Հարկային դրույքաչափեր եկամտահարկի համար. Ո՞րն է կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը: Ո՞վ կարող է ազատվել եկամտահարկից

2020 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (ՏՀ) 25-րդ գլուխը փոփոխության է ենթարկվել: Օրենսդիրներն ընդլայնել են այն եկամուտների ցանկը, որոնցից տոկոսներ չեն գանձվում. Հիմնական նորամուծությունների և հարկերի հաշվարկման օրինակի մասին կարդացեք հոդվածում։

Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 284-ը սահմանում է եկամտահարկի գործող դրույքաչափը 2020թ. Այն կազմում է 20%, որից 17%-ը փոխանցվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե, իսկ 3%-ը՝ ֆեդերացիայի գանձարան։ Այս բաժանումը կգործի մինչև 2024 թվականը։

Հարկ վճարողների ցուցակ.

Իրավաբանական անձանց համար 2020 թվականին գործում են նաև եկամտահարկի արտոնյալ և բարձրացված դրույքաչափեր.

2020 թվականից զրոյական դրույքաչափը տարածվում է նաև կազմակերպությունների վրա.

• Որոնք ստացել են քաղաքային կոշտ թափոնների կառավարման տարածաշրջանային օպերատորի կարգավիճակ (Հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1.12 կետ՝ փոփոխված 2019 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 211-FZ օրենքով): Եթե ​​կա տարածաշրջանային օրենք, որը ենթադրում է նման պայմաններ.
• Թանգարաններ, թատրոններ, գրադարաններ, որոնց հիմնադիրները Ռուսաստանի Դաշնության կամ քաղաքապետարանների բաղկացուցիչ սուբյեկտներն են (Հարկային օրենսգրքի 284.8-րդ հոդված, որը փոփոխվել է 2019 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 210-FZ օրենքով): Պայման. մշակութային գործունեության տեսակների ցանկում ընդգրկված գործունեությունից եկամուտը կազմում է ընդհանուր եկամտի առնվազն 90 տոկոսը: Երկու ցուցանիշներն էլ հաշվարկեք 25-րդ գլխի N կանոնների համաձայն:

Եկամտահարկի հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետները 2020 թվականին սահմանվել են հետևյալ կերպ.

• անցած տարվա համար՝ մինչև ընթացիկ տարվա մարտի 28-ը (օրինակ, 2019 թվականի տարեկան եկամուտների համար հայտարարագիրը ներկայացվում է մինչև 2019 թվականի մարտի 30-ը, քանի որ մարտի 28-ն ընկնում է հանգստյան օր).
• եռամսյակը մեկ գումար փոխանցելիս՝ մինչև եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 28-ը (օրինակ, 2020 թվականի 1-ին եռամսյակի համար դուք պետք է հաշվետվություն ներկայացնեք մինչև ապրիլի 28-ը ներառյալ).
• ամսական վճարումների համար՝ մինչև յուրաքանչյուր ամսվա 28-ը (օրինակ, հունվարի տոկոսները վճարվում են մինչև փետրվարի 28-ը)։

ՍՊԸ-ի համար 2019 թվականի եկամտահարկի հայտարարագրի ընթացիկ նմուշը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության թիվ ММВ-7-3/572@ հրամանով, որն ընդունվել է 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ին:

ՍՊԸ-ի շահութահարկի մասին օրենքում փոփոխություններ

Գլ. 25 Հարկային օրենսգրքերն ընդլայնել են այն ծախսերի ցանկը, որոնք կարող են օգտագործվել պետական ​​հարկը նվազեցնելու համար.

2019 թվականից ի վեր ՍՊԸ-ի շահութահարկը OSNO-ի վրա ենթակա չէ.

1. Մեկ այլ ընկերության կանոնադրական կապիտալից բաժնետոմսի վերադարձ. Օրինակ, եթե կազմակերպությունը եղել է իրավաբանական անձի հիմնադիր, բայց հետո դուրս է եկել անդամությունից՝ իրեն վերադարձնելով ներդրումը, ապա բաժնեմասը եկամուտ չի համարվի.
2. Պետական ​​սուբսիդիաները, որոնք ընկերությունն օգտագործել է իր ծախսերի մի մասը փոխհատուցելու համար (ցանկը նշված է Հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածում, այդ թվում, օրինակ՝ ձեռնարկությունների իրական ծախսերը տուգանքների վճարման, աշխատակիցներին հավելավճարներ տրամադրելու, բնապահպանական վճարներ վճարելու համար, և այլն);
3. Պետական ​​կամ քաղաքային հիմնարկներին պատկանող հիմնական միջոցների վերակառուցման կամ փոխանցման արդյունքում ստացված գումարները.

Հիշեցնում ենք, որ կազմակերպության եկամտահարկը կարող է կրճատվել՝ ծախսելով.

• աշխատողներին վճարվող աշխատավարձի չափը.
• մաշվածության նվազեցումներ;
• վարձավճար;
• հումքի գնում;
• իրավական ծախսեր (ներառյալ իրավաբանական ներկայացուցչության վճարումը);
• համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների ձեռքբերման ծախսերը.
• պարտքերի գծով կուտակված տոկոսների չափը.
• աշխատողների խորացված վերապատրաստման դասընթացների համար վճարման չափը.
• եկամտահարկի գովազդային ծախսեր (ձեռնարկության եկամտի ոչ ավելի, քան 1%).
• գիտահետազոտական ​​գործունեության ծախսեր;
• ապահովագրավճարների վճարում.

Հաշվի չի առնվել հարկման համար (Հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդված).

• պայմանագրերով կանխավճար;
• փոխանցումներ կանոնադրական կապիտալին.
• ավանդ կամ գրավ;
• հանձնաժողովներ;
• պարտքերի դուրսգրում.

Եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի միջև տարբերությունը աննշան է, երբ խոսքը վերաբերում է վճարման ենթակա պետական ​​տուրքի չափը հաշվարկելուն: Սա բարդ գործընթաց է, որտեղ թույլատրվում է հաշվի առնել միայն այն ծախսերն ու եկամուտները, որոնք ունեն փաստաթղթային ապացույցներ: Սխալներից խուսափելու համար խորհուրդ ենք տալիս հարկերի հաշվարկման աշխատանքները փոխանցել ձեր հաշվապահությանը:

Ընկերության եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ

Պետական ​​հարկի չափը հաշվարկելու օրինակ.

Սոլովեյ ՍՊԸ-ն զբաղվում է շինանյութերի արտադրությամբ։ Կազմակերպությունը 2018թ.

• վաճառել է շինանյութ 1,2 մլն ռուբլով։ (ԱԱՀ - 200 հազար ռուբլի);
• բանկից վարկ է ստացել 700 հազար ռուբլու չափով, որից տարվա ընթացքում վճարել է 35 հազար տոկոսը.
• արժեզրկված գույքը 20 հազար ռուբլով;
• ձեռք բերված հումք 400 հազար ռուբլի չափով.
• աշխատակիցներին փոխանցել է 300 հազար ռուբլի աշխատավարձ: + նրանց համար ապահովագրավճարները 30 հազար ռուբլի են:

2017 թվականին ընկերությունը կրել է 50 հազար ռուբլու վնաս։

Վարկի գումարը կազմում է 700 հազար ռուբլի: եկամուտ չի համարվում։ Չի դիտարկվում նաև վաճառքի 20% ԱԱՀ։ Ընդհանուր շահույթը կազմել է 1 մլն ռուբլի։

Մենք օգտագործում ենք նվազեցումներ.

1,000,000 – 35,000 – 20,000 – 400,000 – 330,000 = 215,000 ռուբլի:

Դրանից 3%-ը վճարվում է դաշնային բյուջե.

215,000 * 0,03 = 6,450 ռուբլի:

Իսկ 17 տոկոսը՝ մարզային.

215,000 * 0,17 = 36,550 ռուբ.

Հարկի ընդհանուր գումարը.

36,550 + 6,450 = 43,000 ռուբ.

Փոքր բիզնեսի նորությունների համար մենք բացել ենք հատուկ ալիք Telegram-ում և խմբերում

Հարկային դրույքաչափերը եկամտահարկը հաշվարկելիս սահմանվում են Արվեստի կողմից: 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Դրանք մի քանիսն են, և դրանք կախված են հարկ վճարողների կատեգորիայից (կարգավիճակից), նրանց գործունեության տեսակներից և եկամուտների տեսակներից:

Ընդհանուր դրույքաչափը

Դիրք

Հարկի դրույքաչափը մինչև 2017թ

Հարկի դրույքաչափը 2017-2024թթ

Դաշնային բյուջե մուտքագրված հարկի դրույքաչափը

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե մուտքագրված հարկի դրույքաչափը

Չ.-ով նախատեսված դեպքերում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ հոդվածի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներում մուտքագրման ենթակա հարկի դրույքաչափը, այդ բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենսդրությամբ, կարող է իջեցվել հարկ վճարողների որոշակի կատեգորիաների համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներում մուտքագրվող եկամտահարկի նվազեցված դրույքաչափերը, որոնք սահմանված են մինչև 03.09.2018թ. ընդունված այս հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ, ենթակա են կիրառման հարկ վճարողների կողմից մինչև դրանց գործողության ժամկետի ավարտը, սակայն ոչ ուշ, քան 01/01/2023 թ. Միևնույն ժամանակ, այս նվազեցված հարկային դրույքաչափերը կարող են ավելացվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ 2019-2022 թվականների հարկային ժամանակաշրջանների համար:

Հատուկ դրույքաչափեր որոշակի կատեգորիաների հարկ վճարողների համար

Կրթական և (կամ) բժշկական գործունեություն իրականացնող կազմակերպություններ

Վերոնշյալ նորմերը, համաձայն Արվեստի 6-րդ կետի: 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 395-FZ դաշնային օրենքի 5-ը, որն ուժի մեջ է 2011 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը: Այսինքն՝ այդ կազմակերպություններին մեկ տարուց էլ քիչ ժամանակ է մնացել՝ օգտվելու նշանակված արտոնությունից (եթե օրենսդիրները համապատասխան փոփոխություններ չանեն և չերկարացնեն սահմանված ժամկետը)։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ զրոյական դրույքաչափը չի տարածվում հարկային բազայի վրա, որի դրույքաչափերը սահմանված են Արվեստի 3-րդ և 4-րդ կետերով: 284

Քաղաքացիներին սոցիալական ծառայություններ մատուցող կազմակերպություններ

Վերոնշյալ նորմերը, համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 464-FZ դաշնային օրենքի 2-ը ուժի մեջ են 2015 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը (եթե օրենսդիրները համապատասխան փոփոխություններ չեն կատարում և երկարաձգում սահմանված ժամկետը):

Զրոյական դրույքաչափը չի տարածվում հարկային բազայի վրա, որի դրույքաչափերը նախատեսված են Արվեստի 3-րդ և 4-րդ կետերով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածը (այսինքն, եկամտի հետ կապված շահաբաժինների և որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորությունների հետ գործարքներից ստացված եկամուտների հետ):

Գյուղատնտեսական արտադրողներ և ձկնորսական կազմակերպություններ

Գյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրողները և ձկնաբուծական կազմակերպությունները, որոնք չեն անցել Գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարելու և օգտվում են ընդհանուր հարկային համակարգից, իրավունք ունեն շահութահարկի համար կիրառել զրոյական դրույքաչափ: Դա անելու համար նրանք պետք է համապատասխանեն որոշակի պայմանների:

ձկնորսական կազմակերպությունները, որոնք համապատասխանում են պարբերություններով սահմանված չափանիշներին: 1 կամ 1.1 կետ 2.1 հոդ. 346.2 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Այս դեպքում զրոյական դրույքաչափը կիրառվում է հետևյալ գործողությունների նկատմամբ.

իրենց արտադրած գյուղմթերքի իրացման հետ.

այդ հարկատուների կողմից արտադրված և վերամշակված սեփական գյուղմթերքի իրացմամբ։

SEZ ռեզիդենտ կազմակերպություններ

Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա. 2005 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 116-FZ դաշնային օրենքի 9-ը, արդյունաբերական-արտադրական SEZ-ի ռեզիդենտը առևտրային կազմակերպություն է, բացառությամբ միասնական ձեռնարկության, որը գրանցված է տարածքում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: քաղաքապետարանը, որի սահմաններում գտնվում է SEZ-ը, և որը պայմանագիր է կնքել SEZ-ի կառավարման մարմինների հետ արդյունաբերական արտադրության կամ լոգիստիկ գործունեության իրականացման վերաբերյալ կամ համաձայնագիր արդյունաբերական արտադրության SEZ-ում տեխնոլոգիական նորարարական գործունեության իրականացման վերաբերյալ: Արվեստի 4-րդ կետի ուժով. Սույն օրենքի 10-րդ հոդվածի համաձայն, SEZ-ի բնակիչն իրավունք չունի SEZ-ի տարածքից դուրս ունենալ մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ:

SEZ-ի ռեզիդենտ կազմակերպությունների համար դաշնային բյուջեի վարկավորման ենթակա հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 2% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1.2-1 կետ):

Նշում:պարբերության համաձայն. 6-րդ կետ 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-ը SEZ-ների ռեզիդենտ կազմակերպությունների համար, Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել շահութահարկի նվազեցված դրույքաչափ ( ոչ ավելի, քան 13,5% ), ենթակա է գրանցման Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներին , SEZ-ի տարածքում իրականացվող գործունեությունից՝ ենթակա է առանձին հաշվառման SEZ-ի տարածքում և դրանից դուրս իրականացվող գործունեությունից ստացված (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) հետ։

SEZ-ի ռեզիդենտի կողմից համապատասխան պայմանագրով չնախատեսված այլ գործունեությունից ստացված եկամուտները, ինչպես նաև SEZ-ի տարածքից դուրս ստացված եկամուտները ենթակա են շահութահարկի հաշվառման ընդհանուր սահմանված կարգով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխում SEZ-ի բնակիչների եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառման վարման մեթոդաբանությունը ամրագրված չէ: Հետևաբար, հարկ վճարողները կարող են վարել առանձին հաշվառում ցանկացած կարգով՝ արտացոլելով այն հարկային նպատակներով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Կազմակերպություններ՝ զբոսաշրջային և հանգստի գոտիների բնակիչներ՝ միավորված կլաստերի մեջ

Կազմակերպությունների համար, որոնք հանդիսանում են զբոսաշրջային և ռեկրեացիոն SEZ-ների ռեզիդենտներ, որոնք միավորվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ կլաստերի մեջ, մուտքագրվող հարկի դրույքաչափը. դաշնային բյուջեին , սահմանված է չափերով 0% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ): Նրանք իրավունք ունեն զրոյական դրույքաչափ կիրառել մինչև 2023 թվականի հունվարի 1-ը (հիմնվելով 2011 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 365-FZ դաշնային օրենքի 10-րդ հոդվածի 5-րդ կետի վրա):

Մագադանի շրջանի բյուջեին - այս մարզի օրենքով սահմանված չափով ( ոչ ավելի, քան 13,5% ) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 1-ին կետ):

Նշված դրույքաչափերը կիրառվում են Մագադանի շրջանի տարածքում իրականացվող գործունեությունից ստացված շահույթի նկատմամբ և որոշվում է գործունեության իրականացման մասին պայմանագրով, որը ենթակա է առանձին հաշվառման՝ տվյալ տարածքում իրականացվող գործունեությունից ստացված (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) վրա: Մագադանի շրջանը և որոշվում է նման պայմանագրով, և ստացված (կատարված) եկամուտները (ծախսերը) այլ տեսակի գործունեություն իրականացնելիս:

Կազմակերպությունը զրոյական դրույքաչափ կիրառելու իրավունք է ձեռք բերում հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանին հաջորդող հաշվետու ժամանակաշրջանի 1-ին օրվանից, երբ ստացել է SEZ-ի մասնակցի կարգավիճակ վերը նշված օրենքով, և այդ իրավունքը կորցնում է 1-ին օրվանից: հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի, որի ընթացքում այդ կարգավիճակը կորել է:

Եթե ​​SEZ-ի մասնակիցը խախտում է գործունեության իրականացման մասին պայմանագրի էական պայմանները, ապա հարկի գումարը ենթակա է վերականգնման և սահմանված կարգով վճարման բյուջե՝ սահմանված Արվեստի հաջորդ օրվանից հաշվարկված համապատասխան տույժերի վճարմամբ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 287-ը հարկի վճարման օրը (հարկերի կանխավճար), որը հաշվարկվում է առանց հաշվի առնելու SEZ-ի մասնակցի կարգավիճակը SEZ-ի մասնակիցների ռեգիստրում նրա ներկայության ողջ ժամանակահատվածի համար:

Կազմակերպություններ՝ RIP-ի մասնակիցներ

RIP-ին մասնակցող կազմակերպությունների համար Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով կարող են սահմանվել. նվազեցված հարկի դրույքաչափը ենթակա է գրանցման այս սուբյեկտների բյուջեներին , Արվեստի 3-րդ կետի դրույթներին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.3 կամ Արվեստի 3-րդ կետ. 284.3-1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հաշվարկվող հարկի դրույքաչափը դաշնային բյուջեին , սահմանված է չափերով 0% և կիրառվում է սահմանված կարգով.

Զրոյական դրույքաչափը չի օգտագործվում հարկային բազայի հետ կապված, որի դրույքաչափերը նախատեսված են Արվեստի 3-րդ և 4-րդ կետերով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածը (այսինքն, եկամտի հետ կապված շահաբաժինների և որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորությունների հետ գործարքներից ստացված եկամուտների հետ):

Գնահատել 0% տարածվում է ինչպես դաշնային բյուջե, այնպես էլ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեի հարկի վրա:

Կազմակերպություններ, որոնք ստացել են TASED ռեզիդենտի կարգավիճակ կամ Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի ռեզիդենտի կարգավիճակ

Այդ անձանց համար Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությունները կարող են նախատեսել եկամտահարկի նվազեցված դրույքաչափ, որը ենթակա է վարկավորման այս բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջեներին, համապատասխանաբար գործունեության իրականացման մասին համաձայնագրի կատարման ընթացքում իրականացված գործունեությունից: , TASED-ում կամ Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի տարածքում՝ համաձայն Արվեստի դրույթների։ 284.4 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Կազմակերպություններ՝ ազատ տնտեսական գոտու մասնակիցներ

Օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտները, որոնք կապված չեն Ռուսաստանի Դաշնությունում գործունեության հետ, մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով

Օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամտի վրա դրույքաչափերը, որոնք կապված չեն մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով Ռուսաստանի Դաշնությունում գործունեության հետ, սահմանվում են Արվեստի 2-րդ կետով: 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

pp. 2 - չափի մեջ 10% - միջազգային տրանսպորտի հետ կապված նավերի, օդանավերի կամ այլ շարժական տրանսպորտային միջոցների կամ բեռնարկղերի (ներառյալ կցանքներն ու փոխադրման համար անհրաժեշտ օժանդակ սարքավորումները) օգտագործումից, սպասարկումից կամ վարձակալությունից (վարձույթից).

pp. 1 - չափերով 20% - բոլոր այլ եկամուտներից (բացառությամբ շահաբաժինների տեսքով և որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորություններով գործարքներից ստացված եկամուտներից), հաշվի առնելով Արվեստի դրույթները: 310 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտները

Ռուսական կազմակերպությունների կողմից շահաբաժինների ստացում (վճարում).

Երբ կազմակերպությունը (RO-1) շահաբաժիններ է վճարում մեկ այլ ռուսական կազմակերպության (RO-2), առաջինը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն: 275 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Օտարերկրյա ընկերությունից (FC) շահաբաժիններ ստանալիս ռուսական կազմակերպությունը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն: 275 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Երկու դեպքում էլ Արվեստի 3-րդ կետով սահմանված հարկային դրույքաչափերը. 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

ընդհանուր առմամբ - տոկոսադրույքը 13% (կետ 2);

արտոնյալ տոկոսադրույքը 0% օգտագործվում է, եթե շահաբաժիններ վճարելու որոշման օրը ռուսական կազմակերպությունը (հիմնադիրը) առնվազն 365 օրացուցային օր շարունակ սեփականության իրավունքով պատկանել է առնվազն 50% ներդրում վճարող կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում՝ իրավունք տալով. ստանալ շահաբաժիններ վճարված շահութաբաժինների ընդհանուր գումարի առնվազն 50%-ին համապատասխանող չափով.

Ավելին, եթե շահաբաժինները վճարվում են օտարերկրյա ընկերության կողմից, ապա կիրառվում է 0% դրույքաչափ՝ պայմանով, որ «օտարերկրացու» մշտական ​​բնակության պետությունը ներառված չէ օֆշորային գոտիների ցանկում։

0% դրույքաչափ կիրառելու իրավունքը հաստատելու համար հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային մարմիններին ներկայացնել փաստաթղթեր, որոնք պարունակում են տեղեկատվություն կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում ներդրման (բաժնետոմսի) սեփականության իրավունքի ձեռքբերման (ստանալու) մասին ( ֆոնդ) շահաբաժիններ վճարող կազմակերպության կամ դիվիդենտներ ստանալու իրավունք տվող ավանդային անդորրագրերը:

Ձեր տեղեկատվության համար.տոկոսադրույքը 0% չի տարածվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ ճանաչված օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից Արվեստի կողմից սահմանված կարգով ստացված եկամուտների վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.2-րդ հոդվածը, բացառությամբ օտարերկրյա կազմակերպությունների, որոնք իրենց անկախ են ճանաչել որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ սույն հոդվածի 8-րդ կետով նախատեսված կարգով:

Երբ ռուսական կազմակերպությունը (RO) շահաբաժիններ է վճարում օտարերկրյա ընկերությանը (IC), RO-ն հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ: Յուրաքանչյուր այդպիսի վճարման համար հարկային բազան որոշվում է որպես վճարված շահաբաժինների գումար և պարբերություններով սահմանված հարկի դրույքաչափ: 3 էջ 3 արվեստ. 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք և հավասար 15% (եթե այլ դրույքաչափ նախատեսված չէ հարկային հարցերը կարգավորող Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրով):

Շահաբաժիններ և MHC

Նշված դրույքաչափով հարկումն իրականացվում է, եթե միջազգային ընկերությունը ճանաչվում է որպես միջազգային հոլդինգ ընկերություն շահաբաժիններ վճարելու մասին որոշման ընդունման օրը:

5% դրույքաչափը կիրառվում է մինչև 01/01/2029-ը ստացված եկամուտների նկատմամբ, և պայմանով, որ օտարերկրյա կազմակերպությունները, որոնց ռեդոմիցիլիացիայի միջոցով գրանցված են նման ընկերությունները, 01/01/2018-ի դրությամբ հանրային ընկերություններ են։

ա) pp. 1 - չափերով 15% – հետևյալ արժեթղթերի գծով տոկոսների տեսքով եկամտի համար, որոնց թողարկման և շրջանառության պայմանները նախատեսում են տոկոսների տեսքով եկամուտներ ստանալ.

Միության անդամ պետությունների պետական ​​արժեթղթեր.

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​արժեթղթեր և քաղաքային արժեթղթեր.

01/01/2007-ից հետո թողարկված հիփոթեքով ապահովված պարտատոմսեր;

Ռուսական կազմակերպությունների պարտատոմսեր (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ ճանաչված օտարերկրյա կազմակերպությունների պարտատոմսերի), որոնք դրանցից տոկոսային եկամուտների ճանաչման համապատասխան ամսաթվերին ճանաչվում են որպես շրջանառվող արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում՝ արտահայտված ռուբլով և թողարկվել ս.թ. ժամանակահատվածը՝ 01/01/2017-ից 31/12/2021 ներառյալ:

Սույն ենթակետով սահմանված հարկային դրույքաչափը տարածվում է նաև հարկային բազայի վրա՝ հիփոթեքային ծածկույթի հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրների եկամուտների տեսքով, որոնք ստացվել են հիփոթեքային ծածկույթի կառավարչի կողմից 01/01-ից հետո տրված հիփոթեքային մասնակցության վկայագրերի ձեռքբերման հիման վրա։ /2007 թ.

բ) pp. 2 - չափի մեջ 9% - մինչև 01/01/2007 թվականը առնվազն երեք տարի ժամկետով թողարկված մունիցիպալ արժեթղթերի տոկոսների տեսքով եկամտի, ինչպես նաև մինչև 01/01/2007 թողարկված հիփոթեքային ծածկույթով պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով եկամտի գծով, և հիփոթեքային ծածկույթի հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրների եկամուտները, որոնք ստացվել են մինչև 01.01.2007թ.

գ) pp. 3 - չափի մեջ 0% – մինչև 20.01.1997թ.-ը ներառյալ թողարկված պետական ​​և մունիցիպալ պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով եկամտի, ինչպես նաև նորացման իրականացման ընթացքում թողարկված 1999թ. ներքին պետական ​​արժույթով վարկերի III սերիայի պարտատոմսեր, որոնք թողարկվել են նախկին ԽՍՀՄ ներքին արժութային պարտքի և Ռուսաստանի Դաշնության ներքին և արտաքին արժութային պարտքի մարման համար անհրաժեշտ պայմանների ապահովման նպատակով։

Բաժնետոմսերի և բաժնետոմսերի վաճառքից եկամուտ

բաժնետոմսեր, ռուսական կազմակերպությունների պարտատոմսեր, ներդրումային բաժնետոմսեր, որոնք հանդիսանում են տնտեսության բարձր տեխնոլոգիական (ինովացիոն) հատվածի արժեթղթեր։ 0% դրույքաչափը կիրառվում է՝ հաշվի առնելով Արվեստով սահմանված հատկանիշները։ 284.2.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Նշված եկամտի զրոյական դրույքաչափը կիրառվում է ինչպես դաշնային բյուջե, այնպես էլ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե մուտքագրված հարկի վրա:

Ռուսական կազմակերպությունների կողմից թողարկված արժեթղթերից (բացառությամբ շահաբաժինների) եկամուտները, որոնց նկատմամբ իրավունքները պահվում են արժեթղթերի հաշիվներում.

* Արվեստի 6-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-ը, սույն հոդվածի 1.4, 1.6, 2 - 4 կետերով սահմանված հարկային դրույքաչափերով հաշվարկված հարկի գումարը ենթակա է վարկի դաշնային բյուջե:

Բայց շահույթ չհետապնդող հաստատությունները և կազմակերպությունները, որոնց թվում են բյուջետայինները, կարող են նաև եկամուտ ստանալ՝ որպես իրենց հիմնական գործունեության մի մաս: Օրենքը դա չի արգելում, այլ միայն կարգավորում է։ Հետևաբար, նրանք պարտավոր են վճարել նաև եկամտահարկ։

Ընդհանուր տեղեկություններ բյուջետային հաստատությունում եկամտահարկի մասին

Այսպիսով, նախ եկեք պարզենք, թե արդյոք բյուջետային կազմակերպությունները (հիմնարկները) վճարում են եկամտահարկ: Բյուջետային հիմնարկները ձևավորվում են բնակչությանը սպասարկելու համար՝ դաշնային և տեղական օրենսդրությամբ երաշխավորված նրանց իրավունքների իրականացման շրջանակներում։ Ըստ այդմ, այդ կազմակերպությունները կարող են լինել.

• Դաշնային ենթակայություն.
• Ձևավորվել է ֆեդերացիայի սուբյեկտի կողմից.
• Քաղաքային.

Այդ կազմակերպությունները պարտավոր են իրենց աշխատանքն իրականացնել բացառապես իրենց ստեղծման ժամանակ հայտարարված նպատակների համար։ Այդ նպատակները (խնդիրները) նրանց առջեւ դնում է պետական ​​կամ քաղաքային մարմինը, որն այս դեպքում հանդիսանում է հիմնադիրը։ Այս հանձնարարականներից հրաժարվելն անընդունելի է։

Բյուջետային հիմնարկների ֆինանսավորումը կարող է իրականացվել համակցված եղանակներով.

• Սուբսիդավորվում է բյուջեի միջոցներից.
• Իր աշխատանքի հիմնական տեսակի համար վճարովի ծառայությունների մատուցման միջոցով, բայց ի լրումն պետական ​​(քաղաքային) իշխանություններից ստացված հանձնարարականի. Պայմանով, որ անվճար ծառայությունները պահպանվեն լիարժեք և որակով:
• Գործունեության իրականացման միջոցով, որոնց նպատակները համընկնում են այս բյուջետային կազմակերպության հայտարարված նպատակների և այդ գործունեությունից եկամուտների ստացման հետ:

Այսինքն՝ օրենքը նախատեսում է ոչ բյուջետային կազմակերպությունների կողմից շահույթ ստանալը, հետևաբար՝ եկամտահարկի վճարումը։

Այս տեսանյութը ձեզ կպատմի բյուջետային հաստատությունում եկամտահարկի մասին.

Տարբերությունները հարկերից ոչ բյուջետային կազմակերպություններում

Բյուջետային կազմակերպության հիմնական տարբերությունը եկամտի աղբյուրների փոփոխականությունն է և դրանց պարտադիր առանձին հաշվառումը: Մուտքերը հաշվառվում են ըստ այնպիսի խմբային բնութագրերի, ինչպիսիք են.

• Նպատակը (առևտրային ձեռնարկություններից ստացված պետական ​​խնդիրների իրականացման համար նախատեսված միջոցներ, նպատակային եկամուտներ).
• Ֆինանսավորման աղբյուրը (որ բյուջեից են ստացվել միջոցները).
• Անդորրագրի տեսակը (գանձապետարան, բանկ, դրամարկղ):
• Վճարման եղանակ (կանխիկ, բանկային փոխանցում, չեկային գրքույկ):

Արտարժույթով դրամական միջոցների ներարկումների հաշվառումն իրականացվում է հատուկ կարգով: Հարկի հաշվարկման կարգը սովորական է, սակայն կան որոշ առանձնահատկություններ. Սա.

• Յուրաքանչյուր գումարի համար առաջնային փաստաթղթերի պարտադիր հաստատում
• Առևտրային գործունեության տեսակներն անպայման պետք է համապատասխանեն նպատակներին։
• Սա, անշուշտ, պետք է արտացոլվի և արձանագրվի:
• Վճարովի ծառայությունների մատուցումը պետք է համաձայնեցվի ավելի բարձր պետական ​​կամ քաղաքային ծառայությունների հետ:
• Այսպիսով ստացված եկամուտը կարող է օգտագործվել միայն հաստատության ֆինանսատնտեսական պլանին համապատասխան:

Հարցի կարգավորող կարգավորում

Բյուջետային կազմակերպություններին տարբեր տեսակի միջոցների հատկացումը, դրանց ստացումն ու օգտագործումը կարգավորվում են օրենքով և վերահսկվում են պետության հարկաբյուջետային մարմինների կողմից: Նրանց գործունեության իրավական հիմքն է.

• Քաղաքացիական օրենսգիրք.
• Բյուջեի օրենսգիրք.
• Ռուսաստանի Դաշնության 273-րդ օրենքը.
• Ֆինանսների նախարարի թիվ 174ն հրաման.
• Հաստատված և գրանցված բյուջետային հիմնարկների կանոնադրությունները.

Կրթական և այլ բյուջետային հաստատություններում եկամտահարկի հաշվարկի մասին կարդացեք ստորև.

Առարկաներ և առարկաներ

Օրենքի համաձայն՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իր գործունեությունն իրականացնող ցանկացած կազմակերպություն ճանաչվում է որպես սուբյեկտ կամ այլ կերպ ասած՝ շահութահարկի վճարող։ Այս կարգավիճակը կախված չէ կազմակերպության ստեղծման եղանակից և նրա իրավական կարգավիճակից: Այս դեպքում դրանք կարող են լինել հետևյալ հաստատությունները.

• Մշակութային.
• Անասնաբուժություն.

Մեր դեպքում հարկման օբյեկտը շահույթն է, որը դիտարկվում է երկու տեսակի.

1. Ծառայությունների առևտրային վաճառքից եկամուտ.
2. Եկամուտը համարվում է ոչ գործառնական:

Առաջին դեպքում դա հետևյալն է.

• Ծրագրից դուրս լրացուցիչ պարապմունքներ ուսումնական հաստատություններում.
• Շրջանակների և հատվածների ստեղծում:
• Էքսկուրսիաների, ցուցահանդեսների, մանկական երեկույթների, բացօթյա միջոցառումների կազմակերպում։
• Բժիշկների հետ լրացուցիչ հանդիպումների կազմակերպում.
• Լրացուցիչ հետազոտությունների անցկացում.
• Հետազոտություններ անցկացնելու համար բժշկական հանձնաժողովների ստեղծում.
• Մասնակցություն կենդանիների մոտ վտանգավոր հիվանդությունների բռնկումների վերացմանը.

Նման ծառայությունների ամբողջական ցանկը ներկայացված է Հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդվածում:

Հարկային այլ օբյեկտների տեսակները (տես հոդված թիվ 250) չգործող են։ Բյուջետային կազմակերպությունների համար սա ներառում է, ի թիվս այլ բաների.

• Հիմնարկին անվճար փոխանցված նյութական միջոցների և գույքի արժեքը.
• Անշարժ գույքից կամ ստացված եկամուտը:
• Շահաբաժիններ.
• Վարկերի կամ փոխառությունների դիմաց ստացված տոկոսները:
• Այլ կազմակերպությունների ստեղծմանը մասնակցությունից հետաքրքրություն.
• Մտավոր գործունեության իրավունքների վաճառքից ստացված եկամուտն այն ոլորտներում, որոնք այս հաստատության համար հիմնական չեն:

Դրույքաչափ և հաշվարկ, ծախսեր, բյուջեի դասակարգման ծածկագիր, բյուջետային հիմնարկ (կազմակերպություն) - այս ամենը քննարկվում է ստորև:

Բյուջետային հաստատություններին եկամտահարկի վերաբերյալ օգտակար խորհուրդներ տրված են այս տեսանյութում.

Դրույքաչափ և հաշվարկ

Բյուջետային կազմակերպությունների համար հարկերի դրույքաչափերը հավասար են ընդհանուր ընդունվածներին և հետևյալն են.

• 20% 2% ընդհանուր, դաշնային գանձապետարան և 18% տեղական գանձարանին վճարումով։
• Արտոնյալ 0%– բժշկության և կրթության ոլորտում առևտրային ծառայություններ մատուցելիս.

Բանաձև

Պետական ​​աշխատողների համար հարկերի հաշվարկման բանաձևը նույնն է, ինչ բոլորի համար. Վճարման ենթակա հարկի գումար = (ստացված եկամուտ – կատարված ծախսեր) × հարկի դրույքաչափ:

Բյուջետային հաստատությունը վաստակել է 100,000 ռուբլի վճարովի էքսկուրսիաներ իրականացնելուց, մինչդեռ դրանց կազմակերպման վրա ծախսել է 50,000: Հետևաբար, հարկվող այս հոդվածի վրա հարկ է վճարել եկամտահարկ.

• (100000 – 50000) × 0.2 = 10000 ռուբլի:

Խնդիր մաս

Բայց բյուջետային հիմնարկների համար եկամտահարկը հաշվարկելիս խնդիրը հարկվող և չհարկվող եկամուտների և հարակից ծախսերի հարաբերակցության բաշխումն է։ Ահա թե ինչու:

• Նորություններ, որոնք ընկնում են հարկային բազայի մեջ և չեն ընկնում հարկային բազայի մեջ.
• Առևտրային գործունեությունից հնարավոր եկամուտների ցանկը և դրանցից եկամտահարկի հաշվարկման կարգը պետք է նշվեն ներքին փաստաթղթերում:

Բացի այդ, այս տեսակի հարկը հաշվարկելիս կարևոր է ծախսերի առանձին հաշվառում պահել, որը կարող է լինել.

• Նյութ.
• Արժեզրկում.
• Աշխատավարձի համար.
• Այլ.

Չէ՞ որ ծախսերի մի մասը ֆինանսավորվում է բյուջեից կամ նպատակային ոլորտներում, ուստի հաշվի չեն առնվում պետական ​​աշխատողների եկամտահարկը հաշվարկելիս։

Օրինակներ

Ահա համամասնական համակարգով առևտրային գործունեության վրա կատարվող ծախսերի առանձին հաշվառմամբ հարկերի հաշվարկման օրինակ.

Հաշվետու եռամսյակում բյուջետային հաստատությունը ստացել է ռուբլի.

• բյուջեից՝ 1900 մլն.
• Նպատակային օգտագործում – 175 մլն.
• ձեռնարկատիրական գործունեությունից՝ 550 մլն.

Ընդհանուր՝ 2625 մլն.

• Վճարովի ծառայություններից եկամուտը կազմում է՝ 550/(2625 – 175)×100% = 22.4%:
• Եռամսյակի ընդհանուր ծախսերը ռուբլով – 2425 միլիոն (գումարած 175 միլիոն նպատակային): Բիզնեսի ծախսերի համամասնական հաշվարկով մենք ստանում ենք՝ (2425 – 175)/ 100×22, 4% = 504 միլիոն ռուբլի:
• Այս հաշվարկով հարկվող շահույթը (550 – 504) = 46 միլիոն ռուբլի է:
• Այստեղից առևտրային գործունեությունից շահույթի հարկը ստացվում է ընդհանուր բանաձևով. (550 – 504) × 0,20 = 9,2 միլիոն ռուբլի:

Ստորև բերված տեսանյութը ձեզ կպատմի բյուջետային կազմակերպությունների (հիմնարկների) եկամտահարկի հաշվարկման հաշվառման գործարքների մասին.

Այս հոդվածում մենք կխոսենք այն մասին, թե որն է եկամտահարկի դրույքաչափը: Եկամտային հարկի հաշվարկման բանաձև.

Եկամտահարկ = Հարկային բազա * Հարկի դրույքաչափ / 100%,

Ինչպես արդեն գրվել է վերևում, հարկային բազան շահույթ = եկամուտ-ծախսերի դրամական արտահայտությունն է: Հարկման ենթակաների մասին խոսել ենք նախորդ հոդվածում։ Հիմա անդրադառնանք եկամտային հարկի հաշվարկման բանաձեւի երկրորդ բաղադրիչին, այսինքն՝ նայենք հարկային դրույքաչափերին։ Այսպիսով, ինչպիսի՞ն են եկամտային հարկի դրույքաչափերը:

Կան մի քանի հարկային դրույքաչափեր, բոլորը մանրամասն ներկայացված են Արվեստում: 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այստեղ ես հակիրճ նկարագրելու եմ, թե ինչ դրույքաչափեր են կիրառվում եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար:

Հիմնական տեղեկություններ եկամտահարկի վերաբերյալ ինֆոգրաֆիկայում

Ստորև բերված նկարը նկարագրում է եկամտահարկի հիմնական հասկացությունները՝ տոկոսադրույքներ, վճարողներ, հարկ և հաշվետու ժամանակաշրջան:

Եկամտահարկ. Գնահատել 20%

Կիրառվում է ընդհանուր դեպքում, երբ չեն կիրառվում ստորև նշված դրույքաչափերը (284-րդ հոդվածի 1-ին կետ). 2% - մուտքագրվում է դաշնային բյուջե, 18% - մուտքագրվում է Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջե:

Եկամտահարկ. Գնահատել 0%

• բժշկական և կրթական հաստատությունների համար (284-րդ հոդվածի 1.1 կետ).

• գյուղատնտեսական և ձկնաբուծական արտադրանք արտադրողների համար, եթե նրանք համապատասխանում են Արվեստում նշված չափանիշներին: 346.2 կետ 2.;

• շահաբաժիններ, եթե շահաբաժիններ ստացող կազմակերպությունը բաժնեմաս ունի շահաբաժիններ վճարող կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում 50%-ից ավելի (284-րդ հոդվածի 3.1 կետ).

• մինչև 1997 թվականը թողարկված պարտատոմսեր (284-րդ հոդվածի 4.3 կետ):

Եկամտահարկ. Գնահատել 9%

• Ստացված շահաբաժինների համար, որոնք չեն համապատասխանում 0% դրույքաչափին (284-րդ հոդվածի 3.2 կետ), 2015 թվականին այս դրույքաչափը կաճի մինչև 13%, կարդացեք շահաբաժինների հարկման մասին.

• մինչև 2007 թվականը թողարկված քաղաքային արժեթղթեր (284-րդ հոդվածի 4.2 կետ):

Եկամտահարկ. Գինը՝ 15%

• օտարերկրյա կազմակերպություններից շահաբաժիններ (284-րդ հոդվածի 3.3 կետ).

• 2007 թվականից հետո թողարկված պետական ​​արժեթղթեր (284-րդ հոդվածի 4.1 կետ):

Եկամտահարկ. Գները 10% և 20%

• դիմել օտարերկրյա ընկերություններին (284-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այժմ, իմանալով, թե ինչպես որոշել հարկային բազան, և իմանալով եկամտահարկի դրույքաչափերը, կարող եք հաշվարկել եկամտահարկի գումարը և այն վճարել բյուջե:

ՍՊԸ-ն ընդհանուր ռեժիմում. ինչ է եկամտահարկը, ինչպես հաշվարկել այն, վճարման ժամկետները և հայտարարագրերի ներկայացումը:

Այսպիսով, հարգելի ընթերցողներ, վերջապես հասանք ընդհանուր հարկման ռեժիմի տակ գտնվող կազմակերպություններին։ Մենք շատ խոսեցինք և. Այսպիսով, ընդհանուր ռեժիմի պայմաններում անհատ ձեռնարկատերերը և իրավաբանական անձինք վճարում են տարբեր հարկեր՝ անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են, իսկ իրավաբանական անձինք՝ եկամտահարկ։ Ահա թե ինչ է այսօր եկամտահարկը, որի մասին կխոսենք։

Ինչ է եկամտահարկը

Անունն ինքնին խոսում է. Այս հարկը պարտադիր է բոլոր իրավաբանական անձանց համար, այդ թվում՝ օտարերկրյա, որոնք գործում են ընդհանուր հարկման ռեժիմով։ Այն հաշվարկվում է ընկերության շահույթի չափի հիման վրա. կազմակերպության աշխատանքի ֆինանսական արդյունքը բազմապատկվում է ընթացիկ դրույքաչափով:

Ո՞վ կարող է ազատվել եկամտահարկից

Իրավաբանական անձինք, որոնք.

1. անցել են հատուկ ռեժիմներից մեկին կամ հարկ են վճարում խաղային բիզնեսից.
2. Նրանք Skolokovo նախագծի մասնակիցներ են.
3. Վերաբերում է Արվեստի 4-րդ կետում նշված օտարերկրյա / միջազգային կազմակերպությունների թվին: 246 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
4. Նրանք իրականացնում են այնպիսի գործունեություն, որը, որոշակի պայմանների առկայության դեպքում, ենթակա է 0% դրույքաչափի. ամենից հաճախ դրանք կրթության և առողջապահության ոլորտում գործունեություն են (եկամուտների ցանկը, որտեղ հնարավոր է զրոյական դրույքաչափ, կարելի է գտնել 284, 284.1 հոդվածներում): , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.3):

Ստացվում է, որ սովորական իրավաբանական անձանց համար (առևտրով, տրանսպորտով, շինարարությամբ, արտադրությամբ կամ սպասարկման ոլորտում զբաղվողները), եթե նրանք չեն անցել հատուկ ռեժիմի, եկամտահարկը հավասարապես հիմնական հարկերի թվում է բիզնես վարելիս։ Բոլորը չեն կարող ընդգրկվել մյուս երեք կետերին պատկանող կազմակերպությունների ցանկում՝ գործում են հատուկ պահանջներ։

Եկամտային հարկի հաշվարկ

Եկամտային հարկը հաշվարկելիս պետք է իմանաք, որ այս դեպքում հարկման օբյեկտը հենց շահույթն է։ Ես և դու հիանալի հասկանում ենք, թե ինչ է շահույթը. դա եկամուտ է, որից հանվել են ծախսերը։ Ահա կարևոր կետերը.

• Հարկը հաշվարկելու համար եկամուտը ներառում է վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտները, որոնց ցանկը կգտնեք Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249.
• Հարկը հաշվարկելու համար ծախսերը ներառում են վաճառքից (ինչպես ուղղակի (ամորտիզացիա, աշխատողների աշխատավարձ, նյութական ծախսեր), այնպես էլ անուղղակի) և ոչ գործառնական ծախսեր, որոնց ցանկը նշված է Արվեստում: 265 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
• Եկամուտները և ծախսերը, որոնք չեն մասնակցում հաշվարկին, թվարկված են Արվեստում: 251 և Արվ. Համապատասխանաբար 270 - այս ցուցակները բաղկացած են եկամուտների/ծախսերի հստակ սահմանված կատեգորիաներից, որոնք ոչ մի դեպքում չեն կարող ազդեցություն ունենալ հարկի վրա:

Կարևոր. Որպեսզի ծախսերը հաշվի առնվեն հարկը հաշվարկելիս, դրանք պետք է համապատասխանեն տնտեսական հիմնավորման պահանջներին, միտված լինեն շահույթ ստանալուն և ապահովված լինեն փաստաթղթերով։ Եթե ​​նշված կետերից գոնե մեկը չի պահպանվում, հարկային գրասենյակն իրավունք ունի հրաժարվել հարկային նպատակներով նման ծախսերի ճանաչումից: Այսինքն՝ հարկայինը կհանի այդ ծախսերը հաշվարկից, կվերահաշվարկի հարկային բազան և կհաշվարկի հավելյալ հարկը։

Ամենից հաճախ հարկային գրասենյակը անբարեխիղճ կապալառուների պատճառով ծախսերը համարում է չարդարացվածերբ կազմակերպությունը պատշաճ ջանասիրություն չի ցուցաբերել իր ընտրության հարցում: Մենք արդեն գրել ենք այն մասին, թե ինչպես կարող եք պաշտպանվել:

2019 թվականի նորամուծություններից է թույլտվությունը՝ որպես ծախս դուրս գրելու իր աշխատակիցների ճանապարհորդական փաթեթների վճարումը, ինչպես զբոսաշրջային, այնպես էլ առողջարանային։ Ի՞նչ է պետք այստեղ իմանալ:

• Այս փոփոխությունները մտցվել են Հարկային օրենսգրքի 1-ին հոդված 113-FZ 2018 թվականի ապրիլի 23-ին.
• Վաուչերները պետք է ձեռք բերել միայն ռուսաստանյան տուրօպերատորի կամ գործակալի միջոցով, համաձայնագրի համաձայն՝ հօգուտ կոնկրետ աշխատակցի, ինչպես նաև, ցանկության դեպքում, նրա հարազատների (կին, ամուսին, 18 կամ 24 տարեկանից ցածր երեխաներ, եթե երեխան համալսարանի լրիվ դրույքով ուսանող);
• Հանգիստը կամ բուժումը պետք է լինի միայն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• Ծախսերը կարող են ներառել ճանապարհորդության, բնակության, սննդի, էքսկուրսիաների կամ սպա ծառայությունների արժեքը.
• Մեկ աշխատողի բյուջեն ոչ ավելի, քան 50 հազար ռուբլի;
• Անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի ուղևորության արժեքից: Եկամտի ճանաչման ամսաթիվը կլինի այն ամսաթիվը, որը ընկերությունը վճարում է ճանապարհորդության համար:

Բոլոր ծախսերը՝ վաուչերներ, առողջարան և բուժում, կամավոր անձնական ապահովագրության վճարները չպետք է գերազանցեն աշխատուժի ընդհանուր ծախսերի 6%-ը:

Մեկ այլ կարևոր հատկություն. Դուք կարող եք հաշվի առնել եկամտահարկի հաշվարկման հետ կապված եկամուտներն ու ծախսերը՝ օգտագործելով երկու եղանակ՝ հաշվեգրման մեթոդ կամ կանխիկ եղանակով: Անհնար է դրանք համատեղել, օրինակ՝ եկամուտների հաշվառումը մեկ մեթոդով, իսկ ծախսերը՝ մեկ այլ եղանակով։ Դուք նույնպես չեք կարող անցնել մի մեթոդից մյուսը: Դուք ընտրում եք միայն մեկ մեթոդ, որն առավել հարմար է ձեզ համար, դրա համար այն պետք է ամրագրվի որպես հարկային հաշվառման քաղաքականության դրույթներից մեկը:

Ո՞րն է մեթոդների էությունը:

• Հաշվարկային մեթոդ Այս մեթոդով եկամուտները/ծախսերը գրանցվում են այն ժամանակաշրջանում, որում դրանք կատարվել են՝ անկախ դրամական միջոցների վճարման կամ ստացման ամսաթվից.
• Կանխիկի մեթոդ Այս մեթոդով եկամուտները/ծախսերը հաշվի են առնվում, երբ դրանք փաստացի ստացվել կամ վճարվել են: Իրականում, այդ իսկ պատճառով մեթոդը կոչվում է կանխիկի մեթոդ. մենք հաճախորդից գումար ենք ստացել ընթացիկ հաշվին - արտացոլել ենք եկամուտը, վճարել ենք ապրանքագիրը մատակարարին - արտացոլել ենք ծախսը:

Այս մեթոդների մասին ավելին կարող եք կարդալ Արվեստում: 271-273 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. OSNO-ի կանխիկացման մեթոդը կարող է օգտագործվել միայն այն իրավաբանական անձանց կողմից, որոնց եկամուտը (առանց ԱԱՀ-ի) նախորդ 4 եռամսյակներում չի գերազանցել 1 միլիոն ռուբլին: ժամանակաշրջաններից յուրաքանչյուրի համար: Ըստ այդմ, քանի որ այս մեթոդի կիրառումը սահմանափակ է, հաշվեգրման մեթոդը շարունակում է մնալ հիմնականը:

Եկամտային հարկի հաշվարկման բանաձև

Հարկը հաշվարկելու համար օգտագործվում է հետևյալ բանաձևը.

Եկամտահարկ = Հարկերի հաշվարկման հիմք * Դրույքաչափ – Կանխավճարներ

Իսկ այժմ բանաձևի յուրաքանչյուր տարրի մասին ըստ հերթականության։

Հարկային բազան

Հարկային բազան այս դեպքում կազմակերպության շահույթի չափն է, որը հաշվարկվում է որպես եկամտի և ծախսերի տարբերություն: Պետք է հաշվի առնել, որ.

• Եթե ​​ծախսերը գերազանցում են եկամուտը և շահույթ չկա, ապա հարկային բազան = 0, այսինքն, հարկը նույնպես կլինի = 0;
• Ցուցանիշները հաշվարկվում են տարվա սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով.
• Եթե ​​իրավաբանական անձը վնաս է կրում նախորդ տարիներից, ապա նա նույնպես մասնակցում է հարկային բազայի նվազեցմանը.
• Եթե ​​իրավաբանական անձը, ելնելով իր գործունեության բնույթից, եկամտահարկ է վճարում տարբեր դրույքաչափերով, ապա յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար հարկային բազան պետք է հաշվարկվի առանձին:

Եկամտահարկի դրույքաչափը 2019թ

Եկամտահարկի ստանդարտ դրույքաչափը սահմանվել է 20%, իսկ բաշխումն ըստ բյուջեի այնպիսին է, որ 17%-ը բաժին է ընկնում մարզին, 3%-ը՝ դաշնային բյուջեին։ Որոշ անձանց համար կարող են կիրառվել հատուկ գներ, որոնց մասին կարող եք կարդալ Art. 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Տարվա ընթացքում եկամտահարկի գծով կանխավճարներ

Ինչպես մյուս հարկերի դեպքում, եկամտահարկը չի վճարվում տարին մեկ անգամ, այլ բաշխվում է ամբողջ տարվա ընթացքում՝ դրա դիմաց կատարվում են նաև կանխավճարներ։ Այս հարկի համար կանխավճարների վճարման գործընթացը կարող է տարբեր լինել.

• Եռամսյակային ամսական վճարումներով;
• Եռամսյակային առանց ամսական վճարումների;
• Ամսական՝ հիմնված փաստացի շահույթի չափերի վրա:

Արդյունքում, անկախ նրանից, թե ինչպես է իրավաբանական անձը վճարում կանխավճարները, տարեվերջին հարկի վերջնական հաշվարկը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով կատարված բոլոր կանխավճարները։

Ահա մի օրինակ. 2018 թվականի վերջին «Պերվի» ՍՊԸ-ն ուներ 123 միլիոն ռուբլի հարկվող եկամուտ, իսկ ծախսերը, որոնք նվազեցրին հարկային բազան, կազմել են 76 միլիոն ռուբլի: Ստացվում է, որ հարկային նպատակներով շահույթն այս դեպքում հավասար կլինի 123 – 76 = 47 միլիոն ռուբլի: Օգտագործվում է ստանդարտ հարկի դրույքաչափը.20%: Հարկը տարեվերջին = 47 * 20% = 9,4 միլիոն ռուբլի:

Ենթադրենք, որ տարվա ընթացքում ընկերությունն արդեն կատարել է 6,2 միլիոն ռուբլու կանխավճար։ Այնուհետև վճարման ենթակա հարկը կկազմի 9,4 – 6,2 = 3,2 միլիոն ռուբլի:

Եկամտահարկի վճարման ժամկետները

Սկսեմ նրանից, որ Կանխավճարների վճարման ցանկացած եղանակի համար հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:Սակայն հաշվետվությունները կարող են տարբերվել: Նրանց համար, ովքեր ունեն եռամսյակային կանխավճարներ (լինի ամսական վճարումներով, թե ոչ), ստանդարտ հաշվետու ժամանակաշրջաններն են՝ եռամսյակ, վեց ամիս և 9 ամիս: Նրանց համար, ովքեր ամեն ամիս կանխավճարներ են վճարում շահույթի հիման վրա, մինչև տարեվերջ հաշվետու ժամանակաշրջանները կլինեն մեկ ամիս, 2 ամիս, 3 ամիս և այլն:

Բոլոր վճարումների վերջնաժամկետը 28-ն է:Ավելի մանրամասն.

• Եռամսյակի վերջի կանխավճարը վճարվում է մինչև եռամսյակին հաջորդող ամսվա 28-ը.
• Եռամսյակի ընթացքում ամսական վճարումները կատարվում են մինչև համապատասխան ընթացիկ ամսվա 28-ը.
• Փաստացի շահույթի արժեքների հիման վրա ամսական վճարումները կատարվում են մինչև ավարտին հաջորդող ամսվա 28-ը:
• Եկամտահարկի վերջնական հաշվարկը պետք է կատարվի մինչև հաջորդ տարվա մարտի 28-ը։

Եկամտահարկի հաշվետվություն

Իրավաբանական անձինք եկամտահարկի հայտարարագրեր են ներկայացնում ՕՍՆՕ-ի հարկային մարմիններին:Դրա առաքման հաճախականությունը կախված է կանխավճարների վճարման կարգից։ Եռամսյակը մեկ կանխավճարներ փոխանցողների համար հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի 4 անգամ՝ ելնելով տարվա յուրաքանչյուր եռամսյակի արդյունքներից: Նրանց համար, ովքեր ամեն ամիս բյուջե են կանխավճարներ վճարում, փաստորեն, հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև 12 անգամ՝ հունվարից նոյեմբեր և ամբողջ տարվա ընթացքում։

Հայտարարագրի ներկայացման ժամկետները նույնն են, ինչ հարկերի վճարման համար:Հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների մասին հաշվետվությունները ներկայացվում են մինչև ավարտված ժամանակաշրջանից հետո սկսված ամսվա 28-ը, իսկ տարվա արդյունքների մասին հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև մարտի 28-ը։

Եզրակացություն

Այս հոդվածում մենք ուսումնասիրեցինք կորպորատիվ եկամտահարկի հետ կապված հիմնական կետերը: Հաջորդ հոդվածներում մենք մանրամասնորեն կքննարկենք յուրաքանչյուր կետ։