Հաղորդեք 6 անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետը: Հաշվապահական տեղեկատվություն: Ինչպես հաշվի առնել նույն ամսում տրված աշխատավարձերը

Ոչ ուշ, քան 2017 թվականի մայիսի 2-ը ներառյալ, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք 2017 թվականին ֆիզիկական անձանց անձնական եկամտով հարկվող եկամուտ են կուտակել, պարտավոր են Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնել 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL ձևի հաշվարկ: Հաստատվե՞լ է նոր հաշվարկային ձևը։ Ինչպե՞ս արտացոլել 2016 թվականի դեկտեմբերին հունվարին վճարված աշխատավարձերը հաշվարկում: Ինչպե՞ս ամրագրել 2016 թվականի տարեկան բոնուսը հաշվարկում: Արդյո՞ք 2017 թվականի մարտի աշխատավարձը մտնում է 2-րդ բաժնում: Մենք կպատասխանենք այս և այլ հարցերի, ինչպես նաև կներկայացնենք 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկը լրացնելու օրինակ՝ օգտագործելով կոնկրետ օրինակ: Մենք կփորձենք ցույց տալ, թե ինչպես լրացնել յուրաքանչյուր հաշվարկի սյունակ:

Ով պետք է զեկուցի առաջին հաշվետու ժամանակաշրջանի համար

Ներկայացված է բոլոր անձնական եկամտահարկի գործակալների կողմից

Բոլոր հարկային գործակալները պետք է ներկայացնեն հաշվարկներ 6-NDFL ձևով 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հիշեցնենք, որ անձնական եկամտահարկի գծով հարկային գործակալները, առավել հաճախ, գործատուներն են (ընկերություններ և անհատ ձեռնարկատերեր), ովքեր եկամուտ են վճարում աշխատանքային պայմանագրերով։ Նրանք նաև հաճախորդներ են՝ կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ, որոնք եկամուտ են վճարում կատարողներին քաղաքացիական պայմանագրերի հիման վրա (օրինակ՝ պայմանագիր կամ ծառայությունների մատուցում):

Եթե ​​դեռ վճարումներ չեն եղել 2017թ

Եթե ​​հաշվետու ժամանակահատվածում (2017թ. 1-ին եռամսյակ) կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ֆիզիկական անձանց եկամուտ չի կուտակել կամ վճարել, անձնական եկամտահարկ չի պահել և բյուջե չի փոխանցել հարկը, ապա կարիք չկա ներկայացնելու 6. NDFL հաշվարկներ 1-ին եռամսյակի համար. Իրոք, նման իրավիճակում կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը չի ճանաչվում որպես հարկային գործակալ։ Այնուամենայնիվ, մենք նշում ենք, որ կազմակերպությունը (կամ ձեռնարկատերը) իրավունք ունի զրոյական հաշվարկ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը: Սմ. " ".

Եթե ​​աշխատավարձը հաշվարկված է, բայց վճարումներ չկան

Եթե ​​2017 թվականի 1-ին եռամսյակում ֆիզիկական անձանց օգտին փաստացի վճարումներ չեն եղել, բայց հաշվապահը հաշվարկում է աշխատավարձերը, ապա պետք է ներկայացնել 6-NDFL։ Սա հիմնավորված է նրանով, որ անձնական եկամտահարկը պետք է հաշվարկվի ճանաչված եկամտի վրա: Նույնիսկ եթե այն դեռ չի վճարվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Նման իրավիճակում 6-NDFL-ում ձեզ հարկավոր կլինի ցույց տալ 2017 թվականի 1-ին եռամսյակում կուտակված եկամուտը և չպահված անձնական եկամտահարկը:

Հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետը

6-NDFL-ը հարկային գրասենյակ պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդված): Եթե ​​6-NDFL ձևի ներկայացման վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ ոչ աշխատանքային արձակուրդին, ապա հաշվարկը ներկայացվում է հաջորդ աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Բացի այդ, այժմ դուք կարող եք ծանոթանալ 2017 թվականին 6-NDFL-ի ներկայացման առաջիկա ժամկետներին: Սմ. " ".

Որտեղ ներկայացնել վճարումը

Ո՞ր ձևն օգտագործել

Արդյո՞ք 6-NDFL-ի հաշվարկման նոր ձևը հաստատվել է 2017 թվականից: Ո՞ր ձևը պետք է ներբեռնեմ 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի «թղթային» հաշվարկը լրացնելու համար: Փոխվե՞լ է արդյոք էլեկտրոնային եղանակով վճարումներ ներկայացնելու համար անհրաժեշտ ձևաչափը: Շատ հաշվապահներ ունեն նմանատիպ հարցեր:

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունների համար լրացրեք 6-NDFL ձևը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450 հրամանով: Այս ձևը պետք է օգտագործված լիներ նախկինում։ Հաշվարկի նոր ձև չի հաստատվել։ 6-NDFL-ը լրացնելու կարգը և ինտերնետի միջոցով Դաշնային հարկային ծառայություն էլեկտրոնային եղանակով հաշվետվություն ներկայացնելու համար անհրաժեշտ ձևաչափը նույնպես շարունակում են գործել: ընթացիկ ձև 6-NDFL:

Հարկ է նշել, որ պաշտոնյաները նախատեսում են փոխել 6-անձնական եկամտահարկը 2017թ. Այս մասին տեղեկություն է հայտնվել կանոնակարգերի նախագծերի պաշտոնական պորտալում։ Ակնկալվում է, որ նոր ձևը պետք է օգտագործվի 2018 թվականից։ Ուստի 2017 թվականին նոր ձևը դեռ չի կիրառվի։ Եվ ամբողջ 2017թ.-ի համար ձեզ հարկավոր է հաշվետվություն ներկայացնել՝ օգտագործելով Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450 հրամանով հաստատված ձևը:

6-NDFL-ի կազմը

2017 թվականի ընթացիկ հաշվարկային ձևը ներառում է.

• վերնագիր;
• բաժին 1 «Ընդհանրացված ցուցանիշներ»;
• Բաժին 2 «Փաստացի ստացված և պահված անձնական եկամտահարկի ամսաթվերը և չափերը»:

Վերնագրի էջի օրինակ

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ը լրացնելիս տիտղոսաթերթի վերևում նշեք INN-ը, KPP-ն և կազմակերպության կրճատ անվանումը (եթե չկա կրճատ անվանում, ապա լրիվ անվանումը): Եթե ​​Ձեզ անհրաժեշտ է հաշվարկ ներկայացնել առանձին ստորաբաժանումից վճարումներ ստացած ֆիզիկական անձանց նկատմամբ, ապա լրացրեք «առանձին» անցակետը: Անհատ ձեռնարկատերերը, իրավաբանները և նոտարները միայն պետք է նշեն իրենց TIN-ը:
Տարեկան հաշվարկի «Ճշգրտման համար» տողում նշել «000», եթե հաշվարկը ներկայացված է 2017 թվականի առաջին եռամսյակի համար։ Եթե ​​ներկայացնում են շտկված հաշվարկ, ապա արտացոլում են համապատասխան ճշգրտման համարը («001», «002» և այլն):

«Ներկայացման ժամկետը (կոդ)» տողում մուտքագրեք 21 - սա նշանակում է, որ դուք ներկայացնում եք 6-NDFL 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար: «Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)» սյունակում նշել այն տարին, որի համար ներկայացվում է կիսամյակային հաշվարկը, այն է՝ 2017թ.

Նշեք Դաշնային հարկային ծառայության այն ստորաբաժանման կոդը, որին ուղարկվում են տարեկան հաշվետվությունները և ծածկագիրը «Տեղում (հաշվառում)» տողում: Այս կոդը ցույց կտա, թե ինչու եք այստեղ ներկայացնում 6-NDFL: Հարկային գործակալների մեծ մասը արտացոլում է հետևյալ ծածկագրերը.

• 212 – կազմակերպության գրանցման վայրում հաշվարկ ներկայացնելիս.
• 213 – կազմակերպության խոշորագույն հարկ վճարողի գրանցման վայրում հաշվարկը ներկայացնելիս.
• 220 – ռուսական կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում հաշվարկ ներկայացնելիս.
• 120 – անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում.
• 320 - UTII-ում կամ արտոնագրային հարկման համակարգում ձեռնարկատիրոջ գործունեության վայրում:

Եթե ​​ճիշտ լրացված է, ապա 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկի վերնագրի էջի լրացման նմուշը կարող է այսպիսի տեսք ունենալ.

Բաժին 1. Ինչ ներառել

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի «Ընդհանրացված ցուցանիշներ» 6-NDFL-ի 1-ին բաժնում ցույց տվեք հաշվեգրված եկամտի ընդհանուր գումարը, հարկային նվազեցումները և ամբողջ 1-ին եռամսյակի համար հաշվեգրված և պահված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը: 2016 թվականի 6-NDFL-ի 1-ին բաժինը պետք է արտացոլի 2017 թվականի հունվարի 1-ից մարտի 31-ը ներառյալ ամփոփ ցուցանիշները: Լրացնելու համար տեղեկությունները վերցրեք անձնական եկամտահարկի գրանցամատյաններից: Սմ. " ".

Ահա թե ինչ տեսք ունի այս բաժինը.

Առաջին բաժինը լրացվում է առաջին եռամսյակի, կես տարվա, ինն ամիսների և 2017 թվականի կուտակային հանրագումարով (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 18-ի թիվ BS-3-11/650 նամակ):

Աղյուսակում բացատրենք, թե ընդհանրացված արժեքների որ տողերն են 2017 թվականի առաջին հաշվետու ժամանակաշրջանի 1-ին բաժնում.

Բաժին 2. Ինչ ներառել

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ի 2-րդ բաժնում անհրաժեշտ է նշել.

• անձնական եկամտահարկի ստացման և պահման կոնկրետ ժամկետներ.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետը անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցելու համար.
• փաստացի ստացված եկամտի գումարը և պահված անձնական եկամտահարկը:

Հաշվարկի 2-րդ բաժինն ունի հետևյալ տեսքը.

Բաժին 2-ը լրացնելիս արտացոլեք կատարված գործարքները ժամանակագրական կարգով: Եկեք բացատրենք աղյուսակի 2-րդ բաժնի տողերի նպատակը.

Հարկ է նշել, որ 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվետվության 2-րդ բաժնում պետք է ներառվեն միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների հետ կապված ցուցանիշները (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 18-ի նամակը. Թիվ ԲՍ-3-11/650): Այսինքն, դուք պետք է ցույց տաք եկամտահարկը և անձնական եկամտահարկը ըստ ամսաթվի՝ միայն 2017 թվականի հունվար, փետրվար և մարտ ամիսներին ներառյալ կատարված գործարքների համար: 2017 թվականի 2-րդ եռամսյակի գործարքները չպետք է ընկնեն այս բաժնում:

Շարժական վճարումներ

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL բաժինը լրացվում է հաշվետու ամսաթվին՝ մարտի 31-ին (Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 25-ի թիվ BS-4-11/3058 նամակ) Այն տրամադրում է միայն դրանց ընդհանրացված ցուցանիշները: եկամուտներ, որոնցից անձնական եկամտահարկը պահվել և մուտքագրվել է բյուջե այն ժամանակահատվածի վերջին երեք ամիսների ընթացքում, որոնց համար ներկայացվում է հաշվարկը.

Եթե ​​եկամուտը ստացվել է 2017 թվականի հունվար, փետրվար և մարտ ամիսներին, բայց Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված վերջնաժամկետը այս եկամտի վրա անձնական եկամտահարկը փոխանցելու համար դեռ չի հասել, ապա այս եկամուտը նույնպես արտացոլված չէ 2-րդ բաժնում: Նման եկամուտը և դրանից պահվող անձնական եկամտահարկը պետք է ցուցադրվեն 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնում այն ​​ժամանակաշրջանի համար, երբ հարկը պետք է փոխանցվի բյուջե (Հունվարի 25-ի Դաշնային հարկային ծառայության նամակներ, 2017 թիվ ԲՍ-4-11/1249).

Օրինակ, ամսվա վճարման վերջնաժամկետը ընթացիկ ամսվա 31-րդ օրն է: Ըստ այդմ, 2017 թվականի մարտի աշխատավարձը վճարվել է 31.03.2017-ին, դրանից անձնական եկամտահարկը պետք է բյուջե փոխանցվի ոչ ուշ, քան 04/03/2017 (01/04/2017 և 04/02/2017 հանգստյան օրեր են) . Հետևաբար, եթե անգամ աշխատավարձից պահվող անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցվի 2017 թվականի մարտի 31-ին, մարտի աշխատավարձը և դրանից անձնական եկամտահարկը չեն տեղավորվի 1-ին եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնում։ 2017թ. 6-NDFL 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար կարտացոլի.

• 020 տողում - հունվար - մարտ ամիսների աշխատավարձ;
• 2-րդ բաժնում՝ հունվար-փետրվար ամիսների աշխատավարձ: 2017 թվականի մարտի աշխատավարձը կնվազի 6-NDFL-ի 2-րդ բաժնում 2017 թվականի 2-րդ եռամսյակի համար:

Հարմարության համար ստորև բերված աղյուսակում ներկայացրել ենք ամենասովորական վճարումներից անձնական եկամտահարկի ստացման, պահումների և փոխանցման ժամկետները։ Օգտագործելով այս աղյուսակը, կարող եք որոշել, թե կատարված վճարումները պետք է ցուցադրվեն 1-ին եռամսյակի հաշվարկում, և որոնք՝ 2017 թվականի առաջին կիսամյակի հաշվարկում:

Աշխատավարձ 2016 թվականի դեկտեմբեր ամսվա համար. ինչպես ցույց տալ այն հաշվարկներում

6-NDFL-ի լրացման հետ կապված ամենավիճահարույց հարցերը անցումային ժամանակաշրջանների ընթացքում կատարվող վճարներն են: Դրանք հանդիպում են, երբ աշխատավարձը կամ հավելավճարը հաշվարկվում է մի հաշվետու ժամանակաշրջանում և վճարվում մեկ այլ ժամանակաշրջանում: Հատկապես ոչ միանշանակ է եղել 2016 թվականի դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձերի հետ կապված իրավիճակը. Բանն այն է, որ որոշ գործատուներ դեկտեմբերի աշխատավարձերը վճարել են Ամանորից առաջ (դեկտեմբերին)։ Այլ կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր 2017 թվականի հունվարին վճարել են աշխատավարձեր և տարեկան հավելավճարներ։ Այս հարցը մանրամասն քննարկել ենք «» հոդվածում։ Բայց արդյոք 2016 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձը պետք է արտացոլվի 6-NDFL-ում 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար: Եկեք պարզենք այն:

Դեկտեմբերի աշխատավարձերը վճարվել են դեկտեմբերին

Ենթադրենք, որ 2016 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձը վճարվել է 2016 թվականի դեկտեմբերի 30-ին։ Այս ամսաթվով ամիսը դեռ չի ավարտվել, ուստի անհնար է նման վճարումը որպես դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձ համարել բառի ողջ իմաստով։ Փաստորեն, մինչև ամսվա վերջ վճարված գումարը ճիշտ է կոչվում կանխավճար։ Դեկտեմբերի 30-ի դրությամբ գործատուն դեռ պարտավոր չէ հաշվարկել և պահել անձնական եկամտահարկը, քանի որ աշխատավարձը եկամուտ է դառնում միայն այն ամսվա վերջին օրը, որի համար դրանք հաշվարկվում են՝ դեկտեմբերի 31-ը (Հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետը): Ռուսաստանի Դաշնություն): Չնայած այն հանգամանքին, որ դեկտեմբերի 31-ը շաբաթ օր է, մինչև այս ամսաթիվը անհնար էր անձնական եկամտահարկը հաշվարկել կամ պահել (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016թ. մայիսի 16-ի թիվ BS-3-11/2169 նամակ):

Ինչու՞ է դեկտեմբերի աշխատավարձը ներառվել 6-անձնական եկամտահարկի մեջ 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար

Կազմակերպությունը աշխատակիցներին դեկտեմբերի 30-ի «աշխատավարձը» փոխանցել է 120 000 ռուբլու չափով։ Նույն օրը կատարված վճարումից հաշվարկվել և պահվել է անձնական եկամտահարկը 15600 ռուբլու չափով (120000 x 13%)։ Այս գումարը հաշվապահը փոխանցել է 2017 թվականի առաջին աշխատանքային օրը՝ հունվարի 9-ը։

Նման պայմաններում 2016 թվականի 6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժնում հաշվապահին անհրաժեշտ էր աշխատավարձը ցույց տալ այսպես.

• 020 տողում - դեկտեմբերի «աշխատավարձի» չափը (120,000 ռուբլի);
• 040 և 070 տողերում - հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկ (15600 ռուբլի):

2016 թվականի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում դեկտեմբերի 30-ին վճարված դեկտեմբերի «աշխատավարձը» չպետք է հայտնվեր: Սակայն այժմ այն ​​պետք է արտացոլվի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվարկում։ Ի վերջո, 2-րդ բաժինը լրացնելիս պետք է կենտրոնանալ ամսաթվի վրա, ոչ ուշ, քան այն, որ անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե: Այսինքն՝ վճարված եկամուտը և պահված անձնական եկամտահարկը պետք է ցուցադրվեն այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, երբ լրանում է անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը: Նման պարզաբանումներ տրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 24-ի թիվ ԲՍ-4-11/20126 նամակում: Մեր օրինակում անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվեր 2017 թվականի հունվարի հաջորդ աշխատանքային օրը՝ հունվարի 9-ը: Ուստի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվարկի 2-րդ բաժնում դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը պետք է ցույց տրվի հետևյալ կերպ.

• տող 110 – 2016 թվականի դեկտեմբերի 31 (անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը);
• տող 120 – 01/09/2017 (անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցելու ամսաթիվը);
• տող 130 – 120000 (եկամտի չափ);
• տող 140 – 15600 (անձնական եկամտահարկի գումար).

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնի 110 տողում հարկի պահումների ամսաթիվը կլինի հենց դեկտեմբերի 31-ը, այլ ոչ թե 2016 թվականի դեկտեմբերի 30-ը (երբ վճարումը կատարվել է): Փաստն այն է, որ հենց 2016թ.-ի դեկտեմբերի 31-ին պետք է կուտակեիք դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը և այն հաշվեիք նախկինում վճարված կանխավճարով (որը, ըստ էության, դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձն էր): Նման իրավիճակ է նաև մինչև դեկտեմբերի 30-ը վճարումների դեպքում։ Եթե, օրինակ, դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի հաշվարկը կատարվել է դեկտեմբերի 26-ից 29-ն ընկած ժամանակահատվածում, ապա անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը դեռ պետք է լինի «31.12.2016» ամսաթիվը:

Եթե ​​դեկտեմբերի աշխատավարձը վճարվեր հունվարին

Շատ գործատուներ 2017 թվականի հունվարին վճարել են դեկտեմբերի աշխատավարձերը։ Եթե ​​այո, ապա 2017 թվականի հունվարին տրված դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը 2016 թվականի 6-NDFL հաշվետվության մեջ պետք է արտացոլված լիներ միայն 1-ին բաժնում: Ի վերջո, դուք դեկտեմբերին եկամուտ եք ճանաչել աշխատավարձի տեսքով և դրա վրա հաշվարկել եք անձնական եկամտահարկը: նույն ամսին։ Հետևաբար, 2016 թվականի համար 6-NDFL-ը հաշվարկելիս վճարումները պետք է ցույց տրվեին հետևյալ կերպ.

• 020 տողում – հաշվեգրված եկամուտ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի տեսքով.
• 040 տողում – հաշվարկված անձնական եկամտահարկ։

2016 թվականի 6-NDFL-ի հաշվարկի 070 տողը, որը նախատեսված էր պահված հարկի համար, ավելացման կարիք չուներ, քանի որ անձնական եկամտահարկի պահումը տեղի է ունեցել արդեն 2017 թվականին (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության դեկտեմբերի 5-ի նամակ, 2016 թիվ ԲՍ-4-11/23138). Տարեկան հաշվարկի 2-րդ բաժնում հունվարին վճարված դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը չպետք է ցուցադրվեր (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ ԲՍ-4-11/22677 նամակ):

Եթե ​​աշխատավարձը վճարվի հունվարին

2017 թվականի հունվարի 9-ին կազմակերպությունը աշխատակիցներին տվել է 2016 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձ՝ 250,000 ռուբլի: Նույն օրը վճարումից պահվել է անձնական եկամտահարկը՝ 32500 ռուբլի։ (200,000 × 13%): Այս գումարը ավելացրեք 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկի 070 տողում: Նույն հաշվարկի 2-րդ բաժնում տարեթվերը բաշխեք 100–140 տողերով.

• տող 100 – 2016 թվականի դեկտեմբերի 31 (եկամտի ստացման ամսաթիվ);
• տող 110 – 01/09/2017 (անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը);
• տող 120 – 01/10/2017 (անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցելու ամսաթիվը).

Արդյո՞ք քաղաքացիական պայմանագրով կատարված աշխատանքի ակտը կնքվել է 2016 թվականի դեկտեմբերին, իսկ վարձատրությունը վճարվել է 2017 թվականի հունվարին։ Այս դեպքում պայմանագրով նախատեսված վարձատրությունը և դրա վրա անձնական եկամտահարկը արտացոլեք 2017 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժիններում: 2016 թվականի հաշվարկներում գործողությունը չցուցադրել։ Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ ԲՍ-4-11/23138 նամակում։

Մարտ ամսվա աշխատավարձը

Ցույց տալ 2017 թվականի ապրիլին վճարված մարտի աշխատավարձը 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկի 1 բաժնում: Ընդ որում, հաշվետվության մեջ մուտքագրեք միայն հաշվեգրված եկամուտները, պահումները և անձնական եկամտահարկը (տող 020, 030 և 040): 070 և 080 տողերում մուտքագրեք «0»: Ի վերջո, հարկի պահման ամսաթիվը (փաստացի աշխատավարձի վճարման օրը) դեռ չի հասել։ Անհնար է նման հարկ անվանել չպահված։

Ձեր մարտի աշխատավարձից անձնական եկամտահարկը կպահեք միայն ապրիլին՝ վճարման պահին։ Ուստի ցույց տվեք այն 1-ին բաժնի 070 տողում, իսկ բուն գործողությունը՝ հաշվետվության առաջին կիսամյակի 2-րդ բաժնում։ Սա համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 01.08. 2016 թիվ ԲՍ-4-11/13984թ.

Մարտ ամսվա աշխատավարձերը վճարվել են ապրիլին

Ընկերությունը ապրիլի 3-ին հրապարակել է մարտ ամսվա աշխատավարձերը։ 6-ՆԴՖԼ ձևի 020, 030 և 040 տողերում հաշվապահը գրանցել է դրանից աշխատավարձի, պահումների և անձնական եկամտահարկի գումարը 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար։ Իսկ 2-րդ բաժնում ցուցադրելու կարիք չկա, քանի որ օպերացիան ավարտվել է ապրիլի 4-ին (այսինքն՝ արդեն 2017 թվականի երկրորդ կեսին)։

Ապրիլի արձակուրդային վճարը վճարվում է մարտին

Ենթադրենք, աշխատողը ամենամյա վճարովի արձակուրդի է գնում 2017 թվականի ապրիլին։ Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի համաձայն, արձակուրդի վճարումը պետք է նախապես վճարվի: Հետևաբար, հնարավոր է, որ արձակուրդային վճարը վճարվել է 2017 թվականի մարտին: Այս դեպքում, 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար հաշվարկելիս ցույց տվեք արձակուրդի վճարը երկու բաժիններում էլ 1-ին և 2-ում: Ի վերջո, աշխատողի եկամուտը գոյացել է մարտին, երբ նա ստացել է գումարը: Ընկերությունը վճարման օրը պետք է հաշվարկեր և պահեր արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը, իսկ պահված գումարը բյուջե փոխանցեր ոչ ուշ, քան մարտի 31-ը։

Ո՞ր ամսաթվին պետք է ներկայացնեք Ձև 6-NDFL 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար: Դիտեք 6-NDFL 2017-ի լրացման օրինակներ: Ներբեռնեք 6-NDFL նոր ձևը:

6-NDFL 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար ներկայացվում է նոր ձևի միջոցով:

Միևնույն օրը բոլոր աշխատողներին ամսական երկու անգամ վճարել աշխատավարձ

Ինչը կարող է հարցեր առաջացնել։ 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում դուք պետք է լրացնեք 100 - 140 տողերի բլոկները յուրաքանչյուր եկամտի վճարման համար: Իսկ աշխատավարձդ վճարում էիր ամիսը երկու անգամ։ Եվ պարզ չէ, թե արդյոք կանխավճարը պետք է առանձին գրանցել, թե՞ 100 - 140 տողերը կարելի է լրացնել ամսվա ամբողջ հաշվեգրված գումարի համար։

Ինչպես ճիշտ լրացնել այն: Եթե ​​դուք աշխատավարձ եք վճարում բոլոր աշխատողներին նույն օրը, օրինակ՝ 5-ին և 20-ին, ձեր 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում, յուրաքանչյուր ամսվա համար լրացրեք մեկ բլոկի աշխատավարձ: Փաստն այն է, որ 2-րդ բաժնի առանձին բլոկում դուք ներառում եք եկամուտների վերաբերյալ տվյալներ, որոնց համար ունեք նույն ամսաթվերը, եթե.

1. եկամուտը ստացել է ֆիզիկական անձը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի համաձայն
2. գումարը փաստացի վճարվում է անձին և պահվում է անձնական եկամտահարկը
3. բյուջե փոխանցված անձնական եկամտահարկը

Նման կանոնները նախատեսված են 6-NDFL ձևի լրացման կարգի 4.1 և 4.2 կետերով, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450 հրամանով (այսուհետ՝ « լրացման կարգը):

100-րդ տողում նշել ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվել է աշխատավարձ. Ենթադրվում է, որ հենց այս օրն է աշխատողները ստացել աշխատավարձի եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): 110 տողում գրեք այն ամսաթիվը, երբ դուք իրականում վճարել եք աշխատողներին այս ամսվա աշխատավարձի երկրորդ մասը և պահել անձնական եկամտահարկը: 120-րդ տողում պետք է նշել օրենքով սահմանված նման վճարման համար հարկ վճարելու ժամկետը։ Սա աշխատավարձի երկրորդ մասի վճարումից հետո հաջորդ օրն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Իսկ 130-րդ և 140-րդ տողերում մուտքագրեք ամսվա աշխատավարձի ընդհանուր գումարները և դրանից պահվող անձնական եկամտահարկը։ Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ տող 130-ում դուք գրում եք հաշվեգրված գումարները՝ առանց անձնական եկամտահարկով նվազեցնելու (Լրացման կարգի 4.2 կետ):

Իսկ կանխավճարը 2-րդ բաժնում առանձին ցույց տալու կարիք չկա, քանի որ կանխավճարը տալու օրը եկամուտը դեռ ստացված չի համարվում։ Իսկ կանխավճարից անձնական եկամտահարկ չեք պահել։

Օրինակ 1. Ինչպես գրանցել 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում այն ​​աշխատավարձը, որը ստացել են բոլոր աշխատողները նույն օրը:

«Սապֆիր» ՍՊԸ-ն այս ամսվա 20-ին բոլոր աշխատակիցներին տվել է կանխավճար, իսկ փետրվարի 5-ին՝ հունվարի աշխատավարձի երկրորդ մասը։ Հունվար ամսվա ընդհանուր հաշվարկված աշխատավարձը կազմել է 230 000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը՝ 29 900 ռուբլի։ Մենք ցույց կտանք, թե ինչպես է հաշվապահը արտացոլելու հունվար ամսվա աշխատավարձը 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում:

Քանի որ «Սապֆիր» ՍՊԸ-ի բոլոր աշխատակիցներին նույն օրը վճարվել է հունվար ամսվա աշխատավարձը, հաշվապահը դրա համար մեկ բլոկ լրացնելու է 2-րդ բաժնում: 100-րդ տողում նշելու է 31.01.2017, տողում 110 - 02.05. 2017թ., 120 տողում - 08.02.2017թ., քանի որ փետրվարի 6-ը շաբաթ է։ 130 և 140 տողերում հաշվապահը կգրի 230,000 ռուբլի: և 29900 ռուբ. 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի լրացված նմուշը տրված է ստորև:

Աշխատավարձերը վճարվում էին ամիսը երկու անգամ, սակայն աշխատակիցները դրանք ստանում էին տարբեր օրերի

Ինչը կարող է հարցեր առաջացնել: Անհասկանալի է, թե արդյոք աշխատողների աշխատավարձը նույն ամսվա համար անհրաժեշտ է ցույց տալ 2-րդ բաժնի առանձին բաժիններում, եթե նրանց վճարվել է վարձատրության երկրորդ մասը տարբեր օրերին: Կամ կարող եք գրանցել ձեր ամբողջ աշխատավարձը մեկ բլոկում:

Ինչպես ճիշտ լրացնել այն: Եթե ​​ձեր աշխատակիցներին վճարել եք նրանց աշխատավարձի վերջին մասը տարբեր օրերի, օրինակ՝ ոմանց 5-ին, մյուսներին՝ 7-ին, դուք պետք է լրացնեք մի քանի բլոկ 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում (Լրացման կետ 4.2): Արտակարգ ընթացակարգ): Այս վճարումների համար եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը նույնն է` ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվել է աշխատավարձը: Իսկ հարկի պահման ժամկետներն ու անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետները տարբեր են։

Եթե ​​դուք բոլորին վճարել եք աշխատավարձի երկրորդ մասը նույն օրը, իսկ կանխավճարը փոխանցել եք տարբեր օրերի, ապա լրացրեք մեկ բլոկ 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում: Ի վերջո, դուք նույն օրը բոլոր աշխատողներից պահեցիք անձնական եկամտահարկը այս աշխատավարձից։

Բայց անձնական եկամտահարկի ձևի 2-րդ բաժնում առանձին բլոկներում մուտքագրեք տարբեր օրերի աշխատողների համար տրված արձակուրդի և հիվանդության արձակուրդի նպաստների մասին տեղեկությունները:

Օրինակ 2. Ինչպես գրել ամսական աշխատավարձը ձևով, եթե աշխատողները ստացել են երկրորդ մասը տարբեր օրերի

«Ամեթիստ» ՍՊԸ-ում աշխատում է 5 աշխատակից։ 2017 թվականի փետրվարի կանխավճարը բոլորին վճարվել է նույն օրը՝ փետրվարի 15-ին։ Բայց այս ամսվա աշխատավարձի երկրորդ կեսը տրվել է երկու փուլով։ Կազմակերպությունը մարտի 1-ին չորս աշխատակցի վճարել է փետրվարի աշխատավարձի երկրորդ կեսը։ Այդ աշխատակիցներին ամսական հաշվեգրված գումարը կազմել է 180 000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը՝ 23 400 ռուբլի։ Իսկ մեկ աշխատակից մարտի 1-ին բացակայել է աշխատանքից, իսկ աշխատավարձը ստացել է միայն 3-ին։ Այս աշխատակցին հաշվեգրված գումարը կազմել է 42000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը՝ 5460 ռուբլի։ Մենք ցույց կտանք, թե ինչպես է Sapphire ՍՊԸ-ի հաշվապահը հաշվառելու փետրվարի համար տրված աշխատավարձը 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում:

Քանի որ Sapphire ՍՊԸ-ն փետրվար ամսվա աշխատավարձ է տվել ոչ բոլոր աշխատողներին մեկ օրում, այլ երկու մասով, հաշվապահը 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում լրացնելու է երկու բլոկ: Առաջին բլոկում այն ​​արտացոլելու է չորս աշխատողների եկամուտների տվյալները։ Այս բլոկի 100 տողում գրվելու է 28.02.2017, 110 տողում՝ 01.03.2017, 120 տողում՝ 02.03.2017թ. 130 և 140 տողերում հաշվապահը կդնի 180000 ռուբլի: և 23,400 ռուբ.

Իսկ Sapphire ՍՊԸ-ի հաշվապահը երկրորդ բլոկը կլրացնի այսպես. 100 տողում գրվելու է 28.02.2017, 110 տողում՝ 03.03.2017, 120 տողում՝ 04.03.2017թ. 130 և 140 տողերում նշվելու են 42000 ռուբլի արժեքները: և 5460 ռուբ. 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի նմուշը ներկայացված է ստորև:

Մարտ ամսվա աշխատավարձերը տրվել են ապրիլին

Ինչը կարող է հարցեր առաջացնել։ Մարտ ամսվա աշխատավարձը համարվում է փաստացի ստացված այս ամսվա 31-ին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Իսկ եթե աշխատակիցներին գումար եք տվել ոչ թե մարտին, այլ ապրիլին, ապա հարկերի պահման և փոխանցման ժամկետները գերազանցում են առաջին եռամսյակը։ Եվ անհասկանալի է, թե այդ դեպքում ինչպես արտացոլել մարտի աշխատավարձը 6-NDFL ձևով այս ժամանակահատվածի համար:

Ինչպես ճիշտ լրացնել այն: Առաջին եռամսյակի 6-NDFL ձևում ներառեք հաշվեգրված գումարը 1-ին բաժնի 020 տողում նշված ցուցիչի հաշվարկում: Ցույց տվեք այս աշխատավարձի հետ կապված պահումները 030 տողում: 040 տողում գրեք հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը: առաջին եռամսյակի բոլոր եկամուտների վրա: Բայց 070 տողում չարտացոլել ապրիլին տրված մարտի աշխատավարձի հարկը։ Սա բացատրվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02/25/2017 թիվ BS-4-11/3058@ և 02/12/2017 թիվ BS-3-11/553@ նամակներում: Փաստն այն է, որ եռամսյակի վերջում դուք դեռ չեք պահել անձնական եկամտահարկը այս եկամտից: Բացի այդ, 2017 թվականի առաջին եռամսյակի 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում չցուցադրեք ձեր մարտի աշխատավարձը: Հարկային պաշտոնյաները նշում են, որ տվյալները պետք է գրանցվեն 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի առանձին բլոկում վեց ամսվա ընթացքում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե ձևը լրացնեք այս կերպ, ապա հաշվետվության 2-րդ բաժնի բոլոր 130 տողերի եկամուտների չափը առաջին եռամսյակի համար չի համընկնի 1-ին բաժնի 020 տողում նշված ցուցանիշի հետ: Սա կարող է հարցեր առաջացնել տեսուչների մոտ. բայց դուք կարող եք բացատրել նրանց, որ դուք գործում եք Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության բացատրությունների համաձայն: Իսկ դուք 2-րդ բաժնում չեք արտացոլում ապրիլին վճարված մարտի աշխատավարձը։

Եվ վեց ամսվա համար 6-NDFL ձևով դուք կարտացոլեք ձեր մարտի աշխատավարձը երկու բաժիններում: Ի վերջո, 6-NDFL ձևի 1-ին բաժնում մուտքագրում եք տարվա սկզբից կուտակային ընդհանուրով որոշված ​​ցուցանիշները: Իսկ 2-րդ բաժնում մուտքագրեք միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների տվյալները (Լրացման կարգի 3.1 և 3.2 կետեր):

Օրինակ 3. Ինչպես արտացոլել 6-NDFL ձևում ապրիլ ամսին տրված մարտ ամսվա աշխատավարձը

«Վեսնա» ՍՊԸ-ում աշխատում է 6 աշխատակից։ 2017 թվականի առաջին եռամսյակի աշխատավարձի մասին տեղեկատվությունը բերված է աղյուսակում. Մենք ցույց կտանք, թե ինչպես է «Վեսնա» ՍՊԸ-ի հաշվապահը առաջին եռամսյակի համար լրացնում 6-NDFL ձևը, եթե կազմակերպությունը այլ եկամուտներ չի վճարել ֆիզիկական անձանց, բացի աշխատավարձից: Աղյուսակ

«Վեսնա» ՍՊԸ-ի 2017 թվականի առաջին եռամսյակի աշխատավարձի տվյալները

1-ին բաժնի 020 տողում հաշվապահը կգրի 470,000 ռուբլի, 030 տողում՝ 21,000 ռուբլի: 040 տողում կպարունակվի առաջին եռամսյակի ամբողջ աշխատավարձի հաշվարկված անձնական եկամտահարկը` 58,370 ռուբլի: Իսկ 070 տողում միայն հունվար և փետրվար ամիսների վճարումներից պահվող հարկը կազմում է 38 480 ռուբլի։ (18,590 ռուբլի + 19,890 ռուբլի): Իսկ 2-րդ բաժնում հաշվապահը արտացոլելու է միայն հունվար և փետրվար ամիսների աշխատավարձերի վճարումը։ 6-NDFL օրինակելի ձևը ներկայացված է ստորև:

Աշխատակիցը ստացել է եկամուտ, որը միայն մասամբ ենթակա է անձնական եկամտահարկին (6-անձնական եկամտահարկ հիվանդության արձակուրդի համար)

Ինչը կարող է հարցեր առաջացնել։ Կան վճարումներ, որոնք ենթակա են անձնական եկամտահարկի միայն այն դեպքում, եթե դրանց գումարը գերազանցում է որոշակի սահմանաչափը։ Օրինակ, դուք ձեր աշխատակիցներից մեկին ավելի քան 4000 ռուբլի արժողությամբ նվեր եք տվել: Այնուհետև անհրաժեշտ է միայն անձնական եկամտահարկը պահել այս սահմանաչափը գերազանցող նվերի արժեքի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ): Եվ պարզ չէ, թե արդյոք անհրաժեշտ է 6-NDFL ձևում արտացոլել աշխատողի ամբողջ եկամուտը, թե միայն ավելցուկային գումարը:

Ինչպես ճիշտ լրացնել այն: 6-NDFL ձևով արտացոլեք բոլոր եկամուտները, որոնց վրա դուք կուտակել եք անձնական եկամտահարկ: Ինչպես նաև այն վճարումները, որոնք կարող էին ենթակա լինել անձնական եկամտահարկի, եթե դրանց գումարը գերազանցեր սահմանված սահմանաչափը։ Օրինակ, նվերներ, որոնց արժեքը 4000 ռուբլիից պակաս է: 6-NDFL ձևի 1-ին բաժնում 020 տողում ներառել աշխատողին հաշվեգրված ամբողջ գումարը, իսկ 030 տողում նշել վճարման չհարկվող մասը։ 2-րդ բաժնի 130-րդ և 140-րդ տողերում գրեք եկամտի ամբողջ գումարը և դրանից պահվող անձնական եկամտահարկը:

Եթե ​​վճարումը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, անկախ չափից, մի գրեք այն 6-NDFL ձևով: Օրինակ, հաշվետվության մեջ մի արտացոլեք պետական ​​նպաստները, բացի հիվանդության արձակուրդից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Կիրառեք նմանատիպ կանոններ 2-NDFL վկայականը լրացնելիս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. ապրիլի 18-ի թիվ 03-04-06/8-118 նամակ):

Օրինակ 4. Ինչպես արտացոլել մասամբ չհարկվող եկամուտը (հիվանդության արձակուրդը) 6-NDFL ձևում

2017 թվականի մարտի 4-ին «Սալուտ» ՍՊԸ-ն աշխատակցին 5000 ռուբլի արժողությամբ նվեր է տվել։ Նույն օրը հաշվապահը այս նվերի արժեքից, որը գերազանցում էր 4000 ռուբլին, աշխատողի օգտին կանխիկ վճարումից պահեց անձնական եկամտահարկը: Անձնական եկամտահարկի գումարը 130 ռուբլի է: [(5000 ռուբ. – 4000 ռուբ.) x 13%]: Բացի այդ, մարտի 21-ին այս աշխատակցին տրվել է 120 000 ռուբլի մայրության նպաստ։ Մենք ցույց կտանք, թե ինչպես է Salut ՍՊԸ-ի հաշվապահը արտացոլելու այդ վճարումները 6-NDFL ձևով 2017 թվականի առաջին եռամսյակի համար:

Բաժին 1-ում հաշվապահը 020 տողում կներառի նվերի ամբողջ արժեքը՝ 5000 ռուբլի և 4000 ռուբլի: կմտնի 030 տող:

Բաժին 2-ում հաշվապահը 100 և 110 տողերում կգրի 03/04/2017, 120 տողում՝ 09/03/2017, 130 և 140 տողերում կլինի 5000 ռուբլի: և 130 ռուբ.

Բայց «Սալուտ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը չի գրանցի մայրության նպաստի չափը Ձև 6-NDFL-ում, քանի որ այն ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի: Ավարտված 2-րդ բաժնի նմուշը տրված է ստորև:

Դուք աշխատակցին անտոկոս վարկ եք տվել

Ինչը կարող է հարցեր առաջացնել։ Դուք, որպես հարկային գործակալ, անտոկոս վարկի նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկ եք պահում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ): Եվ դուք հաշվարկում եք այս եկամտի հարկը ոչ թե 13, այլ 35% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): 2017 թվականից գործում է նոր կանոն՝ դրա վրա պետք է հաշվեգրեք նյութական օգուտներ և անձնական եկամտահարկ յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը, երբ աշխատողն օգտագործել է փոխառու միջոցները (Հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 7-րդ ենթակետ, 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն). Եվ պարզ չէ, թե կոնկրետ ինչ գումար է պետք գրել 6-NDFL ձևով:

Ինչպես ճիշտ լրացնել այն: Լրացրեք 1-ին և 2-րդ առանձին բաժինները 35% դրույքաչափով հարկվող եկամտի համար: Դրանք ներառում են նյութական օգուտներ անտոկոս վարկերից: 020 տողում նշել նյութական օգուտների տեսքով եկամուտը, իսկ 040 և 070 տողերում այս գումարի վրա հաշվարկված և պահված հարկը: 2-րդ բաժնի 100-րդ տողում գրեք եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը` ամսվա վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 7-րդ ենթակետ, 1-ին կետ): Իսկ 110-րդ տողում՝ այն ամսաթիվը, երբ դուք անձնական եկամտահարկը պահել եք աշխատողին հաջորդ կանխիկ վճարումից:

Հիշեցնենք, որ եկամուտը նյութական օգուտների տեսքով կարելի է հաշվարկել բանաձևով.

Եկամուտ նյութական օգուտների տեսքով տոկոսների խնայողություններից = Վարկի գումար * 2/3 * Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը գործում է ամսվա վերջին օրը - Վարկի տոկոսադրույքը` 365 (366) օր * Վարկի օգտագործման օրացուցային օրերի քանակը ամսական

Եթե ​​վարկն անտոկոս է, ապա վարկի տոկոսադրույքը փոխարինեք 0-ով, իսկ տարեսկզբի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը հավասար է հիմնական տոկոսադրույքին և հավասար է 11%-ի (Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի դեկտեմբերի 11-ի հրահանգը): , 2015 թիվ 3894-U և Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 2015 թվականի հուլիսի 31-ի տեղեկատվությունը): Հիշեցնենք, որ յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը, երբ աշխատողն օգտագործել է փոխառու միջոցները, դրա վրա պետք է հաշվեգրեք նյութական օգուտներ և անձնական եկամտահարկ:

Օրինակ 5. Ինչպես արտացոլել անտոկոս վարկի նյութական օգուտները 6-NDFL-ի հաշվարկում

2017 թվականի մարտի 1-ին «Սատուրն» ՍՊԸ-ն աշխատակցին անտոկոս վարկ է տրամադրել 100 000 ռուբլու չափով։ 2017 թվականի մարտի 31-ին հաշվապահը եկամուտ է հաշվարկել նյութական օգուտի տեսքով։ Դրա գումարը կազմել է 622,83 ռուբլի։ (RUB 100,000 x 2/3 x 11%: 365 օր x 31 օր): Անձնական եկամտահարկը 218 ռուբլի չափով: (622,83 RUB x 35%) նույն օրը պահվել է աշխատողին այլ վճարումներից: Տեսնենք, թե ինչպես է «Սատուրն» ՍՊԸ-ի հաշվապահը եկամուտը արտացոլում նյութական օգուտների տեսքով 6-NDFL-ի հաշվարկում: «Սատուրն» ՍՊԸ-ն չի վճարել 35 տոկոս դրույքաչափով հարկվող այլ եկամուտ:

Հաշվապահը 35 տոկոս դրույքաչափով հարկվող եկամտի համար լրացնելու է առանձին բաժիններ 1 և 2: 1-ին բաժնի 010 տողում նա մուտքագրելու է 35 տոկոս դրույքաչափ, 020 տողում՝ 622,83 ռուբլի, իսկ 040 և 070 տողերում՝ 218 ռուբլի։ Իսկ 2-րդ բաժնում 100-րդ և 110-րդ տողերում կնշվի 31.03.2017թ., 120-րդ տողում՝ 01.04.2017թ. 130 և 140 տողերում հաշվապահը կդնի 622,83 ռուբլի: և 218 ռուբ. 6-NDFL ձևի լրացված նմուշը ներկայացված է ստորև:

Անձնական եկամտահարկը վճարվում է մինչև աշխատավարձը

Մենք սխալ իրավիճակ ենք նայում. Հաշվապահը փոխանցել է անձնական եկամտահարկը՝ դեռ չպահելով այն աշխատողից։ Հետեւաբար, նախքան 2-րդ բաժինը լրացնելը, դուք պետք է պարզեք, թե արդյոք աշխատողին վճարվել է այն աշխատավարձը, որի վրա հարկը վճարվել է բյուջե ժամանակից շուտ:

Եթե ​​ձեր աշխատավարձը վճարել եք մինչև մարտի վերջ, գրեք այն 2-րդ բաժնում: 100-րդ տողում նշեք ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվել է այս աշխատավարձը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) . 110 տողում մուտքագրեք աշխատավարձի փաստացի վճարման ամսաթիվը, երբ պահում եք անձնական եկամտահարկը։

120 տողում դուք կգրանցեք ձեր աշխատավարձը վճարելուց հետո հաջորդ աշխատանքային օրը: Սա այն ժամկետն է, որով դուք պետք է վճարեք անձնական եկամտահարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Այն փաստը, որ դուք շատ ավելի վաղ բյուջե եք վճարել անձնական եկամտահարկը, չպետք է արտացոլվի 2-րդ բաժնում:

Օրինակ 6. Ինչպես 2-րդ բաժնում արտացոլել եկամուտները, որոնցից անձնական եկամտահարկը վճարվել է ժամանակից շուտ

Մարտի 6-ին «Վեսնա» ՍՊԸ-ն փետրվար ամսվա աշխատավարձից անձնական եկամտահարկ է փոխանցել բյուջե։ Իսկ աշխատավարձն ինքը (վերջնական մասը) ընկերությունը տվել է մարտի 10-ին։ Մենք ցույց կտանք, թե ինչպես է հաշվապահը լրացնում 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժինը 1-ին եռամսյակի համար, եթե փետրվարի համար հաշվեգրված գումարը կազմում է 375,000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը կազմում է 48,750 ռուբլի:

100-րդ տողում «Վեսնա» ՍՊԸ-ի հաշվապահը կնշի 28.02.2017թ., 110 տողում՝ 10.03.2017թ. 120 տողում - 14.03.2017թ. 130 և 140 տողերում կլինի 375000 ռուբլի: և 48,750 ռուբ. Բյուջե անձնական եկամտահարկի վճարման փաստացի ամսաթիվը` մարտի 6-ը, որևէ տեղ պետք չէ ցույց տալ: Տես ստորև՝ 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի ավարտված նմուշի համար:

Եթե ​​մինչև մարտի վերջ չեք վճարել ձեր աշխատավարձը, ապա այն մի գրանցեք 1-ին եռամսյակի հաշվետվության 2-րդ բաժնում։ Եվ կապ չունի, որ անձնական եկամտահարկն արդեն փոխանցվել է բյուջե։ Չէ՞ որ աշխատողին եկամուտների վճարում չի եղել։ Սա նշանակում է, որ ըստ օրենքի պետք չէ հարկեր պահել և վճարել։

Բաժին 1-ում դուք արտացոլում եք տարվա սկզբից հաշվեգրված և պահված անձնական եկամտահարկը: Այս բաժնում վճարված հարկի փաստացի չափը նշելու կարիք չկա։

1-ին բաժնի 040 տողում 1 քառ. Տարեսկզբից հաշվարկված անձնական եկամտահարկը գրի առեք աշխատողի բոլոր եկամուտների վրա: Սա կներառի ժամանակից շուտ վճարած հարկը: Բայց 070 տողում նշեք անձնական եկամտահարկը միայն մինչև մարտի վերջ վճարված եկամտի վրա։ Մի ներառեք 070 տողում չվճարված աշխատավարձից չպահված, թեև բյուջե փոխանցված հարկի գումարները: Իսկ դրանք 080 տողում գրելու կարիք չկա։ Այն ցույց է տալիս հարկի այն գումարը, որը դուք չեք կարողացել պահել եկամուտը վճարելիս: Իսկ չվճարված աշխատավարձի անձնական եկամտահարկը 080 տողում արտացոլված չէ։

Ինչու անձնական եկամտահարկը չի կարող վաղաժամկետ վճարվել. Ընկերությունը անձնական եկամտահարկը փոխանցել է բյուջե՝ նախքան աշխատողին եկամուտ վճարելը։ Այս դեպքում հարկը վճարվել է գործատուի հաշվին, որն արգելված է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Եվ հարկային մարմինները կարող են համարել, որ փոխանցված գումարը ոչ թե անձնական եկամտահարկ է, այլ բյուջե փոխանցված ավելցուկային գումար (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի սեպտեմբերի 29-ի թիվ BS-4-11/19714@ նամակներ և հուլիսի 25-ը: , 2014 թիվ ԲՍ-4-11/14507@ ): Այնուհետեւ ընկերությունը պետք է բյուջեից վերադարձնի ժամկետից շուտ փոխանցված գումարը։ Իսկ եկամտից արդեն պահված անձնական եկամտահարկը նորից պետք է վճարվի։ Հարկային մարմինները կարող են նաև տուգանքներ և տույժեր կիրառել անձնական եկամտահարկի չվճարման համար, եթե այդպիսի ճշգրտում չի կատարվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75 և 123 հոդվածներ): Եվ հետո գործատուն ստիպված կլինի դատի տալ։ Դուք կարող եք տեսնել արբիտրաժային վեճի օրինակ այն պատճառով, որ անձնական եկամտահարկը վճարվել է գործատուի հաշվին «Պարզեցված» ամսագրում, 2016 թ., թիվ 4 «Դուք չեք կարող վճարել անձնական եկամտահարկ աշխատողներին չվճարված աշխատավարձից: »: Հաշվի առնելով այն խնդիրների ծավալը, որոնք կարող են հանգեցնել անձնական եկամտահարկի վաղաժամկետ վճարմանը, ավելի լավ է դա չանել:

Ինչպես լրացնել 6-NDFL 1-ին եռամսյակի համար փոխանցման ամսաթվին

Անձնական եկամտահարկի փոխանցման ամսաթիվը ներկայացված է 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում: Մասնավորապես, ձևի 2-րդ բաժնի 100-120 տողերում. Այս դաշտերում նշվում են անձնական եկամտահարկի հաշվարկման, պահման և փոխանցման հետ կապված տարբեր ժամկետներ:

Դուք պետք է լրացնեք 6-NDFL 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար անձնական եկամտահարկի փոխանցման օրը հետևյալ կերպ.

1. 100-րդ տողը եկամտի փաստացի ստացման ամսաթվի համար է: Աշխատավարձի համար սա կլինի ամսվա վերջին օրը, որի համար վճարվում են աշխատավարձերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
2. Տող 110 - հարկը պահելու ամսաթվի համար (նշեք եկամտի ուղղակի վճարման ամսաթիվը: 6-NDFL ձևով աշխատավարձի համար մուտքագրեք որպես այդպիսին աշխատողին աշխատավարձի տրամադրման (փոխանցման) ամսաթիվը:
3. Տող 120-ը վերապահված է ամսաթիվը նշելու համար ոչ ուշ, քան հարկային օրենսդրության կանոններով հարկը պետք է փոխանցեք բյուջե։ Օրինակ, անձնական եկամտահարկը աշխատավարձի վճարման օրվան հաջորդող օրն է: Ասենք, որ աշխատավարձը փոխանցելու 2-րդ օրը որպես անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվ նշում եք 2-րդ օրը, իսկ հարկը փոխանցելու վերջնաժամկետ՝ 3-րդ օրը: Եթե ​​անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ ոչ աշխատանքային արձակուրդին, ապա հաջորդ աշխատանքային օրը վերցրեք որպես հարկի վճարման օր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Տարբեր վճարումների գծով անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետները տվել ենք հատուկ աղյուսակով։

Ինչպես հաշվարկել, պահել և վճարել անձնական եկամտահարկը 2017թ

Ինչպես նշել թերվճարված հարկը 6-NDFL-ում

Եթե ​​դուք քիչ եք վճարել անձնական եկամտահարկը, նախ ուղղեք սխալը։ Եվ միայն դրանից հետո անցեք 6-NDFL զեկույցին:

Դուք աշխատողից ավելի քիչ անձնական եկամտահարկ եք պահել, քան անհրաժեշտ էր: Եթե ​​սխալմամբ աշխատակցից պահել եք ոչ բոլոր հարկերը, վերահաշվարկեք այն: Այնուհետև ուղղեք հաշվապահական հաշվառման սխալը և ավելացրեք լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ: Կարգավորել նաև աշխատողի հարկային ռեգիստրում գրանցումները: Ինչպես վարել այս գրանցամատյանները, կարող եք պարզել պարզեցված ամսագրում «Հարկային քարտը կօգնի ձեզ անձնական եկամտահարկի եռամսյակային հաշվետվություններ պատրաստել»: Պահել հարկը աշխատողի հաջորդ եկամտի վճարումից: Եվ այն փոխանցեք բյուջե ոչ ուշ, քան հաջորդ աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Այժմ այն ​​մասին, թե ինչպես լրացնել 6-NDFL հաշվետվությունը 1-ին եռամսյակի համար այս դեպքում: Սկսեք 2-րդ բաժնից: Դրանում դուք առանձին բլոկներով ցույց կտաք հունվար-մարտ ամիսներին աշխատողներին տրված եկամուտները: Այս բլոկների 140-րդ տողերում գրեք անձնական եկամտահարկի գումարները, որոնք դուք պահել եք յուրաքանչյուր վճարման ամսաթվի համար:

Օրինակ 7. Ինչպես արտացոլել հարկային ճշգրտումները 6-NDFL ձևով

«Ֆիալկա» ՍՊԸ-ի հաշվապահը սխալվել է անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս. Հունվարի 31-ին նա հունվարին աշխատավարձից պահել է 38 367 ռուբլի, թեպետ պետք է պահեր 39 767 ռուբլի։ Փետրվարին հաշվապահը ուղղել է սխալը՝ ավելացնելով լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ՝ 1400 ռուբլի: (39,767 ռուբլի – 38,367 ռուբլի): Այնուհետև նա ուղղումներ է կատարել հարկային գրանցամատյաններում: Փետրվար ամսվա եկամուտները վճարելիս հաշվապահը պահել է անձնական եկամտահարկի լրացուցիչ գումարը։ Աշխատավարձերը տրվել են այս ամսվա 28-ին։ Միաժամանակ փետրվարյան աշխատավարձից անձնական եկամտահարկը կազմել է 40664 ռուբլի։ Եկեք ցույց տանք, թե ինչպես է հաշվապահը արտացոլել տրված աշխատավարձը հունվար և փետրվար ամիսների համար 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում: Այս ամիսների համար աշխատողներին կուտակված գումարները կազմել են 319,900 ռուբլի: և 326,800 ռուբ.

«Ֆիալկա» ՍՊԸ-ի հաշվապահը 2-րդ բաժնում ցույց կտա 2017 թվականի հունվար և փետրվար ամիսների տրված աշխատավարձը տարբեր բլոկներով: Առաջին բլոկը կլրացվի հետևյալ կերպ. 100 և 110 տողերում կգրի 31.01.2017, 120 տողում՝ 03.02.2017թ. 130 տողում կլինի հաշվեգրված աշխատավարձ՝ 319,900 ռուբլի, իսկ 140 տողում՝ հունվարի 31-ին պահված հարկ՝ 38,367 ռուբլի։

2-րդ բաժնի երկրորդ բլոկում ցուցանիշները հետևյալն են. 100 և 110 տողերում՝ 28.02.2017, 120 տողում՝ 01.03.2017թ. 130 տողում - 326,800 ռուբլի: Իսկ 140-րդ տողում հաշվապահը կգրի փետրվարի 28-ին պահված ամբողջ հարկը՝ փետրվար ամսվա աշխատավարձից և հունվար ամսվա լրացուցիչ կուտակված գումարից։ Այսինքն՝ 42064 ռուբլի։ (1400 ռուբ + 40664 ռուբ.): Ավարտված բաժին 2-ը ներկայացված է ստորև:

Հաշվետվության 1-ին բաժնում դուք կունենաք հետևյալ հարկային գումարները. 040 տողում մուտքագրեք հաշվարկված անձնական եկամտահարկը, որը ստացել եք ճշգրտումից հետո։ Ի վերջո, բաժնում 1-ում դուք արտացոլում եք տարվա սկզբի վերջնական տվյալները։ Հետեւաբար, կարեւոր չէ, թե որ ամսում եք ուղղել սխալը։ Պարզապես գրեք ճիշտ ցուցանիշը հաշվետվության մեջ:

070 տողում նշեք այն անձնական եկամտահարկը, որը պահել եք հունվարից մարտ ներառյալ։ Եթե ​​մինչև 1-ին եռամսյակի վերջ չկարողացաք պահել լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ, գրեք այն 080 տողում։

Դուք ամբողջ պահված անձնական եկամտահարկը չեք փոխանցել բյուջե։ Եթե ​​դուք ճիշտ եք հաշվարկել և պահում եք անձնական եկամտահարկը, ապա ձեր հաշվառման մեջ որևէ բան ուղղելու կարիք չկա: Մնացած պահված հարկը փոխանցել բյուջե. Անձնական եկամտահարկի ուշ վճարման համար հարկային գործակալներին սպառնում են տույժեր և տույժեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդված և 75-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Սա հաստատում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (2013թ. մարտի 19-ի թիվ 03-02-07/1/8500 և 2014թ. փետրվարի 21-ի թիվ 03-04-05/7472 նամակները): Տուգանքի չափը հավասար է հարկային պարտքի 20%-ին։ Հարկային մարմինները հաշվարկում են տույժեր՝ հիմնվելով վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի վրա ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար:

Ձև 6-NDFL-ում գրեք ձեր հաշվարկած և պահված հարկի ճիշտ գումարները: Իսկ փոխանցված հարկը հաշվետվությունում արտացոլվելու կարիք չունի։ Հետևաբար, դրանում թերվճարը չեք ցուցադրում։

Օրինակ 8. Ինչպես լրացնել 6-NDFL, եթե պահված հարկը ամբողջությամբ չի փոխանցվում բյուջե

«Ակացիա» ՍՊԸ-ն 1-ին եռամսյակի համար հաշվեգրվել և պահվել է աշխատակիցների աշխատավարձից. 2017 թվականի անձնական եկամտահարկը 465,000 ռուբլու չափով, ներառյալ մարտի 138,000 ռուբլի: Կազմակերպությունը մարտի 29-ին վճարել է աշխատավարձեր։ Բայց սխալմամբ հաշվապահը մարտի 30-ին փոխանցել է անձնական եկամտահարկը միայն 130,000 ռուբլու չափով։ Մենք ձեզ ցույց կտանք, թե հաշվապահը հարկի ինչ գումարներ կգրի 6-NDFL ձևով 1 եռամսյակի համար:

1-ին բաժնում «Ակացիա» ՍՊԸ-ի հաշվապահը 040 և 070 տողերում կնշի հաշվեգրված և պահված հարկը` 465,000 ռուբլի: Իսկ 2-րդ բաժնում նա առանձին բլոկով կգրանցի 2017 թվականի մարտի եկամուտների վճարումը։ Իսկ այս բլոկի 140-րդ տողում կդնի պահված հարկը՝ 138 000 ռուբլի։ Այսպիսով, զեկույցը ցույց չի տա, որ ընկերությունը իրականում 8000 ռուբլու հարկ է փոխանցել: (138,000 ռուբլի – 130,000 ռուբլի) պակաս: Հարկային մարմինները դա կպարզեն, եթե նայեն կազմակերպության հաշվարկային քարտը բյուջեով:

Արձակուրդային վճար 6-NDFL-ում 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար

Արձակուրդի վճարումը ենթակա է անձնական եկամտահարկի, ուստի դուք արտացոլում եք այդ վճարումները 6-NDFL հաշվետվության մեջ: Եվ եթե դուք կարող եք աշխատավարձ տալ բոլոր աշխատողներին միևնույն օրը, արձակուրդի վճարը տրվում է յուրաքանչյուրին անհատապես: Չէ՞ որ աշխատակիցները տարբեր ժամերի են արձակուրդ վերցնում։ Եվ դուք պետք է վճարեք գումարը ոչ ուշ, քան արձակուրդի մեկնարկից երեք օր առաջ (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդված): Հետեւաբար, արձակուրդի վճարումը կատարվում է տարբեր օրերին: Նաև արձակուրդային հարկի վճարման առանձին ժամկետ է սահմանվել՝ ամսվա վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Սկսեք լրացնել ձևը 2-րդ բաժնից:

Բաժին 2-ում դուք գրանցում եք վերջին երեք ամսվա վճարումները առանձին բլոկներով: Այսինքն՝ ձեր կիսամյակային հաշվետվության 2-րդ բաժնում կլինեն արձակուրդային վճարումներ՝ տրված ապրիլից հունիս ընկած ժամանակահատվածում: Լրացրե՛ք արձակուրդային վարձատրության այնքան բլոկներ, որքան օրերի թիվը եռամսյակում, որը դուք տրամադրել եք այս գումարները: Եթե ​​արձակուրդի վարձատրությունը փոխանցել եք մի քանի աշխատակցի նույն օրը, միավորեք վճարումները։ Գրեք դրանք 100-140 տողերի մեկ բլոկում: Եթե ​​հանգստացողներին գումար եք տվել տարբեր օրերին, ապա յուրաքանչյուր աշխատակցի համար լրացրեք առանձին բլոկ։ Տեղադրեք հետևյալ ցուցանիշները բլոկների մեջ.

100-րդ և 110-րդ տողերում գրեք աշխատողին գումարի տրամադրման ամսաթիվը: Սա այն օրն է, երբ եկամուտը համարվում է ստացված, և դուք դրանից անձնական եկամտահարկ եք պահել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ): 120 տողում նշեք ամսվա վերջին օրը, երբ վճարել եք արձակուրդի վճարը։ Սա այն ժամկետն է, որով անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Իսկ 130-րդ և 140-րդ տողերում կլինի արձակուրդային վճարի գծով հաշվարկված գումարը և պահված հարկը։

Բաժին 1-ում դուք գրանցում եք եկամուտների և հարկերի ընդհանուր թվեր: Տարեսկզբից դրանք որոշել կուտակային հիմունքներով։ 020 տողի նկարում ներառել արձակուրդային վարձատրության հաշվեգրված գումարը: 030 տողում` նվազեցում, եթե այն տրամադրել եք աշխատակիցներին: 040 տողում մուտքագրեք հաշվեգրված հարկը. 070 տողում կպարունակվի արձակուրդային վճարի պահված հարկը:

Օրինակ 9. 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ի լրացում արձակուրդային վճարով.

2017 թվականի փետրվարին «Պոլետ» ՍՊԸ-ն արձակուրդային վճար է վճարել երեք աշխատակցի՝ Ա.Վ. Զայցև, Ի.Կ. Սինիցինը և Օ.Պ. Կրասնովը։ Փետրվարի 13-ին գումար է տրվել Ա.Վ. Զայցևը և Ի.Կ. Սինիցինը։ Արձակուրդի համար հաշվեգրված գումար Ա.Վ. Զայցև՝ 16800 ռուբլի, անձնական եկամտահարկ նրանից՝ 2184 ռուբլի։ Արձակուրդային վճար I.K. Սինիցին` 19500 ռուբլի, անձնական եկամտահարկ` 2535 ռուբլի: Արձակուրդային վճար O.P. Կրասնովը վճարվել է փետրվարի 20-ին, հաշվեգրված գումարը կազմել է 21000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը՝ 2730 ռուբլի։ Եկեք ցույց տանք, թե ինչպես է «Պոլետ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը արտացոլել արձակուրդի վճարումը 2-րդ բաժնում:

Արձակուրդային վճար A.V. Զայցևը և Ի.Կ. Սինիցինը վճարվել է մեկ օրում, դրանք կարող են գրվել մեկ բլոկով 2-րդ բաժնում: 100 և 110 տողերում հաշվապահը կնշի 13.02.2017, տող 120 - 28.02.2017 թ. 130-րդ տողում նա կգրի արձակուրդի վարձատրության ընդհանուր գումարը՝ 36300 ռուբլի։ (16,800 ռուբլի + 19,500 ռուբլի), տող 140-ը կպարունակի արձակուրդի վճարման ժամանակ պահված հարկը՝ 4,719 ռուբլի: (2184 RUR + 2535 RUR):

Արձակուրդային վճար O.P. «Պոլետ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը Կրասնովին կարտացոլի առանձին բլոկում 2-րդ բաժնում: Ի վերջո, փետրվարի 20-ին արձակուրդի վճարը տրվել է միայն այս աշխատակցին: 100 և 110 տողերում հաշվապահը կգրի 20.02.2017, 120 տողում՝ 28.02.2017թ. 130 և 140 տողերում `21000 ռուբլի: և 2730 ռուբ. Տե՛ս ստորև 2-րդ բաժնի ավարտված հատվածը:

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL լրացնելու կանոններ

6-NDFL ձևը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը եռամսյակը մեկ, իսկ հաշվարկը պետք է կատարվի հաշվեգրման հիման վրա տարվա սկզբից: 2-րդ եռամսյակի վերջնաժամկետը օգոստոսի 1-ն է:

Եթե ​​6-NDFL ձևը ուշ ներկայացնեք, ձեզ սպառնում է 1000 ռուբլի տուգանք: ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար: Բացի այդ, հարկային մարմիններն իրավունք ունեն արգելափակել ձեր հաշիվը, եթե 10 օրվա ընթացքում ժամկետանց եք: Եվ միայն հաշվարկը ներկայացնելուց հետո կհանեն։ Հետևաբար, չափազանց զգույշ եղեք նոր հաշվետվությունների ներկայացման ժամանակի հետ:

6-NDFL ձևով հարկի փոխանցման վերջնաժամկետը նշված է 120 տող 2-րդ բաժնում:

Այս տողը պարունակում է այն օրը, որը, ըստ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, համարվում է հարկային փոխանցման վերջին օրը: Այս ժամկետները տարբեր են տարբեր վճարումների համար, և մենք աղյուսակում տվել ենք 120 տողով հարկի փոխանցման ժամկետները տարբեր վճարումների համար՝ աշխատավարձ, արձակուրդային վճար, հիվանդության արձակուրդ և այլն։

2017 թվականին 6-NDFL լրացնելու կանոններ

Ստորև ներկայացված են 2016 թվականին 6-NDFL լրացնելու պաշտոնական կանոնները, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից:

6-NDFL հաշվարկը լրացվում է հարկային գործակալների կողմից և ներկայացվում է հարկային մարմնին գրանցման վայրում՝ օգտագործելով 6-NDFL ձևը:

6-NDFL հաշվարկը բաղկացած է.

1. Վերնագրի էջ (էջ 001)
2. Բաժին 1 «Ընդհանրացված ցուցանիշներ»
3. Բաժին 2 «Փաստացի ստացված և պահված անձնական եկամտահարկի ամսաթվերը և չափերը»

Հաշվարկը կատարվում է առաջին եռամսյակի, կես տարվա, ինը ամիսների և մեկ տարվա հաշվեգրման սկզբունքով:

6-NDFL-ի հաշվարկային ձևը լրացվում է հարկային գործակալի կողմից ֆիզիկական անձանց կուտակված և վճարված եկամտի, ֆիզիկական անձանց տրամադրվող հարկային նվազեցումների, հարկային հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում պարունակվող անձնական եկամտահարկի հաշվարկված և պահվող հաշվառման տվյալների հիման վրա:

Եթե ​​հաշվարկ 6-NDFL ձևի համապատասխան բաժինների ցուցիչները չեն կարող տեղադրվել մեկ էջում, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր։

Դաշտ «Էջ» լրացված է Հաշվարկի ձևի յուրաքանչյուր էջում (բացի 001 էջից):

Հաշվարկի ձևը լրացնելիս չի թույլատրվում.

1. սխալների ուղղում ուղղիչ կամ նմանատիպ այլ միջոցներով.
2. Հաշվարկի երկկողմանի տպագրություն թղթի վրա;
3. Հաշվարկային թերթիկների կապում, ինչը հանգեցնում է թղթի վնասմանը:

Հաշվարկի ձևի յուրաքանչյուր ցուցիչ համապատասխանում է մեկ դաշտի, որը բաղկացած է որոշակի թվով ծանոթություններից: Յուրաքանչյուր դաշտ պարունակում է միայն մեկ ցուցիչ: Բացառություն են այն ցուցիչները, որոնց արժեքը ամսաթիվ է կամ տասնորդական կոտորակ:

Ամսաթիվը նշելու համար հաջորդաբար օգտագործվում են երեք դաշտեր՝ օր (երկու նիշից բաղկացած դաշտ), ամիս (երկու նիշից բաղկացած դաշտ) և տարի (չորս նիշից բաղկացած դաշտ)՝ առանձնացված «» նշանով։ («կետ»):

Տասնորդական կոտորակների համար օգտագործվում են երկու դաշտ՝ բաժանված կետով: Առաջին դաշտը համապատասխանում է տասնորդական կոտորակի ամբողջ թվին, երկրորդը՝ տասնորդական կոտորակի կոտորակային մասին։

Հաշվարկի ձևի էջերը համարակալված են հաջորդաբար՝ սկսած վերնագրի էջից: Էջի սերիական համարը գրվում է ձախից աջ համարակալման համար նշված դաշտում՝ սկսած առաջին (ձախ) ծանոթությունից։

Էջի համարի ցուցիչը («Էջ» դաշտը), որն ունի երեք ծանոթ տեղ, գրված է, օրինակ, երկրորդ էջի համար՝ «002»; տասներորդ էջի համար՝ «010»:

Հաշվարկի ձևի դաշտերը լրացնելիս պետք է օգտագործվի սև, մանուշակագույն կամ կապույտ թանաք:

Հաշվարկի ձևում պահանջվում են մանրամասներ և ընդհանուր գումարներ: Եթե ​​ընդհանուր ցուցանիշների համար արժեք չկա, ապա նշվում է զրո («0»):

Հաշվարկի ձևի տեքստային և թվային դաշտերը լրացվում են ձախից աջ՝ սկսած ամենաձախ բջիջից կամ ցուցիչի արժեքը գրանցելու համար նախատեսված դաշտի ձախ եզրից:

Եթե ​​որևէ ցուցիչ նշելու համար անհրաժեշտ չէ լրացնել համապատասխան դաշտի բոլոր բացերը, ապա դաշտի աջ կողմի չլրացված բացատներում տեղադրվում է գծիկ: Օրինակ՝ Հաշվարկի ձևի յուրաքանչյուր էջի վերևում նշվում է հարկային գործակալի նույնականացման համարը (այսուհետ՝ TIN): Տասներկու ծանոթների դաշտում կազմակերպության տասնանիշ ՀՎՀՀ նշելիս ցուցիչը լրացվում է ձախից աջ՝ սկսած առաջին ծանոթությունից, վերջին երկու ծանոթների մեջ դրվում է գծիկ՝ «TIN 5024002119-»:

Կոտորակային թվային ցուցիչները լրացվում են այնպես, ինչպես ամբողջ թվային ցուցիչները լրացնելու կանոնները: Եթե ​​կոտորակային մասը նշելու համար ավելի շատ ծանոթներ կան, քան թվեր, ապա համապատասխան դաշտի դատարկ ծանոթների մեջ գծիկ է դրվում։ Օրինակ՝ հաշվեգրված եկամտի չափը լրացվում է ձևաչափով՝ 15 ծանոթ ամբողջ թվով և 2 ծանոթ՝ կոտորակային մասի համար և, համապատասխանաբար, «1234356.50» գումարով նշվում են՝ «1234356 .50» .

Հաշվարկի ձևը լրացվում է յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար առանձին:

OKTMO ծածկագրերը պարունակվում են «Մունիցիպալ տարածքների համառուսական դասակարգիչ» OK 033-2013 (OKTMO):

Որպես հարկային գործակալ ճանաչված կազմակերպությունները նշում են քաղաքապետարանի OKTMO ծածկագիրը, որի տարածքում գտնվում է կազմակերպությունը կամ կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումը:

Անհատ ձեռնարկատերերը, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, փաստաբանները, ովքեր հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող և հարկային գործակալ ճանաչված այլ անձինք, բնակության վայրում նշում են OKTMO ծածկագիրը:

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր հարկային գործակալներ են, որոնք գրանցված են գործունեության իրականացման վայրում, օգտագործելով հարկային համակարգը, որոշակի գործունեության տեսակների և (կամ) արտոնագրային հարկման համակարգի համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի տեսքով, նշում են OKTMO ծածկագիրը տեղում: Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման հետ կապված նման գործողությունների իրականացման հետ կապված, իրենց աշխատողների հետ կապված, այդպիսի գործունեության իրականացման հետ կապված իրենց գրանցման վայրում նշում են OKTMO ծածկագիրը:

Հաշվարկի ձևի յուրաքանչյուր էջում «Ես հաստատում եմ այս էջում նշված տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը» դաշտում նշվում են ստորագրման ամսաթիվը և անձնական ստորագրությունը.

1. կազմակերպության ղեկավարը` կազմակերպության ղեկավարի կողմից հաշվարկում առկա տեղեկատվության ճշգրտության և ամբողջականության հաստատման դեպքում.
2. անհատ ձեռնարկատեր, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտար, փաստաբանական գրասենյակ հիմնած իրավաբան, եթե հաշվարկում առկա տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը հաստատում է անհատ ձեռնարկատերը, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարը, իրավաբանը, որը հիմնել է. փաստաբանական գրասենյակ
3. հարկային գործակալի ներկայացուցիչ, եթե հաշվարկում առկա տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը հաստատված է հարկային գործակալի ներկայացուցչի կողմից.

Հաշվարկը տպիչի վրա տպելիս ծրագրային ապահովման միջոցով պատրաստելիս թույլատրվում է, որ ծանոթների համար շրջանակներ չլինեն, իսկ դատարկ ծանոթների համար գծիկները: Հատկանիշների արժեքների գտնվելու վայրը և չափը չպետք է փոխվի: Նշանները տպագրվում են Courier New տառատեսակով՝ 16-18 բալ բարձրությամբ։

Լրացնելով վերնագրի էջը

Հաշվարկի ձևաթղթի տիտղոսաթերթը (էջ 001) լրացվում է հարկային գործակալի կողմից, բացառությամբ «Լրացվում է հարկային մարմնի աշխատողի կողմից» բաժնի կողմից:

Հաշվարկի ձևի տիտղոսաթերթում նշվում է.

«TIN» և «KPP» տողերի երկայնքով՝ հարկային գործակալների՝ կազմակերպությունների համար, կազմակերպության գտնվելու վայրում նշվում են հարկային գործակալի նույնականացման համարը (TIN) և գրանցման ծածկագիրը (KPP)՝ համաձայն գրանցման վկայականի. հարկային մարմինը, իսկ հարկային գործակալները` ֆիզիկական անձինք, TIN-ը նշվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակության վայրում ֆիզիկական անձի հարկային մարմնում գրանցման վկայականի համաձայն:

Եթե ​​Հաշվարկի ձևը լրացվում է առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կազմակերպության կողմից, ապա ՀՎՀՀ-ից հետո այս դաշտում նշվում է կազմակերպության գրանցման վայրի անցակետը նրա առանձին ստորաբաժանման վայրում.

1. «Ճշգրտման համար» տողում - երբ հարկային գործակալը նախնական հաշվարկը ներկայացնում է հարկային մարմնին, նշվում է «ՍՊԸ», թարմացված հաշվարկ ներկայացնելիս նշվում է ուղղման համարը («001», «002» և այլն: )
2. «Ներկայացման ժամկետը (ծածկագիր)» տողում` ներկայացման ժամանակաշրջանի ծածկագիր` համաձայն կարգի N 1 հավելվածի.

Լուծարված (վերակազմակերպված) կազմակերպությունների համար «Ներկայացուցչական ժամանակաշրջան (ծածկագիր)» տողում լրացվում է ներկայացման ժամանակաշրջանի ծածկագիրը, որը համապատասխանում է լուծարումը (վերակազմակերպումը) տեղի ունեցած տարվա սկզբից մինչև լուծարման օրը. (վերակազմակերպումը) ավարտվեց: Օրինակ՝ համապատասխան հարկային ժամանակահատվածի սեպտեմբերին կազմակերպությունը լուծարելիս (վերակազմակերպելիս) նշված տողում մուտքագրվում է «53» ծածկագիրը։

1. «Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)» տողում՝ չորս նիշ, որը ցույց է տալիս համապատասխան ժամանակաշրջանը (օրինակ, 2017 թ.)
2. «Ներկայացվում է հարկային մարմնին (ծածկագիր)» տողում - հարկային մարմնի ծածկագիրը, որին ներկայացվում է Հաշվարկը (օրինակ՝ 5032, որտեղ 50-ը տարածաշրջանի ծածկագիրն է, 32-ը՝ հարկային մարմնի ծածկագիրը)
3. «Վայրում (հաշվառում) (ծածկագիր)» տողում` հարկային գործակալի կողմից հաշվարկը ներկայացնելու վայրի ծածկագիրը` համաձայն սույն կարգի N 2 հավելվածի.
4. «(հարկային գործակալ)» տողում նշվում է կազմակերպության կրճատ անվանումը (բացակայության դեպքում՝ լրիվ անվանումը)՝ համաձայն դրա բաղկացուցիչ փաստաթղթերի: Անվան բովանդակային մասը (նրա հապավումը կամ անունը, օրինակ՝ «Դպրոց թիվ 241» կամ «ՕԿԲ «Վիմպել») գտնվում է տողի սկզբից։

Հարկային գործակալ ճանաչված ֆիզիկական անձի նկատմամբ լրիվ անվանումը, անունը, հայրանունը (հայրանունը նշվում է, եթե առկա է) նշվում է ամբողջությամբ, առանց հապավումների՝ նրա անձը հաստատող փաստաթղթին համապատասխան: Կրկնակի ազգանվան դեպքում բառերը գրվում են գծիկով։ Օրինակ, Իվանով-Յուրև Ալեքսեյ Միխայլովիչ;

1. «Կոդ ըստ OKTMO» տողում - լրացվում է քաղաքապետարանի OKTMO-ի կողմից՝ հաշվի առնելով սույն կարգի 1.10 կետի դրույթները.
2. «Կոնտակտային հեռախոսահամար» տողում` քաղաքի հեռախոսահամարը և հարկային գործակալի կոնտակտային հեռախոսահամարը, որով, անհրաժեշտության դեպքում, տեղեկանք է տրվում անձնական եկամտի հարկման վերաբերյալ, ինչպես նաև այս հարկային գործակալի հավատարմագրերը, կարելի է ձեռք բերել
3. «______ էջերում կից հիմնավոր փաստաթղթերով կամ դրանց պատճենները ______ թերթերում» տողում` Հաշվարկի էջերի քանակը և ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի թերթերի քանակը, եթե նա ներկայացնում է կամ ստորագրում է հաշվարկը.
4. «Ես հաստատում եմ սույն հաշվարկում նշված տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը» տողում - Հաշվարկի ձևում տեղեկատվության ճշգրտության և ամբողջականության հաստատման դեպքում հարկային գործակալը մուտքագրում է 1, իսկ հաստատման դեպքում. տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը, հարկային գործակալի ներկայացուցիչը մուտքագրում է 2, ինչպես նաև նշում է ազգանունը, անունը, անձի հայրանունը, կազմակերպության անվանումը` հարկային գործակալի ներկայացուցիչ.
5. «Ստորագրություն_______ Ամսաթիվ» տողում՝ ստորագրություն, ամսաթիվ, ամսվա համար, հաշվարկի ստորագրման տարի.
6. «Ներկայացուցչի լիազորությունը հաստատող փաստաթղթի անվանումը» տողում` հարկային գործակալի ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի տեսակը.

Տիտղոսաթերթի «Լրացվում է հարկային մարմնի աշխատողի կողմից» բաժինը պարունակում է տեղեկատվություն սույն կարգի N 3 հավելվածի համաձայն հաշվարկը ներկայացնելու եղանակի, հաշվարկի էջերի և թերթիկների քանակի մասին։ ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի, եթե նա ներկայացնում կամ ստորագրում է Հաշվարկը, դրա ներկայացման (ընդունման) ամսաթիվը, համարը, որով գրանցված է հաշվարկը, հարկային մարմնի աշխատողի անվան և հայրանունի սկզբնատառերը և ազգանունը. ով ընդունել է Հաշվարկը, նրա ստորագրությունը։

Լրացնելով 1-ին բաժինը «Ընդհանրացված ցուցիչներ» 6-NDFL

Բաժին 1-ում նշվում են բոլոր ֆիզիկական անձանց համար հաշվեգրված եկամտի գումարները՝ հաշվարկված և պահված հարկի համար, հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից համապատասխան հարկային դրույքաչափով հաշվեգրման հիմունքներով:

Եթե ​​հարկային գործակալը հարկային ժամանակաշրջանի (ներկայացուցչական ժամանակաշրջանի) տարբեր դրույքաչափերով հարկվող եկամուտ է վճարել ֆիզիկական անձանց, ապա 1-ին բաժինը, բացառությամբ 060-090 տողերի, լրացվում է յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափի համար:

Եթե ​​1-ին բաժնի համապատասխան տողերի ցուցիչները չեն կարող տեղադրվել մեկ էջում, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր։

060-090 տողերի բոլոր սակագների հանրագումարները լրացվում են առաջին էջում:

Բաժին 1-ում ասվում է.

1. 010 տողում` համապատասխան հարկի դրույքաչափը, որով հաշվարկվում են հարկի գումարները
2. 020 տողում` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից բոլոր ֆիզիկական անձանց համար հաշվեգրման հիմունքներով ընդհանրացված հաշվեգրված եկամտի գումարը.
3. 025 տողում - հաշվեգրված եկամտի գումարը շահաբաժինների տեսքով բոլոր ֆիզիկական անձանց համար հաշվեգրման հիմունքներով ընդհանրացված հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից.
4. 030 տողում` բոլոր ֆիզիկական անձանց համար ընդհանրացված հարկային նվազեցումների հանրագումարը, որը նվազեցնում է հարկման ենթակա եկամուտը, հաշվեգրման սկզբունքով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:
5. 040 տողում` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից բոլոր ֆիզիկական անձանց համար հաշվեգրման հիման վրա ամփոփված հաշվարկված հարկի գումարը.
6. 045 տողում` շահաբաժինների տեսքով եկամտի գծով հաշվարկված հարկի գումարը` բոլոր ֆիզիկական անձանց համար, հաշվեգրման սկզբունքով, հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից.
7. 050 տողում - բոլոր ֆիզիկական անձանց համար ընդհանրացված ֆիքսված կանխավճարների հանրագումարը, որն ընդունվել է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից նվազեցնել հաշվարկված հարկի գումարը:
8. 060 տողում` հարկային ժամանակահատվածում հարկվող եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց ընդհանուր թիվը: Նույն հարկային ժամանակահատվածում նույն ֆիզիկական անձին աշխատանքից ազատելու և աշխատանքի ընդունելու դեպքում ֆիզիկական անձանց թիվը չի ճշգրտվում։
9. 070 տողում` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով պահվող հարկի ընդհանուր գումարը.
10. 080 տողում` հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի ընդհանուր գումարը` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից կուտակված.
11. 090 տողում - հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողներին վերադարձված հարկի ընդհանուր գումարը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից կուտակված:

Լրացնելով 2-րդ բաժինը «Փաստացի ստացված և պահված անձնական եկամտահարկի ամսաթվերը և չափերը» 6-NDFL

Բաժին 2-ում նշվում են ֆիզիկական անձանց կողմից փաստացի եկամուտ ստանալու և հարկը պահելու ամսաթվերը, հարկերի փոխանցման ժամկետները և փաստացի ստացված և բոլոր ֆիզիկական անձանց համար ընդհանրացված եկամտի գումարները:

Բաժին 2-ում ասվում է.

1. 100 տողում - 130 տողում արտացոլված եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը
2. տող 110 - 130 տողում արտացոլված փաստացի ստացված եկամտի գումարի վրա հարկի պահում կատարելու ամսաթիվը.
3. 120 տողում - ամսաթիվը ոչ ուշ, քան հարկի գումարը պետք է փոխանցվի
4. 130 տողում - փաստացի ստացված եկամտի ընդհանրացված գումարը (առանց պահված հարկի գումարը հանելու) 100 տողում նշված ամսաթվին.
5. տող 140-ում` 110 տողում նշված ամսաթվին պահված հարկի ընդհանրացված գումարը

Եթե ​​տարբեր տեսակի եկամուտների համար, որոնք ունեն փաստացի ստացման նույն ամսաթիվը, տարբեր ժամկետներ են սահմանված հարկային փոխանցումների համար, ապա 100 - 140 տողերը լրացվում են յուրաքանչյուր հարկային փոխանցման վերջնաժամկետի համար առանձին:

1-ին եռամսյակի 6-NDFL ձևի ներկայացման կարգը

6-NDFL հաշվարկը հարկային գործակալի կողմից ներկայացվում է հարկային մարմնին անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով էլեկտրոնային ձևով հեռահաղորդակցության ուղիների միջոցով՝ օգտագործելով հարկային գործակալի կամ նրա ներկայացուցչի ընդլայնված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությունը սահմանված ձևաչափերով:

Հաշվարկի ներկայացման ամսաթիվ է համարվում.

1. դրա փաստացի ներկայացման ամսաթիվը, երբ ներկայացվել է անձամբ կամ հարկային գործակալի ներկայացուցչի կողմից հարկային մարմին
2. փոստով դրա ուղարկման ամսաթիվը՝ հավելվածի նկարագրությամբ, երբ ուղարկվում է փոստով
3. դրա ուղարկման ամսաթիվը, որը գրանցված է էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման օպերատորի հեռահաղորդակցության ուղիներով էլեկտրոնային ձևով ուղարկման ամսաթվի հաստատման մեջ.

Թղթի վրա հաշվարկը ներկայացվում է միայն հաստատված մեքենայի վրա հիմնված ձևաթղթի տեսքով, որը լրացվում է ձեռքով կամ տպագրվում տպիչի վրա:

Հավելված թիվ 1. Ներկայացման ժամանակաշրջանների ծածկագրեր

Հավելված թիվ 2. Հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկի ներկայացման վայրերի ծածկագրեր.

Հավելված թիվ 3. Հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը հարկային մարմին ներկայացնելու եղանակը սահմանող ծածկագրեր.

Վերջնաժամկետ

1-ին, 2-րդ և 3-րդ եռամսյակների ձևաթուղթը ներկայացնելու վերջնաժամկետը հաջորդ եռամսյակի առաջին ամսվա վերջին օրն է: Տարեկան ձևաթուղթը (կոչվում է նաև 4-րդ եռամսյակի ձև) ներկայացնելու վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։ Եթե ​​վերջնաժամկետն ընկնում է հանգստյան օրերին, այն տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ի լրացման նմուշ

Նյութերի հիման վրա՝ 26-2.ru

6-NDFL-ի հաշվարկը հաշվետվության մեկ այլ տեսակ է բոլոր գործատուների համար: Այն պետք է ներկայացվի աշխատող ունեցող կազմակերպություններին և անհատ ձեռներեցներին 2016 թվականի 1-ին եռամսյակից սկսած։

Նշում 2018 թվականի հունվարի 26-ին Դաշնային հարկային ծառայության կայքում հրահանգ է հրապարակվել ընթացիկ հաշվարկման ձևը փոփոխելու վերաբերյալ, և, հետևաբար, 2017 թվականի համար 6-NDFL-ը ներկայացվում է նոր ձևի միջոցով: Այն ներկայումս հրապարակված չէ և մոտ ապագայում կհայտնվի կայքում, ինչպես նաև լրացնելու օրինակ։

6-NDFL լրացնելու նմուշ

Այս էջում կարող եք տեսնել 6-NDFL հաշվարկը լրացնելու օրինակ:

Որտեղ ներկայացնել 6-NDFL հաշվարկները

6-NDFL-ը պետք է ներկայացվի նույն Դաշնային հարկային ծառայությանը, որին փոխանցվել է անձնական եկամտահարկը: Ձեր հարկային գրասենյակի հասցեն և կոնտակտային տվյալները կարելի է գտնել այս ծառայության միջոցով

Հաշվարկային ձև 6-NDFL

6-NDFL հաշվարկը կարող է ներկայացվել հարկային գրասենյակ երկու եղանակով.

1. Թղթային ձևով անձամբ կամ գրանցված փոստով: Այս մեթոդը հարմար է միայն այն գործատուների համար, որոնց աշխատողների միջին թիվը, ովքեր եկամուտ են ստացել հարկային ժամանակահատվածում, 25 հոգուց պակաս է:
2. IN էլեկտրոնային ձևաչափովսկավառակների և ֆլեշ կրիչների վրա կամ ինտերնետի միջոցով էլեկտրոնային փաստաթղթերի հոսքի օպերատորների կամ հարկային ծառայության կայքում տեղադրված ծառայության միջոցով:

6-NDFL ձևի ներկայացման վերջնաժամկետները 2018 թ

6-NDFL հաշվարկը պետք է ներկայացվի եռամսյակային. Ներկայացման վերջնաժամկետը հաջորդ եռամսյակի առաջին ամսվա վերջին օրն է:

ՆշումԵթե ​​հաշվետու օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ապա ներկայացման վերջնաժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

Տույժեր Ձև 6-NDFL չներկայացնելու համար

6-NDFL հաշվարկների ուշ ներկայացման համար տուգանք է 1000 ռուբլի յուրաքանչյուր ուշացման ամսվա համար: Բացի այդ, իրավունք ունեն հարկային տեսուչները արգելափակել ընթացիկ հաշիվըկազմակերպության (IP) հաշվետվությունը 10 օրից ավելի ուշացնելու դեպքում.

Կեղծ տեղեկություններ պարունակող հաղորդում ներկայացնելու համար տուգանք է 500 ռուբլի յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար:

6-NDFL ձևը լրացնելու կարգը

6-NDFL հաշվարկը լրացնելու պաշտոնական հրահանգները կարող եք ներբեռնել այս հղումից:

Ընդհանուր պահանջներ

Ստորև թվարկված են այն հիմնական պահանջները, որոնք պետք է պահպանվեն 6-NDFL հաշվարկը լրացնելիս.

1. Հաշվարկը կատարվում է հարկային հաշվառման գրանցամատյաններում պարունակվող տվյալների հիման վրա (հաշվեգրված և վճարված եկամուտ, տրամադրված հարկային նվազեցումներ, հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկ):
2. Ձև 6-NDFL-ը կազմվում է հաշվեգրման սկզբունքով (առաջին եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս և օրացուցային տարի):
3. Եթե ​​բոլոր պահանջվող ցուցանիշները չեն կարող տեղավորվել մեկ էջի վրա, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր։ Վերջնական տվյալները այս դեպքում արտացոլված են վերջին էջում։
4. Բոլոր էջերը՝ սկսած վերնագրի էջից, պետք է համարակալված լինեն («001», «002» և այլն):
5. 6-NDFL հաշվարկը լրացնելիս արգելվում է.
   • սխալների ուղղում, օգտագործելով ուղղիչ գործիք;
   • երկկողմանի թերթ տպագրություն;
   • ամրացնող թերթեր, ինչը հանգեցնում է թղթի վնասմանը:
6. 6-NDFL ձևը լրացնելիս դուք պետք է օգտագործեք սև, մանուշակագույն կամ կապույտ թանաք:
7. Հաշվարկը համակարգչով լրացնելիս նիշերը տպվում են Courier New տառատեսակով՝ 16-18 բալ բարձրությամբ։
8. Հաշվարկային ձևի յուրաքանչյուր ցուցիչ համապատասխանում է մեկ դաշտի, որը բաղկացած է որոշակի թվով ծանոթ վայրերից: Յուրաքանչյուր դաշտում նշվում է միայն մեկ ցուցիչ (բացառություն են այն ցուցիչները, որոնց արժեքը ամսաթվի կամ տասնորդական կոտորակի է):
9. Ամսաթիվը նշելու համար հաջորդաբար օգտագործվում են երեք դաշտեր՝ օր (երկու նիշից բաղկացած դաշտ), ամիս (երկու նիշից բաղկացած դաշտ) և տարի (չորս նիշից բաղկացած դաշտ)՝ առանձնացված «» նշանով։ («կետ»):
10. Տասնորդական կոտորակների համար օգտագործվում են երկու դաշտ՝ բաժանված կետով: Առաջին դաշտը համապատասխանում է տասնորդական կոտորակի ամբողջ թվին, երկրորդը՝ տասնորդական կոտորակի կոտորակայինին։
11. Հաշվարկում անհրաժեշտ է լրացնել մանրամասները և ընդհանուր գումարները: Եթե ​​ընդհանուր ցուցանիշների համար արժեք չկա, ապա նշվում է զրո («0»):
12. Տեքստային և թվային դաշտերը լրացվում են ձախից աջ՝ սկսած ամենաձախ բջիջից կամ ցուցիչի արժեքը գրանցելու համար նախատեսված դաշտի ձախ եզրից:
13. Եթե ​​որևէ ցուցիչ նշելու համար անհրաժեշտ չէ լրացնել բոլոր դաշտերը, ապա չլրացված բջիջներում պետք է գծիկ դնել:
14. Կոտորակային թվերը լրացվում են ամբողջ թվերի լրացման կանոնների նման: Եթե ​​կոտորակային մասը նշելու համար ավելի շատ նիշեր կան, քան թվեր, ապա գծիկները տեղադրվում են ազատ բջիջներում (օրինակ՝ «123456——.50»):
15. Անձնական եկամտահարկի գումարները հաշվարկվում և նշվում են ամբողջությամբ ռուբլով՝ համաձայն կլորացման կանոնների (50 կոպեկից պակասը հանվում է, իսկ 50 կոպեկը կամ ավելի կլորացվում է մինչև լրիվ ռուբլու չափը):
16. 6-NDFL-ի հաշվարկը կատարվում է առանձին յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար:
17. 6-NDFL ձևի յուրաքանչյուր էջում, համապատասխան դաշտում, պետք է ստորագրություն և հաշվարկի ստորագրման ամսաթիվը:

Վերնագիր

Դաշտ "ՊԱՆԴՈԿ". Անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները նշում են ՀՎՀՀ-ը՝ հարկային մարմնում գրանցման ստացված վկայականի համաձայն: Կազմակերպությունների համար TIN-ը բաղկացած է 10 նիշից, ուստի այն լրացնելիս վերջին 2 բջիջներում պետք է գծիկներ դնել (օրինակ՝ «5004002010—»):

Դաշտ «Անցակետ». Անցակետի IP դաշտը լրացված չէ։ Կազմակերպությունները նշում են անցակետը, որը ստացվել է Դաշնային հարկային ծառայությունից իրենց գտնվելու վայրում (առանձին ստորաբաժանումները նշում են անցակետը իրենց գտնվելու վայրում):

Դաշտ «Ճշգրտման համարը». Մուտքագրեք՝ «000» (եթե հաշվարկը ներկայացվում է առաջին անգամ հարկային ժամանակաշրջանի համար (եռամսյակ), «001» (եթե սա առաջին ուղղումն է), «002» (եթե երկրորդը) և այլն։

Դաշտ «Ներկայացման ժամկետը (կոդ)». Նշվում է այն ժամանակահատվածի կոդը, որի համար ներկայացվում է հաշվարկը ( տես Հավելված 1).

Դաշտ «Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)». Նշվում է այն հարկային ժամանակաշրջանի տարին, որի համար ներկայացվում է հաշվարկը (օրինակ՝ 2016թ.):

Դաշտ «Ներկայացվում է հարկային մարմին (ծածկագիր)». Նշվում է այն հարկային մարմնի ծածկագիրը, որին ներկայացվում է 6-NDFL հաշվարկը: Դուք կարող եք իմանալ ձեր Դաշնային հարկային ծառայության կոդը՝ օգտագործելով:

Դաշտ «Գտնվելու վայրում (հաշվառում) (կոդ)». Նշվում է այն վայրի ծածկագիրը, որտեղ հաշվարկը ներկայացվում է հարկային մարմին ( տես Հավելված 2).

Դաշտ «հարկային գործակալ». Անհատ ձեռնարկատերերը տող առ տող պետք է լրացնեն իրենց ազգանունը, անունը և հայրանունը։ Կազմակերպությունները գրում են իրենց լրիվ անվանումը` իրենց բաղկացուցիչ փաստաթղթերին համապատասխան:

Դաշտ «OKTMO կոդը». Կազմակերպությունները նշում են OKTMO կոդը իրենց գտնվելու վայրում (առանձին միավորի գտնվելու վայրը): Անհատ ձեռնարկատերերը նշում են OKTMO կոդը իրենց բնակության վայրում:

Դաշտ «Կոնտակտային հեռախոսահամար». Նշեք քաղաքի հեռախոսահամարը և հեռախոսահամարը, որով հարկային տեսչությունը կարող է կապվել ձեզ հետ (օրինակ՝ «+74950001122»):

Դաշտ «Էջերի վրա». Այս դաշտը ցույց է տալիս էջերի քանակը, որոնք կազմում են 6-NDFL հաշվարկը (օրինակ՝ «002»):

Դաշտ «հիմնական փաստաթղթերով կամ դրանց պատճեններով».. Այստեղ դուք մուտքագրում եք փաստաթղթերի թերթերի քանակը, որոնք կցված են 6-NDFL-ի հաշվարկին (օրինակ՝ ներկայացուցչի լիազորագիր): Եթե ​​նման փաստաթղթեր չկան, ապա գծիկներ դրեք։

Արգելափակել «Լիազորագիրը և այս հաշվարկում նշված տեղեկատվության ամբողջականությունը, ես հաստատում եմ».

Առաջին դաշտում պետք է նշեք՝ «1» (եթե հաշվարկը հաստատում է անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպության ղեկավարը), «2» (եթե հարկային գործակալի ներկայացուցիչ է):

Այս բլոկի մնացած դաշտերում.

• Եթե ​​հաշվարկը ներկայացնում է անհատ ձեռներեցը, ապա նրան պետք է միայն ստորագրություն դնել և հաշվարկը ստորագրելու ամսաթիվը։
• Եթե ​​հաշվարկը ներկայացվում է կազմակերպության կողմից, ապա «Ազգանուն, անուն, հայրանուն ամբողջությամբ» դաշտում անհրաժեշտ է տող առ տող նշել կառավարչի անունը։ Որից հետո կառավարիչը պետք է ստորագրի և թվագրի հաշվարկը:
• Եթե ​​հաշվարկը ներկայացնում է ներկայացուցիչը (անհատը), ապա «Ազգանուն, անուն, հայրանուն ամբողջությամբ» դաշտում անհրաժեշտ է տող առ տող նշել ներկայացուցչի լրիվ անվանումը։ Դրանից հետո ներկայացուցիչը պետք է ստորագրի, ստորագրման ամսաթիվը և նշի իր լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի անվանումը:
• Եթե ​​հաշվարկը ներկայացնում է ներկայացուցիչը (իրավաբանական անձը), ապա «ազգանուն, անուն, հայրանուն ամբողջությամբ» դաշտում գրվում է սույն կազմակերպության լիազորված անձի լրիվ անվանումը: Դրանից հետո այս անձը պետք է ստորագրի, ստորագրման ամսաթիվը և նշի իր լիազորությունները հաստատող փաստաթուղթ: Կազմակերպությունն իր հերթին «կազմակերպության անվանում» դաշտում լրացնում է իր անունը։

Բաժին 1. Ընդհանուր ցուցանիշներ

Բաժին 1-ում նշվում են բոլոր աշխատողների անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված գումարները՝ հաշվեգրման սկզբունքով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից՝ համապատասխան հարկային դրույքաչափով:

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանում եկամուտը վճարվել է տարբեր դրույքաչափերով, ապա 1-ին բաժինը պետք է լրացվի առանձին՝ յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափի համար (բացառությամբ 060-090 տողերի):

Համապատասխանաբար, եթե 1-ին բաժնի տողերի բոլոր ցուցիչները չեն կարող տեղավորվել մեկ էջի վրա, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր: Բոլոր խաղադրույքների տոտալները (տող 060-090) լրացվում են առաջին էջում:

Բաժին 1-ում ասվում է.

010 տող – հարկի դրույքաչափը, որով հաշվարկվել է անձնական եկամտահարկը:

Տող 020-ը բոլոր աշխատողների համար հաշվեգրված եկամտի ընդհանրացված գումարն է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով:

Տող 025-ը հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից բոլոր աշխատողների համար հաշվեգրված շահաբաժինների ընդհանրացված գումարն է:

Տող 030-ը հարկային նվազեցումների ընդհանրացված գումարն է, որը նվազեցնում է հարկման ենթակա եկամուտը՝ հաշվեգրման հիմունքներով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:

040 տողը բոլոր աշխատողների համար հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված գումարն է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով:

Տող 045-ը հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից եկամտի գծով շահութաբաժինների տեսքով հաշվարկված հարկի ընդհանրացված գումարն է:

050 տողը բոլոր աշխատողների համար հաստատագրված կանխավճարների ընդհանրացված գումարն է, որը վերցված է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվարկված հարկի չափը նվազեցնելու համար:

Տող 060 – հարկային ժամանակահատվածում հարկվող եկամուտ ստացած աշխատողների ընդհանուր թիվը: Նույն հարկային ժամանակահատվածում նույն աշխատողին աշխատանքից ազատելու և աշխատանքի ընդունելու դեպքում աշխատողների թիվը չի ճշգրտվում։

Տող 070 – հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով պահվող հարկի ընդհանուր գումարը:

080 տող – հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի ընդհանուր գումարը՝ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից կուտակված:

090 տող - հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողներին վերադարձված հարկի ընդհանուր գումարը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից կուտակված:

Բաժին 2. Փաստացի ստացված եկամտի և անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթվերը և չափերը

Բաժին 2-ում նշվում են աշխատողների կողմից եկամուտների փաստացի ստացման և հարկերի պահման ամսաթվերը, հարկերի փոխանցման ժամկետները և փաստացի ստացված եկամտի և հարկի գումարները, որոնք ընդհանրացված են բոլոր աշխատողների համար:

Բաժին 2-ում ասվում է.

Տող 100-ը 130-րդ տողում արտացոլված եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվն է:

Տող 110-ը 130-րդ տողում արտացոլված փաստացի ստացված եկամտի գումարից հարկի պահման ամսաթիվն է:

Տող 120-ը այն ամսաթիվն է, որից ոչ ուշ պետք է փոխանցվի հարկի գումարը:

Տող 130-ը 100-րդ տողում նշված ամսաթվի դրությամբ փաստացի ստացված եկամտի ընդհանրացված գումարն է (առանց պահված հարկի գումարը հանելու):

Տող 140-ը 110 տողում նշված ամսաթվին պահված հարկի ընդհանրացված գումարն է:

Եթե ​​տարբեր տեսակի եկամուտների համար, որոնք ունեն փաստացի ստացման նույն ամսաթիվը, տարբեր ժամկետներ են սահմանված հարկային փոխանցումների համար, ապա 100-140 տողերը լրացվում են յուրաքանչյուր հարկային փոխանցման վերջնաժամկետի համար առանձին։

Հավելված 1. Պահպանման ժամկետների ծածկագրեր

Նշումլուծարված (վերակազմակերպված) կազմակերպությունները լրացնում են ծածկագիրը, որը համապատասխանում է տարվա սկզբից լուծարման (վերակազմակերպման) տեղի ունեցած ժամանակաշրջանին մինչև լուծարման (վերակազմակերպման) ավարտի օրը:

Հավելված 2. 6-NDFL հաշվարկների ներկայացման վայրերի ծածկագրեր

Զրոյական հաշվարկ՝ համաձայն 6-NDFL ձևի

Ներկայացրեք հաշվետվություն 6-NDFL զրոյական ցուցանիշներով կարիք չկա.

Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչների դիրքորոշումն այս հարցում բավականին պարզ է. եթե հարկային ժամանակահատվածում վճարումներ չեն եղել, և անձնական եկամտահարկը չի պահվել, ապա 6-NDFL ձևը պետք չէ ներկայացնել:

6-NDFL ներկայացնելու պահանջ չկա այն դեպքերում, երբ աշխատողներ ընդհանրապես չկան, ինչպես նաև, երբ անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը նոր է գրանցվել և դեռ չի սկսել աշխատել։

ՆշումՁեր սեփական անվտանգության ցանցի համար դուք կարող եք (բայց պարտավոր չեք) դաշնային հարկային ծառայությանը բացատրություն գրել ցանկացած ձևով, թե ինչ հիմքով (վճարումների բացակայություն, գործունեություն, աշխատակիցներ) չեք ներկայացրել 6-NDFL հաշվետվություն:

6 Անձնական եկամտահարկի հաշվետվության վերջնաժամկետներ 2017թ.- սա թերեւս այն հիմնական կետերից մեկն է, որին պետք է շատ լավ ծանոթ լինի յուրաքանչյուր հաշվապահ: Եվ ոչ իզուր, ի վերջո, պատասխանատվություն է նախատեսվում փաստաթղթերը ժամանակին Դաշնային հարկային ծառայություն չներկայացնելու համար:

Հաշվետվության այս ձևն անկախ է և չի ներկայացվել որևէ այլ տեսակի հաշվետվության փոխարեն: Բոլոր այլ ձևերի հետ մեկտեղ հաշվապահը պետք է եռամսյակը մեկ ներկայացնի այս ձևաթուղթը իր հարկային պատրաստողին: Ձև 6 անձնական եկամտահարկը կազմվում է ընդհանուր ձեռնարկության բոլոր աշխատողների համար:

Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկատերը միշտ պետք է հաշվի առնի այն հանգամանքը, որ սխալներ հայտնաբերելու դեպքում հաշվետվությունը կվերադարձվի վերանայման և, համապատասխանաբար, դրա ներկայացման ամսաթիվը կհետաձգվի:

Վճարման ժամկետներ

Այսպիսով, արժե հասկանալ, թե ինչպիսի հաշվետվություն պետք է ներկայացվի և երբ:

Եթե ​​խոսենք վերջնական հաշվետվության մասին, ապա այն պետք է ներկայացվի մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը։

Բայց եթե հաշվի առնենք եռամսյակային հաշվետվությունները, ապա կան մի փոքր այլ ժամկետներ.

• 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեին մինչև 2017 թվականի մայիսի 3-ը.
• առաջին կիսամյակի համար՝ մինչև 2017 թվականի օգոստոսի 1-ը;
• 9 ամիս առաջ անհրաժեշտ է փաստաթղթեր ներկայացնել մինչև 31.10.2017թ.

Հարկ է նշել, որ հաշվետվությունները կրկնակի չեն: Օրինակ, եթե մինչև 2017 թվականի ապրիլի 1-ը պետք է ներկայացնել 2017 թվականի հաշվետվությունները, ապա 4-րդ եռամսյակի համար դրանք առանձին ներկայացնելու կարիք չկա: Նույն իրավիճակն է նաև կիսամյակային հաշվետվության դեպքում. 2-րդ եռամսյակի հաշվետվություններն առանձին չեն ներկայացվում։

Ներկայացման մեթոդներ

Կան մի քանի եղանակներ, որոնցով ձեռնարկատերը կարող է հաշվետվություններ ներկայացնել, և դրանցից յուրաքանչյուրն ունի իր առանձնահատկությունները.

• Անձամբ։ Ամենապարզ և ամենաարդյունավետ միջոցը. Քանի որ, անձամբ գալով, ձեռնարկատերը հնարավորություն ունի անմիջապես ուղղել բոլոր սխալները, եթե այդպիսիք կան:

• Վստահելի մարդու միջոցով։ Այս դեպքում նման գործունեություն իրականացնելու համար կպահանջվի լիազորագիր:
• Փոստով։ Այս դեպքում յուրաքանչյուր ձև պետք է վավերացվի նոտարական կարգով: Բայց հարկ է հիշել, որ եթե դուք անձամբ չներկայացնեք հաշվետվությունները, ապա եթե որևէ անճշտություն հայտնաբերվի, փաստաթղթերի վերադարձը, սխալների ուղղումը և նորից ներկայացնելը շատ ավելի երկար կպահանջվի:

ԿԱՐԵՎՈՐ մասեր

Եթե ​​մենք խոսում ենք այս հաշվետվության ձևը լրացնելու առանձնահատկությունների մասին, ապա արժե առանձնացնել մի քանի հիմնական կետ.

• Բաժին 2-ը պարունակում է տվյալներ միայն հաշվետու եռամսյակի համար: Միևնույն ժամանակ, եթե խոսենք աշխատավարձի մասին, ապա դրա վճարման ամսաթիվը պետք է ընկնի ամսվա վերջին օրը, իսկ հարկի փոխանցման ամսաթիվը պետք է լինի դրանից հաջորդ օրը։ Բայց եթե, օրինակ, համարում ենք արձակուրդի կամ հիվանդության արձակուրդ, ապա վճարման ամսաթիվը սահմանվում է այն օրը, երբ միջոցները վճարվել են աշխատողին, բայց հարկի փոխանցման ամսաթիվը նաև ամսվա վերջին օրն է.
• Բաժին 1-ը ներառում է ձեռնարկության գործունեության ողջ ժամանակահատվածի ընդհանուր ցուցանիշները օրացուցային տարվա սկզբից. քանի աշխատող է աշխատել, ինչ եկամուտ է վճարվել նրանց և ինչ հարկ է պահվել դրանից: Այս դեպքում նախ նշվում է յուրաքանչյուր տեսակի դրույքաչափի ընդհանուր հարկը, այնուհետև նշվում է, թե որքան է պահվել բոլոր տեսակի դրույքաչափերի համար. — եթե բոլոր տեսակի խաղադրույքները չեն կարող տեղավորվել մեկ թերթիկի վրա, ապա դուք պետք է լրացնեք այնքան թերթիկ, որքան պահանջվում է բացարձակապես բոլոր տեղեկությունները նշելու համար:

Լրացման կանոններ

Անձնական եկամտահարկի 6-րդ ձևը լրացնելու կանոնները, եթե նայեք դրան, այնքան էլ բարդ չեն.

• Տիտղոսաթերթը լրացվում է ստանդարտ ձևով, ինչպես ցանկացած հայտարարագիր՝ նշելով ձեռնարկության ղեկավարի լրիվ անվանումը, հարկային անձը հաստատող համարը, գրանցման հասցեն և կոնտակտային տվյալները:
• Բաժին 1-ը ներառում է օրացուցային տարվա սկզբից ընդհանուր ցուցանիշները, մասնավորապես՝ տարեսկզբից այս կազմակերպությունում աշխատած ձեռնարկության բոլոր աշխատակիցների պահված հարկի գումարը և վճարված եկամուտը (նույնիսկ եթե անձը հեռացվել է աշխատանքից, տվյալներ. նրա մասին դեռ պետք է ներկայացվի մինչև տարեվերջ):
• Բաժին 2. Ձևաթղթի այս մասը ներառում է բացառապես հաշվետու եռամսյակի վերաբերյալ տեղեկատվություն: Կարևոր կետ. հարկի փոխանցման ամսաթիվը չպետք է էականորեն տարբերվի աշխատողին եկամտի վճարման ամսաթվից (իդեալական տարբերակում այս տարբերությունը 1 օր է): Եթե, օրինակ, մայիսի սկիզբն է, հարցեր չեն ծագի, բայց այլ դեպքերում հարկային տեսուչը կարող է հարցեր ունենալ, թե ինչու են գումարները բյուջե փոխանցվել շատ ավելի ուշ, քան պահվել են ֆիզիկական անձի եկամուտներից։

Պատասխանատվություն

Հաշվետվությունների ժամանակին ներկայացման համար հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է պատասխանատվություն 1000 ռուբլու չափով: ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար: Եթե ​​ձեռնարկատերը նույնիսկ 1 օրով ուշանա հաշվետվությունից, ապա տուգանքը դեռ կկազմի 1000 ռուբլի, նույնքան, որքան մեկ ամբողջ ամսվա համար:

Ավելին, եթե ավելի քան երկու շաբաթ է անցել այն պահից, երբ ենթադրվում էր, որ հաշվետվությունը պետք է ստացվեր Դաշնային հարկային ծառայության կողմից, հարկային ծառայությունն իրավունք ունի արգելափակել կազմակերպության հաշիվները մինչև անհրաժեշտ փաստաթղթերի ներկայացումը:

Միևնույն ժամանակ, մի մոռացեք, որ սխալներով լրացված յուրաքանչյուր ձևի համար դուք նույնպես ստիպված կլինեք վճարել 500 ռուբլի տուգանք:

Վիճահարույց հարցեր

Շատերին հուզում է այն հարցը, թե արդյոք նրանք պետք է ներկայացնեն անձնական եկամտահարկի ձև 6, եթե որևէ գործունեություն չի իրականացվել: Այս դեպքում փորձառու հաշվապահները խորհուրդ են տալիս հաշվետվություններ ներկայացնել զրոյական ցուցանիշներով, կամ գոնե գրել բացատրական նամակ, թե ինչու հաշվետվությունները սահմանված ժամկետում չեն ներկայացվում: Սա ավելորդ չի լինի, բայց միևնույն ժամանակ կփրկի ձեզ ավելորդ հարցերից և հարկային տեսչության ստուգումներից։

Նաև, եթե օրացուցային տարվա ընթացքում առնվազն 1 օր աշխատավարձ է հաշվարկվել և վճարվել աշխատողին, ձեռնարկությունը պարտավոր է ներկայացնել այս հաշվետվական ձևը մինչև տարեվերջ, այս դեպքում զրոյական ցուցանիշները նշված են 2-րդ բաժնում. և այդ ժամանակահատվածի տվյալները մուտքագրվում են 1-ին բաժնում, երբ վճարվել է աշխատավարձը:

Եզրակացություն

Եզրափակելով, հարկ է ևս մեկ անգամ հիշել, որ հաշվետվությունների ներկայացման բոլոր ժամկետների պահպանումը ձեռնարկության հաջող գործունեության բանալին է, ինչպես նաև անհարկի ստուգումների և տուգանքների բացակայությունը:

Եթե ​​կան հակասական հարցեր, ապա ավելի լավ է նախօրոք դիմել հարկային տեսուչին, որպեսզի հետո բավական ժամանակ ունենաք բոլոր սխալները վերացնելու համար:

Յուրաքանչյուր ընկերություն, որն ունի աշխատողներ, պարտավոր է ներկայացնել եկամտահարկի եռամսյակային հաշվետվություն: Այս փաստաթղթի անվանումն է 6-NDFL: Ձևաթուղթը ցույց է տալիս բոլոր աշխատողների ամփոփ տվյալները՝ կապված նրանց վրա կուտակված եկամտի և եկամտահարկի հետ: Բացի այդ, հաշվետվությունը թույլ է տալիս արտացոլել եկամտի և հարկի գումարների հաշվեգրման, պահման և վճարման գործարքների ամսաթվերը: Այս հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք 2018 թվականին 6-անձնական եկամտահարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետի մասին և կքննարկենք հնարավոր սխալներն ու տուգանքները։

6-NDFL - ինչ է դա, ինչու վերցնել այն:

6-NDFL – հաշվարկը կիրառվում է 2016 թվականից: արտացոլել անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ տեղեկատվությունը, որը պարտադիր է վարձու անձնակազմ ունեցող բոլոր ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար: Հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ, իսկ Դաշնային հարկային ծառայություն փաստաթղթի ներկայացման ձևը կախված է ընկերությունում գրանցված աշխատողների թվից.

• եթե կա 25-ից պակաս աշխատող, ապա հաշվետվությունը կարող է կազմվել թղթի վրա,
• եթե թիվը գերազանցում է նշված թիվը, ապա անհրաժեշտ է զեկուցել միայն էլեկտրոնային ձևով (xml)՝ 2002 թվականի ապրիլի 2-ի BG-3-32/169 հրամանի համաձայն:

Անձնական եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման հաշվետու ժամանակաշրջաններ

6-NDFL-ի ներկայացման հետ կապված Դաշնային հարկային ծառայությունը սահմանել է հետևյալ ժամկետները.

• 1 քտ. – տարվա առաջին երեք ամիսները հունվարի 01-ից: մինչև մարտի 31-ը ներառական;
• Կիսամյակ – հունվարի 1-ից սկսած տարվա առաջին վեց ամիսները: հունիսի 30-ը ներառական;
• 9 ամիս – տարվա առաջին ինը ամիսները հունվարի 01-ից: մինչև սեպտեմբերի 30-ը ներառական;
• Տարին տարվա ամբողջ տասներկու ամիսն է։

Այս ժամանակաշրջաններից յուրաքանչյուրի վերջում գործատուն պարտավոր է կազմել 6-NDFL, դրանում արտացոլել տարեսկզբից հարկերի և եկամտի մասին տեղեկությունները, ինչպես նաև կուտակված միջոցների վճարման գործարքների ամսաթվերը, պահումները: և ժամանակաշրջանի վերջին 3 ամիսների հարկի վճարումը:

6-NDFL հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետները

Ընդհանուր առմամբ, խնդրո առարկա հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետը հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող օրացուցային ամսվա վերջին օրն է: Տարեկան հաշվարկների համար սահմանվել է հատուկ ժամկետ՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։

Եթե ​​վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա այն պետք է տեղափոխվի հաջորդ աշխատանքային օր:

Աղյուսակում ներկայացված են փաստաթղթերի ներկայացման ժամկետներն ըստ ժամանակաշրջանի 2017թ. հաշվի առնելով փոխանցումը.

Ե՞րբ է հաշվարկը համարվում ներկայացված:

Այն պահը, երբ 6-NDFL-ը համարվում է ներկայացված, կախված է հաշվարկը ներկայացնելու եղանակից.

• Թուղթ հարկային մասնագետի ձեռքում. երբ հարկային տեսուչը դնում է ընդունման նշանը ուղղակիորեն 6-NDFL-ում, նշվում է ընդունման ամսաթիվը և գրանցման համարը (նշանը տեղադրվում է «լրացված հարկային մարմնի աշխատողի կողմից» վերնագրված ենթաբաժնում. );
• Փոստային – փոստային նամականիշի միջոցով արժեքավոր նամակ ուղարկելու օրը՝ կից բովանդակության ցանկով.
• Էլեկտրոնային TCS-ով – այն օրը, երբ օպերատորը գրանցում է TCS-ով հաշվարկն ուղարկելու փաստը հատուկ էլեկտրոնային հաստատման մեջ:

Հաշվարկը լրացնելու ընդհանուր կանոններ

• Լրացումը կատարվում է ըստ եկամտի, հարկային նվազեցումների, պահված անձնական եկամտահարկի հաշվառման տվյալների, որոնք ներկայացված են հարկային գրանցամատյաններում: Կարդացեք նաև հոդվածը՝ → «»։
• Չի թույլատրվում լրացնելիս.
  • ուղղիչի միջոցով սխալ տեղեկատվության ուղղում;
  • երկկողմանի տպագրություն;
  • ամրացնող թերթեր, ինչը հանգեցնում է թղթի վնասմանը:
• Ամսաթիվը նշելու համար դուք պետք է լրացնեք երեք դաշտ՝ dd.mm.yyyy՝ առանձնացված «.» նշանով:
• Տասնորդական կոտորակը նշելու համար լրացվում է երկու դաշտ՝ առանձնացված «.» նշանով։
• Ձևաթղթում պետք է նշվի շարունակական համարակալում՝ սկսած վերնագրի էջից: Թիվը գրված է հատուկ համարակալման դաշտում (ձախից աջ):
• Լրացնելիս հնարավոր է օգտագործել միայն սև, կապույտ և մանուշակագույն թանաք։
• Գծիկները ցույց են տալիս դատարկ տարածությունները: Օրինակ, տասը նիշանոց TIN-ը լրացնելիս, որի համար հատկացված է 12 նիշի բացատ, վերջին երկու բջիջներում տեղադրվում են գծիկներ։ Օրինակ՝ «TIN 3069354985-»:
• Յուրաքանչյուր OKTMO-ի ձևը լրացվում է առանձին:
• Էլեկտրոնային եղանակով հաշվարկներ ստեղծելիս տեքստը մուտքագրվում է Courier New 16-18 տառատեսակով:

Վաղ աշխատավարձի արտացոլումը 6-NDFL-ում

Աշխատավարձի վաղաժամկետ վճարման արտացոլման կարգը դաշնային հարկային ծառայության կողմից հստակ սահմանված չէ: Ծառայությունը երկու նամակ է տարածել, որոնց բովանդակությունը հակասում է միմյանց։ Դաշնային հարկային ծառայության նամակների հիման վրա կարող եք գնալ երկու ճանապարհով.

Առաջին հաշվարկի մեթոդը

Եթե ​​ամսվա համար հաշվարկված աշխատավարձը վճարվում է նույն ամսում, օրինակ՝ 29-ին, և դրանից անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է նույն կամ հաջորդ օրը (30-րդ օրը), ապա այդ աշխատավարձը պետք է ցույց տրվի հաշվարկի մեջ. այն ժամանակահատվածը, որին վերաբերում է այն ամիսը, երբ կատարվել են տվյալ գործարքները: Այս դեպքում աշխատավարձի փաստացի ստացման օրը պետք է ճանաչվի ամսվա վերջին օր, որի համար կատարվել է հաշվեգրումը:

Օրինակ, դեկտեմբերի համար 2016 թ աշխատավարձը տրվել է դեկտեմբերի 29-ին, անձնական եկամտահարկը փոխանցվել է դեկտեմբերի 30-ին։ Դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը պետք է ցույց տա 2016 թվականի հաշվարկներում, այն պետք չէ ցույց տալ 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվության մեջ։ Օրինակ 6-NDFL 2016 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձի հետ կապված (դեկտեմբերի աշխատավարձը կազմում է 200,000 - վճարվել է դեկտեմբերի 29-ին, անձնական եկամտահարկը դրա վրա կազմում է 26,000 - փոխանցվել է դեկտեմբերի 30-ին): Տեղեկատվությունը տրամադրվում է միայն 2016թ.

Սակայն ամսաթվերի հիման վրա պարզվում է, որ անձնական եկամտահարկը պահվել և վճարվել է ավելի վաղ, քան եկամուտը վճարվել է, ինչը չի թույլատրվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն:

Հաշվարկի երկրորդ մեթոդ

Երկրորդ նամակի հիման վրա առաջարկվում է հաջորդ ամսվա առաջին կիսամյակի համար պահել և փոխանցել անձնական եկամտահարկը հարկի հետ միասին, ինչը նույնպես, որպես կանոն, չի համապատասխանում իրականությանը։ Կազմակերպությունները չեն սպասում կես ամիս, երբ վճարվում է հաջորդ ամսվա աշխատավարձի առաջին կեսը, որպեսզի վճարեն նախորդ ամսվա երկրորդ կիսամյակի աշխատավարձի անձնական եկամտահարկը։ Հետեւաբար, այս մեթոդը նույնպես կասկածելի է:

Պահելու երրորդ եղանակը

Ավելի ճիշտ կլինի 100-րդ էջում որպես եկամուտ ստանալու ամսաթիվ նշել աշխատողին եկամուտը փաստացի վճարելու օրը։ Օրինակ՝ 100 դաշտում նշեք 29.12.2016, 110 դաշտում՝ 29.12.2016, 120 դաշտում՝ 30.12.2016: Այս դիզայնը տրամաբանական է, սակայն 100 դաշտը լրացնելը չի ​​համապատասխանի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պահանջներին, որտեղ ասվում է, որ աշխատավարձի ստացման ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն հաշվարկվում է: Այս խախտումը պատժելի չէ և դրա համար տուգանքներ չկան։

Ընդհանուր առմամբ, երեք մեթոդներն էլ ամբողջությամբ ճիշտ չեն, հետևաբար, նման կասկածելի և ոչ միանշանակ իրավիճակներից խուսափելու համար խորհուրդ չի տրվում ժամանակից շուտ վճարել աշխատավարձերը։

Վճարման ժամկետները խախտելու համար տուգանքներ

Սահմանված ժամկետների խախտումն անընդունելի է, ժամանակին հաշվետվություն չներկայացնելով գործատուն սպառնում է պատժվել տուգանքով, որի չափը կազմում է.

• 1000 ռուբլի տուգանք յուրաքանչյուր ժամկետանց ամսվա համար: 6-NDFL-ի ներկայացման տասը օրվա ուշացումից հետո հարկային տեսուչներն իրավունք ունեն կասեցնել բոլոր գործարքները հաշիվների վրա:
• 500 ռուբլի տուգանք է յուրաքանչյուր վնասված փաստաթղթի համար, որտեղ սխալներ են թույլ տրվել կամ կեղծ տեղեկություններ են տրամադրվել:

Ընդհանուր սխալներ 1 եռամսյակի համար 6-անձնական եկամտահարկ ներկայացնելիս.

Եկամուտը նշելիս սխալներ

Սխալ թիվ 1.Բաժին 1-ը չի ներառում հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին ամսվա աշխատավարձը:

Շատ ընկերություններ այս բաժնից սխալմամբ բացառում են ժամանակաշրջանի վերջին ամսվա համար կուտակված, բայց այս ամսում չտրամադրված աշխատավարձերը (դրա օրինակ կարող են լինել ապրիլին տրված մարտ ամսվա աշխատավարձերը): Այս սխալը վերացնելու համար անհրաժեշտ է 1-ին բաժնում ներառել բոլոր աշխատավարձերը, որոնք հաշվարկվել են առաջին եռամսյակում, անկախ նրանից, թե աշխատակիցները երբ են ստացել գումարը:

Սխալ թիվ 2. In Sect. 2-ում չի նշվում նախորդ ժամանակաշրջանի վերջին ամսվա եկամուտը:

Ընկերությունները կարող են նաև մոռանալ 2-րդ բաժնում նշել նախորդ ժամանակաշրջանի վերջին ամսվա համար կուտակված աշխատավարձերը: Օրինակ, ընկերությունը 1 կվարտի համար հաշվարկում չի ներառում։ դեկտեմբեր ամսվա համար հաշվարկված, բայց հունվարին տրված աշխատավարձ. Մենք այն ուղղում ենք հետևյալ կերպ. այս բաժնում գրանցվում են եկամտահարկի ենթակա բոլոր եկամուտները հունվարի սկզբից մինչև մարտի վերջ ընկած ժամանակահատվածում։

Սխալ թիվ 3. In Sect. 2-ը ցույց է տալիս եկամուտը առանց անձնական եկամտահարկի:

Շատերը բախվում են խնդրի, երբ հաշվապահական ծրագրակազմն ավտոմատ կերպով սխալ է լրացնում հաշվետվությունը: Ամենատարածված դեպքը 130-րդ տողում մուտքագրելն է աշխատողների ստացած գումարը` հանած եկամտահարկը:

Սխալը շտկելու համար 130 տողում պետք է նշեք եկամտի տվյալները՝ հաշվի առնելով անձնական եկամտահարկը։ Բայց հարկ է նշել, որ ընկերությունն իրավունք ունի պահելու ոչ միայն հարկերը, այլև, օրինակ, ալիմենտը: Ուստի, ըստ տեսուչների, այս տողում պետք է նշվեն կուտակված եկամուտները՝ խեղաթյուրման հնարավորության պատճառով։

Հարկի գումարի մեջ թույլ տրված սխալներ

Սխալ թիվ 1.Նրանք նշեցին, որ մարտ ամսվա աշխատավարձի հարկը չի պահվել։

Սխալ թիվ 2. 070 և 140 կետերում գումարի «ճշգրտման» եղանակ

Շատ տարածված սխալ է այն կարծիքը, որ 070 տողում նշված գումարը պետք է նույնական լինի 140 դաշտում: Այս տողերը գրեթե երբեք չեն համընկնում: 070 կետում նշվում է ընթացիկ տարում եկամտից պահված հարկը, իսկ առաջին եռամսյակում՝ 140 կետը։

Սխալներ, որոնք թույլ են տրվել աշխատակիցների մասին տեղեկատվությունը նշելիս

Սխալ թիվ 1.Աշխատակիցը երկու անգամ է հաշվել

Լինում են դեպքեր, երբ ընկերությունը հաշվարկում երկու անգամ ընդգրկում է մեկ աշխատողի։ Սա հատկապես տարածված է այն դեպքում, երբ աշխատողը մեկ եռամսյակի ընթացքում թողել է աշխատանք, իսկ հետո նորից աշխատանքի է ընդունվել: Այս խնդիրը լուծելու համար առաջին բաժնում անհրաժեշտ է թվարկել բոլոր այն աշխատակիցներին, ովքեր աշխատում են կամ աշխատել են ընկերությունում տարեսկզբից։ Յուրաքանչյուր ոք, ով թողել է ծխելը, պետք է միայն մեկ անգամ հաշվել:

Սխալ թիվ 2.Կապալառուների և տանտերերի մասին տեղեկություններ չեն հաղորդվում

Շատ ընկերություններ սխալմամբ կարծում են, որ 060 պարագրաֆում պետք է նշվեն միայն աշխատողները, բայց այստեղ անհրաժեշտ է նաև նշել ձեռնարկատերերին, վարձատուներին, գույք վաճառողներին և շատ ուրիշներին, որոնց համար ընկերությունը վկայականներ է տրամադրում:

Սխալներ, որոնք կատարվել են ամսաթիվը նշելիս

Սխալ թիվ 1. 100-րդ կետը ցույց է տալիս վճարման թողարկման ամսաթիվը

Եկամուտի ստացման ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է: Այսինքն՝ լրացնելիս անհրաժեշտ է նշել «ապրիլի 30», «մայիսի 31» և այլն։ Այս ամսաթիվը պաշտոնապես չի ազդում որևէ բանի վրա, սակայն այն սխալ նշելը կարող է հանգեցնել տուգանքի:

Սխալ թիվ 2. 120-րդ կետում հարկի վճարման ամսաթիվը

Շատերն այստեղ նշում են հարկի վճարման ճշգրիտ ամսաթիվը, ինչը ճիշտ չէ։ Այստեղ դուք պետք է նշեք այն օրը, երբ դուք պարտավոր եք վճարել հարկը, և ոչ թե այն օրը, երբ ընկերությունը կատարել է վճարումը: