Indennità per ferie non godute - motivi e modalità di calcolo. Cambiamo le ferie per denaro: pagamento di un compenso monetario per ferie non utilizzate

La pensione non è il momento più piacevole. E indipendentemente da come una persona se ne va, di sua spontanea volontà, per una riduzione o per un altro motivo, è molto importante per lui ricevere i pagamenti che gli sono dovuti al momento del licenziamento. Sfortunatamente, non tutte le persone sanno quali pagamenti dovrebbero essere forniti in caso di licenziamento. Anche se in effetti, i lavoratori in questo senso sono abbastanza protetti.

Pagamenti a un dipendente in caso di licenziamento

Se decidi di lasciare il tuo lavoro di tua spontanea volontà, devi avvisare il tuo datore di lavoro due settimane prima della partenza. Allo stesso tempo, di comune accordo, il contratto di lavoro può essere risolto prima del previsto. Il giorno della cessazione ti deve essere corrisposta una retribuzione per le ore lavorate e un compenso monetario per le ferie non godute. Lo stipendio dell'ultimo mese è calcolato in proporzione al numero di giorni lavorati. Ciò può includere interessi e vari bonus previsti dal contratto. La retribuzione delle ferie di solito causa problemi ai dipendenti. Sebbene non sia difficile calcolarli, i datori di lavoro senza scrupoli cercano spesso di manipolare a scapito delle ferie non utilizzate, sottovalutando irragionevolmente i pagamenti legali al dipendente in caso di licenziamento. Pertanto, è necessario monitorarlo e calcolare tutto da soli.

L'indennità di ferie al momento del licenziamento è calcolata in proporzione all'orario di lavoro prestato nell'anno in corso. Se hai diritto a 30 giorni di ferie all'anno, per i sei mesi in cui hai lavorato dovresti ricevere 15 giorni di ferie. Se non sei andato in vacanza l'anno precedente, dovresti essere risarcito. Secondo la legge, il datore di lavoro non ha il diritto di non concedere al dipendente un congedo per due anni. Pertanto, se risulta che non sei in vacanza da più di due anni, il datore di lavoro ne sarà responsabile. L'eccezione potrebbe essere che tu personalmente non avessi bisogno di una vacanza, nel qual caso l'azienda deve conservare tutte le tue richieste di rinvio delle ferie. Al momento del licenziamento, tutti devono essere risarciti.

Se, al contrario, ti piace rilassarti e quest'anno hai già ricevuto le ferie in anticipo, ma non hai lavorato per un anno, una parte della retribuzione delle ferie verrà detratta dal tuo stipendio. La detrazione è effettuata anche in proporzione ai mesi non compiuti nell'anno. Se non hai finalizzato il semestre, metà della retribuzione delle ferie, per favore, restituiscila. Se hai ferie non utilizzate, puoi ricevere un compenso monetario o avere l'opportunità di prendere ferie prima del licenziamento. Il congedo ti viene concesso su apposita domanda e su richiesta del datore di lavoro. Se il datore di lavoro si impegna a concederti una vacanza, in questo caso il pagamento del calcolo del licenziamento verrà effettuato l'ultimo giorno di lavoro e dopo la vacanza non potrai più tornare al lavoro. È importante dire del congedo per malattia durante una vacanza del genere. Se dopo il licenziamento, mentre sei in vacanza, ti ammali, il datore di lavoro deve pagarti il ​​congedo per malattia. Se parti di tua spontanea volontà, non puoi contare su ulteriori benefici e compensi. Ma ciò a cui hai diritto per legge, il datore di lavoro è obbligato a pagare.

Pagamenti di riduzione

Quando parti con una riduzione, hai diritto a ricevere non solo lo stipendio e le ferie, ma anche vari benefici. L'indennità di licenziamento include l'indennità di licenziamento per l'importo del tuo stipendio mensile medio. Potresti anche ricevere un importo maggiore se previsto da un contratto collettivo o di lavoro. Tale indennità non è soggetta all'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Se ricevi un vantaggio più elevato, le tasse verranno comunque detratte da esso.

Inoltre, i pagamenti in caso di licenziamento per riduzione implicano la conservazione della retribuzione media mensile nei due mesi successivi al licenziamento. Questa retribuzione media include anche il precedente trattamento di fine rapporto. Se fai domanda al servizio per l'impiego cittadino entro due settimane dalla data di licenziamento, se ti è impossibile trovare un lavoro entro due mesi, il tuo reddito medio ti verrà trattenuto nel terzo mese.

Il tuo datore di lavoro deve darti un preavviso di due mesi del licenziamento e della tua partenza. Inoltre, se vuoi partire anticipatamente, senza attendere la scadenza del bimestre, allora ti deve essere corrisposto un indennizzo pari alla retribuzione media dei giorni non lavorati. Anche questo compenso non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, al momento del licenziamento, sei obbligato a pagare il resto dello stipendio, l'indennità monetaria per le ferie non godute, l'indennità per i giorni non lavorati, nonché l'indennità di licenziamento. Tutto ciò che ottieni indipendentemente dal tuo successivo impiego. Ma il pagamento dei fondi per mantenere lo stipendio medio nei prossimi due mesi avverrà solo se non riesci a trovare un lavoro in questo momento. Cioè, se prevedi di ricevere fondi nel secondo mese dopo il licenziamento, preparati a mostrare il tuo libro di lavoro senza nuove voci.

Un altro punto importante, se ti ammali entro un mese dal licenziamento, il datore di lavoro è tenuto a pagare un certificato di invalidità temporanea. Lo stesso vale per il congedo di maternità. Se l'impresa viene liquidata, i dipendenti hanno diritto a condizioni simili per il licenziamento e pagamenti adeguati. Ora sai chiaramente quali pagamenti ti sono dovuti in caso di licenziamento in varie situazioni. Non dimenticare che tutti i diritti dei dipendenti sono protetti dal Codice del lavoro della Federazione Russa. E tutte le azioni del datore di lavoro devono essere conformi alla legge.

In pratica, non sono rare le situazioni in cui il datore di lavoro paga un indennizzo al dipendente per le ferie non godute. In quali casi è possibile sostituire le ferie con un compenso monetario? Quali sono le caratteristiche del calcolo di questo tipo di pagamento? La composizione del costo del lavoro include la compensazione monetaria per la parte della vacanza che supera i 28 giorni di calendario? La compensazione monetaria per i giorni di ferie non utilizzati è soggetta a UST? Cercheremo di rispondere a queste domande in questo articolo.

Requisiti del codice del lavoro
in termini di congedi ai dipendenti

Articolo 122 del codice del lavoro della Federazione Russaè determinato l'obbligo del datore di lavoro di concedere al dipendente un congedo retribuito per la durata di 28 giorni di calendario ( Arte. 115 Codice del lavoro della Federazione Russa). Il trasferimento delle ferie all'anno successivo è consentito (previo accordo delle parti) solo in casi eccezionali (in particolare, quando la partenza di un dipendente in ferie nell'anno in corso può influire negativamente sulle attività dell'organizzazione). In tal caso, il lavoratore deve utilizzare i giorni di ferie posticipate entro e non oltre 12 mesi dalla fine dell'anno lavorativo per il quale le ferie sono concesse.

Al datore di lavoro è vietato non concedere a un dipendente ferie annuali retribuite per due anni consecutivi ( Arte. 124 Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, i dipendenti di età inferiore ai 18 anni, nonché coloro che sono impiegati in condizioni di lavoro dannose e (o) pericolose, è obbligato a concedere ferie annuali.

Pertanto, la legislazione stabilisce rigide restrizioni per i datori di lavoro in merito alla fornitura di ferie ai dipendenti. Tuttavia, in pratica, i dipendenti spesso accumulano ferie non utilizzate degli anni precedenti. In questo caso, il datore di lavoro conserva l'obbligo di fornire al dipendente tali ferie o di corrispondergli un compenso monetario per i giorni non utilizzati.

In quali casi viene pagato
compenso monetario per ferie non godute?

L'indennità in contanti per le ferie non utilizzate viene pagata al momento del licenziamento ( Arte. 127 Codice del lavoro della Federazione Russa), nonché su richiesta scritta del dipendente per la parte di ferie eccedente i 28 giorni di calendario ( Arte. 126 Codice del lavoro della Federazione Russa).

Va inoltre tenuto presente che la sostituzione delle ferie con un compenso monetario non è consentita:

donne incinte;

dipendenti di età inferiore ai diciotto anni;

lavoratori impegnati in lavori pesanti e lavori con condizioni di lavoro dannose e (o) pericolose.

Calcolo dell'indennità per ferie non godute

L'importo del compenso per le ferie non utilizzate al momento del licenziamento (anche per le organizzazioni che utilizzano la contabilità riepilogativa dell'orario di lavoro) è calcolato come segue:

Il calcolo della retribuzione media giornaliera (oraria) per il pagamento dell'indennità per ferie non godute viene effettuato secondo le regole stabilite dall'art Arte. 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa E Regolamento sul calcolo del salario medio, ed è calcolato per gli ultimi tre mesi solari (a meno che il contratto collettivo non preveda un altro periodo di fatturazione) dividendo l'importo delle retribuzioni effettivamente maturate per il numero stimato di giorni (ore effettive lavorate) per il periodo di fatturazione.

Al momento del licenziamento...

Il caso più comune in cui viene emessa una compensazione monetaria per ferie non utilizzate è il licenziamento di un dipendente. Si segnala che in caso di licenziamento, a un dipendente, su sua richiesta, possono essere concesse tutte le ferie non utilizzate (sia di base che aggiuntive), a meno che il suo licenziamento non sia associato ad azioni colpevoli. Il giorno del licenziamento del dipendente sarà considerato l'ultimo giorno della sua vacanza. In questo caso, il congedo concesso al dipendente viene retribuito e, di conseguenza, non viene corrisposta l'indennità per il congedo non goduto in caso di licenziamento.

Nota: l'indennità per ferie non godute viene corrisposta anche ai dipendenti che lasciano l'organizzazione in ordine di trasferimento (sulla base prevista comma 5 dell'art. 77 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

In pratica, quando si determina il numero di giorni di ferie a cui ha diritto un dipendente mentre lavora in un'organizzazione, sorgono alcune difficoltà. Il fatto è che il Codice del lavoro della Federazione Russa prevede una procedura specifica per il calcolo dei giorni di ferie non utilizzati solo per i dipendenti che hanno concluso un contratto di lavoro fino a due mesi - in virtù di Arte. 291 del Codice del lavoro della Federazione Russa a loro viene corrisposto un compenso in ragione di due giorni lavorativi per mese di lavoro. Per altre categorie di lavoratori, il meccanismo di tale calcolo non è prescritto nel Codice del lavoro della Federazione Russa.

La seguente opzione di calcolo è generalmente accettata. Se il dipendente ha lavorato nell'organizzazione per 12 mesi, che include la vacanza stessa ( Arte. 121 Codice del lavoro della Federazione Russa), allora ha diritto a ferie annuali di 28 giorni di calendario. In altre parole, la piena retribuzione viene pagata a un dipendente che ha lavorato per il datore di lavoro per 11 mesi ( 28 del Regolamento sulle festività ordinarie e supplementari, Ulteriore - Regole). Qualora il lavoratore dimissionario non abbia maturato un periodo che gli dia diritto all'integrale indennità per le ferie non godute, l'indennità è corrisposta in proporzione ai giorni di ferie per i mesi lavorati ( comma 29 del Regolamento).

Nel calcolo dei periodi di lavoro che danno diritto all'indennità di congedo da licenziamento, le eccedenze inferiori alla metà del mese sono escluse dal calcolo e le eccedenze superiori alla metà del mese sono arrotondate al mese intero ( comma 35 del Regolamento).

Il compenso viene corrisposto per l'importo della retribuzione media per 2,33 giorni (28 giorni / 12 mesi) per ogni mese di lavoro.

Esempio 1.

Il dipendente è stato con l'organizzazione per 10 mesi. In caso di licenziamento aveva diritto ad un'indennità di 23,3 giorni (2,33 giorni x 10 mesi). Se avesse lavorato per 11 mesi, avrebbe ricevuto un compenso per un mese intero - 28 giorni di calendario.

Pertanto, l'undicesimo mese di lavoro dà diritto al dipendente di ricevere un'indennità per 4,7 giorni (28 - 23,3).

Nota: le norme specificate nel pagamento dell'indennità peggiorano la situazione dei lavoratori licenziati che hanno lavorato per meno di 11 mesi, rispetto ai licenziati dopo 11 mesi di lavoro. Tuttavia, un tentativo di contestare il comma 29 del Regolamento presso la Corte Suprema della Federazione Russa non ha avuto successo ( Decisione delle forze armate della Federazione Russa del 01.12.04 n. GKPI04-1294, Determinazione delle Forze Armate della Federazione Russa del 15 febbraio 2005 n. KAS05-14), poiché, ad avviso dei giudici, il principio del calcolo proporzionale del risarcimento è pienamente coerente con un analogo principio contenuto nell'art. Arte. 291 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Il fatto stesso che il paragrafo 28 del Regolamento preveda il diritto del lavoratore che abbia lavorato per almeno 11 mesi dopo il suo licenziamento a ricevere l'integrale indennità per le ferie non godute non può di per sé indicare l'esistenza di eventuali contraddizioni tra il paragrafo 29 del Regolamento e le disposizioni degli articoli 3, 114 e 127 TK RF.

Alcune organizzazioni utilizzano un metodo di calcolo diverso, che si riflette nel contratto collettivo (o regolamento sulla remunerazione). Poiché l'anno lavorativo è suddiviso in circa 11 mesi di lavoro e 1 mese di ferie, il lavoratore percepisce un diritto di ferie pari a 2,55 giorni al mese (28 giorni/11 mesi). Dal punto di vista della matematica, questo metodo di calcolo è più corretto e non peggiora le condizioni per il pagamento dell'indennità per ferie non utilizzate in caso di licenziamento dei dipendenti. Tuttavia, la sua applicazione comporterà un aumento del costo del lavoro e ciò sarà molto probabilmente considerato dalle autorità ispettive come una sottostima della base imponibile per l'imposta sul reddito. Se ci sono disaccordi con le autorità fiscali, dovrai difendere la tua posizione solo in tribunale.

Esempio 2.

I. I. Ivanova è stata assunta il 02.08.03. Nel 2004 era in ferie annuali regolari dal 1° al 28 giugno (28 giorni di calendario). Nel 2005, I. I. Ivanova non era in vacanza. Nell'aprile 2006 ha scritto spontaneamente una lettera di dimissioni (dal 24.04.06).

Lo stipendio del dipendente è di 10.000 rubli. al mese. Inoltre ha ricevuto:

nel gennaio 2006 - un bonus basato sui risultati del lavoro per il 2005 per un importo di 3.000 rubli. e un bonus mensile per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel dicembre 2005 - 500 rubli;

a febbraio - un bonus per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel gennaio 2006 - 600 rubli;

a marzo - un bonus per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel febbraio 2006 - 700 rubli;

ad aprile - un bonus per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel marzo 2006 - 800 rubli. e premio di risultato perIOtrimestre del 2006 per un importo di 2.000 rubli.

La durata del periodo di fatturazione nell'organizzazione è di 3 mesi. Il periodo di fatturazione è stato completamente completato.

Ricordiamo che in caso di licenziamento di un dipendente, il calcolo dei pagamenti a lui dovuti (compreso il compenso per le ferie non godute) viene effettuato in modo unificato modulo n. T-61 "Calcolo delle note in caso di risoluzione (annullamento) di un contratto di lavoro con un dipendente (licenziamento)". Quindi, calcoliamo passo dopo passo il risarcimento per le ferie non utilizzate da I. I. Ivanova.

1) Determinare l'importo delle retribuzioni effettivamente maturate per il periodo di fatturazione (gennaio - marzo 2006). Include:

stipendio ufficiale di un dipendente per tre mesi per un importo di 30.000 rubli. (10.000 rubli x 3 mesi);

bonus basato sui risultati del lavoro per il 2005 per un importo di 750 rubli. (3.000 rubli / 12 mesi x 3 mesi);

bonus per il raggiungimento degli indicatori di prestazione per un importo di 1.800 rubli, inclusi: 500 rubli. (poiché è stato maturato nel mese che cade nel periodo di fatturazione), 600 e 700 rubli.

Nota: non si tiene conto del premio mensile per il raggiungimento degli obiettivi di produzione a marzo 2006 (800 rubli), nonché del premio trimestrale basato sui risultati di lavoro del 1° trimestre 2006 (2.000 rubli) in quanto maturati in un mese che va oltre il periodo calcolato (in aprile).

Pertanto, l'importo degli stipendi effettivamente maturati nel periodo di fatturazione sarà di 32.550 rubli. (30.000 + 750 + 1.800).

2) Calcola le entrate giornaliere medie per il periodo di fatturazione: (32.550 rubli / 3 mesi / 29,6 giorni) = 366,55 rubli.

3) Determinare il numero di giorni di ferie rimasti inutilizzati. Ricordiamo che le ferie sono concesse a un dipendente per il tempo da lui lavorato e non per un anno solare. In altre parole, il calcolo del periodo per il diritto alle ferie inizia dalla data in cui il dipendente ha iniziato a lavorare, e non dall'inizio dell'anno solare.

Il primo anno lavorativo di I. I. Ivanova si è concluso l'08/01/04, il secondo l'08/01/05. Durante questo periodo il lavoratore ha diritto a 56 giorni di ferie (28 giorni x 2 anni).

Dal 2 agosto 2005 al 24 aprile 2006 è durato il terzo anno lavorativo, di cui 7 mesi interi e uno incompleto (dal 02.04.06 al 24.04.06). Inoltre, quest'ultimo equivale a un intero mese lavorativo, in quanto include più di 15 giorni di calendario. Pertanto, per il terzo anno di lavoro nell'organizzazione, I. I. Ivanova ha guadagnato ferie per 8 mesi interi, ovvero aveva diritto a 19 giorni di ferie retribuite (2,33 giorni x 8 mesi = 18,64 giorni).

Il numero totale di giorni di ferie guadagnati da II Ivanova è 75 (56 + 19). Di conseguenza, in caso di licenziamento, ha diritto all'indennità di 47 giorni (75 - 28).

4) Quindi, calcoliamo il risarcimento per le ferie non utilizzate: 366,55 rubli. x 47 giorni = 17.227,85 rubli.

Nota: ci sono casi in cui, nel calcolare l'indennità, i contabili determinano il numero di giorni di ferie non utilizzati nell'ultimo mese lavorativo in una versione semplificata. A loro avviso, se un dipendente parte prima del 15, non ha diritto ai giorni di ferie per l'ultimo mese, se dopo la data specificata, di conseguenza, esiste tale diritto. Tuttavia, questo approccio non è corretto e può portare a errori nel calcolo del pagamento dell'indennizzo. Pertanto, il calcolo dovrebbe essere effettuato secondo le regole stabilite: tenere conto di quanti giorni il dipendente ha lavorato in totale nel primo e nell'ultimo mese di lavoro nell'organizzazione, nonché assicurarsi di calcolare l'anzianità di servizio che dà il diritto al congedo base annuale retribuito ( Arte. 121 Codice del lavoro della Federazione Russa).

Se il dipendente continua a lavorare nell'organizzazione ...

Articolo 126 del codice del lavoro della Federazione Russa consente al datore di lavoro Attenzione!È suo diritto, non suo obbligo) previo accordo con il lavoratore sostituire l'ultima parte delle ferie, eccedente i 28 giorni di calendario, con un compenso monetario. Allo stesso tempo, è impossibile compensare con denaro le ferie principali dell'anno in corso ( Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 03-05-02-04/13 dell'8 febbraio 2006).

Sfortunatamente, questo articolo non definisce chiaramente la situazione e può essere letto in due modi. Da un lato, si può ipotizzare che sul numero disponibile di giorni di ferie non utilizzati (ad esempio, un dipendente non è in ferie da 3 anni, il che significa che ha accumulato 84 giorni di ferie), debba prenderne 28 giorni di riposo in ogni caso, ei restanti 56 giorni (84 - 28) chiedono di essere sostituiti con un compenso monetario.

Dall'altro lato, Arte. 126 Codice del lavoro della Federazione Russa può essere considerato come segue. Supponiamo che un dipendente abbia diritto a una vacanza principale - 28 giorni e una aggiuntiva - della durata di 3 giorni, che si aggiunge a quella principale. Non li ha ricevuti per due anni. Di conseguenza, gli devono essere forniti 56 giorni di ferie principali come giorni di riposo e solo i 6 giorni aggiuntivi accumulati possono essere compensati in contanti.

Questa dualità persisterà fino a quando non verranno apportate modifiche al Codice del lavoro della Federazione Russa. Di conseguenza, le spiegazioni fornite in Lettera del Ministero del Lavoro del 25 aprile 2002 n. 966-10, secondo il quale, a causa dell'incertezza del testo legislativo, sono possibili due opzioni per il pagamento del risarcimento monetario. La scelta avviene di comune accordo tra le parti. Cioè, il datore di lavoro e il dipendente devono concordare quanti giorni di ferie non utilizzati negli anni precedenti sostituire con un compenso monetario.

Calcolo delle imposte dal risarcimento per ferie non utilizzate

Imposta sul reddito delle persone fisiche

In caso di pagamento dell'indennità per ferie non utilizzate, il datore di lavoro è tenuto a calcolare e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche su tale importo ( comma 3 dell'art. 217 Codice Fiscale della Federazione Russa). Poiché l'indennità per ferie non utilizzate in caso di licenziamento deve essere pagata al dipendente il giorno del licenziamento ( Arte. 140 del Codice del lavoro della Federazione Russa), allora l'imposta trattenuta deve essere trasferita al bilancio quando viene effettivamente pagata ( comma 4 dell'art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa), in particolare, entro il giorno in cui la banca riceve effettivamente il contante per il pagamento dell'indennizzo o il giorno in cui l'importo viene trasferito sul conto del dipendente o, per suo conto, su conti di terzi ( comma 6 dell'art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'indennità monetaria in cambio di una vacanza superiore a 28 giorni di calendario, corrisposta su richiesta del dipendente e non correlata al licenziamento, di norma, viene corrisposta insieme alla retribuzione per il mese corrispondente ( comma 3 dell'art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa).

UST, contributi al Fondo Pensione e assicurazione sociale obbligatoria
da infortuni sul lavoro

Il comma 2 del comma 1 dell'art. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa stabilito che il compenso per ferie non godute corrisposte a un dipendente dimissionario non è soggetto a UST ( lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17 settembre 2003 n. 04-04-04 / 103, UMNS per Mosca del 29 marzo 2004 n. 28-11 / 21211), nonché i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria ( comma 2 dell'art. 10 della legge federale n. 167-FZ del 15 dicembre 2001) e contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali ( Clausola 1 dell'Elenco dei pagamenti per i quali i premi assicurativi non sono addebitati all'FSS della Federazione Russa, Ulteriore - Scorrere,P. 3 regole di competenza, contabilizzazione ed esborso dei fondi per l'attuazione dell'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali).

Per i compensi pagati su richiesta scritta dei dipendenti che continuano a lavorare nell'organizzazione, sono stabilite altre norme fiscali. Secondo il ministero delle Finanze, tali pagamenti sono soggetti a UST su base generale ( lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa dell'08.02.06 n. 03-05-02-04 / 13,del 16.01.06 N. 03-03-04/1/24,Servizio fiscale federale per Mosca del 15.08.05 n. 21-11/57993). Inoltre, il contabile non dovrebbe dimenticare i contributi al Fondo di previdenza sociale.

Nota: Lettera informativa del Presidio della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 14 marzo 2006 n. 106 chiarito che La clausola 3 dell'articolo 236 del codice fiscale della Federazione Russa non conferisce al contribuente il diritto di scegliere quale imposta (imposta sociale unificata o imposta sul reddito) ridurre la base imponibile per l'imposta dell'importo dei pagamenti corrispondenti. In altre parole, se il contribuente ha il diritto di attribuire compensi per ferie non godute a spese che riducono la base imponibile per l'imposta sui redditi, allora deve maturare UST su di esse.

Esempio 3

Ai sensi dell'art. 119 del Codice del lavoro della Federazione Russa, l'organizzazione fornisce a un dipendente con una giornata lavorativa irregolare un congedo retribuito aggiuntivo annuale, la cui durata è determinata dal contratto collettivo ed è di 3 giorni di calendario.

Su richiesta del dipendente (previo accordo con l'amministrazione), una parte delle ferie non godute eccedente i 28 giorni di calendario è sostituita da un compenso monetario .

A causa del fatto che il pagamento di compensazione specificato viene preso in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito sulla base di comma 8 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa, deve essere soggetto a UST.

Nota: ci sono casi in cui le autorità fiscali locali insistono sulla tassazione del compenso UST per ferie non godute, non correlate al licenziamento, se questo pagamento non è stato preso in considerazione come spesa ai fini dell'imposta sul reddito. Va notato che i tribunali si schierano dalla parte dei contribuenti su questo tema (vedi, ad esempio, Decreto della FAS UO del 21 dicembre 2005 n. Ф09-5669 / 05-С2, TsO del 15/12/05 n. A64-1991 / 05-10, SZO del 28.01.05 n. А66-6613/2004).

Diamo un'altra occhiata a questo problema. Ma notiamo subito che è piuttosto rischioso e porterà inevitabilmente a controversie con il fisco. L'essenza di questo approccio è la seguente: pp. 2 p.1 art. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa dalla tassazione UST tutti i tipi di pagamenti compensativi stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa, atti legislativi delle entità costituenti della Federazione Russa, decisioni di organi rappresentativi dell'autogoverno locale relativi all'esercizio di mansioni lavorative da parte di un individuo entro i limiti stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa sono esentati.È prevista la sostituzione di una parte delle ferie annuali retribuite con indennità Arte. 126 Codice del lavoro della Federazione Russa. Il concetto di compensazione non è stabilito nella legislazione fiscale, pertanto dovrebbe essere utilizzato nel senso in cui è utilizzato nel Codice del lavoro della Federazione Russa ( comma 1 dell'art. 11 Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, tutti i requisiti sono soddisfatti Arte. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa, e non è necessario maturare UST sull'importo del compenso pagato su domande scritte dei dipendenti (indipendentemente dal fatto che tali pagamenti siano presi in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito).

Poiché è previsto un compenso monetario in cambio della parte della vacanza che supera i 28 giorni di calendario Arte. 126 Codice del lavoro della Federazione Russa, e il Codice Fiscale non stabilisce altre regole, quindi in virtù di comma 1 dell'art. 11 Codice Fiscale della Federazione Russa le norme del Codice del lavoro della Federazione Russa sono soggette ad applicazione. Pertanto, in questo caso, tutti i requisiti stabiliti dall'art Arte. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, non è necessario maturare UST per l'importo del compenso pagato su domanda scritta dei dipendenti che continuano a lavorare nell'organizzazione (indipendentemente dal fatto che tali pagamenti siano presi in considerazione o meno ai fini dell'imposta sul reddito). Esiste anche una pratica arbitrale positiva nel caso considerato (si veda, ad esempio, decretiFAS SZO del 04.02.05 n. A26-8327 / 04-21, del 07.11.05N. А05-7210/05-33). Un contribuente che ha deciso di sostituire parte delle ferie superiori a 28 giorni di calendario con un compenso monetario ha il diritto di tenere conto del pagamento specificato nel costo del lavoro in conformità con comma 8 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, non è necessario accumulare UST per questo pagamento.

Diciamo due parole sui contributi per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro: non vengono addebitati sull'importo dell'indennità per ferie non godute ( punto 1 dell'Elenco).

imposta sul reddito

Nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, l'importo della compensazione monetaria per il congedo di base non utilizzato non correlato al licenziamento, pagato in conformità con la legislazione sul lavoro, è accettato come riduzione della base imponibile. La base è comma 8 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa(cm., lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russadel 16.01.06 N. 03-03-04/1/24, Servizio fiscale federale per Mosca del 16.08.05 n. 20-08/58249). In cui, se il datore di lavoro e i dipendenti hanno raggiunto un accordo per pagare un compenso monetario per tutti i giorni di ferie non utilizzate, le ferie non utilizzate vengono combinate, anche per quei periodi in cui era in vigore il Codice del lavoro della Federazione Russa, che non consentiva tale indennità, salvo in caso di licenziamento del dipendente.

Per quanto riguarda la compensazione monetaria in cambio di ulteriori forniti con contratto collettivo di ferie (ovvero su iniziativa del datore di lavoro), tali spese non vengono prese in considerazione ai fini fiscali. Questo punto di vista è presentato in particolare in Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 18 settembre 2005 n. 03-03-04/1/284.

Va notato che non tutti gli esperti sono d'accordo. Il fatto è che il Ministero delle Finanze, riferendosi a comma 24 dell'art. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa, ha equiparato il costo del risarcimento al costo delle ferie pagate. Ma nel codice fiscale della Federazione Russa questi concetti sono separati: l'importo del compenso per ferie non utilizzate è incluso nel costo dei salari sulla base di comma 8 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa e indennità di ferie - secondo comma 7 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa. Almeno quindi tra loro è impossibile mettere un segno uguale. Allo stesso tempo dentro Arte. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa si riferisce solo al costo delle ferie aggiuntive (e non al compenso per le ferie non godute).

Da quanto precede, possiamo concludere che il Codice Fiscale della Federazione Russa non vieta di tenere conto del costo del pagamento di un risarcimento in cambio di ferie aggiuntive nel calcolo dell'imposta sul reddito (indipendentemente dal fatto che tale vacanza sia prevista dalla legislazione del lavoro o collettiva e (o) contratti di lavoro). È chiaro che è improbabile che un tale punto di vista venga accettato dalle autorità di regolamentazione, quindi molto probabilmente dovrai difendere la tua causa in tribunale.

Esistono categorie di lavoratori che, in conformità al Codice del lavoro e ad altre leggi federali, beneficiano di un congedo di base prolungato, ma non sono considerate nell'ambito di questo articolo.

Approvato il regolamento sulle caratteristiche della procedura di calcolo del salario medio. Decreto del governo della Federazione Russa dell'11 aprile 2003 n. 213.

Un contratto collettivo può stabilire un diverso periodo di liquidazione per il pagamento dell'indennità per ferie non utilizzate (ad esempio, 6 mesi, un anno), se ciò non peggiora la posizione dei dipendenti (articolo 139 del codice del lavoro della Federazione Russa).

Parte delle ferie annuali retribuite, eccedenti i 28 giorni di calendario, su richiesta scritta del dipendente può essere sostituita da un compenso monetario. Il dipendente può in qualsiasi momento rivolgersi al datore di lavoro con tale dichiarazione. La necessità di pagare un'indennità per ferie non utilizzate può sorgere anche in caso di licenziamento di un dipendente. Le caratteristiche del pagamento del risarcimento in entrambi i casi sono spiegate da Boris Chizhov, vice capo del dipartimento dell'amministrazione di Rostrud.

Pertanto, l'indennità per ferie non godute può essere pagata in due casi: durante il periodo di lavoro e in caso di licenziamento. Consideriamo entrambe le situazioni.

Pagamento del compenso durante il periodo di lavoro

In pratica, l'art. 126 del Codice del lavoro della Federazione Russa, si dovrebbe prestare attenzione a due circostanze.

Primo. L'iniziativa di sostituire con un compenso monetario quella parte di ferie che eccede i 28 giorni di calendario spetta esclusivamente al dipendente. Senza una domanda scritta da parte del dipendente, il datore di lavoro non ha il diritto di considerare la questione unilateralmente.

Secondo. Il datore di lavoro, a sua volta, valutata tale dichiarazione del dipendente, può concordare con lui e corrispondere un compenso monetario, o magari - a causa delle condizioni di lavoro o per altri motivi - con la richiesta del dipendente di non essere d'accordo e concedergli l'intera vacanza.

Allo stesso tempo, non è ammessa la sostituzione delle ferie annuali base retribuite e delle ferie annuali integrative retribuite per le donne in stato di gravidanza e per i lavoratori di età inferiore ai 18 anni, nonché delle ferie annuali aggiuntive retribuite per i dipendenti occupati in attività con attività dannose e (o ) condizioni di lavoro pericolose, per lavoro in condizioni adeguate (ad eccezione del pagamento di un'indennità monetaria per le ferie non godute al momento del licenziamento). Una tale sostituzione delle ferie con denaro non è consentita, anche se i dipendenti lo chiedono davvero al datore di lavoro.

L'importo del compenso per ferie non godute è determinato secondo le stesse regole che si applicano al calcolo della retribuzione media per ferie.

Ai sensi dell'art. 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa, le retribuzioni giornaliere medie per il pagamento delle ferie e il pagamento dell'indennità per le ferie non utilizzate sono calcolate per gli ultimi 12 mesi di calendario dividendo l'importo della retribuzione maturata per 12 e per 29,4 (numero medio mensile di giorni di calendario ).

Esempio 1

L'atto normativo locale (LNA) dell'organizzazione ha stabilito che i dipendenti con una lunga esperienza lavorativa ricevano un congedo retribuito aggiuntivo. Sulla base di questo LNA, a un dipendente con uno stipendio di 18.500 rubli viene concesso un congedo aggiuntivo per esperienza lavorativa - tre giorni di calendario. Nel mese di agosto 2013, al dipendente vengono concesse le ferie annuali. Il dipendente ha presentato istanza scritta con richiesta di sostituzione del congedo aggiuntivo superiore a 28 giorni di calendario con indennità pecuniaria. Il datore di lavoro ha accolto questa richiesta.

Poiché il dipendente ha svolto completamente il periodo di fatturazione, la retribuzione media giornaliera sarà pari a:

(18.500 rubli x 12 mesi): (12 mesi x x 29,4 k. giorni) = 629,3 rubli / k. giorni

Lo stipendio medio risparmiato per il periodo di ferie sarà:

629,3 sfregamenti/k. giorni x 28 giorni = = 17620,4 rubli.

L'indennità per i giorni di ferie aggiuntive non goduti in questo caso sarà pari a:

RUB 629,3 x 3 giorni = 1887,9 rubli.

Indennità di pensionamento

La questione del pagamento dell'indennità a un dipendente per le ferie non godute al momento del suo licenziamento è regolata dall'art. 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

Considerato che le ferie devono essere concesse annualmente, i dipendenti esercitano il diritto alle ferie usufruendo di un congedo in natura. E poiché di solito è impossibile concedere un congedo in natura a un dipendente licenziato, viene pagato un indennizzo.

Secondo l'art. 114 del Codice del lavoro della Federazione Russa, le ferie annuali retribuite sono fornite a tutti i dipendenti, pertanto la disposizione dell'art. 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa si applica ai lavoratori stagionali e temporanei, nonché a coloro che lavorano a tempo parziale.

In caso di licenziamento, al dipendente viene corrisposto un compenso monetario per tutte le ferie non utilizzate. Tutti gli importi dovuti al dipendente, compreso il compenso per ferie non godute, il datore di lavoro è tenuto a pagare al dipendente il giorno del suo licenziamento.

Il congedo da sostituire con un'indennità monetaria al momento del licenziamento è calcolato sulla base del fatto che il congedo completo è dovuto a un dipendente che ha lavorato un anno intero. Se l'anno lavorativo non è stato interamente elaborato, i giorni di ferie per i quali deve essere corrisposta un'indennità sono calcolati in proporzione ai mesi lavorati. Contestualmente sono escluse dal computo le eccedenze che compongano meno di metà mese e le eccedenze che compongano almeno metà mese siano arrotondate al mese intero (cfr. TNK dell'URSS il 30/04/30 con successive modifiche e aggiunte) .

Quando un dipendente viene licenziato prima della fine dell'anno lavorativo per il quale ha già usufruito di ferie annuali retribuite, il datore di lavoro può detrarre dal suo stipendio i giorni di ferie non lavorati per estinguere il suo debito nei confronti del datore di lavoro.

Su richiesta scritta del dipendente possono essere concesse allo stesso ferie non godute con successivo licenziamento (salvo i casi di licenziamento per colpe).

In caso di licenziamento per scadenza del contratto di lavoro, il congedo con successivo licenziamento può essere concesso anche quando il tempo di congedo eccede in tutto o in parte la durata del presente contratto. In questo caso, il giorno del licenziamento è considerato anche l'ultimo giorno di ferie.

Quando si concede un congedo con successivo licenziamento alla risoluzione del contratto di lavoro su iniziativa del dipendente, questo dipendente ha il diritto di ritirare la sua domanda di licenziamento solo prima del giorno in cui inizia la vacanza e se un altro dipendente non è invitato al suo posto nel trasferimento ordine.

In tutti i casi di concessione del congedo con successivo licenziamento, l'ultimo giorno di congedo è considerato giorno del licenziamento. Per inserire un altro lavoro, che sarà quello principale per il dipendente, e non un lavoro part-time, il dipendente può farlo solo dopo la fine delle ferie.

Allo stesso tempo, l'emissione di tutti gli importi dovuti al dipendente dal datore di lavoro, nonché un libro di lavoro con un record di licenziamento fatto in esso, viene effettuato prima che il dipendente vada in vacanza (vedi Definizione della Corte costituzionale del Federazione Russa del 25 gennaio 2007 n. 131-О-О).

In pratica accade che quando un dipendente viene licenziato dal servizio del personale, ci sono giorni di ferie non goduti negli anni precedenti. A volte i contabili hanno difficoltà a decidere come calcolare il compenso per le ferie di diversi anni fa, quando sia le condizioni di lavoro che la retribuzione erano significativamente diverse dalle regole odierne. E poi i contabili dicono che i giorni delle vecchie vacanze "si sono esauriti". Ma questo contraddice fondamentalmente la parte 1 dell'art. 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa, dove è inequivocabilmente stabilito che "in caso di licenziamento, a un dipendente viene corrisposto un compenso monetario per tutte le ferie non utilizzate".

Per quanto riguarda la retribuzione media giornaliera per determinare l'importo del compenso, non è necessario che un contabile richieda dichiarazioni per gli anni precedenti per determinare i pagamenti che vengono presi in considerazione nel calcolo della retribuzione media. Per calcolare è sufficiente sommare i pagamenti degli ultimi 12 mesi di calendario prima del licenziamento e dividerli per 12 e per 29.4.

esempio 2

Quando un dipendente è stato licenziato nel luglio 2013, si è scoperto che nel 2006 aveva due giorni di ferie di calendario (stipendio - 5.000 rubli), nel 2008 - quattro (stipendio - 5.800 rubli), nel 2010 - tre (stipendio - 9.000 rubli) e per l'anno lavorativo 2012-2013 - 28 giorni di calendario (stipendio dal 2011 - 12.000 rubli). È necessario determinare l'importo del risarcimento per le ferie non utilizzate.

Se il dipendente non aveva altri pagamenti che dovrebbero essere presi in considerazione nel calcolo della retribuzione media, la retribuzione media giornaliera sarà pari a:

(12.000 rubli x 12 mesi): (12 mesi x x 29,4 k. giorni) = 408,16 rubli / k. giorni

L'importo del risarcimento per ferie non godute sarà determinato come segue:

RUB 408,16/k. giorni x (2 mila giorni + + 4 mila giorni + 3 mila giorni + 28 mila giorni) =

= 15101,92 rubli.

Come si può vedere dall'esempio sopra, non avevamo bisogno di informazioni sullo stipendio per il tempo che non era incluso nel periodo di fatturazione.

Ai sensi dell'art. 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa in caso di licenziamento, al dipendente viene corrisposto un compenso monetario per tutte le ferie non utilizzate. Allo stesso tempo, non importa per quali motivi il contratto di lavoro viene risolto (lettera di Rostrud del 02.07.2009 N 1917-6-1).

Quando viene pagata l'indennità per le ferie non utilizzate al momento del licenziamento

L'indennità per le ferie non godute viene corrisposta al dipendente il giorno del licenziamento. Se il dipendente non ha lavorato in quel giorno, tale importo deve essere pagato entro e non oltre il giorno successivo alla presentazione della richiesta di pagamento da parte del dipendente licenziato. Questa conclusione deriva dalla parte 1 dell'art. 140 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

1. Come calcolare i giorni di ferie non goduti

In conformità con la Parte 1, Clausola 28 delle Regole sui congedi ordinari e aggiuntivi, approvata dall'NCT dell'URSS il 30 aprile 1930 N 169 (di seguito denominata Regole), in caso di licenziamento, al dipendente viene corrisposta un'indennità per non utilizzato vacanza.

Allo stesso tempo, un dipendente che ha lavorato per almeno 11 mesi ha diritto a un'indennità per un intero anno lavorativo (parte 2 della clausola 28 del Regolamento, lettera di Rostrud del 18 dicembre 2012 N 1519-6-1). Una regola simile si applica ai dipendenti che hanno lavorato da 5 mesi e mezzo a 11 mesi, se vengono licenziati, in particolare, per i seguenti motivi (parte 3, clausola 28 del Regolamento):

• liquidazione dell'organizzazione o delle sue singole parti;
• riduzione del personale dell'organizzazione;
• coscrizione di un impiegato per il servizio militare.

Nelle sue lettere, Rostrud ha indicato che questa regola si applica solo se il dipendente ha lavorato in questa organizzazione per meno di un anno. L'indennità per il secondo anno è corrisposta in proporzione al tempo prestato (lettere del 04.03.2013 N 164-6-1, del 09.08.2011 N 2368-6-1).

In tutti gli altri casi, se il dipendente ha lavorato meno di 11 mesi, i giorni di ferie retribuiti sono calcolati in proporzione ai mesi lavorati. Tale conclusione deriva dalla Parte 4, Clausola 28 delle Regole.

Sono escluse dal computo le eccedenze che compongono meno della metà del mese e le eccedenze che compongono più della metà del mese sono arrotondate al mese intero (articolo 35 del citato Regolamento, lettere di Rostrud del 18.12.2012 N. 1519-6-1 e del 31/10/2008 N 5921-TK). Cioè, se un dipendente ha lavorato, ad esempio, 12 giorni al mese, questo mese non viene preso in considerazione e, se più della metà, il mese viene considerato completo. Si noti che nel calcolo dei giorni di ferie non utilizzati, non viene preso in considerazione il mese di calendario, ma il mese effettivamente lavorato (mese lavorativo) dalla data di assunzione. Ciò deriva dall'art. 14 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

Per un mese completamente lavorato, un dipendente ha diritto a 2,33 giorni di ferie (lettera di Rostrud del 31 ottobre 2008 N 5921-TZ).

Ad esempio, un dipendente viene ammesso all'organizzazione il 25/04/2013 e parte il 14/06/2013. In questo caso il numero di giorni di ferie non goduti è di 4,66 giorni di calendario (2,33 giorni di calendario per il periodo dal 25/04/2013 al 24/05/2013 e 2,33 giorni di calendario per il periodo dal 25/05/2013 al 24/06/2013 14/2013).

Va tenuto presente che nel calcolo dell'indennità l'arrotondamento del numero di giorni di calendario di ferie non godute non è previsto dalla legge. Pertanto, se un'organizzazione decide di arrotondare, ad esempio, a giorni interi, tale arrotondamento dovrebbe essere effettuato non secondo le regole dell'aritmetica, ma a favore del dipendente (lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 07.12 .2005 N 4334-17).

Ad esempio, una vacanza di 20,4 giorni di calendario viene arrotondata a 21 giorni, non a 20 giorni.

Per calcolare l'importo del compenso per i giorni di ferie non goduti, è necessario moltiplicare la retribuzione media giornaliera del dipendente per il numero di giorni (di calendario o lavorativi) di ferie non godute (comma 2, 4, comma 9 del Regolamento sulla le peculiarità della procedura per il calcolo del salario medio, approvata dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 24 dicembre 2007 N 922 (di seguito - il Regolamento)).

Ad esempio, la durata del servizio nel giorno in cui il dipendente lascia è di cinque mesi. Durante il periodo di lavoro, al dipendente non sono state concesse ferie annuali. Il numero di giorni di calendario di ferie non utilizzate è 11,65 (5 mesi x 2,33), la paga giornaliera media è di 1194,54 rubli. Pertanto, l'importo del risarcimento per le ferie non utilizzate sarà di 13.916,39 rubli. (11,65 x 1194,54 rubli).

Come calcolare la retribuzione media per compensare le ferie non utilizzate al momento del licenziamento

Le retribuzioni giornaliere medie sono calcolate dividendo la retribuzione effettiva del dipendente per il periodo di fatturazione per 12 e 29,3 (parte 4 dell'articolo 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa, clausola 10 del Regolamento). I numeri indicati hanno i seguenti significati:

• 12 - il numero di mesi di calendario del periodo di fatturazione precedente al mese in cui il dipendente lascia (parti 3, 4 dell'articolo 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa, clausola 4 del Regolamento). Un mese di calendario è il periodo dal 1° al 30° (31°) giorno del mese corrispondente (a febbraio - al 28° (29°) giorno) compreso (parte 3 dell'articolo 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• 29.3 - il numero medio mensile di giorni di calendario.

Ad esempio, un dipendente si licenzia il 07/01/2014. Lo stipendio maturato dal dipendente per il periodo di fatturazione dal 01/07/2013 al 30/06/2014 ammontava a 420.000,00 rubli. (35.000,00 RUB x 12). La retribuzione giornaliera media per il calcolo del risarcimento per ferie non utilizzate è di 1194,54 rubli. (420.000,00 rubli / 12 / 29,3).

Per i dipendenti che usufruiscono di ferie annuali retribuite nei giorni lavorativi è prevista una diversa modalità di calcolo della retribuzione media giornaliera per il pagamento dell'indennità di ferie non godute. Questi includono, in particolare, le persone che hanno concluso contratti di lavoro fino a due mesi o per il periodo di lavoro stagionale. Le ferie retribuite sono fornite a questi dipendenti al ritmo di due giorni lavorativi per ogni mese di lavoro (articoli 291, 295 del codice del lavoro della Federazione Russa).

Per determinare la retribuzione giornaliera media di tale dipendente, l'importo della retribuzione effettivamente maturata deve essere diviso per il numero di giorni lavorativi secondo il calendario della settimana lavorativa di sei giorni (parte 5 dell'articolo 139 del Codice del lavoro della Russia Federazione, comma 11 del Regolamento).

Ad esempio, un dipendente ha lavorato in un'organizzazione con un contratto di lavoro a tempo determinato dal 01/07/2015 al 14/08/2015. Lo stipendio maturato al dipendente per luglio ammontava a 90.000,00 rubli, per agosto 42.857,00 rubli. Il numero di giorni lavorativi per le ore effettive lavorate prima del mese di licenziamento, vale a dire dal 01/07/2015 al 31/07/2015, secondo il calendario della settimana lavorativa di sei giorni è 27. La retribuzione giornaliera media per il calcolo dell'indennità per ferie non utilizzate ammontava a 3333,33 rubli. (RUB 90.000,00 / 27).

Se il dipendente non ha effettivamente maturato retribuzioni o giorni effettivamente lavorati per il periodo di fatturazione o per un periodo eccedente il periodo di fatturazione, o tale periodo è costituito dal tempo che, ai sensi della clausola 5 del Regolamento, è escluso dal periodo di fatturazione, la retribuzione media è determinata sulla base dell'ammontare della retribuzione effettivamente maturata per il periodo precedente, pari alla liquidazione. Ciò risulta dal paragrafo 6 del Regolamento. Un'opinione simile è espressa nella lettera del Ministero del lavoro della Russia del 25 novembre 2015 N 14-1 / B-972. Nonostante il fatto che in questa lettera il Ministero del Lavoro della Russia spieghi l'applicazione della clausola 6 del Regolamento nel calcolo della retribuzione media per pagare il tempo in cui un dipendente si sottopone a una visita medica, riteniamo che questi chiarimenti possano essere presi in considerazione anche quando calcolo della retribuzione media per compensare le ferie non godute. Questa conclusione deriva dall'analisi dell'art. 185, commi 1, 4, 5 dell'art. 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa, paragrafi 1, 6 del Regolamento.

Se il dipendente non ha effettivamente maturato retribuzioni o giorni effettivamente lavorati per il periodo di fatturazione e prima dell'inizio del periodo di fatturazione, le retribuzioni medie sono determinate in base all'importo delle retribuzioni effettivamente maturate per i giorni effettivamente lavorati dal dipendente nel mese in cui il dipendente si dimette. Questa conclusione deriva dall'analisi della totalità della parte 1 dell'art. 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa, clausola 7 del Regolamento.

Se il dipendente non ha effettivamente maturato salari o giorni effettivamente lavorati per il periodo di fatturazione, prima dell'inizio del periodo di fatturazione e prima del giorno del licenziamento, i guadagni medi sono determinati in base all'aliquota tariffaria, stipendio (stipendio ufficiale) stabilito per lui. Questa conclusione deriva dall'analisi della totalità della parte 1 dell'art. 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa, clausola 8 del Regolamento.

2. Come effettuare una detrazione per le ferie usufruite in anticipo al momento del licenziamento

Secondo l'art. 122 del Codice del lavoro della Federazione Russa, un dipendente ha il diritto di usufruire del congedo dopo sei mesi di lavoro continuo. Pertanto, può andare in ferie prima della fine dell'anno lavorativo per il quale è concesso.

Dopo la vacanza o durante il periodo di permanenza, il dipendente ha il diritto di recedere dal contratto di lavoro su sua richiesta (clausola 3, parte 1, articolo 77 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Quando un dipendente viene licenziato prima della fine dell'anno lavorativo per il quale ha già usufruito di ferie annuali retribuite, il datore di lavoro ha il diritto di detrarre il debito risultante dalla retribuzione del dipendente per i giorni di ferie non lavorati (comma 5, parte 2, articolo 137 del il Codice del lavoro della Federazione Russa). Tale ritenzione è consentita anche ai sensi del par. 1 clausola 2 delle Regole sulle ferie regolari e aggiuntive (approvate dall'NCT dell'URSS il 30 aprile 1930 N 169).

Qualora il datore di lavoro non possa trattenere l'importo eccedente per i giorni di ferie non lavorati per assenza o insufficienza dell'importo dovuto al lavoratore all'atto del licenziamento, quest'ultimo può rimborsarlo volontariamente. Non vi sono motivi per riscuotere il debito risultante in tribunale dal datore di lavoro a causa della parte 4 dell'art. 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Questa conclusione è confermata dalla pratica giudiziaria: sentenza della Corte suprema della Federazione Russa del 14 marzo 2014 N 19-KG13-18, sentenza d'appello del tribunale della città di Mosca del 4 dicembre 2013 nel caso N 11-37421 / 2013.

Il datore di lavoro, al quale il giudice ha rifiutato di soddisfare la domanda di recupero crediti per giorni di ferie non lavorati, dovrà rimborsare al dipendente tutte le spese processuali sostenute nella causa (doveri statali, spese). il datore di lavoro a risarcire il dipendente per danno morale se quest'ultimo ha dichiarato tale requisito (parte 4 dell'articolo 3, parte 2 dell'articolo 22, articolo 237 del Codice del lavoro della Federazione Russa, parte 1 dell'articolo 88, articolo 94, parte 1 dell'articolo 98 del codice di procedura civile della Federazione Russa, articolo 333.17 del codice fiscale della Federazione Russa).

Va ricordato che, come regola generale, l'importo di tutte le detrazioni per ogni pagamento dei salari non deve superare il 20 percento (parte 1 dell'articolo 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Pertanto, se, tenuto conto di questa limitazione, il datore di lavoro non ha potuto trattenere l'intero importo del debito dal dipendente al momento del licenziamento, il dipendente può versare volontariamente l'importo residuo alla cassa o trasferirlo sul conto corrente bancario del datore di lavoro.

Non vi sono motivi per recuperare l'importo specificato dal dipendente in tribunale (parte 4 dell'articolo 137 del codice del lavoro della Federazione Russa, parte 3 dell'articolo 1109 del codice civile della Federazione Russa). Questa conclusione è confermata dalla pratica giudiziaria (Determinazione della Corte Suprema della Federazione Russa del 25 ottobre 2013 N 69-KG13-6, Determinazione del Tribunale della città di Mosca dell'8 agosto 2011 nel caso N 33-23166).

2.1. Cause di risoluzione del contratto di lavoro, in cui è impossibile la detrazione per le ferie utilizzate in anticipo

Le detrazioni in caso di licenziamento di un dipendente prima della fine dell'anno lavorativo, a causa del quale ha già ricevuto ferie annuali retribuite, non vengono effettuate se il dipendente si dimette per i seguenti motivi (parte 2 dell'articolo 137 del Codice del lavoro della Russia Federazione):

• il rifiuto del dipendente di trasferirsi a un altro lavoro, che è necessario per lui in conformità con un certificato medico rilasciato secondo le modalità stabilite dalle leggi federali e da altri atti normativi della Federazione Russa, o la mancanza di un lavoro appropriato da parte del datore di lavoro (clausola 8, parte 1, articolo 77 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• liquidazione di un'organizzazione o cessazione dell'attività da parte di un singolo imprenditore (clausola 1, parte 1, articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• riduzione del numero o del personale dei dipendenti di un'organizzazione, un singolo imprenditore (clausola 2, parte 1, articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• cambio del proprietario della proprietà dell'organizzazione (in relazione al capo dell'organizzazione, ai suoi vice e al capo contabile) (clausola 4, parte 1, articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• coscrizione di un dipendente per il servizio militare o invio a un servizio civile alternativo che lo sostituisca (clausola 1, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• reintegrazione al lavoro di un dipendente che ha precedentemente svolto questo lavoro, su decisione dell'ispettorato del lavoro statale o del tribunale (clausola 2, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• riconoscimento di un dipendente come completamente incapace di lavorare in conformità con un referto medico (clausola 5, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• morte di un dipendente o datore di lavoro - un individuo, nonché riconoscimento da parte di un tribunale di un dipendente o datore di lavoro - un individuo come morto o disperso (clausola 6, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• l'insorgenza di circostanze di emergenza che impediscono la continuazione dei rapporti di lavoro (operazioni militari, catastrofi, disastri naturali, incidenti gravi, epidemie e altre circostanze di emergenza), se tale circostanza è riconosciuta da una decisione del governo della Federazione Russa o di un'autorità pubblica della materia rilevante della Federazione Russa (clausola 7, parte 1, art. 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

2.2. Esecuzione di un ordine sulla detrazione per giorni di ferie non lavorati in caso di licenziamento di un dipendente

Per detrarre dallo stipendio gli arretrati per i giorni di ferie non lavorati, il datore di lavoro deve emettere un apposito provvedimento. Non esiste una forma unificata di tale ordine, quindi il datore di lavoro ha il diritto di redigerlo in qualsiasi forma. L'ordine dovrebbe indicare il nome completo. e la posizione del dipendente, il numero di ore effettivamente lavorate ei giorni di ferie di calendario.

Sulla base di questo ordine, non più del 20 percento del suo stipendio può essere recuperato dal dipendente. Se il debito è superiore al 20 percento, l'importo in eccesso viene rimborsato dal dipendente su base volontaria.

Il Codice del lavoro della Federazione Russa, in particolare, afferma che ogni membro della squadra ha diritto alle ferie annuali.

In tal modo, ha una scelta:

• utilizzare il tempo di riposo come previsto;
• rifiutare il congedo a favore della ricezione di un compenso monetario.

La retribuzione e le ferie sono calcolate in modo specifico, regolato dall'articolo 139 del codice del lavoro. Questo tiene conto del salario medio e delle ore lavorate.

Pertanto, l'indennità per le ferie non utilizzate al momento della partenza è un pagamento in contanti che il dipendente riceve nello stesso importo come se lo ricevesse durante l'utilizzo delle ferie. È legiferato che un membro del team ha il diritto di ricevere i benefici per intero.

Tuttavia, se il dipendente lascia a suo piacimento, non ci saranno altri compensi e incentivi per lui.

La legge della Federazione Russa prevede 2 opzioni per ricevere un risarcimento per il riposo in caso di partenza:

1. se il dipendente non ha utilizzato affatto il resto;
2. se non ha terminato una parte della vacanza negli anni in corso o precedenti.

È importante sapere. Il datore di lavoro, al momento del calcolo, è tenuto a emettere tutto il compenso dovuto al dipendente, indipendentemente dal termine di prescrizione di tale debito.

Tuttavia, se un dipendente ha già utilizzato l'intera vacanza e ha ricevuto l'indennità per ferie, ma non ha completato l'anno fino alla fine (o almeno 11 mesi lavorativi dell'anno), l'importo in eccesso di questi pagamenti verrà detratto dal calcolo. Il datore di lavoro ha tutti i motivi legali per questo.

Vale la pena considerare. Non è raro che l'indennità di ferie, che viene corrisposta al momento del licenziamento, venga confusa con l'indennità per il saldo dell'indennità. Tuttavia, questi non sono concetti identici. In quest'ultima opzione, i giorni di ferie che superano i 28 giorni obbligatori devono essere rimborsati. I restanti casi sono indennità per il periodo principale di giorni di ferie.

Tale sostituzione non è accettabile per alcuni tipi di lavoratori:

• donne incinte;
• minori;
• lavoratori in occupazioni pericolose o malsane.

Caratteristiche della retribuzione delle ferie in caso di licenziamento di propria spontanea volontà

Quando si effettuano tali pagamenti, vale la pena considerare:

Come vengono pagati?

L'indennità per ferie è formata sulla base della retribuzione giornaliera media durante l'anno solare in corso.

Esempio di una dichiarazione del dipendente

Se un dipendente decide di andarsene di sua spontanea volontà, deve scrivere una dichiarazione. È in qualsiasi forma. Il documento deve indicare i tuoi dati, la posizione e il motivo della partenza.

In questo caso non è necessario prescrivere una richiesta di risarcimento per ferie non trascorse. Questi pagamenti inadempienti sono richiesti dalla legge. Tuttavia, tale dicitura è necessaria qualora il lavoratore voglia usufruire del congedo prima del licenziamento.

La lettera di dimissioni ha la seguente struttura:

• Un berretto;
• titolo;
• il corpo principale del testo;
• data, firma del dipendente.

Di seguito è riportato un esempio della formulazione di questo documento.

Esempio di lettera di dimissioni

L'ordine di licenziamento deve essere emesso nel modulo T-8. Indica i dati del dipendente, il motivo della partenza, la data del licenziamento, la firma del datore di lavoro e il sigillo dell'azienda.

Di seguito è riportato un documento di esempio.

Pertanto, il calcolo del risarcimento per le ferie non utilizzate è un processo in più fasi che richiede conoscenza ed esperienza da parte di un contabile.

Video utile

Indennità per ferie non utilizzate in caso di licenziamento - maggiori dettagli nel video qui sotto:

Per eseguire correttamente il calcolo, è necessario seguire rigorosamente tutte le regole stabilite dalla legge russa. È importante ricordare che qualsiasi deviazione dalle norme stabilite comporta multe.