 9, il Servizio fiscale federale della Russia ha proposto due tabelle contenenti colonne completamente identiche alle righe delle corrispondenti sezioni della dichiarazione:

• tabella n. 1 "Le informazioni corrispondono ai documenti contabili primari" - viene compilata quando le informazioni di registrazione che hanno sollevato dubbi presso le autorità fiscali corrispondono pienamente ai dati di registrazione e ai documenti del contribuente. In tal caso, il contribuente si limita a riproporre nella tabella le informazioni che figuravano nella dichiarazione IVA e che gli erano state inviate dall'Agenzia delle Entrate per chiarimenti, confermandone l'attendibilità;
• tabella n. 2 "Informazioni esplicative della discrepanza (errori, contraddizioni, incongruenze)" - viene compilata quando il contribuente ha riscontrato errori relativi alla registrazione delle fatture. La tabella n. 2 per ogni voce di registrazione prevede la presenza di due righe: "Discrepanza" e "Spiegazione". Nella preparazione della risposta, nella riga "Discrepanza", il contribuente trasferisce le informazioni che ha ricevuto dall'autorità fiscale nella Richiesta e che deve chiarire, e nella riga "Spiegazione" indica i valori corretti. Inoltre, nella riga "Spiegazione" vengono compilate solo quelle colonne in cui vengono rilevati errori e le restanti colonne con gli indicatori corretti non vengono duplicate.

Nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 16 luglio 2013 n. AC-4-2 / ​​​​12705, non esiste alcuna procedura per la compilazione dei moduli di risposta alla Richiesta, tuttavia, tali spiegazioni per l'elaborazione della Richiesta sono dato sul sito web del servizio fiscale federale della Russia.

Esempio 2

Il contribuente ha ricevuto dall'Agenzia delle Entrate l'Obbligo con l'appendice della Tabella 2.1 alle Raccomandazioni “Sezione 8 “Informazioni dal libro acquisti” della dichiarazione Iva, in cui sono stati individuati errori o incongruenze” (Fig. 1). Accertato che al rigo n. 11, in fase di registrazione della fattura, tutte le informazioni sono indicate correttamente, ed al rigo 23 è stato commesso un errore tecnico nell'indicazione del numero di fattura, il contribuente deve inviare una risposta al Reclamo, allegando la tabella n. 1 ad esso con ripetizione delle informazioni del rigo 11 e della Tabella n. 2 indicando per il rigo 23 il numero corretto della fattura registrata (Figura 2).

Per confermare le sue argomentazioni, il contribuente può inoltre presentare all'ispettorato estratti dei registri fiscali e (o) contabili e altri documenti (clausola 4, articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa).

E l'ultimo. Dopo aver fornito all'amministrazione finanziaria una risposta che chiarisce gli indicatori errati delle sezioni 8-12 e quindi correggendo le informazioni a disposizione dell'autorità fiscale, il contribuente deve apportare correzioni ai propri dati contabili.

La procedura per apportare tali correzioni nella contabilità fiscale non è attualmente regolamentata dalla legge. Il problema è che la necessità di apportare correzioni al libro acquisti, al libro vendite o al registro delle fatture ricevute ed emesse sorge dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi IVA, cioè al termine del periodo d'imposta corrispondente. Secondo le regole fornite nel decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 (di seguito denominato decreto n. 1137), se sono necessarie correzioni nel libro degli acquisti e (o) nel libro delle vendite alla fine del periodo d'imposta vengono applicati i fogli aggiuntivi.

Ma per il libro degli acquisti, l'utilizzo di fogli aggiuntivi è associato all'annullamento della registrazione della fattura, la cui necessità sorge principalmente a causa delle correzioni apportate alla fattura (clausola 9 del Regolamento per la tenuta del libro degli acquisti). Per il libro delle vendite - con l'annullamento della voce sulla fattura in cui sono state apportate correzioni e la registrazione della fattura corretta (clausola 11 delle Regole per la tenuta del libro delle vendite). Allo stesso tempo, il Servizio fiscale federale della Russia in una lettera del 06.09.2006 n. MM-6-03 / [e-mail protetta] indica la possibilità di utilizzare fogli aggiuntivi nei casi in cui, per qualche motivo, la registrazione tempestiva della fattura non è stata affatto effettuata o quando è stato rilevato un errore nel fatto stesso della registrazione. Ma in ogni caso, la procedura proposta non è correlata alla situazione in cui non è necessario correggere la fattura stessa e la registrazione è stata eseguita legalmente, ma sono stati commessi errori tecnici durante il trasferimento dei dati dalla fattura al registro degli acquisti o delle vendite libro. Per quanto riguarda il registro delle fatture ricevute ed emesse, il decreto n. 1137 non prevede la possibilità di rettificare le registrazioni di esso.

Pertanto, al fine di riflettere nei documenti contabili le modifiche trasmesse all'Agenzia delle Entrate in risposta alla Richiesta, prima che siano apportati i relativi chiarimenti alla Delibera n. 1137 o prima che gli organi delegati forniscano chiarimenti, sono possibili le seguenti opzioni:

• vengono corretti gli indicatori errati dei registri di registrazione del libro degli acquisti, del libro delle vendite o del registro delle fatture ricevute ed emesse. Per fare ciò, il libro degli acquisti, il libro delle vendite o il giornale contabile elettronico viene semplicemente riformulato. Se questi rapporti sono realizzati su carta, vengono corretti secondo le regole del flusso documentale: cancellando il valore errato con una riga, inserendo l'indicatore corretto, apponendo un segno "verifica corretto", firma e data di correzione. Ovviamente, questo ordine di correzioni non modifica il numero delle iscrizioni nei libri e nel giornale;
• la correzione degli indicatori errati viene effettuata utilizzando fogli aggiuntivi del libro acquisti o del libro vendite, in cui vengono cancellate le voci contenenti indicatori errati e vengono registrate nuovamente le stesse fatture, ma con gli indicatori corretti. Questo metodo è il più vicino possibile alle regole per la tenuta di un libro acquisti e di un libro vendite, ma non è affatto applicabile alla correzione del registro delle fatture ricevute ed emesse, poiché la delibera n. 1137 non prevede un documento come un foglio aggiuntivo del registro;
• la correzione degli indicatori errati viene effettuata direttamente nel libro acquisti, libro vendite o registro delle fatture ricevute ed emesse del periodo di rendicontazione cancellando le voci contenenti indicatori errati e registrando nuovamente le stesse fatture, ma con gli indicatori corretti. Questo metodo di correzione, ovviamente, porta ad un aumento del numero di registrazioni nei libri degli acquisti e delle vendite o nel libro mastro, poiché per ogni riga errata ce ne sono altre due aggiuntive.

È importante notare che nessuna delle opzioni scelte non comporterà conseguenze fiscali negative, poiché non esistono misure di responsabilità nella legislazione fiscale per violazione della procedura per la tenuta del libro degli acquisti, del libro delle vendite e del libro contabile. Inoltre, nel corso delle misure di controllo fiscale, l'autorità fiscale non è autorizzata a richiedere tali documenti di dichiarazione, poiché le informazioni da essi fornite sono già state presentate nell'ambito della dichiarazione dei redditi IVA.

I datori di lavoro, in conformità con la normativa vigente, devono pagare il lavoro dei propri dipendenti due volte al mese e, di norma, il primo pagamento è solitamente chiamato anticipo, sebbene ciò non sia previsto dalla normativa vigente.

Contestualmente, il datore di lavoro deve presentare nei termini stabiliti all'Agenzia delle Entrate una dichiarazione nella quale indicherà la rendicontazione di tutti i pagamenti effettuati, ed in particolare, qualora vi siano informazioni aggiuntive o particolari, ne indicherà opportune spiegazioni.

Bisogna però capire correttamente in quali situazioni possono essere richiesti chiarimenti alla dichiarazione IVA e come indicarli correttamente nel 2019.

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Osservazioni chiave

Prima di presentare una dichiarazione IVA, è necessario familiarizzare con le regole di base e le norme legislative che regolano questa procedura e stabilire standard adeguati per essa.

nuova norma

Nel 2019 è stato adottato un nuovo formato di dichiarazione, per cui vale la pena aggiornare immediatamente i programmi attraverso i quali viene effettuata la rendicontazione in modo che l'utility compili comunque la documentazione secondo le nuove regole e gli standard stabiliti. Non sono consentiti invii nel vecchio formato e qualsiasi invio inviato in questo modo alla fine non sarà accettato.

Se la dichiarazione è redatta in formato cartaceo, in questo caso non è affatto necessario apporre un sigillo su di essa e sarà sufficiente certificare il documento con la firma del direttore. In particolare, ciò può essere fatto da organizzazioni che operano in un sistema semplificato che pagano l'imposta sul valore aggiunto come agenti fiscali nel processo di acquisizione o locazione di proprietà demaniali.

Inoltre, ora nelle sezioni 10 e 11 non ci sono righe in cui è scritta la data di emissione o ricezione di una fattura, e ora devono essere trasferite le informazioni dal punto 2 del registro di tali fatture.

Come dovrebbero agire le parti

Nel processo di conduzione di una verifica documentale, i funzionari fiscali possono rilevare eventuali errori o contraddizioni tra le transazioni reali e le informazioni registrate nella dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto. Inoltre, si possono riscontrare varie incongruenze tra le informazioni sul contribuente contenute nella dichiarazione presentata e quelle presenti nella dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto di un altro contribuente.

Nel caso in cui tali errori abbiano comportato una riduzione dell'importo dell'imposta, allora in tal caso l'Agenzia delle Entrate deve inviare una comunicazione all'avente diritto con richiesta di chiarimenti, allegando gli appositi moduli tabulari, che sono riportati nell'apposita allegati alle raccomandazioni legali.

Il contribuente, dopo aver ricevuto la relativa richiesta dall'Agenzia delle Entrate, dovrà innanzitutto fornire all'Agenzia delle Entrate l'apposita ricevuta, che attesti l'avvenuta ricezione della richiesta, entro sei giorni dalla data di invio del documento da parte dell'Agenzia delle Entrate autorità. Se questo requisito non viene soddisfatto, la società può avere conseguenze negative, fino al blocco completo delle operazioni bancarie o dei bonifici elettronici.

Quindi l'organizzazione avrà cinque giorni per apportare modifiche alla documentazione pertinente o fornire spiegazioni alle autorità fiscali. Nonostante oggi la legislazione non preveda alcuna responsabilità per la violazione del termine di cinque giorni, non vale la pena ritardarne la presentazione, poiché in futuro l'autorità fiscale potrebbe condurre una serie di altre ispezioni della documentazione e delle attività della società .

Nota al contribuente

Vale la pena notare alcuni punti chiave che ogni contribuente dovrebbe conoscere:

• l'obbligo di rilasciare una spiegazione è redatto nel processo di conduzione di un audit documentale in caso di discrepanza nei dati presentati;
• i chiarimenti devono essere presentati entro cinque giorni lavorativi dalla data di ricevimento della richiesta;
• il termine di cinque giorni decorre dal momento in cui il contribuente riceve la domanda;
• nel caso di modulo elettronico il conto alla rovescia decorre dalla data di invio della ricevuta.

Istruzioni per l'emissione di una spiegazione alla dichiarazione IVA

Per prima cosa è necessario presentare all'Agenzia delle Entrate una ricevuta telematica di accoglimento delle richieste di chiarimenti. La ricevuta deve essere presentata entro sei giorni lavorativi dalla data di invio della richiesta e, se la ricevuta non viene presentata entro il termine specificato, entro dieci giorni lavorativi dalla data di scadenza del termine, le autorità fiscali avranno il diritto bloccare completamente i conti bancari e i bonifici elettronici della società.

Successivamente, è necessario decidere in quali punti particolari l'ispettorato fiscale ha riscontrato eventuali contraddizioni, e questo non è così difficile da fare, poiché l'elenco delle operazioni deve essere indicato nel requisito ricevuto. Per ogni voce di questo elenco, l'ufficio delle imposte deve indicare uno dei quattro possibili codici di errore.

Successivamente, sarà necessario ricontrollare la correttezza della dichiarazione dei redditi in base alle discrepanze riscontrate. In particolare, è possibile verificare le voci della dichiarazione con fatture, prestando particolare attenzione alla correttezza della compilazione dei dati in quelle voci per le quali sono state riscontrate incongruenze.

In definitiva, sarà necessario presentare una dichiarazione modificata o spiegazioni all'ufficio delle imposte se gli errori riscontrati non incidono sull'importo dell'imposta calcolata o sono assenti in linea di principio.

Casi particolari della procedura

Per fornire spiegazioni senza ripetuti fraintendimenti o errori, è meglio ricordare tutte le sfumature chiave di questa procedura, che dovrebbero essere prese in considerazione nel processo di dichiarazione.

Codici di errore

Per determinare cosa è esattamente indicato nell'obbligo di fornire spiegazioni, è necessario ricordare l'elenco dei codici di errore stabilito dal Servizio fiscale federale:

Cosa non è incluso nel libro di vendita

I requisiti per le informazioni non incluse nel libro di vendita sono indicati se l'acquirente riflette una transazione con il venditore nella sua dichiarazione, mentre quest'ultimo no. Teoricamente, tali richieste possono essere presentate entro tre mesi dalla verifica, ma molto probabilmente entro due settimane dalla data di presentazione.

Nella risposta elettronica, è necessario specificare i dati in diverse tabelle di risposta al reclamo a seconda delle diverse condizioni. Se la transazione è confermata, in questo caso la fattura deve essere presentata al tavolo con una spiegazione delle discrepanze, indicando tutte le informazioni sulla controparte. Se la transazione non è confermata, in questo caso dovrebbe essere inclusa nella tabella con transazioni non confermate.

Se il pagatore ha semplicemente dimenticato di visualizzare questa fattura, in questo caso dovrà essere inclusa in essa e quindi inviare rapporti aggiornati entro i successivi cinque giorni lavorativi.

Formato elettronico

Le spiegazioni elettroniche per la dichiarazione dei redditi devono essere redatte in un formato speciale approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-15/682. Per fare ciò si possono utilizzare appositi sistemi di contabilità che hanno la funzione di rendicontazione in formato XML, oppure si può utilizzare un programma fornito da appositi operatori attraverso il quale si inoltra la rendicontazione elettronica.

Sarà necessario trovare nel programma dell'operatore un elenco di requisiti per la dichiarazione e scegliere da esso quello a cui verrà portata la risposta. L'IFTS invia le richieste in formato XML o PDF Dopo aver compilato il modulo corrispondente, sarà necessario aprire il modulo di risposta alla richiesta, compilarlo e caricare il file corrispondente nel programma dell'operatore speciale.

Dove e come inviare

Se, dopo la riconciliazione con le controparti o il controllo della documentazione primaria, viene rilevato un errore a causa del quale la dichiarazione include dati errati, molti si chiedono cosa debba essere presentato esattamente all'ufficio delle imposte: una dichiarazione modificata o un chiarimento. In questo caso, tutto dipende dal fatto che ciò abbia portato a una diminuzione della base imponibile.

Se l'errore ha portato a una sottostima della base imponibile, sarà necessario presentare un chiarimento al servizio fiscale, mentre se viene rilevato un pagamento in eccesso o se gli errori non incidono affatto sull'importo dell'imposta, ci si può limitare completamente a presentando una spiegazione.

FAQ

In questa nota, vale la pena considerare alcune domande chiave che vengono poste più spesso dai contribuenti obbligati:

Date tutte queste sfumature, i pagatori possono presentare documenti alle autorità fiscali senza errori e problemi da parte dei funzionari governativi.

Dal 24 gennaio 2018, tutte le aziende devono presentare le dichiarazioni IVA all'IFTS solo in un nuovo formato elettronico. Cosa è cambiato e come preparare una risposta al requisito del Servizio fiscale federale per la fornitura di spiegazioni per l'IVA2018 - in questo articolo.

• cosa è cambiato nel formato delle spiegazioni IVA dal 2018;
• chi dovrebbe rispondere alle richieste;
• cosa ora deve essere spiegato via Internet;
• a quali errori all'interno della dichiarazione prestare attenzione;
• come rispondere all'obbligo delle autorità fiscali di fornire spiegazioni per l'IVA nel programma dell'operatore di gestione elettronica dei documenti.

Chiarimenti sull'IVA in formato elettronico dal 2018: cosa cambia

Dal 24 gennaio 2018, tutte le società devono presentare le dichiarazioni IVA all'IFTS solo in un nuovo formato elettronico (Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 16 dicembre 2016 n. ММВ-7-15/).

Se rispondi su carta, gli ispettori non accetteranno il documento e multeranno la società di 5 o 20 mila rubli (clausola 1, articolo 129.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Chi presenta i giustificativi IVA in formato elettronico

Le spiegazioni elettroniche secondo il formato approvato vengono inviate dai contribuenti che sono tenuti a presentare una dichiarazione via Internet (clausola 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa). Se la società non è contribuente o comunica su carta, ha il diritto di fornire spiegazioni elettroniche o cartacee.

Se una società ha emesso una fattura sul regime fiscale semplificato, allora è obbligata a trasferire l'IVA, ma non diventa contribuente. E sebbene l'azienda invii la dichiarazione elettronicamente, ha il diritto di fornire spiegazioni su carta.

Il formato è valido dal 24 gennaio 2018. Pertanto, se il contribuente risponde alla richiesta entro tale data, è più sicuro inviare chiarimenti nel formato approvato. Per fare ciò, aggiornare il programma operatore.

Cosa deve essere chiarito e cosa è cambiato nel formato di chiarimento IVA

Le società sono tenute a fornire spiegazioni elettroniche per i requisiti che le autorità fiscali hanno avanzato per i motivi di cui al paragrafo 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa. Vale a dire, se:

• la società ha presentato un chiarimento in cui ha ridotto l'IVA dovuta;
• Gli ispettori hanno riscontrato errori e incongruenze nella dichiarazione.

In una verifica contabile per l'IVA, gli ispettori hanno anche il diritto di chiedere spiegazioni sui benefici (clausola 6, articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa). A tale requisito si può rispondere sulla carta.

1. L'azienda può chiarire il punto di controllo della controparte: venditore, acquirente o intermediario.
2. Il formato consente di chiarire gli errori all'interno del reporting dell'azienda stessa. Ad esempio, se le detrazioni nelle sezioni 3 e 8 della dichiarazione non convergono.
3. È necessario compilare un modulo separato per spiegare le operazioni che il programma non ha trovato nella dichiarazione del fornitore.

A causa di ciò che gli ispettori invieranno richieste e come spiegare questi errori, abbiamo mostrato nelle tabelle.

Risposte ai requisiti dell'IFTS in caso di discrepanze nella dichiarazione

Errori all'interno della dichiarazione della società

Le discrepanze sono legate alle diverse regole di compilazione delle sezioni. Gli indicatori di costo nelle sezioni 1-7 sono arrotondati a rubli interi e le detrazioni nella sezione 8 sono mostrate in rubli e copechi. La differenza è dovuta all'arrotondamento

Le discrepanze sono sorte a causa delle diverse aliquote IVA. La società ha calcolato l'acconto all'aliquota 18/118 perché non sapeva per quale prodotto ha ricevuto l'anticipo.

Le merci spedite sono tassate con un'aliquota del 10%. La società ha dichiarato detraibile l'imposta anticipata nell'importo versato al bilancio (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 25.01.2011 n. 10120/10)

Nelle righe 010 della sezione 8, la società ha erroneamente registrato il codice transazione 20 per la spedizione di merci verso i paesi EAEU (Bielorussia), il codice corretto è 19

La società è esente dall'IVA ai sensi dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa, ma ha emesso fattura. Per errore, invece della sezione 12, l'organizzazione ha compilato l'imposta nella sezione 9. L'imposta dovuta non è sottovalutata

Se non ci sono errori nella dichiarazione, duplicare le informazioni dalla fattura. Se la società è in errore, la risposta al reclamo dipende dal fatto che l'errore abbia influito sull'imposta.

L'errore non riguarda l'IVA. Ad esempio, l'acquirente ha dichiarato parzialmente la detrazione, ma ha scritto il costo della merce non per intero, ma corrispondente alla detrazione. Imposta calcolata correttamente. Nelle spiegazioni, duplica i dati dalla dichiarazione e, sotto, annota il costo totale della merce dalla fattura.

L'errore riguarda l'IVA. Se l'acquirente ha sopravvalutato il costo e ne ha calcolato una detrazione, presentare una dichiarazione aggiornata. Quindi non c'è bisogno di spiegare le differenze.

Acquirente . Se tutto è corretto nella dichiarazione, duplica i dettagli in risposta alla richiesta. Se ci sono errori, annotare i valori corretti nella riga "Spiegazioni". Se l'acquirente ha erroneamente dichiarato una detrazione (ad esempio, il fornitore ha annullato la fattura), inviare un chiarimento.

Fornitore . Se il fornitore non ha redatto il documento, in risposta alla richiesta, sceglie di non confermare la fattura e ne inserisce numero, data, TIN / KPP dell'acquirente.

Se il fornitore stesso ha inserito in modo errato i dati nella dichiarazione, fornire una spiegazione. Annota i dettagli della fattura dalla richiesta e di seguito fornisci i valori corretti. È possibile specificare il numero, la data, il valore di vendita, il codice transazione, TIN / KPP, nonché la sezione in cui si riflette l'operazione: 9, 9.1, 10.

Se il fornitore ha dimenticato di includere la fattura nella dichiarazione, inviare un chiarimento. Quindi non devi dare una spiegazione.

Risposta alla richiesta dell'Ispettorato del servizio fiscale federale per chiarimenti sull'IVA attraverso il programma

Per rispondere ai requisiti nei programmi degli operatori di gestione dei documenti "Check!" Taxcom e Kontur. Extern" di SKB Kontur, utilizzare i seguenti algoritmi.

Come scrivere una risposta a un reclamo IVA tramite Check it!

Per rispondere a una richiesta in un servizio online Dai un'occhiata! Società Taxcom, l'algoritmo delle azioni è il seguente.

1. Scarica il requisito dal programma di contabilità .

Dal programma di contabilità, carica sul tuo computer un file con una richiesta di controllo in formato xml. Quindi nel programma Docliner:

1. vai al servizio "Riconciliazione";
2. seleziona la sezione "Requisiti del Servizio fiscale federale";
3. fare clic su "Carica file";
4. selezionare il file xml dei requisiti.

Attendere fino a quando il file non viene caricato nel programma. Questo può richiedere fino a 15 minuti a seconda delle dimensioni del file. I dati del requisito vengono visualizzati nella parte inferiore della finestra.

Il programma distribuisce i requisiti per tipologia:

• discrepanze tra le dichiarazioni;
• dati che non si trovano presso la controparte.

Il programma distribuisce anche le discrepanze per sezioni della dichiarazione.

Fare clic sul titolo del documento per visualizzare i dettagli e fornire spiegazioni

Per trovare una controparte specifica, fare clic sul pulsante della lente di ingrandimento. Tutte le discrepanze con la controparte possono essere visualizzate facendo clic sul suo nome.

• Se i dati della fattura non sono presenti nei documenti della controparte, verrà visualizzato un avviso: "Fattura non trovata presso la controparte".
• Controlla le discrepanze. Se tutti i tuoi dati sono corretti, fai clic su "Verifica dettagli".

Se hai fatto clic su questo pulsante per errore, puoi annullare l'azione.

Se ci sono errori, clicca su "Dai una spiegazione".

Nella colonna "Le tue spiegazioni" inserisci i dati corretti. Per passare alla riga successiva, premi Tab o fai clic su di essa.

Le spiegazioni possono anche essere cancellate.

Se ci sono molti disaccordi nel requisito, e solo alcuni necessitano di chiarimenti, inserire i chiarimenti necessari e spuntare la casella “requisiti per i quali non sono stati indicati chiarimenti, segnare come corrispondenti ai documenti primari” (in alto alla pagina ).

L'azione può essere annullata facendo nuovamente clic su questo elemento.

3. Carica un file da inviare

Dopo aver chiarito eventuali discrepanze, torna alla pagina Requisiti FTS utilizzando il collegamento nella parte superiore della pagina. Verifica che eventuali discrepanze nelle informazioni siano spiegate e fai clic su "Esporta risposta".

Salva il file sul tuo computer. Ora può essere allegato alla risposta al requisito del Servizio fiscale federale, il codice del documento è 8888.

Come scrivere una risposta a un reclamo IVA tramite Kontur. Esterno!

1. Seleziona la richiesta a cui desideri inviare una risposta

Per Contornare. Extern vai al menu "Nuovo" gt; "Requisiti" gt; "Tutti i requisiti":

Nell'elenco, seleziona il requisito a cui vuoi inviare una risposta:

Clicca sul requisito richiesto. Si aprirà la pagina del documento. Il pulsante "Carica e invia documenti" può essere richiesto se l'azienda desidera inviare copie di documenti all'ispezione. Puoi farlo dopo aver inviato le spiegazioni. Per preparare una spiegazione, fare clic sul pulsante "Compila la risposta al requisito":

Questo aprirà il modulo di richiesta.

2. Seleziona il tipo di annotazione

Il modulo di risposta contiene 10 sezioni, tante quante nel formato del Servizio fiscale federale. È necessario selezionare le sezioni che soddisfano i requisiti delle autorità fiscali.

Le prime sette sezioni - spiegano le discrepanze e i possibili errori tra la dichiarazione del fornitore e l'acquirente in diverse sezioni della dichiarazione. Programma contorno. L'esterno stesso trasferirà le informazioni alle sezioni necessarie dal requisito.

Le ultime tre sezioni sono nuove. Non erano nel formato consigliato:

• rapporti di controllo non realizzati;
• fatture non incluse;
• lettera esplicativa.

Selezionare una sezione a seconda del requisito.

Discrepanze tra la dichiarazione del fornitore e l'acquirente

Se le autorità fiscali presumono errori nelle fatture, devono essere spiegate. Seleziona le sezioni con errori dalle prime sette:

Dopo aver fatto clic su una sezione, il programma inserirà automaticamente le informazioni dal requisito:

Controlla le fatture che le autorità fiscali hanno incluso nella richiesta. Ulteriori azioni dipendono dalla presenza di errori nei documenti e nella dichiarazione.

Non ci sono errori. Non modificare i dati nel modulo e non controllare la riga con la fattura corretta. Quindi l'azienda invierà i dati fiscali che tutto è in regola nella fattura e nella dichiarazione.

C'è un errore nei dettagli. Se tutto è corretto nella fattura, ma l'azienda ha commesso un errore durante la compilazione della dichiarazione, specificare i dati errati. Per fare ciò, cambia semplicemente le colonne con errori

La fattura non deve essere sulla dichiarazione. Contrassegnare la riga con il documento con una casella di controllo per l'eliminazione. Gli ispettori saranno informati che la fattura è ridondante. Allo stesso tempo, in questo caso, presentare un chiarimento se l'importo dell'imposta dovuta è stato sottostimato.

Il fornitore spiega la mancanza di una fattura. Secondo il nuovo formato, il fornitore deve compilare tabelle separate se l'ufficio delle imposte non ha trovato una fattura nella sua dichiarazione. La risposta dipende dal fatto che il fornitore confermi o meno la fattura.

Il fornitore ha commesso un errore nei dettagli. Nella prima tabella inserire le informazioni delle fatture che l'ispezione ha riscontrato errori nelle celle del requisito. Inserisci i valori corretti nelle celle "per me". È possibile specificare il numero, la data della fattura, il valore di vendita, il codice della transazione, le informazioni sull'acquirente e sull'intermediario, nonché la sezione in cui si riflette l'operazione - 9, 9.1, 10.

Il fornitore non ha rilasciato tale documento. Nella tabella 2, inserisci i dettagli della fattura se non hai emesso un documento, ma la controparte ha dichiarato le detrazioni. Quando gli ispettori riceveranno chiarimenti, vorrà dire che l'azienda non conferma la fattura.

La società non ha incluso il documento nella dichiarazione. Invia chiarimenti invece di spiegazioni.

I rapporti di controllo sono violati nella dichiarazione. L'azienda dovrebbe spiegare le discrepanze tra le sezioni all'interno della dichiarazione. Per fare ciò, compilare un modulo separato.

• Nella prima colonna, inserisci il numero del rapporto di controllo.
• Nel secondo - una breve spiegazione testuale - non più di 1000 caratteri.

Altre spiegazioni. Il formato ora consente di inviare qualsiasi spiegazione testuale. Non è necessario inviarli tramite un flusso di lavoro informale. In questo modo l'azienda sarà in grado di rispondere elettronicamente a qualsiasi esigenza della verifica della dichiarazione IVA. Ad esempio, su benefici, discrepanze con altre dichiarazioni, ecc.

Quando l'azienda fornisce spiegazioni per ogni domanda dal requisito, fare clic sul pulsante "Controlla e invia".

Il programma controllerà i moduli. Successivamente, fai clic sul pulsante "Invia rapporto", quindi su "Firma e invia".

Alcune organizzazioni, dopo aver inviato le loro segnalazioni, ricevono un messaggio dalle autorità fiscali (avviso Appendice N 1 all'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 31.05.2007 N MM-3-06 / [e-mail protetta]) con l'obbligo di fornire spiegazioni (Sottoclausola 4, comma 1, articolo 31, comma 1, articolo 82, comma 3, articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa) sui motivi della discrepanza tra la somma degli indicatori " Reddito da vendite" e "Reddito extra operativo" nella dichiarazione dei redditi sull'utile (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 15 dicembre 2010 N ММВ-7-3/ [e-mail protetta]) con una base imponibile riassunta in trimestri in (Approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 15 ottobre 2009 N 104n). Queste cifre dovrebbero corrispondere e come preparare una risposta alle autorità fiscali?

Corrispondenza degli indicatori "redditizio" e "IVA".

Teoricamente, a volte qualcuno può osservare l'uguaglianza:

Ma questa è piuttosto un'eccezione. Nella maggior parte dei casi, questi indicatori non saranno uguali.
In primo luogo, ci saranno sempre transazioni che portano alla comparsa di redditi inclusi nella base imponibile, ma non costituiscono oggetto di tassazione IVA (clausola 1, articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa). Per esempio:
- ricevimento della proprietà alla liquidazione delle immobilizzazioni in fase di smantellamento (clausola 13, articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa);
- identificazione dell'eccedenza durante l'inventario (clausola 20, articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa);
- ricevimento di reddito sotto forma di somma positiva e differenze di cambio (Articoli 2, 11, Articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
- ripristino delle riserve (clausola 7, articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa);
- cancellazione dei debiti dopo la scadenza del termine di prescrizione (clausola 18, articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa);
- vendita di opere, servizi, il cui luogo di vendita non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa (articoli 147, 148, comma 1, comma 1, articolo 248, comma 1, articolo 249 del Codice Fiscale della Federazione Russa Federazione; Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 29.01.2010 N 03-07- 08/21). A proposito, questa implementazione può essere vista nella dichiarazione IVA nella sez. 7 alla riga 010, colonna 2 con i codici 1010811 e (o) 1010812 (clausola 44.3 della procedura per la compilazione di una dichiarazione per l'imposta sul valore aggiunto, approvata con decreto del Ministero delle finanze della Russia del 15.10.2009 N 104n (di seguito denominato alla Procedura); Allegato n. 1 alla Procedura);
- ricevere interessi sui prestiti emessi o anche interessi maturati sul saldo di denaro in un conto bancario (clausola 6, articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa). Dopotutto, questi ultimi vengono accumulati mensilmente a quasi tutte le organizzazioni se sul conto è presente una certa somma di denaro. Tale importo è incluso nella dichiarazione dei redditi, ma non nella dichiarazione IVA.
In secondo luogo, può anche essere il contrario: alcune operazioni sono soggette ad IVA ma non generano ricavi "redditizi".. Ad esempio, il trasferimento gratuito di beni (lavori, servizi) (comma 1, paragrafo 1, articolo 146, paragrafo 2, articolo 154 del codice fiscale della Federazione Russa) o il trasferimento di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi ) per le proprie esigenze (comma 2, paragrafo 1, articolo 146, paragrafo 1 dell'articolo 159 del codice fiscale della Federazione Russa). In questi casi non è richiesta la rilevazione del reddito ai fini della tassazione degli utili, in quanto il trasferimento della proprietà di beni (lavori, servizi), anche a titolo gratuito, è riconosciuto come vendita solo quando espressamente previsto dal Codice Fiscale (Clausola 1, articolo 39, articolo 41 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, tali operazioni non trovano riscontro nella dichiarazione dei redditi, ma sono riportate alla riga 010 (o 030) colonna 3 sezione. 3 Dichiarazioni IVA (Articolo 38.1 dell'Ordine).
E se tu esportatore di merci, non possono corrispondere affatto. Dopotutto, i guadagni delle esportazioni si riflettono nelle dichiarazioni "redditizie" e "IVA" in periodi diversi:
- per l'imposta sul reddito - nel periodo di vendita di beni (lavori, servizi) (clausola 1, articolo 249, clausola 3, articolo 271 del codice fiscale della Federazione Russa);
- per IVA - nel periodo (clausola 9, articolo 165, clausola 9, articolo 167 del codice fiscale della Federazione Russa):
(O) raccolta di documenti attestanti la validità dell'applicazione dell'aliquota IVA zero;
(O) quando sono trascorsi 180 giorni dalla spedizione.

Spieghiamo al fisco i motivi delle discrepanze

Dopo la presentazione della dichiarazione IVA per il 1° trimestre 2017, i contribuenti dovranno rispondere ai requisiti delle autorità fiscali sulle dichiarazioni già presentate. Come farlo sarà discusso nell'articolo.

Le autorità fiscali inviano richieste di chiarimenti se:

• errori nella dichiarazione dei redditi e (o) contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati all'Agenzia delle Entrate;
• incoerenza delle informazioni fornite dalla società con le informazioni contenute nei documenti detenuti dall'amministrazione fiscale e da essa ricevuti nel corso del controllo fiscale;
• presentazione di una dichiarazione dei redditi aggiornata per una riduzione dell'importo dell'IVA, rispetto alla dichiarazione precedentemente presentata (clausola 3, articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, le autorità fiscali hanno il diritto di sanzionare la società solo per la mancata fornitura di tali spiegazioni, il cui requisito è stato inviato sulla base della clausola 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, se l'Agenzia delle Entrate ha inviato una richiesta di chiarimenti sui motivi della riduzione dell'importo dell'IVA dovuta rispetto al precedente periodo d'imposta (trimestre), allora la società ha il diritto di non rispondere.

In quale forma devono essere presentate le spiegazioni?

A partire dal 24/01/2017, le spiegazioni "cartacee" per i contribuenti che comunicano elettronicamente sono considerate non presentate con tutte le conseguenze che ne derivano (una multa di 5mila rubli - clausola 1 dell'articolo 129.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, e nel caso di violazione ripetuta verrà addebitata una multa per un importo di 20 mila rubli - clausola 2 dell'articolo 129.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, se una società è tenuta a presentare una dichiarazione IVA in formato elettronico, anche le spiegazioni alla dichiarazione devono essere presentate in formato elettronico nel formato approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 16 dicembre 2016 n. ММВ-7-15 / [e-mail protetta] Inoltre, non è possibile inviare una scansione di spiegazioni "cartacee" (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 9 febbraio 2016 n. ED-4-2 / ​​​​1984).

Se la società non ha l'obbligo di denuncia via Internet, ha il diritto di presentare spiegazioni alle autorità fiscali sia in formato elettronico che cartaceo.

Quali discrepanze richiedono più spesso chiarimenti

Uno dei casi in cui i documenti sono richiesti nell'ambito di una verifica contabile in corso (clausola 8.1 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa) è l'identificazione nella dichiarazione IVA presentata di una discrepanza tra le informazioni sulle transazioni e le informazioni contenute nella dichiarazione di un altro contribuente.

La riconciliazione automatica dei libri degli acquisti (vendite) online è progettata per identificare le discrepanze nel contesto di ciascuna fattura conducendo un controllo incrociato virtuale del contribuente e delle sue controparti.

E le autorità fiscali che utilizzano il programma ASK VAT-2 confrontano le fatture nella dichiarazione fiscale del venditore e dell'acquirente.

Spesso sorgono incoerenze a causa di dettagli riflessi in modo asimmetrico delle fatture delle controparti. Il programma ASK VAT-2 non è in grado di riconoscere fatture per la stessa transazione se viene inserito un punto, un trattino, uno spazio in più, ecc. Su questa base, vengono automaticamente formulate richieste ai contribuenti di fornire spiegazioni.

Se la società ha fornito in modo errato i dettagli della fattura della controparte, nella spiegazione è necessario fornire i dettagli corretti con allegata una copia della fattura. Questo errore non ha comportato una distorsione dell'imposta e pertanto non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1, articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Possono sorgere incoerenze a causa del TIN errato della società controparte. Il programma ASK VAT-2 abbina l'acquirente e il venditore in base al TIN.

In questo caso, nella spiegazione alle autorità fiscali, è necessario fornire il TIN corretto della controparte e indicare il TIN riportato erroneamente. Anche questo errore non ha comportato distorsioni fiscali e pertanto non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1, articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

E il caso più comune è la presenza di un “tax gap”.

Il concetto di "gap fiscale" significa che il contribuente ha una fattura nel libro degli acquisti, che non si riflette nella dichiarazione dei redditi (nella sezione in cui sono riportati i dati del libro delle vendite) della controparte. Cioè, i "divari fiscali" sono transazioni per le quali sono previste detrazioni, ma l'IVA non è stata pagata. Tali transazioni con "lacune fiscali" sono tracciate nel database delle autorità fiscali. E più tali lacune ha un'azienda, più è probabile che abbia una verifica fiscale in loco.

Spesso le autorità fiscali ritengono che il mancato riflesso delle vendite da parte del venditore quando si richiede una detrazione dall'acquirente indichi una connessione tra l'acquirente e la società "di un giorno". Le autorità fiscali intendono una società "di un giorno" come una persona giuridica che non ha un'effettiva indipendenza, creata senza lo scopo di fare affari, senza presentare dichiarazioni dei redditi, registrata all'indirizzo della registrazione "di massa" (Lettera della Federal Tax Servizio della Federazione Russa dell'11 febbraio 2010 n. 3-7 -07/84). Il Servizio fiscale federale della Federazione Russa pubblica costantemente sul suo sito Web ufficiale (https://www.nalog.ru) nuovi schemi con la partecipazione di aziende "un giorno" (Lettera del 21 agosto 2015 n. AC-4- 2 / [e-mail protetta]).

Utilizzando i dati del programma ASK VAT-2, le autorità fiscali identificano le controparti che utilizzano schemi di rimborso IVA illegali.

Per questo l'Agenzia delle Entrate chiede chiarimenti e presenta una dichiarazione aggiornata, esclude la detrazione e paga gli arretrati.

In pratica, i motivi dell'IVA non speculare possono essere diversi. Ad esempio, il venditore ha mostrato l'IVA calcolata sulle vendite in un altro periodo fiscale. Pertanto, nella spiegazione al fisco, è necessario portare i documenti sulla transazione e allegare le fatture emesse dal venditore. In questa situazione, non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1, articolo 81 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ma anche se la controparte è una società di un giorno, la società non può essere ritenuta responsabile per le azioni di terzi che sfuggono al suo controllo e alla sua influenza (Risoluzione dell'AC del Distretto del Caucaso settentrionale del 13 gennaio 2016 n. Ф08- 9657/15). Pertanto, l'utilizzo da parte delle autorità fiscali esclusivamente delle informazioni del pacchetto software ASK VAT-2 senza fornire un'adeguata prova della malafede del contribuente non costituisce una base per il rifiuto della società di richiedere le detrazioni fiscali.

Le autorità fiscali verificano perché il contribuente ha scelto questa controparte in base ai criteri indicati nella lettera della Federazione Russa del 23 marzo 2017 n. ED-5-9 / [e-mail protetta] Ad esempio, le autorità fiscali non hanno il diritto di privare la detrazione dell'IVA solo sulla base di un interrogatorio di un direttore nominato e di un esame della calligrafia (Determinazione della Corte Suprema della Federazione Russa del 6 febbraio 2017 n. 305- KG16-14921).

In pratica, spesso la causa delle incongruenze è il riflesso delle fatture per la transazione da parte del venditore e dell'acquirente in diversi periodi fiscali (trimestri). Ad esempio, il venditore ha riflesso la fattura di vendita nel 1° trimestre del 2017 e l'acquirente ha dichiarato la detrazione nel 2° trimestre del 2017. Non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1, articolo 81 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

Approccio basato sul rischio delle autorità fiscali durante gli audit documentali

Nell'effettuare verifiche fiscali interne, le autorità fiscali devono tenere conto del livello di rischio fiscale assegnato dal sistema di gestione del rischio ASK VAT-2, nonché del risultato di precedenti verifiche fiscali interne delle dichiarazioni dei redditi IVA (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 26 gennaio 2017 n. ED-4-15 / [e-mail protetta]). In questa lettera, le autorità fiscali hanno proposto un algoritmo per determinare il volume dei documenti richiesti a un contribuente durante lo svolgimento di una verifica fiscale documentale di una dichiarazione IVA.

Nell'effettuare verifiche fiscali documentali, le autorità fiscali dovrebbero tenere conto dei seguenti fattori:

il livello di rischio fiscale assegnato dal Sistema di Gestione dei Rischi di ASK “IVA-2”;

il risultato di precedenti verifiche fiscali interne delle dichiarazioni dei redditi IVA sulla questione della legalità dell'utilizzo dei benefici fiscali da parte dei contribuenti (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 26 gennaio 2017 n. ED-4-15 / [e-mail protetta]).

Spiegazioni sulle operazioni preferenziali

Il contribuente verificato è tenuto a presentare all'Agenzia delle Entrate una spiegazione delle operazioni (per ogni codice operazioni) per le quali sono state applicate le agevolazioni fiscali. Il contribuente ha il diritto di presentare Spiegazioni sotto forma di un registro dei documenti giustificativi (di seguito denominato Registro), nonché un elenco e moduli di accordi standard utilizzati dal contribuente nell'esecuzione di operazioni ai sensi dei codici pertinenti.

Sulla base delle informazioni contenute nel Registro presentato dal contribuente, l'autorità fiscale richiederà documenti a conferma della validità dell'applicazione delle agevolazioni fiscali (articolo 93 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il volume dei documenti da richiedere è determinato per ciascun codice transazione secondo l'algoritmo di cui all'allegato n. 2 alla lettera delle autorità fiscali. Il numero di documenti richiesti dipende dal livello di rischio fiscale assegnato al contribuente secondo l'RMS ASK "IVA-2". I contribuenti non sono tenuti a compilare il suddetto Registro.

Tuttavia, se la società non presenta il Registro nella forma raccomandata, le autorità fiscali non saranno in grado di implementare l'algoritmo proposto nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Ciò significa che se il contribuente non presenta il Registro o se il Registro non viene presentato nella forma raccomandata, i documenti saranno richiesti senza utilizzare un approccio basato sul rischio (ovvero, in modo continuo). Pertanto, ha senso per le società che hanno ripetutamente presentato documenti "privilegiati" durante le verifiche fiscali documentali e hanno un basso livello di rischio fiscale, predisporre il Registro raccomandato dalle autorità fiscali. In questo caso, infatti, durante una verifica documentale, sarà necessario presentare all'ufficio delle imposte meno documenti.

Come ritardare l'invio di chiarimenti

Il contribuente ha cinque giorni lavorativi per presentare, su richiesta, chiarimenti o una dichiarazione modificata. A differenza dei requisiti per la fornitura di documenti, non vi è alcun ritardo nella presentazione delle spiegazioni (clausola 3 dell'articolo 93, clausola 5 dell'articolo 93.1 del codice fiscale della Federazione Russa, ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa datato 25 gennaio 2017 n. ММВ-7-2 / [e-mail protetta]).

Tuttavia, le società possono generalmente prorogare legalmente i termini per fornire chiarimenti al reclamo. Ricordiamo che la ricevuta di ricevimento dei requisiti delle autorità fiscali, la società deve inviare all'ufficio delle imposte entro sei giorni lavorativi. E il termine di cinque giorni per dare spiegazioni inizia a essere calcolato dalla data di invio della ricevuta all'Agenzia delle Entrate al ricevimento dei requisiti.

I contribuenti hanno la possibilità di familiarizzare con il contenuto della richiesta prima di inviare la ricevuta. Pertanto, conoscendo l'ingente volume di chiarimenti richiesti, è consigliabile che le aziende inviino una ricevuta di ricevimento della richiesta nell'ultimo (sesto) giorno lavorativo, prorogando così il termine per la presentazione dei chiarimenti.