ข้อกำหนดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมรหัส 1 เราอธิบายให้ผู้ตรวจสอบภาษีทราบถึงสาเหตุของความคลาดเคลื่อนระหว่างจำนวนเงินรายได้ในภาษีเงินได้กับการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม ความคลาดเคลื่อนภายในในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เป็นครั้งแรกที่คุณส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้กฎใหม่ และในการตอบสนอง คุณได้รับคำขอจากสำนักงานสรรพากรเพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับความไม่สอดคล้องกันในข้อมูลและแก้ไขข้อผิดพลาด จะตอบสนองต่อข้อกำหนดภาษีอย่างไร? จะส่งคำอธิบายและส่งคำประกาศที่ถูกต้องได้อย่างไร? คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้อยู่ในเนื้อหาของผู้เชี่ยวชาญ 1C มีเนื้อหาให้เลือกมากมายเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มบนเว็บไซต์ ใน 1C: โปรแกรมบัญชี มีการวางแผนที่จะสนับสนุนการส่งคำตอบทางอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่แนะนำไปยังคำขอของหน่วยงานด้านภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ดูเว็บไซต์สำหรับกำหนดเวลา

การดำเนินการของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะ หน่วยงานด้านภาษีอาจระบุ:

• ข้อผิดพลาด ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• ความไม่สอดคล้องกันระหว่างข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษีและข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเหล่านี้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษีรายอื่นหรือในการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกให้ตามข้อ 5.2 ของศิลปะ 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามที่ระบุไว้ในคำแนะนำ หากความขัดแย้งดังกล่าว ความไม่สอดคล้องกันบ่งชี้ว่ามีการแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระในงบประมาณน้อยเกินไป หรือการแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนเงินเกินจริง หน่วยงานจัดเก็บภาษีตามวรรค 3 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งข้อความไปยังผู้เสียภาษีเพื่อขอให้คำอธิบาย (ต่อไปนี้เรียกว่าคำขอ) ซึ่งเขาแนบแบบฟอร์มตารางพิเศษที่ให้ไว้ในภาคผนวก 2.1 - 2.9 ในคำแนะนำ

ภาคผนวกของข้อกำหนดแต่ละรายการที่อยู่ในภาคผนวก 2.1 - 2.7 ของคำแนะนำในรูปแบบและรูปแบบจะทำซ้ำในส่วนที่เกี่ยวข้อง 8 - 12 (ภาคผนวกของส่วนที่ 8, 9) ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่เหมือนกับส่วนของการประกาศ ตารางของภาคผนวกเหล่านี้มีคอลัมน์เพิ่มเติม 20 "สำหรับการอ้างอิง: รหัสของข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้" ในคอลัมน์นี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีแผนที่จะให้คำแนะนำเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนของรายการลงทะเบียน "ไม่ชอบ"

ตามคำอธิบายของ A.S. Katyaev ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซียชั้น 2 รองหัวหน้าผู้ตรวจภายในของหน่วยงานจัดเก็บภาษีของรัฐบาลกลางแห่งรัสเซียเพื่อการควบคุมโต๊ะทำงาน (ดูวิดีโอ) และรูปแบบของข้อกำหนดสันนิษฐานว่า รหัสจะสอดคล้องกับค่าต่อไปนี้:

• รหัส "1" - คู่สัญญาไม่มีบันทึกธุรกรรมที่คล้ายกัน
• รหัส "2" - ความคลาดเคลื่อนระหว่างข้อมูลการทำธุรกรรมระหว่างส่วนที่ 8 "ข้อมูลจากสมุดซื้อ" หรือภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 "ข้อมูลจากแผ่นงานเพิ่มเติมของหนังสือซื้อ" และส่วนที่ 9 "ข้อมูลจากสมุดขาย" หรือภาคผนวก 1 ถึง มาตรา 9 "ข้อมูลจากแผ่นเพิ่มเติมของหนังสือขาย" ของคำประกาศของผู้เสียภาษี
• รหัส "3" - ความไม่สอดคล้องกันของข้อมูลการทำธุรกรรมระหว่างส่วนที่ 10 "ข้อมูลจากการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ออก" และส่วนที่ 11 "ข้อมูลจากการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ" ของการประกาศของผู้เสียภาษี
• รหัส "4" - อาจมีข้อผิดพลาดเมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ในตัวบ่งชี้ที่ระบุไว้ในคอลัมน์ที่มีตัวเลข "a", "b"

ตัวอย่าง 1

หน่วยงานจัดเก็บภาษีเมื่อเปรียบเทียบข้อมูลของส่วนที่ 8 ของผู้ซื้อกับส่วนที่ 9 ของผู้ขาย พบความคลาดเคลื่อนในวันที่และจำนวนใบแจ้งหนี้ซึ่งทำให้สามารถสันนิษฐานได้ว่าผู้ซื้อมีข้อผิดพลาดทางเทคนิคเมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ใน หนังสือซื้อ พร้อมกับข้อกำหนดผู้เสียภาษีจะถูกส่งตารางจากภาคผนวก 2.1 ไปยังข้อเสนอแนะซึ่งข้อมูลจากบรรทัดที่เกี่ยวข้องของส่วนที่ 8 ของการประกาศจะถูกโอนเต็มจำนวนซึ่งระบุในคอลัมน์ 20 รหัสข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้ "4" และ “4” (รูปที่ 1)

หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีเปิดเผยความแตกต่างระหว่างข้อมูลที่สะท้อนในข้อ 1-7 ของการประกาศหรือการขาดข้อมูลบางอย่างในส่วนที่เกี่ยวข้องของการประกาศก็จะส่งการเรียกร้องไปยังผู้เสียภาษีพร้อมกับภาคผนวก 2.8 หรือ 2.9 ไปยังข้อเสนอแนะ .

การกระทำของผู้เสียภาษีอากร

ผู้เสียภาษีที่ได้รับการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษีต้องดำเนินการตามขั้นตอนดังต่อไปนี้

ก่อนอื่นคุณต้องโอนใบเสร็จยืนยันการรับการเรียกร้องที่ได้รับจากหน่วยงานภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมผ่านผู้ประกอบการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ภายในหกวันนับจากวันที่ส่งโดยหน่วยงานภาษี (ข้อ 5.1 มาตรา 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้เต็มไปด้วยผลกระทบเชิงลบในรูปแบบของการระงับการดำเนินงานในบัญชีธนาคารและการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (ข้อ 1 ข้อ 11 ข้อ 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จากนั้นภายในห้าวัน คุณต้องให้คำอธิบายหรือแก้ไขตามความเหมาะสม (ข้อ 3 ของข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดไว้สำหรับความรับผิดสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาห้าวันสำหรับการยื่นคำชี้แจง แต่ก็ไม่คุ้มที่จะชะลอการส่งคำอธิบายเนื่องจากตามข้อ 8.1 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องจากใบกำกับภาษีผู้เสียภาษีเอกสารหลักและเอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมซึ่งสะท้อนให้เห็นถึงความขัดแย้ง (ไม่สอดคล้องกัน) นำไปสู่การประเมินภาระผูกพัน ให้กับงบประมาณ

แบบฟอร์มและขั้นตอนในการยื่นคำชี้แจงไม่ได้กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากร ดังนั้นผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำชี้แจงในรูปแบบใดก็ได้โดยยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากรไม่ว่าด้วยวิธีใด (ส่วนตัว ทางไปรษณีย์ ฯลฯ) ในเวลาเดียวกันในวรรค 2.7 ของคำแนะนำ (แก้ไขโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 07.04.2015 ฉบับที่ ED-4-15/5752) ผู้เสียภาษีได้รับเชิญให้ใช้แบบฟอร์มที่พัฒนาโดยภาษี อำนาจและรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ของคำตอบที่ให้ไว้ในภาคผนวก 2.11 ของข้อเสนอแนะ

คำตอบที่ร่างขึ้นในแบบฟอร์มที่แนะนำจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีในรูปแบบที่กำหนดผ่านช่องทางโทรคมนาคมผ่านผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์พร้อมรายการเอกสารที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia เมื่อวันที่ 29.06.2012 N ММВ -7-6 / [ป้องกันอีเมล]

รูปแบบการตอบสนองต่อคำขอที่แนะนำโดย Federal Tax Service ของรัสเซียมีโครงสร้างดังนี้ เพื่อชี้แจงข้อมูลของแต่ละส่วนของการประกาศตั้งแต่ 8 ถึง 12 และภาคผนวกของส่วนที่ 8 และ 9 กรมสรรพากรของรัสเซียเสนอตารางสองตารางที่มีคอลัมน์ที่เหมือนกันทุกประการกับบรรทัดของส่วนที่เกี่ยวข้องของการประกาศ:

• ตารางที่ 1 "ข้อมูลที่สอดคล้องกับเอกสารทางบัญชีหลัก" - กรอกข้อมูลเมื่อข้อมูลการลงทะเบียนที่มีข้อสงสัยกับหน่วยงานด้านภาษีสอดคล้องกับข้อมูลการลงทะเบียนและเอกสารของผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีก็ทำซ้ำอีกครั้งในตารางข้อมูลที่สะท้อนให้เห็นในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและที่ส่งถึงเขาโดยหน่วยงานภาษีเพื่อความกระจ่างจึงยืนยันความน่าเชื่อถือของพวกเขา;
• ตารางที่ 2 "ข้อมูลที่อธิบายความคลาดเคลื่อน (ข้อผิดพลาด, ความขัดแย้ง, ความไม่สอดคล้องกัน)" - กรอกเมื่อผู้เสียภาษีพบข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ ตารางที่ 2 สำหรับรายการลงทะเบียนแต่ละรายการแสดงการมีอยู่ของสองบรรทัด: "ความคลาดเคลื่อน" และ "คำอธิบาย" เมื่อเตรียมคำตอบในบรรทัด "ความแตกต่าง" ผู้เสียภาษีจะโอนข้อมูลที่เขาได้รับจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีในคำขอและต้องชี้แจงและในบรรทัด "คำอธิบาย" เขาระบุค่าที่ถูกต้อง ยิ่งไปกว่านั้น ในบรรทัด "คำอธิบาย" จะมีการกรอกเฉพาะคอลัมน์เหล่านั้นซึ่งพบข้อผิดพลาด และคอลัมน์ที่เหลือที่มีตัวบ่งชี้ที่ถูกต้องจะไม่ซ้ำกัน

ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ AC-4-2 / ​​​​12705 ไม่มีขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มตอบสนองต่อคำขออย่างไรก็ตามคำอธิบายดังกล่าวสำหรับการประมวลผลคำขอคือ ให้ไว้บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

ตัวอย่าง 2

ผู้เสียภาษีได้รับข้อกำหนดจากหน่วยงานภาษีตามภาคผนวกของตาราง 2.1 ของคำแนะนำ "ส่วนที่ 8 "ข้อมูลจากหนังสือซื้อ" ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งมีการระบุข้อผิดพลาดหรือความไม่สอดคล้องกัน" (รูปที่ 1) ต้องแน่ใจว่าในบรรทัดที่ 11 เมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ ข้อมูลทั้งหมดจะถูกระบุอย่างถูกต้อง และในบรรทัดที่ 23 มีข้อผิดพลาดทางเทคนิคในการระบุหมายเลขใบแจ้งหนี้ ผู้เสียภาษีต้องส่งคำตอบไปยังข้อเรียกร้อง โดยแนบตารางหมายเลข 1 กับข้อมูลซ้ำในบรรทัดที่ 11 และตารางที่ 2 ที่ระบุสำหรับบรรทัดที่ 23 หมายเลขที่ถูกต้องของใบแจ้งหนี้ที่ลงทะเบียน (รูปที่ 2)

เพื่อยืนยันข้อโต้แย้งของเขาผู้เสียภาษีอาจส่งสารสกัดจากภาษีและ (หรือ) ทะเบียนการบัญชีและเอกสารอื่น ๆ ให้กับผู้ตรวจการเพิ่มเติม (ข้อ 4 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และสุดท้าย เมื่อให้คำตอบแก่หน่วยงานภาษีโดยชี้แจงตัวบ่งชี้ที่ผิดพลาดของส่วนที่ 8-12 และด้วยเหตุนี้การแก้ไขข้อมูลที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษีผู้เสียภาษีจะต้องแก้ไขข้อมูลทางบัญชีของเขา

ขั้นตอนการแก้ไขดังกล่าวในการบัญชีภาษียังไม่ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายในปัจจุบัน ปัญหาคือความจำเป็นในการแก้ไขในสมุดซื้อ สมุดขาย หรือการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกให้เกิดขึ้นหลังจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม นั่นคือ เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง ตามกฎที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137) หากจำเป็นต้องแก้ไขในหนังสือซื้อและ (หรือ) หนังสือขายในตอนท้าย ของรอบระยะเวลาภาษีจะใช้แผ่นงานเพิ่มเติม

แต่สำหรับหนังสือซื้อ การใช้แผ่นงานเพิ่มเติมเกี่ยวข้องกับการยกเลิกรายการใบแจ้งหนี้ ความต้องการที่เกิดขึ้นส่วนใหญ่เกิดจากการแก้ไขใบแจ้งหนี้ (ข้อ 9 ของกฎสำหรับการดูแลรักษาสมุดซื้อ) สำหรับสมุดขาย - ด้วยการยกเลิกรายการในใบแจ้งหนี้ที่มีการแก้ไขและการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว (ข้อ 11 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือขาย) ในเวลาเดียวกัน Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 06.09.2006 หมายเลข MM-6-03 / [ป้องกันอีเมล]บ่งชี้ถึงความเป็นไปได้ของการใช้แผ่นงานเพิ่มเติมในกรณีที่ไม่ได้ดำเนินการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้อย่างทันท่วงทีด้วยเหตุผลบางประการหรือเมื่อตรวจพบข้อผิดพลาดในความเป็นจริงของการลงทะเบียน แต่ไม่ว่าในกรณีใดขั้นตอนที่เสนอนั้นไม่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์เมื่อไม่จำเป็นต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้และการลงทะเบียนถูกดำเนินการอย่างถูกกฎหมาย แต่มีข้อผิดพลาดทางเทคนิคเกิดขึ้นเมื่อถ่ายโอนข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ไปยังหนังสือซื้อหรือการขาย หนังสือ. สำหรับการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกให้ พระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137 ไม่ได้กำหนดความเป็นไปได้ในการแก้ไขบันทึกการลงทะเบียน

ดังนั้น เพื่อสะท้อนให้เห็นในเอกสารทางบัญชีถึงการเปลี่ยนแปลงที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อตอบสนองต่อความต้องการ ก่อนที่จะมีการชี้แจงที่เกี่ยวข้องตามมติหมายเลข 1137 หรือก่อนที่หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตจะให้คำชี้แจง ตัวเลือกต่อไปนี้เป็นไปได้:

• ตัวบ่งชี้ที่ผิดพลาดของบันทึกการลงทะเบียนของสมุดซื้อ สมุดขายหรือการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกให้ได้รับการแก้ไข ในการทำเช่นนี้ สมุดซื้อ สมุดขาย หรือสมุดรายวันการบัญชีอิเล็กทรอนิกส์ ได้รับการปรับรูปแบบใหม่อย่างง่ายๆ หากรายงานเหล่านี้ทำบนกระดาษ รายงานเหล่านี้จะได้รับการแก้ไขตามกฎโฟลว์เอกสาร: ขีดฆ่าค่าที่ไม่ถูกต้องด้วยหนึ่งบรรทัด ป้อนตัวบ่งชี้ที่ถูกต้อง ทำเครื่องหมาย "ยืนยันการแก้ไข" ลายเซ็นและวันที่แก้ไข เห็นได้ชัดว่าลำดับการแก้ไขนี้ไม่เปลี่ยนแปลงจำนวนรายการลงทะเบียนในหนังสือและในวารสาร
• การแก้ไขตัวบ่งชี้ที่ผิดพลาดดำเนินการโดยใช้แผ่นเพิ่มเติมของสมุดซื้อหรือสมุดขายซึ่งรายการที่มีตัวบ่งชี้ที่ผิดพลาดจะถูกยกเลิกและใบแจ้งหนี้เดียวกันจะถูกลงทะเบียนใหม่ แต่มีตัวบ่งชี้ที่ถูกต้อง วิธีนี้ใกล้เคียงกับกฎสำหรับการบำรุงรักษาสมุดซื้อและสมุดขายมากที่สุด แต่ไม่สามารถใช้ได้กับการแก้ไขการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกแล้ว เนื่องจากความละเอียดหมายเลข 1137 ไม่ได้จัดเตรียมเอกสารดังกล่าวไว้ แผ่นเพิ่มเติมของการลงทะเบียน;
• การแก้ไขตัวบ่งชี้ที่ผิดพลาดดำเนินการโดยตรงในสมุดซื้อ สมุดขาย หรือการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกของรอบระยะเวลารายงาน โดยการยกเลิกรายการที่มีตัวบ่งชี้ที่ผิดพลาดและลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เดียวกันใหม่อีกครั้ง แต่มีตัวบ่งชี้ที่ถูกต้อง แน่นอนว่าวิธีการแก้ไขนี้นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของจำนวนรายการลงทะเบียนในหนังสือการซื้อและการขายหรือในบัญชีแยกประเภท เนื่องจากสำหรับแต่ละบรรทัดที่ผิดพลาดมีอีกสองรายการเพิ่มเติม

สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าตัวเลือกใดๆ ที่เลือกจะไม่นำไปสู่ผลกระทบทางภาษีในเชิงลบ เนื่องจากไม่มีมาตรการรับผิดชอบในกฎหมายภาษีสำหรับการละเมิดขั้นตอนในการบำรุงรักษาสมุดซื้อ สมุดขาย และสมุดรายวันการบัญชี นอกจากนี้ ในระหว่างมาตรการควบคุมภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีสิทธิ์ขอเอกสารการรายงานเหล่านี้ เนื่องจากได้ส่งข้อมูลจากหน่วยงานดังกล่าวแล้วเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามกฎหมายปัจจุบัน นายจ้างต้องจ่ายเงินสำหรับการทำงานของพนักงานเดือนละสองครั้ง และตามมาตรฐาน การจ่ายเงินครั้งแรกมักจะเรียกว่าล่วงหน้า แม้ว่าจะไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมายปัจจุบันก็ตาม

ในเวลาเดียวกัน นายจ้างต้องยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด ซึ่งจะระบุการรายงานการชำระเงินทั้งหมด และโดยเฉพาะอย่างยิ่ง หากมีข้อมูลเพิ่มเติมหรือข้อมูลเพิ่มเติม ให้ระบุคำอธิบายที่เหมาะสม

อย่างไรก็ตาม คุณต้องเข้าใจอย่างถูกต้องในสถานการณ์ใดบ้างที่อาจจำเป็นต้องชี้แจงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม และวิธีระบุอย่างถูกต้องในปี 2562

ผู้อ่านที่รัก! บทความกล่าวถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ข้อสังเกตที่สำคัญ

ก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องทำความคุ้นเคยกับกฎพื้นฐานและบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมขั้นตอนนี้ และสร้างมาตรฐานที่เหมาะสม

มาตรฐานใหม่

ในปี 2019 มีการนำรูปแบบการประกาศใหม่มาใช้ ดังนั้นจึงควรปรับปรุงโปรแกรมที่ทำการรายงานทันทีเพื่อให้ยูทิลิตี้กรอกเอกสารในกรณีใด ๆ ตามกฎใหม่และมาตรฐานที่กำหนดไว้ ไม่อนุญาตให้ส่งในรูปแบบเก่าและการส่งใด ๆ ที่ส่งในลักษณะนี้จะไม่ได้รับการยอมรับในท้ายที่สุด

หากประกาศในรูปแบบกระดาษในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องประทับตราและรับรองเอกสารด้วยลายเซ็นของผู้อำนวยการก็เพียงพอแล้ว โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งนี้สามารถทำได้โดยองค์กรที่ทำงานบนระบบที่เรียบง่ายซึ่งจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นตัวแทนภาษีในกระบวนการได้มาซึ่งทรัพย์สินของรัฐหรือให้เช่า

นอกจากนี้ ในส่วนที่ 10 และ 11 ไม่มีบรรทัดใดที่เขียนวันที่ออกหรือรับใบแจ้งหนี้ และตอนนี้ต้องโอนข้อมูลจากจุดที่ 2 ของการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ดังกล่าว

ฝ่ายต่างๆ ควรดำเนินการอย่างไร

ในกระบวนการตรวจสอบโต๊ะทำงาน เจ้าหน้าที่ภาษีอาจเห็นข้อผิดพลาดหรือความขัดแย้งระหว่างธุรกรรมจริงกับข้อมูลที่บันทึกไว้ในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ อาจพบความไม่สอดคล้องต่างๆ ระหว่างข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีในใบแจ้งยอดที่ยื่นกับข้อมูลที่อยู่ในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษีรายอื่น

ในกรณีที่ข้อผิดพลาดดังกล่าวส่งผลให้ปริมาณการเก็บภาษีลดลง ในกรณีนี้หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะต้องส่งหนังสือแจ้งไปยังผู้ชำระเงินที่ได้รับอนุญาตพร้อมคำขอคำอธิบายโดยแนบแบบฟอร์มตารางที่เหมาะสมซึ่งระบุไว้ในเอกสารที่เกี่ยวข้อง ภาคผนวกของคำแนะนำทางกฎหมาย

หลังจากที่ผู้เสียภาษีได้รับคำขอที่เกี่ยวข้องจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี ประการแรก เขาจะต้องจัดเตรียมใบเสร็จที่เหมาะสมให้หน่วยงานจัดเก็บภาษี ซึ่งยืนยันการรับคำขอภายในหกวันนับจากวันที่เอกสารถูกส่งโดยภาษี อำนาจ. หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดนี้ บริษัทอาจได้รับผลด้านลบ จนถึงการหยุดการดำเนินการทางธนาคารหรือการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์โดยสมบูรณ์

จากนั้นองค์กรจะมีเวลาห้าวันในการปรับเปลี่ยนเอกสารที่เกี่ยวข้องหรือให้คำอธิบายแก่หน่วยงานด้านภาษี แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าวันนี้กฎหมายไม่ได้กำหนดไว้สำหรับความรับผิดใด ๆ สำหรับการละเมิดระยะเวลาห้าวัน แต่ก็ไม่คุ้มที่จะชะลอการส่งเนื่องจากในอนาคตหน่วยงานด้านภาษีอาจดำเนินการตรวจสอบเอกสารและกิจกรรมของ บริษัท อีกจำนวนหนึ่ง .

บันทึกไปยังผู้เสียภาษี

เป็นที่น่าสังเกตว่าประเด็นสำคัญบางประการที่ผู้เสียภาษีทุกคนควรรู้:

• ข้อกำหนดในการออกคำอธิบายนั้นถูกร่างขึ้นในกระบวนการตรวจสอบโต๊ะทำงานในกรณีที่ข้อมูลที่ส่งมามีความคลาดเคลื่อน
• ต้องยื่นคำชี้แจงภายในห้าวันทำการนับแต่วันที่ได้รับคำขอ
• ระยะเวลาห้าวันนับจากช่วงเวลาที่ผู้เสียภาษีได้รับการเรียกร้อง
• ในกรณีของแบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ การนับถอยหลังจะเริ่มนับจากวันที่ส่งใบเสร็จ

คำแนะนำในการออกคำอธิบายสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก่อนอื่นคุณต้องส่งใบเสร็จรับเงินทางอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการยอมรับคำขอชี้แจง ใบเสร็จรับเงินต้องยื่นภายในหกวันทำการนับแต่วันที่ส่งคำขอ และหากไม่ยื่นใบรับภายในเวลาที่กำหนดภายในสิบวันทำการนับแต่วันครบกำหนดเส้นตาย กรมสรรพากรจะมีสิทธิ เพื่อบล็อกบัญชีธนาคารและการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ของบริษัทอย่างสมบูรณ์

ถัดไป คุณต้องตัดสินใจว่าจุดใดที่ผู้ตรวจภาษีพบข้อขัดแย้ง และไม่ยากที่จะทำ เนื่องจากต้องระบุรายการการดำเนินงานในข้อกำหนดที่ได้รับ สำหรับแต่ละรายการจากรายการนี้ สำนักงานภาษีต้องระบุหนึ่งในสี่รหัสข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้

หลังจากนั้นคุณจะต้องตรวจสอบความถูกต้องของการคืนภาษีอีกครั้งตามความคลาดเคลื่อนที่พบ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สามารถตรวจสอบรายการในใบแจ้งยอดพร้อมใบแจ้งหนี้ โดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความถูกต้องของการกรอกรายละเอียดในรายการที่พบความไม่สอดคล้องกัน

ท้ายที่สุด จำเป็นต้องยื่นคำชี้แจงหรือคำชี้แจงที่แก้ไขเพิ่มเติมต่อสำนักงานสรรพากรหากพบข้อผิดพลาดไม่กระทบต่อยอดภาษีที่คำนวณได้หรือขาดไปในหลักการ

กรณีพิเศษของขั้นตอน

ในการส่งคำอธิบายโดยไม่มีความเข้าใจผิดหรือข้อผิดพลาดซ้ำๆ จะเป็นการดีที่สุดที่จะจดจำความแตกต่างที่สำคัญทั้งหมดของขั้นตอนนี้ ซึ่งควรนำมาพิจารณาในกระบวนการประกาศ

รหัสข้อผิดพลาด

เพื่อกำหนดสิ่งที่ระบุไว้อย่างชัดเจนในข้อกำหนดเพื่อให้คำอธิบาย คุณต้องจำรายการรหัสข้อผิดพลาดที่กำหนดโดย Federal Tax Service:

สิ่งที่ไม่รวมอยู่ในหนังสือขาย

ข้อกำหนดสำหรับข้อมูลที่ไม่รวมอยู่ในหนังสือขายจะถูกระบุหากผู้ซื้อสะท้อนถึงธุรกรรมกับผู้ขายในการประกาศของเขาในขณะที่ผู้ซื้อไม่แสดง ในทางทฤษฎี การเรียกร้องดังกล่าวสามารถส่งได้ภายในสามเดือนของการตรวจสอบ แต่ส่วนใหญ่จะถูกส่งภายในสองสัปดาห์นับจากวันที่ยื่น

ในการตอบกลับทางอิเล็กทรอนิกส์ คุณต้องระบุข้อมูลในตารางตอบรับการเรียกร้องที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับเงื่อนไขต่างๆ หากธุรกรรมได้รับการยืนยัน ในกรณีนี้ จะต้องส่งใบแจ้งหนี้ไปที่ตารางพร้อมคำอธิบายเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนที่ระบุข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับคู่สัญญา หากธุรกรรมไม่ได้รับการยืนยัน ในกรณีนี้ ควรรวมไว้ในตารางที่มีธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยืนยัน

หากผู้ชำระเงินลืมแสดงใบแจ้งหนี้นี้ ในกรณีนี้จะต้องรวมใบแจ้งหนี้นั้นไว้ด้วย จากนั้นจึงส่งรายงานที่อัปเดตภายในห้าวันทำการถัดไป

รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

คำอธิบายทางอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการคืนภาษีจะต้องจัดทำขึ้นในรูปแบบพิเศษที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service No. ММВ-7-15/682 ในการทำเช่นนี้ คุณสามารถใช้ระบบบัญชีพิเศษที่มีฟังก์ชันการรายงานในรูปแบบ XML หรือคุณสามารถใช้โปรแกรมที่จัดทำโดยตัวดำเนินการพิเศษซึ่งส่งการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์

จำเป็นต้องค้นหารายการข้อกำหนดสำหรับการประกาศในโปรแกรมของผู้ปฏิบัติงานและเลือกสิ่งที่จะได้รับคำตอบ IFTS ส่งคำขอในรูปแบบ XML หรือ PDF หลังจากกรอกแบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องแล้วคุณจะต้องเปิดแบบฟอร์มตอบกลับคำขอกรอกและอัปโหลดไฟล์ที่เกี่ยวข้องไปยังโปรแกรมของผู้ดำเนินการพิเศษ

ส่งที่ไหนและอย่างไร

หากหลังจากกระทบยอดกับคู่สัญญาหรือตรวจสอบเอกสารหลักแล้ว ตรวจพบข้อผิดพลาดเนื่องจากการประกาศมีข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง หลายคนสงสัยว่าควรส่งอะไรไปยังแผนกภาษี - การประกาศหรือคำชี้แจงที่แก้ไขเพิ่มเติม ในกรณีนี้ทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าสิ่งนี้ทำให้ฐานภาษีลดลงหรือไม่

หากข้อผิดพลาดนำไปสู่การประเมินฐานภาษีต่ำเกินไป จำเป็นต้องยื่นคำชี้แจงต่อบริการภาษี ในขณะที่หากตรวจพบการชำระเงินเกินหรือหากข้อผิดพลาดไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีเลย คุณสามารถ จำกัด ตัวเองได้อย่างสมบูรณ์ ส่งคำอธิบาย

คำถามที่พบบ่อย

ในบันทึกช่วยจำนี้ ควรพิจารณาคำถามสำคัญสองสามข้อที่ผู้เสียภาษีที่ถูกผูกมัดมักถามบ่อยที่สุด:

ด้วยความแตกต่างทั้งหมดนี้ ผู้ชำระเงินสามารถส่งเอกสารไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้โดยไม่มีข้อผิดพลาดและปัญหาจากเจ้าหน้าที่ของรัฐ

ตั้งแต่วันที่ 24 มกราคม 2018 เป็นต้นไป บริษัททั้งหมดจะต้องส่งคำอธิบายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มไปยัง IFTS ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ใหม่เท่านั้น สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปและวิธีเตรียมการตอบสนองต่อข้อกำหนดของ Federal Tax Service สำหรับการให้คำอธิบายสำหรับ VAT2018 - ในบทความนี้

• สิ่งที่เปลี่ยนแปลงในรูปแบบคำอธิบายภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่ปี 2561
• ผู้ที่ควรตอบสนองต่อความต้องการ
• ตอนนี้จำเป็นต้องอธิบายอะไรผ่านทางอินเทอร์เน็ต
• ข้อผิดพลาดใดในการประกาศที่ต้องใส่ใจ
• วิธีการตอบสนองต่อข้อกำหนดของหน่วยงานภาษีเพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในโปรแกรมของผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์

คำอธิบายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ตั้งแต่ปี 2018: สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไป

ตั้งแต่วันที่ 24 มกราคม 2018 ทุกบริษัทจะต้องส่งคำอธิบายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มไปยัง IFTS ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ใหม่เท่านั้น (คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2016 หมายเลข ММВ-7-15/)

หากคุณตอบบนกระดาษ ผู้ตรวจสอบจะไม่ยอมรับเอกสารและจะปรับบริษัท 5 หรือ 20,000 rubles (ข้อ 1 มาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ยื่นคำชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

คำอธิบายทางอิเล็กทรอนิกส์ตามรูปแบบที่ได้รับอนุมัตินั้นส่งโดยผู้เสียภาษีที่ต้องยื่นคำประกาศทางอินเทอร์เน็ต (ข้อ 3 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากบริษัทไม่ใช่ผู้เสียภาษีหรือรายงานทางกระดาษ ก็มีสิทธิให้คำอธิบายทางอิเล็กทรอนิกส์หรือกระดาษได้

หาก บริษัท ได้ออกใบแจ้งหนี้ในระบบภาษีแบบง่ายแล้วจำเป็นต้องโอนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะไม่กลายเป็นผู้เสียภาษี และแม้ว่าบริษัทจะส่งคำประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์ แต่ก็มีสิทธิ์ให้คำอธิบายบนกระดาษ

รูปแบบนี้ใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 24 มกราคม 2018 ดังนั้น หากผู้เสียภาษีตอบรับคำขอในหรือหลังจากวันนั้น การส่งคำชี้แจงในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจะปลอดภัยกว่า ในการดำเนินการนี้ ให้อัปเดตโปรแกรมตัวดำเนินการ

สิ่งที่ต้องชี้แจงและสิ่งที่เปลี่ยนแปลงในรูปแบบการชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทต่างๆ จะต้องให้คำอธิบายทางอิเล็กทรอนิกส์สำหรับข้อกำหนดที่หน่วยงานด้านภาษีได้เสนอโดยอ้างเหตุผลในวรรค 3 ของมาตรา 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวคือถ้า:

• บริษัทยื่นคำชี้แจงเพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ
• ผู้ตรวจสอบพบข้อผิดพลาดและไม่สอดคล้องกันในการประกาศ

ที่โต๊ะตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะขอคำอธิบายเกี่ยวกับผลประโยชน์ (ข้อ 6 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อกำหนดดังกล่าวสามารถตอบได้บนกระดาษ

1. บริษัทสามารถชี้แจงจุดตรวจของคู่สัญญา: ผู้ขาย ผู้ซื้อ หรือคนกลาง
2. รูปแบบนี้ช่วยให้คุณชี้แจงข้อผิดพลาดในการรายงานของบริษัทเองได้ ตัวอย่างเช่น หากการหักเงินในส่วนที่ 3 และ 8 ของการประกาศไม่มาบรรจบกัน
3. คุณต้องกรอกแบบฟอร์มแยกต่างหากเพื่ออธิบายการดำเนินการที่โปรแกรมไม่พบในประกาศของซัพพลายเออร์

เนื่องจากสิ่งที่ผู้ตรวจสอบจะส่งความต้องการและวิธีอธิบายข้อผิดพลาดเหล่านี้ เราได้แสดงไว้ในตารางแล้ว

คำตอบสำหรับข้อกำหนดของ IFTS ในกรณีที่มีความคลาดเคลื่อนในการประกาศ

ข้อผิดพลาดในการประกาศบริษัท

ความคลาดเคลื่อนเกี่ยวข้องกับกฎเกณฑ์ต่างๆ สำหรับการกรอกในส่วนต่างๆ ตัวบ่งชี้ต้นทุนในส่วนที่ 1-7 จะถูกปัดเศษเป็นรูเบิลเต็ม และการหักเงินในส่วนที่ 8 จะแสดงเป็นรูเบิลและโคเปก ความแตกต่างเกิดจากการปัดเศษ

ความคลาดเคลื่อนเกิดขึ้นเนื่องจากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกัน บริษัทคำนวณภาษีเงินได้ล่วงหน้าในอัตรา 18/118 เนื่องจากไม่ทราบว่าได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าชิ้นใด

สินค้าที่จัดส่งจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 10% บริษัท ได้ประกาศให้หักภาษีล่วงหน้าเป็นจำนวนเงินที่จ่ายให้กับงบประมาณ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.25.2011 ฉบับที่ 10120/10)

ในบรรทัดที่ 010 ของมาตรา 8 บริษัทบันทึกรหัสธุรกรรม 20 ผิดพลาดสำหรับการจัดส่งสินค้าไปยังประเทศ EAEU (เบลารุส) รหัสที่ถูกต้องคือ 19

บริษัท ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ออกใบแจ้งหนี้ โดยผิดพลาดแทนมาตรา 12 องค์กรกรอกภาษีตามมาตรา 9 ภาษีที่ค้างชำระไม่ได้ประเมินต่ำเกินไป

หากไม่มีข้อผิดพลาดในการประกาศ ให้ทำซ้ำข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ หากบริษัทมีข้อผิดพลาด การตอบสนองต่อข้อเรียกร้องขึ้นอยู่กับว่าข้อผิดพลาดนั้นส่งผลต่อภาษีหรือไม่

ข้อผิดพลาดนี้ไม่มีผลกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น ผู้ซื้อระบุการหักเงินบางส่วน แต่เขียนต้นทุนสินค้าไม่เต็มจำนวน แต่สอดคล้องกับการหักเงิน คำนวณภาษีอย่างถูกต้อง ในคำอธิบาย ให้ทำซ้ำข้อมูลจากใบประกาศ และด้านล่าง ให้จดต้นทุนสินค้าทั้งหมดจากใบกำกับสินค้า

ข้อผิดพลาดส่งผลกระทบต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ซื้อประเมินค่าใช้จ่ายสูงเกินไปและคำนวณการหักจากค่าใช้จ่าย ให้ยื่นใบประกาศที่อัปเดต จากนั้นไม่จำเป็นต้องอธิบายความแตกต่าง

ผู้ซื้อ . หากทุกอย่างถูกต้องในการประกาศ ให้ทำซ้ำรายละเอียดตามคำขอ หากมีข้อผิดพลาด ให้จดค่าที่ถูกต้องในบรรทัด "คำอธิบาย" หากผู้ซื้อประกาศการหักเงินผิดพลาด (เช่น ซัพพลายเออร์ยกเลิกใบแจ้งหนี้) ให้ยื่นคำชี้แจง

ผู้ให้บริการ . หากซัพพลายเออร์ไม่ได้จัดทำเอกสารตามคำขอ เขาเลือกที่จะไม่ยืนยันใบแจ้งหนี้และกรอกหมายเลข วันที่ TIN / KPP ของผู้ซื้อ

หากซัพพลายเออร์กรอกข้อมูลในการประกาศไม่ถูกต้องให้อธิบาย จดรายละเอียดใบแจ้งหนี้จากคำขอ และระบุค่าที่ถูกต้องด้านล่าง คุณสามารถระบุหมายเลข วันที่ มูลค่าการขาย รหัสธุรกรรม TIN / KPP รวมถึงส่วนที่แสดงการดำเนินการ - 9, 9.1, 10

หากซัพพลายเออร์ลืมใส่ใบแจ้งหนี้ในการประกาศ ให้ยื่นคำชี้แจง แล้วไม่ต้องอธิบาย

ตอบสนองต่อคำขอของ Federal Tax Service Inspectorate เพื่อชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่มผ่านโปรแกรม

เพื่อตอบข้อกำหนดในโปรแกรมของตัวดำเนินการจัดการเอกสาร "ตรวจสอบ!" Taxcom และ Kontur ภายนอก" โดย SKB Kontur ใช้อัลกอริทึมต่อไปนี้

วิธีเขียนการตอบกลับการเคลมภาษีมูลค่าเพิ่มผ่านช่อง Check it!

เพื่อตอบสนองต่อคำขอในบริการออนไลน์ ลองดูสิ! บริษัท Taxcom อัลกอริทึมของการดำเนินการมีดังนี้

1. ดาวน์โหลดข้อกำหนดจากโปรแกรมบัญชี .

จากโปรแกรมบัญชี อัปโหลดไฟล์ที่มีคำขอตรวจสอบในรูปแบบ xml ลงในคอมพิวเตอร์ของคุณ จากนั้นในโปรแกรม Docliner:

1. ไปที่บริการ "กระทบยอด";
2. เลือกส่วน "ข้อกำหนดของ Federal Tax Service";
3. คลิก "อัปโหลดไฟล์";
4. เลือกไฟล์ข้อกำหนด xml

รอจนโหลดไฟล์เข้าโปรแกรม อาจใช้เวลาถึง 15 นาทีขึ้นอยู่กับขนาดไฟล์ ข้อมูลจากข้อกำหนดจะแสดงที่ด้านล่างของหน้าต่าง

โปรแกรมกระจายความต้องการตามประเภท:

• ความคลาดเคลื่อนระหว่างการประกาศ;
• ข้อมูลที่ไม่พบกับคู่สัญญา

โปรแกรมยังกระจายความคลาดเคลื่อนตามส่วนของการประกาศ

คลิกที่ชื่อเอกสารเพื่อดูรายละเอียดและให้คำอธิบาย

หากต้องการค้นหาคู่สัญญาที่เจาะจง ให้คลิกที่ปุ่มแว่นขยาย สามารถดูความคลาดเคลื่อนทั้งหมดกับคู่สัญญาได้โดยคลิกที่ชื่อ

• หากไม่พบข้อมูลใบแจ้งหนี้ในเอกสารของคู่สัญญา คำเตือนจะปรากฏขึ้น: "ไม่พบใบแจ้งหนี้ที่คู่สัญญา"
• ตรวจสอบความคลาดเคลื่อน หากรายละเอียดทั้งหมดของคุณถูกต้อง ให้คลิก "ยืนยันรายละเอียด"

หากคุณคลิกปุ่มนี้โดยไม่ได้ตั้งใจ คุณสามารถยกเลิกการดำเนินการได้

หากมีข้อผิดพลาด ให้คลิก "ให้คำอธิบาย"

ในคอลัมน์ "คำอธิบายของคุณ" ป้อนข้อมูลที่ถูกต้อง เมื่อต้องการย้ายไปยังบรรทัดถัดไป ให้กด Tab หรือคลิกที่บรรทัดนั้น

คำอธิบายยังสามารถยกเลิกได้

หากมีข้อขัดแย้งมากมายในข้อกำหนดและมีเพียงไม่กี่ข้อที่ต้องการคำชี้แจง ให้ป้อนคำชี้แจงที่จำเป็นและทำเครื่องหมายในช่อง "ข้อกำหนดที่ไม่ได้ระบุคำชี้แจง ทำเครื่องหมายว่าสอดคล้องกับเอกสารหลัก" (ที่ด้านบนของหน้า ).

การดำเนินการสามารถยกเลิกได้โดยคลิกที่รายการนี้อีกครั้ง

3. อัปโหลดไฟล์ที่จะส่ง

เมื่อคุณได้ชี้แจงความคลาดเคลื่อนแล้ว ให้กลับไปที่หน้าข้อกำหนด FTS โดยใช้ลิงก์ที่ด้านบนของหน้า ตรวจสอบว่ามีการอธิบายความคลาดเคลื่อนในข้อมูลแล้วคลิก "ส่งออกการตอบสนอง"

บันทึกไฟล์ลงในคอมพิวเตอร์ของคุณ ตอนนี้สามารถแนบมากับการตอบสนองต่อข้อกำหนดของ Federal Tax Service ได้แล้ว รหัสเอกสารคือ 8888

วิธีเขียนการตอบกลับการเคลมภาษีมูลค่าเพิ่มผ่าน Kontur ภายนอก!

1. เลือกคำขอที่คุณต้องการส่งการตอบกลับ

เพื่อคอนทัวร์ ภายนอกไปที่เมนู "ใหม่" gt; "ข้อกำหนด" gt; "ข้อกำหนดทั้งหมด":

ในรายการ เลือกความต้องการที่คุณต้องการส่งการตอบกลับ:

คลิกที่ข้อกำหนดที่จำเป็น หน้าเอกสารจะเปิดขึ้น อาจต้องใช้ปุ่ม "อัปโหลดและส่งเอกสาร" หากบริษัทต้องการส่งสำเนาเอกสารให้ตรวจสอบ คุณสามารถทำได้หลังจากส่งคำอธิบาย เพื่อเตรียมคำอธิบาย ให้คลิกที่ปุ่ม "กรอกคำตอบของข้อกำหนด":

ซึ่งจะเป็นการเปิดแบบฟอร์มคำขอ

2. เลือกประเภทคำอธิบายประกอบ

แบบฟอร์มคำตอบประกอบด้วย 10 ส่วน - มากเท่ากับในรูปแบบของ Federal Tax Service คุณต้องเลือกส่วนที่เหมาะสมกับข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษี

เจ็ดส่วนแรก - อธิบายความคลาดเคลื่อนและข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นระหว่างการประกาศของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อในส่วนต่างๆ ของการประกาศ โปรแกรมคอนทัวร์ ภายนอกเองจะถ่ายโอนข้อมูลไปยังส่วนที่จำเป็นจากข้อกำหนด

สามส่วนสุดท้ายเป็นของใหม่ ไม่อยู่ในรูปแบบที่แนะนำ:

• อัตราส่วนการควบคุมที่ไม่สำเร็จ
• ใบแจ้งหนี้ที่ไม่รวม;
• จดหมายอธิบาย

เลือกส่วนขึ้นอยู่กับความต้องการ

ความคลาดเคลื่อนระหว่างการประกาศของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ

หากหน่วยงานด้านภาษีถือว่ามีข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ จะต้องอธิบายพวกเขา เลือกส่วนที่มีข้อผิดพลาดตั้งแต่เจ็ดข้อแรก:

หลังจากที่คุณคลิกที่ส่วนใดส่วนหนึ่งแล้ว โปรแกรมจะกรอกข้อมูลจากข้อกำหนดโดยอัตโนมัติ:

ตรวจสอบใบแจ้งหนี้ที่หน่วยงานด้านภาษีได้รวมไว้ในการเรียกร้อง การดำเนินการเพิ่มเติมขึ้นอยู่กับว่ามีข้อผิดพลาดในเอกสารและการประกาศ

ไม่มีข้อผิดพลาดอย่าเปลี่ยนรายละเอียดในแบบฟอร์มและอย่าตรวจสอบรายการกับใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง ดังนั้นบริษัทจะส่งข้อมูลภาษีที่ทุกอย่างเป็นระเบียบในใบแจ้งหนี้และใบประกาศ

มีข้อผิดพลาดในรายละเอียดหากทุกอย่างถูกต้องในใบแจ้งหนี้ แต่บริษัททำผิดพลาดในการกรอกใบประกาศ ให้ระบุรายละเอียดที่ไม่ถูกต้อง ในการดำเนินการนี้ เพียงเปลี่ยนคอลัมน์ที่มีข้อผิดพลาด

ใบแจ้งหนี้ต้องไม่อยู่ในการประกาศทำเครื่องหมายบรรทัดที่มีเอกสารพร้อมช่องทำเครื่องหมายเพื่อลบ ผู้ตรวจสอบจะได้รับแจ้งว่าใบกำกับสินค้ามีความซ้ำซ้อน ในขณะเดียวกัน ในกรณีนี้ ให้ยื่นคำชี้แจงหากจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระได้รับการประเมินต่ำเกินไป

ซัพพลายเออร์อธิบายการขาดใบกำกับสินค้าตามรูปแบบใหม่ ซัพพลายเออร์จะต้องกรอกตารางแยกต่างหากหากสำนักงานสรรพากรไม่พบใบแจ้งหนี้ในการประกาศของเขา คำตอบขึ้นอยู่กับว่าซัพพลายเออร์ยืนยันใบแจ้งหนี้หรือไม่

ซัพพลายเออร์ทำผิดพลาดในรายละเอียดในตารางแรก ป้อนข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ที่การตรวจสอบพบข้อผิดพลาดในเซลล์จากข้อกำหนด กรอกค่าที่ถูกต้องในเซลล์ "สำหรับฉัน" คุณสามารถระบุหมายเลข วันที่ของใบแจ้งหนี้ มูลค่าการขาย รหัสธุรกรรม ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ซื้อและตัวกลาง ตลอดจนส่วนที่แสดงการดำเนินการ - 9, 9.1, 10

ซัพพลายเออร์ไม่ได้ออกเอกสารดังกล่าวในตารางที่ 2 กรอกรายละเอียดของใบแจ้งหนี้หากคุณไม่ได้ออกเอกสาร แต่คู่สัญญาได้ประกาศการหักเงิน เมื่อผู้ตรวจสอบได้รับคำชี้แจง แสดงว่าบริษัทไม่ยืนยันใบกำกับสินค้า

บริษัทไม่ได้รวมเอกสารในการประกาศส่งคำชี้แจงแทนคำอธิบาย

อัตราส่วนการควบคุมถูกละเมิดในการประกาศบริษัทควรอธิบายความคลาดเคลื่อนระหว่างส่วนต่างๆ ภายในประกาศ ในการดำเนินการนี้ ให้กรอกแบบฟอร์มแยกต่างหาก

• ในคอลัมน์แรก ให้ป้อนหมายเลขของอัตราส่วนการควบคุม
• ในวินาที - คำอธิบายข้อความสั้น ๆ - ไม่เกิน 1,000 ตัวอักษร

คำอธิบายอื่น ๆรูปแบบนี้ช่วยให้คุณสามารถส่งคำอธิบายข้อความได้ ไม่จำเป็นต้องส่งผ่านเวิร์กโฟลว์ที่ไม่เป็นทางการ ด้วยวิธีนี้ บริษัทจะสามารถตอบสนองความต้องการทางอิเล็กทรอนิกส์ของการตรวจสอบการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ตัวอย่างเช่น เกี่ยวกับผลประโยชน์ ความคลาดเคลื่อนกับการประกาศอื่นๆ เป็นต้น

เมื่อบริษัทให้คำอธิบายสำหรับคำถามแต่ละข้อจากข้อกำหนด ให้คลิกที่ปุ่ม "ควบคุมและส่ง"

โปรแกรมจะตรวจสอบแบบฟอร์ม หลังจากนั้นให้คลิกที่ปุ่ม "ส่งรายงาน" จากนั้น "ลงชื่อและส่ง"

หลังจากส่งรายงานแล้ว บางองค์กรได้รับข้อความจากหน่วยงานด้านภาษี (แจ้งภาคผนวก N 1 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 31.05.2007 N MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]) โดยมีข้อกำหนดในการให้คำอธิบาย (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 ข้อ 31 ข้อ 1 ข้อ 82 ข้อ 3 ข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เกี่ยวกับสาเหตุของความแตกต่างระหว่างผลรวมของตัวชี้วัด " รายได้จากการขาย" และ "รายได้จากการดำเนินงานพิเศษ" ในการคืนภาษีจากกำไร (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2010 N ММВ-7-3/ [ป้องกันอีเมล]) โดยมีฐานภาษีรวมเป็นรายไตรมาสใน (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 N 104n) ตัวเลขเหล่านี้ควรตรงกันและต้องเตรียมการตอบสนองต่อหน่วยงานด้านภาษีอย่างไร?

ความสอดคล้องของตัวชี้วัด "กำไร" และ "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ในทางทฤษฎี บางครั้งมีคนสังเกตเห็นความเท่าเทียมกัน:

แต่นี่ค่อนข้างเป็นข้อยกเว้น ในกรณีส่วนใหญ่ ตัวชี้วัดเหล่านี้จะไม่เท่ากัน
ประการแรกจะมีธุรกรรมที่นำไปสู่การปรากฏตัวของรายได้ที่รวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้เสมอ แต่อย่าสร้างวัตถุของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น:
- การรับทรัพย์สินเมื่อมีการเลิกกิจการของสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 13 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- การระบุส่วนเกินระหว่างสินค้าคงคลัง (ข้อ 20 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- การรับรายได้ในรูปแบบของผลรวมบวกและความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (รายการที่ 2, 11, มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- การคืนทุนสำรอง (ข้อ 7 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- การตัดบัญชีเจ้าหนี้หลังจากหมดอายุระยะเวลา จำกัด (ข้อ 18 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- การขายงานบริการสถานที่ขายที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 147, 148, วรรค 1, วรรค 1, บทความ 248, วรรค 1, บทความ 249 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.29.2010 N 03-07- 08/21) อย่างไรก็ตาม การดำเนินการนี้สามารถเห็นได้ในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มในนิกาย 7 ในบรรทัด 010 คอลัมน์ 2 พร้อมรหัส 1010811 และ (หรือ) 1010812 (ข้อ 44.3 ของขั้นตอนการกรอกประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15.10.2009 N 104n (ต่อไปนี้จะอ้างถึง เป็นขั้นตอน) ภาคผนวกที่ 1 ถึงขั้นตอน);
- รับดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกหรือแม้กระทั่งดอกเบี้ยค้างชำระในบัญชีธนาคาร (ข้อ 6 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ท้ายที่สุดแล้ว รายการหลังจะถูกสะสมเป็นรายเดือนในเกือบทุกองค์กรหากมีเงินในบัญชีจำนวนหนึ่ง จำนวนนี้รวมอยู่ในการคืนภาษีเงินได้ แต่ไม่รวมในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ประการที่สอง มันสามารถเป็นอย่างอื่นได้ - ธุรกรรมบางรายการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ไม่ก่อให้เกิดรายได้ที่ "มีกำไร". ตัวอย่างเช่นการโอนสินค้าฟรี (งานบริการ) (อนุวรรค 1 วรรค 1 มาตรา 146 วรรค 2 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือการโอนสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ ) สำหรับความต้องการของตนเอง (อนุวรรค 2 วรรค 1 มาตรา 146 วรรค 1 ของมาตรา 159 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีเหล่านี้ ไม่จำเป็นต้องสะท้อนรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร เนื่องจากการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งาน บริการ) รวมถึงเงินรางวัล จะรับรู้เป็นการขายก็ต่อเมื่อมีการกำหนดไว้โดยชัดแจ้งในรหัสภาษี (ข้อ 1 ข้อ 39 ศิลปะ 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นการดำเนินการดังกล่าวจะไม่แสดงในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ แต่จะแสดงในบรรทัดที่ 010 (หรือ 030) คอลัมน์ 3 3 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 38.1 ของคำสั่งซื้อ)
และถ้าคุณ ผู้ส่งออกสินค้าพวกเขาไม่สามารถจับคู่ได้เลย ท้ายที่สุดแล้ว รายได้จากการส่งออกจะแสดงในการประกาศ "ผลกำไร" และ "VAT" ในช่วงเวลาต่างๆ:
- สำหรับภาษีเงินได้ - ในช่วงขายสินค้า (งานบริการ) (ข้อ 1 มาตรา 249 ข้อ 3 มาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - ในช่วงเวลา (ข้อ 9 มาตรา 165 ข้อ 9 มาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
(หรือ) การรวบรวมเอกสารยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์
(หรือ) เมื่อพ้นกำหนด 180 วันจากการจัดส่ง

เราอธิบายให้หน่วยงานภาษีทราบถึงสาเหตุของความคลาดเคลื่อน

หลังจากยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2560 ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีในรายงานที่ส่งไปแล้ว วิธีการทำเช่นนี้จะกล่าวถึงในบทความ

หน่วยงานด้านภาษีส่งคำขอสำหรับคำอธิบายหาก:

• ข้อผิดพลาดในการคืนภาษีและ (หรือ) ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี
• ความไม่สอดคล้องกันของข้อมูลที่บริษัทให้ไว้กับข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้รับและได้รับจากการควบคุมภาษี
• การยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ปรับปรุงแล้วเพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเทียบกับการประกาศที่ส่งก่อนหน้านี้ (ข้อ 3 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันหน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะปรับ บริษัท เฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถให้คำอธิบายเหล่านี้ได้ซึ่งเป็นข้อกำหนดที่ส่งตามข้อ 3 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ส่งคำขอชี้แจงเหตุผลในการลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเมื่อเปรียบเทียบกับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า (ไตรมาส) บริษัทมีสิทธิ์ที่จะไม่ตอบกลับ

ควรส่งคำอธิบายในรูปแบบใด

เริ่มตั้งแต่วันที่ 1/24/2017 คำอธิบาย "กระดาษ" สำหรับผู้เสียภาษีที่รายงานทางอิเล็กทรอนิกส์จะไม่ถือว่าไม่ได้ส่งพร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมด (ปรับ 5,000 รูเบิล - ข้อ 1 ของข้อ 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและในกรณี การละเมิดซ้ำจะถูกเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 20,000 รูเบิล - ข้อ 2 ของข้อ 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น หากบริษัทจำเป็นต้องยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องส่งคำอธิบายสำหรับการประกาศในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อวันที่ 16 ธันวาคม 2016 ฉบับที่ เอ็มเอ็มวี-7-15 / [ป้องกันอีเมล]นอกจากนี้ คุณไม่สามารถส่งสแกนคำอธิบาย "กระดาษ" ได้ (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ ED-4-2 / ​​​​1984)

หากบริษัทไม่มีภาระผูกพันในการรายงานผ่านทางอินเทอร์เน็ต บริษัทมีสิทธิยื่นคำชี้แจงต่อหน่วยงานด้านภาษีทั้งทางอิเล็กทรอนิกส์และทางกระดาษ

ความคลาดเคลื่อนใดมักต้องการคำชี้แจง

กรณีหนึ่งที่มีการร้องขอเอกสารภายในกรอบของการตรวจสอบโต๊ะทำงานอย่างต่อเนื่อง (ข้อ 8.1 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คือการระบุในการแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งมาของความแตกต่างระหว่างข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมและข้อมูลที่มีอยู่ ในการประกาศของผู้เสียภาษีรายอื่น

การกระทบยอดอัตโนมัติของหนังสือที่ซื้อ (การขาย) ทางออนไลน์ได้รับการออกแบบมาเพื่อระบุความคลาดเคลื่อนในบริบทของใบแจ้งหนี้แต่ละใบโดยดำเนินการตรวจสอบข้ามเสมือนของผู้เสียภาษีและคู่สัญญาของเขา

และหน่วยงานด้านภาษีที่ใช้โปรแกรม ASK VAT-2 เปรียบเทียบใบแจ้งหนี้ในการรายงานภาษีของผู้ขายและผู้ซื้อ

บ่อยครั้ง ความไม่สอดคล้องกันเกิดขึ้นเนื่องจากรายละเอียดของใบแจ้งหนี้ของคู่สัญญาที่ไม่สมดุล โปรแกรม ASK VAT-2 ไม่รู้จักใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมเดียวกัน หากป้อนจุดพิเศษ ยัติภังค์ ช่องว่าง ฯลฯ บนพื้นฐานนี้ ความต้องการจะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติสำหรับผู้เสียภาษีเพื่อให้คำอธิบาย

หากบริษัทระบุรายละเอียดของใบแจ้งหนี้ของคู่สัญญาไม่ถูกต้อง ในคำอธิบาย คุณจะต้องให้รายละเอียดที่ถูกต้องพร้อมสำเนาใบแจ้งหนี้ที่แนบมาด้วย ข้อผิดพลาดนี้ไม่ได้ส่งผลให้เกิดการบิดเบือนภาษี ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความไม่สอดคล้องกันอาจเกิดขึ้นเนื่องจาก TIN ที่ไม่ถูกต้องของบริษัทคู่สัญญา โปรแกรม ASK VAT-2 จับคู่ผู้ซื้อและผู้ขายโดย TIN

ในกรณีนี้ ในคำอธิบายต่อหน่วยงานภาษี คุณต้องระบุ TIN ที่ถูกต้องของคู่สัญญาและระบุ TIN ที่สะท้อนอย่างผิดพลาด ข้อผิดพลาดนี้ไม่ได้ส่งผลให้เกิดการบิดเบือนภาษีดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และกรณีที่พบบ่อยที่สุดคือการมี "ช่องว่างภาษี"

แนวคิดของ "ช่องว่างภาษี" หมายความว่าผู้เสียภาษีมีใบกำกับสินค้าในสมุดซื้อ ซึ่งไม่สะท้อนให้เห็นในการคืนภาษี (ในส่วนที่สะท้อนข้อมูลสมุดบัญชีขาย) ของคู่สัญญา กล่าวคือ "ช่องว่างภาษี" คือธุรกรรมที่มีการหักเงิน แต่ยังไม่มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกรรมดังกล่าวที่มี "ช่องว่างทางภาษี" จะถูกติดตามในฐานข้อมูลของหน่วยงานด้านภาษี และยิ่งบริษัทมีช่องว่างดังกล่าวมากเท่าใด บริษัทก็จะยิ่งมีการตรวจสอบภาษีในสถานที่มากขึ้นเท่านั้น

บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าการไม่สะท้อนยอดขายจากผู้ขายเมื่ออ้างสิทธิ์การหักเงินจากผู้ซื้อบ่งชี้ถึงความเชื่อมโยงระหว่างผู้ซื้อกับบริษัท "หนึ่งวัน" หน่วยงานด้านภาษีเข้าใจบริษัท "วันเดียว" ในฐานะนิติบุคคลที่ไม่มีความเป็นอิสระที่แท้จริง สร้างขึ้นโดยไม่มีจุดประสงค์ในการทำธุรกิจ ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี จดทะเบียนตามที่อยู่ของการลงทะเบียน "มวลชน" (จดหมายภาษีของรัฐบาลกลาง) บริการของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2553 ฉบับที่ 3-7 -07/84) Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียโพสต์อย่างต่อเนื่องบนเว็บไซต์ทางการ (https://www.nalog.ru) รูปแบบใหม่โดยมีส่วนร่วมของ บริษัท "หนึ่งวัน" (จดหมายลงวันที่ 21 สิงหาคม 2558 หมายเลข AC-4- 2 / [ป้องกันอีเมล]).

การใช้ข้อมูลของโปรแกรม ASK VAT-2 หน่วยงานด้านภาษีสามารถระบุคู่สัญญาโดยใช้แผนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมาย

ด้วยเหตุผลนี้ หน่วยงานด้านภาษีจึงต้องการคำอธิบายและยื่นใบประกาศฉบับปรับปรุง ไม่รวมการหักเงินและชำระยอดค้างชำระ

ในทางปฏิบัติ สาเหตุของ VAT ที่ไม่ใช่มิเรอร์อาจแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น ผู้ขายแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการขายในรอบภาษีอื่น ดังนั้นในการอธิบายต่อหน่วยงานภาษี คุณต้องนำเอกสารการทำธุรกรรมและแนบใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย ในสถานการณ์นี้ ไม่จำเป็นต้องส่งการคืนภาษีที่ปรับปรุงแล้ว (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่แม้ว่าคู่สัญญาจะเป็นบริษัทวันเดียว บริษัทก็ไม่สามารถรับผิดชอบต่อการกระทำของบุคคลที่สามที่อยู่นอกเหนือการควบคุมและอิทธิพลของบริษัทได้ (มติ AC ของเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 13 มกราคม 2016 หมายเลข Ф08- 9657 / 15). ดังนั้น การใช้โดยหน่วยงานด้านภาษีเฉพาะข้อมูลจากแพ็คเกจซอฟต์แวร์ ASK VAT-2 โดยไม่ได้ให้หลักฐานที่เหมาะสมเกี่ยวกับการทุจริตของผู้เสียภาษีจึงไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการปฏิเสธการหักภาษีของบริษัท

เจ้าหน้าที่ภาษีตรวจสอบว่าเหตุใดผู้เสียภาษีจึงเลือกคู่สัญญารายนี้ตามเกณฑ์ที่กำหนดในจดหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2017 ฉบับที่ ED-5-9 / [ป้องกันอีเมล]ตัวอย่างเช่นหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการสอบสวนของกรรมการที่ได้รับการเสนอชื่อและการตรวจสอบลายมือ (คำตัดสินของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2017 ฉบับที่ 305- KG16-14921)

ในทางปฏิบัติ บ่อยครั้งสาเหตุของความไม่สอดคล้องกันคือภาพสะท้อนของใบแจ้งหนี้สำหรับการทำธุรกรรมโดยผู้ขายและผู้ซื้อในช่วงเวลาภาษีที่แตกต่างกัน (ไตรมาส) ตัวอย่างเช่น ผู้ขายแสดงใบแจ้งหนี้การขายในไตรมาสที่ 1 ของปี 2017 และผู้ซื้อได้ประกาศการหักเงินในไตรมาสที่ 2 ของปี 2017 คุณไม่จำเป็นต้องส่งการคืนภาษีที่ปรับปรุงแล้ว (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวทางตามความเสี่ยงของหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีภายในหน่วยงานภาษีจะต้องคำนึงถึงระดับความเสี่ยงทางภาษีที่กำหนดโดยระบบการจัดการความเสี่ยง ASK VAT-2 รวมถึงผลการตรวจสอบภาษีภายในของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน (จดหมายของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2017 หมายเลข ED-4-15 / [ป้องกันอีเมล]). ในจดหมายฉบับนี้ หน่วยงานด้านภาษีได้เสนออัลกอริทึมสำหรับกำหนดปริมาณเอกสารที่ผู้เสียภาษีต้องการเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะ หน่วยงานด้านภาษีควรคำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:

ระดับความเสี่ยงด้านภาษีที่กำหนดโดยระบบบริหารความเสี่ยงของ ASK "VAT-2"

ผลของการตรวจสอบภาษีภายในก่อนหน้านี้ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเด็นความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีโดยผู้เสียภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2017 ฉบับที่ ED-4-15 / [ป้องกันอีเมล]).

คำอธิบายเกี่ยวกับธุรกรรมพิเศษ

ผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้วมีหน้าที่ต้องส่งคำอธิบายเกี่ยวกับธุรกรรม (สำหรับแต่ละรหัสของธุรกรรม) ต่อหน่วยงานภาษีซึ่งใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี ผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นคำอธิบายในรูปแบบของการลงทะเบียนเอกสารประกอบ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าทะเบียน) เช่นเดียวกับรายการและรูปแบบของข้อตกลงมาตรฐานที่ผู้เสียภาษีใช้ในการดำเนินการภายใต้รหัสที่เกี่ยวข้อง

ตามข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนที่ส่งโดยผู้เสียภาษีอากรหน่วยงานภาษีจะเรียกร้องเอกสารยืนยันความถูกต้องของการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี (มาตรา 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปริมาณของเอกสารที่จะเรียกร้องจะถูกกำหนดสำหรับแต่ละรหัสธุรกรรมตามอัลกอริทึมที่กำหนดไว้ในภาคผนวกที่ 2 ถึงจดหมายของหน่วยงานด้านภาษี จำนวนเอกสารที่ต้องใช้ขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงด้านภาษีที่กำหนดให้กับผู้เสียภาษีตาม RMS ASK "VAT-2" ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องกรอกการลงทะเบียนข้างต้น

อย่างไรก็ตาม หากบริษัทไม่ส่งทะเบียนตามแบบฟอร์มที่แนะนำ เจ้าหน้าที่ภาษีก็จะไม่สามารถใช้อัลกอริทึมที่เสนอในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียได้ ซึ่งหมายความว่าหากผู้เสียภาษีไม่ส่งทะเบียนหรือหากไม่ส่งทะเบียนตามแบบฟอร์มที่แนะนำ เอกสารจะถูกเรียกโดยไม่ใช้วิธีที่อิงตามความเสี่ยง (กล่าวคือ ในลักษณะต่อเนื่อง) ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสมเหตุสมผลสำหรับบริษัทที่ส่งเอกสาร "สิทธิพิเศษ" ซ้ำๆ ระหว่างการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะและมีความเสี่ยงด้านภาษีต่ำในการเตรียมทะเบียนที่แนะนำโดยหน่วยงานด้านภาษี ในกรณีนี้ ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน จะต้องส่งเอกสารไปยังสำนักงานสรรพากรน้อยลง

วิธีการยื่นคำชี้แจงล่าช้า

ผู้เสียภาษีมีเวลาห้าวันทำการในการยื่นคำชี้แจงหรือคำชี้แจงแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อมีการร้องขอ ซึ่งแตกต่างจากข้อกำหนดสำหรับการจัดหาเอกสารไม่มีการล่าช้าในการส่งคำอธิบาย (ข้อ 3 ของข้อ 93 ข้อ 5 ของบทความ 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มกราคม 2017 หมายเลข ММВ-7-2 / [ป้องกันอีเมล]).

อย่างไรก็ตาม โดยทั่วไปแล้ว บริษัทต่างๆ อาจขยายเวลาทางกฎหมายในการชี้แจงข้อเรียกร้องได้ตามกฎหมาย จำได้ว่าใบเสร็จรับเงินของข้อกำหนดของหน่วยงานจัดเก็บภาษี บริษัท ต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากรภายในหกวันทำการ และระยะเวลาห้าวันในการให้คำอธิบายเริ่มคำนวณจากวันที่ส่งใบเสร็จรับเงินไปยังสำนักงานสรรพากรเมื่อได้รับข้อกำหนด

ผู้เสียภาษีมีโอกาสที่จะทำความคุ้นเคยกับเนื้อหาของการเรียกร้องก่อนที่จะส่งใบเสร็จรับเงิน ดังนั้น เมื่อทราบเกี่ยวกับการขอคำชี้แจงจำนวนมาก ขอแนะนำให้บริษัทต่างๆ ส่งใบตอบรับคำขอในวันทำการสุดท้าย (วันที่หก) ซึ่งจะเป็นการขยายกำหนดเวลาส่งคำชี้แจง