Անձնական եկամտահարկի 6 լրացման ցուցումներ, եռամսյակ 3

Դուք պետք է ներկայացնեք 6-NDFL հաշվետու եռամսյակի համար մինչև հաջորդ ամսվա վերջին օրը: Խնդրում ենք հիշել, որ եթե վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ապա վերջնաժամկետը հետաձգվում է հաջորդ ամենամոտ աշխատանքային օրը:

Ո՞վ և երբ պետք է ներկայացնի 6-NDFL հաշվետվությունը:

6-NDFL հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի սկսած 2016թ. Այն ներկայացվում է յուրաքանչյուր եռամսյակ, իսկ տարեվերջին բոլոր ֆիրմաներն ու անհատ ձեռնարկատերերը աշխատողներով հարկային գործակալներ են։ Հաշվետվությունն արտացոլում է անձնական եկամտահարկի մասին տեղեկությունները, որոնք կուտակվել և պահվել են աշխատավարձից: Եթե ​​աշխատավարձը չի հաշվարկվել, եկամտահարկը պահելու և հաշվետվություն ներկայացնելու պարտավորություն չկա։

Եթե ​​ընկերությունում աշխատում է 25-ից պակաս մարդ, ապա աշխատողի հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել թղթի վրա: Մնացած բոլոր դեպքերում ներկայացվում է էլեկտրոնային փաստաթուղթ։ Հաշվետվությունում պետք է նշվեն միայն ռուբլով ամբողջ արժեքները՝ առանց կոպեկների:

Հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետը սահմանվում է Արվեստի 2-րդ կետով: 230 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

• 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար՝ մինչև 2019 թվականի ապրիլի 30-ը.
• 2019 թվականի առաջին կիսամյակի համար՝ մինչև 2019 թվականի հուլիսի 31-ը;
• 2019 թվականի 9 ամիսների համար՝ մինչև 2019 թվականի հոկտեմբերի 31-ը;
• 2019 թվականի համար՝ մինչև 2020 թվականի ապրիլի 1-ը:

Նոր 6-NDFL-ի կազմը

Հարկային գործակալները պետք է լրացնեն և ներկայացնեն 6-NDFL գրանցման վայրում: 2019 թվականին ուժի մեջ է մտնում 6-NDFL ձևի տարբերակը, որը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի թիվ ММВ-7-11/18 հրամանով, որն ուժի մեջ է մտել 2018 թվականի մարտի 26-ին: Նոր զեկույցը: ունի «Վերակազմակերպման ձև» դաշտ. այն դեպքում, երբ կազմակերպությունը մինչև վերակազմակերպումը չի հասցրել հաշվետվություն ներկայացնել, և իրավահաջորդը ներկայացնում է այն: Սահմանված են 6 վերակազմակերպման կոդ.

• «1» - փոխակերպում;
• «2» - միաձուլում;
• «3» - բաժանում;
• «5» - միացում;
• «6» - բաժանում և միաժամանակյա միացում.
• «0» - լուծարում:

Երբ վերակազմակերպված ընկերության համար վճարը չի ներկայացվում, ապա «Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN/KPP» տողում տեղադրվում են գծիկներ:

• Ձև 6-NDFL հաշվետվությունը բաղկացած է.
• վերնագիր;
• թիվ 1 բաժին ընդհանրացված ցուցանիշներով;
• թիվ 2 բաժինը փաստացի ստացված եկամտի և անձնական եկամտահարկի ամսաթվերի և չափերի հետ, որը պետք է պահվի:

Լրացնելով տիտղոսաթերթը

Կարևոր.Վերնագրի և այլ էջերի բոլոր տողերը լրացվում են արժեքներով կամ գծիկներով: Մուտքագրեք հաշվետվությունը ներկայացնող կազմակերպության հարկային նույնականացման համարը և անցակետը: Եթե ​​հաշվետվությունը ներկայացվում է մասնաճյուղի կողմից, ապա պետք է մուտք գործել մասնաճյուղի անցակետ:

• «Ներկայացման ժամկետ».
  • ծածկագիր 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար - 21;
  • ծածկագիր 2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի (6 ամիս) - 31;
  • ծածկագիր 2019 թվականի 3-րդ եռամսյակի (9 ամիս) - 33;
  • կոդ 12 ամիս - 34.
• Հարկային ժամանակաշրջան - հաշվետու տարի 2019;
• «Ճշգրտման համարը». «000» - եթե սա առաջին հաշվետվությունն է, «001» - եթե սա հաշվետվություն է պարզաբանումից հետո, «002» - երկրորդ պարզաբանումը և այլն;
• «Ըստ գտնվելու վայրի (ծածկագրի)»՝ բիզնեսի գրանցման վայրի հարկային մարմնի ծածկագիրը. Առաջին երկու թվանշանները նշանակում են շրջանի կոդը, երկրորդ երկուսը` ձեր Դաշնային հարկային ծառայության կոդը.
• Կոդն ըստ գտնվելու վայրի (հաշվառման)՝ լրացման կարգի Հավելված 2-ի համաձայն՝ գրել 120 անհատ ձեռներեցների համար, 214 կազմակերպությունների համար, 220 առանձին ստորաբաժանումների համար.
• Մենք նշում ենք ձեր կազմակերպության կրճատ անվանումը (եթե այն ունի) և դրա իրավական ձևը: Եթե ​​դուք անհատ ձեռնարկատեր եք, ապա պետք է նշեք ձեր լրիվ անունը.
• Մուտքագրեք OKTMO կոդը (քաղաքային մարմին), որի տարածքում գրանցվել է ձեր ընկերությունը:

Լրացնելով թիվ 1 բաժինը

Այս բաժնի տվյալները լրացվում են տարեսկզբի կուտակային ընդհանուրով և վերցված են յուրաքանչյուր 6-NDFL վկայականից: Յուրաքանչյուր խաղադրույքի համար անհրաժեշտ է հաշվարկել առանձին կուտակային տոտալ:

• 010. նախ մուտքագրեք հարկի դրույքաչափը (13%): Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանում օգտագործվել են մի քանի հարկային դրույքաչափեր, ապա անհրաժեշտ է կազմել առաջին բաժնի նույնքան օրինակ: Խնդրում ենք նշել յուրաքանչյուր խաղադրույք 010 դաշտում;
• 020. մենք աշխատողների բոլոր հարկվող եկամուտները մուտքագրում ենք տարեսկզբից աճող գումարներով: 020 տողում մի ներառեք ամբողջությամբ չհարկվող եկամուտները և աշխատողների եկամուտները, որոնք ցածր են հարկվող սահմանաչափից, օրինակ, ֆինանսական օգնությունը 2000 ռուբլի չափով: Վճարված շահաբաժինները պետք է արտացոլվեն 025 տողում:
• 030. տարեսկզբից մենք գրանցում ենք ստանդարտ, գույքային և սոցիալական հարկերի նվազեցումները, եթե դրանք իրավունք ունեք, կուտակային հիմունքներով:
• 040. այս պարբերությունը պարունակում է հաշվարկված անձնական եկամտահարկը: 040 = 010 × (020 - 030):
• 050. մուտքագրեք օտարերկրյա աշխատողներին վճարված գրանցված կանխավճարների գումարը: Եթե ​​դրանք չունեք, գրեք 0:
• 060՝ գրանցում ենք ընթացիկ տարվա սկզբից եկամուտ ստացած աշխատողների թիվը։ Պետք է նշել եկամուտ ստացողների իրական թիվը, և ոչ միայն նրանց, ում հետ կնքվել է աշխատանքային պայմանագիր։ Եթե ​​մեկ անձ տարեկան երկու անգամ ձեզ մոտ աշխատանք է ստանում կամ եկամուտ է ստանում տարբեր դրույքաչափերով, նա հայտնվում է որպես մեկ եկամուտ ստացող:
• 070՝ գրեք 2019 թվականի համար պահված հարկերի ընդհանուր գումարը։ Նկատի ունեցեք, որ 070 և 040 տողերը կարող են նույնը չլինել: Սա կարող է սխալ լինել. պարզապես երբեմն հարկերը կարող են ավելի շուտ հավաքվել, քան դրանք պահվում են աշխատակիցներից:
• 080. մենք վճարում ենք տարվա բոլոր չպահված անձնական եկամտահարկի գումարները:
• 090. վերադարձված հարկ, որը հարկային ժամանակաշրջանի վերջում գերագնահատվել կամ վերահաշվարկվել է:

Լրացնելով թիվ 2 բաժինը

Այս բաժինը պարունակում է տեղեկատվություն վերջին ժամանակաշրջանի համար (2019թ. հուլիսի դրությամբ՝ սա 2-րդ եռամսյակ է՝ 2019թ. ապրիլ, մայիս և հունիս). Փոխանցման ժամկետները նշվում են ժամանակագրական կարգով: Եկեք առանձին նայենք այս բաժնի տողերին.

• 100. գրում ենք այն օրը, երբ աշխատակիցները եկամուտ են ստացել: Եթե ​​մեկ աշխատակցի համար այդ օրը մի քանի փոխանցում է եղել, ապա դրանք պետք է ամփոփվեն։ Փոխանցման ամսաթիվը կախված է աշխատողին վճարման տեսակից: Եթե ​​սա աշխատավարձ է, ապա այն կդառնա աշխատողի եկամուտը փոխանցման ամսվա վերջին օրը։ Այսինքն՝ կարող եք նշել, օրինակ, մայիսի 31-ը, բայց անձը աշխատավարձը կստանա հունիսին։ Այս դեպքում արձակուրդի և հիվանդության վարձատրությունը կդառնա եկամուտ այն օրը, երբ աշխատողը կստանա դրանք։ Ֆինանսական օգնության վճարման օրը համարվում է նաև եկամուտների ստացման/փոխանցման օրը։
• 110. գրեք հարկը պահելու օրը, ամիսը և տարին: Աշխատողի անձնական եկամտահարկը արձակուրդային վճարից, աշխատավարձից, հիվանդության արձակուրդից, դրամական օգնությունից (հարկվող մասից), աշխատանքի և ծառայությունների վարձատրությունից, ինչպես նաև աշխատողի օգտին այլ վճարումներից պետք է պահվի եկամուտը փոխանցելու օրը: .
• 120. այս տողում գրում ենք անձնական եկամտահարկի պետական ​​բյուջե փոխանցման ամսաթիվը։
• 130. գրում ենք եկամուտը, մինչև այն պահվել է պետության կողմից, ստացվել է 100 տողում նշված ամսաթվով։
• 140. նշեք պահումների համար անհրաժեշտ անձնական եկամտահարկը, ամսաթիվը վերցրեք 110 տողից։

Եթե ​​նույն ամսաթվին ստացվել են տարբեր տեսակի եկամուտներ, որոնց համար փոխանցման ժամկետները տարբեր են, ապա 100-140 տողերը լրացվում են յուրաքանչյուր փոխանցման վերջնաժամկետի համար առանձին։

Եթե ​​հարկային բազան կրճատվել է հարկային նվազեցումների չափով, ապա հարկը պետք է արտացոլվի՝ հաշվի առնելով նվազեցումները։ 140 տողում անձնական եկամտահարկի գումարը պետք է հավասար լինի բյուջե վճարված գումարին։

Տուգանքներ 6-NDFL-ի համար 2019 թ

Ուշ վճարներ.Արվեստի 1.2 կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-ը, ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար (լրիվ/մասնակի), հարկային գործակալը (ԱԱ) պետք է վճարի 1000 ռուբլի, անկախ տարվա ժամանակահատվածից: Ուշացումը սկսվում է այն օրվանից, երբ գործակալը պետք է ներկայացներ հարկային հաշվարկները։ Օրինակ, դուք 2 ամիս և 3 օր ուշացել եք 6-NDFL-ը ներկայացնելուց: Ձեր տուգանքը = 3 × 1000 = 3000 ռուբլի:

Հարկային գրասենյակը սովորաբար չի սպասում գրասեղանի աուդիտի արդյունքներին և տուգանք է սահմանում ուշացումն սկսելու օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում: Բացի տուգանքներից, հարկայինը կարող է «սառեցնել» պարտապանի բանկային հաշիվներն ու ֆինանսական գործարքները։

Սխալների համար տույժեր.Եթե ​​ժամանակին հաշվետվություն եք ներկայացնում, բայց սխալներով, ապա յուրաքանչյուր «վնասված» հաշվետվության համար դուք իրավունք ունեք տուգանքի 500 ռուբլու չափով: Սակայն եթե հարկային տեսուչները սխալ տեսնեն, բայց հասցնես ճիշտ հաշվետվություն ներկայացնել, քեզ չեն տուգանի։ 2017թ.-ից ձեզ կարող են ներել նաև սխալները որոշ դեպքերում՝ օրինակ՝ եթե չեք թերագնահատել հարկը, բյուջեի համար բացասական հետևանքներ չեք ստեղծել, կամ չեք խախտել անհատների իրավունքները։

Պատասխանատվության կարող են ենթարկվել ոչ միայն ողջ կազմակերպությունը, այլեւ պատասխանատու աշխատակիցները՝ ղեկավարը, հաշվապահը։ Պաշտոնյաներին սպառնում է 300-ից 500 ռուբլի տուգանք։

Զրոյական հաշվետվություն 6-NDFL

Եթե ​​ձեր աշխատակիցները չեն հաշվարկվել կամ չեն վճարվել աշխատավարձ, ֆինանսական օգնություն կամ վարձատրություն, ներկայացվում է զրոյական 6-NDFL հաշվետվություն: Հաշվետվությունը ստեղծվում է հաշվեգրման սկզբունքով, այնպես որ, եթե առաջին եռամսյակում ունեցել եք առնվազն մեկ վճարում, ապա երրորդ եռամսյակում այլևս չի կարող լինել զրոյական հաշվետվություն:

Հեշտությամբ պատրաստեք և ներկայացրեք 6-NDFL առցանց՝ օգտագործելով առցանց ծառայությունը: Հայտարարագիրը ստեղծվում է ավտոմատ կերպով՝ հաշվառման հիման վրա և ստուգվում է ուղարկելուց առաջ: Ազատվեք առօրյայից, ներկայացրեք հաշվետվություններ և օգտվեք մեր սպասարկման փորձագետների աջակցությունից: Առաջին ամսվա ընթացքում նոր օգտվողներն օգտվում են ծառայությունից անվճար։ — 3 ամիս անվճար աշխատանք և հաշվետվություն։

Բոլոր հարկային գործակալները ներկայացնում են 6-NDFL հաշվարկներ՝ սկսած 2016 թվականի 1-ին եռամսյակից։ Այս ձևն ընդունվել է հարկային մարմինների կողմից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և պահման ավելի արդյունավետ վերահսկողության համար (Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450 հրաման): Հոկտեմբերին հարկային գործակալները ներկայացնում են Հաշվարկը 9 ամսով, ուստի այն հարցը, թե ինչպես լրացնել 6-NDFL 2016 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար, հատկապես այժմ արդիական է:

Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք, թե ինչ դժվարությունների կարող եք հանդիպել 6-NDFL ձևը լրացնելիս, ինչպես նաև կանդրադառնանք 9 ամսվա հաշվարկի օրինակին:

Լրացնելով 6-NDFL 3-րդ եռամսյակի համար

6-NDFL հաշվարկը Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու համար ընդունվել են հետևյալ ժամկետները.

• 1 եռամսյակ, կես տարի և 9 ամիս՝ մինչև ժամկետանց եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին օրը.
• տարեկան՝ մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։

Եթե ​​հաշվետու ժամանակահատվածում գործակալից եկամուտ է ստացել 25 կամ ավելի քիչ մարդ, ապա թույլատրվում է 6-NDFL ներկայացնել թղթի վրա, հակառակ դեպքում պահանջվում է էլեկտրոնային ներկայացնել: Հարկային գործակալները, ունենալով առանձին ստորաբաժանումներ, պետք է ներկայացնեն 6-NDFL նրանցից յուրաքանչյուրի համար առանձին, և կարևոր չէ, թե արդյոք նրանք բոլորը գրանցված են նույն Դաշնային հարկային ծառայությունում, թե տարբեր (Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության նամակը թվագրված. 01.08.2016թ.ԲՍ-4-11/13984 ).

6-NDFL ձևի կազմը - Վերնագիր և երկու բաժին: Բաժին 1-ը ընդհանրացված հարկային ցուցանիշներ է, իսկ Բաժին 2-ը փաստացի եկամտի և պահված անձնական եկամտահարկի գումարն է ըստ ամսաթվի:

6-NDFL-ում տվյալները մուտքագրվում են հաշվեգրման սկզբունքով: Հաշվարկի մեջ ցուցանիշներ մուտքագրելու մանրամասն հրահանգները ներկայացված են 6-NDFL լրացնելու կարգում, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450 հրամանով: Վերնագրի էջը լրացնելիս առանձնահատուկ դժվարություններ չի առաջացնում, բայց մնացած բաժինները կքննարկենք ավելի մանրամասն:

Բաժին 1-ում 6-NDFL:

• 010-050 տողերը լրացվում են անհատական ​​եկամտահարկի յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար: Եթե ​​այս տողերում մուտքագրված տվյալները չեն տեղավորվում մեկ էջում, ապա լրացվում է անհրաժեշտ էջերի քանակը։
• Տարեսկզբից ամփոփված 060-090 տողերի ցուցանիշներն արտացոլվում են միայն 1-ին բաժնի առաջին էջում, եթե այդպիսիք մի քանի էջեր կան։
• Եթե ​​շահաբաժինները վճարվել են ֆիզիկական անձանց, ապա դրանք ներառվում են ընդհանուր հարկվող եկամտի մեջ 020 տողում և տեղաբաշխվում 025 տողում։ 045։
• 030 տողում ընդհանուր առմամբ նշվում են հարկային նվազեցումները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217 և 218 հոդվածներ):

Բաժին 2 6-NDFL:

• 100-140 տողերում ներառված են ոչ միայն փաստացի եկամտի և անձնական եկամտահարկի գումարները, այլև համապատասխան գործարքների ժամկետները:
• 100-րդ տողում եկամտի ստացման ամսաթիվը՝ ամսվա վերջին օրը՝ աշխատավարձի, վճարման օրը՝ արձակուրդի վճարումների և հիվանդության արձակուրդի համար:
• 110 տողում` ֆիզիկական անձին եկամուտը վճարելու օրը, որը նաև հարկը պահելու օրն է:
• 120 տողում անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետն է եկամուտը ֆիզիկական անձին փոխանցելու հաջորդ օրը, իսկ արձակուրդի վճարման և հիվանդության արձակուրդի համար՝ դրանց վճարման ամսվա վերջին օրը: Եթե ​​այս օրերը համընկնում են հանգստյան օրերի հետ, ապա վճարումը փոխանցվում է դրանց հաջորդող աշխատանքային օր։
• 130-րդ տողում դուք պետք է նշեք ամսվա ստացված եկամուտը, առանց այն նվազեցնելու հարկային նվազեցումներով, եթե այդպիսիք նախատեսված են (Դաշնային հարկային ծառայության 2016թ. հունիսի 20-ի թիվ BS-4-11/10956 նամակ):
• 140-րդ տողում պահվող անձնական եկամտահարկի գումարները պետք է ամբողջությամբ նշվեն, և կապ չունի այն փոխանցվել է, թե ոչ։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, թեև ձև 6-NDFL-ը լրացվում է 9 ամիս՝ հաշվեգրման սկզբունքով, նախորդ երկու եռամսյակներում պահված հարկը չի արտացոլվում Բաժին 2-ում: Միաժամանակ 1-ին և 2-րդ եռամսյակների ցուցանիշները ներառված են 1-ին բաժնի ընդհանուր ցուցանիշներում։

Օգոստոսին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը բացատրեց, թե ինչպես կարելի է 6-NDFL-ում ցույց տալ մեկ եռամսյակում կուտակված և հաջորդ եռամսյակում վճարված աշխատավարձը: Օրինակ, եթե սեպտեմբերի աշխատավարձը վճարվել է հոկտեմբերին, ապա 9 ամսվա հաշվարկում այն ​​պետք է ներառվի 020 տողում եկամտի մեջ, իսկ դրա վրա հարկը պետք է ներառվի անձնական եկամտահարկի մեջ 040 տողում:

Այս գումարը ներառված չէ 070 և 080 տողերի պահված կամ չպահված հարկի մեջ: 9 ամսվա հաշվարկի 2-րդ բաժնում սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձն ընդհանրապես չի արտացոլվելու։ Բայց 2016 թվականի համար 6-անձնական եկամտահարկը պատրաստելիս պետք է նշվեն սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձը և անձնական եկամտահարկը ինչպես 070-րդ տողում, այնպես էլ 2-րդ բաժնում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 08/01/2016 թիվ BS նամակը): -4-11/13984).

6-NDFL 9 ամիս: Նմուշի լցնում

Ահա 9 ամիս 6-NDFL լրացնելու օրինակ.

«Վոլնա» ՍՊԸ-ն 2016 թվականի 9 ամիսների ընթացքում ֆիզիկական անձանց եկամուտ է կուտակել 2,650,600 ռուբլի չափով, որից 46,600 ռուբլին՝ շահաբաժիններ։ 9 ամսվա համար նախատեսված նվազեցումների գումարը կազմում է 95650 ռուբլի: Հարկը 13% դրույքաչափով կազմել է 332 144 ռուբլի: Հունիսի աշխատավարձը (217,500 ռուբլի) փոխանցվել է հուլիսի 5-ին, անձնական եկամտահարկը հունիսին՝ 27,911 ռուբլի։ Հոկտեմբերի 5-ին «Վոլնայի» աշխատակիցներին վճարվել են սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձերը։ Անձնական եկամտահարկ սեպտեմբերի համար – 36,904 ռուբլի:

Այս դեպքում 9 ամսվա 6-NDFL-ը, որի օրինակը տեղադրված է այստեղ, տող առ տող կլրացվի հետևյալ կերպ.

020 - ընդհանուր եկամուտը կազմում է 2,650,600 ռուբլի (սա ներառում է սեպտեմբերի աշխատավարձը):

030 - հարկային նվազեցումներ - 95,650 ռուբլի:

040 - անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը (ներառյալ սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձը) կազմում է 332,144 ռուբլի:

025 – վճարված շահաբաժինների գումարը հատկացնում ենք 46600 ռուբլի:

045 – շահաբաժինների վրա մենք հատկացնում ենք անձնական եկամտահարկ՝ 6058 ռուբլի:

070 – ամբողջ անձնական եկամտահարկը պահվել է՝ հանած սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձից հաշվարկված գումարը՝ 295,240 ռուբլի:

2016 թվականի 3-րդ եռամսյակի 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժինը ներառում է հունիսի եկամտի և հարկի գումարները.

130 – հունիս ամսվա աշխատավարձ – 217,500 ռուբլի, մինչդեռ 100 տողում ամսաթիվը 30.06.2016 է:

140 - Անձնական եկամտահարկ հունիսի աշխատավարձից՝ 27,911 ռուբլի, 110 տողում հարկի պահման ամսաթիվը 05.07.2016թ.

Հուլիս և օգոստոս ամիսների թվարկված եկամտահարկը և անձնական եկամտահարկը ներառված են փաստացի ամսաթվերի հետ:

Սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձը և անձնական եկամտահարկը ներառված չեն լինի 2-րդ բաժնում, սակայն հետագայում դրանք պետք է ներառվեն տարեկան 6-անձնական եկամտահարկի 2-րդ բաժնում:

Հաճախ 9 ամսվա համար 6-NDFL-ի հաշվարկը կոչվում է 3-րդ եռամսյակի հաշվարկ: Անմիջապես վերապահում անենք, որ հաշվարկի մասին ավելի ճիշտ է խոսել 9 ամիս, քանի որ հարկային հաշվետվության այս ձևը կազմվում է հաշվեգրման սկզբունքով։ Մյուս կողմից, 9 ամսվա հաշվարկներ բաժինը ցույց է տալիս միայն այն գործարքները, որոնք կատարվել են վերջին 3 ամսում, այսինքն՝ 3-րդ եռամսյակում: Հիշեցնենք, որ գործողությունը համարվում է ավարտված այն ժամանակահատվածում, որում կատարվում է անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը (Դաշնային հարկային ծառայության 2017թ. հուլիսի 21-ի թիվ BS-4-11/14329@ նամակ): Հաշվի առնելով վերոգրյալը՝ մեր խորհրդակցության նպատակով 9 ամսվա և 2018 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար հաշվարկների հասկացությունները կհամարվեն համարժեք։

6-NDFL 2018 թվականի 9 ամսվա համար - ձև

2018 թվականի 3-րդ եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկը պատրաստելու համար օգտագործվում է նույն ձևը, որն օգտագործվել է 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի և կեսի հաշվարկը պատրաստելու համար:

Հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը արտացոլված է «Հաշվարկված հարկի չափը» տող 040-ում:

045 «Ներառյալ շահաբաժինների տեսքով հաշվարկված եկամտահարկի գումարը» տողում անհրաժեշտ է նշել 025 տողում արտացոլված շահաբաժինների գծով անձնական եկամտահարկի գումարը:

Եթե ​​կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը աշխատանքի է ընդունում արտոնագիր ունեցող օտարերկրացիների և ինքնուրույն վճարում է անձնական եկամտահարկը, ապա հարկային գործակալը կարող է նվազեցնել այդպիսի աշխատողների անձնական եկամտահարկը նրանց ֆիքսված անձնական եկամտահարկի չափով: Հետևաբար, այն գումարը, որով հարկային գործակալը նվազեցնում է հաշվարկված անձնական եկամտահարկը, արտացոլված է «Հաստատագրված կանխավճարի չափ» տողում 050:

060 «Եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թիվը» տողում հարկային գործակալը պետք է նշի 01.01.2018-ից 30.09.2018 ներառյալ իրենից եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց ընդհանուր թիվը։ Ընդ որում, եթե նշված ժամանակահատվածում նույն անձը ազատվել և աշխատանքի է ընդունվել, ապա 060 տողում դա նշվում է միայն մեկ անգամ։

Իսկ տող 070 6-NDFL - ինչ է այն ներառում: «Պահված հարկի գումար» 070 տողում արտացոլվում է 2018 թվականի 9 ամիսների ընթացքում հարկային գործակալի կողմից պահված անձնական եկամտահարկի գումարը: Իհարկե, 070 տողում 6-NDFL-ում արտացոլված գումարը կարող է չհամընկնել հաշվարկված հարկի գումարի հետ (տող 040): Օրինակ, 2018 թվականի հոկտեմբերին վճարված սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձի անձնական եկամտահարկը կհաշվարկվի 2018 թվականի սեպտեմբերի 30-ի դրությամբ, սակայն պահվելու է միայն 2018 թվականի 4-րդ եռամսյակում:

Ե՞րբ է լրացվում 6-NDFL 080 տողը: 6-NDFL-ում տող 080 «Հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի գումարը» արտացոլում է անձնական եկամտահարկի այն գումարը, որը հարկային գործակալը չի ​​կարողանա պահել ֆիզիկական անձի եկամուտից մինչև տարեվերջ: Օրինակ՝ հարկային գործակալն անհնար է համարում հարկի պահումը այն դեպքում, երբ ֆիզիկական անձին բնեղեն եկամուտ է ապահովել, մինչդեռ հարկ վճարողը դրամական եկամուտ չունի (226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, 226.1-րդ հոդվածի 14-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք, Դաշնային հարկային ծառայության հուլիսի 19-ի նամակ .2016 թ. ԲՍ-4-11/12975@):

090 «Հարկային գործակալի կողմից վերադարձված հարկի գումարը» տողում անհրաժեշտ է ցույց տալ անձնական եկամտահարկի գումարը, որը վերադարձվել է ֆիզիկական անձանց՝ համաձայն Արվեստի: 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

060-090 տողերը լրացվում են ընդհանուր առմամբ բոլոր հարկային դրույքաչափերի համար և պետք է լրացվեն 1-ին բաժնի առաջին էջում:

Լրացրեք 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

«Փաստացի ստացված եկամտի և անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթվերն ու չափերը» 2-րդ բաժնում դուք պետք է նշեք.

• ֆիզիկական անձանց կողմից եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվերը.
• անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթվերը.
• անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետները.
• փաստացի ստացված եկամտի չափը.
• պահված անձնական եկամտահարկի գումարը.

Ավելին, եթե մի քանի ֆիզիկական անձինք ունեն եկամուտների փաստացի ստացման նույն ամսաթվերը, այն ամսաթվերը, երբ անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի և փոխանցվի բյուջե (այսինքն՝ 2-րդ բաժնի 100-120 տողերը), ապա փաստացի ստացված եկամտի գումարները (տող. 130), ինչպես նաև այդպիսի անձանց համար պահված հարկի գումարները (տող 140) արտացոլված են հաշվարկում ամփոփված, այսինքն՝ փլուզված 100-140 տողերի մեկ բլոկում։

Նշվում է, որ «Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվ» տող 100-ում անհրաժեշտ է նշել այն ամսաթիվը, երբ ֆիզիկական անձը իրականում ստացել է 130 տողում արտացոլված եկամուտը: Ի՞նչ պետք է ցույց տա 6-NDFL-ի 100-րդ տողում՝ հաշվեգրված կամ վճարված: Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվերը նշված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-ը և միշտ չէ, որ համապատասխանում են եկամտի վճարման ամսաթվին: Օրինակ, աշխատավարձի տեսքով եկամուտը ճանաչվում է որպես ստացված այն ամսվա վերջին օրը, որի համար եկամուտ է կուտակվել: Բայց հիվանդության արձակուրդը կամ արձակուրդի վճարը ցուցադրվում է որպես ստացված վճարման ամսաթվին: Մրցանակի ճանաչման ամսաթիվը կախված է դրա տեսակից: Ամսական հավելավճարը արտացոլվում է աշխատավարձի նմանությամբ, այսինքն՝ ամսվա վերջին օրը (Ֆինանսների նախարարության 04/04/2017 թ. թիվ 03-04-07/19708 գրություն): Իսկ ավելի երկար ժամկետով (եռամսյակ, տարի և այլն) հավելավճարը համարվում է ստացված անձնական եկամտահարկի գծով վճարման օրը (Ֆինանսների նախարարության 2017թ. հոկտեմբերի 23-ի թիվ 03-04-06 գրություն/. 69115):

Ո՞րն է 6-NDFL ձևի 110 տողի լրացման կարգը: Տող 110 «Հարկը պահելու ամսաթիվը» ցույց է տալիս այն ամսաթիվը, երբ անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի 130 տողում նշված եկամտից: Հիշեցնենք, որ անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի եկամուտը փաստացի վճարելիս (Հարկի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետը): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): Իսկ եթե եկամուտը տրվում է բնեղենով, ինչպես նաև նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալու ժամանակ, հարկային գործակալը պետք է պահի անձնական եկամտահարկը կանխիկ վճարված ցանկացած եկամտի հաշվին (Հարկերի 226-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 4-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):

Ինչպե՞ս լրացնել տող 120-ը 6-NDFL-ում: «Հարկերի փոխանցման վերջնաժամկետ» 120 տողում անհրաժեշտ է ցույց տալ ամսաթիվը, ոչ ուշ, քան անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե: Ընդհանուր առմամբ, դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան եկամտի վճարման օրվան հաջորդող աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Բայց ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների և արձակուրդային վճարների համար անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է հատուկ ժամկետներում՝ ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել են այդպիսի վճարումները:

Ի՞նչ պետք է ցույց տաք 6-NDFL-ի 130 տողում՝ հաշվեգրված կամ վճարված: 6-NDFL-ում, «Փաստացի ստացված եկամտի չափը» 130 տողում անհրաժեշտ է ցույց տալ ֆիզիկական անձանց եկամտի ընդհանուր գումարը (ներառյալ անձնական եկամտահարկը) ստացված 100-րդ տողում նշված ամսաթվին, այսինքն՝ փաստացի կուտակված եկամուտը:

140 «Պահված հարկի գումարը» տողում անհրաժեշտ է արտացոլել պահված հարկի ընդհանրացված գումարը:

2018 թվականի 3-րդ եռամսյակի 6-NDFL ձևի համար տրված է ստորև ներկայացված նմուշի լրացումը:

6-NDFL 2018 - թղթային ձև, թե՞ էլեկտրոնային հաշվարկ:

Ընդհանուր առմամբ, հաշվարկն ըստ Ձև 6-NDFL-ի ներկայացվում է էլեկտրոնային եղանակով։ Իսկ այն հարկային գործակալները, որոնց ֆիզիկական անձանց թիվը չի գերազանցում 25 հոգին, իրենք են ընտրում հաշվարկի ներկայացման ձևը՝ էլեկտրոնային կամ թղթի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

6-NDFL հաշվարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետը 9 ամիս

Ընդհանուր առմամբ, 1-ին եռամսյակի, կիսամյակի կամ 9 ամսվա 6-NDFL հաշվարկը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): . Բայց եթե հաշվարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ ոչ աշխատանքային արձակուրդներին, ապա 6-NDFL ձևը հնարավոր կլինի ներկայացնել նման օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը (Հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն).

Պարզվում է, որ 2018 թվականի 9 ամիսների հաշվարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետը 2018 թվականի հոկտեմբերի 31-ն է։

Բայց 2018 թվականի համար 6-NDFL ձևը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան 04/01/2019:

6-NDFL 2018 թվականի 9 ամսվա համար - նմուշի լրացում

Առանձին բաժնում բերեցինք 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի լրացման օրինակ։ Նախկինում քննարկված պայմանական օրինակի շարունակության մեջ մենք կբերենք 6-NDFL ձևի լրացման օրինակ 2018 թվականի 9 ամիսների համար։ Դա անելու համար մենք լրացնում ենք ձևաթուղթը պատրաստելու տեղեկատվությունը հետևյալ անհրաժեշտ տվյալներով.

Հաշվետու ժամանակահատվածում եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թիվը 15 է:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ 2018 թվականի սեպտեմբերի կանխավճարը և աշխատավարձը արտացոլված են 2018 թվականի 9 ամիսների հաշվարկների 1-ին բաժնում, սակայն ներկայացված չեն Ձև 6-NDFL-ի 2-րդ բաժնում, քանի որ հարկի հաշվարկման ամսաթիվը ընկնում է 3-րդ եռամսյակի վրա: 2018 թ., և փաստորեն, հարկը պահվելու է միայն 2018 թվականի հոկտեմբերին։

Հետևաբար, 1-ին բաժնի 040 «Հաշվարկված հարկի գումար» և 070 «Պահված հարկի գումար» տողերի ցուցանիշների միջև 2018 թվականի սեպտեմբերի 30-ի դրությամբ հաշվարկված, բայց չպահված անձնական եկամտահարկի գումարի տարբերություն է եղել. 80,990 ռուբլի:

Կարող եք ներբեռնել 2018 թվականի 3-րդ եռամսյակի 6-NDFL ձևի լրացման օրինակ:

6-NDFL հաշվարկը լրացնելու ճիշտությունը ստուգելու համար դուք պետք է դիմեք Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11/3852@ նամակով ուղարկված Վերահսկիչ գործակիցներին: Մենք խոսեցինք, մասնավորապես, թե ինչպես են համադրվում հաշվարկ 6-NDFL-ի և 2-NDFL վկայագրերի տվյալները:

Հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը (ձև 6-NDFL) (այսուհետ՝ հաշվարկ՝ համաձայն 6-NDFL ձևի) հարկային գործակալի կողմից ընդհանրացված տեղեկատվություն պարունակող բոլոր ֆիզիկական անձանց վերաբերյալ. հարկային գործակալից ստացված եկամուտներ (հարկային գործակալի առանձին ստորաբաժանում), դրանց հաշվեգրված և վճարված եկամտի չափերի, տրամադրված հարկային նվազեցումների, հաշվարկված և պահվող հարկի գումարների, ինչպես նաև հիմք հանդիսացող այլ տվյալներ. հարկի հաշվարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հաշվարկը 6-NDFL ձևով 2017 թվականի 9 ամիսների համար (3-րդ եռամսյակ) պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հոկտեմբերի 31-ը:

Ծրագրում կարգավորվող 6-NDFL հաշվետվությունը նախատեսված է 6-NDFL ձևով հաշվարկներ կազմելու համար (բաժին «Զեկույցներ» - «1C-Զեկույցներ» - «Կարգավորվող հաշվետվություններ»): Լրացումը տեղի է ունենում ավտոմատ կերպով՝ սեղմելով «Լրացնել» կոճակը հաշվետվության ձևում:

Ինչի՞ վրա պետք է ուշադրություն դարձնել 6-NDFL ձևով հաշվետվություններ պատրաստելիս.

Տիտղոսաթերթում նշված ստորագրության ամսաթիվը ազդում է ծրագրում 6-NDFL ձևի համաձայն հաշվարկի ավտոմատ լրացման վրա, այն է՝ 1-ին բաժնի 080 տողում: Լրացվում է «Հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի գումարը» տող 080: համաձայն հաշվետվության ստորագրման օրվա դրությամբ որոշված ​​ծրագրի հաշվապահական տվյալների:

Բաժին 2-ը լրացվում է ըստ հարկի փոխանցման վերջնաժամկետի. որ հաշվետու եռամսյակում լրանում է պահված հարկի փոխանցման ժամկետը (տող 120), գործառնությունը պետք է ներառվի հաշվարկում նման ժամանակահատվածի համար:
Օրինակ՝ 2017 թվականի սեպտեմբերի աշխատավարձերը վճարվել են ամսվա վերջին աշխատանքային օրը (29.09.2017), աշխատավարձի հարկի փոխանցման վերջնաժամկետը հարկը պահելու հաջորդ աշխատանքային օրն է, մեր դեպքում՝ 10.02. 2017թ. (քանի որ սեպտեմբերի 30-ը և հոկտեմբերի 1-ը հանգստյան օրեր են): Նման իրավիճակում սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձերը կարտացոլվեն 2017 թվականի 9 ամիսների հաշվարկի 1-ին և 2017 թվականի հաշվարկի 2-րդ բաժնում: Աշխատավարձը չի ներառվի հաշվարկի 2-րդ բաժնում 2017 թվականի 9 ամիսների համար, քանի որ հարկերի վճարման վերջնաժամկետը ընկնում է այլ հաշվետու ժամանակաշրջանի վրա (Դաշնային հարկային ծառայության 08/09/2016 թ. թիվ GD-4-11 նամակներ): 14507, 24.10.2016 թիվ ԲՍ-4-11/ 20120 թ.):

Եթե ​​եկամտի վճարման փաստացի ամսաթիվը (վճարման փաստաթղթի ամսաթիվը) տարբերվում է ակնկալվող վճարման ամսաթվից, որը նախկինում նշված էր հաշվեգրման փաստաթղթում, ապա այն պետք է փոխվի եկամտի վճարման փաստացի ամսաթվի (հակառակ դեպքում ամսաթվերը. 2-րդ բաժինը լրացվելու է սխալ): Ամսաթիվը փոխելուց հետո կարող եք ստեղծել վճարման փաստաթուղթ: Դուք պետք է հետևեք ակնկալվող վճարման ամսաթվին բոլոր փաստաթղթերի համար, որտեղ այն գոյություն ունի:

Նախքան 6-NDFL ձևով հաշվարկը հարկային մարմնին ներկայացնելը, խորհուրդ է տրվում ստուգել այն սխալների համար: Դա անելու համար օգտագործեք «Ստուգեք» - «Ստուգեք կառավարման գործակիցները» կոճակը: