Ամորտիզացիոն խմբերին ներկայացվող պահանջները. Արժեզրկման խմբեր Ինչ վերաբերում է ամորտիզացիոն խմբին 3

Իսկ իրավաբանական անձինք ունեն կազմակերպության գործունեության համար անհրաժեշտ հիմնական միջոցները։ Գործողության ընթացքում նրանք աստիճանաբար կորցնում են իրենց սկզբնական հատկանիշները: Դրանք կարող են արտահայտվել դրամական արտահայտությամբ, սակայն դրա համար անհրաժեշտ է իմանալ հիմնական միջոցների մաշվածության խմբերը: Օրենքի համաձայն՝ հաշվարկված գումարները կարող են հանվել անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս։

Հիմնական միջոցները և դրանց տեսակները

Հիմնական միջոցները գույքի տարրեր են, որոնք բազմիցս օգտագործվում են ապրանքների (ծառայությունների) արտադրության և վաճառքի համար կամ մեկ տարին գերազանցող ժամանակահատվածում կազմակերպչական կարիքները բավարարելու համար: Դրանք ներառում են այն ամենը, ինչ անհրաժեշտ է կազմակերպության գործունեության համար՝ շինարարական կառույցներ, շենքեր, սարքավորումներ, հաշվողական, չափիչ և հսկիչ սարքավորումներ, տրանսպորտ, արտադրություն և օժանդակ գործիքներ: Պետք է հասկանալ, որ ձեռնարկատիրոջ անձնական ռեսուրսները և ստեղծված ոչ նյութական ակտիվները (մտավոր սեփականություն, համակարգչային ծրագրեր), որոնք օգտագործվում են գործունեության մեջ, հիմնական միջոցներ չեն:

Ո՞ր գույքն է ենթակա մաշվածության.

Մաշվածությունը չի կարող հաշվարկվել բոլոր դեպքերում: Օրենքի համաձայն, հիմնական միջոցը պետք է լինի գործարարի սեփականությունը, որի օգտակար ծառայության ժամկետը առնվազն մեկ տարի է, իսկ արժեքը՝ ավելի քան 10 հազար ռուբլի: Հակառակ դեպքում այն ​​մաշվող չէ, և դրա գնման արժեքը կարող է միանվագ դուրս գրվել։ Բացի այդ, ամորտիզացիա չի կարող գանձվել, եթե գույքը փոխանցվում կամ ստացվում է պայմանագրերի համաձայն անվճար օգտագործման, կամ եթե չկա դրա գնման կամ արտադրության իրական ծախսերի վերաբերյալ փաստաթղթային ապացույցներ: Դուք պետք է իմանաք, որ տարբեր բնական ռեսուրսների, ձեռք բերված արվեստի գործերի, հրատարակությունների (ամսագրեր, գրքեր), ընտելացված վայրի կենդանիների, արժեթղթերի, ֆորվարդային և ֆյուչերսային գործարքների, ինչպես նաև այն օբյեկտների, որոնց ստեղծման համար բյուջետային միջոցներ են հավաքագրվել, չեն կարող գանձվել արժեզրկում: կամ նախկինում անվճար օգնություն է ցուցաբերվել։

Մաշվածության ենթակա հիմնական միջոցների առաջին և երկրորդ կատեգորիաները

Ձեռք բերված գույքը նախ շահույթ է բերում կազմակերպությանը կամ օգնում է հասնել իր նպատակին: Ժամանակի ընթացքում այն ​​ենթարկվում է բարոյական կամ ֆիզիկական մաշվածության: Հիմնական միջոցները հաշվառման են ընդունվում միայն դրանց սկզբնական արժեքով: Սրա հետ կապված՝ Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հիմնական միջոցների մաշվածության խմբեր։ Առաջինը ներառում է գույք, որի օգտակար ծառայության ժամկետը 1-ից 2 տարի է։ Սա կարող է լինել ձեռքով շինարարական և տեղադրման սարքավորումներ, անտառային օգտագործման արտադրանք, մետաղի և փայտամշակման մեքենաներ, գազի և նավթի արտադրության գործիքներ, հորատման աշխատանքային գործիքներ և փոքրածավալ մեքենայացում: Երկրորդը ներառում է 2-ից 3 տարի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք՝ տարբեր տեսակի պոմպեր (կեր, ավազ, հող, կոնդենսատ), ինժեներական գործիքներ, շինմոնտաժային սարքավորումներ, համակարգիչներ, բժշկական սարքեր, արդյունաբերական, կենցաղային և սպորտային սարքավորումներ:

Երրորդ մաշվածության խումբ

Հիմնական միջոցները, որոնց շահագործումը տնտեսապես հիմնավորված է 3-5 տարի (ներառյալ), ներառված են երրորդ խմբի մեջ։ Դրանք են՝ գյուղատնտեսական և լաբորատոր աշխատանքների մեքենաներ, փայտանյութի բուլդոզերներ, մետաղների տեսակավորման սարքեր, կարի մեքենաներ (բացառությամբ՝ գրքերի կարի մեքենաներ), մինչև 500 կգ բեռնատարողությամբ տրանսպորտային միջոցներ, մինչև 7,5 մ չափսերով ավտոբուսներ, որոշիչ սարքեր։ մետաղադրամների, թղթադրամների, հեռախոսների, տրանսֆորմատորների և ռադիոմիջամտությունների, լարվածության, ծառայողական շների հայտնաբերման սարքերի քանակը.

Հիմնական միջոցների մաշվածության խմբեր՝ չորրորդ կարգ

Օրենքի համաձայն՝ չորրորդ կատեգորիան սովորաբար ներառում է գույք, որի օգտակար ծառայության ժամկետը տևում է 5-ից 7 տարի (ներառյալ)՝ մետաղական կրպակներ, գյուղատնտեսական տեխնիկա (բացառությամբ տրակտորների), կահույքի պատրաստման, եռակցման, զոդման, թաղանթից պատրաստված կառույցներ։ , փայտամշակման գործիքներ սրելու գործիքներ, բազային կայանների, հեռուստատեսային և ռադիոընդունիչների անխափան սնուցում ապահովող արտադրանք։

Արժեզրկման հինգերորդ կատեգորիա

Այս կատեգորիան ներառում է 7-ից 10 տարի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցները (ներառյալ): Դրանցից են՝ կենդանիների բուծման համար շինարարական համալիրներ, ապրանքների առաքման սարքեր (բացառությամբ փոխակրիչների), տարբեր տեսակի կոմբայններ (հացահատիկ, եգիպտացորեն, կարտոֆիլ, ճակնդեղ հավաքելու համար), մետաղներ կտրելու և մշակելու սարքավորումներ, գազի կոնստրուկցիաներ։ մատակարարում, ավտոբուսների երկարությունը 16,5-ից մինչև 24 մետր, խոշոր և բարձրակարգ մարդատար մեքենաներ, կցանքներ, կիսակցորդներ, բեռնատարներ (5 տոննայից քաշը բարձրացնելու համար):

Արժեզրկման վեցերորդ կատեգորիա

Գործարարի կամ իրավաբանական անձի գույքը, որի օգտակար ծառայության ժամկետը 10-ից 15 տարի է (ներառյալ), պատկանում է վեցերորդ կատեգորիային։ Առանձնացվում են հիմնական միջոցների հետևյալ տեսակները՝ բույսերի բազմամյա տնկարկներ (կորիզավոր պտուղներ), նավթահոր, լոգարանի իրեր (լվացարաններ, սկուտեղներ, լվացարաններ, լոգարաններ, ցնցուղներ, լվացարաններ, ծորակներ), թեթև կացարաններ։

Արժեզրկման յոթերորդ կատեգորիա

Եթե ​​գույքի տնտեսապես հիմնավորված շահագործման ժամկետը 15-ից 20 տարի է (ներառյալ), ապա այն պատկանում է յոթերորդ խմբին։ Սա կարող է լինել փաթեթավորման սարքավորումներ, ոչ բնակելի շենքերի կոնստրուկցիաներ (վահանակ, շրջանակ, փայտ-մետաղ, վահանակ, թրթուր և այլ նմանատիպեր), տարբեր տեսակի ուժեղացուցիչներ, երաժշտական ​​գործիքներ, բաշխիչ վահանակներ և էլեկտրամատակարարումներ, կոյուղու սարքավորումներ:

Հիմնական միջոցների դասակարգումն ըստ մաշվածության խմբերի. շահագործում ավելի քան 20 տարի

Գույքը, որի օգտակար ծառայության ժամկետը 20-ից 25 տարի է (ներառյալ) համարվում է ամորտիզացիոն ութերորդ խմբի անբաժանելի մասը: Այն ներառում է ոչ բնակելի թեթև շինարարական կառույցներ (առանց շրջանակ, երկաթբետոն, աղյուս և այլն), մետաղական ցանկապատեր, թանկարժեք իրերի անվտանգության համար նախատեսված ապրանքներ (սեյֆեր, զրահապատ խցիկներ կամ դռներ): Օրենսդրությունը նախատեսում է հիմնական միջոցների մաշվածության խմբեր, որոնք ներառում են ավելի երկար օգտակար կյանք ունեցող գույք: Սա իններորդ խումբն է (25-ից 30 տարեկան), որը ներառում է՝ քարե պատերով պահեստարաններ (բանջարեղենի, մրգերի համար), ջրամատակարարման մաքրման կառույցներ, կոյուղու սարքավորումներ։ Տասներորդ խմբում ընդգրկված են շենքային կառույցները, փոխանցման տեխնոլոգիաները, ինչպես նաև բնակելի համալիրներն ու տրանսպորտը, որոնք ներառված չեն այլ կատեգորիաների մեջ։ Այժմ, երբ ձեռնարկատերը գիտի մաշվածության խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների դասակարգումը, նա կարող է որոշել օգտակար շահագործման տևողությունը և կատարել բոլոր անհրաժեշտ հաշվարկները:

1. Ամորտիզացիոն գույքը բաշխվում է ամորտիզացիոն խմբերի միջև՝ ըստ դրա օգտակար ծառայության: Օգտակար կյանքն այն ժամանակահատվածն է, որի ընթացքում հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների մի մասը ծառայում է հարկ վճարողի գործունեության նպատակների իրականացմանը: Օգտակար կյանքը հարկ վճարողի կողմից որոշվում է ինքնուրույն՝ ամորտիզացվող գույքի այս միավորը շահագործման հանձնելու օրը՝ սույն հոդվածի դրույթներին համապատասխան և հաշվի առնելով դասակարգումը.

Հարկ վճարողն իրավունք ունի մեծացնել հիմնական միջոցների օբյեկտի օգտակար ծառայության ժամկետը շահագործման հանձնելու օրվանից հետո, եթե այդպիսի օբյեկտի վերակառուցումից, արդիականացումից կամ տեխնիկական վերազինումից հետո ավելացել է դրա օգտակար ծառայության ժամկետը: Այս դեպքում հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետի ավելացում կարող է իրականացվել այն ամորտիզացիոն խմբի համար սահմանված ժամկետներում, որոնցում նախկինում ներառված են եղել այդպիսի հիմնական միջոցները:

Եթե ​​հիմնական միջոցի օբյեկտի վերակառուցման, արդիականացման կամ տեխնիկական վերազինման արդյունքում դրա օգտակար ծառայության ժամկետը չի ավելացել, ապա մաշվածությունը հաշվարկելիս հարկ վճարողը հաշվի է առնում մնացած օգտակար կյանքը:

Կապիտալ ներդրումներ վարձակալված հիմնական միջոցներում, որոնք նշված են

Կապիտալ ներդրումները, որոնց արժեքը վարձատուի կողմից փոխհատուցվում է վարձակալին, վարձատուի կողմից մաշված են սույն գլխով սահմանված կարգով.

Վարձակալի կողմից վարձատուի համաձայնությամբ կատարված կապիտալ ներդրումները, որոնց արժեքը վարձատուի կողմից չի փոխհատուցվում, վարձակալի կողմից մաշվում են վարձակալության պայմանագրի գործողության ընթացքում մաշվածության գումարների հիման վրա՝ հաշվի առնելով վարձակալության համար որոշված ​​օգտակար ծառայության ժամկետը: հիմնական միջոցների կամ այդ օբյեկտներում կապիտալ ներդրումների համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված հիմնական միջոցների դասակարգման համաձայն:

Սույն օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին մասով սահմանված անհատույց օգտագործման պայմանագրով ստացված հիմնական միջոցներում կատարված կապիտալ ներդրումները մաշված են հետևյալ հաջորդականությամբ.

կապիտալ ներդրումները, որոնց արժեքը վարկառու կազմակերպությանը փոխհատուցվում է վարկատու կազմակերպության կողմից, արժեզրկվում են վարկատու կազմակերպության կողմից սույն գլխով սահմանված կարգով.

Փոխառու կազմակերպության կողմից վարկատու կազմակերպության համաձայնությամբ կատարված կապիտալ ներդրումները, որոնց արժեքը վարկատու կազմակերպությունը չի փոխհատուցում, վարկառու կազմակերպության կողմից արժեզրկվում են անհատույց օգտագործման պայմանագրի գործողության ընթացքում՝ հաշվի առնելով մաշվածության գումարները, որոնք հաշվարկվում են. Օգտակար ծառայության ժամկետը, որը որոշվում է ստացված հիմնական միջոցների կամ որոշակի օբյեկտներում կապիտալ ներդրումների համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված հիմնական միջոցների դասակարգմանը համապատասխան:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

2. Ոչ նյութական ակտիվի օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է արտոնագրի, վկայագրի գործողության ժամկետի և (կամ) մտավոր սեփականության օբյեկտների օգտագործման ժամկետի այլ սահմանափակումների հիման վրա՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը կամ գործող օրենսդրությանը համապատասխան: օտարերկրյա պետություն, ինչպես նաև համապատասխան պայմանագրերով նախատեսված ոչ նյութական ակտիվների օգտակար ծառայության ժամկետի հիման վրա: Ոչ նյութական ակտիվների համար, որոնց համար անհնար է որոշել ոչ նյութական ակտիվի օգտակար ծառայության ժամկետը, մաշվածության դրույքաչափերը սահմանվում են 10 տարի օգտակար ծառայության հիման վրա (բայց ոչ ավելի, քան հարկ վճարողի գործունեության ժամկետը):

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

3. Ամորտիզացիոն գույքը միավորվում է հետևյալ ամորտիզացիոն խմբերի.

առաջին խումբ - բոլոր կարճատև գույքը, որն ունի օգտակար կյանք 1 տարուց մինչև 2 տարի ներառյալ.

երկրորդ խումբ՝ 2 տարուց ավելի օգտակար կյանքով գույք՝ մինչև 3 տարի ներառյալ.

երրորդ խումբ՝ գույք, որն ունի 3 տարուց ավելի օգտակար կյանք մինչև 5 տարի ներառյալ.

չորրորդ խումբ՝ 5 տարուց մինչև 7 տարի ներառյալ գույք ունեցող գույք.

հինգերորդ խումբ՝ գույք, որի օգտակար ծառայության ժամկետը գերազանցում է 7 տարին մինչև 10 տարին ներառյալ.

վեցերորդ խումբ՝ 10 տարուց մինչև 15 տարի ներառյալ օգտակար կյանք ունեցող գույք.

յոթերորդ խումբ՝ 15 տարուց մինչև 20 տարի ներառյալ օգտակար կյանք ունեցող գույք.

ութերորդ խումբ՝ 20 տարուց մինչև 25 տարի ներառյալ գույք ունեցող գույք.

իններորդ խումբ՝ 25 տարուց մինչև 30 տարի ներառյալ գույք ունեցող գույք.

տասներորդ խումբ՝ 30 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք։

4. Ամորտիզացիոն խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների դասակարգումը հաստատում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը:

5. Ոչ նյութական ակտիվները ընդգրկվում են մաշվածության խմբերում՝ սույն հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն որոշված ​​օգտակար ծառայության հիման վրա:

6. Հիմնական միջոցների այն տեսակների համար, որոնք նշված չեն մաշվածության խմբերում, օգտակար ծառայության ժամկետը սահմանում է հարկ վճարողը` տեխնիկական պայմաններին կամ արտադրողների առաջարկություններին համապատասխան:

7. Օգտագործված հիմնական միջոցներ (այդ թվում՝ կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում ներդրման տեսքով կամ իրավաբանական անձանց վերակազմակերպման ժամանակ իրավահաջորդաբար ձեռք բերող կազմակերպությունը՝ այդ օբյեկտների համար մաշվածության հաշվարկման գծային մեթոդը կիրառելու համար. իրավունք ունի որոշել ամորտիզացիայի դրույքաչափը՝ ըստ սույն գույքի՝ հաշվի առնելով նախկին սեփականատերերի կողմից այս գույքի շահագործման տարիների (ամիսների) քանակով կրճատված օգտակար ծառայության ժամկետը։ Այս դեպքում այդ հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետը կարող է սահմանվել որպես այդ հիմնական միջոցների նախկին սեփականատիրոջ կողմից սահմանված դրանց օգտակար ծառայության ժամկետը՝ կրճատվելով նախորդ սեփականատիրոջ կողմից այս գույքի շահագործման տարիների (ամիսների) քանակով:

Եթե ​​նախորդ սեփականատերերի կողմից այս հիմնական միջոցի փաստացի օգտագործման ժամկետը պարզվում է, որ հավասար է դրա օգտակար ծառայությանը, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սույն գլխի համաձայն հաստատված հիմնական միջոցների դասակարգմամբ կամ գերազանցում է այս ժամկետը, հարկ վճարողն իրավունք ունի ինքնուրույն որոշել այս հիմնական միջոցի օգտակար կյանքը՝ հաշվի առնելով անվտանգության նախազգուշական միջոցների պահանջները և այլ գործոններ։

8. Սույն օրենսգրքի 259-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին կետում նշված ամորտիզացիոն գույքի հոդվածների համար գույքի յուրաքանչյուր հոդվածի համար մաշվածությունը հաշվարկվում է առանձին` դրա օգտակար ծառայությանը համապատասխան` սույն գլխով սահմանված կարգով:

9. Սույն գլխի իմաստով մաշվող գույքը հաշվի է առնվում սույն օրենսգրքի 257-րդ հոդվածին համապատասխան որոշված ​​սկզբնական արժեքով, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն գլխով:

Հարկ վճարողն իրավունք ունի, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն գլխով, հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի ծախսերում ներառել կապիտալ ներդրումների ծախսերը ոչ ավելի, քան 10 տոկոս (ոչ ավելի, քան 30 տոկոսը պատկանող հիմնական միջոցների մասով): բնօրինակի երրորդից յոթերորդ ամորտիզացիոն խմբերին հիմնական միջոցների արժեքը (բացառությամբ անվճար ստացված հիմնական միջոցների), ինչպես նաև ոչ ավելի, քան 10 տոկոս (30 տոկոսից ոչ ավելի՝ երրորդին պատկանող հիմնական միջոցների նկատմամբ. մինչև յոթերորդ ամորտիզացիոն խմբերը) հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման, տեխնիկական վերազինման, մասնակի լուծարման դեպքերում կատարված ծախսերը, որոնց չափերը որոշվում են սույն օրենսգրքի 257-րդ հոդվածին համապատասխան:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

Եթե ​​հարկ վճարողը օգտվում է այս իրավունքից, համապատասխան հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելուց հետո ընդգրկվում են ամորտիզացիոն խմբերում (ենթախմբերում) իրենց սկզբնական արժեքով հանած 10 տոկոսից ոչ ավելի (30 տոկոսից ոչ ավելի՝ երրորդին պատկանող հիմնական միջոցների նկատմամբ. յոթերորդ ամորտիզացիոն խմբեր) հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի ծախսերում ներառված սկզբնական արժեքը և այն գումարները, որոնցով փոխվում է օբյեկտների սկզբնական արժեքը ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման, տեխնիկական վերազինման, օբյեկտների մասնակի լուծարման դեպքում. հաշվի են առնվում մաշվածության խմբերի (ենթախմբերի) ընդհանուր մնացորդում (փոխել այն օբյեկտների սկզբնական արժեքը, որոնց ամորտիզացիան հաշվարկվում է գծային մեթոդով` համաձայն ս.թ.

Հիմնական միջոցների օբյեկտի (F) ցանկացած ստացում` լինի դա գնում, անհատույց փոխանցում կամ ձեռքբերում փոխանակման դիմաց, ենթադրում է ամորտիզացիոն խմբի պարտադիր որոշում, որը նշանակվում է գույքի օգտակար ծառայության հիման վրա: Հենց այս ժամանակահատվածում գույքի արժեքը աստիճանաբար դառնում է ընկերության ծախսերի մաս: Հաշվարկված մաշվածության գումարների դուրսգրումն իրականացվում է չորս եղանակներից մեկով, որոնք առնչվում են հիմնական միջոցների հաշվառմանը, որոնք ամրագրված են որոշակի ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Շոկի կլանման խմբեր

Գրանցվելիս PF օբյեկտները վերագրվում են որոշակի ամորտիզացիոն խմբի: Ընդհանուր առմամբ դրանք 10-ն են, դրանք թվարկված են ՕՀ դասակարգման մեջ ըստ ամորտիզացիոն խմբերի: Գույքի միավորները մաշվածության ցանկացած կատեգորիայի մեջ միավորելու հիմնական չափանիշը օբյեկտի օգտակար ծառայության ժամկետն է (USI): Այն որոշվում է ձեռնարկությունների կողմից PF-ի յուրաքանչյուր օբյեկտի համար՝ հիմնվելով սպասվող օգտակար ժամանակահատվածի, շահագործման պայմանների և գույքի օգտագործումը կարգավորող կանոնակարգերի վրա:

SPI-ն ակտիվը ներկայացված մաշվածության խմբերից մեկին դասակարգելու հիմնական չափանիշն է:

Համաձայն ընդհանուր կանոնների՝ կազմակերպությունը ստացված ակտիվը մաշվածություն է կատարում Դասակարգիչով որոշված ​​ֆիքսված եկամտի ժամանակահատվածում (տես աղյուսակ): Եթե ​​ընկերությունը չի կարողանում գտնել օբյեկտ ցանկում, ապա վերջնաժամկետը սահմանվում է ակտիվի բնութագրերի կամ արտադրողի առաջարկությունների հիման վրա: Եթե ​​ակտիվը արտադրվում է ընկերությունում, ապա ընկերության մասնագետները ինքնուրույն մշակում են առաջարկություններ, որոնք հաստատում են ակտիվի արդյունավետ կյանքը: Դրանք կազմվում են ցանկացած ձևով: Սա կարող է լինել կառավարչի հրամանը կամ ակտիվի PPI-ն սահմանող այլ փաստաթուղթ: Դիտարկենք յուրաքանչյուր ամորտիզացիոն խմբում դասակարգված գույքի բնորոշ հատկանիշները։

1 և 2 մաշվածության խմբեր

Մաշվածության առաջին խումբը ներառում է կարճաժամկետ ակտիվներ, որոնք մաշվում են 1 տարի 1 ամսից մինչև 2 տարի ներառյալ: Հիմնականում դրանք «Մեքենաներ և սարքավորումներ» կատեգորիայի գույքի տեսակներ են (OKOF 330.28 և 330.32), որոնք միավորում են արտադրության տարբեր ոլորտների գործիքներն ու սարքավորումները, որոնց SPI-ը չի գերազանցում 2 տարին:

Երկրորդ ամորտիզացիոն խումբը (AG) ներկայացված է գույքի մի քանի տեսակներով.

• Մեքենաներ և սարքավորումներ, ներառյալ. գրասենյակային, թունելային, խոտ հավաքող մեքենաներ, տեխնոլոգիական սարքավորումներ տարբեր ոլորտների համար (OKOF ծածկագրեր 330.28);
• 310.29.10 OKOF ծածկագրերով տրանսպորտային միջոցներ;
• արտադրական և տնտեսական սարքավորումներ (սպորտային օբյեկտներ 220.42.99);
• բազմամյա տնկարկներ (520.00.10).

Երկրորդ AG-ին պատկանող ակտիվներն ունեն 2-ից 3 տարի կյանքի տեւողություն: Օրինակ, սա MFP-ների (բազմաֆունկցիոնալ սարքերի) օգտակար ծառայության ժամկետն է: . Հետևաբար, այս ակտիվը ստանալուց հետո նրան նշանակվում է 2-րդ Ա.Գ.

3 մաշվածության խումբ՝ օգտակար ժամկետ

Երրորդ մաշվածության խումբը միավորում է ակտիվները, որոնց կյանքի տեւողությունը տատանվում է 3-ից 5 տարի: Նշված ժամանակահատվածում մաշված ակտիվների շրջանակը նկատելիորեն ավելի լայն է վերը նշված երկու խմբերի համեմատ: Ի լրումն գույքի թվարկված տեսակների, մաշվածության 3 խումբը պարունակում է.

• 220.41.20 OKOF ծածկագրերով կառույցներ, որոնք գործում են տարբեր ոլորտներում.
• տարբեր տարողունակությամբ մեքենաներ, շարժիչային տրանսպորտային միջոցներ, հանգստի ջրային նավեր, ինքնաթիռներ (OKOF 310.29 և 310.30):

Արտադրական սարքավորումների AG-ն ներառում է կենդանական ռեսուրսներ, ներառյալ, օրինակ, կրկեսի կամ ծառայողական շները (510.01.49):

4 մաշվածության խումբ՝ օգտակար ժամկետ

Չորրորդ մաշվածության խումբը ներառում է ակտիվներ, որոնց կյանքի տեւողությունը 5-ից 7 տարի է: Այն ներառում է.

• ոչ բնակելի շենքեր (OKOF 210.00.00);
• տարբեր կառույցներ, հորեր, էլեկտրահաղորդման գծեր, տեխնոլոգիական խողովակաշարեր (OKOF 220.41.20 և 220.42):

4-րդ ամորտիզացիոն խմբի մեքենաների հատվածը ներկայացված է տարբեր տեսակի կապի սարքավորումներով և չափիչ գործիքներով (OKOF 320.26 և 330.26), ԷՍ սարքերով (330.27), հաստոցներով (330.28; 330.29; 330.30):

Չորրորդ ամորտիզացիոն խումբը ներառում է հատուկ տրանսպորտային միջոցներ, ավտոբուսներ և տրոլեյբուսներ (310.30):

Արտադրական սարքավորումների բաժնից բացի, որը ներառում է կապի սարքավորումներ (330.26) և բժշկական կահույք (330.32), 4-րդ խմբի ամորտիզացիա է գանձվում ջրառի կենդանիների (510.01) և բուսական ռեսուրսների (520.00) գծով:

5 մաշվածության խումբ՝ օգտակար ժամկետ

Մաշվածության 5-րդ խումբը ներառում է 7-ից 10 տարի ժամկետով գույք: Դրանք ներառում են.

• ոչ բնակելի ապամոնտաժվող շենքեր (OKOF 210.00);
• Կառուցվածքների կատեգորիան, որը ներառում է ամորտիզացիոն խումբ 5, ներառում է էներգետիկ, նավթաքիմիական, մետալուրգիական ընկերությունների, անտառային, գյուղատնտեսական արտադրության և շինարարական արդյունաբերության, ջեռուցման ցանցեր (OKOF 220.41.20), ճանապարհներ (220.42);
• «Մեքենաներ և սարքավորումներ» բաժնում ամորտիզացիոն հինգերորդ խումբը ներառում է գոլորշու կաթսաներ (OKOF 330.25), չափիչ, նավիգացիոն սարքավորումներ, գործիքներ և այլ գործիքներ (330.26), գոլորշու և գազային տուրբիններ, բերքահավաք մեքենաներ (330.28), հրշեջ մեքենաներ (330. , երկաթուղիների տեղադրման սարքավորումներ (330.30;
• 5-րդ ամորտիզացիոն խմբի տրանսպորտը ներառում է մեծ չափի ավտոբուսներ և տրակտոր-կցանքներ OKOF 310.29 ծածկագրով:

Բացի այդ, այս խումբը ներառում է մշակութային տնկարկները (520,00), հողի բարելավման ծախսերը (230,00), ինքնաթիռների սպասարկման սարքավորումները (400,00) և մտավոր սեփականությունը (790,00):

6 մաշվածության խումբ՝ օգտակար ժամկետ

Այս խումբը թվարկում է այն ակտիվները, որոնց կյանքի տեւողությունը 10-ից 15 տարի է.

• «Կառույցներ» բաժնում՝ OKOF 220.25 ծածկագրերով գույք. 220.41 և 220.42;
• բնակարանային (100.00);
• մեքենաներ և սարքավորումներ OKOF 320.26 ծածկագրերով; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• ծովային նավեր, երկաթուղային վագոններ, էլեկտրական լոկոմոտիվներ, ուղղաթիռներ, ինքնաթիռներ (310.30), բեռնարկղեր (330.29):

Վեցերորդ ամորտիզացիոն խումբը ներառում է կորիզավոր մրգերի մշակութային տնկարկները (520.00):

8 մաշվածության խումբ՝ օգտակար ժամկետ

8 մաշվածության խումբը միավորում է ակտիվները, որոնց արդյունավետ օգտագործումը տևում է 20-ից 25 տարի: Օրինակ:

• թեթև քարից ոչ բնակելի շենքեր (OKOF 210.00);
• շինարարական արդյունաբերության կառույցներ, արտադրանքի խողովակաշարեր, երկաթուղիներ (220.41), նավամատույցներ և նավամատույցներ (220.42);
• կապի կառույցներ (330.26);
• բեռնատար և մարդատար նավեր, լոկոմոտիվներ, վագոններ, օդապարիկներ (310.30).

10 մաշվածության խումբ՝ օգտակար ժամկետ

Այս խումբը ներկայացնում է ակտիվներ, որոնց ծառայության ժամկետը գերազանցում է 30 տարին: Դրանք ներառում են ոչ բնակելի շենքեր (OKOF 210.00) և բնակելի (100.00), ինչպես նաև.

• այլ խմբերում չընդգրկված կառույցներ (220.00);
• էլեկտրական մալուխներ (320.26), լողացող կառույցներ (330.30), շարժասանդուղքներ (330.28);
• նավեր և նավեր - համակցված, նավարկություն, լողացող նավահանգիստներ (310.30);
• անտառային ապաստարաններ և տնկարկներ (520.00).

Խնդրում եմ գրավոր պարզաբանում ներկայացնել 2015 թվականի հունվարի 1-ից հետո ձեռք բերված շարժական գույքի հարկման հարցի վերաբերյալ։ Քանի որ 2015 թվականի հունվարի 1-ից OS դասակարգման համաձայն 3-10 մաշվածության խմբերում ընդգրկված շարժական գույքը ենթակա է հարկման՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-ը, հնարավո՞ր է հարկային արտոնություն կիրառել այս շարժական գույքի նկատմամբ օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետի համաձայն:

Այո, հնարավոր է, պայմանով, որ նման շարժական գույք ձեռք չի բերվել վերակազմակերպման արդյունքումկամ փոխկապակցված կողմերի միջև գործարքներ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետ):

Միևնույն ժամանակ, վերակազմակերպումը ներառում է իրավաբանական անձի կազմակերպաիրավական ձևի փոփոխության դեպքեր, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 4-րդ գլխի նոր պահանջների հետ կապված վերակազմակերպման դեպքերի: Օրինակ, եթե փակ բաժնետիրական ընկերությունը դառնում է ոչ հրապարակային բաժնետիրական ընկերություն (): Նման պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի փետրվարի 9-ի թիվ 03-05-05-01/5111 և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հունվարի 20-ի թիվ ԲՍ-4-11/503 նամակները: .

Այս դիրքորոշման հիմնավորումը տրված է ստորև՝ Գլավբուխ համակարգի նյութերում

Շարժական գույքը ճանաչվում էօբյեկտներ, որոնք չեն մտնում անշարժ գույքի սահմանման տակ.

Գույքի կազմը որոշելիս առաջնորդվեք նաև 2009 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 384-FZ օրենքով և Հիմնական միջոցների համառուսաստանյան դասակարգիչով (OKOF), որը հաստատվել է Ռուսաստանի Պետական ​​ստանդարտի 1994 թվականի դեկտեմբերի 26-ի որոշմամբ։ թիվ 359։ Նման պարզաբանումներ կան նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի փետրվարի 25-ի թիվ 03-05-05-01/5322 նամակում։

Այսպիսով, գույքահարկի ենթակա են հետևյալը.
– հիմնական միջոցներ, որոնց հաշվառումը կարգավորվում է PBU 6/01 կանոններով և մեթոդական ցուցումներով, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2003 թվականի հոկտեմբերի 13-ի թիվ 91n հրամանով.
– բնակելի շենքեր և բնակելի տարածքներ՝ անկախ նրանից՝ դրանք հիմնական միջոցներ են, թե ոչ.

Այս կանոններից երկուսը կան բացառություններ.

Նախ, կարիք չկա հարկ վճարել հիմնական միջոցների վրա, որոնք ճանաչվում են որպես շարժական կամ անշարժ գույք, բայց որոնք բացառված են հարկման օբյեկտների ցանկից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 4-րդ կետով:

Նման հիմնական միջոցները ներառում են.
- հողատարածքներ, ջրային մարմիններ և բնական ռեսուրսներ.
– իրավապահ մարմինների հիմնական միջոցները.
- մշակութային ժառանգության օբյեկտներ.
- միջուկային կայանքներ, որոնք օգտագործվում են գիտական ​​նպատակներով, ինչպես նաև միջուկային նյութերի, ռադիոակտիվ նյութերի և թափոնների պահեստարաններ.
- սառցահատներ, միջուկային էներգիայով աշխատող նավեր և միջուկային տեխնոլոգիական սպասարկման նավեր.
- տիեզերական օբյեկտներ;
- նավեր, որոնք գրանցված են Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում.
– Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի հունվարի 1-ի թիվ 1 որոշմամբ հաստատված դասակարգման համաձայն առաջին կամ երկրորդ ամորտիզացիոն խմբում ընդգրկված ցանկացած հիմնական միջոց:

Եվ երկրորդը, կարիք չկա հարկ վճարել հիմնական միջոցների համար, որոնք ճանաչվում են որպես հարկման օբյեկտ, բայց որոնք ենթակա են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված արտոնությունների:

Կարևոր է. Արդյունաբերական կամ սոցիալական նպաստների հետ մեկտեղ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է արտոնություն, որը կարող է օգտագործել ցանկացած կազմակերպություն, որն իր հաշվեկշռում ունի շարժական գույք: Խոսքը 2013 թվականի հունվարի 1-ին և ավելի ուշ գրանցված շարժական գույքի հարկումից ազատման մասին է։ Այս նպաստը չի կարող կիրառվել շարժական գույքի նկատմամբ, որը գրանցվել է հետևյալի հետևանքով.
- կազմակերպության վերակազմակերպում (լուծարում).
- փոխկապակցված կողմերի միջև գործարքներ.

Եթե ​​կազմակերպությունը միջնորդի միջոցով 2012 թվականի դեկտեմբերի 31-ից հետո գրանցված գույք է ձեռք բերել, ապա կարող է օգտվել նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետով նախատեսված արտոնությունից: Բայց միայն այն պայմանով, որ գույքը վաճառողը փոխկապակցված անձ չէ ո՛չ միջնորդի, ո՛չ էլ հենց պատվիրատու կազմակերպության հետ կապված։ Այս մասին ասված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի մարտի 30-ի թիվ 03-05-05-01/17304 * նամակում:

Հետևյալ աղյուսակը կօգնի որոշել շարժական գույքի կազմը, որի վրա հարկ պետք է վճարվի 2015թ.