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Limite di pagamento in contanti- si tratta di un limite all'importo entro il quale le transazioni possono essere effettuate tra organizzazioni e/o singoli imprenditori. Il suo obiettivo è limitare la circolazione del contante.
Dal 22 luglio 2008 il limite per i pagamenti in contanti nella Federazione Russa è di 100mila rubli. nell'ambito di un accordo (Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa del 20 giugno 2007 n. 1843-U).
Se nell'ambito di un accordo sono stati effettuati più pagamenti, ciascuno dei quali è inferiore a 100 mila rubli, ma in totale hanno superato i 100 mila rubli, si tratta di una violazione del limite (Lettera della Banca Centrale della Federazione Russa del 4 dicembre 2007 N. 190-T).
La violazione del limite di pagamento in contanti comporta l'imposizione di una sanzione amministrativa ai funzionari per un importo di 4.000 rubli. fino a 5000 sfregamenti; per le persone giuridiche - da 40.000 rubli. fino a 50.000 rubli. (Articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).
Allo stesso tempo, la violazione per la quale viene inflitta un'ammenda è "transazioni in contanti con altre organizzazioni superiori agli importi stabiliti", quindi, se si legge letteralmente l'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, sopra- limitare gli accordi con i singoli imprenditori non comportano l'imposizione di un'ammenda. La pratica arbitrale in una serie di casi giunge a una conclusione simile (vedere la risoluzione della quattordicesima corte d'appello arbitrale del 29 marzo 2012 nel caso n. A05-12467/2011, del 24 maggio 2012 nel caso n. A52-70/ 2012). Allo stesso tempo, l'esistenza stessa della pratica arbitrale indica che le autorità fiscali stanno cercando di imporre un'ammenda ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per accordi eccessivi con gli imprenditori.
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Qual è l'attuale limite di pagamento in contanti e come riflettere il superamento del limite nella contabilità.
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Limite di pagamento in contanti
L'importo massimo per i pagamenti in contanti è di 100.000 rubli. Questa limitazione si applica ai pagamenti in contanti:
- tra organizzazioni;
- tra un'organizzazione e un singolo imprenditore;
- tra singoli imprenditori.
Gli insediamenti con la partecipazione dei cittadini vengono effettuati senza limiti di importo. Cioè, un'azienda o un imprenditore ha il diritto di ricevere o trasferire importi in contanti ai cittadini senza restrizioni e di non rispettare il limite di pagamento in contanti.
Cosa non è coperto dal limite di pagamento in contanti?
I contanti possono essere spesi senza restrizioni nei seguenti casi:
- pagamenti degli stipendi;
- pagamento degli oneri sociali;
- emettere denaro in conto;
- spendere fondi per le esigenze personali dell'imprenditore, a condizione che il pagamento non sia diretto alle sue attività commerciali.
In un giorno di cassa è consentito effettuare transazioni con la stessa controparte per un importo superiore a 100 mila rubli. Ad esempio, quando si paga per diversi accordi non più di 100 mila rubli per accordo in un giorno. Ciò deriva dal paragrafo 6 dell'istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa del 7 ottobre 2013 n. 3073-U. Citazione: "Pagamenti in contanti in valuta russa e valuta estera tra i partecipanti ai pagamenti in contanti nell'ambito di un accordo concluso tra queste persone."
Se l'oggetto del contratto e tutte le altre condizioni rimangono le stesse in altri contratti, allora c'è un'alta probabilità che il tribunale possa riconoscere tali contratti come “un contratto”.
Sanzione per violazione del limite di pagamento in contanti
Se una persona giuridica o un singolo imprenditore supera l'importo di 100.000 rubli in base a un accordo, ciò è considerato una violazione della procedura per lavorare con contanti. Per questo, è prevista un'ammenda ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. Per le organizzazioni, il suo importo varia da 40.000 a 50.000 rubli. Per un dipendente responsabile (funzionario): da 4.000 a 5.000 rubli. Gli ispettori hanno il diritto di ritenere un'organizzazione responsabile entro due mesi dalla data della violazione (parte 1 dell'articolo 4.5 e sottosezione 6 della parte 1 dell'articolo 24.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).
Secondo il Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, è prevista la responsabilità amministrativa per il superamento del limite di pagamento in contanti. E sia per gli acquirenti che per i venditori. I casi relativi alla violazione del limite di pagamento in contanti sono esaminati dagli ispettorati fiscali (articolo 23.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). L'ufficio delle imposte ha il diritto di multare sia l'acquirente che il venditore. Perché i partecipanti ai pagamenti in contanti sono sia il pagatore che il destinatario, il che significa che entrambi sono responsabili della violazione (articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).
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La limitazione dei pagamenti in contanti e la definizione della procedura per effettuarli rientrano nella competenza della Banca Centrale della Federazione Russa. Nel nostro articolo, leggi i limiti attuali per i pagamenti in contanti, nonché le complessità della procedura per l'elaborazione dei pagamenti e delle transazioni in contanti.
Limite ai pagamenti in contanti tra persone giuridiche nel 2018 – 2019: norme sulla circolazione monetaria e sulle procedure di regolamento
L'introduzione di restrizioni sui pagamenti in contanti è volta ad aumentare l'efficienza del controllo fiscale preservando al tempo stesso la capacità dei proprietari di gestire le risorse finanziarie ai fini del fatturato. Pertanto il limite per il pagamento in contanti aumenta costantemente in linea con l’inflazione.
Attualmente il limite per i pagamenti in contanti tra persone giuridiche è di 100.000 RUB. Stabilendo restrizioni sui pagamenti in contanti, lo Stato introduce non solo restrizioni sui pagamenti in contanti tra organizzazioni, ma anche sul tasso consentito di pagamenti in contanti con un singolo imprenditore (IP).
La limitazione dei pagamenti in contanti tra persone giuridiche è espressa nelle seguenti misure:
- stabilire un limite per i pagamenti in contanti;
- limitare i saldi di cassa;
- determinazione di una procedura speciale per l'esecuzione di transazioni in contanti.
Per la violazione delle restrizioni sui pagamenti in contanti tra persone giuridiche, la responsabilità amministrativa è prevista sotto forma di sanzione pecuniaria. Consideriamo le caratteristiche dell'applicazione delle misure restrittive e delle pratiche di contrasto.
L'importo massimo in Russia dell'importo pagato dalle organizzazioni tramite la cassa in conformità con le istruzioni sulla limitazione dei pagamenti. È necessario limitare i pagamenti in contanti con i singoli imprenditori?
Le disposizioni fondamentali sui calcoli sono contenute nella parte 2 dell'art. 861 del Codice Civile della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Civile della Federazione Russa), secondo il quale, nello svolgimento delle attività commerciali, la base sono i trasferimenti di denaro non in contanti. I pagamenti possono essere effettuati anche in contanti, fatte salve le limitazioni previste dalla normativa.
Nell'art. 82.3 della Legge "Sulla Banca Centrale della Federazione Russa" del 10 luglio 2002 n. 86-FZ contiene l'indicazione che la regolamentazione dei rapporti di regolamento in termini di introduzione di vari tipi di restrizioni rientra nella competenza della Banca Centrale di la Federazione Russa (di seguito denominata Banca Centrale della Federazione Russa).
Le principali disposizioni sull'esecuzione dei pagamenti in contanti sono determinate dall'istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa “Sull'effettuazione di pagamenti in contanti” del 7 ottobre 2013 n. 3073-U (di seguito denominata istruzione n. 3073-U), la clausola 6 stabilisce la loro limitazione tra le persone giuridiche, nonché i singoli imprenditori per un importo monetario pari a 100.000 rubli. nell'ambito di un unico contratto.
Per la violazione di questo requisito sono previste sanzioni amministrative sotto forma di multa.
Responsabilità per violazione della procedura di pagamento e superamento dei limiti del fatturato in contanti sotto forma di multa ai sensi del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa
Arte. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi (di seguito denominato Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) prevede sanzioni per diversi tipi di violazioni quando si lavora con contanti:
- effettuare operazioni di regolamento eccedenti il limite all'uopo stabilito;
- mancata registrazione degli incassi;
- mancato rispetto della procedura per lo stoccaggio dei fondi disponibili (questa formulazione è interpretata in modo diverso, incluso talvolta il mancato rispetto della procedura stabilita per lo svolgimento delle transazioni);
- accumulo di contanti nel registratore di cassa superiore al limite di saldo stabilito nell'organizzazione.
La sanzione dell'articolo prevede una multa sia per i funzionari che per le persone giuridiche. La multa massima per un'organizzazione è di RUB 50.000.
È possibile effettuare pagamenti in contanti con i fondi ricevuti alla cassa da diverse fonti:
- Sotto forma di entrate.
- Dal conto corrente o da altro conto bancario dell'organizzazione.
- Sotto forma di altre entrate (restituzione di fondi contabili, transazioni, ecc.).
A seguito delle transazioni in contanti alla fine della giornata lavorativa, la quantità di contanti nella cassa dell'organizzazione deve rimanere entro il limite di saldo stabilito.
Qual è il limite del saldo in contanti? Ci sono dei requisiti per un imprenditore individuale?
In conformità con la clausola 2 dell'istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa "Sulla procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti..." dell'11 marzo 2014 n. 3210-U (di seguito denominata istruzione n. 3210-U) , le banche non fissano limiti al saldo di cassa. Le organizzazioni lo fanno da sole, utilizzando l'importo previsto delle entrate per calcolare secondo la formula fornita nell'appendice alle istruzioni. Il superamento del limite dei fondi deve essere depositato su un conto bancario, ad eccezione dei giorni di pagamento dello stipendio e di alcuni altri casi (paragrafo 8, paragrafo 2 dell'istruzione n. 3210-U).
Se sono presenti suddivisioni separate (SU), ci sono 2 opzioni per impostare il limite:
- Se l'OP deposita contanti presso la cassa dell'organizzazione, il limite del saldo di cassa viene determinato tenendo conto di questo OP.
- Se l'OP deposita denaro su un conto bancario, il limite viene determinato separatamente per l'OP. In questo caso, l'OP deve conservare una copia dell'ordinanza che gli fissa un limite di saldo in contanti.
La Direttiva n. 3210-U non contiene norme sulla tempistica della revisione dei limiti. In questa situazione potete farvi guidare dalla lettera della Banca Centrale della Federazione Russa del 15 febbraio 2012 n. 36-3/25, in cui si parla della possibilità di modificarla a discrezione dell'entità aziendale quando il volume delle variazioni dei ricavi.
Dal 1° giugno 2014 gli imprenditori individuali e le piccole imprese sono esentati dall'obbligo di fissare un limite al saldo di cassa. Tuttavia, se stabiliti, questi ultimi sono tenuti a rispettare i requisiti per il rispetto del limite del saldo e per la conservazione del denaro sul conto (lettera della Banca Centrale della Federazione Russa dell'8 dicembre 2014 n. 29-1-1 -6/9698).
Registrazione e conferma dei pagamenti in contanti
Durante la giornata lavorativa, il flusso di cassa viene documentato utilizzando documenti di cassa primari.
La redazione dei documenti contabili primari è obbligatoria ai sensi del comma 1 dell'art. 9 della legge "Contabilità" del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ. Tale documento viene redatto nella forma approvata contemporaneamente al fatto che funge da base per la sua preparazione (operazione in contanti), o immediatamente dopo il suo completamento. La persona che lo ha compilato è responsabile del contenuto del documento.
Secondo la clausola 4.1 della Direttiva n. 3210-U, le transazioni in contanti sono formalizzate con ordini di contanti in entrata 0310001, ordini di contanti in uscita 0310002. I moduli KO-1, KO-2 sono stati approvati con decreto del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 18.08. .98 N. 88, insieme a campioni di altri documenti in contanti:
- diario di bordo;
- libretto di cassa, ecc.
Questi documenti sono riconosciuti come l'unica prova accettabile di accordi con persone giuridiche. Non sono accettate ricevute e atti di accettazione e trasferimento di denaro in tale veste (vedere la risoluzione della Corte Suprema della Federazione Russa del 9 novembre 2015 n. F01-4309/15 nel caso n. A28-2955/2015).
I documenti in contanti sono firmati da un contabile o manager, nonché da un cassiere e certificati dal sigillo o timbro dell'organizzazione (clausola 4.4 dell'istruzione n. 3210-U). Pertanto, nonostante l'assenza dell'obbligo legale di avere un sigillo (maggiori informazioni su questo e i dettagli del sigillo nel nostro articolo al link: Carta intestata della società e sigillo di un'organizzazione - campioni per una LLC), una persona giuridica è necessario avere un timbro o un sigillo per certificare i documenti in contanti.
Accordi nell'ambito di un contratto: questioni controverse
L'importo di tutti i pagamenti previsti da un accordo, indipendentemente dal numero di documenti in contanti redatti, non deve superare i 100.000 rubli. o l'equivalente in valuta estera al tasso stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa il giorno del regolamento. Allo stesso tempo, non vi è alcun divieto di effettuare pagamenti multipli fino a 100.000 RUB. entro 1 giorno in caso di contratti diversi, anche tra le stesse persone.
In una situazione del genere potrebbe sorgere una controversia con l'amministrazione fiscale sulla questione se la volontà delle parti contraenti fosse finalizzata ad aggirare il limite di pagamento in contanti.
In uno dei casi, soddisfacendo la richiesta di invalidare la decisione dell'autorità fiscale, il 20° AAS ha indicato che la conclusione di molti contratti standard entro 1 giorno con le stesse persone e l'assegnazione di numeri di contratto attraverso una frazione per beni, volumi diversi e i prezzi non confermano il completamento di un'operazione e, di conseguenza, non indicano un superamento del limite stabilito per il regolamento in contanti (Risoluzione del 20° AAS del 20 gennaio 2016 n. 20AP-7487/15). Questa pratica dei tribunali non è isolata.
Limitazione degli ordini per fonte di fondi e scopi
Le opportunità di gestione dei fondi ricevuti alla cassa dell'organizzazione durante il giorno variano a seconda della fonte di ricezione e delle finalità:
- I proventi della vendita di beni, lavori, servizi, nonché i premi assicurativi possono essere spesi solo per pagare gli stipendi, rilasciare al singolo imprenditore proprietario del registratore di cassa, per le sue esigenze personali e per altri scopi elencati nella clausola 2 della Direttiva n. 3073-U.
- Il denaro ricevuto dal conto corrente dell'organizzazione viene utilizzato per accordi con persone giuridiche e singoli imprenditori, costi operativi, nonché una serie di categorie di transazioni con privati (prestiti, accordi per titoli trasferiti, ecc.). Vedere il paragrafo 4 dell'istruzione n. 3073-U.
La violazione della suddetta procedura (ad esempio, la direzione dei proventi delle transazioni) è qualificata ai sensi dell'art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, nonostante l'assenza di un'indicazione diretta di tale illecito amministrativo. In questa situazione l’obbligo di tenere il denaro su un conto corrente si considera violato. Ad esempio, possiamo citare la risoluzione della 3a AAS del 22 marzo 2016 n. 03AP-736/16, dalla quale ne consegue che i tribunali hanno considerato una violazione rimborsare il prestito al fondatore con fondi ricevuti non dal conto corrente, ma da un ordine di ricevuta di cassa.
Restrizioni all'emissione di denaro in acconto ai dipendenti
La procedura per la registrazione dell'emissione di contanti
La direttiva n. 3073-U (clausole 2, 6) prevede la possibilità di versare ai dipendenti proventi di spesa e premi assicurativi in acconto, senza tener conto dell'importo massimo dei pagamenti in contanti. Di norma, tale emissione serve a finanziare le spese di viaggio e le transazioni effettuate per conto dell'organizzazione.
In questo caso vengono redatti i seguenti documenti:
- Domanda del dipendente in qualsiasi forma indicante l'importo della somma di denaro e il periodo per il quale deve essere rilasciata, con delibera del dirigente contenente la sua firma e la data di apposizione. La mancata presentazione della domanda può essere considerata una violazione della procedura di custodia del contante, poiché il denaro emesso senza motivo è equiparato a fondi liberi che devono essere tenuti nella cassa o depositati sui conti bancari dell'ente (vedi risoluzioni del 13 AAS del 29 ottobre 2015 n. 13AP-20326/15, 12° AAS del 23 dicembre 2015 n. 12AP-11295/15).
- Spese di cassa per l'emissione di denaro.
- Rapporto anticipato. Entro 3 giorni lavorativi dalla scadenza del periodo stabilito, il dipendente rendiconta i fondi spesi, allegando documenti attestanti le spese sostenute. Se i documenti allegati non contengono i dettagli necessari o sono illeggibili, l'organizzazione non accetterà le spese e sugli importi spesi sarà dovuta l'imposta sul reddito personale (determinazione delle Forze Armate RF del 09/03/2016 n. 302 -KG16-450).
Restrizioni alla disposizione e alla riemissione dei fondi contabili
Quando si eseguono transazioni con l'emissione di denaro in conto, è necessario tenere conto delle seguenti sfumature:
- Il limite di spesa si applica al dipendente che ha ricevuto il denaro in acconto. Nonostante il volume dei fondi emessi in questo modo non sia limitato, le transazioni verranno effettuate dal dipendente per conto dell'organizzazione rappresentata e non dovranno superare l'importo di 100.000 rubli. ogni.
- In conformità con la clausola 6.3 della Direttiva n. 3210-U, un dipendente può avere solo 1 importo contabile. Prima di ricevere una relazione in merito, non gli possono essere rilasciati fondi per la relazione.
Quanto alla questione se, in caso di inosservanza di tale norma, sussista violazione dell'art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, si è sviluppata una pratica giudiziaria ambigua. Ad esempio, la risoluzione del 15° AAS del 24 novembre 2015 n. 15AP-18097/15 afferma che non vi è alcuna violazione. Tuttavia, le risoluzioni della 13a AAS del 24/02/2016 n. 13AP-32329/15, della 9a AAS del 19/01/2016 n. 09AP-54852/15 indicano l'esistenza di motivi per essere perseguiti ai sensi di questa norma in casi simili. Non esiste alcuna pratica dei tribunali distrettuali, poiché i casi di illeciti amministrativi comportano la riscossione di una multa fino a 100.000 rubli. non vengono esaminati nel merito nel procedimento di cassazione.
I fondi per un importo superiore al limite del saldo di cassa vengono depositati in un conto corrente, le misure a tal fine vengono adottate dall'organizzazione in modo indipendente (clausola 7 dell'istruzione n. 3073-U).
Registrazione del deposito di contanti in banca per conto dell'organizzazione
Secondo il comma 3 della Direttiva n. 3210-U, i contanti liberi devono essere depositati presso la banca direttamente o tramite un organismo di riscossione.
L'ordine è il seguente:
- Registrazione di una procura per un rappresentante dell'organizzazione. Ciò deriva dalla clausola 10 dell'istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa “Sulla forma dei documenti utilizzati dagli istituti di credito...” del 30 luglio 2014 n. 3352-U, secondo la quale, quando il depositante presenta una procura, i suoi estremi dovranno essere indicati nel bando per il contributo in denaro. Questo documento può essere inviato in anticipo alla banca o presentato direttamente al momento del deposito di denaro.
- Registrazione degli incassi.
- Quando si deposita denaro su un conto, compilare un annuncio per un deposito in contanti 0402001, che include l'annuncio stesso, un ordine e una ricevuta (clausola 3.1 del regolamento "Sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti...", approvato dal Banca Centrale della Federazione Russa del 29 gennaio 2018 n. 630-P). La ricevuta è archiviata nei documenti dell'organizzazione.
Pertanto, la Banca Centrale della Federazione Russa ha stabilito restrizioni sullo smaltimento di contanti in base alle fonti di reddito, allo scopo previsto e all'importo dell'importo. Per i singoli imprenditori vengono stabiliti requisiti più indulgenti rispetto alle organizzazioni. Per la violazione della procedura stabilita sono previste sanzioni amministrative.
Effettuare pagamenti senza contanti è abbastanza conveniente e relativamente veloce. Ciò non richiede tempo aggiuntivo dedicato alla preparazione delle banconote, alla loro progettazione e ad altre caratteristiche del lavoro con contanti. Ma nel processo di lavoro dei piccoli imprenditori, dei singoli imprenditori, molto spesso si verificano situazioni in cui non è redditizio trasferire fondi tramite bonifico bancario. Ciò è dovuto sia agli importi delle transazioni che alle controparti a cui viene effettuato il pagamento. Pertanto, in questi casi, è meglio scegliere il pagamento in contanti per i singoli imprenditori. Il 2019 non ha fatto eccezione quando si tratta di condurre questo tipo di relazioni. Ogni singolo imprenditore che intende effettuare questo tipo di calcolo deve essere guidato dai limiti stabiliti dai regolamenti della Federazione Russa, nonché dalle regole per la loro attuazione, compresi i prelievi dai conti.
Nozioni di base sui pagamenti in contanti
La legislazione della Federazione Russa non vieta gli accordi tra singoli imprenditori e persone giuridiche o persone fisiche in contanti. Questa norma è presentata nell'articolo 861 del Codice Civile della Federazione Russa. Inoltre, tutti i pagamenti in contanti tra singoli imprenditori e società a responsabilità limitata o altre persone giuridiche sono regolati dalla Banca Centrale Russa, che ha emesso il decreto n. 3073-U con il titolo, che ne indica l'essenza, "Sulla fornitura di pagamenti in contanti" su 10/07/2013. Le sue norme sono valide anche nel 2019. Comprende diversi punti che definiscono la relazione tra singoli imprenditori, LLC e altri individui nel processo di pagamento in contanti.
Ma ci sono delle eccezioni che non ricadono sotto il controllo della Banca Centrale, vale a dire:
- calcoli, una delle parti di cui è la stessa Banca Centrale;
- quando i regolamenti vengono effettuati per garantire le operazioni bancarie;
- quando si pagano i dazi doganali;
- effettuare pagamenti salariali, nonché altri pagamenti sociali;
- emissione di fondi in acconto ai dipendenti di singoli imprenditori;
- prelievo di contanti da parte di un imprenditore dal suo conto per scopi personali che non riguardano attività commerciali.
Restrizioni ai pagamenti in contanti
Cioè, il Decreto, che regola quest'area dei pagamenti, introduce un sistema di restrizioni sull'uso del contante durante i pagamenti tra uomini d'affari:
- per importo;
- in base alla causale del pagamento.
Limite di importo
Se parliamo dell'importo, è già stato detto che in questa opzione un singolo imprenditore può effettuare eventuali accordi tra LLC o altre forme di persone giuridiche, senza superare la soglia di 100mila nell'ambito di un accordo.
Ci sono diverse caratteristiche di questo limite:
- il periodo di validità della restrizione non è determinato dal periodo preciso di validità del contratto, ma ha forza permanente in relazione ad un contratto specifico;
- Tutte le parti del rapporto devono rispettare il limite, ossia l'accordo in base al quale è stabilito tale limite transattivo;
- È necessario fare attenzione quando si firma il contratto di locazione, oltre a specificare i termini di pagamento in esso. Accade spesso che gli immobili vengano affittati per un lungo periodo. Questa situazione porta al fatto che l'importo totale del pagamento è piuttosto elevato. Alcuni proprietari richiedono il pagamento per l'intero periodo di affitto. Ma anche in questo caso devono essere rispettati i limiti della Banca Centrale. Pertanto, se un singolo imprenditore ha bisogno di utilizzare un immobile per un lungo periodo, dovranno essere firmati diversi contratti in cui l'importo del pagamento in contanti non supererà i 100 mila rubli;
- Non confondere il limite dell'importo per contratto con il limite giornaliero. Durante il giorno, un singolo imprenditore può pagare con decine di partner diversi, anche in contanti, per qualsiasi importo in generale. La cosa principale è che, in base a un accordo, il pagamento è di soli 100 mila rubli.
- se l'importo del contratto è già fissato al limite massimo stabilito per il pagamento in contanti nel contratto tra il singolo imprenditore e la LLC, non è possibile pagare il pagamento di obblighi aggiuntivi, come una multa per una sanzione, una penalità o altro. Per fare ciò, dovrai stipulare un altro accordo tra loro o prendere inizialmente in considerazione questa possibilità.
Quando si effettuano pagamenti in contanti nel 2019, un singolo imprenditore deve anche ricordare che anche gli scopi per i quali verrà inviato il denaro devono rientrare nel quadro delle normative:
- pagamenti ai dipendenti assunti, previsti dal Codice del lavoro della Federazione Russa;
- denaro responsabile fornito per pagare i servizi del dipendente;
- calcoli per risarcimenti assicurativi;
- spese personali dei singoli imprenditori esterni all'impresa;
- liquidazione tra contraenti per beni o servizi loro forniti;
- rimborso – rimborso di denaro ai clienti per beni che non soddisfano la qualità dichiarata;
- svolgimento delle operazioni bancarie.
Inoltre, il Decreto individua un elenco di tipologie di attività dell'imprenditore individuale che possono essere pagate solo dopo aver depositato contanti in cassa e prelevato da un conto bancario:
- tutti i pagamenti relativi all'elaborazione o al rimborso di un prestito;
- lavoro intra-organizzativo;
- gioco d'azzardo.
Questa regola comporta la perdita di una certa commissione bancaria, stabilita dalle tariffe per i prelievi di contanti dal conto, ma farà risparmiare migliaia di multe per mancato rispetto del decreto della Banca centrale.
Video sulla limitazione: l'opinione di un contabile
Tutte le transazioni associate a pagamenti in contanti tra singoli imprenditori, nonché LLC o altre persone giuridiche, in ogni caso, devono essere soggette a contabilità ed eseguite in conformità con le norme della legislazione della Federazione Russa.
Esistono diversi metodi per effettuare pagamenti in contanti:
- utilizzando registratori di cassa e apparecchiature di cassa.
- utilizzando BSO, moduli di rendicontazione rigorosi, che vengono utilizzati al posto delle ricevute di cassa. Ma la loro emissione è consentita solo a quei singoli imprenditori che forniscono servizi alla popolazione. La stessa BSO non ha una forma rigorosa, ma solo un elenco di dettagli che devono essere indicati in essa. Un imprenditore crea autonomamente il proprio rigoroso modulo di rendicontazione da utilizzare nella sua attività. Vale la pena notare che devono essere sviluppati esclusivamente in programmi specializzati e stampati utilizzando un metodo tipografico. È vietato creare BSO nelle applicazioni standard.
- senza l'uso del registratore di cassa e di eventuali documenti, consentito in casi eccezionali per i singoli imprenditori in conformità con l'elenco della clausola 2 dell'articolo 2 di 54-FZ. Si tratta di imprenditori che hanno una specificità speciale di attività e si trovano anche in luoghi praticamente inaccessibili.
- senza l'utilizzo del registratore di cassa, consentito dai singoli imprenditori che aderiscono all'UTII o al sistema di tassazione dei brevetti. Possono rilasciare ai propri clienti ricevute con tutti i dettagli dell'imprenditore in caso di pagamento in contanti.
Sono questi i metodi che i singoli imprenditori hanno il diritto di utilizzare per accettare contanti quando effettuano pagamenti ai propri clienti.
Limiti contrattuali
Vale la pena notare che i singoli imprenditori che rientrano nel limite di 100 mila rubli in base a contratti con singoli imprenditori, LLC e altre persone giuridiche, non possono aprire un conto bancario. Tuttavia, se l'imprenditore ha pagamenti giornalieri con diversi contratti per importi significativi, è meglio utilizzare pagamenti non in contanti.
Caratteristiche dei limiti ai pagamenti in contanti nel 2019 previo accordo:
- in base a un accordo aggiuntivo: questo documento è un'aggiunta all'accordo principale, ovvero non è consentita la possibilità di concludere accordi aggiuntivi per l'intero importo. Tali azioni saranno accompagnate dall'imposizione di una sanzione amministrativa.
- nell'ambito di contratti simili, che comporta l'apertura di diversi contratti identici per operazioni che richiedono il pagamento di oltre 100 mila rubli, ovvero la suddivisione dell'importo. In questo caso, le autorità di controllo hanno anche il diritto di imporre una multa. Ma esiste una via d'uscita, che consiste nel stipulare più contratti in una direzione, indicando però caratteristiche diverse. Ad esempio, quantità, volume, tempi di consegna e altri. Inoltre, se è necessario formalizzare tali contratti, è meglio effettuare calcoli per ciascuno di essi in periodi diversi, in modo da non destare sospetti e tali azioni non portino i dipendenti delle autorità di controllo alla necessità di ispezione .
- senza concludere un accordo, che richiede il lavoro di un singolo imprenditore, nonché pagamenti in contanti sulle fatture e dopo l'effettiva spedizione della merce. La legislazione della Federazione Russa in questa versione suggerisce un limite di 100mila rubli per ciascuna fattura.
- Per i contratti a lungo termine, nonostante il periodo di validità del documento, il limite è fissato nell'importo specificato dalle norme del Decreto della Banca Centrale. Cioè, anche se l'accordo viene firmato per diversi anni, il suo importo non può superare i 100 mila rubli.
È abbastanza difficile aggirare il sistema, quindi, in effetti, quando sono necessari frequenti accordi con le controparti, il cui importo totale supera i 100 mila rubli, aprire un conto bancario e trasferire fondi attraverso di esso sarà molto più semplice e affidabile .
In ogni caso tutte le tipologie di transazioni devono essere supportate da un documento, pertanto, in caso di numerosi contratti per pagamenti in contanti, bisognerà dedicare molto tempo alle pratiche burocratiche, che per i pagamenti non in contanti vengono automatizzate .
Inoltre, alcuni pagamenti in contanti richiedono l'accredito obbligatorio su un conto presso un istituto bancario per poter successivamente prelevare e pagare. Questa situazione conferma ancora una volta che il contante dovrebbe essere utilizzato solo entro certi limiti. Se l'imprenditore è grande, anche con una commissione di prelievo sarà più redditizio per lui aprire un conto e lavorare tramite bonifico bancario.
I pagamenti in contanti potrebbero non essere applicabili a tutte le transazioni. Pertanto, dovrai aprire un conto bancario.
In tutti i casi di violazione, il singolo imprenditore agisce come persona responsabile a cui viene assegnata la responsabilità, oltre a una multa da 4 a 5 mila rubli. Inoltre, non dipende dall'importo del trasferimento. L’entità delle sanzioni nel 2019 è chiaramente indicata. Il loro passo non è così grande, quindi per coloro che effettuano piccole transazioni in contanti senza rispettare i limiti, sarà molto spiacevole pagare questo importo al bilancio del paese a causa dei piccoli importi dei contratti.
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Quando si utilizzano contanti, esiste un limite di RUB 100.000. Ma non è sempre chiaro come calcolarlo. Sapete, ad esempio, quali importi bisogna tenere in considerazione per non violare il limite se le parti non hanno stipulato un accordo sulla carta? O quando, invece di un contratto, furono stipulati più contratti dello stesso tipo per frazionare i pagamenti e renderli inferiori a 100.000 rubli? E in una situazione in cui l'acquirente, insieme all'importo del debito principale, paga una multa contrattuale e, in giorni diversi, come calcolare il limite per i pagamenti in contanti previsti dal contratto? Puoi confrontare il tuo con le spiegazioni di questo articolo.
Nessun contratto scritto
Il limite di regolamento in contanti è valido nell'ambito di un accordo (clausola 6 della Direttiva della Banca di Russia n. 3073-U del 7 ottobre 2013). Tuttavia, a volte le aziende non mettono il contratto per iscritto. Ad esempio, quando un fornitore emette una fattura per il pagamento e poi spedisce la merce all'acquirente utilizzando una fattura. In questo caso il limite per i pagamenti in contanti previsto dal contratto dovrà essere calcolato per ogni spedizione di merce. Dopotutto, un accordo non deve essere concluso sotto forma di un unico documento (clausola 3 dell'articolo 434 del Codice civile della Federazione Russa). Se il fornitore emette una fattura all'acquirente, che indica il nome e la quantità della merce, allora questo documento è un'offerta, cioè un'offerta. Il pagamento della fattura significa che l'acquirente ha accettato l'offerta per la transazione e è d'accordo con l'acquirente prezzo (comma 1 dell'articolo 435, articolo 438 del Codice civile della Federazione Russa). Pertanto, in questo caso, le società effettuano operazioni di acquisto e vendita una tantum (sentenza dell'ottava corte d'appello arbitrale del 17 dicembre 2013 nel caso n. A75-4466/2013).
Pertanto, l'acquirente può pagare la merce in contanti se il suo valore totale secondo la fattura non supera i 100.000 rubli. Ma le richieste degli ispettori sono possibili se l'azienda ha un contratto di fornitura a lungo termine. Quindi è più sicuro determinare il limite previsto dal presente accordo tenendo conto di tutte le consegne una tantum di merci. In caso contrario, gli ispettori potrebbero multare l'acquirente o il fornitore. Tuttavia, se il fornitore non fornisce un riferimento al contratto principale nelle fatture e nelle fatture, la sanzione può essere impugnata in tribunale (decisione della terza corte d'appello arbitrale del 9 aprile 2013 nel caso n. A33-18496/ 2012).
Le parti stipulano molti contratti identici
A volte le aziende stipulano diversi accordi simili per aumentare l'importo massimo dei pagamenti in contanti. Ma è più sicuro per le aziende determinare il limite in base all’importo totale dei pagamenti in contanti previsti da questi contratti. In tali situazioni, le autorità fiscali ritengono che le parti abbiano effettivamente concluso una transazione, hanno semplicemente firmato formalmente diversi contratti. Pertanto, sono tenuti a pagare una multa se l'importo totale dei pagamenti in contanti nell'ambito di questi accordi supera i 100.000 rubli.
Sebbene in questi casi i giudici spesso sostengano le aziende (sentenza della Seconda Corte d'Appello Arbitrale del 5 aprile 2012 nel caso n. A28-298/2012). Ma per non discutere con le autorità fiscali, i termini dei contratti - nome della merce, importo, tempo di consegna - devono essere diversi. Inoltre, è meglio non effettuare contemporaneamente transazioni nell'ambito di più contratti simili.
Le aziende stipulano inoltre accordi aggiuntivi al contratto, poiché ritengono che per ciascuno di tali accordi il limite di pagamento in contanti debba essere calcolato separatamente. Tuttavia, l'accordo aggiuntivo fa parte del contratto principale. Pertanto, anche se le parti aumentassero il volume dell'offerta nell'accordo aggiuntivo, l'entità del limite non cambierà.
L'acquirente trasferisce il pagamento in più pagamenti in giorni diversi
Alcune aziende ritengono che il limite si applichi agli accordi entro un giorno. Pertanto, trasferiscono il pagamento alla controparte in più pagamenti, ad esempio entro una settimana. Tuttavia, il limite si applica a un contratto e non dipende dalla frequenza dei pagamenti.
Ma se sono stati conclusi diversi accordi con la controparte, la società ha il diritto di regolarli per un importo superiore a 100.000 rubli, anche durante il giorno.
Particolare attenzione dovrebbe essere prestata ai contratti a lungo termine. Anche se le aziende hanno stipulato un accordo per un periodo di un anno o più, il limite per i pagamenti in contanti è di 100.000 rubli. per tutto il periodo della sua validità. Ad esempio, un venditore spedisce merci a un'azienda ogni mese. In questo caso, ai fini del calcolo del limite, è necessario sommare il costo di ciascuna consegna. In caso contrario, gli ispettori hanno il diritto di multare la società (determinazione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 29 novembre 2012 n. VAS-15182/12).
La società paga le penalità contrattuali in contanti
Anche le penalità contrattuali e le multe pagate sono soggette al limite di liquidazione in contanti. Inoltre, il limite deve essere rispettato anche in relazione alle sanzioni non specificate nell'accordo (clausola 6 della Direttiva della Banca di Russia n. 3073-U del 7 ottobre 2013). Pertanto, in caso di ritardo nel pagamento della merce, il fornitore può addebitare all'acquirente gli interessi pari all'importo del tasso di rifinanziamento (articolo 395 del Codice Civile della Federazione Russa). L'acquirente paga tali interessi al fornitore a causa della violazione dei termini del contratto, quindi devono essere presi in considerazione nel calcolo del limite. Pertanto, è necessario confrontare l'importo del pagamento principale e delle multe con il limite.
