La struttura della tassazione nella Federazione Russa. La struttura del sistema fiscale. Tipi di tasse e loro classificazioni

Il concetto e l'essenza di tasse e tasse

Le tasse e le tasse sono i concetti centrali del diritto tributario. La definizione di questi concetti è contenuta nell'articolo 8 del codice fiscale) della Federazione Russa.

1. Ai sensi dell'articolo 1 specificato Codice fiscale della tassa della Federazione Russa -si tratta di un pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di fondi di loro proprietà per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o) dei comuni .

2. un contributo obbligatorio riscosso da enti e persone fisiche, il cui pagamento è una delle condizioni affinché gli enti statali, i governi locali, altri enti e funzionari autorizzati intraprendano azioni giuridicamente significative nei confronti dei contribuenti, inclusa la concessione di determinati diritti o la rilascio di permessi (licenze).

3. L'imposta si considera stabilita se il necessario procedura legale(in tutto il mondo l'imposta può essere istituita solo da un atto del parlamento - una legge), oltre che determinata contribuenti e obbligatorio elementi di tassazione:

oggetto di tassazione;

la base imponibile;

periodo d'imposta;

aliquota fiscale;

la procedura per il calcolo dell'imposta;

modalità e termini di pagamento delle imposte;

Nei casi necessari, quando si stabilisce una tassa, può anche prevedere un atto della legislazione della Federazione Russa sulle tasse e le tasse incentivi fiscali e le motivazioni del loro utilizzo da parte del contribuente. Quando si impostano le tasse la legge deve definirli pagatori e elementi fiscali per tariffe specifiche.

Le tasse sono tasse e pagamenti obbligatori riscossi dallo Stato da persone fisiche e giuridiche ai bilanci del livello appropriato o ai fondi extra-bilancio ad un'aliquota stabilita dalla legge. I pagamenti sono obbligatori e gratuiti.

Le tasse sono uno strumento flessibile per influenzare un'economia in costante movimento: aiutano a incoraggiare o limitare alcuni tipi di attività, dirigono lo sviluppo di alcune industrie, influenzano l'attività economica degli imprenditori, bilanciano la domanda e l'offerta effettive e regolano l'importo di denaro in circolazione.

Le tasse sono una delle più antiche istituzioni finanziarie. Sorsero insieme alla produzione di merci, alla divisione della società in classi e all'emergere dello stato, che aveva bisogno di fondi per mantenere l'esercito, i tribunali, i funzionari e altri bisogni. "L'esistenza economicamente espressa dello stato è incarnata nelle tasse", ha sottolineato K. Marx.

La funzione di una tassa è una manifestazione della sua essenza in azione, un modo di esprimere le sue proprietà.

Le tasse svolgono tre importanti funzioni:

1. Garantire il finanziamento della spesa pubblica (funzione fiscale),

2. Mantenere l'equilibrio sociale modificando il rapporto tra i redditi dei singoli gruppi sociali al fine di appianare la disuguaglianza tra loro (funzione sociale),

3. Regolamentazione statale dell'economia (funzione di regolamentazione).

Il concetto e l'essenza delle tasse e delle tasse 1. Le tasse e le tasse sono i concetti centrali del diritto tributario. La definizione di questi concetti è contenuta nell'articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa. La funzione delle tasse implementata in modo più coerente è quella fiscale. Si manifesta nel fornire allo Stato le risorse finanziarie necessarie per l'attuazione delle sue attività. Attraverso l'attuazione della funzione fiscale, si forma un fondo monetario centralizzato dello Stato, diventa possibile ridistribuire parte del valore del reddito nazionale a favore di determinati gruppi della società.

Pertanto, la funzione fiscale crea condizioni oggettive per l'intervento statale nell'economia, che viene attuato attraverso la funzione regolatrice della tassazione.

La funzione regolatrice delle imposte è la seguente:

1. Istituzione e modifica del sistema fiscale,

2. Determinazione delle aliquote, loro differenziazione,

3. Fornire incentivi fiscali.

La funzione regolatrice delle tasse nelle condizioni moderne non è solo quella di massimizzare il rilascio di profitti e entrate dalle tasse, ma nel tentativo di creare una rigida relazione quantitativa tra l'ammontare dei benefici fiscali forniti a un'entità economica e le sue quote economiche specifiche.

Il dottore in scienze economiche D. Chernik definisce l'essenza delle tasse come "il prelievo da parte dello Stato a favore della società di una certa parte del prodotto interno lordo sotto forma di contributo obbligatorio.

La struttura del sistema fiscale della Federazione Russa

L'insieme delle imposte e dei versamenti obbligatori riscossi nello Stato, nonché i principi, le forme e le modalità della loro costituzione, modifica, cancellazione, versamento, riscossione e controllo, costituiscono il sistema tributario.

Il sistema fiscale della Federazione Russa è rappresentato da un insieme di tasse, tasse, dazi e altri pagamenti riscossi secondo la procedura stabilita sul territorio del paese.

Quando formano il sistema fiscale, procedono dal seguente insieme di principi:

1. Hanno forza di legge le tipologie dei tributi, la procedura per il loro calcolo, i termini di pagamento e la responsabilità per evasione fiscale.

2. La combinazione di stabilità e flessibilità del sistema fiscale dovrebbe garantire il rispetto degli interessi economici dei partecipanti alla produzione sociale. Le regole per l'applicazione delle tasse dovrebbero essere stabili: aliquote, tipologie, elementi del sistema fiscale dovrebbero cambiare raramente quando cambiano le condizioni economiche, perché questo consente di pianificare le attività.

3. Meccanismo obbligatorio di protezione contro la doppia imposizione.

4. Le tasse dovrebbero essere separate per livelli di prelievo.

5. Le aliquote fiscali dovrebbero essere le stesse per tutte le imprese. Un reddito uguale a condizioni uguali di ricezione dovrebbe essere tassato con lo stesso importo di tasse. Tasse diverse dovrebbero essere riscosse su redditi uguali in condizioni diverse della loro ricezione.

6. L'aliquota unica dovrebbe essere integrata da un sistema di incentivi fiscali mirati e mirati, legati alla sfera sociale, allo stimolo del progresso scientifico e tecnologico e alla tutela dell'ambiente. Di norma, il sostegno attivo all'imprenditorialità è obbligatorio.

7. Il sistema di tassazione dovrebbe essere complesso con una sapiente combinazione di diversi metodi di tassazione. Gli oggetti della tassazione sono diversi: psicologicamente è più facile pagare tante piccole tasse che una grande.

8. Obbligatoria semplicità, uniformità, accuratezza, convenienza nella forma, economia di raccolta, evitare pesi eccessivi. Le imposte secondo il metodo di riscossione sono dirette e indirette. Le imposte dirette sono riscosse dallo Stato direttamente sul reddito e sul patrimonio dei contribuenti. L'oggetto dell'imposta è il reddito (salario, utile, interessi, ecc.) e il valore dei beni dei contribuenti (terreni, immobilizzazioni, ecc.)

La costruzione del sistema tributario è caratterizzata dalle più significative relazioni funzionali interne tra i suoi elementi. Quali sono queste relazioni? Una delle condizioni principali per l'efficace funzionamento di qualsiasi sistema è il requisito che il comportamento di ciascun elemento possa influenzare il funzionamento di esso nel suo insieme, ma non può farlo indipendentemente da altri elementi. Questa condizione è pienamente implementata nel sistema fiscale.

I contribuenti possono, in una certa misura, avere un effetto contrario su altri elementi del sistema fiscale, in particolare, impugnare le decisioni delle amministrazioni fiscali, influenzare indirettamente la legislazione attraverso il diritto di voto e interpretare a loro favore tutte le ambiguità legislative, ma certamente occupare la posizione più subordinata. Ciò è dovuto alla caratteristica principale dell'imposta - la sua costrizione e la funzione dominante del pagamento dell'imposta - fiscale.

L'effetto contrario più significativo sul quadro normativo è esercitato dall'amministrazione fiscale, che, nel processo di funzionamento, rivela incoerenze e incoerenze nella legislazione fiscale.

Il sistema fiscale è soggetto a continui cambiamenti sotto l'influenza di fattori di sistema sia interni che esterni (impatti), vale a dire non è un sistema statico ma dinamico.

Il sistema fiscale della Federazione Russa si basa sul principio territoriale e si compone di tre livelli a seconda del livello di gestione del processo fiscale: federale (a livello della Federazione Russa), regionale (a livello delle repubbliche all'interno della Federazione Russa Federazione, territori, regioni, città di rilevanza federale) e locale (a livello di formazioni comunali).

In termini di struttura generale, principi di costruzione e elenco dei pagamenti fiscali, il sistema fiscale russo corrisponde sostanzialmente ai sistemi di tassazione delle persone giuridiche e delle persone fisiche che operano in paesi con un'economia di mercato.

Innanzitutto, il sistema fiscale della Federazione Russa deve essere caratterizzato come una combinazione di tasse federali, regionali e locali. La prima parte del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce un totale di quattordici tipi di tasse e imposte, di cui nove federali, tre regionali e due locali. Inoltre, il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la possibilità di applicare regimi fiscali speciali, in base ai quali sono stabilite le relative imposte federali con contestuale esenzione dal pagamento di alcune imposte federali, regionali e locali. Attualmente, ci sono quattro tipi di tali tasse nel sistema fiscale russo.

Un posto speciale nel sistema fiscale russo è occupato dall'imposta sociale unificata, i cui proventi sono accreditati sia al sistema di bilancio del paese che ai relativi fondi sociali statali extra-bilancio.

Allo stesso tempo, è importante sottolineare che l'elenco dei tributi regionali e locali è diventato esaustivo; nessun organo legislativo di un'entità costituente della Federazione e un organo rappresentativo dell'autogoverno locale ha il diritto di introdurre un'unica tassa che non sia prevista dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò ha modificato qualitativamente le condizioni commerciali per le imprese, aumentando piuttosto nettamente la loro fiducia nell'inviolabilità del sistema fiscale.

Il sistema fiscale russo in termini di rapporto tra imposizione indiretta e diretta è stato concepito sulla base del fatto che il compito fiscale dovrebbe essere svolto principalmente dalle imposte indirette, mentre le imposte dirette hanno il ruolo di regolatore economico dei redditi delle società e degli individui. Allo stesso tempo, il sistema fiscale della Russia per garantire il lato delle entrate del bilancio statale dal momento della sua formazione e durante l'intero periodo di formazione è considerato un sistema con una predominanza della tassazione indiretta.

Tuttavia, va notato in particolare che il livello di riscossione delle imposte dirette supera quello delle imposte indirette. In particolare, dal 1997 al 2000 l'aliquota di riscossione dell'Irpef era almeno del 74-96,5%, mentre nello stesso periodo l'aliquota di riscossione dell'IVA era del 63-82,9%. Pertanto, le entrate effettive delle imposte indirette erano inferiori al volume delle entrate di bilancio derivanti dalle imposte dirette.

Ad oggi, le entrate derivanti da imposte, quote di regimi fiscali speciali sono state così ripartite: IVA - 29,7%, MET - 14,9%, IRPEF - 8,3%, accise - 1,8%, ecc.

Abbiamo considerato il concetto di sistema fiscale dello stato in. Parleremo della struttura del sistema fiscale russo in questo materiale.

La composizione del sistema fiscale della Federazione Russa

La struttura del sistema tributario della Federazione Russa prevede l'assegnazione di livelli del sistema tributario e degli elementi del sistema tributario che caratterizzano tali livelli.

Il sistema fiscale della Federazione Russa è costituito da livelli (articolo 12 del codice fiscale della Federazione Russa):

• federale;
• regionale;
• Locale.

Allo stesso tempo, ciascuno dei livelli del sistema fiscale della Federazione Russa è costituito da alcuni elementi che caratterizzano questo livello e ne garantiscono l'attuazione.

Questi elementi includono:

• imposte, tasse e premi assicurativi;
• contribuenti, contribuenti di canoni e premi assicurativi;
• le autorità fiscali;
• legislazione in materia di imposte, tasse e premi assicurativi.

Inoltre, se il primo elemento della struttura caratterizza solo uno dei livelli del sistema tributario, allora i successivi possono appartenere contemporaneamente a livelli diversi. Pertanto, un contribuente può pagare contemporaneamente le tasse federali, regionali e locali e, di conseguenza, la stessa autorità fiscale in cui è registrato questo contribuente garantisce il controllo sul calcolo tempestivo e sul pagamento delle tasse a tutti i livelli.

Inoltre, ogni elemento specifico della struttura del sistema fiscale può essere ulteriormente dettagliato. Quindi, in particolare, in relazione all'imposta federale, regionale o locale, tali sottoelementi sono (clausola 1 dell'articolo 17 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• oggetto di tassazione (ad esempio, vendita di beni, proprietà, profitto, reddito);
• base imponibile (costo, caratteristiche fisiche o di altro tipo dell'oggetto della tassazione);
• periodo d'imposta (il periodo di tempo dopo il quale viene determinata la base imponibile e viene calcolata l'imposta dovuta);
• aliquota fiscale (l'ammontare degli oneri fiscali per unità di misura della base imponibile);
• la procedura per il calcolo dell'imposta;
• modalità e termini di pagamento delle imposte.

Questi sottoelementi delle imposte nella struttura del sistema fiscale sono obbligatori. Ad essi possono essere aggiunti vantaggi fiscali e motivi per la loro applicazione (clausola 2, articolo 17 del codice fiscale della Federazione Russa).

Di conseguenza, altri elementi del sistema fiscale possono essere presentati con un maggior grado di dettaglio. Ad esempio, le autorità fiscali sono il Servizio fiscale federale e i suoi organi territoriali (i dipartimenti del Servizio fiscale federale per le entità costitutive della Federazione Russa, le ispezioni interregionali del Servizio fiscale federale, le ispezioni del Servizio fiscale federale per i distretti, i distretti nelle città, città senza divisione distrettuale, ispezioni del Servizio fiscale federale a livello interdistrettuale) (

Il sistema fiscale della Federazione Russa è un insieme di tasse e altri pagamenti riscossi dalle autorità statali da entità amministrativo-territoriali, cittadini e organizzazioni che sono contribuenti, nonché i principi, le forme e le procedure per la loro istituzione, modifica, cancellazione del pagamento , adottando misure per garantire la riscossione delle imposte, esercitando il controllo.

I partecipanti ai rapporti giuridici nel sistema fiscale sono:

• 1. Formazioni amministrative statali:
  • - regionale (repubbliche non soggette ad altre entità, ad eccezione della Federazione Russa, territori, regioni, Mosca e San Pietroburgo);
  • - locale (repubbliche che fanno parte di altre entità della Federazione Russa, regioni autonome, distretti e distretti delle entità costitutive della Federazione Russa);
  • - municipale (città, distretti di città, comprese Mosca e San Pietroburgo, paesi, villaggi, ecc.).
• 2. Persone giuridiche (organizzazioni).
• 3. Individui (cittadini).
• 4. Organi del servizio fiscale (servizio doganale).
• 5. Autorità esecutive della Federazione Russa.

La Federazione Russa stabilisce imposte federali, regionali e locali (tasse, imposte). Le tasse (pagamenti) stabilite dalla legislazione federale e obbligatorie per il pagamento in tutto lo spazio economico della Federazione Russa sono riconosciute come federali. Le tasse (pagamenti) stabilite dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa sulla base della legge federale sulla tassazione sono riconosciute come tasse regionali. Le tasse (pagamenti) accettate dagli organi rappresentativi dell'autogoverno locale in conformità con le leggi del soggetto della Federazione Russa e le leggi federali sono riconosciute come locali.

La legge federale della Federazione Russa stabilisce i seguenti pagamenti:

• 1. Pagamento da parte di un ente amministrativo-territoriale della Federazione Russa (regionale, locale, municipale);
• 2. Imposta sul reddito di un'organizzazione (persona giuridica).
• 3. Imposta sul reddito di un cittadino (individuo).
• 4. Dovere statale (compreso il canone).
• 5. Dazi doganali (a pagamento).

La legislazione del soggetto della Federazione Russa regola le tasse (pagamenti):

• 1. Tassa di circolazione.
• 2. Imposta sugli immobili (trasporto).
• 3. Dazio sulle risorse naturali (terra, foreste, risorse idriche, sottosuolo).
• 4. Imposte comunali.

La legislazione del governo locale regola i pagamenti:

• 1. Obbligo sulle attività autorizzate.
• 2. Tariffe per le attività.

Tutte le tasse (tasse, imposte) riscosse dai contribuenti sono accreditate al bilancio del comune e sono fonte di entrate.

I pagamenti degli enti amministrativo-territoriali sono accreditati:

• - dalle formazioni municipali al bilancio locale (di una repubblica che fa parte di un'altra formazione statale, regione autonoma, distretto o distretto di un'entità costituente della Federazione Russa);
• - da un ente locale al bilancio regionale (di una repubblica che non fa parte di un altro ente statale, tranne che come parte della Federazione Russa, territorio, regione, città di Mosca e San Pietroburgo);
• - dall'istruzione regionale al bilancio statale della Federazione Russa.

Oggetto della tassazione sono i redditi percepiti dai contribuenti da ogni tipo di attività, immobili (edifici, trasporti), risorse naturali (terreni, foreste, sottosuolo, risorse idriche), beni importati ed esportati, ecc.

Il denaro e gli altri benefici tangibili ricevuti dai contribuenti in qualsiasi forma da tutti i tipi di attività sono rilevati come proventi.

Il calcolo dell'importo dell'imposta (tassa, imposta) dovuta per il periodo d'imposta stabilito viene effettuato dal contribuente in modo indipendente. L'importo dell'imposta e di altri pagamenti è calcolato dalla base imponibile, l'aliquota fiscale per ogni tipo di imposta (pagamento) individualmente. Il pagamento delle tasse e degli altri pagamenti viene effettuato entro i termini stabiliti dalla legislazione. In caso di mancato pagamento dei pagamenti entro i termini stabiliti dalla normativa, i contribuenti pagano un'ammenda (sanzione) a norma di legge. Il controllo sul pagamento di tutti i tipi di pagamenti (ad eccezione delle utenze) è effettuato dagli organi del servizio fiscale statale.

Il pagamento di tutti i tipi di pagamenti da parte dei cittadini (persone fisiche) viene effettuato tramite organizzazioni che pagano premi in denaro e un istituto di credito tramite documenti di pagamento.

I pagamenti da parte di organizzazioni (persone giuridiche) vengono effettuati in forma non in contanti tramite un istituto di credito. Il pagamento dei pagamenti da parte delle entità amministrativo-territoriali della Federazione Russa viene effettuato in forma non in contanti mediante ordini di pagamento anticipato tramite un istituto di credito.

Tutti i contribuenti redigono autonomamente e presentano alle autorità fiscali del luogo di registrazione le dichiarazioni contabili o la dichiarazione dei redditi per il relativo periodo d'imposta stabilito dalla legge.

Un'analisi dei sistemi fiscali degli stati mostra che, nonostante le loro differenze, hanno elementi simili nella loro composizione (struttura), sebbene in combinazioni diverse.

Gli elementi di ogni sistema che caratterizzano il sistema tributario in quanto tale sono:

• - tipi di imposte legalmente adottate nello stato dalle autorità legislative dei rispettivi enti territoriali;
• - soggetti d'imposta (contribuenti) che pagano imposte e tasse in conformità con le leggi adottate nello stato;
• - organi di potere statale e autogoverno locale come istituzioni di potere dotate di determinati diritti per prelevare le tasse dai soggetti fiscali e stabilire il controllo sul pagamento delle tasse da parte dei contribuenti;
• - base normativa (codice tributario, leggi, delibere, ordinanze, istruzioni) in materia di imposizione, diritti, doveri e doveri dei soggetti tributari e degli enti per la riscossione e il controllo sul versamento dei tributi da parte dei contribuenti.

Il quadro normativo. La base legislativa del sistema è determinata dalle leggi (decreti, ordinanze e altri statuti) adottate dall'autorità competente.

In Russia, la linea generale della legislazione fiscale è determinata dalla Duma di Stato, dal Consiglio della Federazione, dal Presidente della Federazione Russa e dal Governo della Federazione Russa. La Duma di Stato esamina questioni di legislazione fiscale e adotta leggi sulla tassazione, che entrano in vigore con l'approvazione del Consiglio della Federazione e la firma del Presidente della Federazione Russa.

Gli organi legislativi dei soggetti della Federazione adottano leggi su imposte e tasse e altri atti giuridici in materia fiscale, ma solo nell'ambito del Codice Fiscale della Federazione Russa adottato dall'Assemblea Legislativa della Federazione Russa.

Gli organi di autogoverno locale, rappresentati da organismi rappresentativi, adottano atti giuridici nel campo della legislazione fiscale nell'ambito del Codice Fiscale della Federazione Russa e delle leggi adottate dall'organo legislativo competente di questo soggetto della Federazione Russa.

Secondo la legislazione della Federazione Russa, il sistema fiscale è a 3 livelli in termini di calcolo (pagamento) di tasse e tasse.

Livelli legislativi. A seconda del livello del quadro legislativo e delle esenzioni fiscali, esistono tre tipi di imposte e tasse: federali, regionali e locali.

soggetti d'imposta. I soggetti dell'imposta sono le organizzazioni (persone giuridiche) ei cittadini (persone fisiche) che, in conformità con la legge, sono obbligati a pagare le tasse (tasse, imposte). I contribuenti e i contribuenti pagano le tasse (commissioni), anche in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale in conformità con la legislazione fiscale.

Le autorità fiscali in Russia sono rappresentate dal Ministero delle imposte e delle tasse RF con le sue suddivisioni, il Comitato doganale statale della Federazione Russa con le sue suddivisioni, gli organi dei fondi statali fuori bilancio, l'Ufficio del Ministero delle finanze della Federazione Russa , ministeri e dipartimenti finanziari delle entità costituenti della Federazione Russa, il Servizio federale di polizia tributaria con le sue suddivisioni, organi statali autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa, autogoverno locale e altri funzionari, che conta 180mila impiegati fiscali ( esclusi i dipendenti del Servizio fiscale federale della Federazione Russa).

La struttura presentata del sistema fiscale in Russia e la sua analisi mostrano che, essendo il meccanismo più importante per regolare l'economia, il sistema non è pienamente conforme alle condizioni delle relazioni di mercato e non è né efficiente né economico. È intrinsecamente non solo predatorio, ma ingombrante, complesso e confuso sia in termini di calcolo fiscale che di documentazione, rendicontazione e informatizzazione.

Una moltitudine di vantaggi per tipo di imposta per vari gruppi di soggetti fiscali, tutti i tipi di aggiunte, modifiche e modifiche introdotte da organi e dipartimenti legislativi, danno origine a molti atti e istruzioni, che non contribuiscono alla comprensione del sistema fiscale soggetti, complica l'elaborazione di enormi flussi di informazioni fiscali, complica il processo di raccolta e archiviazione delle informazioni, anche con l'uso della tecnologia informatica, richiede un aumento del personale dei funzionari fiscali e delle forze dell'ordine, un aumento del costo di la manutenzione degli apparati, l'acquisto e la manutenzione delle attrezzature e rende antieconomico il sistema fiscale. Un elevato onere fiscale a carico dei soggetti fiscali è il motivo principale per i soggetti fiscali per evitare di pagare tasse e tasse.

La concentrazione dei principali importi dei pagamenti fiscali nel bilancio federale, i fondi fuori bilancio non interessano le formazioni territoriali delle regioni nel loro sviluppo economico (sviluppo dell'infrastruttura delle regioni), non stimolano il processo di ritiro del reddito da soggetti tributari a favore del bilancio regionale. Inoltre, la legislazione non contribuisce a ciò nella parte in cui molti soggetti dell'imposta, in quanto produttori di beni, pagano le tasse non nel luogo della loro attività, ma nel luogo di registrazione delle persone giuridiche.

Affinché il sistema fiscale funzioni efficacemente nelle condizioni delle relazioni di mercato e stimoli il produttore di merci e il lavoro del lavoratore, devono essere soddisfatte due condizioni:

• - ridurre il carico fiscale riducendo il numero delle tasse e le loro aliquote;
• - rendere il sistema fiscale comprensibile, trasparente, semplice, accessibile al soggetto dell'imposta, economico e di facile calcolo delle imposte con il personale minimo ottimale di funzionari fiscali. Il centro federale, il soggetto della Federazione Russa e il governo locale non dovrebbero preoccuparsi di come e per quali esigenze il soggetto della tassa spende il suo reddito. Questo dovrebbe essere il diritto esclusivo del soggetto della tassa. In questo caso, il produttore di merci sarà interessato ad espandere la produzione personale, aumentare i beni, accumulare capitale, aumentare i pagamenti ai lavoratori, e lo stesso soggetto fiscale avrà una brama per lo sviluppo del settore ombra dell'economia e l'evasione fiscale.

Il centro federale, i soggetti della federazione e le autorità locali dovrebbero essere maggiormente interessati al reddito complessivo del produttore, alla tempestività e alla completezza del calcolo dell'imposta del soggetto sul bilancio e sulla protezione sociale dei lavoratori. Il sistema fiscale funzionerà efficacemente se sarà costruito sul principio della redditività del soggetto passivo e sul principio amministrativo-territoriale del pagamento delle tasse. Ciò significa che tutte le entità fiscali registrate o che svolgono attività commerciali in questa entità territoriale pagano le tasse al bilancio (fondo) di questa entità, da cui solo una parte dei fondi stabiliti dalla legge viene accreditata direttamente al bilancio (fondo) di questa entità , e l'altra parte i fondi vengono trasferiti al bilancio (fondo) di un ente territoriale superiore, e così via fino al bilancio federale. Questo schema per la formazione dei bilanci degli enti territoriali semplificherà i processi che si svolgono nel sistema fiscale e consentirà agli enti territoriali di formare obiettivamente i propri bilanci, effettuare pagamenti tempestivi a organizzazioni e cittadini e dirigere la parte rimanente del fondi a loro disposizione per sviluppare le infrastrutture della loro regione. Un'analisi del sistema fiscale in Russia consente di identificare una serie di aree per migliorare il sistema fiscale e risolvere i problemi in ambito fiscale, i principali dei quali sono i seguenti:

• 1. Creazione di un sistema fiscale economico ed efficiente con un quadro normativo semplificato, che copra tutti i soggetti fiscali che sopportano l'onere fiscale sui costi e la manutenzione dell'apparato, i funzionari fiscali, sull'organizzazione della raccolta, elaborazione e conservazione delle informazioni fiscali e stabilendo controllo sulla riscossione delle imposte. Ciò è di particolare importanza nel periodo di transizione verso un'economia di mercato.
• 2. Creazione di un sistema fiscale che tenga conto delle specifiche condizioni emergenti e di un'adeguata politica estera e dei cambiamenti interni della situazione. I regolatori del sistema fiscale possono essere:
  • - tempestivo annullamento o introduzione di nuovi pagamenti (tasse, tasse);
  • - tempestivo cambiamento della base imponibile e delle aliquote in direzione di diminuzione o aumento;
  • - modificare il rapporto tra diversi tipi di imposte o sostituirli con un gruppo o un unico tipo di imposta sul reddito, che fornirà la quota necessaria dei fondi di bilancio utilizzati per risolvere i problemi che l'autorità deve affrontare;
  • - tempestiva introduzione di principi proporzionali, progressivi, differenziati o regressivi di tassazione dei soggetti passivi;
  • - miglioramento (semplificazione) della legislazione fiscale, comprese quelle che regolano l'uso delle risorse naturali;
  • - Creazione di un'unica autorità fiscale centralizzata responsabile del ritiro delle imposte e l'istituzione del controllo sul calcolo, il pagamento e la riscossione delle imposte al bilancio competente dell'ente territoriale.

Le indicazioni di cui sopra per migliorare il sistema fiscale non risolvono in alcun modo le contraddizioni della tassazione, ma in una certa misura, a seconda dei meccanismi utilizzati e dei principi applicati nel sistema fiscale, possono ridurre significativamente le contraddizioni e ottenere un sistema ottimale, economico ed equo sistema fiscale efficiente che soddisfa molti requisiti imposti ai sistemi fiscali moderni.

Analisi dell'esecuzione del bilancio federale per il 2005-2007.

La politica fiscale, basata sui principi di chiarezza e trasparenza, è uno dei meccanismi della giustizia sociale. Non c'è bisogno di parlare di chiarezza al momento, perché. Ci sono troppe contraddizioni nel Codice Fiscale della Federazione Russa, oggi in vigore, che non possono essere risolte in modo inequivocabile da chi l'ha adottato, alla Corte Suprema di Arbitrato della Federazione Russa. Per quanto riguarda la trasparenza della politica fiscale della Federazione Russa, si può rispondere positivamente. La trasparenza della politica fiscale è determinata dalla disponibilità di informazioni sulla procedura e sull'ammontare della distribuzione delle imposte per i bisogni pubblici. In Russia, tali informazioni sono contenute nelle leggi federali sull'esecuzione del bilancio statale, che possono essere studiate da qualsiasi residente dello stato. Considera l'esecuzione del bilancio federale negli ultimi 3 anni da diverse angolazioni. Utilizziamo per l'analisi i dati del 2005 sulle imposte che apportano maggiori entrate al bilancio.

Il diagramma mostra che la riscossione delle imposte durante l'anno è approssimativamente allo stesso livello, c'è una tendenza positiva per UST e imposta sul reddito.

Considera la quota delle tasse come percentuale dell'importo totale delle entrate di bilancio:

Costruiamo un grafico di confronto.

Come si vede dalla tabella, nel 2005 l'Iva è la principale in termini di riscossione nella struttura del reddito, seguita rispettivamente dall'Irpef e dall'Ust, senza tener conto dell'ammontare complessivo delle altre entrate tributarie.

Consideriamo l'esecuzione operativa del bilancio nel 2006, da allora ad oggi, solo l'esecuzione del bilancio per il 2005 è stata approvata dalla legge federale n. 41-FZ del 09.04.2007 "Sull'esecuzione del bilancio federale per il 2005".

Si segnala che con un avanzo di bilancio generale nel 2006, il piano per le entrate Iva non è stato completato dell'1,5%, mentre contestualmente il piano per l'UST è stato superato dell'1,7%, per le Irpef -5%.

Facciamo un'analisi comparativa dell'esecuzione operativa del bilancio federale per i periodi gennaio-settembre 2006 e gennaio-settembre 2007.

Dall'analisi per periodi emerge un andamento positivo della riscossione di tutte le imposte.

In particolare per il 2007, utilizzeremo una fonte come PRIME-TASS. Nel maggio 2007, il ministro delle finanze Kudrin ha annunciato in una riunione del governo:

• - con piano reddituale nel 1° trimestre. 2007 1571 miliardi di rubli la performance è stata di 1422 miliardi di rubli. con un deficit di 149 miliardi di rubli.
• - la pratica delle detrazioni fiscali e dei rimborsi IVA sugli investimenti di capitale non è stata completamente formata, di conseguenza le entrate IVA sugli investimenti di capitale sono diminuite di 41 miliardi di rubli.
• - non è stata istituita la procedura di dichiarazione IVA per le esportazioni, a seguito della quale le entrate IVA sulle esportazioni sono diminuite di 97 miliardi di rubli.
• - allo stesso tempo, il miglioramento dell'amministrazione (in termini di riscossione delle imposte da parte del Servizio fiscale federale sulla base dei risultati di ispezioni e tribunali arbitrali) ha portato al tesoro 53,6 miliardi di rubli.

Secondo un altro rapporto di PRIME-TASS, a partire dal 28 novembre 2007, il Ministero delle finanze ha annunciato in una riunione del governo che l'avanzo di bilancio federale previsto nel 2007 potrebbe ammontare a 1.728,7 miliardi di rubli. L'esecuzione del bilancio federale della Russia per il 2007 è prevista in termini di entrate per un importo di 7649,7 miliardi di rubli, pari al 102,8% delle entrate approvate dalla legge federale per il 2007.

L'intero insieme di tasse e tasse adottate nella Federazione Russa e nei governi locali, riscosse su base legale dai contribuenti, è chiamato sistema di tassazione.

Questa definizione non fornisce completezza per spiegare il termine. Il sistema fiscale è l'insieme delle relazioni tra i partecipanti al sistema, dall'introduzione di una tassa al controllo sulla sua attuazione. La struttura del sistema prevede il supporto informativo per il suo funzionamento e la responsabilità per il mancato rispetto della legge.

Classificazione

A seconda di ciò che sta alla base della divisione, c'è diverse classificazioni di pagamenti obbligatori.

Di livello Esistono tre tipi principali di sistemi fiscali:

1. Imposte federali obbligatorie per il pagamento dello stesso importo da parte di tutti i cittadini russi: imposta sul reddito delle persone fisiche, accise.
2. Regionale, istituita autonomamente da enti amministrativi, di dimensioni diverse a seconda della regione di residenza del contribuente: imposta sui trasporti e imposta sugli immobili societari.
3. Locali, vengono pagati inderogabilmente sulla base degli atti normativi dei comuni: imposta sulla proprietà delle persone fisiche e imposta sulle vendite.

Tradizionalmente tasse per modalità di recesso diviso in diretto e indiretto. I primi gravano sul valore dei beni del contribuente o sul reddito da lui percepito, i secondi (accise e IVA) sono compresi nel costo del bene, ed infatti il ​​suo pagamento ricade sulle spalle del consumatore.

Federalismo fiscale

L'essenza del federalismo fiscale risiede nella distribuzione dei poteri fiscali tra i livelli di bilancio secondo il principio di uguaglianza. Il suo obiettivo è lo sviluppo economico stabile dello Stato, assicurato dalla ridistribuzione di parte del prodotto interno lordo tra i legami del sistema di bilancio.

La costruzione delle entrate di ciascuno dei livelli di governo permette di formare i bilanci dei livelli inferiori su base autonoma. La regolamentazione interbilancio consente di raggiungere l'equilibrio dei bilanci di ogni livello e l'uniformità dei pagamenti delle imposte durante tutto l'anno.

Principi di tassazione

I principi di base della tassazione sono legalmente sanciti nel codice fiscale della Federazione Russa.

1. Principio di applicazione della legge. Non puoi essere tenuto a pagare tasse che non sono previste dalla legge.
2. Il principio di certezza della norma giuridica. L'interpretazione della norma giuridica è chiara e comprensibile per il contribuente.
3. Il principio dell'obbligo di pagamento. Se la legge prevede il pagamento dell'imposta, tale norma è obbligatoria per tutti i soggetti.
4. Il principio di giustificazione economica. L'entità dell'imposta dovrebbe essere economicamente giustificata e non dovrebbe avere un effetto deprimente sulle entità commerciali.
5. Il principio di sostenere lo spazio economico comune. Le imposte non possono limitare la libera circolazione delle merci da un soggetto della Federazione all'altro.

Definizione, classificazione e livelli

In Russia si è sviluppato un sistema fiscale a tre livelli che garantisce l'interazione e l'unità di tutti i suoi legami.

Livello 1 - federale. Il funzionamento è fornito dal Servizio fiscale federale e dalle sue divisioni regionali.

Livello 2 - regionale. La riscossione delle tasse è fornita dal Ministero delle finanze della Federazione Russa, nonché dal dipartimento del Ministero delle finanze per le tasse e le tasse e dai ministeri regionali delle repubbliche.

Livello 3 - locale. Autorità esecutive statali delle entità costitutive della Federazione Russa e autogoverno locale.

Distribuzione

Criteri alla base dei poteri fiscali tra bilanci:

1. Mobilità della base imponibile. Maggiore è il grado di mobilità, minore è la capacità degli enti regionali di controllare il processo di riscossione dei tributi. Ecco perché tradizionalmente il lavoro e il capitale, in quanto basi ad alto grado di mobilità, sono soggetti a tassazione da parte delle autorità fiscali federali. La tassazione degli immobili e delle risorse naturali è prerogativa dei sistemi regionali.
2. Fattibilità economica di tassare determinati tipi di oggetti con diversi livelli di budget. Se il valore economico dell'oggetto è elevato, la tassazione dovrebbe essere effettuata a livello nazionale o regionale e viceversa.
3. La regolazione macroeconomica del sistema, che richiede di concedere al livello federale il privilegio di riscuotere le imposte di base.

La distribuzione delle imposte consente di costituire la base principale delle entrate per bilanci di vari livelli e di garantirne l'indipendenza.

Poco più della metà delle entrate fiscali sono destinate al bilancio federale (52%), il che si spiega con l'elevata quota di centralizzazione delle imposte indirette (IVA e accise) - 78%. La maggior parte delle imposte dirette viene riscossa a livello regionale: 66% dell'imposta sul reddito delle società, 90% dell'imposta sul reddito, l'intera imposta sugli immobili (100%).

Nonostante la solidità del sistema fiscale, ci sono certi problemi a causa dell'elevata centralizzazione dei pagamenti delle imposte al bilancio federale e della necessità della loro ridistribuzione inversa.

Per migliorare la qualità del sistema fiscale, occorre prestare attenzione a determinati criteri. Il loro utilizzo aumenta l'efficienza delle autorità fiscali e consente di aumentare l'importo delle imposte riscosse.

Assegna i seguenti principali criteri di qualità:

1. Migliorare l'equilibrio tra i legami del bilancio dello Stato. Un bilancio in pareggio consentirà di formare redditi di diversi livelli a seconda delle loro esigenze e garantirà il loro effettivo svolgimento delle funzioni statali.
2. Carattere stimolante delle tasse per la crescita della produzione. La politica fiscale del Paese dovrebbe garantire la crescita sostenibile dei territori e dei singoli settori economici. Per fare ciò, è necessario raggiungere un certo equilibrio delle tasse in modo che il loro volume non provochi un impatto negativo sui settori economici.
3. Stabilizzazione dei prezzi nel paese. Con il giusto equilibrio tra imposte dirette e indirette, dovrebbe essere raggiunta una combinazione stabile di prezzi e il rischio di impennate inflazionistiche dovrebbe essere ridotto al minimo.
4. Equità della tassazione, aumentando l'efficacia della politica sociale fondata sul principio dell'universalità e dell'uniformità della tassazione.
5. Attuare una politica per migliorare la consapevolezza pubblica sul pagamento delle tasse che migliorerà la disciplina fiscale dei contribuenti.

Tipi di responsabilità per le violazioni

Per violazione della normativa fiscale è prevista la responsabilità legale: finanziaria, amministrativa, penale e disciplinare.

responsabilità finanziaria- si tratta di una sanzione sanzionatoria che, attraverso l'utilizzo di meccanismi coercitivi di riscossione, assicura l'obbligazione al pagamento dell'imposta.

Impone multe ai capi delle imprese per un importo del salario minimo.

Responsabilità penale applicabile a chi evade dolosamente le imposte, o deliberatamente travisa nei documenti contabili al fine di occultare oggetti di imposizione.

Responsabilità disciplinare comporta una punizione sotto forma di licenziamento dal suo incarico a seguito di violazione dei doveri di lavoro.

Le principali tendenze e problemi di sviluppo del nostro tempo

In connessione con il funzionamento del sistema fiscale in un contesto di mercato, diventa necessario cambiarlo costantemente. L'obiettivo principale del miglioramento è creazione di un sistema di rapporti tributari che assicurano l'attuazione delle priorità dell'economia nazionale.

Per questioni contemporanee il sistema fiscale nazionale comprende:

• la pesantezza del sistema tributario, il suo non completo rispetto delle condizioni dei rapporti di mercato, motivo per cui i costi di mantenimento sono proibitivi;
• incompleta comprensione del sistema da parte dei soggetti di diritto tributario a causa della costante introduzione di innovazioni, integrazioni e modifiche, che porta alla complicazione dei flussi informativi di elaborazione;
• un onere fiscale elevato che incoraggia i contribuenti a cercare opzioni di elusione;
• alta concentrazione delle entrate fiscali nel bilancio federale, che porta a una sproporzione nell'interazione tra i legami fiscali a diversi livelli.

Per risolvere i problemi fiscali, è possibile proporre le seguenti principali direzioni di sviluppo sistema fiscale nel prossimo futuro:

1. Modifiche alla tassazione delle accise.
2. Stimolazione dell'attività innovativa.
3. Rafforzare l'amministrazione fiscale.
4. Sviluppo della tassazione nel quadro di .
5. Rafforzare le misure per contrastare l'uso di schemi di evasione fiscale.

Queste misure miglioreranno l'efficienza del sistema fiscale russo e garantiranno la crescita della riscossione dei pagamenti.

Puoi saperne di più sul sistema fiscale da questo video.

introduzione

L'essenza delle tasse. Principi di base della tassazione

2 Tipi di tasse e loro classificazioni

Il sistema fiscale e la sua struttura

1 Struttura del sistema fiscale

2 Funzioni delle imposte. Valore fiscale e incentivante delle imposte

Il problema e le prospettive per lo sviluppo del sistema fiscale della Federazione Russa

1 Svantaggi del sistema fiscale russo

2 Proposte per migliorare il sistema fiscale

Conclusione

Elenco delle fonti utilizzate

introduzione

Nelle condizioni moderne, le tasse sono una leva integrale dell'influenza statale sull'economia di mercato del paese. Con il cambiamento e lo sviluppo della struttura statale, seguono sempre i cambiamenti nel sistema fiscale. Il sistema fiscale si basa su atti specifici della legislazione statale che costituiscono i metodi di costruzione e riscossione delle tasse e determinano anche gli elementi del sistema fiscale. Grazie alle tasse, viene determinato il rapporto tra imprenditori, imprese di varie forme di proprietà con bilanci statali e locali, con varie banche, nonché con organizzazioni superiori. Inoltre, con l'aiuto delle tasse, viene regolata l'attività economica straniera dello stato, che include l'attrazione di investimenti stranieri, profitti delle imprese e reddito autosufficiente. In un'economia di mercato, lo stato utilizza la politica fiscale su larga scala come regolatore dell'impatto sui fenomeni di mercato negativi. Questo meccanismo viene utilizzato per l'impatto economico sulla produzione, la sua struttura e dinamica, sullo stato del processo scientifico e tecnico. Sulla base di ciò, l'importanza del sistema fiscale dello Stato e i principi della sua organizzazione e funzionamento acquisiscono un ruolo speciale.

Questo argomento è rilevante, perché in questo momento l'economia del paese presenta una serie di imperfezioni e richiede miglioramenti significativi. In questa fase, il problema della formazione di un'efficace politica di bilancio in tutto il Paese e della sua attuazione pratica è di particolare importanza, poiché la stabilità di un Paese così grande come la Russia è garantita solo con il benessere dell'intero suo territorio. Le ultime riforme mostrano le aspirazioni del governo a cambiare radicalmente la situazione nel nostro Paese. Da oltre due anni è in corso un vasto programma di riforma del sistema tributario. Il risultato delle misure adottate è già diventato una distribuzione più equa del carico fiscale, cambiamenti positivi nella struttura delle entrate, miglioramento dell'amministrazione, nonché la legalizzazione della maggior parte dei contribuenti. Il risultato intermedio più importante è stata la riduzione del carico fiscale generale sull'economia, che sostiene la futura crescita economica della Russia.

L'oggetto dello studio è il sistema fiscale, l'oggetto sono i metodi per migliorare il sistema fiscale.

Lo scopo di questo corso è studiare il sistema fiscale, il suo significato nella vita dello stato, determinare le principali funzioni e tipi di tasse.

Per raggiungere questo obiettivo sono stati individuati i seguenti compiti:

− determinare l'essenza delle imposte e le loro funzioni;

− evidenziare i principi fondamentali del sistema tributario;

- definire il concetto di sistema tributario e individuarne la struttura;

− analizzare le principali teorie tributarie;

− descrivere il sistema di tassazione in Russia;

− caratterizzare le principali imposte federali in Russia.

Durante la stesura della tesina, sono state utilizzate leggi federali, decreti, istruzioni, linee guida, nonché i lavori di scienziati che hanno gettato le basi per la formazione della politica fiscale.

La base metodologica dello studio sono i seguenti metodi di conoscenza scientifica: astratto-logico, campionamento, raggruppamento, analisi e sintesi, nonché metodi scientifici generali.

Il lavoro del corso consiste in un'introduzione, tre capitoli, una conclusione, un elenco di riferimenti e un'applicazione.

L'introduzione rivela l'importanza della riforma del sistema fiscale, i vantaggi della riforma, nonché i modi per migliorare il sistema fiscale.

Il primo capitolo dell'opera presenta l'essenza dell'imposta come categoria economica, i principi della tassazione nel paese, i tipi e le funzioni delle tasse.

Il secondo capitolo caratterizza il sistema fiscale, vengono forniti i principali requisiti per la struttura del sistema fiscale, i concetti di funzioni fiscali e stimolanti dell'imposta e il loro significato nella politica fiscale.

Nel terzo capitolo, abbiamo esaminato le carenze del sistema fiscale della Federazione Russa e considerato le proposte per migliorare il sistema fiscale.

In conclusione, i risultati dello studio vengono riassunti e si formano le conclusioni finali sull'argomento in esame.

1. L'essenza delle tasse. Principi di base della tassazione

.1 Imposte come categoria economica. Principi di tassazione

L'elemento principale di un'economia di mercato è il sistema fiscale. Le tasse sono pagamenti obbligatori riscossi dallo stato da persone giuridiche e persone fisiche. L'obbligo dei cittadini di pagare le tasse legalmente stabilite è sancito dall'articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa. Il codice fiscale della Federazione Russa (articolo 8) implica un pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso sotto forma di alienazione di beni di loro proprietà, gestione economica, ecc., Al fine di garantire le attività dello stato. Sono le tasse la principale fonte di reddito per il tesoro statale. L'emergere delle tasse è caratterizzato dall'emergere dei primissimi bisogni sociali. Con lo sviluppo e la trasformazione dello stato, si trasformò anche il sistema fiscale. Oltre alla funzione fiscale, le tasse sono utilizzate come strumento di impatto economico sulla riproduzione sociale, sulla direzione dello sviluppo socio-economico.

Analizzando la struttura dello sviluppo post-sovietico, gli economisti sono giunti alla conclusione che il sistema fiscale della Federazione Russa è stato costantemente riformato. Lo Stato ei suoi organi legislativi ed esecutivi sono alla costante ricerca di soluzioni ottimali nel campo della politica fiscale. Le imposte, nella loro essenza, possono essere ricondotte alle categorie fondamentali dell'economia di mercato. Le tasse sono una relazione redistributiva tra lo stato e i contribuenti. I contribuenti sono cittadini (persone fisiche) e singoli imprenditori, organizzazioni e istituzioni (persone giuridiche).

Lo stato, che è un'importante istituzione pubblica, non ha praticamente entrate indipendenti (lo stato riceve entrate dalle azioni o dal settore pubblico dell'economia, ma il volume di queste entrate non può essere confrontato con il volume delle sue spese). Il reddito delle entità economiche si forma nel processo di produzione e vendita di beni e servizi. Per svolgere le proprie attività, lo Stato preleva parte del reddito generato nell'ambito delle singole entità economiche.

Possiamo dire che c'è una ridistribuzione del reddito totale tra i suoi produttori e lo stato attraverso le tasse. Inoltre, con l'aiuto delle tasse, viene ridistribuito anche il PIL (prodotto interno lordo). Lo scopo della distribuzione è quello di formare la parte delle entrate del bilancio dello Stato.

Sulla base di quanto precede, possiamo dare una tale definizione di tasse come categoria economica. Le tasse sono un insieme di relazioni tra i contribuenti (sia persone fisiche che giuridiche) e lo stato a causa della ridistribuzione del PIL al fine di formare fondi monetari centralizzati nello stato.

Tuttavia, le tasse sono percepite in modo diverso, a seconda del punto di vista da considerare. Dal punto di vista dello Stato, le tasse sono entrate in contanti per il tesoro e, dal punto di vista della popolazione, il prelievo del proprio reddito. Le contraddizioni sorgono sempre tra le parti di tali relazioni. Lo stato, massimizzando le tasse, si aspetta di ottenere più soldi nel tesoro, il che non è adatto ai contribuenti che vorrebbero pagare tasse basse per aumentare il proprio reddito. Grandi sforzi sono stati compiuti da entrambi i partecipanti ai rapporti fiscali per proteggere i propri interessi economici. L'obiettivo principale della politica fiscale non dovrebbe essere solo quello di riscuotere più tasse, ma anche di contribuire allo sviluppo dell'attività imprenditoriale. L'importo delle tasse dovrebbe corrispondere al volume dei servizi forniti dallo stato.

L'essenza delle tasse sono le loro funzioni. Le funzioni delle tasse sono quelle delle loro proprietà, con l'aiuto delle quali le tasse possono essere utilizzate come strumento per regolare le entrate statali, lo sviluppo economico e risolvere la maggior parte dei problemi del paese.

Le funzioni principali delle imposte sono tre: fiscale, incentivante e regolamentare.

La funzione fiscale è quella principale. Con l'aiuto dell'attuazione pratica di questa funzione, si formano risorse finanziarie statali, si creano condizioni materiali per il funzionamento dello stato. È finalizzato alla ridistribuzione del reddito primario delle persone giuridiche e delle persone fisiche in conformità con il sistema fiscale esistente. Quanto meglio è fatto, tanto più riuscita è la spesa.

La funzione di regolamentazione è finalizzata alla regolamentazione anticrisi, nonché alla capacità dello Stato di influenzare i processi economici e sociali. Grazie a questa funzione, lo stato può distribuire i pagamenti delle tasse tra persone giuridiche e persone fisiche, nonché regolare il reddito di tutti i gruppi della popolazione.

La funzione stimolante viene svolta con l'ausilio di agevolazioni, un credito d'imposta, aliquote ridotte, che consente allo Stato di stimolare il progresso tecnologico. Inoltre, la funzione stimolante contribuisce allo sviluppo di maggior successo di una singola impresa, industrie, regioni.

Parlando dei principi della tassazione, possiamo dire che lo Stato deve soddisfare pienamente i bisogni, sulla base dei quali stabilisce un insieme di tasse che verranno ritirate secondo leggi e principi uniformi. Questi principi furono espressi per la prima volta da Adam Smith, che nella sua opera "An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations" scrive di quattro principi fondamentali della tassazione:

Il principio di uguaglianza e giustizia: l'intera popolazione dovrebbe partecipare alla formazione del bilancio del paese in proporzione al reddito e alle opportunità ricevute.

Il principio di certezza: tutte le tasse, il cui pagamento è obbligatorio, devono essere rigorosamente definite, il momento del pagamento è determinato, il metodo e l'importo devono essere noti a ciascun contribuente.

Il principio della frugalità della riscossione: il sistema di tassazione dovrebbe essere economico. Questo principio implica che ogni tassa specifica dovrebbe significare la massima efficienza, che si esprime nei bassi costi del paese per riscuotere le tasse e mantenere il sistema fiscale. In altre parole, il costo del prelievo dovrebbe essere inferiore alla somma delle tasse stesse.

Principio di convenienza: la riscossione delle imposte non deve causare disagi al contribuente. Tutte le tasse devono essere riscosse in un momento e in un luogo convenienti per tutti. Pertanto, è necessario eliminare le formalità e semplificare gli atti di pagamento delle imposte.

È stato Adam Smith a porre le basi teoriche della tassazione quando ha formulato e sostanziato i principi della tassazione da lui creati.

Adolf Wagner, un economista tedesco, ha ampliato l'elenco proposto da Adam Smith. Ha delineato le loro nove regole, che sono state combinate in quattro gruppi.

Principi finanziari:

la sufficienza della tassazione, cioè i prelievi fiscali dovrebbero essere sufficienti a coprire i costi finanziari dello Stato;

l'elasticità della tassazione, cioè la capacità dello Stato di introdurre nuovi tributi e sopprimere quelli esistenti, nonché la possibilità di variare le aliquote.

Principi economici ed economici:

scelta corretta dell'oggetto della tassazione: lo stato ha la capacità di tassare qualsiasi oggetto;

la razionalità di costruire un sistema tributario che tenga conto delle conseguenze e delle condizioni della loro proposta.

Principi etici:

universalità della tassazione;

uniformità della tassazione.

Principi di amministrazione fiscale:

certezza della tassazione;

facilità di pagamento delle tasse;

massima riduzione dei costi.

Da ciò ne consegue che la teoria della tassazione ha gettato le basi per un sistema di principi di tassazione che unisce gli interessi sia dello Stato che dei contribuenti.

In pratica, i suddetti principi sono stati applicati solo all'inizio del XX secolo. dopo la prima guerra mondiale, quando l'economia della maggior parte dei paesi iniziò a subire una riforma fiscale. Il sistema fiscale, né allora né adesso, non era limitato alle regole classiche. Con lo sviluppo del sistema fiscale, si è sviluppata anche la scienza finanziaria, che ha chiarito i vecchi e introdotto nuovi principi nel sistema fiscale.

Sviluppato nei secoli XVIII-XIX. i principi, tenendo conto dell'introduzione dei cambiamenti moderni nel campo della teoria economica e finanziaria, si sono ora formati in un certo sistema. Questo sistema è costituito da diversi principi.

Il principio di uguaglianza e giustizia. Secondo questo principio di tassazione, ciascun contribuente deve partecipare al finanziamento delle esigenze del paese in proporzione al proprio reddito. Allo stesso tempo, l'uguaglianza e la giustizia devono essere garantite negli aspetti verticali e orizzontali.

L'aspetto verticale presuppone che con un aumento del reddito dovrebbero aumentare anche le aliquote fiscali e anche che se un contribuente riceve benefici materiali ingenti, allora è obbligato a pagare più tasse.

L'aspetto orizzontale presuppone che i contribuenti con lo stesso reddito paghino le tasse alla stessa aliquota.

Quando si costruisce una politica fiscale, questi aspetti sono abbastanza ben combinati, il che consente di creare condizioni favorevoli per lo sviluppo del principio più importante della tassazione.

Il principio di efficienza. L'essenza di questo principio è che la tassazione non interferisce con la produzione, pur perseguendo una politica di stabilizzazione dell'economia del nostro Paese.

Una politica fiscale efficace dovrebbe contribuire allo sviluppo della sfera economica della produzione e dello Stato in particolare.

Il principio di proporzionalità delle imposte. La base di questo principio è:

Lo stato del contribuente, se può pagare le tasse;

Le tasse non possono essere arbitrarie, cioè deve esserci una base economica per il prelievo;

L'incapacità di stabilire tasse e tasse che limitino un cittadino nell'esercizio dei suoi diritti costituzionali.

Il principio di convenienza e tempi di riscossione per il contribuente. Secondo questo principio, il contribuente non dovrebbe essere disturbato a causa del tempo o del luogo di riscossione delle imposte. Nel mondo moderno trovano una soluzione alla distribuzione razionale delle tasse tra i contribuenti, la soluzione dei problemi sociali e così via.

Il principio dell'unità del sistema tributario. Secondo questo principio, è impossibile stabilire leggi che violino l'unità dello spazio economico del Paese. È vietato stabilire leggi che limitino direttamente o indirettamente la libera circolazione di beni, servizi e simili. È altresì vietato introdurre leggi grazie alle quali uno dei soggetti dello Stato possa formare il proprio bilancio a spese di un altro soggetto.

Spicca un altro principio di tassazione, un approccio scientifico alla formazione del sistema fiscale, tipico solo dell'economia domestica. Secondo questo principio, la quota di tassazione dovrebbe essere tale che un cittadino che ha pagato tutte le tasse abbia un reddito che gli consenta di garantire una vita normale nella società. È impossibile determinare le aliquote fiscali solo per l'urgenza di riempire il tesoro dello Stato a scapito degli interessi della popolazione.

Vale la pena notare che prima di utilizzare qualsiasi principio, è necessario analizzarlo da un punto di vista scientifico. Seguendo la teoria e la pratica del mondo, è inappropriato applicare l'intero sistema o qualsiasi singolo principio. Tuttavia, ci sono anche principi che esistono e sono riconosciuti come assiomi. I principi fondamentali che devono essere fissati alla base di qualsiasi sistema fiscale esistente sono i principi sviluppati da Adam Smith e Adolf Wagner.

Molti principi, come la convenienza, la proporzionalità della raccolta, l'economia, sono abbastanza facili da implementare. L'adesione indiscussa ad altri principi, ad esempio i principi di uguaglianza e giustizia, è impossibile, ma lo stato deve sforzarsi di rispettarli quando costruisce un sistema fiscale efficace.

.2 Tipologie di imposte e loro classificazione

Ad oggi, il sistema fiscale della Federazione Russa è piuttosto esteso. Ogni imposta è indipendente, perché implica una propria struttura legale e prende una posizione chiara nel sistema finanziario. La distribuzione di ciascuna imposta contribuisce a creare un meccanismo effettivamente funzionante, in cui ciascuna imposta, la cerchia dei contribuenti, l'elenco degli oggetti da cui viene prelevata l'imposta fa parte di questo meccanismo. Esistono vari tipi di tasse, che vengono combinate in gruppi separati, il che ci consente di determinarne la natura giuridica in modo più dettagliato. L'esatta determinazione del tipo di imposta contribuisce alla corretta distribuzione della competenza fiscale della Federazione Russa, dei soggetti della Federazione Russa e dei comuni. Di non poca importanza sono i criteri specifici dell'imposta nella pratica delle forze dell'ordine, perché incidono sul volume del debito d'imposta del pagatore.

La diversità delle specie delle tasse suggerisce la loro classificazione su vari motivi.

A seconda del pagatore:

tasse dalle organizzazioni - pagamenti obbligatori che vengono raccolti solo dalle organizzazioni. Significa IVA, imposte sul reddito, ecc. Va ricordato che i soggetti del diritto tributario sono organizzazioni, non persone giuridiche, sebbene vi siano casi in cui le organizzazioni hanno lo status di persona giuridica. Le organizzazioni sono contribuenti, così come le filiali e gli uffici di rappresentanza.

le tasse personali sono pagamenti obbligatori che vengono riscossi sui singoli contribuenti - individui. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene rimossa. persone, imposta sui beni passanti per successione o donazione, ecc.;

Esistono anche tasse generali per individui e organizzazioni: pagamenti obbligatori pagati da tutte le categorie di contribuenti, indipendentemente dal loro status. La presenza di tasse generali è dovuta al fatto che il principio principale della loro riscossione è la presenza di qualsiasi oggetto nella proprietà di una persona (ad esempio, imposta fondiaria).

A seconda della forma di tassazione:

- diretto (reddito-proprietà) - imposte riscosse dallo Stato direttamente dal reddito del contribuente. Le imposte dirette si dividono in:

- personale - tasse che vengono riscosse dal pagatore in base al suo reddito e al suo patrimonio, tenendo conto delle prestazioni fornite.

- reale - si tratta di imposte soggette a specifici tipi di benefici immobiliari. Le aliquote fiscali reali sono generalmente calcolate sulla base dei risultati delle attività di diverse categorie identiche di contribuenti. Ad esempio, le imposte sui redditi imputati, le imposte sui redditi da titoli, ecc. sono calcolate in questo modo.

- imposte indirette - imposte su beni e servizi, che sono stabilite come supplemento sul prezzo o sulla tariffa. Sono determinati dal reddito del contribuente. Il pagatore formale dell'imposta è il venditore di beni o servizi, che è, per così dire, un intermediario tra l'erario dello Stato e il consumatore. Il vero pagatore dell'imposta è il consumatore. È il criterio del rapporto tra pagatore legale ed effettivo che è uno dei principali quando si distingue tra imposte dirette e indirette.

Per livello regionale:

tasse federali - istituite e applicate dall'organo federale del potere rappresentativo - la Duma di Stato. L'elenco delle tasse federali e le relative aliquote sono le stesse in tutto il territorio della Federazione Russa e non possono essere modificate dalle autorità statali delle entità costituenti la Federazione Russa o dai governi locali. Ai sensi del comma 2 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tasse federali dovrebbero essere stabilite direttamente dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, secondo l'art. 13 del codice fiscale della Federazione Russa sono, ad esempio: imposta sul valore aggiunto; accise; imposta sul reddito delle persone fisiche; imposta sul reddito delle società; tassa sull'estrazione di minerali; tassa sull'acqua;

tasse regionali - tasse elencate nel Codice Fiscale, ma attuate dalle autorità statali rappresentative (legislative) delle entità costitutive della Federazione Russa e obbligatorie per il pagamento solo sul territorio della corrispondente entità costituente della Federazione Russa (ad esempio , imposta sugli immobili societari, imposta sui trasporti, imposta sugli immobili);

tasse locali - tasse stabilite dal Codice Fiscale, ma attuate da organi rappresentativi dell'autogoverno locale e obbligatorie per il pagamento sul territorio del comune corrispondente (ad esempio, imposta fondiaria, imposta sulla proprietà delle persone fisiche).

A seconda del canale di ingresso:

stato - tasse interamente accreditate ai bilanci statali;

locali - tasse interamente accreditate ai bilanci comunali;

proporzionale - tasse distribuite tra i budget di vari livelli secondo determinate quote;

fuori bilancio - tasse ricevute da alcuni fondi fuori bilancio.

A seconda della natura dell'uso:

tasse di rilevanza generale - utilizzate per scopi generali, senza specificare le attività oi costi per i quali vengono spese. Queste sono la maggior parte delle tasse riscosse nella Federazione Russa;

tasse mirate - tasse accreditate su fondi fuori bilancio mirati o stanziate nel bilancio come linea separata e destinate a finanziare attività specifiche (ad esempio, imposta fondiaria).

A seconda della frequenza di raccolta:

una tantum: tasse pagate una volta durante un determinato periodo durante l'esecuzione di azioni specifiche (ad esempio, imposta sull'eredità o sulle donazioni);

tasse regolari - riscosse sistematicamente, a intervalli regolari e durante l'intero periodo di proprietà o attività del pagatore.

I criteri elencati per la classificazione delle imposte non sono esaustivi, ma allo stesso tempo sono sufficienti per la caratterizzazione giuridica di tutte le imposte e tasse attualmente in vigore nella Federazione Russa. Nella letteratura scientifica ed educativa, le tasse sono raggruppate anche in altri modi, il che consente di identificare più accuratamente l'essenza di ogni pagamento obbligatorio riscosso senza fallo.

2. Sistema tributario e sua struttura

.1 Struttura del sistema tributario

Ogni paese ha il proprio sistema fiscale, che è parte del suo funzionamento e sviluppo economico. Il sistema fiscale è un complesso di tasse, tasse e altri pagamenti che vengono riscossi sul territorio dello Stato secondo le modalità previste dalla legge, dai metodi e dalle forme di tassazione, nonché dalle autorità fiscali.

Il sistema fiscale è un insieme di elementi omogenei che sono combinati in un tutt'uno e svolgono un compito: la riscossione di tasse e tasse dai soggetti fiscali, dopodiché vengono ridistribuiti ai fondi di bilancio e non di bilancio delle entità territoriali.

Al sistema fiscale viene presentato un elenco di richieste che deve soddisfare. Le richieste che vengono rivolte al sistema tributario sono criteri che caratterizzano l'ottimalità del sistema e la sua efficacia. I requisiti principali sono:

− ottimalità;

− razionalità;

- un ristretto numero di elementi che compongono il sistema tributario;

− giustizia sociale nella distribuzione del tributo;

− facilità di calcolo delle imposte;

- tale aliquota disponibile per ciascun contribuente;

− redditività;

− efficienza.

Il sistema fiscale deve essere stabile per un certo periodo di tempo. Stabilità significa che non dovrebbero essere introdotte nuove tasse nella legislazione, dovrebbero essere apportate modifiche o integrazioni, così come la base imponibile o le aliquote, soprattutto non dovrebbero essere aumentate, perché questo porta a un deterioramento della condizione dei contribuenti e complica i rapporti tra Stato e popolazione. In termini di durata, il periodo di stabilità dovrebbe durare almeno un mandato dell'assemblea legislativa dell'ente statale o territoriale.

Sulla base dell'analisi dei sistemi fiscali dei paesi, vediamo che nonostante tutte le loro differenze, ci sono caratteristiche simili, ma in combinazioni diverse.

Gli elementi che caratterizzano il sistema tributario in quanto tale sono:

Quei tipi di tasse che sono state legalmente adottate nello stato dalle autorità competenti degli enti territoriali;

Soggetti d'imposta, cioè contribuenti che pagano imposte e tasse secondo le leggi stabilite;

Le istituzioni del potere sono gli organi del potere statale e dell'autogoverno locale, che hanno determinati diritti di riscuotere le tasse dai contribuenti e stabilire il controllo sul pagamento delle tasse da parte della popolazione;

Possesso di un quadro normativo (codice tributo, ordinanze, ecc.), che definisce l'aliquota, attribuisce diritti e doveri dei contribuenti e degli enti esattoriali e controlla il pagamento dell'imposta da parte dei soggetti passivi.

Parlando della base legislativa del sistema, possiamo dire che è determinata dalle leggi adottate dall'autorità competente.

In Russia, la linea generale della legislazione fiscale è determinata dalla Duma di Stato, dal Consiglio della Federazione, dal Presidente della Federazione Russa e dal Governo della Federazione Russa. La Duma di Stato è impegnata nell'esame delle questioni relative alla legislazione fiscale e adotta leggi sulla tassazione dei soggetti fiscali, che, con il permesso del Consiglio della Federazione e del Presidente della Russia, entrano in vigore. Gli organi legislativi adottano leggi sulle tasse e altre tasse nel campo della tassazione, ma solo nell'ambito del Codice Fiscale della Federazione Russa, adottato dall'Assemblea Legislativa della Federazione Russa. I governi locali possono anche adottare atti giuridici nel campo della legislazione fiscale, ma sempre nell'ambito del Codice Fiscale della Federazione Russa e delle leggi che sono state adottate dall'organo legislativo competente del soggetto della Federazione Russa.

In conformità con la legislazione della Federazione Russa, il sistema fiscale è a tre livelli. A seconda del livello del quadro legislativo e dell'esenzione fiscale, si distinguono i seguenti tipi di imposte e tasse: federali, regionali e locali.

soggetti d'imposta. I soggetti dell'imposta sono le organizzazioni (ovvero le persone giuridiche), nonché la popolazione (persone fisiche), a cui è affidato l'obbligo di pagare le tasse (tasse, dazi, ecc.).

Le autorità fiscali. Le autorità fiscali del paese sono rappresentate dal Ministero delle imposte e tasse della Federazione Russa con le sue suddivisioni, dal Dipartimento del Ministero delle finanze, dai ministeri e dai dipartimenti finanziari dei soggetti della Federazione Russa, dal Servizio federale di polizia tributaria con i suoi suddivisioni, autorità esecutive statali dei soggetti della Federazione Russa, autogoverno locale e altri funzionari.

Un'analisi della struttura del sistema tributario dimostra che esso non è pienamente conforme alle condizioni di un'economia di mercato, sebbene sia uno dei meccanismi più importanti per regolare l'economia. Un gran numero di vantaggi per tipo di imposta per vari gruppi di contribuenti, la costante introduzione di aggiunte, modifiche, modifiche, che crea un'incapacità di comprendere il sistema per soggetti di tassazione, porta a una complicazione del processo di raccolta e archiviazione delle informazioni , anche quando si utilizza la tecnologia informatica, che richiede un aumento del personale dipendente e delle forze dell'ordine, nonché un aumento dei costi di manutenzione dell'apparato, che rende inefficace il sistema fiscale.

Un elevato carico fiscale sui soggetti fiscali è il motivo principale dell'evasione fiscale e delle tasse da parte dei soggetti fiscali. Il consolidamento dei principali importi dei pagamenti delle imposte nel bilancio federale non incide sulle formazioni territoriali delle regioni, non stimola il processo di ritiro del reddito dai contribuenti e benefici per il bilancio regionale.

Affinché il sistema fiscale funzioni efficacemente nelle condizioni delle relazioni di mercato e aiuti lo sviluppo del produttore di merci, devono essere soddisfatte le seguenti due condizioni:

Ridurre il carico fiscale riducendo il numero delle tasse e le loro aliquote;

Rendere il sistema fiscale più comprensibile, trasparente, accessibile al contribuente, economico e facile da calcolare con un personale minimo di funzionari fiscali.

Il soggetto della tassazione non è obbligato a dichiarare come e per quali necessità spende il suo reddito. Questo problema non dovrebbe interessare né il centro federale né il governo locale. Questo è il diritto esclusivo del soggetto del reddito. In questo caso, il produttore sarà interessato ad espandere la propria produzione, aumentare le merci, accumulare il proprio capitale, aumentare i salari dei lavoratori, e quindi il soggetto della tassazione perderà il desiderio di evadere le tasse o sviluppare l'economia sommersa.

In misura maggiore, il centro federale e i governi locali dovrebbero essere interessati al reddito totale del produttore di merci, alla protezione sociale dei lavoratori, alla tempestività dei pagamenti e alla completezza del calcolo del contribuente al bilancio. Il sistema fiscale funzionerà efficacemente se si baserà sul principio della redditività dell'oggetto della tassazione e sul principio amministrativo-territoriale del pagamento delle tasse.

Ciò significa che tutti i contribuenti registrati e impegnati in attività economiche in questa entità territoriale pagheranno le tasse al bilancio di questa entità, da cui una certa percentuale dei fondi stabiliti dalla legge sarà accreditata al fondo di questa entità. Inoltre, l'altra parte dei fondi sarà trasferita al fondo di un ente territoriale superiore, e così via fino al bilancio federale. Tale schema per la formazione dei bilanci delle entità territoriali semplificherà i processi che si svolgono nel sistema fiscale e consentirà inoltre alle entità territoriali di formare oggettivamente i propri fondi, effettuare pagamenti puntuali a organizzazioni e cittadini e dirigere il resto del reddito da imposte e tasse per lo sviluppo delle infrastrutture nella loro regione.

Un'analisi del sistema fiscale in Russia e all'estero consente di identificare una serie di aree per migliorare il sistema fiscale e risolvere i problemi in ambito fiscale.

− Cancellazione anticipata o introduzione di nuove imposte o tasse;

− Modifica tempestiva della base imponibile e riduzione o aumento delle aliquote;

- Modificare il rapporto tra diversi tipi di imposte o sostituirle con un gruppo o un unico tipo di imposta sul reddito, che fornirà la quota necessaria dei fondi di bilancio, che viene utilizzata per risolvere i problemi che il governo deve affrontare;

− tempestivamente introdotti principi proporzionali, progressivi o regressivi di tassazione dei soggetti passivi;

− Semplificazione della legislazione fiscale, nonché regolamentazione dell'uso delle risorse naturali;

− La necessità di creare un'unica autorità fiscale che sarà responsabile della riscossione delle imposte e stabilire il calcolo e il pagamento delle imposte al bilancio competente dell'ente territoriale.

Le indicazioni elencate per migliorare la struttura fiscale non risolveranno le contraddizioni nella tassazione, ma possono, in una certa misura, ridurre queste contraddizioni e ottenere un sistema fiscale abbastanza efficiente che soddisfi molti dei requisiti dei moderni sistemi fiscali.

.2 Funzioni delle imposte. Valore fiscale e incentivante delle imposte

La tassa è una categoria economica, perché le relazioni monetarie tra lo stato e le persone fisiche (e le persone giuridiche) hanno un loro significato speciale: servono come regolatore della ridistribuzione del denaro a disposizione dello stato. L'essenza economica dell'imposta si manifesta attraverso le sue funzioni. Tutte le funzioni delle tasse mostrano le loro proprietà interne, i segni e le caratteristiche della tassa. Inoltre, le funzioni dell'imposta mostrano come si realizzi lo scopo pubblico dell'imposta come strumento di distribuzione del reddito. Ad oggi, non esiste un punto di vista esatto sul numero di funzioni svolte dall'imposta. Le opinioni degli scienziati sono divise: alcuni ritengono che esistano solo due funzioni: stimolante e fiscale, mentre altri ritengono che oltre a queste due funzioni vi siano almeno altre tre funzioni: distributiva, normativa e di controllo. Le funzioni dell'imposta sono interconnesse, non possono esistere indipendentemente l'una dall'altra e quindi agiscono nel loro insieme.

La delimitazione delle funzioni è piuttosto arbitraria, perché vengono eseguite simultaneamente. Le caratteristiche separate di qualsiasi funzione possono essere inerenti ad altre funzioni.

L'essenza e il contenuto interiore delle tasse si manifestano nelle loro funzioni, nel "lavoro" che svolgono.

Figura 1 - Funzioni fiscali.

Considera l'essenza e i meccanismi di manifestazione delle sue funzioni da parte della tassa:

La funzione fiscale copre una gamma piuttosto ampia di attività. Fornisce finanziamenti per la spesa pubblica per il mantenimento dell'apparato statale, la difesa del Paese, e mira anche a finanziare aree meno produttive che non dispongono di fondi sufficienti per il loro sviluppo, come la scienza fondamentale o molte istituzioni educative, biblioteche. Per dotare accuratamente queste aree di attività di finanziamenti, la distribuzione viene effettuata tra i budget di diversi livelli (federale, soggetti delle federazioni, livello locale). Ma l'attuazione della funzione fiscale delle tasse ha dei limiti. Con le entrate fiscali insufficienti e l'impossibilità di ridurre la spesa pubblica, diventa necessario ricorrere alla ricerca di altre forme di reddito. Prima di tutto, devi richiedere prestiti a diversi livelli: prestiti statali, regionali e locali. Il ricorso al prestito porta alla formazione del debito pubblico.

Parlando del lato pratico della funzione fiscale delle tasse, possiamo dire che, prima di tutto, questa funzione si occupa della scelta ottimale della fonte e dell'oggetto della tassazione. Pertanto, al fine di formare un sistema fiscale flessibile, è necessario mantenere un equilibrio tra le funzioni stimolanti e fiscali. Risulta che la fornitura di agevolazioni fiscali ad alcuni individui dovrebbe essere compensata da una maggiore tassazione di altri.

Traendo conclusioni da quanto precede, possiamo affermare che la quota di fondi che è arrivata al bilancio attraverso l'attuazione della funzione fiscale delle tasse durante una flessione dell'attività imprenditoriale diminuisce, poiché l'ammontare delle entrate fiscali per il bilancio dipende direttamente dall'importo di reddito dei pagatori.

Le tasse non possono influenzare il processo di riproduzione, sebbene sia un membro dei partecipanti alla distribuzione. Qui entra in gioco la funzione stimolante delle tasse. Questa funzione consente allo stato di stimolare il progresso tecnologico nel paese.

La sua attuazione pratica si realizza attraverso un sistema di aliquote e agevolazioni fiscali, detrazioni fiscali, crediti d'imposta, sanzioni pecuniarie e agevolazioni fiscali. Pertanto, lo stato, operando con questi strumenti, costringe le entità economiche ad agire nella direzione che è vantaggiosa per lo stato. Inoltre, la riduzione del carico fiscale per tutte le piccole e medie imprese nella transizione verso un sistema semplificato di tassazione e tassazione sotto forma di un'unica tassa agricola stimola lo sviluppo delle imprese in questo settore dell'economia. I benefici forniti ai datori di lavoro per il pagamento dell'imposta sociale li inducono a utilizzare il lavoro dei disabili. Le persone impegnate in attività di beneficenza possono utilizzare le detrazioni fiscali per le imposte personali, ecc. bilancio delle entrate fiscali fiscali

Di grande importanza nell'attuazione della funzione stimolante è il sistema fiscale stesso: per stimolare lo sviluppo delle industrie, di qualsiasi industria, lo Stato introduce alcune tasse e ne annulla altre, limitando lo sviluppo di altre industrie.

Nella funzione stimolante esiste anche una sottofunzione detta destimolante. Con l'aiuto di una funzione di disincentivo, lo stato può aumentare il carico fiscale, che ostacolerà lo sviluppo di determinate industrie o processi socio-economici. L'azione di questa sottofunzione è associata all'istituzione di aliquote fiscali più elevate. Ad esempio, si tratta di misure governative che cercano di sostenere i produttori nazionali con l'aiuto di dazi doganali all'importazione proibitivi.

Una delle funzioni regolatrici ha caratteristiche simili alla funzione stimolante. Modificando le aliquote fiscali sui profitti, lo Stato può creare o rimuovere nuovi incentivi agli investimenti, e manipolando il livello delle entrate delle imposte indirette, è possibile modificare il livello dei prezzi, che modifica anche il livello dei consumi. La funzione regolatrice gioca un ruolo importante nelle condizioni della regolazione anticrisi. Inoltre, con l'aiuto della funzione di regolamentazione, lo stato può influenzare i processi economici e sociali in atto nel paese. L'essenza di questa funzione è la distribuzione dei pagamenti fiscali tra persone giuridiche e persone fisiche, nonché tra sfere e settori dell'economia. Questa funzione consente di regolare il reddito di diversi gruppi di popolazione. La regolamentazione fiscale viene effettuata attraverso un sistema di benefici e un sistema di pagamenti e tasse fiscali.

Un esempio è la soluzione di un problema sociale come il fumo con l'aiuto di una tassa. Dopo un forte aumento delle accise sui prodotti del tabacco in alcuni paesi, la percentuale di non fumatori è aumentata molte volte rispetto a una lunga campagna sui pericoli del fumo per la propria salute e quella degli altri. L'introduzione di un tributo, in questo caso, era necessaria per risolvere un problema sociale, ma allo stesso tempo veniva assolta anche la funzione fiscale del tributo. Sulla base di quanto precede, l'essenza dell'imposta si è manifestata contemporaneamente in due funzioni.

Grazie alle tasse si risolvono anche i problemi ambientali. Ci sono stati casi in cui l'industria nei paesi sviluppati non si è prestata a dotare le auto di catalizzatori, perché a causa loro hanno aumentato il prezzo di vendita. In quel momento, lo stato ha ritenuto una soluzione efficace per ridurre le tasse sulle auto dotate di catalizzatori, per ridurre l'accisa sui tipi di benzina che queste auto utilizzavano. Il volume delle emissioni di sostanze nocive nell'atmosfera è notevolmente diminuito, sebbene siano diminuite anche le entrate delle accise nei bilanci statali. Questo caso è un chiaro esempio di quando un problema ambientale è stato risolto con l'aiuto del meccanismo fiscale.

La più strettamente correlata alla funzione fiscale del tributo è la sua funzione distributiva, che esprime l'essenza del tributo come strumento di relazioni distributive. L'essenza di questa funzione è che, grazie alle tasse attraverso il fondo fuori bilancio e di bilancio, lo Stato può ridistribuire le risorse finanziarie dalla produzione alla sfera sociale (dai ricchi ai poveri, dagli occupati ai disoccupati), a finanziare grandi programmi intersettoriali e sociali mirati che hanno un significato nazionale. Ecco perché questa funzione è talvolta chiamata sociale.

Parlando della funzione di controllo, possiamo dire che è strettamente correlata alle funzioni fiscali e distributive. Da un lato, il meccanismo della funzione di controllo si manifesta nel verificare l'efficacia dell'attività economica e, dall'altro, nel monitorare l'efficacia dell'attuale politica economica dello stato del Paese.

Con l'introduzione dell'imposta unica sui redditi imputati (UTII), l'imposta ha un'altra funzione, quella disciplinare. L'imposta unica sui redditi imputati si applica a tutti i settori di attività in cui il controllo da parte delle autorità fiscali è difficile. Questo di solito si riferisce a quelle attività che sono coinvolte nel campo della circolazione del contante (commercio al dettaglio e all'ingrosso, servizi, ecc.) L'UTII viene pagato indipendentemente dai risultati effettivi dell'attività economica sulla base di indicatori calcolati definiti a livello legislativo. Uno degli obiettivi principali dell'introduzione di questa tassa è aumentare la disciplina fiscale tra i contribuenti illegali. Lo stato ha il diritto di stabilire un reddito fisso per i contribuenti e addebitare una certa percentuale da esso. Quando i contribuenti smettono di eludere la tassazione, è probabile che la flat tax perda la sua funzione disciplinare.

Le imposte, in condizioni di intensa concorrenza, sono uno dei principali strumenti di controllo dell'efficacia delle attività finanziarie ed economiche. A parità di altre condizioni, coloro che non sono in grado di ripagare lo Stato vengono eliminati dalla lotta competitiva. Con una simultanea carenza di risorse finanziarie nel bilancio, lo Stato deve apportare modifiche alle politiche fiscali, sociali e di bilancio.

3. Il problema e le prospettive per lo sviluppo del sistema fiscale della Federazione Russa

.1 Carenze del sistema fiscale russo

Il sistema fiscale è uno degli strumenti efficaci dello Stato. Da un lato, garantisce la formazione di fonti di reddito per il bilancio di tutti gli strati della società e, dall'altro, modificando il volume delle risorse finanziarie delle entità economiche, il governo influenza il comportamento economico dei contribuenti, realizzando così il funzione regolatrice delle imposte.

Al momento, il sistema fiscale in Russia richiede una riforma immediata, poiché non garantisce il corretto svolgimento delle sue funzioni, poiché il sistema fiscale è obbligato a garantire un livello di riscossione delle imposte sufficiente a coprire le principali spese di bilancio, nonché a contribuire al normale funzionamento dell'economia del paese e alla crescita economica delle regioni.

Nel già consolidato sistema di tassazione del paese, è possibile identificare una serie di carenze che devono essere ridotte al minimo o completamente eliminate:

− instabilità della politica fiscale;

− economia sommersa;

− mancanza di incentivi per lo sviluppo del settore economico;

− l'effetto della tassazione inflazionistica;

− tendenza ad aumentare la quota delle imposte dirette;

− natura fiscale del sistema tributario.

Copriamo alcuni degli svantaggi di cui sopra:

Instabilità della politica fiscale. La maggior parte degli abitanti del nostro paese è preoccupata, il che è abbastanza giustificato, a causa della situazione instabile con le tasse statali, il costante cambiamento delle loro tipologie, procedure di pagamento, agevolazioni fiscali, ecc., Che successivamente dà origine a grossi problemi nell'organizzazione di ogni tipo di produzione e imprenditorialità, nell'analisi e previsione della situazione finanziaria. A causa del frequente cambiamento delle leggi, è impossibile pianificare adeguatamente le attività economiche, il che è particolarmente doloroso per le piccole e medie imprese, portandole sull'orlo del fallimento. I cambiamenti nella legislazione fiscale non solo ostacolano lo sviluppo delle piccole e medie imprese, ma ostacolano anche il normale sviluppo delle grandi imprese.

L'effetto della tassazione inflazionistica appare in un'economia con un sistema di reddito progressivo. Il contribuente, ricevendo regolarmente un risarcimento in contanti di fronte all'inflazione aperta, ottiene un numero di persone con salari elevati e, di conseguenza, con un'aliquota fiscale più elevata. Allo stesso tempo, dà via quella parte del suo reddito che è stata aggiunta al salario originale. Per neutralizzare questo effetto, è necessario migliorare il sistema della legislazione fiscale. Dovrebbe prevedere l'adeguamento automatico delle aliquote dell'imposta sul reddito in funzione della dinamica dell'indice dei prezzi.

Economia sommersa. Un grosso problema per il sistema fiscale è l'economia sommersa. Ed è difficile che il capitale nascosto dalle tasse torni nella sfera legale della produzione: i grandi investimenti possono attirare l'attenzione del fisco sulla questione dell'origine dei fondi. Di conseguenza, i capitali che sono già caduti nella circolazione ombra vi rimangono già per sempre o vengono esportati fuori dal paese. La criminalizzazione dell'attività economica è una grave minaccia per la vita pubblica. Questo concetto genera una crisi di bilancio e può anche essere uno dei principali fattori della crisi finanziaria.

Il sistema fiscale della Federazione Russa è principalmente di natura fiscale, il che rende difficile l'attuazione di altre funzioni del sistema fiscale.

In primo luogo, questo è determinato da un'aliquota piuttosto sovrastimata dell'imposta sul reddito (36%) e dell'imposta sul valore aggiunto, motivo per cui l'esenzione fiscale per le persone giuridiche (ovvero le persone giuridiche) è una priorità. della tassazione ai privati, ma ciò richiederà politiche coerenti e mirate per molti anni.

Lo stato deve sempre risolvere due compiti che si escludono a vicenda: in primo luogo, è necessario aumentare l'ammontare delle entrate fiscali per il bilancio, quindi ridurre l'onere dei contribuenti. Uno dei principali problemi del sistema tributario è la sua complessità. Al momento, ci sono più di 100 tasse e tasse diverse nella Federazione Russa. È necessario abolire una serie di tasse "non di mercato" che vengono riscosse sulle entrate e non sui profitti (si tratta di una tassa sui trasporti, una tassa per il mantenimento del patrimonio abitativo, ecc.), nonché una serie di tasse con uno scopo speciale (una tassa sugli utenti della strada per lo sviluppo dell'infrastruttura stradale, tasse mirate sul mantenimento della polizia). È necessario combinare le imposte che hanno una base imponibile simile (ad esempio, i pagamenti per il diritto di utilizzare le risorse naturali, le accise sulle materie prime minerali e i pagamenti per la riproduzione della base delle risorse minerarie). C'è una proposta per introdurre un'imposta unica sugli immobili al posto delle attuali tasse sugli immobili. È anche meglio abbandonare le doppie tasse, cioè tasse con lo stesso nome che vanno a bilanci diversi. La più giustificata è l'esistenza di imposte uniformi con ripartizione legislativa delle quote accreditate ai bilanci federali e territoriali. Le tasse i cui costi di riscossione superano l'importo delle tasse riscosse dovrebbero essere abolite.

I rappresentanti del Ministero delle finanze della Federazione Russa e del Servizio fiscale federale della Federazione Russa ritengono che sia necessario non discostarsi dall'attuale sistema fiscale, suggerendo l'introduzione graduale di modifiche in determinati blocchi o sottosistemi. Ma anche con questo concetto, nel tempo, sorgono nuove sproporzioni nel sistema di tassazione. In Russia aumenta il numero di imposte indirette, il che indica l'incoerenza del sistema fiscale e la volontà dello Stato di aumentare le entrate di bilancio "ad ogni costo". Tuttavia, il prezzo di questa politica è piuttosto alto: inflazione, stagnazione economica, aumento multiplo dei prezzi dei beni di consumo. Ciò non sorprende, perché il sistema fiscale russo non tiene conto del fatto che opera in condizioni di prezzi di monopolio. Ciò provoca la sua natura inflazionistica, in quanto stimola il "gonfiore" dei prezzi. E questo fenomeno non è sorprendente, perché chi produce beni sta cercando di trasferire l'onere sui consumatori finali di beni: la popolazione del Paese. Di conseguenza, ne consegue che la maggior parte delle tasse diventa indiretta, perché le tasse si ripercuotono sul consumatore, anche nel prezzo. Il sistema fiscale del paese non soddisfa le specificità della costruzione di un'economia di mercato, non tiene conto delle tendenze nello sviluppo del sistema fiscale nei paesi sviluppati e dell'esperienza mondiale nel suo insieme.

Ne consegue che è necessario attuare una riforma fiscale nel nostro Paese, ma è importante determinare la strategia per la sua attuazione. Il principale è un tentativo di rafforzare la funzione regolatrice delle tasse, che mira a trovare un compromesso tra Stato e imprenditori, incoraggiando i produttori locali ed eliminando le contraddizioni esistenti nell'attuale legislazione. Il sistema fiscale nel paese non combina gli interessi dei diversi strati della società. Questa funzione assicurerebbe l'equilibrio sociale, ma la sua assenza si nota nella marcata stratificazione sociale nella sfera dei redditi della popolazione. A questo proposito, l'obiettivo principale rimane ancora quello di garantire un tale sistema fiscale che contribuisca allo sviluppo dell'economia del Paese, alla formazione di entità di mercato a tutti gli effetti risolvendo il problema della riduzione del deficit di bilancio e al raggiungimento della stabilità finanziaria con un ulteriore passaggio alla crescita economica. Per soddisfare tali requisiti, il sistema fiscale della Federazione Russa deve essere radicalmente riformato, sono necessari cambiamenti nel campo delle tasse mirate e un cambiamento nel meccanismo di prelievo delle tasse dalla popolazione.

.2 Proposte per migliorare il sistema fiscale

La pratica di diversi anni ha rivelato l'inefficacia dei tentativi di eliminare le imperfezioni nel sistema fiscale introducendo modifiche "puntuali" alla legislazione. Il seguente percorso di sviluppo è considerato più promettente: identificare le tendenze negative e creare un programma per eliminarle, nonché modificare la gestione del sistema fiscale.

Un cambiamento fondamentale nel sistema fiscale può portare a conseguenze negative. Le riforme saranno ovviamente realizzate sulla base della legislazione già esistente. Un certo numero di economisti ha proposto una versione di tagli fiscali, che può portare a una carenza di fondi per finanziare le spese di bilancio. Ritengono che questo deficit sarà a breve termine, perché a causa della riduzione delle esenzioni fiscali è possibile una rapida crescita economica, che aumenterà le entrate di bilancio. Ma una tale risoluzione della situazione è improbabile, perché non ci sarà ripresa economica, un deficit di bilancio statale in rapida crescita richiederà finanziamenti e un aumento dei prestiti esteri è impossibile con un debito pubblico elevato. Un aumento dell'indebitamento interno a scapito dei risparmi delle entità economiche comporterà un aumento dei costi di rimborso del debito e lo scivolamento nella trappola del debito, oltre a ridurre la possibilità di investimenti privati, il che è contrario all'obiettivo di rivitalizzare l'economia . In Russia, dall'inizio degli anni '90, la quota dell'IVA nel gettito fiscale è in calo. Ciò è spiegato sia dalla diminuzione dell'aliquota IVA sia dalla diminuzione del livello di riscossione delle imposte. Negli ultimi anni, è diventato evidente che l'importo dell'IVA e delle entrate fiscali in Russia è stato molto inferiore rispetto ad altri paesi sviluppati. Questa situazione è spiegata dal fatto che il paese ha una quota inferiore del reddito monetario della popolazione rispetto al PIL. Una valutazione delle circostanze attuali mostra che il sistema fiscale russo non è troppo "rigido", il livello di tassazione non è elevato e quasi non supera la media nei paesi con lo stesso sviluppo economico.

Nella letteratura economica, ci sono due tipi di sviluppo della politica fiscale in Russia. Alcuni ritengono che sia possibile rompere l'attuale sistema di tassazione per crearne uno completamente nuovo, mentre altri ritengono che sia necessario semplicemente migliorare il sistema esistente, correggendone le carenze. Il sistema fiscale russo è scarsamente collegato allo sviluppo dell'economia e alle attività dei soggetti diretti - le imprese.

Molte imprese sono già sull'orlo del fallimento. Allo stesso tempo, la maggior parte delle imprese è interessata a realizzare un piccolo profitto per evitare un'elevata tassazione. L'economia sta diventando più costosa che mai.

In una situazione del genere, uno dei principali fattori per ottimizzare il sistema fiscale della Federazione Russa è il rapido rafforzamento del suo effetto stimolante sull'economia del Paese. Il sistema fiscale dovrebbe sostenere la produzione nazionale, stimolarne lo sviluppo e quindi aumentare la base imponibile. In base all'esperienza mondiale, quando si sale a un certo punto, le tasse devono essere ridotte, altrimenti i contribuenti non avranno alcun incentivo a nessuna attività, e ci sarà anche il desiderio di nascondere il proprio reddito. Un tale calo nel campo delle esenzioni fiscali ci costringe ad analizzare la situazione attuale e cercare il livello ottimale delle aliquote fiscali. È necessario ridurre i prelievi dagli utili degli imprenditori da qualche parte fino al 50%, o almeno fino al 35%, cioè all'entità della propria imposta sul reddito. Le conversioni dell'imposta sul valore aggiunto sono semplicemente necessarie per i seguenti motivi:

La politica fiscale della Federazione Russa non tiene conto dei prezzi di monopolio, il che spiega la sua natura informativa. A causa di ciò, la quota delle imposte indirette sta crescendo, il che indica la difficile situazione del sistema fiscale. Assolutamente anormale è la struttura delle imposte indirette. Stiamo parlando di un'ampia quota di IVA nelle tasse e viceversa, una quota bassa di accise, che è da due a tre volte inferiore rispetto ad altri Paesi.

Nel nostro Paese la base imponibile sul valore aggiunto non è solo il profitto e il salario, ma anche l'ammortamento delle detrazioni. In effetti, un'IVA è soggetta a un altro pagamento di accise. Per questo motivo, l'imposta sul valore aggiunto diventa un'imposta sulle vendite che agisce come parte del prezzo del prodotto e un'imposta indiretta che moltiplica il prezzo. Di conseguenza, se la "tassa aerea" viene rimossa dal prezzo, a sua volta diminuirà di 4-5 volte. Questo vale per le merci soggette ad accisa.

Sarebbe più opportuno rifiutare l'IVA. Questa tassa può essere considerata semplicemente una misura monetarista per ricostituire la tesoreria del bilancio. Il sistema fiscale del nostro paese è costruito in modo tale che i pagamenti delle tasse crescano all'aumentare dei prezzi. È necessario ridurre l'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto e modificarne la struttura, eliminando tutti gli elementi che non costituiscono valore aggiunto.

La separazione delle aliquote è necessaria anche per evitare la tassazione sui beni essenziali. Tuttavia, quando si riduce l'aliquota fiscale, è necessario ricordare lo stato delle entrate del bilancio e altri modi per compensare le perdite fiscali.

Uno di questi modi è quello di ampliare la base imponibile abolendo benefici fiscali inefficaci e ingiustificati, perché l'ammontare dei benefici già esistenti arriva a circa duecento. Questa opzione risolve uno dei problemi importanti della tassazione, perché i benefici per alcuni significano un onere aggiuntivo per altri. Un altro modo per compensare la perdita del bilancio è aumentare le tasse sulla proprietà e sulla proprietà del contribuente, i pagamenti per l'utilizzo delle risorse naturali, l'utilizzo dei canoni. La terza via è cooperare con i capi di altri stati nel campo della politica fiscale. Attraverso lo scambio di esperienze rafforzeremo lo sviluppo dell'integrazione economica e garantiremo parità di condizioni nel mercato mondiale.

Le aree più rilevanti della riforma fiscale sono:

Una gamma completa di riforme della politica fiscale: tutti i meccanismi necessari devono essere lanciati simultaneamente e integralmente. Per fare ciò, è necessario ridurre il carico fiscale riducendo l'aliquota fiscale per i produttori, nonché garantire il pagamento di tutte le tasse a norma di legge;

Semplificazione del sistema fiscale. Ridurre il numero di tasse "simili", stabilire un elenco specifico di tasse e tasse;

Modifica del livello di equità del sistema fiscale a causa delle stesse condizioni per tutti i contribuenti, nonché l'abolizione di alcune imposte e tasse che incidono negativamente sullo sviluppo dell'attività economica;

sistema fiscale stabile. Dovrebbe essere stabilito un certo elenco di tasse e tasse regionali e locali e le loro aliquote. Conservazione dei benefici associati alla risoluzione dei problemi di ristrutturazione strutturale dell'economia e alla stimolazione degli investimenti;

Cambiare la struttura delle tasse, a causa del rifiuto di quelle tasse che impongono un aumento dei profitti e del reddito, dei salari, dell'occupazione. Questo sarà un incentivo per la modernizzazione della produzione;

Riduzione delle aliquote IVA, nonché l'introduzione di un'imposta sui redditi prelevati dall'impresa;

Rifiuto di estendere la tassa sulle piccole imprese. Questo concetto dovrebbe applicarsi solo alle vere piccole imprese;

Tassazione delle risorse naturali.

Ci sono anche altre proposte per riformare la politica fiscale:

Il divieto di adottare leggi in materia di tassazione "retrodatate", che in pratica è abbastanza comune;

È vietata l'introduzione di tasse che violano lo spazio economico unico della Federazione Russa;

L'aliquota delle tasse comunali non deve superare il 5% del fondo salari delle imprese e delle organizzazioni;

Cancellazione o modifica di alcuni incentivi fiscali;

La lotta al cosiddetto “black cash”. Per decisione del governo del Paese, è stata creata una commissione per sviluppare misure efficaci che dovrebbero eliminare completamente questo fenomeno. Tutti i bilanci dovrebbero essere presi in considerazione e mirati a garantire che questo fenomeno non si manifesti più;

Creazione di un sistema fiscale unificato in ogni soggetto del Paese;

Migliorare il sistema fiscale esistente;

Bilanciare la tassazione sia delle persone giuridiche che delle persone fisiche, aumentando la quota insufficiente imposta ai cittadini;

Espansione dei diritti dei contribuenti;

Creazione di tribunali tributari speciali (sulla base di tribunali arbitrali).

La questione dei modi per migliorare il sistema fiscale è ancora attuale. Sulla base dei dati sulla funzionalità della politica fiscale, una soluzione efficace ai problemi del sistema fiscale sarà l'uso di un modello multidirezionale del sistema fiscale, che implica la riduzione delle tasse inutili, nonché la sostituzione dell'imposta sul reddito con una tassa di spesa. Di conseguenza, lo stato deve passare alla tassazione di alcuni beni immobili, veicoli, ecc.

Dopo l'attuazione di queste proposte per cambiare la politica fiscale in Russia, nel tempo si formeranno un sistema fiscale efficace e un'economia competitiva sulla scena mondiale.

Conclusione

La funzione più importante e una delle condizioni per l'esistenza dello stato, lo sviluppo della sua società è il sistema fiscale. La riscossione delle tasse è un'antica funzione e una delle principali condizioni per l'esistenza dello Stato, lo sviluppo della società sulla via della prosperità economica e sociale.

Il sistema fiscale è uno degli elementi principali di un'economia di mercato, che funge da strumento per regolare i rapporti tra lo Stato e le imprese. Il sistema fiscale influenza anche la definizione delle priorità per lo sviluppo sociale ed economico. Le funzioni principali sono fiscali, regolamentari e stimolanti. Con l'aiuto di incentivi fiscali, forniti a persone fisiche e giuridiche, lo stato attua la sua politica fiscale. Resta inteso che una tassa, un'imposta e una tassa sono intese come un contributo obbligatorio al bilancio dello Stato oa un fondo fuori bilancio, che viene effettuato secondo le modalità previste da un atto legislativo. Esistono imposte dirette e indirette, la cui differenza è l'oggetto della tassazione, il meccanismo per il calcolo della loro riscossione, nonché il loro ruolo nella formazione delle entrate del bilancio. Esistono numerosi principi generalmente riconosciuti del sistema fiscale, i più importanti dei quali sono: la reale possibilità di pagare l'imposta, la sua natura obbligatoria, la semplicità e la flessibilità.

Il Paese ha quindi bisogno di adeguare il sistema fiscale alle nuove relazioni sociali, coerenti con l'esperienza mondiale.

La situazione instabile con le tasse, il costante cambiamento delle aliquote, un gran numero di tasse giocano un ruolo negativo, soprattutto durante il passaggio alle relazioni di mercato nel Paese. Inoltre, scoraggia gli investimenti esteri e nazionali. Il problema principale della riforma fiscale è l'instabilità del sistema fiscale in questa fase.

Traendo conclusioni dal lavoro svolto, possiamo affermare che le tasse sono parte integrante dello Stato, che consente di svolgere le sue funzioni con l'ausilio dell'apparato di governo del Paese; perseguire una politica distributiva per appianare le tensioni sociali nel Paese; stimolare lo sviluppo delle imprese attraverso incentivi fiscali. Il sistema fiscale nella Federazione Russa presenta una serie di problemi, sia burocratici (un enorme staff di funzionari, barriere amministrative, ecc.) che economici (aliquote fiscali elevate, tassazione sproporzionata, ecc.). La realizzazione di riforme nel campo della politica fiscale porta a una situazione ancora peggiore, perché tutti i cambiamenti avvengono senza coordinamento con le strutture aziendali, il che non riflette le reali esigenze delle entità economiche, ma crea ulteriori barriere. Lo Stato deve capire che per uscire da questa situazione è necessario rivedere la politica fiscale, le aliquote e le tariffe. È necessario introdurre un sistema proporzionale di tassazione e semplificare l'organizzazione del sistema fiscale. Dopo aver svolto queste attività, ci sono già state esperienze positive, che indicano una reale possibilità di introdurre questi sistemi ovunque. Se in questo modo iniziamo a riformare il sistema fiscale, i risultati positivi saranno tra un paio d'anni.

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