Gli antipiretici per i bambini sono prescritti da un pediatra. Ma ci sono situazioni di emergenza per la febbre quando il bambino ha bisogno di ricevere immediatamente la medicina. Quindi i genitori si assumono la responsabilità e usano farmaci antipiretici. Cosa è permesso dare ai neonati? Come abbassare la temperatura nei bambini più grandi? Quali farmaci sono i più sicuri?
Invia il tuo buon lavoro nella base di conoscenza è semplice. Utilizza il modulo sottostante
Studenti, dottorandi, giovani scienziati che utilizzano la base di conoscenza nei loro studi e nel loro lavoro ti saranno molto grati.
Ospitato su http://www.allbest.ru/
INTRODUZIONE
Nelle condizioni della moderna economia russa e nell'emergere di un numero enorme di imprese di varie forme di proprietà e natura dell'attività, si stanno verificando profondi cambiamenti nella sfera delle relazioni finanziarie, che si manifestano nella crescita e nella complicazione dei legami economici . Di conseguenza, ciò porterà sia ad un aumento del volume del lavoro finanziario nell'impresa, sia a un cambiamento nel suo ruolo e significato.
La rilevanza del lavoro sta nel fatto che con i cambiamenti che prendono forma a seguito delle trasformazioni, il lavoro finanziario nelle imprese raggiunge un livello completamente nuovo e l'efficienza dell'impresa nel suo insieme dipende in gran parte dall'organizzazione del lavoro finanziario.
Il lavoro finanziario presso un'impresa è un'attività specifica finalizzata alla fornitura tempestiva e completa di un'impresa di risorse finanziarie per soddisfare le sue esigenze riproduttive, organizzando i rapporti con il sistema finanziario e creditizio e altre entità aziendali, mantenendo e utilizzando razionalmente il capitale circolante fisso, garantendo tempestività pagamenti su obbligazioni imprese al bilancio, banche, fornitori e dipendenti.
Il servizio finanziario, nelle imprese, è organizzato e svolto dai servizi finanziari. Per questo, presso le grandi imprese nazionali vengono creati speciali dipartimenti finanziari o dipartimenti o gruppi finanziari come parte di altri dipartimenti (dipartimenti contabili, dipartimenti, servizi di analisi e previsione, manodopera e salari, prezzi). Nelle piccole imprese, il lavoro finanziario è assegnato al capo contabile.
I servizi finanziari hanno il diritto di ricevere le informazioni necessarie da tutti gli altri servizi delle imprese (si tratta di bilanci, relazioni, piani per il rilascio e la spedizione di prodotti, costi, calcoli riepilogativi dei costi, ecc.)
I compiti principali del servizio finanziario sono fornire denaro per costi e investimenti correnti; adempimento degli obblighi nei confronti del bilancio, delle banche, degli altri enti aziendali e del personale dipendente. La sicurezza finanziaria di un'impresa è determinata dalle modalità e dai metodi di finanziamento dei costi. Possono essere autofinanziati, attrarre prestiti bancari e commerciali (merce), raccogliere capitale proprio, ottenere fondi di bilancio, leasing. Per l'adempimento tempestivo degli obblighi monetari, i servizi finanziari creano fondi di cassa operativi, formano riserve, utilizzano strumenti finanziari per attirare denaro nel fatturato dell'impresa.
Il lavoro efficace del servizio finanziario è un sistema ben funzionante di pianificazione e budget, pagamenti puntuali e ricezione delle entrate pianificate.
Una buona organizzazione del lavoro finanziario operativo è un sistema di monitoraggio. Controllo e attuazione delle misure per eliminare o neutralizzare i processi finanziari avversi. Sia il successo attuale che la probabilità di rilevamento tempestivo, prevenzione e superamento delle scoperte finanziarie dipendono in gran parte dal livello di organizzazione del lavoro finanziario.
L'individuazione e il superamento di difficoltà finanziarie ed economiche esterne ed interne, come dimostra la pratica, è direttamente correlata al livello di organizzazione delle attività finanziarie operative e alla disponibilità di servizi analitici speciali liberi dal lavoro operativo corrente.
L'oggetto di questo studio è il servizio finanziario come mezzo per garantire le attività finanziarie dell'impresa.
L'oggetto dello studio è l'organizzazione delle attività del servizio finanziario presso l'impresa.
Lo scopo di questo studio è studiare le caratteristiche dell'organizzazione delle attività del servizio finanziario presso l'impresa.
Nella parte teorica del lavoro del corso, è necessario riflettere i seguenti aspetti:
L'essenza e l'importanza del servizio finanziario nell'impresa;
Funzioni del servizio finanziario;
Le principali direzioni del servizio finanziario;
La struttura del servizio finanziario.
Nella parte pratica del lavoro del corso, è necessario sviluppare il budget principale dell'organizzazione per l'anno pianificato, che comprende:
Bilancio delle entrate e delle spese;
bilancio del flusso di cassa;
Previsione saldo.
bilancio finanziario in contanti
1. PARTE TEORICA
1.1 L'essenza e il significato del servizio finanziario nell'impresa
L'economia russa moderna si distingue per l'emergere di un numero enorme di imprese di varie forme di proprietà e natura dell'attività, la crescita e la complessità delle relazioni economiche, che a sua volta porta a un aumento significativo del volume del lavoro finanziario. Allo stesso tempo, ciò comporta un cambiamento significativo nel ruolo e nell'importanza del lavoro finanziario nelle attività dell'impresa, la cui sottovalutazione può portare a una perdita di stabilità finanziaria e all'inizio del fallimento dell'impresa.
Per organizzare il lavoro finanziario, un'entità economica crea un servizio finanziario speciale.
L'attività del servizio finanziario è subordinata all'obiettivo principale: garantire la stabilità finanziaria dell'impresa, creando prerequisiti sostenibili per la crescita economica e il profitto
L'adempimento e l'eccessivo adempimento dei piani di produzione e vendita, la riduzione dei costi e l'aumento dei profitti dipendono in gran parte dalla corretta organizzazione del lavoro finanziario. I dipendenti dei servizi finanziari dovrebbero analizzare le attività finanziarie ed economiche delle imprese e delle associazioni, controllare lo stato di avanzamento dell'attuazione dei piani di produzione e finanziari. Identificare le fonti di mobilitazione di risorse aggiuntive, prendere l'iniziativa nello sviluppo per aumentare la redditività e aumentare il reddito dell'impresa.
Il servizio finanziario di un'impresa è inteso come un'unità strutturale indipendente che svolge determinate funzioni nel sistema di organizzazione delle attività di un'impresa. Lo scopo principale della politica finanziaria dell'impresa è l'organizzazione del movimento delle risorse, contribuendo alla gestione efficiente, alla massimizzazione del reddito ricevuto, al sostegno finanziario tempestivo e completo per le sue esigenze riproduttive e agli accordi con il sistema finanziario dello stato e delle controparti.
Il servizio finanziario dell'impresa è parte di un unico meccanismo di gestione dell'economia dell'impresa, e quindi è strettamente connesso con gli altri servizi dell'impresa. Ad esempio, il reparto contabilità fornisce al servizio finanziario informazioni sull'entità dei conti attivi e passivi dell'azienda, la quantità di denaro nei suoi conti e l'ammontare delle spese imminenti. A sua volta, il servizio finanziario, elaborando queste informazioni, analizzandole, fornisce una valutazione qualificata della solvibilità dell'impresa, della liquidità delle sue attività, dell'affidabilità creditizia, redige un calendario dei pagamenti e altri piani finanziari, prepara relazioni analitiche sui parametri di la condizione finanziaria dell'impresa e presenta i risultati del suo lavoro alla direzione dell'impresa , altre divisioni economiche che utilizzano queste informazioni nel loro lavoro.
Dal dipartimento marketing, il servizio finanziario riceve informazioni sulla vendita di prodotti e le utilizza nella pianificazione del reddito e nella preparazione di piani finanziari operativi. Per condurre una campagna di marketing di successo, il servizio finanziario comprova i prezzi di vendita, analizza i costi di marketing, esegue una valutazione comparativa della competitività dei prodotti dell'azienda, ne ottimizza la redditività e crea così le condizioni per concludere transazioni. Il servizio finanziario ha il diritto di esigere da tutti i servizi dell'impresa le azioni necessarie per l'organizzazione qualitativa delle relazioni finanziarie e dei flussi finanziari. Nella sua competenza sono anche caratteristiche così importanti dell'impresa come la sua immagine, la reputazione aziendale.
A seconda delle dimensioni dell'impresa, della sua forma organizzativa e giuridica, della portata delle sue relazioni finanziarie, del volume dei flussi finanziari, del tipo di attività e dei compiti che deve affrontare, il servizio finanziario può essere rappresentato da varie formazioni.
Nelle piccole imprese, con flussi di cassa insignificanti e un numero ridotto di dipendenti, in assenza di separazione delle funzioni manageriali, i compiti del servizio finanziario sono generalmente svolti da un contabile.
Nelle medie imprese, il servizio finanziario è rappresentato da un gruppo finanziario speciale che fa parte del dipartimento contabilità o del dipartimento pianificazione ed economia. A ogni dipendente di un gruppo finanziario viene assegnata una sezione separata del lavoro finanziario, ad esempio la pianificazione finanziaria. A un altro dipendente possono essere assegnate aliquote fiscali, ecc.
Nelle grandi imprese, con produzione su larga scala e grandi volumi di lavoro finanziario, vengono creati speciali dipartimenti finanziari. Il dipartimento finanziario è diretto da un capo che è direttamente subordinato solo al capo dell'impresa o al suo vice per l'economia e insieme a loro è responsabile della situazione finanziaria dell'impresa, della sicurezza del proprio capitale circolante, dell'attuazione di il piano attuativo, e la dotazione di fondi per il finanziamento degli oneri previsti dai piani.
Idea generale del servizio finanziario come meccanismo di gestione della movimentazione delle risorse finanziarie. L'obiettivo finale di tale gestione corrisponde alla funzione obiettivo di un'entità economica: realizzare un profitto. Dopotutto, qualsiasi relazione economica (comprese quelle globali) si basa sul desiderio di realizzare un profitto. Il profitto (beneficio) del consumatore appare nel caso in cui acquisti al prezzo più basso con il miglior rapporto tra qualità e prezzo. Questa situazione contribuisce allo sviluppo delle industrie e delle entità economiche più avanzate. Gli enti economici-produttori o venditori possono rimanere sul mercato solo quando, in un ambiente competitivo, riescono a realizzare almeno un profitto minimo per garantire la loro sopravvivenza, cioè estinguere i propri obblighi e debiti e acquistare fondi per l'ulteriore produzione di merci o commerci.
1.2 Funzioni del servizio finanziario
Per comprendere bene l'organizzazione della finanza, è necessario comprendere lo scopo di ogni tipo di attività finanziaria e cosa fa ogni persona in questa organizzazione. Poiché queste responsabilità variano da azienda ad azienda, qualsiasi descrizione dovrebbe essere in qualche modo generica. La seguente descrizione del lavoro è per le persone che lavorano sotto il vicepresidente delle finanze nel dipartimento finanziario centrale di un'azienda industriale abbastanza grande. Il Tesoriere è responsabile, ovviamente, delle attività di tutti coloro che lavorano in questo istituto finanziario.
Controllore. Questa persona è responsabile del controllo finanziario all'interno dell'azienda. Sviluppa e applica vari sistemi di contabilità dei costi per stimare i costi ei ricavi di produzione. Raccoglie, registra e presenta i dati finanziari al Vicepresidente delle finanze, all'amministratore delegato e al Consiglio di amministrazione. Di solito ha la responsabilità primaria per la redazione delle stime finanziarie operative. Analizza e spiega lo sviluppo delle attività finanziarie dell'azienda, compreso lo sviluppo di tutte le parti operative, e formula raccomandazioni su tutte le modifiche necessarie, a suo avviso, per un controllo finanziario efficace.
Se l'impresa è di natura societaria, i diritti del responsabile del trattamento possono essere definiti nello statuto e la sua nomina è effettuata dal consiglio di amministrazione. La posizione di controller è spesso creata e gestita da un comitato esecutivo o finanziario o dal presidente della società.
Tesoriere. La funzione principale del tesoriere è quella di occuparsi della liquidità e dei titoli della società. Raccoglie, trasferisce, investe, prende in prestito e paga denaro. Come il controller, di solito riferisce al vicepresidente delle finanze (sebbene possa riferire direttamente al presidente della società). Il tesoriere comunica con le banche, sovrintende alle transazioni di credito e controlla le transazioni in contanti. Nello sviluppo delle previsioni dei flussi di cassa correnti ea lungo termine, agisce in collaborazione con il direttore delle stime finanziarie o il controllore e garantisce che il flusso di cassa effettivo sia conforme alla ricezione pianificata di prestiti a breve termine, all'accelerazione del flusso di cassa afflussi o la riduzione dei depositi di contante e l'eliminazione degli investimenti a breve termine. Il tesoriere è di solito l'unico funzionario finanziario autorizzato a firmare tutti gli assegni aziendali, non solo gli assegni per importi relativamente piccoli. Piccole quantità di denaro contante responsabile sono spesso sotto la sua diretta supervisione o sotto il controllo di uno dei suoi subordinati. In molte aziende, il tesoriere è anche il segretario e firma contratti, mutui, certificati azionari e altri documenti aziendali. Il tesoriere è sempre uno dei responsabili dell'azienda, solitamente il suo vicepresidente.
Capo contabile. La persona che detiene questo incarico è quasi sempre subordinata al controllore. Le sue funzioni sono strettamente correlate a quelle del responsabile del trattamento, ma a un livello organizzativo inferiore e su scala un po' più ridotta. Le funzioni del capo contabile comprendono questioni di pianificazione e spesso lavora direttamente con il controllore nello sviluppo e nell'applicazione di sistemi di contabilità dei costi e metodi di audit. Ma la sua responsabilità principale è quella di dirigere l'effettiva tenuta della contabilità, lo sviluppo e l'implementazione dei sistemi di rendicontazione finanziaria e statistica. Dirige la preparazione di rapporti statistici e finanziari ad uso del controllore, tesoriere o chief financial officer. Svolge la maggior parte del lavoro relativo alla preparazione dei bilanci per gli azionisti e per le agenzie federali e statali. In alcune società, il capo contabile è anche il controllore.
Il capo contabile gestisce spesso il sistema di elaborazione dati dell'azienda. Logicamente, è lui che sovrintende alle attività del data center, se quest'ultimo esiste principalmente per soddisfare le esigenze della contabilità (contabilità clienti, controllo dell'inventario, salari, ecc.). Molte aziende equipaggiano gli impianti ai fini dell'elaborazione nel campo della contabilità, ma nel tempo trovano nuovi modi per utilizzare questi sistemi. Di conseguenza, capita spesso che il capo contabile continui a controllare le attività del centro elaborazione dati ea gestirlo per molto tempo dopo che quest'ultimo inizia a servire, oltre alle attività finanziarie, anche altri dipartimenti e operazioni.
Direttore delle stime finanziarie. A meno che il responsabile della contabilità o il controllore non sia responsabile delle stime finanziarie e delle questioni correlate, il dipartimento finanziario centrale della maggior parte delle grandi aziende comprende un direttore o un responsabile delle stime finanziarie. Lavorando nella maggior parte dei casi sotto la direzione del controllore, il direttore delle stime finanziarie rivede le previsioni di vendita disponibili, analizza le condizioni economiche esistenti ed effettua stime sulla possibile disponibilità di manodopera, nonché di materie prime. Sulla base di tali previsioni e stime, riassume i progetti di bilancio preventivo delle unità produttive e amministrative e sottopone i progetti revisionati all'alta direzione per la revisione e l'approvazione. Prepara e invia copie della versione finale dei preventivi ai capi di tutti i reparti e reparti. Collabora con il tesoriere dell'azienda per garantire i fondi preventivati quando sono necessari. Monitora l'esecuzione dei preventivi e, se le mutate condizioni lo richiedono, può proporre modifiche sia ai preventivi che ai piani di produzione.
Revisore dei conti. Il revisore può essere o meno un funzionario della società. Controlla i rapporti e i conti dell'azienda in termini di correttezza della loro manutenzione. Il suo dipartimento è solitamente composto da assistenti revisori, revisori aziendali o dipartimentali e impiegati. Il revisore pianifica e sviluppa metodi di controllo interno e gestisce tutte le operazioni di controllo. Di solito riferisce direttamente al controllore, anche se a volte può riferire al capo contabile o direttamente al presidente della società, al comitato finanziario o persino al consiglio di amministrazione. Se il revisore riferisce al controllore, il controllore di solito approva i suoi piani di audit; il controllore rivede sempre i risultati degli audit. Il revisore può raccomandare cambiamenti nelle prassi contabili per fornire controlli interni migliori o per semplificare le funzioni contabili o di revisione contabile. Solitamente svolge la funzione di collegamento con i cosiddetti revisori "pubblici" che effettuano controlli indipendenti sui libri della società. In alcune società, le funzioni di audit e budgeting sono riunite nelle mani di un responsabile dell'audit e del budget, che di solito è subordinato al controllore.
Gestore fiscale o amministratore. Sebbene il responsabile fiscale possa riferire al tesoriere della società, spesso riceve indicazioni dal controllore, poiché deve lavorare a stretto contatto con i reparti di contabilità generale e revisione contabile nel processo di determinazione delle passività fiscali della società. Il gestore fiscale può anche svolgere la maggior parte del lavoro degli affari assicurativi di una società. In alcune grandi società, il fisco è suddiviso in settori specializzati in tasse federali, accise e tasse statali e locali. Il capo di tale dipartimento di solito riferisce direttamente al presidente della società o al comitato finanziario, piuttosto che al controllore. Poiché la complessità delle varie norme e regolamenti che incontra richiede una formazione e una conoscenza specialistica, l'amministratore fiscale è spesso un avvocato o un contabile certificato "giurato" ("pubblico").
Direttore della pianificazione. Indipendentemente dal fatto che nel personale sia presente o meno una persona che ricopre la posizione di "direttore della pianificazione", ogni istituto finanziario deve avere una persona responsabile dell'analisi fiscale e della pianificazione anticipata. In molte aziende, il direttore della pianificazione è la persona principale nell'unità finanziaria centrale. Agisce al più alto livello di gestione finanziaria, spesso come assistente diretto del chief financial officer. Di solito viene promosso alla carica di direttore della pianificazione dalla carica di capo contabile o direttore delle stime finanziarie.
Il direttore della pianificazione agisce molto spesso come analista finanziario. Analizza i dati della contabilità, delle stime finanziarie e dei controlli, interpreta questi dati e prepara un parere sull'analisi per l'alta direzione. Elabora piani finanziari a lungo ea breve termine e definisce obiettivi finanziari per le vendite, i ricavi e le spese in conto capitale. Valuta proposte di acquisizione di altre imprese, liquidazioni e fusioni. Grazie alle sue funzioni nel campo della pianificazione e dell'analisi, può effettuare piccole previsioni sullo stato del mercato e stime sulla situazione economica generale.
Ovviamente, alcune delle funzioni di un direttore della pianificazione sono correlate a quelle di un chief financial officer, e per alcuni aspetti sono simili a quelle di un controllore o direttore delle stime finanziarie. Se la società non ha un direttore della pianificazione in quanto tale, allora una qualsiasi di queste tre persone può essere responsabile dell'analisi finanziaria e della pianificazione anticipata, oppure possono distribuire queste funzioni tra di loro. In tali casi, il responsabile finanziario di solito ha la responsabilità ultima dell'analisi e della pianificazione finanziaria.
La necessità di avere la carica di amministratore, ma di pianificazione nasce spesso in quelle aziende dove i temi della pianificazione a lungo termine e dell'analisi finanziaria sono uno degli aspetti decisivi di tutte le attività. Il compito principale del direttore della pianificazione è sollevare il direttore finanziario dalla maggior parte dei compiti nel campo dell'analisi finanziaria e coordinare il flusso di informazioni dai dipartimenti del controllore, tesoriere e stime finanziarie all'alta direzione.
Comitato finanziario. Il Comitato Finanziario sta progressivamente acquisendo le funzioni di organo di gestione. In effetti, qualsiasi decisione finanziaria importante che richieda la discussione e l'esame da parte di due o più funzionari dell'azienda è il risultato dell'attività del "comitato". Il tipico comitato finanziario è un organo permanente, solitamente creato dal consiglio di amministrazione. La maggior parte dei comitati finanziari non si limita ad attività consultive o allo sviluppo di politiche, ma sono anche organi funzionali. Alcuni comitati finanziari funzionano quotidianamente, ma molti di loro si riuniscono solo una volta al mese o ogni trimestre. Queste riunioni, che si tengono a lunghi intervalli, di solito hanno un ordine del giorno preparato in anticipo dal presidente o dal chief financial officer della società. Le funzioni di presidente del comitato finanziario sono svolte dal presidente del consiglio di amministrazione, dal presidente della società o dal direttore finanziario. Il comitato stesso è solitamente composto da uno o due amministratori, dal presidente della società e da tutti i dipendenti senior del gruppo finanziario. Nelle aziende più piccole, può includere tutti i funzionari aziendali responsabili.
Se il comitato finanziario è creato dal consiglio di amministrazione, di solito ha l'autorità di agire per conto di quest'ultimo nell'area delle questioni finanziarie tra le riunioni del consiglio di amministrazione, poiché la maggior parte dei comitati finanziari si riunisce a lunghi intervalli. Nello spiegare la politica finanziaria, il comitato di solito definisce solo il quadro generale all'interno del quale, a suo parere, dovrebbero operare i funzionari della società. Dopo la discussione, le questioni vengono solitamente poste ai voti, anche se non è sempre così.
Oltre a stabilire la politica finanziaria dell'azienda, la maggior parte dei comitati finanziari valuta i budget operativi, esamina i risultati degli audit, valuta i piani di spesa in conto capitale proposti e aiuta a stabilire le politiche dei prezzi. Nelle aziende più piccole, il comitato finanziario approva spesso tutte le richieste di prestiti di grandi dimensioni, determina gli stipendi dei dirigenti aziendali, valuta le prestazioni del personale dirigente e rivede e approva gli stanziamenti superiori a un determinato importo. Alcune grandi aziende hanno comitati separati per prendere decisioni su questioni come il budget finanziario, la valutazione delle proposte di investimento e la pianificazione anticipata. Tuttavia, nella stragrande maggioranza delle società, un comitato finanziario si occupa di tutte le questioni di natura finanziaria.
Decentramento delle attività finanziarie
La nostra analisi si è finora limitata all'organizzazione della gestione finanziaria centrale. Ovviamente, le attività finanziarie nella maggior parte delle grandi aziende - quelle in cui ci sono tre o quattro imprese e un certo numero di uffici di vendita - non possono rimanere completamente centralizzate all'infinito. In qualsiasi luogo in cui si svolgono attività produttive o commerciali, sorgono importanti questioni finanziarie. Il dipartimento finanziario deve raccogliere, analizzare e comunicare queste informazioni, indipendentemente da dove si trovi la fonte.
È sempre positivo che gli addetti alla produzione e alle vendite possano fornire i dati necessari insieme alle loro altre funzioni. Per molte operazioni, sono i dipendenti direttamente coinvolti nella produzione, nelle vendite o nel lavoro finanziario che possono fornire le informazioni necessarie al dipartimento finanziario. La trasmissione di dati tramite computer elettronici tramite telescrivente e telefono consente spesso ai lavoratori delle località di fornire informazioni al dipartimento centrale senza sforzi eccessivi e separandoli direttamente dalla produzione e dal marketing. Ma l'enorme volume di informazioni finanziarie complesse può rendere opprimente il compito di elaborarle, analizzarle, registrarle e comunicarle per questo tipo di lavoratore. In tali casi, le attività finanziarie dovrebbero essere decentrate e gli operatori finanziari dovrebbero essere posti alla fonte di informazioni importanti.
La semplice assegnazione di un contabile o contabile a ogni stabilimento o ufficio vendite per raccogliere e fornire informazioni al dipartimento finanziario centrale non è ancora decentralizzazione. Fino a quando i singoli dipartimenti finanziari di un'azienda non saranno autorizzati a prendere tutte le decisioni finanziarie al loro livello senza l'aiuto di un dipartimento centrale, la gestione finanziaria non può essere considerata veramente decentralizzata. A rigor di termini, relativamente poche aziende hanno un'organizzazione finanziaria completamente decentralizzata. In molti casi, non è pratico decentrare la responsabilità di tutte le attività finanziarie. E fintanto che una filiale o un dipartimento indipendente. Non sarà in grado di svolgere meglio o più economicamente questo tipo di attività, non vi è motivo per cui il dipartimento centrale si rifiuti di esercitare il controllo su questo tipo di attività.
Nella stragrande maggioranza delle aziende solo parzialmente decentrate esiste un problema di duplicazione delle operazioni. Le funzioni e le responsabilità dell'unità finanziaria centrale e dei servizi indipendenti si sovrappongono in una certa misura. Per evitare costose duplicazioni, devono esistere una stretta comunicazione e coordinamento tra il dipartimento centrale ei servizi indipendenti. I dipartimenti sul campo devono informare il dipartimento centrale di qualsiasi transazione che potrebbe aver luogo lì.
In un'organizzazione finanziaria veramente decentralizzata, il dipartimento finanziario centrale è fondamentalmente un gruppo decisionale. Sviluppa la politica finanziaria dell'azienda, ne controlla l'esatta attuazione, fornisce assistenza tecnica ai dipartimenti e, sul campo, analizza e consolida i loro rapporti. La responsabilità del controllo finanziario generale spetta, ovviamente, al dipartimento centrale. Stabilisce requisiti di rendicontazione e metodi di audit e sviluppa sistemi contabili per l'uso da parte degli uffici sul campo. La responsabilità per l'assicurazione, la gestione della proprietà e le questioni legali di solito rimane alla direzione finanziaria senior. Le funzioni di tesoreria che influiscono sulle operazioni complessive della società (come finanziamenti, gestione del contante, stime delle spese in conto capitale) sono generalmente mantenute dal dipartimento finanziario centrale.
Quando un centro di produzione o di distribuzione si espande sufficientemente, può richiedere posizioni corrispondenti alle posizioni di ciascun funzionario finanziario responsabile nell'apparato del dipartimento centrale. In altre parole, un'unità aziendale potrebbe avere un proprio dipartimento finanziario, diretto da un direttore finanziario, con posizioni a tempo pieno di controllore, capo contabile, revisore dei conti, direttore delle stime finanziarie, ecc. Ma invece del titolo di direttore finanziario, il il direttore finanziario dell'unità è spesso chiamato controllore o assistente controllore. Potrebbe essere vicepresidente o vicepresidente assistente, nel qual caso a volte verrà indicato come vicepresidente (o vicepresidente assistente) delle finanze.
Comunque si chiami, il chief financial officer della divisione riporta direttamente al chief local manager (responsabile dell'impresa o del reparto vendite). Lo aiuta a sviluppare e attuare piani operativi. Secondo la sua posizione ufficiale, il capo del dipartimento finanziario dell'unità locale è funzionalmente o amministrativamente subordinato al dipartimento finanziario centrale e, quindi, è il collegamento tra l'alta direzione e la direzione dell'unità nel campo della finanza e della contabilità . Sebbene il capo del dipartimento finanziario riporti al direttore generale della divisione locale, di solito è raccomandato dal dipartimento finanziario centrale con il consenso del direttore della divisione.
Poiché è improbabile che le dimensioni e la natura di ciascuna unità operativa locale siano anche solo approssimativamente uguali, l'organizzazione delle attività finanziarie in ciascuna di esse raramente è la stessa. Ad esempio, un'azienda può avere cinque stabilimenti separati, ognuno dei quali produce un particolare tipo di prodotto o esegue operazioni di produzione completamente diverse. La divisione più grande richiederebbe naturalmente la creazione di un'organizzazione finanziaria completa sulla falsariga del dipartimento finanziario centrale di un'azienda. D'altra parte, un'unità più piccola potrebbe aver bisogno solo di un assistente controllore con personale o solo di un team di contabilità. Ogni divisione avrà strutture finanziarie diverse a seconda di fattori quali il volume delle operazioni, il tipo di lavoro svolto e la vicinanza alla sede centrale.
1.3 Le principali aree di lavoro del servizio finanziario
Il direttore finanziario utilizza i seguenti metodi di gestione aziendale: pianificazione, autofinanziamento, prestito, assicurazione, autoassicurazione (formazione di riserve), tassazione, sistema di regolamento senza contanti e operazioni fiduciarie, pegno, leasing, factoring e altre. Questi metodi comportano l'uso di metodi speciali di gestione della finanza aziendale: prestiti, prestiti, tassi di interesse, dividendi, quotazioni di titoli e valute, sconti, ecc.
Il lavoro finanziario presso l'impresa viene svolto in tre aree principali. Questo:
1. Pianificazione finanziaria (budget di entrate, spese e capitale);
2. Attività operative (correnti) per la gestione del flusso di cassa;
3. Controllo - lavoro analitico.
Pianificazione finanziaria (budget di entrate, spese e capitale)
La pianificazione finanziaria consiste nello sviluppo e nell'analisi dell'attuazione di vari tipi di piani finanziari (budget), che vengono compilati per unità strutturali (centri di responsabilità) e per l'impresa nel suo insieme.
Una chiara definizione della composizione dei centri di responsabilità consente di implementare in modo intensivo un sistema di pianificazione e previsione finanziaria.
Molte imprese fanno budget per centri di contabilità finanziaria, centri di profitto, centri di costo e centri di profitto.
Centro per la contabilità finanziaria - un oggetto della struttura finanziaria di un'impresa, comprese una o più divisioni, le cui attività possono essere espresse nel modo di contabilità gestionale (indipendentemente da altre divisioni).
I centri di contabilità finanziaria possono includere tre tipi di oggetti:
che incidono sulla redditività dell'impresa (voce di bilancio di entrate e spese);
incidere sulla sua solvibilità (voci di bilancio del flusso di cassa);
che incidono sullo sviluppo dell'impresa (voci di bilancio del capitale).
Le seguenti informazioni vengono utilizzate per sviluppare i budget:
Dati previsionali sui proventi della vendita di prodotti (lavori, servizi);
Dati sui costi di produzione variabili nel contesto di ciascun gruppo di prodotti;
Dati generalizzati sui costi fissi con la loro distribuzione per singole tipologie, che consente di valutare ragionevolmente la redditività dei singoli prodotti;
Dati previsionali sulla quota di scambio di baratto, compensazioni reciproche nel volume totale dei proventi dalla vendita di prodotti;
Previsioni relative a versamenti tributari, contributi a fondi sociali fuori bilancio statali, prestiti bancari e loro possibilità di rimborso;
Dati sul potenziale produttivo dell'impresa (composizione e struttura delle immobilizzazioni, livello del loro ammortamento fisico, tassi di pensionamento e rinnovo, produttività del capitale e redditività);
Previsione della composizione e della struttura delle attività correnti, dell'ammontare della loro crescita e delle fonti di finanziamento, indicatori del fatturato e della redditività delle attività correnti, ecc.
Azioni prioritarie per il passaggio alla gestione del budget:
Analisi del potenziale economico (risorse e finanziarie)
Implementazione della contabilità di gestione e rendicontazione;
Contabilità del personale;
Costruire un sistema di gestione finanziaria;
Predisposizione di budget operativi e finanziari e relativa reportistica per controllarne l'esecuzione.
La gestione del budget inizia con la nomina di un direttore del budget. Il Chief Financial Officer è solitamente nominato Chief Financial Officer. Agisce come esperto a tempo pieno e coordina le attività dei dipartimenti e dei servizi dell'impresa. Il direttore del bilancio gestisce il lavoro del comitato del bilancio, composto da specialisti di alto livello nella gestione dell'impresa. Il Comitato del bilancio è un organo permanente che rivede i piani strategici e finanziari, formula raccomandazioni e risolve questioni controverse che sorgono nel processo di elaborazione e approvazione dei bilanci. Nelle imprese occidentali, tale unità strutturale è chiamata "gruppo di pianificazione strategica" o "gruppo di analisi e pianificazione finanziaria".
2. Attività operative (in corso) per la gestione della circolazione monetaria
Il lavoro finanziario operativo consiste nell'assicurare rapporti finanziari regolari con i partner (controparti) dell'impresa:
1) fornitori di beni materiali e servizi (test di solvibilità);
2) acquirenti di prodotti finiti e servizi;
3) il sistema di bilancio dello Stato;
4) dal tribunale arbitrale in caso di reclami, ecc.
Parte del lavoro finanziario operativo è anche considerata la scelta dei modi più efficaci per finanziare l'impresa. Questi metodi includono:
Autofinanziamento (principalmente con fondi propri);
Politica finanziaria moderata;
Finanziamento tramite prestito bancario a breve termine (politica finanziaria aggressiva);
Finanziamento tramite dilazione dei pagamenti, ma obblighi (ad esempio, verso fornitori).
Tuttavia, va tenuto presente che la normativa ha stabilito i limiti entro i quali la società può differire l'adempimento delle proprie obbligazioni finanziarie.
Nel caso di utilizzo del finanziamento del credito, l'impresa è in grado di mantenere la sicurezza dei prestiti ricevuti con i seguenti metodi:
Un aumento della quota delle attività più liquide (liquidità e titoli a breve termine);
Aumentare i termini per i quali sono erogati prestiti bancari;
Va tenuto presente che questi metodi portano a una diminuzione della redditività del mutuatario: nel primo caso, a causa dell'investimento in attività a basso rendimento; nel secondo - a causa della necessità di pagare interessi su prestiti e prestiti in presenza di fondi propri.
Nel processo di lavoro finanziario operativo, viene effettuata un'analisi sistematica degli indicatori di crediti e debiti (secondo la rendicontazione trimestrale o la contabilità generale, nonché gli ordini di giornali per gli accordi con debitori e creditori), tenendo conto dei valori raccomandati di questi indicatori.
Il servizio finanziario deve considerare il debito denominato in cambiali, calcolando gli importi di sconto su di essi sia per l'incasso che per il pagamento. Questo lavoro viene svolto in collaborazione con il reparto contabilità.
Quando decidono di prendere in prestito fondi, i finisisti dell'azienda devono sviluppare un piano per il loro rendimento, determinare un tasso di interesse accettabile su di essi e su investimenti di capitale alternativi. Gli investitori possono apprezzare il valore delle azioni della società anche senza pagare dividendi, se esistono informazioni attendibili sulle prospettive di sviluppo della società, sui motivi per ridurre il pagamento dei dividendi o il loro mancato pagamento e le indicazioni per il reinvestimento dell'utile netto . I finanzieri occidentali ritengono che la quota dei pagamenti dei dividendi in un'impresa operativa stabile non dovrebbe essere superiore al 30-40%. La quota rimanente dell'utile netto (70-60%) dovrebbe essere destinata allo sviluppo dell'impresa.
Il lavoro di controllo e analisi consiste nell'attuazione di un controllo sistematico sull'esecuzione dei bilanci consolidati e locali, sulla struttura del capitale, sull'utilizzo del capitale fisso e circolante, sulla solvibilità e liquidità del bilancio dell'impresa. il direttore generale organizza il lavoro finanziario presso imprese di varie forme di proprietà.
3. Il controllo finanziario come metodo di gestione delle finanze di un'impresa
Il controllo è una delle fasi finali della gestione finanziaria, fungendo al tempo stesso da condizione necessaria per la loro gestione. Il controllo accompagna tutte le fasi della singola circolazione dei fondi, dall'anticipo dei fondi alle scorte di produzione e termina con il processo, la vendita dei prodotti finiti e l'incasso dei proventi sui conti correnti dell'azienda.
Controllo finanziario: questo metodo di gestione delle risorse finanziarie delle entità aziendali.
Il controllo esegue la parte delle entrate del bilancio consolidato è progettato per garantire la continuità del finanziamento delle attività correnti e operative dell'impresa. È svolto dal servizio finanziario. Il controllo del rispetto della parte di spesa del budget consolidato è un problema importante, la cui soluzione dipende dall'efficienza dell'attività finanziaria ed economica dell'impresa.
Le principali aree di lavoro del servizio finanziario presso l'impresa sono: pianificazione finanziaria, lavoro operativo e di controllo e analisi, controllo finanziario. Senza analisi e pianificazione finanziaria, è impossibile scegliere la giusta strategia e tattica di un'impresa nel campo della finanza, degli investimenti e dell'innovazione. La sostenibilità del reddito di un'impresa dipende direttamente dalla qualità delle decisioni gestionali di lungo e medio termine.
1.4 Struttura del servizio finanziario
Sebbene alcuni principi generali di gestione finanziaria si applichino a quasi tutti i tipi di attività commerciali, non esistono nemmeno due aziende che abbiano esattamente gli stessi problemi o esattamente le stesse esigenze finanziarie. Le compagnie di assicurazione, le società di servizi pubblici, le raffinerie di petrolio, i produttori di hardware hanno tutti esigenze finanziarie diverse. Anche in un settore, l'organizzazione della finanza è diversa in ogni singola azienda. E un'azienda che ha un'attività multilaterale, svolgendo un'operazione in due o più settori non correlati tra loro, può avere un'opinione completamente diversa nell'organizzazione del servizio finanziario per ciascuna delle sue divisioni. Il volume dell'attività finanziaria aumenta con la crescita dell'azienda; le sue forme organizzative sono determinate dalle esigenze dell'azienda, dai suoi obiettivi e persino dalle persone.
Pertanto, a prima vista, sembra impossibile determinare una struttura organizzativa generale delle attività finanziarie. C'è una sorprendente varietà di forme organizzative nel campo finanziario, ma un attento esame rivela un approccio ampiamente unificato ai principi generali dell'organizzazione finanziaria, e in particolare all'organizzazione di un dipartimento finanziario centrale. L'organizzazione delle finanze è decisamente influenzata dal fattore determinante universale: la dimensione dell'azienda. La struttura del dipartimento dipende da molti fattori: la natura dell'attività, i principi finanziari della gestione, gli obiettivi dell'azienda, la natura delle persone, ecc.
Varietà di tipi di organizzazione finanziaria. Schema "presidente-controllore". In una società molto piccola, di solito il proprietario e un contabile gestiscono tutte le questioni finanziarie. Un po' grande, ma le dimensioni dell'azienda richiedono un'organizzazione finanziaria più complessa. In questo caso, la struttura organizzativa può assumere una delle numerose forme. Molto spesso la nuova struttura è solo un miglioramento o un ampliamento della precedente.
Il caso tipico è quando il presidente della società ne è anche il tesoriere; è il chief financial officer dell'azienda e la sua porta è aperta a quasi tutti coloro che nella sua azienda sono coinvolti in transazioni in contanti o responsabili della rendicontazione finanziaria. Man mano che l'azienda cresce, non è più in grado di gestire da solo le sue operazioni finanziarie. Inizia a creare il tipo di dipartimento finanziario di cui la sua azienda ha bisogno, liberandosi dalla responsabilità diretta degli affari finanziari quotidiani. Solitamente il controllore è il primo nuovo impiegato finanziario che viene inserito nell'organico dell'impresa. Può essere un azionista di maggioranza o un professionista della finanza introdotto dall'esterno dell'azienda, oppure può essere un dipendente che ha fatto carriera all'interno dell'azienda stessa. Se il presidente rimane tesoriere, il controllore di solito agisce direttamente sotto di lui, come mostrato nella Figura 1.1.
Se la posizione del controllore nell'azienda è forte, allora con l'espansione delle sue attività, l'organizzazione finanziaria, con ogni probabilità, continuerà a concentrarsi sul controllore. Supponiamo che il presidente, essendo oberato di funzioni finanziarie, si dimetta dalla carica di tesoriere. A meno che il Comptroller non si assuma ulteriori responsabilità, il nuovo Tesoriere di solito lavorerà a stretto contatto con il Comptroller, che riferisce direttamente al Presidente. Accade spesso, tuttavia, che il controllore diventi contemporaneamente tesoriere. O che al nuovo tesoriere vengano conferiti poteri che lo rendano superiore al controllore. In pratica, il presidente di solito ha l'ultima parola in tutte le questioni finanziarie importanti, indipendentemente da chi sia il suo immediato subordinato finanziario: il controllore o il tesoriere.
La necessità di una tale organizzazione sorge quando le attività finanziarie includono altre funzioni oltre alla contabilità, al credito, alla riscossione e ai salari. Con un sistema organizzativo a doppio controllo e divisione in dipartimenti del controllore e del tesoriere, la struttura dell'organizzazione potrebbe coprire le attività mostrate nella Figura 1.2.
Controllo centrale sulle attività finanziarie. Nei casi in cui uno o due specialisti sono in grado di svolgere funzioni finanziarie, in molte aziende c'è spazio per un terzo manager, spesso a livello di senior management. La pratica di subordinare tutte le attività finanziarie a un manager è un fenomeno relativamente nuovo e molte aziende condividono ancora le funzioni finanziarie tra due o più persone. Ma le attività finanziarie includono sia funzioni di tesoreria che di controllo. La tendenza alla centralizzazione di tutte le transazioni finanziarie sotto la direzione di una sola persona è una conseguenza naturale di una maggiore specializzazione nelle attività economiche.
Il capo del dipartimento finanziario è uno specialista; è responsabile di tutta la pianificazione finanziaria e di tutte le operazioni. È quasi sempre il vicepresidente e il suo titolo va da molti titoli, tra cui vicepresidente delle finanze, controllore, tesoriere e altro ancora. In alcune società, il direttore finanziario non è affatto considerato una persona che ricopre una posizione amministrativa, ma riceve il titolo di direttore finanziario. Ma a prescindere dal titolo, è la principale figura finanziaria dell'azienda; riporta direttamente al presidente, al comitato finanziario o esecutivo e talvolta al consiglio di amministrazione.
Quando una società diventa così grande che il compito di gestire le sue finanze diventa troppo per il tesoriere e il controllore, le sue attività finanziarie devono inevitabilmente essere altamente specializzate. Oltre al controllore e al tesoriere, altri dipendenti possono riferire direttamente al direttore finanziario. La struttura del dipartimento finanziario dell'azienda diventa inevitabilmente più complessa. Le operazioni finanziarie specifiche svolte dal dipartimento dipendono non tanto dalle dimensioni dell'azienda quanto dalla natura delle sue attività. Nella Figura 1.3, cinque funzionari finanziari riportano direttamente al direttore finanziario. La separazione interna delle funzioni è ancora più complessa rispetto all'esempio precedente. Ma sebbene alcune funzioni siano sotto la guida di diversi individui e il loro numero sia aumentato, l'idea generale della struttura organizzativa del servizio finanziario è simile all'idea mostrata nella Figura 1.3.
Cause di diversità nell'organizzazione della finanza. Gli esempi di organizzazione finanziaria appena forniti illustrano alcune delle idee di base; organizzazione del servizio finanziario al più alto livello. Naturalmente, fanno ben poco per spiegare i principi delle funzioni di raggruppamento. Ad esempio, nello schema mostrato nella Figura 1.2, le questioni creditizie sono sotto il controllo del controllore, nei due schemi successivi sono già sotto la responsabilità del tesoriere e nello schema dell'organizzazione finanziaria, la posizione del credito e la riscossione amministratore è uguale a quello del controllore e del tesoriere. Infatti, il prestito è il più delle volte compito del tesoriere, ma molto spesso è responsabilità del controllore. L'addetto ai prestiti solo occasionalmente ha lo stesso status del controllore o del tesoriere, riportando direttamente al vicepresidente delle finanze, come mostrato nella figura 1.4.
Il diagramma delinea una serie di funzioni svolte all'interno di un istituto finanziario che non sono generalmente considerate vere funzioni "finanziarie". Ad esempio, come mostrato nelle figure 1.2 e 1.3, il tesoriere è responsabile delle questioni assicurative, mentre nella figura 1.4 questa funzione è svolta dal capo revisore. Nella Figura 1.3, il Consigliere Generale riporta al Tesoriere. Tali legami amministrativi sono abbastanza comuni. L'esame dei grafici tipici della struttura organizzativa del servizio finanziario mostra la presenza nel suo quadro di varie funzioni come l'esecuzione di operazioni relative al pagamento delle tasse, controllo dell'inventario, tempo e buste paga, grafici e fogli di calcolo e controllo dei moduli.
È possibile che la ragione principale di questa discordia esteriormente strana sia la netta divergenza di opinioni tra le persone nel lavoro manageriale riguardo alla distinzione tra funzioni finanziarie e non finanziarie. La seconda ragione è che la maggior parte dei dipartimenti finanziari "è appena cresciuta". Nella maggior parte dei casi non sono il risultato di un piano generale sviluppato. E gli attuali organigrammi non permettono di capire come questa o quella funzione sia passata sotto la giurisdizione del dipartimento finanziario. Molte strutture organizzative sono quello che sono a causa delle capacità speciali di alcuni dirigenti. Succede anche il contrario. Supponiamo che qualche persona sia molto importante per l'organizzazione finanziaria, quasi insostituibile, secondo il top management. Tuttavia, le capacità di questa persona sono limitate: potrebbe essere difficile per lui guidare con successo un numero significativo di persone. Pertanto, è probabile che l'organizzazione sarà costruita principalmente attorno a questa persona in modo da sfruttare appieno i suoi talenti, neutralizzando, per quanto possibile, i suoi difetti.
Forse a un certo punto nello sviluppo della società mostrata nella Figura 1.3, è sembrato necessario o addirittura urgente includere un direttore delle operazioni assicurative o un consigliere generale nella struttura di un istituto finanziario. Forse questa decisione è stata presa per motivi personali. Si deve presumere che questa divisione delle funzioni abbia prodotto da allora buoni risultati e che l'attuale struttura dell'organizzazione continui a rispondere alle esigenze dell'azienda.
Sebbene non esista una divisione "standard" dei compiti all'interno di un istituto finanziario, si può ritenere che nella maggior parte delle società le funzioni siano distribuite come segue. Funzioni del tesoriere: gestione ed esecuzione delle operazioni di cassa; rapporti con banche; operazioni di credito; valutazione e controllo di proposte e progetti di investimento di capitali; gestione di operazioni assicurative; pagamento del dividendo.
Funzioni del controller: predisposizione di preventivi finanziari; contabilità e contabilità; costo; preparazione di documenti finanziari e relazioni della società da presentare agli azionisti; gestione delle operazioni fiscali; revisione; contabilità dell'orario di lavoro e buste paga; compilazione delle tabelle e controllo delle schede di segnalazione.
La General Electric Company è una delle grandi imprese la cui organizzazione finanziaria è suddivisa principalmente nelle funzioni di tesoriere e controllore. L'istituto finanziario della General Electric si compone di due parti principali: il reparto contabilità e il dipartimento del tesoriere, il primo è diretto dal Comptroller, il secondo dal tesoriere.
L'ufficio contabilità, diretto dal titolare del trattamento, si compone di cinque servizi e due divisioni operative.
Il servizio di contabilità generale analizza e formula raccomandazioni nel campo della contabilità, sviluppa una metodologia e una procedura standard per la contabilizzazione di riserve, spese in conto capitale, ecc., prepara un'analisi finanziaria generale per l'intera azienda per l'organo esecutivo e il consiglio di amministrazione di l'azienda.
L'Internal Revenue Service esamina e interpreta le tasse federali, statali e locali; riceve le decisioni del governo in materia fiscale, sviluppa metodi per il calcolo delle tasse.
Il servizio di analisi delle attività commerciali e dei sistemi informativi fornisce indicazioni sulla metodologia e sui metodi di determinazione dei costi, sull'organizzazione del lavoro d'ufficio e delle attrezzature d'ufficio, in particolare sull'elaborazione dei dati mediante elaboratori elettronici; fornisce raccomandazioni sull'organizzazione di un sistema di pianificazione aziendale.
Il Servizio Personale Finanziario assume, forma e colloca operatori finanziari.
Servizio di consulenza per la ricerca operativa e la sintesi dei dati.
L'ufficio contabilità prepara e distribuisce tutti i bilanci consolidati; prepara e archivia i rapporti richiesti in relazione alla tassazione federale, statale e locale; mantiene i registri relativi ai programmi di benefici per i dipendenti e ai relativi fondi della società.
Il dipartimento di audit esegue audit in tutte le divisioni dell'azienda.
Il Dipartimento del Tesoro, posto sotto la responsabilità del Tesoriere, si compone di tre servizi e due divisioni operative.
Banking and Equity Finance Services ricerca e fornisce consulenza sulle tendenze della finanza aziendale e delle transazioni in contanti; svolge attività di ricerca e fornisce consulenza in materia di liquidità e politica bancaria, autorizza l'apertura e l'utilizzo di conti bancari; sviluppa (insieme all'ufficio contabilità) le previsioni per le transazioni di cassa.
Il Servizio Crediti e Incassi sviluppa policy e procedure per il credito, le condizioni di pagamento e le pratiche di incasso; gestisce gli investimenti della società nella distribuzione e all'ingrosso.
Il servizio assicurativo mantiene i rapporti con compagnie assicurative e assicuratori; fornisce consulenza su questioni relative a vari tipi di assicurazione e al suo campo di applicazione.
Il dipartimento delle operazioni di tesoreria gestisce le transazioni relative ai conti bancari generali della società e ai piani di risparmio dei dipendenti, conserva i registri dei trasferimenti azionari dell'ufficio e conserva il file degli azionisti, inclusi i documenti di pagamento dei dividendi.
La Direzione Operazioni Investimenti gestisce gli investimenti mobiliari della società e il portafoglio titoli affidato alla società dai propri dipendenti.
Natura amministrativa delle attività finanziarie
Il funzionamento del dipartimento finanziario è un tipo specifico di attività amministrativa. Questo dipartimento esiste per consigliare e servire altri dipartimenti e divisioni della società su questioni relative alla preparazione dei rapporti e alla conduzione e valutazione delle transazioni finanziarie. Quando richiesto, può consigliare il presidente della società o il consiglio di amministrazione su qualsiasi questione, sia che riguardi direttamente la finanza o meno. Infatti, sebbene in alcune aziende il dipartimento finanziario sia considerato una funzione strettamente amministrativa, spesso è coinvolto nella gestione diretta delle operazioni e nella gestione. Ad esempio, nelle compagnie di trasporto (in particolare le compagnie aeree), il dipartimento finanziario centrale spesso determina percorsi e orari. Nelle aree di attività commerciale, il controllore o il vicepresidente delle finanze può essere responsabile della fissazione dei prezzi e della conduzione delle trattative contrattuali generali. Le sue decisioni e azioni in queste aree hanno spesso un impatto diretto sui piani di produzione e vendita.
Documenti simili
Fondamenti teorici del servizio finanziario di un'impresa commerciale, suo ruolo e compiti, struttura e funzioni del servizio finanziario. Analisi del servizio finanziario della filiale Kotlas della Cassa di risparmio russa, sistemi di pianificazione e budgeting, ricezione di entrate pianificate.
tesina, aggiunta il 25/05/2010
Struttura organizzativa, compiti, compiti e funzioni del servizio finanziario dell'impresa. Valutazione della stabilità finanziaria, liquidità, solvibilità e redditività dell'odontoiatria. Raccomandazioni per migliorare il sistema di gestione finanziaria.
tesina, aggiunta il 12/01/2014
Caratteristiche economiche generali della fattoria didattica e sperimentale "Prigorodnoye" ASAU. La struttura del servizio finanziario dell'impresa, la procedura per la pianificazione finanziaria e le misure per migliorarla. Valutazione dei risultati delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione.
rapporto pratico, aggiunto il 14/12/2009
Breve descrizione della fattoria didattica e sperimentale "Prigorodnoye". La struttura del servizio finanziario dell'impresa. Analisi dei flussi di cassa. Attività di pianificazione e previsione. Il contenuto della modellazione economica e matematica nella pianificazione finanziaria.
lavoro di controllo, aggiunto il 25/03/2014
Definizione della politica finanziaria dello Stato. Direzioni moderne della politica finanziaria statale della Russia nel campo delle tasse, del servizio doganale, del bilancio, della sfera monetaria. Prospettive per lo sviluppo futuro della politica finanziaria.
tesina, aggiunta il 06/06/2010
Relazioni finanziarie o monetarie derivanti dal processo di formazione del capitale fisso e circolante, fondi di cassa. L'essenza del capitale. Il concetto di utile di bilancio, la sua composizione. Caratteristiche delle principali aree di lavoro del servizio finanziario.
cheat sheet, aggiunto il 06/07/2011
Studio dei problemi di organizzazione e gestione dell'impresa, della struttura e delle funzioni del servizio finanziario. Studio degli indicatori di liquidità, solvibilità e redditività. Calcolo dei coefficienti di manovrabilità dei fondi propri e di copertura degli investimenti.
rapporto pratico, aggiunto il 02/05/2012
Fornitura di fondi per tutte le aree e le funzioni di gestione di un'impresa di costruzioni. Responsabilità funzionali dei dipendenti del servizio finanziario. I principali processi aziendali del servizio finanziario dell'impresa. Sviluppo del piano finanziario dell'impresa.
tesina, aggiunta il 16/04/2012
Organizzazione del lavoro finanziario nelle organizzazioni di cooperazione dei consumatori. apparato finanziario, i suoi compiti e le sue funzioni. La politica finanziaria dell'organizzazione. Analisi della stabilità finanziaria dell'organizzazione. Progetto finanziario. La struttura del servizio finanziario.
lavoro di controllo, aggiunto il 13/10/2008
Organizzazione del servizio finanziario presso l'impresa LLC "Promenerozashchita". Analisi del controllo amministrativo ed economico dell'attività finanziaria e della condizione finanziaria, caratteristiche della contabilità di gestione. Le tecnologie dell'informazione nella gestione finanziaria.
dottorato di ricerca,
Testa Dipartimento delle finanze e del credito, Facoltà di economia, Università statale di Voronezh
Pletnev Yu.M.,
Concorrente del Dipartimento delle finanze e del credito, Facoltà di economia, Università statale di Voronezh,
Capo del dipartimento, ZAO Voronezhstalmost
In condizioni moderne, sempre più significative nelle loro conseguenze per le attività imprese le decisioni diventano finanziario gestori e analisti. La politica dei prezzi e dei dividendi, la gestione del capitale sono di fondamentale importanza per i risultati delle sue attività. Transizione russa economia alle relazioni di mercato ha sollevato un gran numero di domande e ha presentato nuove esigenze per gestione finanza imprese. Studiare le leggi del mercato e organizzarsi finanziario le relazioni si sono svolte "al volo" e il trasferimento automatico dei concetti di Occidente sul suolo domestico ha portato al rifiuto di idee abbastanza valide da parte dei praticanti russi. Le ragioni di cui sopra hanno in parte influenzato la condizione economica delle imprese russe. A questo proposito, sembra necessario discutere i problemi organizzazioni e funzionante finanziariamente-economico Servizi imprese. Indubbiamente, questo servizio dovrebbe soddisfare i suoi interessi, a seconda degli obiettivi e dei compiti che deve affrontare. Proponiamo di discutere questi problemi sull'esempio di CJSC Voronezhstalmost, altre imprese di JSC Mostostroyindustriya e alcune imprese industriali della città di Voronezh, che hanno una natura di produzione unica e non seriale. L'articolo discute e analizza organizzativo strutture finanziariamente-economico Servizi imprese, sono state sviluppate raccomandazioni sulla composizione delle loro funzioni.
Oggetto peculiare del lavoro del servizio finanziario ed economico è il denaro ei flussi di cassa che sorgono all'interno e all'esterno dell'impresa stessa, collegandola con altre imprese, il sistema creditizio e bancario, le entità imprenditoriali che fanno parte dell'associazione. Per gestire le finanze delle imprese viene utilizzato un meccanismo finanziario, un sistema per la gestione delle risorse finanziarie con l'obiettivo di influenzare efficacemente i risultati finali della produzione. Il meccanismo finanziario è concepito per garantire l'attuazione delle funzioni finanziarie relative a:
- fornire denaro contante all'impresa;
- distribuzione e controllo dell'utilizzo dei fondi.
La prima funzione implica la sicurezza ottimale dell'impresa con contanti. L'ottimizzazione del flusso di cassa è uno dei compiti principali del servizio finanziario.
La funzione di distribuzione è associata al rimborso dei costi di produzione e alla formazione del reddito. Questo reddito, a sua volta, viene distribuito tra l'impresa e le organizzazioni esterne con le quali è vincolata da obblighi, nonché tra l'impresa e lo Stato. La funzione di controllo prevede l'utilizzo di diversi indicatori e l'istituzione di incentivi economici o sanzioni.
L'obiettivo principale del servizio finanziario è l'attuazione più completa delle funzioni della finanza rafforzando la posizione finanziaria dell'impresa aumentandone la redditività, il profitto, aumentando la produttività del lavoro, riducendo i costi, migliorando la qualità del prodotto e introducendo nuove tecnologie avanzate e risultati scientifici .
Tra i compiti più importanti assegnati al servizio finanziario ed economico, a nostro avviso, dovrebbe includere:
- mobilitazione di risorse finanziarie per garantire una riproduzione semplice ed estesa al fine di realizzare un profitto;
- adempimento degli obblighi finanziari e organizzazione delle buste paga con fornitori, banche, budget;
- promuovere l'uso efficiente degli asset produttivi e degli investimenti;
- sviluppo e attuazione del piano finanziario, budget dell'impresa;
- garantire una struttura patrimoniale ottimale;
- controllo sull'uso razionale delle risorse finanziarie, rispetto degli indicatori finanziari ed economici delle attività produttive.
La struttura organizzativa del servizio finanziario riflette la composizione di numerose divisioni funzionali dell'impresa e determina il coordinamento delle loro attività congiunte per il raggiungimento degli obiettivi fissati per l'impresa. È questo coordinamento che è alla base della struttura organizzativa, che di solito è definita come un insieme di relazioni stabili in un'organizzazione. Le relazioni sono qui trattate come espressioni di relazioni, non come azioni specifiche. Attraverso collegamenti strutturali, si realizzano relazioni di coordinamento tra le divisioni dell'impresa, si realizza l'interazione di servizi funzionali, in cui si distinguono due componenti importanti: i diritti dell'unità strutturale e il suo supporto informativo. Sfortunatamente, nella letteratura economica, compresa la letteratura sulla gestione finanziaria, non viene prestata sufficiente attenzione alla composizione, all'interazione delle singole unità funzionali del servizio finanziario ed economico dell'impresa.
La gestione finanziaria ed economica fa parte del processo di gestione generale dell'impresa, pertanto la gestione in quest'area può essere costruita secondo schemi di gestione tradizionalmente attribuiti all'impresa nel suo insieme. Questi possono essere schemi di gestione lineare-funzionale che si sono dimostrati validi in condizioni di stabilità, o schemi flessibili e adattivi orientati alle mutevoli condizioni di mercato, o schemi di gestione del prodotto a matrice. La condizione principale per la scelta di uno schema di controllo è che deve soddisfare le condizioni di produzione e il tipo di organizzazione.
Consideriamo ad esempio la struttura organizzativa del servizio finanziario ed economico presso le imprese di Mostostroyindustriya JSC. Sulla fig. 1 mostra la struttura organizzativa del servizio economico di Ulan-Udestalmost CJSC. Le imprese di Kurgan e Ulan-Ude sono state costruite sul modello dello stabilimento di Voronezh, ripetendone la struttura organizzativa. Nel tempo, ha iniziato a cambiare in tutte le imprese.
Riso. 1. Struttura organizzativa del servizio finanziario ed economico di Ulan-Udestalmost CJSC
La struttura organizzativa del servizio finanziario ed economico dello stabilimento di Ulan-Ude ha subito le modifiche minori fino ad oggi. Questo schema di gestione può essere considerato l'originale, preservato dal tempo dell'economia pianificata. Comprende gruppi tradizionali che fanno parte dei dipartimenti contabili ed economici.
Sulla fig. Le figure 2 e 3 mostrano gli schemi dei servizi finanziari ed economici delle imprese Voronezhstalmost e Kurganstalmost.
Riso. 2. Struttura organizzativa del servizio finanziario ed economico di ZAO Voronezhstalmost
Riso. 3. Struttura organizzativa del servizio finanziario ed economico di Kurganstalmost CJSC
Ci sono molte somiglianze nelle strutture organizzative dei servizi finanziari ed economici di queste imprese. Il più alto livello di gestione è il CEO. Il secondo livello è il vicedirettore generale (nell'impresa Kurgan è tradizionalmente - "per economia e finanza", nello stabilimento di Voronezh - "per lo sviluppo a lungo termine"). Allo stesso tempo, il capo contabile e il suo dipartimento, secondo gli schemi della struttura organizzativa, riferiscono direttamente al direttore. In misura maggiore, questo è appropriato per l'impresa Voronezh, poiché l'attività principale del vicedirettore è legata alla pianificazione a lungo termine, al lavoro con i clienti e alla giustificazione dei prezzi dei prodotti. Le stesse funzioni sono tipiche per il vicedirettore per l'economia e le finanze dello stabilimento di Kurgan. È nella sua subordinazione che si trova il dipartimento delle relazioni economiche estere, il cui lavoro è principalmente finalizzato a fornire ordini alla produzione. La subordinazione del capo contabile e del suo dipartimento direttamente al direttore generale si spiega con la corrispondenza della struttura organizzativa all'essenza dell'economia pianificata, nonché il diritto del capo contabile di gestire fondi in conto corrente sulla base del richiesta di una seconda firma sui documenti di pagamento. Viene inoltre mantenuta la responsabilità personale del capo contabile per l'utilizzo dei fondi. Ad oggi, la subordinazione del capo contabile direttamente al direttore generale è sancita dai documenti statutari e ufficiali delle imprese.
Uno degli elementi della struttura organizzativa dello stabilimento di Kurgan merita un'attenzione particolare: la subordinazione dell'ufficio legale al vicedirettore per l'economia. Il lavoro di questo servizio è in gran parte connesso alla preparazione di contratti con organizzazioni esterne, alla valutazione della legalità delle decisioni prese dai servizi economici, all'adempimento degli obblighi dell'impresa nei confronti dello Stato e degli appaltatori. Pertanto, una tale posizione del servizio legale nella struttura organizzativa, a nostro avviso, è naturale. Inoltre, a nostro avviso, la subordinazione diretta del dipartimento per le relazioni economiche estere (OVES) al vicedirettore per l'economia dello stabilimento di Kurgan o al vicedirettore per il potenziale sviluppo dello stabilimento di Voronezh è del tutto giustificata. L'attività principale di OVES è finalizzata a fornire alla produzione ordini, che è strettamente correlata all'analisi economica di un potenziale ordine. È inopportuno e costoso avere un gruppo di economisti sia nel dipartimento di pianificazione che nell'OVES. Il consolidamento di questi servizi sotto la guida del vicedirettore è abbastanza giustificato. La prova che conferma l'opportunità delle disposizioni dell'OVES e del servizio di pianificazione ed economico sono i cambiamenti nella struttura organizzativa dello stabilimento di Voronezh negli ultimi anni.
Dopo la creazione del servizio relazioni economiche estere presso lo stabilimento, l'ufficio prezzi, responsabile del calcolo dei prodotti e subordinato al capo economista, è stato trasferito nella struttura del dipartimento relazioni estere. Successivamente, è stato nuovamente restituito alla subordinazione diretta del capo economista. Allo stato attuale, la struttura organizzativa sembra più completa: sia economisti che specialisti di marketing sono uniti sotto un'unica guida (nello stabilimento di Voronezh - il vicedirettore per la pianificazione a lungo termine, a Kurgan - il vicedirettore per l'economia e la finanza). L'Ufficio dei prezzi rimane sotto la giurisdizione dell'economista capo, opera nella struttura del servizio economico e finanziario e riferisce in ultima analisi al vicedirettore per gli affari economici.
Nell'ambito dei servizi economici degli stabilimenti è presente un dipartimento del lavoro e dei salari (OTiZ), tradizionale per la struttura del servizio finanziario ed economico.
Una caratteristica della struttura del servizio economico dello stabilimento di Kurgan è l'assegnazione di un dipartimento finanziario indipendente nella sua composizione. La sua posizione e subordinazione direttamente al Vice Direttore per l'Economia e le Finanze risponde alle moderne esigenze. Lo stabilimento di Voronezh non dispone di un dipartimento finanziario indipendente. Le sue funzioni sono svolte dal gruppo finanziario nell'ambito del reparto contabilità. Non c'è dubbio che il ruolo del servizio finanziario è aumentato e si sta intensificando con lo sviluppo delle relazioni di mercato in Russia. Attualmente sono necessari dipartimenti finanziari, che hanno il compito di formare una struttura razionale del capitale, valutare la disponibilità di capitale circolante per un'impresa, gestire i flussi di cassa, condurre analisi finanziarie, cercare fonti di finanziamento, budgeting, ecc. In questo A proposito, l'esperienza dello stabilimento di Kurgan nella divisione delle funzioni contabili e del dipartimento finanziario sembra soddisfare le esigenze dei tempi. Nello stabilimento di Voronezh, il gruppo finanziario fa parte del reparto contabilità. A questo proposito, le principali responsabilità funzionali della contabilità includono: gestione finanziaria, contabilità per materiali e altre proprietà, ammortamento, rendicontazione finanziaria e tasse. Allo stesso tempo, non esiste un servizio analitico nel reparto contabilità che valuti l'attuale stato finanziario ed economico dell'impresa, le fonti di finanziamento e i flussi di investimento. Non esiste tale servizio nella struttura del dipartimento di pianificazione ed economia. Il calcolo del costo delle nuove commesse, il confronto tra indicatori pianificati ed effettivi sono effettuati dal servizio economico, le attività finanziarie sono controllate dall'ufficio contabilità, che accerta il movimento delle risorse finanziarie, le gestisce e le riassume. Pertanto, non vi è alcuna previsione dello stato finanziario ed economico dell'impresa, un'analisi operativa delle sue attività produttive. La valutazione della condizione economica viene effettuata sulla base di dati consuntivi, quando non è più possibile influenzarli. Al fine di migliorare l'organizzazione del lavoro e coordinare le attività del servizio finanziario ed economico, ciascuna delle imprese analizzate può e deve ottimizzare la struttura organizzativa di questo servizio. Non è un caso che negli ultimi anni le dimensioni del reparto contabilità siano cresciute notevolmente nello stabilimento di Voronezh. Un aumento del numero di responsabilità funzionali all'interno di un dipartimento influisce negativamente sui risultati e sull'efficienza del suo lavoro. Per cambiare la situazione, è necessario razionalizzare e delineare chiaramente i compiti funzionali del servizio finanziario ed economico e rifletterlo nella sua struttura organizzativa. Oggi è importante, a nostro avviso, includere nel servizio finanziario ed economico le posizioni di specialisti nella pianificazione finanziaria, condurre analisi operative correnti, valutare l'attrattiva dei progetti di investimento, compilare il budget di un'impresa, valutare varie fonti di finanziamento, ad es. posizioni di finanzieri o direttori finanziari.
Insieme alle imprese di JSC Mostostroyindustriya, sono state analizzate le strutture organizzative di altre imprese di Voronezh: OJSC Rudgormash e l'impianto di riparazione di carrozze di Voronezh intitolato a Telman (VVRZ). Gli schemi di strutture organizzative di servizi economici di queste imprese sono dati sotto in fico. 4 e 5.
Riso. 4. Struttura organizzativa del servizio finanziario ed economico di JSC "Rudgormash"
Va notato che se le prime tre imprese sono commisurate in termini di volumi di produzione, lo stabilimento di Rudgormash e VVRZ sono quasi il doppio sia in termini di capacità produttiva che di numero di dipendenti. La struttura del servizio finanziario ed economico dell'impresa Rudgormash è focalizzata sui requisiti moderni per la gestione delle finanze di un'organizzazione commerciale e, a nostro avviso, è piuttosto complessa. L'intero servizio è presieduto dal vicedirettore per l'economia ed è suddiviso in dipartimenti: pianificazione economica e contabilità e analisi (che comprende i dipartimenti contabili e finanziari). Il servizio comprende anche un dipartimento delle imposte.
La pianificazione e la gestione economica comprende le divisioni tradizionali: economica, organizzazione del lavoro e salari. La struttura di gestione contabile e finanziaria comprende servizi che soddisfano le moderne esigenze. Qui, oltre ai settori tradizionali, nel reparto contabilità si distinguono servizi separati: contabilità e analisi di gestione, budgeting, liquidazioni reciproche e lavoro con le banche. Tuttavia, la subordinazione del dipartimento finanziario al capo contabile sembra ingiustificata. Il capo del dipartimento finanziario non ha accesso diretto al capo del servizio economico. È più opportuno, a nostro avviso, lasciare per ciascuno dei servizi solo le funzioni inerenti e portare ciascuno di essi alla diretta subordinazione al vicedirettore per l'economia: contabilità, pianificazione e dipartimenti economico-finanziari. L'ufficio delle imposte è rimosso dall'ufficio contabilità, sebbene costruisca le sue attività sulla base dei dati contabili e, pertanto, dovrebbe far parte dell'ufficio contabilità.
La struttura organizzativa del servizio economico del VVRZ intitolato a Telman, al contrario, non è complicata dalla moderna divisione delle funzioni ed è simile alla struttura organizzativa del CJSC Ulan-Udestalmost. La differenza tra il servizio finanziario ed economico dello stabilimento di Telman è che è diretto dal vicedirettore per l'economia. Il servizio stesso è suddiviso in dipartimento economico e contabilità. Ciascuna delle divisioni comprende gruppi e uffici funzionali tradizionali. Vale la pena prestare attenzione al fatto che il dipartimento economico di questa impresa ha un settore di contabilità e analisi. Tipicamente, tale settore è presente nella struttura contabile (nella sua parte finanziaria).
Riso. 5.
Dalle conversazioni con i capi dei servizi economici, sembra che gli economisti pratici vedano il gruppo analitico nei dipartimenti finanziari o economici, meno che mai collegando le sue attività con i dipartimenti puramente contabili della contabilità. La stessa opinione sulla posizione di questo gruppo nella struttura organizzativa è condivisa dagli autori dell'opera.
Al momento dell'indagine sulle attività del servizio finanziario ed economico di VVRZ, è stato introdotto nel reparto contabilità un ulteriore specialista in materia fiscale. A nostro avviso, nella situazione attuale, la presenza di tali specialisti nell'ambito del servizio economico dell'impresa è diventata una necessità.
Dall'analisi delle strutture organizzative considerate dei servizi finanziari ed economici, dei modelli identificati del loro cambiamento e dei loro requisiti, possiamo trarre conclusioni sulle condizioni che lo schema di gestione finanziaria dovrebbe soddisfare in un'impresa con una natura di produzione simile a produzione presso le imprese di Mostostroyindustriya JSC:
- la gestione del servizio finanziario ed economico dell'impresa dovrebbe essere guidata dal vicedirettore generale per l'economia e la finanza - una persona che è pienamente responsabile della gestione dei flussi di cassa dell'impresa;
- separazione dalla struttura del servizio contabile in una divisione indipendente del dipartimento finanziario, le cui funzioni sono: gestione del flusso di cassa; analisi e valutazione dello stato dell'impresa; pianificazione e previsione finanziaria; valutazione di progetti di investimento;
- organizzazione nell'ambito dei dipartimenti finanziari o di pianificazione ed economici di un servizio analitico per condurre un'analisi periodica comparabile delle condizioni finanziarie ed economiche dell'impresa, confrontando gli indicatori pianificati con quelli effettivi;
- inserimento nel servizio economico dell'OVES, poiché la programmazione di attività promettenti e l'erogazione della produzione con commesse richiedono una giustificazione economica;
- poiché l'attività del servizio economico dell'impresa è finalizzata sia a soddisfare le esigenze interne della produzione sia a fornire una gamma molto ampia di relazioni esterne, è del tutto giustificato includere il servizio legale in questa struttura.
Il ruolo principale nel processo di gestione delle finanze di un'impresa è assegnato al vicedirettore per l'economia e la finanza (in altre parole: direttore dell'economia, vicepresidente della società per la finanza), che è alle dirette dipendenze del direttore generale. Questa è una figura chiave responsabile dello sviluppo di strategie e tattiche di gestione finanziaria, della loro attuazione per raggiungere gli obiettivi dell'impresa. I compiti del vicedirettore per l'economia e le finanze includono la risoluzione dei problemi che determinano la politica finanziaria e l'attuazione degli obiettivi economici dell'impresa. Citiamone alcuni: la scelta degli schemi di gestione del servizio, i modi e i mezzi del loro miglioramento, l'organizzazione del lavoro effettivo del servizio economico, la selezione e il collocamento del personale, la gestione delle divisioni strutturali del servizio, la fornitura di indicatori finanziari ed economici dell'impresa agli interessati, collaborazione con il sistema bancario e con i partner commerciali, formazione e sviluppo dei rapporti con la proprietà.
Il livello successivo di gestione del servizio finanziario ed economico è costituito dai principali specialisti e capi dipartimento che dirigono i servizi funzionali sotto la diretta supervisione del vicedirettore per l'economia e la finanza. Questo è il reparto contabilità diretto dal capo contabile; dipartimento finanziario guidato dal capo del dipartimento; il dipartimento della pianificazione e dell'economia, il dipartimento del lavoro e dei salari e l'ufficio dei prezzi sotto la guida unificata del capo economista. La struttura organizzativa della gestione finanziaria, che consente di ottimizzare i flussi finanziari derivanti dalle attività produttive e finanziarie di un'impresa, può apparire come un diagramma mostrato in Fig. 6.
Nella struttura proposta, il reparto contabilità è principalmente responsabile della scelta delle politiche contabili e dell'organizzazione delle attività contabili. È inoltre responsabile dell'affidabile riflesso delle transazioni commerciali nella contabilità, della fornitura di dati contabili a utenti interni ed esterni, della correttezza della contabilità fiscale. Oltre alle unità funzionali tradizionali, la sua struttura può comprendere i settori del controllo interno, della gestione e della contabilità fiscale. Il servizio fiscale fa parte del reparto contabilità per i seguenti motivi: in primo luogo, a causa del fatto che tutte le forme di rendicontazione finanziaria - bilancio, conto economico, rendiconto finanziario, ecc. - sono formate nel reparto contabilità. In secondo luogo, per la natura delle sue attività, il servizio fiscale è un'unità contabile. In terzo luogo, sono necessarie restrizioni razionali sul numero di singole unità nel servizio economico. Il reparto contabilità raccoglie anche informazioni sui costi e le pubblica per tipologia per un'ulteriore presentazione nel formato di "costi fissi - variabili" nell'ambito della contabilità di gestione. La differenziazione dei costi è importante per condurre analisi operative, calcolando il "punto di pareggio". La posizione di tale analisi dovrebbe essere annotata. Tradizionalmente, viene definita contabilità di gestione, che fa parte delle attività contabili. In pratica, lo svolgimento dell'analisi operativa è più spesso attribuito alle funzioni di economisti-analisti, collegandolo con le attività del dipartimento di pianificazione finanziaria o economica. Si può notare che l'analisi di "costi - volume - profitto" è parte integrante della gestione finanziaria, pertanto, nella struttura organizzativa presentata, la contabilità dei costi dovrebbe essere individuata in funzione della contabilità e l'analisi dovrebbe essere assegnata a gli analisti del servizio economico. A nostro avviso, questo approccio alla divisione delle funzioni sembra essere più corretto, poiché la pianificazione degli indicatori dell'attività produttiva, il confronto tra i loro valori pianificati ed effettivi dovrebbe essere effettuata da un servizio.
Riso. 6.
Nella struttura organizzativa raccomandata, il servizio finanziario, guidato dal capo del dipartimento, è separato in un'unità strutturale separata. Il Dipartimento Finanza è alle dirette dipendenze del Vice Direttore per l'Economia e le Finanze. Questa posizione del dipartimento è dettata dalle esigenze poste a questo servizio dalla natura moderna delle relazioni economiche. In un'economia di mercato, i compiti risolti dal dipartimento finanziario sono di grande importanza per l'impresa. La competenza del dipartimento comprende: la ricerca di fonti di finanziamento per la produzione, la gestione della struttura del capitale di un'impresa, la valutazione della disponibilità e della sufficienza del capitale circolante, il monitoraggio delle entrate, la gestione dei conti attivi e passivi, l'analisi della conformità dei fondi dell'azienda con i suoi obblighi finanziari, pianificazione e previsione finanziaria, attrazione e controllo in breve
finanziamenti urgenti e investimenti finanziari, partecipazione alla redazione del budget aziendale, analisi finanziaria, valutazione dell'efficienza economica dei progetti di investimento. I compiti elencati hanno un contenuto complesso e richiedono pertanto personale altamente qualificato del dipartimento finanziario. Ad esempio, la valutazione dei progetti di investimento richiede un elevato livello di conoscenza della gestione finanziaria, contabilità, pianificazione della produzione, giustificazione dei costi, conoscenza dei metodi di analisi e calcolo dei flussi di cassa. Ecco perché è così importante disporre di un servizio separato specializzato nella gestione finanziaria. Una parvenza di tale servizio nell'ambito del reparto contabilità, come nella maggior parte delle imprese, è ora inaccettabile.
Il servizio economico, diretto dal capo economista, comprende un dipartimento di pianificazione ed economia e un dipartimento per l'organizzazione del lavoro e dei salari. Le attività del dipartimento di pianificazione sono legate alla soluzione dei seguenti compiti: pianificazione delle attività di produzione e relativi costi, analisi dei dati effettivi sul volume e sui costi di produzione, identificazione e analisi delle cause delle deviazioni dagli indicatori e dagli standard pianificati. Questo servizio sviluppa modi e metodi per ridurre i costi, prepara decisioni sui prezzi per vari tipi di prodotti, insieme ad altre divisioni strutturali è lo sviluppatore di piani aziendali per l'impresa, raccoglie e conserva documenti di rendicontazione sulle sue attività di produzione, determina e monitora i profitti ricevuti da prodotti di produzione e vendita. Il profitto pianificato ed effettivo è oggetto di grande attenzione da parte del dipartimento di pianificazione. Ciò implica l'opportunità di condurre un'analisi dell'attuale stato economico dell'impresa in questo particolare dipartimento. Il servizio in cui sono stati sviluppati i piani e sono stati monitorati i risultati effettivi delle attività di produzione dovrebbe essere il luogo in cui condurre analisi operative, lavoro analitico per valutare gli indicatori finali rispetto a quelli pianificati.
In collegamento diretto con il dipartimento di pianificazione è il dipartimento dell'organizzazione del lavoro e dei salari. Il suo scopo funzionale è l'organizzazione, la regolamentazione e la contabilità del costo del lavoro nell'impresa. Il dipartimento conduce la giustificazione dei prezzi per le operazioni di produzione, tiene conto e analizza i costi del lavoro.
Naturalmente, il servizio economico non è in grado di eseguire separatamente la pianificazione della produzione o preparare i rapporti. In questo lavoro è importante la comunicazione con i reparti di produzione, il marketing e i servizi tecnici dell'impresa. Nel processo di preparazione di report e analisi, gli economisti devono interagire con il reparto contabilità e il reparto finanziario, nonché con il reparto vendite.
Come notato nell'analisi delle strutture organizzative delle imprese incluse in Mostostroyindustriya JSC, è consigliabile introdurre un dipartimento per le relazioni economiche estere e un servizio legale nei loro servizi economici. Questa proposta si rifletteva nella struttura organizzativa, raccomandata per l'implementazione in ZAO Voronezhstalmost (Fig. 7).
Le attività dell'OVES sono legate alla fattibilità economica di progetti che dovrebbero essere messi in produzione. A nostro avviso, avere un gruppo di analisi economica nell'OVES è proibitivo per tali imprese. L'inclusione di OVES nella struttura del servizio economico, come è stato fatto a Kurgan, è, a nostro avviso, una buona decisione. Una situazione simile esiste con il servizio legale. La sua attività è strettamente connessa con il lavoro delle strutture economiche. L'associazione di OVES, servizio legale e strutture economiche sotto il controllo del vicedirettore per l'economia e le finanze sembra essere razionale dal punto di vista del coordinamento delle loro attività congiunte.
La struttura organizzativa raccomandata del servizio finanziario ed economico, a nostro avviso, riflette nel modo più completo i requisiti per questo servizio. Comunque è indicativo. Può essere regolato a seconda della compagnia. Con un particolare approccio situazionale alla costruzione di una struttura organizzativa, è importante mantenere la funzionalità, ovvero la capacità di gestire efficacemente le attività finanziarie ed economiche. Nelle grandi imprese, il servizio può contenere un gran numero di gruppi, uffici, dipartimenti. Una piccola impresa può disporre di un servizio in cui le funzioni e le responsabilità di settori o gruppi possono essere combinate e svolte da un numero inferiore.
lavoratori, ma tuttavia, in questo caso, è necessario mantenere la funzionalità di questo servizio. È progettato per garantire l'efficienza e l'efficacia della gestione aziendale, l'attuazione delle decisioni di gestione a qualsiasi livello. Un altro requisito per la struttura organizzativa del servizio economico, a nostro avviso, è la sua adattabilità all'ambiente interno ed esterno in continua evoluzione. La struttura dovrebbe essere tempestivamente modificata in un sistema che rifletta le nuove tendenze nello sviluppo dell'impresa. Il successo delle sue attività in futuro è in gran parte legato alla corrispondenza della struttura organizzativa agli obiettivi e agli obiettivi che deve affrontare.
Letteratura
- Vikhansky OS, Naumov A.I. Gestione. - M.: "Firma Gardarika", 1996. - 416 p.
- Zaitsev N.L. Economia di un'impresa industriale. — M.: INFRA-M, 1998. — 336 p.
- Samsonov N.F., Barannikova N.P., Volodin A.A. Gestione finanziaria. — M.: UNITI, 1999. — 495 p.
- Economia d'impresa. /Ed. prof. Volkova O.I.: libro di testo. - 2a ed., rivista. e aggiuntivi — M.: INFRA-M, 2001. — 520 p.
- Dvoretskaya A.E. Organizzazione della gestione finanziaria nell'impresa. // Gestione in Russia e all'estero. - 2002. - N. 4. - P. 96.
Anche su questo argomento.
Viene presentata la struttura del servizio finanziario ed economico, il più tipico per le imprese russe
Oltre alle unità elencate, il servizio finanziario ed economico di un'impresa può essere strutturalmente separato in un dipartimento analitico, un dipartimento di pianificazione fiscale, un dipartimento del lavoro e dei salari, ecc.
Va notato che questa struttura è tipica di molte, ma non di tutte le imprese, quindi potrebbe essere diversa in una particolare impresa. Non sono le unità stesse che sono importanti, ma le funzioni che svolgono. Vengono presentate le principali funzioni svolte dal servizio finanziario ed economico dell'impresa.
Contabilità tiene traccia del "fatto". La sua attività è orientata "al passato" (che è riflessa dalla freccia a sinistra). Il compito principale della contabilità è il riflesso più accurato del "fatto", portandolo alle unità utente.
Per sua natura, la contabilità non è focalizzata sulla gestione dei processi in un'impresa. I principali documenti - rendicontazione: stato patrimoniale e conto economico (risultati finanziari dell'impresa).
Dipartimento Pianificazione ed Economia (PEO) pianifica il volume di produzione (basato sul volume delle vendite) nel suo complesso e per reparti, nonché entrate, costi e utilizzo dei profitti, coordina il processo di determinazione dei prezzi presso l'impresa. Il principale documento risultante è un piano di profitti e perdite e un'analisi della sua attuazione.
Dipartimento delle finanze (FO) sviluppa e implementa un piano per la movimentazione di contanti e altri mezzi di pagamento, ne analizza l'attuazione, consolida (pianifica) incassi e pagamenti in base ai dati del reparto marketing e di altri reparti.
Domanda:
Quale dipartimento è responsabile della gestione patrimoniale? Contabilità?- No, la sua funzione principale è tracciare il fatto.
PEO?- Solo uno dei componenti delle passività - profitto.
FO? - Solo il movimento di fondi in contanti (pagamento), a volte - la gestione di crediti e debiti.
Secondo alcuni esperti, la maggior parte delle imprese russe manca di gestione del capitale (in particolare, non ci sono divisioni per le quali questo compito è il principale). Naturalmente, l'assenza di un'unità speciale non significa che la funzione non venga soddisfatta. Tuttavia, l'assegnazione di una funzione significativa ad altre unità con una diversa gamma di responsabilità, di norma, porta allo spostamento di compiti meno "ardenti". Un risultato tipico di questo approccio alla distribuzione delle responsabilità funzionali è "sette tate hanno un bambino senza occhio".
Domanda:
Se l'impresa non controlla il fattore più importante (indicatore) e l'aggressivo ambiente "capitalista" lo controlla (e cerca dove fare soldi), il capitale dell'impresa aumenterà o diminuirà?
Risposta:
se aumenta sarà per caso o per una nicchia di mercato estremamente redditizia.
Struttura razionale di FES. Qualsiasi delle principali funzioni svolte dal servizio finanziario ed economico, che si tratti di gestione degli utili, gestione dei flussi di cassa (CFD) o gestione del capitale, richiede tempo e costi intellettuali significativi. A questo proposito, nell'ambito della FES, è opportuno individuare divisioni strutturalmente separate specializzate nello svolgimento dell'una o dell'altra funzione principale di gestione delle finanze di un'impresa ().
Una possibile struttura del servizio finanziario ed economico di un'impresa, razionale dal punto di vista della ripartizione delle responsabilità funzionali, è presentata in. Naturalmente, questa è solo una delle possibili opzioni, che dovrebbe essere collegata ad altre funzioni svolte dal servizio finanziario ed economico, dalle sue divisioni e dal personale.
È più opportuno subordinare il dipartimento del lavoro e dei salari al servizio di gestione del personale. Il capo contabile spesso riporta direttamente al direttore generale, ma in pratica è più opportuno riferire operativamente a una persona - il direttore finanziario o introdurre la posizione di "direttore finanziario - capo contabile".
1. Introduzione.
2. Compiti dei servizi finanziari dell'impresa
3. Responsabilità dei servizi finanziari dell'impresa
3.1 Funzioni e divisioni della FES della società
3.2 Regolamentazione del blocco finanziario
3.3 Fattori che influenzano la struttura di FES
3.4 Descrizioni delle mansioni
4. Conclusione
1. Introduzione
Questo documento si propone di considerare i compiti e le responsabilità dei servizi finanziari dell'impresa. Va notato che, in base alla struttura dell'evento e alla natura dell'attività economica, i compiti e le responsabilità dell'autorità finanziaria saranno diversi.
Non esiste una ricetta universale per la formazione di un blocco finanziario. In ogni situazione specifica, la struttura della FES e le funzioni dei suoi dipendenti dipenderanno da una serie di fattori: le specificità dell'attività, i requisiti dei proprietari e la legislazione. Affinché la struttura di FES sia ottimale, si raccomanda di discutere con la direzione dell'azienda i compiti del servizio finanziario derivanti da obiettivi strategici, la possibilità di delegare i poteri necessari per l'attuazione di tali compiti, i termini di riferimento dei dipendenti, come nonché il sistema di valutazione delle attività dell'unità finanziaria e del suo capo.
Le descrizioni delle mansioni dei dipendenti dell'azienda sono un argomento importante, ma molto doloroso. Da un lato tutti ne sottolineano l'importanza e l'utilità, dall'altro le descrizioni delle mansioni molto spesso “non funzionano”. Le descrizioni delle mansioni consentono al direttore finanziario di ridurre al minimo i conflitti associati al fatto che il manager "diverge" dal subordinato nel determinare le responsabilità di quest'ultimo.
Il punto principale delle descrizioni del lavoro è rendere il processo lavorativo più trasparente. Cioè, le istruzioni dovrebbero descrivere i doveri diretti dello specialista, l'ambito della sua competenza, i criteri per valutare l'efficacia del lavoro e la responsabilità. E se riflettono tutto questo e, inoltre, corrispondono alla realtà, allora il manager riceve un ottimo strumento di gestione del personale che facilita notevolmente la soluzione di problemi così importanti come, ad esempio, l'adattamento e la motivazione del personale, la riduzione o l'aumento dei salari.
2. Compiti dei servizi finanziari dell'impresa
Lo scopo della gestione finanziaria è fornire all'impresa le risorse finanziarie necessarie e migliorare l'efficienza delle sue attività finanziarie.
Il servizio finanziario di un'impresa è inteso come un'unità strutturale indipendente che svolge determinate funzioni nel sistema di gestione aziendale. In genere, questa unità è il dipartimento finanziario. La sua struttura e il suo numero dipendono dalla forma organizzativa e giuridica dell'impresa, dalla natura dell'attività economica, dal volume della produzione e dal numero totale di dipendenti dell'impresa.
La natura dell'attività economica e il volume della produzione determinano l'ammontare del fatturato monetario, il numero di documenti di pagamento associati agli accordi con altre imprese - fornitori e acquirenti (clienti), con banche commerciali, altri creditori e il bilancio. Il numero di dipendenti influisce sul volume delle transazioni in contanti e degli accordi con lavoratori e dipendenti.
Oggetto della gestione finanziaria è la regolamentazione dei flussi finanziari.
Nel corso della gestione finanziaria viene utilizzata un'ampia gamma di metodi, i principali dei quali sono: previsione, pianificazione, tassazione, assicurazione, prestito, utilizzo di sanzioni finanziarie e leva dell'impatto economico sull'impresa, incentivi, prezzi, investimenti , leasing, affitto. Per implementare questi metodi, vengono utilizzati strumenti di gestione finanziaria come prestiti, prestiti, tassi di interesse, dividendi, quotazioni dei tassi di cambio e sconti.
Costruire un efficace sistema di gestione finanziaria per un'impresa prevede la creazione di un adeguato servizio finanziario per l'impresa. Dato il volume e la complessità dei compiti risolti in azienda, il suo servizio finanziario può essere rappresentato da:
Gestione finanziaria - nelle grandi imprese;
Dipartimento finanziario - presso le medie imprese;
Un direttore finanziario o capo contabile che si occupa non solo di questioni contabili, ma anche di questioni di strategia finanziaria - nelle piccole imprese.
L'oggetto della gestione finanziaria delle imprese è l'apparato gestionale e finanziario del sistema degli organi di gestione dell'impresa.
Qualsiasi sistema di gestione finanziaria funziona nell'ambito degli attuali atti legislativi e del quadro normativo, a partire da leggi e decreti del Presidente della Federazione Russa e termina con istruzioni e istruzioni dipartimentali. Inoltre, la gestione prevede l'utilizzo delle informazioni finanziarie contenute nei bilanci provenienti dalle borse merci e dal sistema creditizio.
Lo scopo principale della gestione finanziaria è costruire un efficace sistema di gestione finanziaria finalizzato al raggiungimento degli obiettivi tattici e strategici dell'attività. L'organizzazione della gestione finanziaria in imprese specifiche dipende da una serie di fattori: la forma di proprietà, lo stato organizzativo e legale, le caratteristiche industriali e tecnologiche e le dimensioni dell'impresa.
Attualmente, le imprese giuridicamente ed economicamente indipendenti operano in condizioni di instabilità e incertezza e devono adattarsi a condizioni ambientali in rapida evoluzione, determinando rapidamente il proprio modello di gestione strategica. La gestione strategica è associata allo sviluppo di un corso a lungo termine per lo sviluppo di un'impresa e alla sua attuazione attraverso un sistema di piani economici attuali.
Una strategia aziendale è un piano di gestione generalizzato incentrato sul raggiungimento degli obiettivi fondamentali dell'azienda.
La gestione finanziaria, o gestione delle risorse finanziarie, comprende un sistema di principi, metodi, forme e tecniche per regolare il meccanismo di mercato nel campo della finanza al fine di aumentare la competitività di un'entità economica. In una piccola impresa, la qualifica di contabile o economista è sufficiente per gestire le finanze, poiché le transazioni finanziarie non vanno oltre i normali pagamenti non in contanti, la cui base è il flusso di cassa.
Nelle grandi imprese opera la legge del passaggio dalla quantità alla qualità. Una grande impresa richiede un grande flusso di capitali e, di conseguenza, un grande flusso di consumatori di prodotti (lavori, servizi). Presso le medie e grandi imprese, il cui volume e perimetro di attività sono misurati da importi significativi, predominano le operazioni finanziarie legate agli investimenti, ai movimenti e al capitale moltiplicato. Per gestire le finanze di una grande impresa sono già necessari professionisti con una formazione specifica nel campo degli affari finanziari: gestori finanziari (direttori finanziari).
Conoscere la teoria della finanza, le basi del management, un manager finanziario, acquisire esperienza, sviluppare intuizione e senso del mercato, diventa una figura chiave nel mondo degli affari. Fino a poco tempo fa, il lavoro finanziario in un'impresa era ridotto a compiti puramente operativi: elaborazione di accordi e documenti di pagamento, organizzazione di accordi con altre imprese, bilancio, banche, lavoratori e dipendenti. Il regolamento standard sull'organizzazione del lavoro finanziario, che determinava i compiti e le funzioni dei servizi finanziari presso un'impresa statale, assegnava ai dipartimenti finanziari lo sviluppo di indicatori finanziari nel piano finanziario quinquennale dell'impresa, la valutazione di progetti a lungo termine pianificare per accettare compiti finanziari più impegnativi e aumentare le risorse finanziarie interne dell'impresa, elaborare piani finanziari annuali dell'impresa. Ma i diritti delle imprese nel campo della pianificazione finanziaria erano formali nelle condizioni del sistema settoriale di gestione dell'economia nazionale.
Nelle condizioni economiche moderne, il lavoro finanziario acquisisce un contenuto qualitativamente nuovo, che è oggettivamente associato a un cambiamento nei rapporti di proprietà e alla formazione di imprese di varie forme organizzative e legali basate su forme di proprietà non statali, privatizzazione di imprese statali e municipali , l'indipendenza delle imprese in quanto entità commerciali, anche nelle aree di attività economica estera.
Nelle piccole imprese (singole società di persone o società di persone a responsabilità limitata) con un fatturato ridotto e un numero ridotto di dipendenti, le funzioni di finanziere possono essere combinate con quelle di commercialista, ma nelle imprese più grandi, soprattutto sotto forma di società a capitale aperto o chiuso -società di capitali, è necessaria la presenza di un servizio finanziario nel sistema di gestione dell'impresa.
Nelle condizioni di gestione del mercato, i compiti più importanti dei servizi finanziari non sono solo l'adempimento degli obblighi nei confronti del bilancio, delle banche, dei fornitori, dei dipendenti dell'impresa, tutti gli altri obblighi finanziari, l'organizzazione degli insediamenti, il controllo sull'uso dei propri e fondi presi in prestito, ma anche l'organizzazione della gestione finanziaria, che comprende tutti i compiti di cui sopra e contiene qualitativamente nuovi.
Le forme e i metodi specifici per l'attuazione dei compiti di gestione finanziaria sono determinati dalla politica finanziaria dell'impresa, i cui elementi principali sono:
■ politica contabile - può essere presentata contabilità
Per la contabilità l'obbligo di mantenere le scritture contabili dell'impresa e formare i suoi bilanci aperti in conformità con i requisiti e i regolamenti stabiliti;
■ politica creditizia – può essere presentata reparto analitico
Dipartimento di analisiè obbligato ad analizzare e valutare la condizione finanziaria dell'impresa, il raggiungimento degli obiettivi pianificati per i volumi di profitto, produzione e vendita, mantenere la liquidità e la redditività dell'impresa;
■ politica di gestione della liquidità - può essere presentata dipartimento di pianificazione finanziaria .
Invia il tuo buon lavoro nella base di conoscenza è semplice. Utilizza il modulo sottostante
Studenti, dottorandi, giovani scienziati che utilizzano la base di conoscenza nei loro studi e nel loro lavoro ti saranno molto grati.
Documenti simili
Fondamenti teorici del servizio finanziario di un'impresa commerciale, suo ruolo e compiti, struttura e funzioni del servizio finanziario. Analisi del servizio finanziario della filiale Kotlas della Cassa di risparmio russa, sistemi di pianificazione e budgeting, ricezione di entrate pianificate.
tesina, aggiunta il 25/05/2010
Caratteristiche economiche generali della fattoria didattica e sperimentale "Prigorodnoye" ASAU. La struttura del servizio finanziario dell'impresa, la procedura per la pianificazione finanziaria e le misure per migliorarla. Valutazione dei risultati delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione.
rapporto pratico, aggiunto il 14/12/2009
Servizio finanziario dell'impresa, suoi compiti e funzioni. Caratteristiche delle direzioni del lavoro finanziario di un'impresa moderna. Analisi dei flussi di cassa dell'impresa nel periodo precedente. Ottimizzazione dei flussi di cassa dell'impresa. Controllo del flusso di cassa.
abstract, aggiunto il 26/10/2008
Organizzazione del servizio finanziario presso l'impresa LLC "Promenerozashchita". Analisi del controllo amministrativo ed economico dell'attività finanziaria e della condizione finanziaria, caratteristiche della contabilità di gestione. Le tecnologie dell'informazione nella gestione finanziaria.
relazione pratica, aggiunta il 01/07/2011
Struttura funzionale e organizzativa del servizio finanziario, suo supporto informativo e scopo nell'impresa. Fondamenti metodologici per la costruzione di sistemi di gestione finanziaria. Modi per migliorare la riorganizzazione del servizio finanziario di Accent LLC.
tesina, aggiunta il 06/04/2009
Struttura organizzativa, compiti, compiti e funzioni del servizio finanziario dell'impresa. Valutazione della stabilità finanziaria, liquidità, solvibilità e redditività dell'odontoiatria. Raccomandazioni per migliorare il sistema di gestione finanziaria.
tesina, aggiunta il 12/01/2014
tesina, aggiunta il 22/01/2013
