Come fare un rapporto finanziario. Come realizzare un rapporto finanziario Cos'è un esempio di rapporto finanziario

Ogni anno l'azienda prepara il bilancio finale: stato patrimoniale e conto profitti e perdite. È importante essere in grado di leggere e comprendere il significato di questi rapporti.

1. Il bilancio contiene informazioni sulla situazione finanziaria e sui risultati delle operazioni dell'impresa in un determinato momento. Dal bilancio è possibile scoprire da dove provengono i fondi investiti in una determinata impresa e dove sono stati collocati al momento della redazione del bilancio. Lo stato patrimoniale riflette tutte le transazioni effettuate nel corso delle attività commerciali dell'impresa.

2. Le attività sono tutte le risorse materiali che hanno valore monetario e sono a disposizione dell'impresa. Le attività si dividono in attività materiali e immateriali. Le attività materiali sono di proprietà di un'impresa (ad esempio, edifici, attrezzature, macchinari, veicoli, scorte di materie prime). Le attività immateriali si riferiscono alla proprietà di un diritto (ad esempio, un brevetto o il diritto a ricevere profitti futuri). Tutte le attività incluse nello stato patrimoniale hanno un valore monetario. Tuttavia, fattori importanti come la capacità di gestione del personale, le buone relazioni industriali e il morale non possono essere inclusi nel bilancio.

Le attività non correnti hanno un costo abbastanza elevato e un lungo periodo di utilizzo da parte dell'impresa (fabbricati, strutture, terreni, macchinari, attrezzature, automezzi, ecc.). Poiché il costo delle attività non correnti è molto elevato, non viene detratto dall'utile nell'anno di acquisizione, ma viene distribuito lungo la sua vita prevista sotto forma di ammortamento. Le attività correnti sono voci di cassa e di bilancio che possono essere convertite in contanti in modo rapido e semplice. Esempi di attività correnti sono le rimanenze di prodotti finiti e i conti clienti (debiti dei clienti verso l'azienda).

3. Passività Le passività sono gli obblighi finanziari di un'impresa. Si verificano quando si utilizzano crediti o prestiti. A seconda del periodo di scadenza si distinguono le passività a breve e a lungo termine.

Le passività correnti sono debiti con scadenza entro un anno (creditori commerciali, scoperto bancario). Le passività a lungo termine sono debiti con scadenza superiore a un anno. Le passività a lungo termine comprendono i prestiti bancari (ma non gli scoperti bancari, rimborsabili su richiesta) e gli importi dei leasing non pagati.

4. Capitale proprio Il capitale proprio è il valore di tutte le proprietà dell'impresa dopo aver pagato tutti i debiti. Lo stato patrimoniale si basa sulla seguente equazione di bilancio: capitale proprio = totale attività - totale passività = attività non correnti + attività correnti - passività a breve termine - passività a lungo termine Il capitale proprio di un'impresa a una data specifica può essere calcolato in un altro modo: capitale proprio = investimenti iniziali + utili non distribuiti dove Gli utili non distribuiti sono utili reinvestiti nel processo aziendale.

Gli utili non distribuiti sono gli utili rimanenti dopo imposte, interessi e dividendi. Di norma costituisce una parte significativa del finanziamento di nuovi investimenti di capitale.

5. Rendiconto finanziario Lo stato patrimoniale contiene informazioni sulla situazione finanziaria e sui risultati delle operazioni dell'impresa in un determinato momento. Ma il rendiconto finanziario riflette i flussi di cassa, cioè gli effettivi movimenti fisici di fondi da una mano all'altra sotto forma di incassi e pagamenti che avvengono nel corso delle attività commerciali dell'impresa. Le ricevute sono fondi ricevuti da un'azienda. I pagamenti sono fondi forniti dall'impresa. Ogni volta che un'azienda emette un assegno, viene generato un pagamento in contanti. Se viene emesso un assegno alla società, si verifica una ricevuta di fondi. Pertanto, ci sono poche possibilità di distorcere la reale situazione dell'impresa. L'aumento delle passività della società è una fonte di fondi. Una diminuzione delle passività della società indica l'utilizzo di fondi. Ridurre il patrimonio di un'impresa è una fonte di denaro.

Un aumento del patrimonio di un'azienda indica l'utilizzo di fondi. Il rendiconto finanziario riflette le variazioni della posizione finanziaria in un periodo di tempo. Il saldo di apertura è l'importo della liquidità disponibile all'inizio del periodo. Il saldo finale è la quantità di liquidità presente in azienda alla fine del periodo. Il flusso di cassa viene calcolato utilizzando la seguente formula: saldo all'inizio del periodo + incassi - pagamenti = saldo alla fine del periodo Il rapporto sul flusso di cassa non è esente da difetti. Riflette una situazione già esistente ed è di natura storica. Per un investitore interessato alla solvibilità di un'azienda sarebbe più utile una previsione del flusso di cassa della società.

6. Conto profitti e perdite Il conto profitti e perdite mostra le entrate e le spese di un'impresa derivanti da transazioni tra due date di bilancio adiacenti. Mostra i risultati del lavoro dell'impresa per questo periodo: se ha realizzato profitti o ha subito perdite. Quando si prepara un conto profitti e perdite, i ricavi e le spese vengono rilevati non quando vengono pagati in contanti, ma quando maturano. Ad esempio, la vendita di beni è considerata un fatto compiuto quando il venditore ha adempiuto ai termini del contratto di compravendita e non quando viene ricevuto denaro per i beni. I ricavi sono riconosciuti come ricevuti se possono essere valutati oggettivamente e si può ragionevolmente presumere che saranno ricevuti in futuro. Il conto profitti e perdite si basa sul principio della competenza, che confronta in modo più accurato i ricavi ricevuti e le spese sostenute per il periodo in esame. Ciò consente di determinare i valori effettivi delle entrate e delle uscite, ma molti movimenti di cassa non vengono visualizzati.

Il conto profitti e perdite non riflette tutto ciò che è accaduto nell'impresa durante il periodo di riferimento. Non contiene informazioni su fatti che non possono essere valutati con sufficiente accuratezza (ad esempio, l'assunzione di un nuovo dipendente). Inoltre, il conto profitti e perdite non riflette le transazioni non legate alle vendite (ad esempio, l'emissione di nuove azioni). I dati del conto profitti e perdite sono molto più facili da manipolare rispetto ai dati del rendiconto finanziario. Ma il conto profitti e perdite permette, ad esempio, di distinguere chiaramente tra il pagamento per l’elettricità consumata il mese scorso e il pagamento per l’edificio che l’azienda affitterà per i prossimi 15 anni.

7. Calcolo del profitto Il volume delle vendite è il reddito derivante dalla vendita dei prodotti. Il costo delle merci vendute mostra quanto costa a un'azienda l'acquisto o la produzione di beni. L'utile lordo viene calcolato utilizzando la seguente formula: utile lordo = volume delle vendite - costo dei prodotti venduti Per spese intendiamo le spese generali sostenute nel corso delle vendite per un certo periodo di tempo. L'utile netto si calcola utilizzando la seguente formula: utile netto = utile lordo - spese Esempio. Nel mese di aprile il volume delle vendite ammontava a 200.000 rubli. Il costo dei prodotti venduti è di 90.000 rubli e le spese (affitto, stipendi, ecc.) Sono di 30.000 rubli. Determiniamo l'utile lordo e l'utile netto. Utile lordo = volume delle vendite - costo delle merci vendute = 200.000 - 90.000 = 110.000 rubli. Utile netto = utile lordo - spese = 110.000 - 30.000 = 80.000 rubli. Il profitto di un'impresa può dipendere da una serie di fattori artificiali. Ad esempio, se un’azienda si fonde con un’altra società, il profitto totale sarà maggiore. Va ricordato che profitto e liquidità non sono la stessa cosa. Il conto profitti e perdite mostra le entrate e le spese per un certo periodo di tempo.

Ma alcune spese (affitto, assicurazione, ecc.) potrebbero essere prepagate. Il profitto è solo uno degli indicatori. Pertanto, quando si analizzano i risultati delle attività di un'impresa, è necessario concentrarsi non solo e non tanto sul profitto, ma su una serie di indicatori che caratterizzano il potenziale finanziario e patrimoniale dell'impresa.

8. Note illustrative La società accompagna il proprio bilancio con note esplicative. Tali spiegazioni contengono: 1. informazioni sui metodi contabili utilizzati (metodo di calcolo degli ammortamenti, metodo di valutazione delle rimanenze, ecc.); 2. una descrizione dettagliata di alcune voci dell'attivo e del passivo (condizioni e termini di rimborso del debito, termini di pagamento dell'affitto, ecc.); 3. informazioni sulla struttura del capitale sociale della società (condizioni di possesso azionario, ecc.); 4. informazioni sulle principali operazioni (acquisizione di altra impresa, separazione di impresa precedentemente acquisita, ecc.); 5. voci fuori bilancio (contratti a termine, swap, opzioni, ecc.). Spesso le note al bilancio forniscono più informazioni sulla reale situazione finanziaria di un'impresa rispetto ai rendiconti stessi. Il bilancio di un'impresa fornisce informazioni sulla posizione finanziaria attuale dell'impresa, nonché sulle prestazioni dell'impresa nell'ultimo periodo. I modelli utilizzati nella pianificazione finanziaria vengono creati sulla base dei rendiconti finanziari. Il bilancio di un'impresa consente di delineare i principali indicatori previsti.

9. Ci si può fidare del bilancio? Le informazioni contenute nel bilancio consentono di valutare la redditività dell'impresa. Se il livello di redditività dell'impresa è inferiore a quello richiesto, un'analisi più completa della situazione rivelerà le ragioni delle deviazioni. Pertanto, le informazioni dovrebbero consentire al destinatario di rispondere a tali informazioni in modo tempestivo. Le informazioni errate sono spesso peggiori di nessuna informazione, poiché possono causare azioni che non faranno altro che peggiorare la situazione. Quanto possono essere affidabili i rendiconti finanziari? Si presume che la contabilità aziendale sia svolta da persone oneste e competenti che non commettono errori nel loro lavoro. Nella vita reale non è così. I contabili, come tutte le persone, commettono errori.

L'uso di mezzi tecnici nei calcoli consente di evitare errori aritmetici. Ma sono del tutto possibili errori metodologici (duplicazione o omissione di registrazioni, registrazione dei fatti della vita economica di un'impresa in conti errati, ecc.). Le dichiarazioni contabili possono essere distorte a causa delle scarse competenze tecniche dei soggetti che redigono la relazione. Se i guadagni del contabile dipendono dalla performance finanziaria dell'impresa, potrebbe esserci un desiderio sbagliato di abbellire la rendicontazione. Lo stato patrimoniale contiene informazioni sulla situazione finanziaria e sulle prestazioni di un'impresa in un determinato momento. Il giorno successivo gli indicatori di equilibrio cambieranno. La direzione dell'azienda è interessata a rendere il bilancio il più convincente possibile utilizzando una serie di trucchi.

Nelle ultime settimane del periodo di riferimento, l'azienda cerca di differire i pagamenti ai fornitori. Ma già nei primi giorni del nuovo anno finanziario i fondi cominceranno a diminuire, premiando la pazienza dei creditori. La contabilità funziona sempre con una riserva. Nei giornali contabili si possono sempre trovare alcuni costi che possono ridurre il margine di profitto. Puoi cancellare un po' più di inventario, attività non correnti, crediti inesigibili o sopravvalutare leggermente la rivalutazione dell'inventario. È sempre più facile perdere una parte del tuo profitto piuttosto che aumentarlo. Le norme e i regolamenti in materia di rendicontazione finanziaria non sono sempre chiari e univoci. Alcune formulazioni lasciano spazio ad una “interpretazione creativa” nella redazione del bilancio. Le regole di contabilità finanziaria richiedono che tutte le transazioni siano registrate al costo storico. Lo stato patrimoniale riflette le attività e le passività acquisite o assunte da un'impresa in vari momenti.

Pertanto, il costo di acquisizione delle attività riportato in bilancio potrebbe non riflettere il valore economico corrente di tali attività. Le fluttuazioni dei tassi di cambio possono anche distorcere i dati di bilancio se un’impresa ha attività e passività in valute estere. Da tutto quanto sopra ne consegue che nel valutare un'impresa non si dovrebbe fare affidamento interamente sul bilancio. Questa è solo una parte delle informazioni disponibili, sebbene sia una parte importante. Altre fonti di informazione includono pubblicazioni finanziarie, stampa locale, clienti e concorrenti dell'impresa e dipendenti dell'impresa.

Un rendiconto finanziario è un documento contenente informazioni sulla posizione finanziaria di una società o impresa, che comprende lo stato patrimoniale, il conto economico e il rendiconto finanziario. I rendiconti finanziari vengono spesso rivisti e analizzati da analisti aziendali, consigli di amministrazione, investitori, analisti finanziari e agenzie governative. I rapporti devono essere preparati e presentati in tempo, essere accurati e privi di errori. Anche se preparare i rendiconti finanziari può sembrare un compito arduo, raccogliere i report necessari non è difficile.

Passi

Parte 1

Prepararsi a scrivere

Imposta un intervallo di tempo. Prima di iniziare, devi decidere quale periodo di tempo coprirà il tuo rapporto. La maggior parte dei report finanziari ha una frequenza trimestrale o annuale, anche se alcune aziende scelgono di farlo ogni mese.

• Per capire quale periodo di tempo dovrebbe coprire il tuo rendiconto finanziario, esamina i documenti che disciplinano la tua organizzazione, come le normative legali, lo statuto o l'atto costitutivo. Questi documenti possono contenere informazioni sulla frequenza con cui deve essere preparato il bilancio.
• Chiedi al tuo manager aziendale con quale frequenza desidera ricevere i rendiconti finanziari.
• Se sei a capo della tua attività, seleziona il giorno più adatto per riassumere i risultati finanziari e utilizzalo come data per preparare il rapporto finanziario.

1. Recensisci i libri. Successivamente, devi assicurarti che le informazioni nei tuoi libri siano aggiornate e registrate correttamente. Il tuo rapporto finanziario non sarà di alcuna utilità se i dati contabili sottostanti non sono corretti.

   • Assicurarsi che tutti i conti da pagare e da ricevere siano stati elaborati, che le riconciliazioni bancarie siano state preparate e che gli acquisti di inventario e le vendite di merci siano registrati in modo appropriato.
   • Dovresti anche considerare la presenza di possibili debiti che potrebbero non essere stati registrati al momento della redazione del rapporto finanziario. Ad esempio, l'azienda ha utilizzato qualche tipo di servizio per il quale non è stata fatturata? L’azienda deve lo stipendio ai propri dipendenti? Questi fatti rappresentano i tuoi debiti accumulati e dovrebbero riflettersi nei tuoi rendiconti finanziari.

2. Raccogli tutte le informazioni mancanti. Se una verifica dei tuoi libri contabili rivela che mancano informazioni, rintraccia tutti i documenti ad esse correlati per garantire che i tuoi rendiconti finanziari siano completi e corretti.

   Parte 2

   Preparazione del bilancio

   1. Preparare un bilancio. Lo stato patrimoniale contiene informazioni sulle attività (ciò che possiede una società), sui debiti (ciò che deve) e sul capitale proprio, come azioni ordinarie e capitale aggiuntivo. Intitola la prima pagina del tuo rapporto finanziario "Bilancio", seguito dal nome dell'azienda e dalla data in cui il bilancio è stato certificato.

      • I dati di bilancio sono forniti a partire da un giorno specifico dell'anno. Ad esempio, il bilancio può essere redatto al 31 dicembre.

   2. Prepara il tuo bilancio di conseguenza. Un rendiconto finanziario in genere elenca le attività a sinistra e il debito/capitale proprio a destra. D’altro canto, alcuni collocano gli asset in alto e il debito/capitale in fondo.

      Elenca le tue risorse. Intitolare la prima sezione del bilancio "Attività" ed elencare tutte le attività possedute dall'organizzazione.

      Elenca i tuoi debiti. La sezione successiva del rendiconto finanziario dovrebbe presentare debito e capitale proprio. Intitolare questa sezione "Debito e capitale".

      Elencare tutte le fonti di capitale proprio. Dopo la sezione del debito, dovrebbe esserci una sezione del patrimonio netto, che mostra quanta liquidità avrà la società se venderà tutte le sue attività e ripagherà tutti i debiti.

      • Elenca tutte le voci del patrimonio netto, comprese le azioni ordinarie, le azioni proprie e le riserve di liquidità. Quindi sommali ed etichettali come "Patrimonio netto totale".

   3. Somma debito e capitale proprio. Somma il totale del debito totale e il totale del capitale proprio. Etichetta il valore risultante come "Debito totale e capitale proprio".

      Controlla il tuo saldo. I dati ottenuti nelle sezioni “Totale attività” e “Totale debito e patrimonio netto” dovrebbero corrispondere allo stato patrimoniale. Se è così, allora la redazione dello stato patrimoniale è completata e si può passare alla redazione del conto economico.

      • Il capitale proprio deve corrispondere alla differenza tra il totale delle attività e il totale delle passività. Come già accennato, questo è il denaro che rimarrebbe dopo aver venduto tutti i tuoi beni e saldato tutti i debiti. Pertanto, la somma dei debiti e del capitale proprio deve essere uguale alle attività.
      • Se il saldo non torna, ricontrolla i tuoi calcoli. Potresti aver perso o etichettato erroneamente uno dei tuoi account. Ricontrolla ciascuna colonna separatamente per assicurarti di non aver perso nulla. Potresti aver perso un bene prezioso o un debito significativo.

   Parte 3

   Preparazione della relazione sui risultati finanziari

   1. Inizia a scrivere il tuo conto economico. Un conto economico fornisce informazioni su quanti soldi un’azienda ha guadagnato e speso in un determinato periodo di tempo. Intitola questa pagina del tuo rapporto "Conto economico", seguito dal nome dell'azienda e dal periodo di tempo coperto dal rapporto.

      • Un conto economico copre spesso il periodo dal 1 gennaio al 31 dicembre di un determinato anno.
      • Tieni presente che puoi preparare un rendiconto finanziario per un trimestre o un mese, ma includere comunque un conto economico per l'intero anno. Anche se potrebbe non essere necessario, i rendiconti finanziari saranno più facili da comprendere se coprono lo stesso periodo.

   2. Elenca le tue fonti di reddito. Elencare le varie fonti di reddito e l'importo del profitto.

      • Assicurati di indicare ciascun tipo di reddito separatamente, senza dimenticare di tenere conto di eventuali sconti e ricarichi. Ad esempio: “Vendite, 800.000 rubli” e “Prestazione di servizi, 400.000 rubli”.
      • Indicare fonti di reddito con il massimo beneficio per l'azienda. Puoi suddividere le entrate per area geografica, per gruppo di gestione o per prodotto specifico.
      • Dopo aver elencato tutte le fonti di reddito, sommale e indicale nella colonna “Reddito totale”.

   3. Inserisci le spese per i beni venduti. Si riferisce al costo totale di sviluppo o produzione del prodotto o di fornitura di servizi durante il periodo di riferimento.

      Inserisci gli utili non distribuiti. Gli utili non distribuiti sono la somma degli utili netti e delle perdite nette dalla fondazione dell'impresa.

      • Sommando gli utili non distribuiti da inizio anno con l'utile o la perdita netta, otteniamo l'utile contabile totale della società.

   Parte 4

   Preparazione di un rendiconto finanziario

   1. Inizia a creare un rendiconto finanziario. Questo rapporto tiene traccia dei flussi di cassa in entrata e in uscita dell'azienda. Intitola questa pagina "Rendiconto finanziario" e includi il nome dell'azienda e il periodo di tempo coperto dal rendiconto.

      • Simile a un conto economico, un rendiconto finanziario spesso copre il periodo dal 1 gennaio al 31 dicembre.

   2. Inizia con la sezione operazioni. Il rendiconto finanziario inizia generalmente con una sezione intitolata “Flussi finanziari da attività operative”. Questa sezione è uguale al conto economico che hai già preparato.

      Scrivere una sezione sulle attività di investimento. Aggiungi una sezione intitolata "Flussi di cassa derivanti da attività di investimento". Questa sezione corrisponde alla relazione di bilancio che hai già preparato.

All'inizio vediamo un fatturato di soli 370 milioni di rubli, alla fine il profitto ammonta a quasi 30 miliardi di rubli. Questo profitto non è venuto dal nulla. Sono stati aggiunti gli interessi ricevuti: 13 miliardi di rubli. Non sono in alcun modo legati all’attività principale, ma incidono sui profitti. Pertanto, accade spesso che il profitto sia maggiore delle entrate, anche se sembra strano. Conoscendo le specificità dell’attività di Magnit, comprendiamo perfettamente che le sue entrate dovrebbero essere molto maggiori dei suoi profitti.

Il fatto è che Magnit non è solo una società pubblica, ma un gruppo di società. E ogni azienda di questa holding può avere il proprio tipo di attività. Nel report RAS vedremo i ricavi direttamente dalle attività dell'azienda che stiamo considerando. Nel nostro caso si tratta di “Affitto e gestione di beni immobili”. Ciò è evidenziato anche dall'indicatore nella colonna "Reddito derivante dalla partecipazione ad altre organizzazioni" - 24 miliardi di rubli. Chi ha portato questo profitto? Solo altre società della holding.

Ora vediamo come questo problema viene risolto nel reporting IFRS.

Scaricate il report IFRS dal sito della stessa Magnit ed aprite la prima pagina:

Andiamo a pagina 9 e vediamo questo:

Questo è un elenco completo delle società incluse nel gruppo Magnit. Tra questi c'è ad esempio Thunder, la cui attività principale è il commercio al dettaglio. Tutti loro hanno portato profitti e entrate nascosti che vediamo nel rapporto RAS.

Il rapporto IFRS ci fornisce dati già consolidati. Qui, ad esempio, le entrate del gruppo di società Magnit ammontano già a più di 1 trilione di rubli.

Questo è un ottimo esempio per comprendere la differenza tra RAS e IFRS.

Consulenza di un Esperto - Consulente Finanziario

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Il bilancio è un determinato insieme di indicatori contabili, che si riflettono sotto forma di tabelle che caratterizzano il movimento di proprietà, passività e la posizione finanziaria della società per il periodo di riferimento. Inoltre, questo rapporto include uno schema di dati sulla situazione finanziaria dell'organizzazione, i risultati delle sue attività, nonché i cambiamenti nella sua posizione finanziaria. Viene redatto un rapporto sulla base dei dati rilevati dalla contabilità. Segui semplicemente questi semplici suggerimenti passo passo e sarai sulla strada giusta per risolvere i tuoi problemi finanziari.

Guida rapida passo dopo passo

Quindi, diamo un'occhiata alle azioni che devono essere intraprese.

Fare un passo - 1
Compilazione finanziario il reporting prevede due fasi principali: la preparazione dei materiali e la loro successiva compilazione e presentazione. In preparazione per la preparazione finanziaria rapportoè necessario completare tutte le transazioni contabili esistenti che si verificano alla fine del periodo di riferimento e anche controllare tutto finanziario dati necessari per la rendicontazione. Successivamente, passa al passaggio successivo della raccomandazione.

Fare un passo - 2
Allo stesso tempo, quando si prepara il bilancio, calcolare le imposte dovute, fare un inventario del patrimonio aziendale e correggere eventuali errori riscontrati nelle scritture contabili per il periodo in questione. Successivamente, passa al passaggio successivo della raccomandazione.

Fare un passo - 3
Preparare il bilancio in conformità con i requisiti descritti, nonché in conformità con le varie linee guida metodologiche dipartimentali. Il bilancio deve essere presentato in tempo a tutte le autorità interessate, il cui elenco è anche stabilito dalla legge, e questo documento deve essere firmato e certificato in conformità con tutti i requisiti documentali applicabili al bilancio. Successivamente, passa al passaggio successivo della raccomandazione.

Fare un passo - 4
I rendiconti finanziari devono includere una varietà di documenti. Innanzitutto il bilancio. Dopotutto, questo documento riflette la posizione finanziaria dell'impresa nel periodo di riferimento. Successivamente, passa al passaggio successivo della raccomandazione.

Fare un passo - 5
È possibile integrare il rendiconto annuale con una nota esplicativa. In esso, spiega i momenti di compilazione di tutti i moduli di rendicontazione finanziaria, fornisci altre spiegazioni richieste, con l'aiuto delle quali questa rendicontazione diventa più obiettiva e chiara. Successivamente, passa al passaggio successivo della raccomandazione.

Bilancio In conformità all’IFRS 1 Presentazione del bilancio, un insieme completo di bilancio comprende quanto segue:

Fare un passo - 6
A tua volta, puoi utilizzare grafici, grafici o tabelle nella tua nota esplicativa. Nel testo della nota esplicativa, spiegare i principi per valutare tutte le riserve produttive dell'impresa, fornire un'analisi del loro utilizzo, esplorare modi per sfruttare al massimo il potenziale dell'azienda, nonché migliorare le competenze dei lavoratori. Successivamente, passa al passaggio successivo della raccomandazione.

Fare un passo - 7
Allegare rapporto sugli utili e sulle perdite del bilancio. Caratterizza in dettaglio tutti i risultati finanziari della società per il periodo di riferimento. Successivamente, passa al passaggio successivo della raccomandazione.

Fare un passo - 8
Includi anche i seguenti rapporti nella tua rendicontazione: sui movimenti di capitale dell'impresa: questo documento sarà in grado di mostrare come sta cambiando la composizione dei fondi della società; un rendiconto del flusso di tutti i fondi, che ti permetterà di avere un'idea delle spese di questi fondi aziendali, delle loro entrate e dei loro saldi. Successivamente, passa al passaggio successivo della raccomandazione.

Fare un passo - 9
Riflettere nel rendiconto finanziario le informazioni sui fondi presi in prestito dalla società, sui suoi debiti e prestiti.
Ci auguriamo che la risposta alla domanda - Come redigere un rapporto finanziario - contenga informazioni utili per te. Buona fortuna a te! Per trovare la risposta alla tua domanda, utilizza il modulo -

Quali report dovrebbero essere preparati in azienda?

Dove posso ottenere le informazioni necessarie?

Come sono collegati questi rapporti?

La prima cosa che devi capire è la differenza tra il budget del flusso di cassa (CFB) e gli indicatori del flusso di cassa effettivo. Nel primo caso, per quanto riguarda il BDDS, si presuppone che esclusivamente le entrate e le uscite pianificate verranno generate in termini monetari; nel secondo caso, si suppone che compili indicatori effettivi basati sui risultati dell'attività dell'impresa per un certo periodo (di solito un mese).

Chiameremo il documento sulle entrate e sulle spese effettive un rapporto sull'esecuzione del BDDS (tuttavia, in questo contesto non lo confondiamo con il reporting contabile obbligatorio - un rapporto sul flusso di cassa; per generare un rapporto contabile, è necessario essere guidati dal requisiti dei principi contabili russi RAS). Entrambi i documenti - il BDDS e la relazione sulla sua esecuzione - si riferiscono alla rendicontazione gestionale, pertanto, a differenza delle dichiarazioni contabili obbligatorie, non esistono regole chiare riguardo alla loro formazione, e pertanto alcune imprese, rappresentate da un dipendente responsabile, possono escludere l'IVA dagli importi delle entrate e delle uscite di cassa.

Tuttavia, questo non è vero, perché l'azienda paga denaro, ad esempio, al fornitore per materie prime e materiali, inclusa l'IVA (se questo materiale è soggetto a IVA), e riceve denaro, ad esempio, per i prodotti spediti, compresi anche I.V.A.

Anche la generazione mensile di report di tipo P&L (Profitti e perdite - profitti e perdite; entrate e uscite) è correlata al reporting gestionale (da non confondere con il documento contabile obbligatorio - Prospetto dei risultati finanziari).

Nel sistema di budget, il cosiddetto budget delle entrate e delle spese (I&C) viene utilizzato per riflettere gli indicatori pianificati e per riflettere gli indicatori effettivi basati sui risultati dell'attività dell'impresa per un periodo (ad esempio, un mese), un viene utilizzato il rapporto sull'esecuzione dell'I&E.

Poiché entrambi i documenti hanno lo scopo di gestire l'efficienza e la redditività dell'impresa nel suo insieme, raccomandiamo vivamente di non includere l'IVA negli indicatori in esso presentati, in modo da non "distorcere" i risultati finanziari (dopotutto, l'IVA ricevuta, per esempio, come parte delle entrate non è il nostro reddito). Tuttavia, ciò non impedisce ad alcune imprese di generare un BDR, un rapporto sulla sua esecuzione o un rapporto profitti e perdite comprensivo di IVA. Ripetiamo: questa presentazione dei dati non è del tutto corretta e vale comunque la pena “ripulire” le entrate e le uscite dalle tasse.

Molte persone credono erroneamente che includendo l’IVA sia nei flussi di cassa che nelle entrate/uscite, o viceversa, escludendo le tasse in entrambi i casi, in questo modo “avvicineranno questi rapporti”, ma questo è fondamentalmente sbagliato. Gli indicatori riflessi nei budget e nelle relazioni esaminati) non saranno identici:

• per le entrate e le spese (BDR, relazione sulla sua esecuzione), i documenti includono le entrate ricevute solo dai prodotti venduti e le spese associate alla produzione e alla vendita di questi prodotti. E allo stesso tempo, durante il periodo di riferimento, l'impresa potrebbe spendere soldi per prodotti che non sono stati venduti e non spediti in questo periodo in esame (prodotti finiti in magazzino o lavori in corso), ma tutte queste spese non saranno incluse nel documento specificato;
• Per riflettere i flussi di cassa, i documenti includono tutti i deflussi e gli afflussi di fondi senza riferimento alle vendite e alle spedizioni.

Formazione di bilanci ausiliari e relazioni sulla loro esecuzione

Il budget come sistema implica la gestione dei flussi di cassa di un'impresa. Ciò consente di bilanciare entrate e spese, aumentare la solvibilità dell'impresa e anche migliorare il processo di pianificazione nel suo insieme.

Il budget, di norma, viene effettuato per l'intero anno (a volte per 13 o 14 mesi - "catturando" il primo / primo mese dell'anno solare successivo) con una ripartizione mensile obbligatoria. Gli indicatori effettivi vengono solitamente inseriti alla fine di ciascun periodo di riferimento (mese). Considereremo i budget (piano) e i rapporti (effettivi) in base ai risultati del lavoro dell'impresa per il mese.

Qualsiasi pianificazione inizia con la formazione budget di vendita (piano di vendita).

Il budget delle vendite rappresenta i volumi di vendita pianificati per ciascun mese per tutti i tipi di prodotti durante il periodo di riferimento (solitamente un anno solare). I volumi di vendita sono previsti sulla base di un'analisi del mercato, delle sue condizioni, dei concorrenti e delle loro politiche di prezzo, comprese quelle potenziali, di un'analisi della propria competitività, di una valutazione realistica dei propri punti di forza e di debolezza e di un'analisi dei potenziali acquirenti e delle loro capacità di pagamento.

Quando si compila il lato vero e proprio, il cosiddetto reporting, è sufficiente avere informazioni sui prodotti effettivamente spediti. Inoltre, si tenga presente che se un'impresa ha diverse unità di prodotto o, oltre a produrre prodotti, fornisce servizi, per calcolare le entrate totali è necessario tenere registri per ciascun tipo di prodotto o servizio fornito, sommando le entrate totali .

Conduciamo un'analisi del piano effettivo delle vendite dei prodotti per il mese del rapporto (i dati sono presentati nella Tabella 1).

Come possiamo vedere, il piano di vendita del prodotto non è stato realizzato in termini quantitativi e, di conseguenza, non è stato realizzato nemmeno in termini di valore.

Per comodità, in questo caso abbiamo evidenziato l'IVA sulle entrate e le entrate esenti da imposte come linee separate, il che renderà più semplice il “trasferimento” dei dati da un documento all'altro in futuro. E poiché questo reporting è gestionale, cioè interno, possiamo modificare le forme del report come vogliamo, a seconda dei compiti assegnati.

Il prossimo importante rapporto sul piano operativo è programma del flusso di cassa. La parte pianificata dei ricavi è formata sulla base del budget di vendita e dei termini di pagamento in conformità con gli accordi conclusi.

Il programma deve includere informazioni sui saldi dei conti clienti all'inizio del periodo analizzato.

Visivamente, il programma è una tabella a scacchiera perché i pagamenti per la vendita dei prodotti non vengono ricevuti per intero nello stesso mese in cui è pianificata la vendita.

L'azienda riceve denaro IVA inclusa (vedere riga 3 della tabella 1). Consideriamo ad esempio le seguenti condizioni anticipate: pagamento anticipato per mese di spedizione 40% e pagamento differito per prodotti spediti 1 mese 60%.

Pertanto, per i prodotti spediti per un importo di RUB 2.250.000,00. (piano con IVA) al mese X l'impresa riceverà il 40% - 900.000,00 rubli e nel mese X+1 60% — 1.350.000,00 rubli.

Così, tra un mese X sorge un credito per un importo di RUB 1.350.000,00, ovvero i prodotti sono stati spediti per intero, ma il pagamento finale per essi non è stato ancora ricevuto (l'acquirente è debitore al fornitore). Sulla base dei dati calcolati, creeremo un grafico (Tabella 2).

Supponiamo che all'inizio del periodo in esame non vi siano crediti verso clienti. I dati effettivi vengono compilati in base alle informazioni contabili relative al fatto di ricevere fondi dai clienti (compresa l'IVA).

Nel nostro esempio è stato versato un anticipo del 40% in conformità al piano e ai termini del contratto. Tuttavia, nel mese X+1 saldo effettivo dei crediti all'inizio del periodo (corrispondente al saldo di fine mese X) è diminuito da RUB 1.350.000,00. fino a 1.275.000,00 rubli, poiché la società ha spedito prodotti per un valore inferiore all'importo previsto di 2.250.000,00 rubli. (1500 pezzi) e 2.175.000,00 sfregamenti. (1450 pezzi).

La fase successiva è la formazione di un budget di produzione. Il volume di produzione può superare il volume delle vendite in termini quantitativi: l'impresa produce più di quanto spedisce, la differenza rimane nel magazzino dei prodotti finiti. Oppure, al contrario, il volume di produzione in un determinato mese può essere inferiore al volume delle vendite: l'impresa ha spedito parte dei prodotti realizzati in un dato mese e parte dei prodotti dal magazzino dei prodotti finiti.