Fattura del modulo unificato m 15. Registrazione e compilazione della fattura per il rilascio dei materiali a lato

Il modulo intersettoriale standard n. M-15, approvato con risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 30 ottobre 1997 n. 71a, viene utilizzato nel caso di rilascio di materiali di inventario all'esterno dell'organizzazione ai suoi proprietari o quando spediti a terzi. Questo documento è denominato “Fattura per cessione di materiali a terzi” e viene redatto in due copie, tenendo conto che la prima copia dell'M-15 rimane presso il magazzino mittente e la seconda viene trasferita al destinatario della beni materiali.

La persona responsabile della compilazione di questo modulo può essere un addetto alla contabilità che tiene la registrazione dei dati di inventario, oppure direttamente il magazziniere che preleva i materiali, in base all'ordine del gestore. In questo caso, la persona che riceve questi materiali dovrà presentare una procura per il diritto a riceverli.

Registrazione e compilazione della fattura

La tabella superiore del documento contiene informazioni sulla data di preparazione del documento, il codice dell'operazione utilizzata (se l'organizzazione utilizza un sistema di codifica), informazioni sul mittente, destinatario e persona responsabile della fornitura di beni e materiali ( unità strutturale e tipologia della sua attività).

Di seguito è riportata la riga "Base", destinata a indicare la base per l'emissione di questa fattura (ad esempio, un ordine del direttore). Appena sotto c'è la riga "A", in cui è scritto il nome dell'unità ricevente, nonché il cognome, il nome, il patronimico del suo rappresentante e i dettagli della procura loro presentata.

La tabella principale del documento contiene 15 colonne:

• Le colonne 1 e 2 sono compilate dal contabile dell'organizzazione. La colonna 1 indica il conto sintetico e il suo sottoconto, riflesso come debito, in corrispondenza dell'accredito del conto inventario. La colonna 2 contiene il codice per la contabilità analitica dei materiali cancellati. Le restanti righe possono essere compilate da un contabile o da un'altra persona responsabile.
• La colonna 3 contiene informazioni su nome, qualità, dimensione e marca di beni e materiali.
• La colonna 4 riflette il numero dell'articolo del materiale. Se l'organizzazione non numera gli articoli di inventario, in questa colonna viene inserito un trattino.
• La colonna 5 contiene il codice dell'unità di misura secondo la directory OKEI.
• La colonna 6 ha lo scopo di visualizzare i dati sulle unità di misura del materiale da ammortizzare.
• La colonna 7 indica la quantità di articoli di inventario destinati a essere rilasciati dal magazzino.
• La colonna 8 è compilata dal negoziante e contiene informazioni sulla quantità di materiale effettivamente rilasciato.
• Se il magazziniere non tiene la registrazione dei prezzi dei materiali, le colonne da 9 a 12 devono essere compilate da un contabile. La colonna 9 indica il prezzo in rubli e copechi per unità di inventario, IVA esclusa.
• La colonna 10 riflette il costo totale degli oggetti di valore venduti in rubli e copechi, IVA esclusa. I dati di questa colonna sono il prodotto degli indicatori indicati nelle colonne 8 e 9.
• La colonna 11 riflette l'importo totale dell'IVA ed è calcolata come il prodotto dei dati nella colonna 10 e l'aliquota fiscale corrispondente.
• La colonna 12 è la somma degli indicatori nelle colonne 10 e 11 e contiene dati sul costo totale degli oggetti di valore, inclusa l'IVA.
• Le colonne 13, 14 e 15 sono compilate dal magazziniere.
• La colonna 13 contiene il numero di inventario del materiale.
• Nella colonna 14 - il numero di passaporto delle merci e dei materiali (se disponibile). Se non è presente il passaporto, il negoziante inserisce un trattino in questa colonna.
• La colonna 15 riporta il numero della registrazione effettuata dal magazziniere nella scheda contabile dei materiali.

Di seguito sono riportate le righe necessarie per visualizzare il numero di articoli di inventario emessi in base a questa fattura (in parole). Dietro, anche a parole, c'è l'importo totale dei materiali, IVA inclusa.

Nella contabilità viene preso in considerazione lo spostamento di beni materiali al di fuori del territorio dell'impresa (anche nel caso del loro spostamento verso altre organizzazioni). In caso di tale movimento, una persona autorizzata redige un documento primario. Il suo nome e la sua forma possono essere approvati dall'organizzazione in modo indipendente in conformità con la legge. Inoltre, è possibile utilizzare la forma ufficiale unificata del documento primario: lettera di vettura M-15.

Documento contabile primario per lo spostamento laterale del MC

Il documento in questione era precedentemente incluso nell'elenco dei moduli di documentazione primaria obbligatori approvati con Risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 30 ottobre 1997 N 71a. Tuttavia, attualmente, il suo utilizzo obbligatorio ha perso la sua rilevanza (Informazione del Ministero delle Finanze n. PZ-10/2012).

Oggi, le organizzazioni hanno il diritto di determinare in modo indipendente se utilizzare un modulo unificato di documentazione primaria o sviluppare e approvare tale modulo in modo indipendente.

Le entità aziendali hanno l'opportunità di sviluppare e applicare in modo indipendente la documentazione primaria conforme alla legge relativa al trasferimento di MC all'esterno (incluso il modulo in questione).

Il modulo di autoapprovazione deve contenere, in particolare:

• nome e data;
• nome dell'entità commerciale;
• contenuto dell'operazione corrispondente (fatto);
• valore di misurazione;
• nomi delle posizioni e firme delle persone responsabili della registrazione dell'operazione in questione (fatto).

Soffermiamoci più in dettaglio sull'uso del modulo unificato M-15.

Fattura per l'emissione dei materiali a lato

Il modello di fattura unificata per il rilascio dei beni materiali è compilato in duplice copia dal soggetto responsabile del loro trasferimento sulla base di:

• accordi conclusi (contratti);
• ordini ricevuti;
• altri documenti per la liberazione di beni materiali;
• procure per ricevere valori.

Inoltre, sono stati approvati i requisiti previsti ai punti 12 e 13 delle Istruzioni metodologiche. Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 28 dicembre 2001 N 119n, vale a dire:

• corretta registrazione indicante tutti i dettagli e le firme richieste;
• inserire trattini nei campi vuoti del documento;
• La numerazione dei documenti dovrebbe garantire che non vi siano ripetizioni di numeri nell'anno di riferimento in corso.

Il modulo compilato del documento primario deve essere firmato dalle parti consegnatrici e riceventi e presentato al reparto contabilità per riflettere il movimento dei materiali nella contabilità.

Nel tentativo di avvicinare le disposizioni contabili del nostro Paese alle norme del sistema di rendicontazione finanziaria internazionale, dal 1 gennaio 2013 è stato imposto l'obbligo di utilizzare forme standardizzate di documentazione contabile primaria nella registrazione di eventi nella vita economica di imprese e organizzazioni cancellato, con alcune eccezioni che rientrano nelle leggi federali.

Dovere o diritto

La fattura per la cessione di materiali a terzi non rientra nell'ambito di influenza delle normative vincolanti e pertanto non è obbligatoria per l'utilizzo. Ma nonostante questo Questo il documento non perde la sua rilevanza.

Secondo le consuetudini del fatturato aziendale e anni di pratica consolidata, una fattura per il rilascio di materiali a terzi viene utilizzata per formalizzare il trasferimento di merci e materiali dal magazzino principale di un'organizzazione alle sue divisioni strutturali situate al di fuori dei suoi confini, oppure quando si cedono beni materiali a terzi sulla base di un accordo.

Lo diamo a noi stessi

Come caso speciale di uso interno di questo documento, si può considerare la registrazione della consegna di prodotti o altri tipi di forniture a una persona responsabile per una campagna pubblicitaria, accompagnata da degustazione, distribuzione di souvenir e/o opuscoli pubblicitari. Una fattura per il rilascio di materiali a una parte, il cui modulo viene emesso indipendentemente da chi conduce questa campagna - un dipendente dell'organizzazione o un rappresentante di un'azienda specializzata - costituisce la base per ricevere gli articoli corrispondenti dal magazzino dell'organizzazione .

Lo diamo agli sconosciuti

Molto spesso, sorgono problemi di documentazione del trasferimento degli articoli di inventario in caso di rilascio a terzi. Dopo l'abolizione dei moduli campione unificati, tutte le condizioni per l'utilizzo di determinati moduli di documenti rimangono solo a discrezione delle controparti partecipanti alla transazione. Ma esiste una pratica consolidata del loro utilizzo, che non è sempre saggio abbandonare.

Pertanto, la fattura per il rilascio di materiali a terzi (modulo M-15) viene spesso utilizzata nella produzione su commessa, ovvero quando si documenta il trasferimento di materie prime al toller per la produzione di prodotti o semilavorati secondo alle sue istruzioni utilizzando le forze e le capacità del processore. Questa procedura di richiesta materie prime fornite dal cliente utilizzato non solo nella produzione, ma anche nella costruzione, quando il committente esegue il lavoro utilizzando i materiali del cliente. Quando si prepara una fattura, è necessario osservare alcune sfumature, vale a dire:

Se l'organizzazione donatrice calcola e paga l'IVA, vale la pena indicare il costo delle scorte trasferite senza tenere conto dell'importo dell'imposta. In questo modo le autorità di controllo saranno meno tentate di riclassificare questa operazione come operazione di compravendita, soggetta a tassazione IVA. Allo stesso tempo, non bisogna dimenticare ulteriori misure di sicurezza e concordare nel contratto con la controparte una condizione per determinare il costo dei materiali forniti dal cliente in caso di perdita o danneggiamento.

Specificare che gli articoli di magazzino vengono trasferiti in base al pedaggio e indicare il documento in base al quale viene effettuato il trasferimento.

Vendiamo

Se un'organizzazione vende inventari contabilizzati sul conto 10 del piano dei conti, in conformità con le regole contabili per gli inventari viene generato un M-15: una fattura per il rilascio di materiali all'esterno. Ciò, senza dubbio, vale per le imprese manifatturiere e altre organizzazioni che non hanno il commercio come attività principale. Mentre sul conto operativo 41 “Merci” delle organizzazioni commerciali verrà visualizzato TORG-12 o UPD (coloro che pagano l'IVA).

La bolla di consegna per cessione materiali a terzi viene emessa in quantità doppia, una copia viene consegnata al magazziniere, la seconda rimane al destinatario (acquirente). Sulla base di questo documento, vengono effettuate registrazioni sulla cancellazione di parte dell'inventario dai conti dell'organizzazione. D'altro canto, costituisce la base per la capitalizzazione delle attività acquisite dalla controparte.

Approviamo

Indipendentemente dal fatto che la società abbia adottato una fattura per il rilascio di materiali a terzi o utilizzi il proprio modulo sviluppato dai suoi specialisti, questo fatto deve essere stabilito nei documenti normativi interni dell'entità aziendale.

Questo documento organizzativo e amministrativo può assumere la forma di un regolamento separato sul flusso di documenti nell'impresa, che descrive in dettaglio l'intero processo di creazione e circolazione dei documenti primari dell'organizzazione, ne fornisce un elenco e allega campioni. Oppure potrebbe trattarsi di un elemento di politica contabile che regola lo sviluppo e l'approvazione dei moduli di documentazione contabile. Se un’impresa decide di risparmiare energia e tempo e di accontentarsi dei moduli documentali contenuti negli album di Rosstat, questa decisione dovrebbe essere sancita anche nelle sue politiche contabili.

Scarica a lato il modulo polizza di carico per il rilascio dei materiali