տուն Կառուցվածք

Պայմանագրի հարկումը տարում. Պայմանագիր անհատական ​​հարկերի հետ. Ո՞վ է վճարում հարկերը մեկանգամյա ծառայության պայմանագրով:

Երեխաների համար հակատիպային դեղամիջոցները նշանակվում են մանկաբույժի կողմից: Բայց լինում են արտակարգ իրավիճակներ՝ տենդով, երբ երեխային անհապաղ պետք է դեղորայք տալ։ Հետո ծնողներն իրենց վրա են վերցնում պատասխանատվությունը եւ օգտագործում ջերմության դեմ պայքարող դեղեր։ Ի՞նչ է թույլատրվում տալ նորածիններին. Ինչպե՞ս կարող եք իջեցնել ջերմաստիճանը մեծ երեխաների մոտ: Ո՞ր դեղամիջոցներն են առավել անվտանգ:

Հաճախ միանվագ աշխատանք իրականացնելու կազմակերպությունները պայմանագրային համաձայնագրի պայմաններով համագործակցության մեջ ներգրավում են անհատներին: Համաձայն հոդված 1-ին հոդված. 702 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքպայմանագրով մի կողմը (կապալառուն) պարտավորվում է կատարել որոշակի աշխատանք մյուս կողմի (հաճախորդի) հրահանգով և արդյունքը հանձնել հաճախորդին, իսկ հաճախորդը պարտավորվում է ընդունել աշխատանքի արդյունքը և վճարել դրա համար:

Պայմանագրով վարձատրության հարկման կարգը կախված է նրանից, թե արդյոք նման պայմանագրով աշխատող քաղաքացին անհատ ձեռնարկատեր է: Եթե ​​այո, ապա նա պարտավոր է իր համար հաշվեգրել և վճարել բոլոր հարկերը։ Եթե ​​աշխատողը ձեռնարկատեր չէ, ապա քաղաքացիական պայմանագրով վարձատրություն վճարելիս անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի:
Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հարկային վարչության անհատական ​​հարկային վարչության խորհրդական Կիրիլ Վլադիմիրովիչ Կոտովը պատասխանել է հարցերին, որոնք ծագում են պայմանագրով վճարված եկամտի վրա անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և պահման հետ կապված:

Ֆիզիկական անձին եկամուտ վճարելիս կազմակերպությունը ճանաչվու՞մ է որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ:

Համաձայն Արվեստ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՌուսական կազմակերպությունները, որոնցից կամ հարաբերությունների արդյունքում, որոնց հետ հարկ վճարողը եկամուտ է ստացել, բացառությամբ եկամտի որոշակի տեսակների, ճանաչվում են որպես հարկային գործակալ: Նման կազմակերպությունները պարտավոր են հաշվարկել, պահել հարկ վճարողից և բյուջե վճարել հարկի հաշվարկված գումարը։
Հարկային գործակալներից պահանջվում է փաստացի վճարելիս ուղղակիորեն հարկ վճարողի եկամուտից պահել հաշվեգրված հարկի գումարը ( հոդված 4-րդ հոդված. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Հետևաբար, կազմակերպությունը, որը քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով, մասնավորապես աշխատանքային պայմանագրով, կատարած աշխատանքի (մատուցված ծառայությունների) համար վճարում է անհատական ​​եկամուտ, պարտավոր է անձնական եկամտահարկի հաշվեգրված գումարը պահել ուղղակիորեն դրանով նախատեսված վարձատրության չափից: պայմանագիր դրա փաստացի վճարման վերաբերյալ:
-Ի՞նչ դրույքաչափով պետք է պահվի անձնական եկամտահարկը պայմանագրային պայմանագրերով նախատեսված վճարումներից:

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով վճարված եկամուտներից կազմակերպությունը, որպես հարկային գործակալ, պահում է անձնական եկամտահարկը 13% դրույքաչափով:

Արդյո՞ք պայմանագրում անհրաժեշտ է նշել այն փաստը, որ վճարման գումարից պահվում է 13% հարկ, և կապալառուն կստանա վարձատրությունը՝ հանած հաշվարկված անձնական եկամտահարկը։

Համաձայն Արվեստ. 432 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքՀամաձայնագիրը կարող է կնքված համարվել միայն այն դեպքում, եթե կողմերը համաձայնության են եկել դրա բոլոր էական պայմանների շուրջ: Ցանկացած պայմանագրի էական պայման է դրա առարկան։ Մասնավորապես, պայմանագրի առարկան կատարված աշխատանքի արդյունքն է։ Բացի այդ, Քաղաքացիական օրենսգիրքը սահմանում է այլ պայմաններ, որոնք պետք է ներառվեն պայմանագրում: Այո, ըստ հոդված 1-ին հոդված. 708 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքՍրանք աշխատանքների ավարտի ժամկետներն են։ Քաղաքացիական օրենսգիրքը չի պարունակում կանոն, որ պայմանագրում պետք է նշվեն հարկային օրենսդրությանը համապատասխան կատարված նվազեցումները:

Անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձի հետ պայմանագիր կնքելիս տրամադրվում է կանխավճար։ Վերջնական վճարումը կատարվում է աշխատանքի ընդունման վկայականը ստորագրելուց հետո։ Համաձայնագրով նախատեսվում է նաև, որ դրա վաղաժամկետ դադարեցման դեպքում կապալառուն պարտավորվում է վերադարձնել կանխավճարը։ Այս առումով հարց է առաջանում՝ պայմանագրով ֆիզիկական անձին կանխավճար վճարելիս անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկ պահել:

Ինչպես նշվեց վերևում, հաշվեգրված հարկի գումարը փաստացի վճարելիս պահվում է ուղղակիորեն հարկ վճարողի եկամուտներից:

Այսպիսով, հարկային գործակալ կազմակերպությունը պարտավոր է ֆիզիկական անձին նման կանխավճար վճարելիս ուղղակիորեն պահել պայմանագրով վճարված կանխավճարից անձնական եկամտահարկի հաշվեգրված գումարը:

Ի՞նչ անել, եթե պայմանագիրը, որով կանխավճար է տրվել, վաղաժամկետ լուծարվել է: Ի՞նչ գումար պետք է վերադարձնի կապալառուն՝ ամբողջ կանխավճարը, թե՞ հանած անձնական եկամտահարկը:
- Անհատը պետք է վերադարձնի նախկինում իրեն անձամբ վճարված գումարը: Ինչ վերաբերում է վճարված անձնական եկամտահարկի չափին, ապա ավել վճարված հարկը վերադարձնելու կարգը սահմանված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78 և 231.

Համաձայն հոդված 1-ին հոդված. 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքգերավճարված հարկի գումարը ենթակա է հաշվանցման հարկ վճարողի այս կամ այլ հարկերի գծով առաջիկա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների ապառքների կամ սույն հոդվածով սահմանված կարգով վերադարձման հարկ վճարողին:

Համաձայն հոդված 2-րդ հոդված. 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքԳերավճարված հարկի գումարների հաշվանցումը կամ փոխհատուցումն իրականացվում է հարկ վճարողի գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:
Միևնույն ժամանակ, սահմանված կանոնները Արվեստ. 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, կիրառվում են նաև ավել վճարված կանխավճարների, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գումարների հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ և դիմել հարկային գործակալներին և վճարներ վճարողներին. (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 14-րդ կետ).

Այսպիսով, հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ դիտարկվող իրավիճակում հարկ վճարողին անձնական եկամտահարկը վերադարձնելու անհրաժեշտություն չկա, հարկ վճարողի համար վճարված անձնական եկամտահարկը վերադարձվում է հարկային գործակալին՝ հարկային մարմնին ներկայացված նրա դիմումի հիման վրա։

Գործնականում հաճախ առաջանում է մի իրավիճակ, երբ, ֆիզիկական անձանց հետ կնքված պայմանագրերի պայմանների համաձայն, կազմակերպությունը փոխհատուցում է նրանց ճանապարհածախսի, բնակության և բջջային կապի ծախսերը: Արդյո՞ք հարկը պետք է պահվի նման փոխհատուցման վճարներից:

Հարկ վճարողի կողմից բնեղենով ստացված եկամուտը, մասնավորապես, ներառում է ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) կամ սեփականության իրավունքի, ներառյալ կոմունալ ծառայությունների, սննդի, հանգստի, ուսուցման վճարումը հարկ վճարողի շահերից ելնելով, կազմակերպությունների կողմից: հոդված 2-րդ հոդված. 211 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Հաշվի առնելով Հարկային օրենսգրքի վերը նշված դրույթները, ինչպես նաև այն փաստը, որ ճանապարհորդության և բնակության համար վճարումն իրականացվում է կազմակերպության շահերից ելնելով, այդ գումարները չեն հարկվում որպես բնեղեն ստացված եկամուտ:

Բացի այդ, ըստ դրույթների pp. 6-րդ կետ 1-ին հոդված. 208 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՀարկման օբյեկտը միայն մատուցված ծառայությունների դիմաց վարձատրությունն է: Մինչդեռ ըստ Արվեստ. 709 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքպայմանագրի կամ վճարովի ծառայությունների գինը ներառում է նաև ծախսերի փոխհատուցում, որն այդպիսի օբյեկտ չէ։ Այս իրավիճակում ճամփորդության, բնակության և բջջային կապի համար վճարումը կազմում է նշված փոխհատուցումը:

Արդյո՞ք կազմակերպությունն իրավունք ունի ֆիզիկական անձանց տրամադրել մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումներ անձնական եկամտահարկի գծով փաստաթղթավորված ծախսերի չափով: Փաստն այն է, որ կատարած աշխատանքի վկայականները ստորագրելիս կապալառուները՝ ֆիզիկական անձինք դիմում են ծախսերի այնպիսի նվազեցումների համար, որոնց փոխհատուցումը նախատեսված է պայմանագրով, ինչպես նաև ներկայացնում են կատարված ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր՝ տոմսեր, հյուրանոցային հաշիվներ և այլն:

Համաձայն հոդված 2-րդ հոդված. 221 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՔաղաքացիական պայմանագրերով աշխատանք կատարելուց (ծառայությունների մատուցումից) եկամուտ ստացող հարկ վճարողները անձնական եկամտահարկի հարկային բազան հաշվարկելիս իրավունք ունեն ստանալ մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումներ իրենց կողմից իրականում կատարված ծախսերի և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով, որոնք ուղղակիորեն կապված են դրա կատարման հետ: այդ աշխատանքները (ծառայությունների մատուցում). Այսպիսով, ֆիզիկական անձը իրավունք ունի ստանալ մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում իր կողմից կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով, որոնք ուղղակիորեն կապված են պայմանագրով նախատեսված աշխատանքների կատարման հետ, և ոչ թե նախապատրաստվելու այս գործընթացի մեկնարկին (ճանապարհորդություն, կացարան, և այլն):

Մոսկվայում գրանցված կազմակերպությունն ունի առանձին բաժին Ռուսաստանի Դաշնության մեկ այլ բաղկացուցիչ սուբյեկտում: Առանձին ստորաբաժանման տարածաշրջանում բնակվող ֆիզիկական անձը վարձատրվում է պայմանագրով ծառայությունների մատուցման համար: Որտե՞ղ է փոխանցվում անձնական եկամտահարկը այս դեպքում:

Հիմնված հոդված 7-րդ հոդված. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքհարկային գործակալներ - Առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող ռուսական կազմակերպությունները պարտավոր են փոխանցել պահված հարկի գումարները հարկային մարմնում իրենց գրանցման վայր: Նման կազմակերպությունների հարկային հաշվառումն իրականացվում է ինչպես գլխամասային գրասենյակի, այնպես էլ յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում:

Հիշեցնենք, որ համաձայն Արվեստ. 11 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքԿազմակերպության առանձին ստորաբաժանում է համարվում դրանից տարածքային առումով մեկուսացված ցանկացած ստորաբաժանում, որի գտնվելու վայրում ապահովված են ստացիոնար աշխատատեղեր: Այս դեպքում աշխատավայրը համարվում է ստացիոնար, եթե այն ստեղծվել է մեկ ամսից ավելի ժամկետով։
Հետևաբար, ֆիզիկական անձին պայմանագրով ստացիոնար աշխատավայրում աշխատանք կատարելու համար վճարված եկամտից պահվող հարկը ենթակա է փոխանցման նշված աշխատավայրի վայր:

Արդյո՞ք անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկը հաշվարկել, ինչպես նաև հարկային մարմնին տրամադրել տեղեկատվություն ֆիզիկական անձին վճարված եկամտի մասին հետևյալ իրավիճակում. Կազմակերպությունը ֆիզիկական անձի հետ պայմանագիր է կնքել 2010 թվականի հուլիսին։ Աշխատանքների ավարտին սեպտեմբերի 30-ին ստորագրվել է համապատասխան ակտը, գումարի փոխանցման վերջնաժամկետ սահմանվել է մինչև հոկտեմբերի 30-ը։ Ավելին, հոկտեմբերի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ֆիզիկական անձը հաշվառվում է որպես անհատ ձեռնարկատեր՝ հարկման «եկամտի» օբյեկտով։

Այս դեպքում կազմակերպությունը (որպես հարկային գործակալ) պետք է ոչ միայն պահի և փոխանցի անձնական եկամտահարկը ֆիզիկական անձի վճարված եկամուտներից, այլև հարկային մարմնին տրամադրի տեղեկատվություն այն մասին. ձև 2-NDFL. Հիշեցնենք, որ հարկային գործակալների պարտականությունները անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու, պահելու, վճարելու և ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին տեղեկություններ ներկայացնելու համար նախատեսված են ս.թ. 1, 2, 4, 6-րդ հոդվածներ. 226, Արվեստի 2-րդ կետ. 230 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այնուամենայնիվ, ըստ հոդված 2-րդ հոդված. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՀարկային գործակալի պարտականությունները չեն տարածվում անհատ ձեռնարկատիրոջը վճարվող եկամուտների վրա։

Դիտարկվող իրավիճակում ֆիզիկական անձի եկամուտը կապված է անձի անունից կազմակերպության հետ կնքված պայմանագրով ստանձնած պարտավորությունների կատարման հետ: Իսկ ֆիզիկական անձի որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցումը կատարվել է անհատի կողմից պայմանագրի կատարման օրվանից հետո։ Սրանից բխում է, որ աշխատանքային պայմանագրով ֆիզիկական անձի ստացած եկամուտը պարզեցված հարկային համակարգով ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամուտ չէ:

Բարև Միխայիլ,

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ մտավոր գործունեության արդյունքում բացառիկ իրավունքների օտարման մասին համաձայնագրով վարձատրությունը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1234-րդ հոդված) ենթակա է ապահովագրական վճարների՝ 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 212 Դաշնային օրենքի հիման վրա: -FZ «Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին ապահովագրական վճարների մասին»

Հոդված 7. Ֆիզիկական անձանց վճարումներ և այլ հատուցումներ կատարող ապահովագրավճարներ վճարողների ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտը.
1. Սույն դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-ին կետի «ա» և «բ» ենթակետերում նշված ապահովագրավճարներ վճարողների համար ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ են հանդիսանում ապահովագրավճարներ վճարողների կողմից հօգուտ ապահովագրության կուտակված վճարները և այլ վարձատրությունները. ֆիզիկական անձանց աշխատանքային հարաբերությունների և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի շրջանակներում, որոնց առարկան հեղինակային իրավունքի պայմանագրերով աշխատանքի կատարումն է, ծառայությունների մատուցումը հօգուտ ստեղծագործությունների հեղինակների՝ ստեղծագործությունների բացառիկ իրավունքի օտարման մասին պայմանագրերով. գիտության, գրականության, արվեստի, հրատարակման լիցենզային պայմանագրեր, գիտության, գրականության, արվեստի գործն օգտագործելու իրավունքի տրամադրման լիցենզային պայմանագրեր, ներառյալ իրավունքները կառավարող կազմակերպությունների կողմից հավաքագրված վարձատրությունները կոլեկտիվ հիմունքներով՝ օգտատերերի հետ կնքված պայմանագրերով ստեղծագործությունների հեղինակների օգտին. (բացառությամբ սույն դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 1-ին մասի 2-րդ կետում նշված անձանց վճարվող վարձատրությունների): Սույն դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-ին կետի «ա» ենթակետում նշված ապահովագրական պրեմիաներով հարկման օբյեկտը ներառում է նաև պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ենթակա ֆիզիկական անձանց օգտին կուտակված վճարները և այլ վարձատրությունները. Դաշնային օրենքներ ապահովագրության հատուկ տեսակների մասին Պարտադիր սոցիալական ապահովագրություն.
2. Սույն դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-ին կետի «գ» ենթակետում նշված ապահովագրավճարներ վճարողների համար ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ են ճանաչվում աշխատանքային պայմանագրերով և քաղաքացիական պայմանագրերով նախատեսված վճարներ և այլ վարձատրություն. որը ֆիզիկական անձանց օգտին ապահովագրավճարներ վճարողների կողմից վճարվող աշխատանքի կատարումն է, ծառայությունների մատուցումը (բացառությամբ սույն դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 1-ին մասի 2-րդ կետում նշված անձանց վճարվող վարձատրությունների):
3. Քաղաքացիական պայմանագրերի շրջանակներում կատարված վճարումները և այլ վարձատրությունները, որոնց առարկան գույքի նկատմամբ սեփականության կամ այլ սեփականության իրավունքի փոխանցումն է (գույքի իրավունք), իսկ գույքը օգտագործման հանձնելու հետ կապված պայմանագրերը (գույքային իրավունքներ) չեն. կիրառվում են ապահովագրավճարների իրավունքների հարկման օբյեկտի նկատմամբ), բացառությամբ հեղինակային իրավունքի պայմանագրերի, գիտության, գրականության, արվեստի ստեղծագործությունների բացառիկ իրավունքի օտարման, հրատարակման լիցենզային պայմանագրերի, ստեղծագործությունների օգտագործման իրավունք տալու լիցենզային պայմանագրերի. գիտություն, գրականություն, արվեստ.

Արդյո՞ք ֆիզիկական անձի հետ պայմանագիրը ենթակա է հարկերի և ապահովագրավճարների 2018թ. Ինչպե՞ս կազմել GPC պայմանագիր՝ հարկեր և տուրքեր չվճարելու համար: Ե՞րբ է Դաշնային հարկային ծառայությունը գնահատում շինարարական պայմանագրերով լրացուցիչ վճարումները: Մենք կպատասխանենք հոդվածում:

2018 թվականին աշխատանքային պայմանագրերը քաղաքացիականով փոխարինելը վտանգավոր է՝ բյուջե կատարվող պարտադիր մուծումները, այդ թվում՝ մուծումները, ստուգվում են հարկայինի կողմից։ Վճարումների հաշվարկային սենյակում նրանք կպահանջեն փաստաթղթեր չհարկվող վճարումների վերաբերյալ։ Եթե ​​որոշեն, որ ընկերությունը պայմանագրով կոծկում է աշխատանքային հարաբերությունները, ապա լրացուցիչ մուծում կգանձեն 2,9 տոկոսի չափով։ Մենք մանրամասն կվերլուծենք, թե ինչպես պետք է հաշվարկել հարկերը և ապահովագրավճարները 2018 թվականին GPC պայմանագրերով:

Քաղաքացին կարող է աշխատանք կատարել կազմակերպությունում կամ մատուցել իրեն անհրաժեշտ ծառայությունները ֆրիլանսով: Այսինքն՝ ոչ թե աշխատանքային պայմանագրով, այլ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով (կրճատ՝ GPA)։ Օրինակ, սա կարող է լինել պայմանագիր կամ ծառայության պայմանագիր: , և յուրաքանչյուրն ունի իր առանձնահատկությունները:

Ֆիզիկական անձի հետ քաղաքացիական գործընկերության պայմանագրով հարկերը 2018թ

Ընկերությունները որպես հարկային գործակալ պահում են անձնական եկամտահարկը քաղաքացիական պայմանագրերով ֆիզիկական անձանց վճարումներից՝ աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 208-րդ հոդված, 226-րդ հոդված): Հարկերի վերադարձման պարտավորությունը չի կարող փոխանցվել անձի վրա, եթե անգամ նման պայման նախատեսված է ԳՊՀ-ով: Հարկ մի պահեք միայն այն դեպքում, եթե կատարողը անհատ ձեռնարկատեր է, նոտար կամ իրավաբան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Առնչվող հոդվածներ.

Հարկային ռեզիդենտ կապալառուներին կարող են տրամադրվել.
- անձնական եկամտահարկի մասնագիտական ​​նվազեցում, եթե ֆիզիկոսին փոխհատուցում չի տրվում պայմանագրի կատարման հետ կապված ծախսերի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ).
- քաղաքացու և (կամ) նրա երեխայի համար ստանդարտ նվազեցում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ, 1-ին կետ):

Նվազեցումները նախատեսված են այն ամիսների համար, որոնց ընթացքում գործում է GPA-ն: Եթե ​​վարձատրությունը չի վճարվում ամսական, ապա ԳՊՀ-ի յուրաքանչյուր ամսվա համար տրամադրվում են ստանդարտ հարկային նվազեցումներ, ներառյալ այն, երբ եկամուտը չի վճարվել: Նմանատիպ եզրակացություն է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 13-ի թիվ 03-04-05/8-10 նամակում:

Ներառեք վարձատրությունը (կանխավճարը) անձնական եկամտահարկի հարկային բազայում կանխիկ կամ բնեղեն վճարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկը պետք է պահվի եկամտի փաստացի վճարման օրը և փոխանցվի ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. կարիք չկա անձնական եկամտահարկը հետ պահել նյութերի, տրանսպորտի կամ այլ ծախսերից, որոնք կազմակերպությունը փոխհատուցում է կապալառուին GPA-ի համաձայն՝ ի հավելումն վարձատրության: Նման ծախսերը որոշվում են պայմանագրի պահանջներով և արդարացված են հաճախորդի համար: Սա նշանակում է, որ այն փոխհատուցումը, որը կազմակերպությունը վճարում է կապալառուին վարձատրության չափից ավելի, եկամուտ չի համարվում։ Դա հետևում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի մայիսի 23-ի թիվ 03-04-06/29397, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի սեպտեմբերի 3-ի թիվ OA-4-13/14633 և մարտի 25-ի նամակներից. 2011 թիվ ԿԵ-3-3 /926թ.

Հուշում
«Եթե անձը վարձատրություն է ստանում կանխիկ, ապա հաշվարկված անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցեք եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրվանից ոչ ուշ։

Եթե ​​քաղաքացին ստանում է պարգևը բնեղենով, ապա նրան վճարված ցանկացած դրամական պարգևից պահեք հաշվարկված հարկը: Եթե ​​անձնական եկամտահարկը չի կարող պահվել, խնդրում ենք տեղեկացնել...»:

Ապահովագրավճարները ֆիզիկական անձի հետ պայմանագրով 2018թ

Քաղաքացիական պայմանագրերով նախատեսված վարձատրությունից ապահովագրավճարները հաշվարկել այնպես, ինչպես աշխատանքային պայմանագրերով կատարված վճարումներից: Միակ բացառությունը. GPA-ով նախատեսված վարձատրության համար անհրաժեշտ չէ պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար վճարումներ հավաքել ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության հետ կապված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 422-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետի 3-րդ կետ): Գլավբուխ համակարգի փորձագետները մանրամասներ են ներկայացրել այն մասին, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել վճարումները պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության համար քաղաքացիական պայմանագրերով և հեղինակային իրավունքի փոխանցման համաձայնագրերով:

Անհատ ձեռնարկատերերից (փաստաբաններ, մասնավոր նոտարներ) վարձատրության դիմաց ապահովագրավճարներ մի գանձեք: Նրանք վճարում են վճարումներ ինքնուրույն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 419-րդ հոդված, 420-րդ հոդված):

2018 թվականին քաղաքացիական իրավական պայմանագրերով ապահովագրավճարները օտարերկրյա աշխատողների օգտին վճարումներից հաշվարկվում են՝ կախված նրանց կարգավիճակից.

- մշտական ​​բնակիչ;
- ժամանակավոր բնակիչ;
- ժամանակավորապես մնալ Ռուսաստանում.

Քաղաքացիական պայմանագրով ապահովագրավճարների չափը

2018 թվականին կենսաթոշակային ապահովագրության վճարները կհաշվարկվեն հետևյալ կերպ.

- 1,021,000 ռուբլի չգերազանցող (տարեսկզբից յուրաքանչյուր աշխատակցի համար հաշվեգրման սկզբունքով) վճարումներից` 22 տոկոս դրույքաչափով.
- 1,021,000 ռուբլի գերազանցող վճարումներից՝ 10 տոկոսով:

Առողջության ապահովագրության համար պրեմիաները 5,1 տոկոսով պետք է գանձվեն վճարման ամբողջ գումարի վրա: GPC-ի համար բժշկական ապահովագրության վճարների հաշվարկման առավելագույն արժեքը չի սահմանվել:

Եթե ​​դուք կնքել եք GPA, ապա դրա ներքո կատարված վճարումների համար դժբախտ պատահարից ապահովագրավճարներ կուտակեք միայն այն դեպքում, եթե կազմակերպության նման պարտավորությունն ուղղակիորեն նախատեսված է պայմանագրով (հուլիսի օրենքի 4-րդ կետ, 1-ին կետ, 5-րդ հոդված, 1-ին կետ, հոդված 20.1): 24, 1998 թիվ 125 -FZ):

Ինչպես կազմել GPC պայմանագիր, որպեսզի չվճարեք ապահովագրավճարները

Գործնականում կազմակերպությունները կարող են կնքել խառը պայմանագրեր, որոնք պարունակում են տարբեր տեսակի համաձայնագրերի տարրեր: Օրինակ՝ պայմանագիր, որով քաղաքացին, ապրանքը վաճառելու պարտավորությունից բացի, պարտավորվում է տեղադրել և կարգավորել այն։

Խառը պայմանագրեր կազմելիս ապահովագրավճարներ սահմանել կատարված աշխատանքի (մատուցված ծառայությունների) հետ կապված վարձատրության միայն մի մասի վրա: Վաճառքի կամ վարձակալության պայմանագրով վճարումները ենթակա չեն ապահովագրավճարների: Կատարված աշխատանքի (մատուցվող ծառայությունների) արժեքը չբաշխվելու դեպքում կապալառուի օգտին հաշվեգրված ամբողջ գումարը ճանաչվում է որպես ապահովագրավճարների ենթակա: Այս հատկանիշը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի 1-ին կետից:

Ե՞րբ է Դաշնային հարկային ծառայությունը վճարում լրացուցիչ ապահովագրավճարներ GPC պայմանագրերի համաձայն:

GPA բաժին

Սխալ ձեւակերպում

Ինչպես դա անել ճիշտ

Պայմանագրի անվանումը

Աշխատանքային պայմանագիր

Պայմանագիր (վճարովի ծառայությունների համար)

Կուսակցությունների անունները

Աշխատող և գործատու

Հաճախորդ և կապալառու (կատարող)

Համաձայնագրի առարկան

Վարչությունում աշխատանքի է ընդունվում աշխատող<…>պաշտոնի համար<…>

Կապալառուն պարտավորվում է աշխատանքը կատարել Հաճախորդի ցուցումների համաձայն և դրա արդյունքները հանձնել Հաճախորդին:

Աշխատանքի վայրը

Աշխատողի աշխատավայրը գտնվում է փակ տարածքում<…>բաժանմունքում<…>

Աշխատանքները կատարվում են հասցեով<…>

Վճարում

Աշխատողին տրվում է աշխատավարձ<…>ռուբլի ամսական: Աշխատավարձը վճարվում է աշխատողին առնվազն յուրաքանչյուր կես ամիսը մեկ

Կապալառուի կատարած աշխատանքի դիմաց վարձատրությունը կազմում է<…>ռուբլի Աշխատանքի համար վճարումը կատարվում է ներսում<…>աշխատանքի արդյունքը Հաճախորդ+ փոխանցվելու պահից

Աշխատանքային պայմանները

Աշխատողին տրամադրվում է աշխատատեղ, աշխատանքային պարտականությունները կատարելու համար անհրաժեշտ սարքավորումներ և գործիքներ:

Կապալառուն աշխատանքը կատարում է իր սեփական նյութերով և սարքավորումներով

Շատ ձեռնարկություններ իրենց պրակտիկայում բախվում են խնդրի հետ, երբ նրանք պետք է կատարեն որոշակի քանակությամբ աշխատանք՝ սահմանափակ ժամանակով և կատարման հաճախականությամբ: Որպես կանոն, նման գործարքները միանգամյա բնույթ են կրում: Կարճ ժամանակով մշտական ​​հիմունքներով մասնագետին որպես մշտական ​​աշխատող ընդունելն անիրագործելի է: Պահանջվող աշխատանքների կատարման մեջ մասնագիտացած ընկերության հետ պայմանագիր կնքելը թանկ արժե։ Նման դեպքերում շատ ընկերությունների ղեկավարներ կամ ինքնազբաղված ձեռնարկատերեր քաղաքացուն աշխատանքի են ընդունում որպես կատարող՝ նրա հետ պայմանագիր կնքելով։

Սույն փաստաթուղթը քաղաքացիական փաստաթուղթ է, որը կարգավորում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ իրավաբանական ձեռնարկության միջև աշխատանքային հարաբերությունները ֆիզիկական անձի հետ որոշակի տեսակի ծառայության կամ որևէ աշխատանքի կատարման համար: Աշխատողի և գործատուի միջև հարաբերությունների այս ձևն այսօր ամենատարածվածն է և ամենաէժանը:

Պայմանագիր, ըստ էության, նշանակում է, որ որոշակի անձը պայմանագիր է կնքել որոշակի ժամկետում որոշակի գումարի դիմաց կատարել որոշակի ծառայությունների կամ որոշակի աշխատանք: 2017 թվականին նման պայմանագրերում որոշակի փոփոխություններ են կատարվել։

Պայմանագրի ձևեր

Պայմանագիրը կարող է կնքվել երկու ձևով.

  1. Բանավոր ձև. Երբ երկու անձինք միմյանց միջև համաձայնության են եկել գործարքի պայմանների վերաբերյալ, որոնց գումարը չի գերազանցում տասը հազար ռուբլին:
  2. Գրավոր ձև. Եթե ​​պայմանագիր է կնքվում իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց միջև, և գործարքի գումարը գերազանցում է 10,000 ռուբլին: Այն նոտարական վավերացման կարիք չունի, ինչը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 161-րդ հոդվածով:

Նման պայմանագրի տարբերակիչ հատկանիշներն են.

  • պայմանագրի կամավոր բնույթը.
  • աշխատանքի ընդունված կապալառուն ձեռնարկության լրիվ դրույքով աշխատող չէ: Ծառայությունների կատարման ժամանակի, այսինքն՝ աշխատանքային գործունեության ժամանակաշրջանի սկզբի և ավարտի մասին նրա աշխատանքային գրքում գրառում չի կատարվում։ Կազմակերպությունը պաշտոնների ընդունման և ազատման հրամաններ չի տալիս և չի ներկայացնում: Ժամացույցի մեջ ներառված չեն վարձու անձի աշխատած ժամերը.
  • աշխատանքի կամ ծառայությունների արժեքը չի գնահատվում ձեռնարկության համար ընդհանուր ընդունված աշխատավարձի սանդղակի համաձայն, այլ պայմանագրի մաս է և նախատեսված է կատարված ծառայությունների (աշխատանքի) ամբողջ ծավալի համար՝ անկախ աշխատանքի վրա ծախսված ժամանակից.
  • վարձկանը չի ենթարկվում աշխատանքային ընդհանուր գրաֆիկին, կարող է անհրաժեշտության դեպքում գալ և լքել աշխատավայրը և կատարել աշխատանքի իր մասը իրեն հարմար ժամանակ: Հարաբերությունների այս ձևի հետ կապված հիմնականը ժամանակին մատուցված բարձրորակ աշխատանքն է.
  • վարձու աշխատողը աշխատուժի մաս չէ, բայց պարտավոր է պահպանել կազմակերպության կանոնները և չի կարող խախտել ձեռնարկության աշխատանքային ժամերը.
  • Ժամանակավոր վարձու կատարողը զրկված է լրիվ դրույքով աշխատողների բոլոր արտոնություններից, նա իրավունք չունի վճարովի արձակուրդի, հիվանդության արձակուրդի և օրենքով նախատեսված այլ փոխհատուցման և նպաստների:

    • Պայմանագրի առանձնահատկությունները 2018 թ

    Քանի որ որոշ ընկերությունների ղեկավարներ փորձում են խուսափել աշխատողների աշխատավարձի հավելյալ հարկային բեռից, սովորական պրակտիկա է դարձել աշխատանքային պայմանագրերի փոխարեն պայմանագրեր կնքելու պրակտիկան: Բայց 2017 թվականից ամեն ինչ փոխվել է։

    Նախկինում աշխատանքային պայմանագրի և աշխատանքային պայմանագրի տարբերությունը աշխատողի համար վճարման ձևի և աշխատանքի համար նրա գրանցման որակական մոտեցումն էր:

    Օրենքի համաձայն՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ և վարձու աշխատողի հարաբերությունների օրինական գրանցումից հետո գործատուն պարտավոր է աշխատանքային շաբաթվա ընթացքում՝ նոր աշխատողի աշխատանքի անցնելու պահից, ստորագրված փաստաթուղթը գրանցել զբաղվածության պետական ​​ծառայությունում։ անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվառման վայրում. Պայմանագրին կից ծառայությանը ներկայացվում է անձնագիր կամ այլ փաստաթուղթ, որով կարող է հաստատվել վարձու աշխատողի ինքնությունը, նրա աշխատանքային գրքույկը, որտեղ համապատասխան գրառում է կատարվում պետական ​​մարմնի աշխատողներին, իսկ առանձին դեպքերում. փաստաթուղթ, որը ցույց է տալիս թիմի նոր անդամի հմտությունների մակարդակը:

    Հազվագյուտ դեպքերում նրանցից պահանջվում է զինգրքույկ կամ հաշվառման վկայական, եթե աշխատողը չի հասել զորակոչի տարիքին, կրթական փաստաթղթեր և առողջության տեղեկանք, այդ թվում՝ հոգեբույժից կամ նարկոլոգից:

    Նման փաստաթղթերը պահանջվում են այն դեպքերում, երբ աշխատողը հրավիրվում է գաղտնի կամ զինվորական ծառայության, ինչպես նաև հաստատություններ, որոնք ծառայություններ են մատուցում երեխաների հետ աշխատելու, հիվանդներին խնամելու կամ սննդի հաստատություններում: Մնացած դեպքերում բավարար է գրանցումով անձնագիր: Եթե ​​օտարերկրյա քաղաքացու հետ պայմանագիր է կնքվում, ապա նա պարտավոր է ներկայացնել միգրացիոն փաստաթղթեր՝ Ռուսաստանում աշխատելու թույլտվությամբ։ Սովորաբար, նման պայմանագրի վավերականությունը սահմանափակվում է բնակության վայրի գրանցման վկայականում գրանցված ավարտի ամսաթվով:

    Աշխատանքային պայմանագիրը տարբերվում է աշխատանքային պայմանագրից նրանով, որ այն ենթակա է պարտադիր գրանցման, մինչդեռ վերջինս կարող է պայմանավորվել բանավոր և չունի նոտարական հաստատում։ Աշխատանքային պայմանագրի համաձայն՝ գործատուն պարտավոր է կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրական վճարներ վճարել կուտակված աշխատավարձի ամբողջ չափի համար։

    2017 թվականից ի վեր, պայմանագրով, աշխատանքային պայմանագրի հետ մեկտեղ, աշխատողի աշխատավարձը պետք է ենթարկվի ապահովագրական վճարների, եթե ձեռնարկության կողմից վարձված անձը եղել է.

  • մատուցվող ծառայություններ (օրինակ՝ անշարժ գույքի գործակալ, թարգմանիչ, պահակ, տան ուսուցիչ, հագուստի կամ սարքավորումների վերանորոգող և այլն);
  • գրվել են հոդվածներ, գրքեր կամ այլ նյութեր, մինչդեռ վարձկանը հեղինակային իրավունքի միայն անվանական հեղինակն է.
  • կատարում է պայմանագրով նախատեսված ծառայությունների կամ աշխատանքի մատուցման պարտավորությունները.

    • Բացառություն են կազմում վարձակալության ծառայությունների, անշարժ գույքի առքուվաճառքի, վարկային պայմանագրերի կամ փոխառությունների համար կնքված պայմանագրով նախատեսված վճարումները: Սրանք այն դեպքերն են, երբ ֆիզիկական անձանց կանխիկ վճարումների ապահովագրավճարները չեն գանձվում։

    Պայմանագրային պայմանագրերով կատարված ներդրումներ

    2017 թվականից օրենսդրությունը փոփոխվել է, և այժմ շինարարական պայմանագրերով բոլոր վճարումները պետք է ենթարկվեն ապահովագրական վճարումների հետևյալ կազմակերպություններին` փակագծերում նշված տոկոսադրույքով.

  • Կենսաթոշակային հիմնադրամ (պայմանագրի ընդհանուր գումարի 22%);
  • Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ (ընդհանուր գումարի 5.1%);
  • Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ. Վճարման գանձումները կատարվում են միայն այն դեպքում, երբ այս ընթացակարգը արտացոլված է պայմանագրում, և ընկերությունը՝ ծառայությունների (աշխատանքների) հաճախորդը, պարտավորվում է ֆինանսապես աջակցել այդ վճարումները: Մնացած դեպքերում մուծումները չեն գանձվում: Սա տարբերում է աշխատանքային պայմանագրերը աշխատանքային պայմանագրերից: Իսկ այս նորամուծությունները ներդրվել են 2017 թվականից։ Աշխատանքային պայմանագրի համաձայն՝ ժամանակավոր անաշխատունակության, երեխայի կրելու և ծնողական արձակուրդի համար գանձվում է վճար՝ հաշվեգրումների 2.9%-ի չափով։

    • Այսպիսով, 2017 թվականից աշխատանքային պայմանագրի փոխարեն պայմանագիր կնքող կողմը կարող է խնայել բացառապես Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ կատարվող մուծումների վրա։ Կառավարության պաշտոնյաները փակել են 2017 թվականին Կենսաթոշակային հիմնադրամ մուծումներից և ապահովագրական հատուցումների վճարումից ազատվելու բացը։

    Պայմանագրի պայմանագրի ձևը հասանելի է անվճար և կարելի է ներբեռնել ինտերնետում կամ գնել մասնագիտացված կրպակներում: Այն ստանդարտ է, բայց դրանում կարելի է ցանկացած փոփոխություն կատարել: Պայմանագրում պետք է սահմանվի.

    • կազմակերպության անվանումը և քաղաքացու անձնական տվյալները, ով մուտքագրել է այս փաստաթուղթը.
    • աշխատանքի կամ ծառայությունների էությունը, որի համար վարձու անձը կստանա վարձատրություն, նպատակահարմար է համագործակցության պայմանները հնարավորինս մանրամասն նկարագրել պայմանագրում՝ անհամապատասխանություններից և դատավարություններից խուսափելու համար.
    • վճարում կատարած ծառայությունների կամ աշխատանքի համար՝ նշելով վճարման ճշգրիտ ամսաթիվը կամ կցելով վճարման ժամանակացույցը: Եթե ​​անհատը երկարաժամկետ աշխատանքի է ընդունվում, ապա փաստաթուղթը պետք է արտացոլի վճարումների հաճախականությունը (ամեն օր, շաբաթական վճարում, ամսական կամ ցանկացած այլ պայմաններ).
    • կողմերի պարտականությունները (այցելու ժամանակը, զգայուն հաստատությունում աշխատանքի դեպքում անցագրի առկայությունը/բացակայությունը, նյութերի և գործիքների օգտագործումը, հստակ նշում, թե ով ինչ նյութերի համար է վճարում և այլն).
    • պարտադիր կետը ցույց է տալիս, թե արդյոք այս փաստաթուղթը կհաստատվի նոտարի կողմից.
    • սահմանվում են անձնական ասպեկտներ (օրինակ՝ գաղտնիքները չհրապարակելու և գաղտնիության կանոնների պահպանման պայմանները).
    • նշվում են ֆորսմաժորային հանգամանքները, որոնց պատճառով պայմանագիրը կարող է անվավեր ճանաչվել.
    • Պայմանագրի ժամկետը լրանալուց և աշխատանքի (ծառայությունների) ավարտից հետո դրան պետք է կցվի պատվիրատուի և գործադիրի կողմից ստորագրված աշխատանքի ավարտի վկայականը:

      • Պայմանագիրը կրում է բացառապես միանվագ բնույթ։ Եթե ​​ձեռնարկությունը պարբերաբար նման պայմանագրեր է կնքում նույն անհատի հետ, ապա հարկային մարմինները կարող են վերադասակարգել այն որպես աշխատանքային պայմանագիր և պատժել ծառայությունները (աշխատանքները) պատվիրած ընկերությանը աշխատավարձի հարկումից խուսափելու փորձի համար:

      Անձնական եկամտահարկ և պայմանագիր

      Ձեռնարկության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ֆիզիկական անձին վճարվող բոլոր եկամուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 15% դրույքաչափի: Այս կանոնը խիստ է. Կենսաթոշակային հիմնադրամ կատարվող մուծումները չեն բացառվում պայմանագրով նախատեսված վճարումների հաշվարկված գումարից: Հարկային սոցիալական արտոնությունը նույնպես չի կիրառվում, քանի որ այդ գումարը չի ճանաչվում որպես աշխատավարձ:

      Անկախ կնքման տարվանից՝ այն կողմը, ում մեղքով խախտվել են պայմանները, պարտավոր է ամբողջությամբ հատուցել պայմանագրում նշված գումարը՝ ներառյալ կորցրած շահույթը և կրած վնասները:

      Այսպիսով, 2017 թվականին օրինականացվել են աշխատանքային պայմանագրերով ապահովագրական վճարումները՝ անկախ դրա եզրակացության ձևից (բանավոր կամ գրավոր):

      Անհատների միջև համաձայնություն

      Պայմանագիրը քաղաքացիական իրավահարաբերությունների սուբյեկտների միջև համաձայնություն է՝ իրավունքներ և պարտականություններ սահմանելու, փոփոխելու կամ դադարեցնելու վերաբերյալ: Սովորական անհատներ, այսինքն. Քաղաքացիական իրավահարաբերությունների սուբյեկտ են նաև անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ չունեցող քաղաքացիները։ Նրանք, ինչպես իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռներեցները, գործարքներ են կնքում և պայմանագրեր են կնքում։

      Քաղաքացիական պայմանագրային հարաբերությունների միայն որոշ տեսակներ կան, որոնց մեջ սովորական անձինք չեն կարող մտնել, օրինակ՝ առաքում։ Անհատները չեն կարող միմյանց միջև պայմանագիր կնքել, որի համաձայն մի կողմը պարտավորվում է մյուս կողմից գնել ապագա բերք կամ անասուն: Շատ դեպքերում ֆիզիկական անձանց միջև պայմանագրերի կնքումը տեղի է ունենում նույն հիմքով, ինչ կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի մասնակցությամբ:

      Ամենից հաճախ, սակայն, պայմանագրերը կնքվում են գրավոր գործընկերների կողմից, եթե նրանցից առնվազն մեկը տնտեսվարող սուբյեկտ է: Սա հասկանալի է, քանի որ Բիզնեսով զբաղվելը պահանջում է փաստաթղթերի մանրակրկիտ նախապատրաստում, ներառյալ պայմանագրերը: Բայց կան մի շարք գործարքներ, որոնք սովորական ֆիզիկական անձինք պետք է ձեւակերպեն գրավոր:

      Դրանք նվազագույն աշխատավարձի 10-ից ավելի արժողությամբ գործարքներ են, ինչպես նաև այն գործարքները, որոնց համար գրավոր ձևի պահանջը սահմանված է օրենքով՝ անկախ չափից։ Պայմանագրի կնքման ձևի (բանավոր, գրավոր, նոտարական) նշումը պայմանագրային հարաբերությունների որոշակի տեսակին համապատասխանող Քաղաքացիական օրենսգրքի հոդվածների դրույթներում է: Օրինակ, անուիտետային պայմանագրերը, կտերը, գրավները ենթակա են պարտադիր նոտարական վավերացման:

      Ֆիզիկական անձանց միջև պայմանագրերի մեծ մասը կարելի է բաժանել երկու մեծ խմբի՝ սեփականության իրավունքը փոխող (առք և վաճառք, նվիրատվություն, փոխանակում) և տարբեր տեսակի ծառայությունների մատուցում: Անհատները կարող են վաճառել առքուվաճառքի պայմանագրով շրջանառության համար թույլատրված ցանկացած գույք, սակայն ֆիզիկական անձանց միջև պայմանագրերում պարտադիր չէ նշել ձեռնարկատիրական տիպի պայմանագիրը մատնանշող բնութագրեր: Օրինակ, որ ապրանքները վաճառվում են պայմանագրով (քանի որ ապրանքները նախատեսված են հետագա վաճառքի համար) կամ որ վարձակալած տարածքները կօգտագործվեն առևտրի համար։

      Ծառայությունների մատուցում ֆիզիկական անձանց միջև կնքված պայմանագրով

      Ամենից հաճախ անհատները գրավոր համաձայնություն չեն կնքում ծառայությունների մատուցման համար, եթե նրանք պահանջում են աննշան օգնություն տնային աշխատանքների կամ պարզ վերանորոգման համար: Պայմանագրերը կնքվում են բանավոր, վճարումը կատարվում է ձեռքից ձեռք՝ աշխատանքի կամ ծառայությունների արդյունքը ստանալուց հետո։ Փաստաթղթերի հանդեպ հակակրանքը, երբ անհատը ծառայություն է մատուցում մեկ այլ անձի, կարող է հանգեցնել նրան, որ շատ դժվար կլինի պահանջներ ներկայացնել աշխատանքի որակի կամ դրա դիմաց վճարման վերաբերյալ: Ամեն ինչ հիմնված է պատվիրատուի և կատարողի ազնիվ խոսքի վրա։

      Եթե ​​չկան օժանդակ փաստաթղթեր՝ համաձայնագիր, գումար ստանալու անդորրագիր, փոխանցման ընդունման ակտ, ծախսերի նախահաշիվ, փաստաթուղթ նյութերի գնման համար հաճախորդի միջոցների օգտագործման մասին և այլն, ապա այն դեպքում. Իրավական վեճերի դեպքում կողմերը կարող են վկայակոչել միայն վկաների ցուցմունքները: Ելնելով դրանից՝ ֆիզիկական անձանց միջև ծառայությունների կամ պայմանագրային աշխատանքի պատվեր կատարելիս արժե կազմել առնվազն մեկ էջանոց պարզ պայմանագիր, որը կհաստատի, որ քաղաքացիները որոշակի պայմանագրային հարաբերությունների մեջ են:

      Ֆիզիկական անձանց միջև նման պայմանագիրն ունի իրավաբանական ուժ, ինչպես մեկ այլ քաղաքացիական պայմանագիր, բայց դուք պետք է իմանաք, որ կապալառուն, անհատը, որը տնտեսվարող սուբյեկտ չէ, սպառողի իրավունքների պաշտպանության մասին օրենքով պատասխանատվություն չի կրում հաճախորդի առջև: Նման իրավիճակներում կիրառվում են միայն պայմանագրերի վերաբերյալ Քաղաքացիական օրենսգրքի դրույթները: Եթե ​​հաճախորդը ընտրության հնարավորություն ունի, ապա ավելի ապահով է ծառայություններ կամ աշխատանք պատվիրել պաշտոնական գրանցված անձից՝ անհատ ձեռնարկատերից կամ կազմակերպությունից:

      Աշխատանքային պայմանագիր ֆիզիկական անձանց միջև

      Համաձայնագրերը, որոնք կարգավորում են մեկ անձի կողմից մեկ այլ ծառայությունների մատուցումը կամ աշխատանքի կատարումը, դասակարգվում են որպես քաղաքացիական պայմանագրեր: Այնուամենայնիվ, ինչպես տնտեսվարող սուբյեկտ հանդիսացող գործատուի դեպքում, հաճախորդը, որը ֆիզիկական անձ է, կարող է աշխատանքային պայմանագիր կնքել մեկ այլ ֆիզիկական անձի հետ:

      Արժե ասել, որ գործնականում ֆիզիկական անձանց միջև աշխատանքային պայմանագիր կնքելը շատ հազվադեպ է, բայց Աշխատանքային օրենսգիրքը պարունակում է հատուկ գլուխ 48, որը կարգավորում է սովորական անհատների աշխատանքի առանձնահատկությունները:

      Ֆիզիկական անձանց միջև աշխատանքային պայմանագիրը կնքվում է գրավոր և այն պետք է պարունակի այնպիսի էական պայմաններ, ինչպիսիք են.

    • Գործատուի և աշխատողի լրիվ անվանումը և անձնագրի տվյալները.
    • աշխատանքի վայր և պայմաններ;
    • աշխատանքի մեկնարկի ամսաթիվը և աշխատանքային պայմանագրի գործողության ժամկետը (անհատ գործատուն որևէ հիմք չի պահանջում որոշակի ժամկետով աշխատանքային պայմանագիր կնքելու համար. նման պահանջը վերաբերում է միայն տնտեսվարող սուբյեկտներին).
    • աշխատանքային ժամերը, հանգստյան օրերի տրամադրումը և տարեկան վճարովի արձակուրդը (որը, թեև որոշվում է կողմերի համաձայնությամբ, չպետք է ավելի վատ լինի, քան աշխատանքային օրենսգրքով սահմանված ընդհանուր դրույթները)
    • աշխատանքի գործառույթի նկարագրությունը;
    • վարձատրության պայմանները.

      • Անհատ գործատուից պահանջվում է գրանցել նման աշխատանքային պայմանագիր տեղական ինքնակառավարման մարմիններում: Պետք է հաղորդվի նաև աշխատանքային պայմանագիրը լուծելու դեպքում աշխատանքային հարաբերությունների դադարեցման փաստը:

      Ֆիզիկական անձանց միջև աշխատանքային պայմանագիր կնքելիս աշխատանքային գրքույկ չի ստեղծվում, իսկ եթե աշխատողն արդեն ունի, ապա դրանում գրառումներ չեն կատարվում։ Անհատ գործատուի մոտ աշխատելու ժամանակը հաստատվում է միայն տեղական ինքնակառավարման մարմիններում գրանցված աշխատանքային պայմանագրով: Բայց եթե նույնիսկ պայմանագիրը չի գրանցվել, դա անվավեր չի դարձնում։

      Համաձայնագիր ֆիզիկական անձանց միջև, եթե նրանցից մեկն օտարերկրյա աշխատող է

      Իրավիճակները, երբ աշխատանք կամ ծառայություններ անհատին մատուցվում է հատուկ արտոնագիր ստացած օտարերկրյա աշխատողի կողմից (եթե նա գալիս է առանց վիզայի երկրներից), բավականին հաճախ են։ Մինչև 2015 թվականը նման աշխատողները կարող էին ծառայություններ մատուցել որպես տնային անձնակազմ միայն անհատների համար: Այժմ արտոնագիրը նրանց տալիս է օրինական աշխատանքի իրավունք ցանկացած ռուս գործատուի մոտ։

      Օտարերկրյա աշխատողին ներգրավելու համար, ով չունի արտոնագիր կամ աշխատանքի թույլտվություն աշխատելու կամ ծառայություններ մատուցելու (աշխատանք կատարելու) համար, անհատ հաճախորդը կարող է տուգանվել մինչև 5000 ռուբլի Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 18.15-րդ հոդվածով: Բացի այդ, եթե աշխատանքային պայմանագիր է կնքվել օտարերկրյա աշխատողի հետ, ապա այդ մասին, ինչպես նաև աշխատանքից ազատվելու մասին պետք է տեղեկացվի FMS-ի տարածքային բաժինը:

      Ո՞վ պետք է վճարի հարկեր և տուրքեր ֆիզիկական անձանց միջև պայմանագիր կնքելիս:

      Եթե ​​քաղաքացիաիրավական պայմանագրով հաճախորդը կամ աշխատանքային պայմանագրով գործատուն տնտեսվարող սուբյեկտ է (կազմակերպություն կամ անհատ ձեռնարկատեր), ապա նա պետք է կատարի անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալի պարտականությունները: Սա նշանակում է, որ աշխատավարձ կամ վարձատրություն վճարելիս նա պետք է պահի այդ գումարից 13%-ը՝ եկամտահարկը աշխատողի (կատարողի) եկամուտից։ Եվ ոչ միայն պահում, այլև փոխանցում բյուջե ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված):

      Այլ ֆիզիկական անձի հետ պայմանագիր կնքելիս սովորական ֆիզիկական անձինք հարկային գործակալներ չեն, այսինքն. պատասխանատվություն չեն կրում այն ​​բանի համար, թե արդյոք կատարողը հարկեր է վճարել իր եկամտից: Նա ինքը պետք է հաշվետվություն ներկայացնի իր եկամուտների մասին՝ համաձայն 3-NDFL հայտարարագրի և վճարի եկամտահարկ:

      Ի դեպ, չնայած 3-NDFL հայտարարագիրը ներկայացնելուն և հարկ վճարելուն, անհատը, ով մշտապես ծառայություններ է մատուցում կամ աշխատում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակում, հարկային մարմինների կողմից կարող է մեղադրվել ապօրինի ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու մեջ։

      Այժմ աշխատողի կամ կատարողի ապահովագրավճարների վերաբերյալ ֆիզիկական անձանց միջև պայմանագիր կնքելիս. Այստեղ օրենքը բացառություններ չի անում սովորական անհատների համար։ Եթե ​​դիմենք «Ապահովագրավճարների մասին» թիվ 212 օրենքի 5-րդ հոդվածի դրույթներին, ապա ապահովադիրների մեջ կտեսնենք «անհատ ձեռնարկատեր չճանաչված ֆիզիկական անձինք»։ Որպես ապահովադիրներ նշվում են նաև 2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 167-FZ «Կենսաթոշակային ապահովագրության մասին» օրենքի 6-րդ հոդվածում:

      Սա նշանակում է, որ ֆիզիկական անձանց միջև պայմանագիր կնքելիս ծառայությունների կամ աշխատանքի հաճախորդը պետք է ընդհանուր հիմունքներով գրանցվի Ռուսաստանի Կենսաթոշակային հիմնադրամում և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում, ինչպես նաև իր հաշվին վճարի ապահովագրավճարները վարձատրության չափերից: կամ աշխատավարձը (եթե աշխատանքային պայմանագիր է կնքվել):

      Իհարկե, գործնականում սովորական ֆիզիկական անձինք հազվադեպ են գրանցվում ֆոնդերում որպես ապահովադիրներ և իրենց հաշվին ապահովագրավճարներ են վճարում, բայց, այնուամենայնիվ, նրանք ունեն նման պարտավորություն, ինչպես նաև պատասխանատվություն դրա խախտման համար։

      Այսպիսով, ևս մեկ անգամ շեշտում ենք, որ անհատ հաճախորդի համար բոլոր տեսակետներից ավելի շահավետ և անվտանգ է ծառայությունների մատուցման և աշխատանքի կատարման մեջ անհատ ձեռնարկատիրոջ ներգրավումը, քան սովորական անհատի։ Անհատ ձեռնարկատերը իր համար վճարում է ապահովագրավճարներ, շահագրգռված է գրավոր պայմանագիր կնքել և ավելի մեծ պատասխանատվություն է կրում իր աշխատանքի համար, քան սովորական անհատը։

      Անհատ ձեռնարկատիրոջ և անհատի միջև պայմանագիր կնքելիս դրամական միջոցների ներդրում

      Ասացեք, խնդրում եմ, անհատ ձեռնարկատիրոջ (OSNO) և ֆիզիկական անձի միջև որոշակի աշխատանքներ կատարելու համար պայմանագիր կնքելիս, ըստ ճշգրտման առաջադրանքի, ես պետք է պահեմ անձնական եկամտահարկը: Անհրաժե՞շտ է արդյոք, որ ֆիզիկական անձը մուծումներ կատարի հիմնադրամներին (PFR, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ) և հաշվետվություններ ներկայացնի նրանց:

      Մեջբերում (BSS “Glavbukh” 08/01/2014). Անհատը, լինելով անհատ ձեռնարկատեր, պայմանագիր է կնքել մեկ այլ անձի հետ որոշակի աշխատանք կատարելու համար: Որքա՞ն է երկու ֆիզիկական անձանց հարկային պարտավորությունը: Ինձ հետաքրքրում է, թե ով պետք է հարկ վճարի, կապալառո՞ւն, թե՞ պատվիրատուն, թե՞ երկու ֆիզիկական անձինք։ Կարո՞ղ է անհատ ձեռնարկատերը նման պայմանագրեր կնքել որպես անհատ: դեմք?
      Ֆիզիկական անձը հարկային գործակալ չէ և կարող է քաղաքացիական պայմանագիր կնքել մեկ այլ ֆիզիկական անձի հետ: Ինքնուրույն եկամուտ ստացած քաղաքացին տարեվերջին վճարում է անձնական եկամտահարկ։

      Այս իրավիճակում անհատը անհատ ձեռնարկատեր է և ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ: Կնքելով քաղաքացիական պայմանագիր միանվագ աշխատանքի կատարման համար, նա պարտավոր է պահել և բյուջե վճարել անձնական եկամտահարկը և պայմանագրից գանձել ապահովագրավճարներ:
      Այս դիրքորոշման հիմնավորումը տրված է ստորև՝ Գլավբուխ համակարգի նյութերում
      Առաջարկություն: Ինչպե՞ս կնքել քաղաքացու հետ աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) քաղաքացիական պայմանագիր:
      Կազմակերպությունը կարող է քաղաքացու հետ կնքել ինչպես աշխատանքային, այնպես էլ քաղաքացիական պայմանագիր՝ աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման համար:
      Ե՞րբ է ավարտվում GPA-ն:
      Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերը, որպես կանոն, կնքվում են միանվագ աշխատանք կատարելու համար, որի համար աշխատանքային պայմանագրով աշխատող ընդունելը տեղին չէ*։ Սա, օրինակ, գրասենյակի վերանորոգում, բաժանմունքի համակարգչայինացում, օտարերկրյա փաստաթղթերի թարգմանություն և այլն: Նման պայմանագրերը կարգավորվում են քաղաքացիական օրենսդրությամբ: Դրանք չեն կարող օգտագործվել լրիվ դրույքով աշխատողների գրանցման համար, ովքեր կկատարեն որոշակի աշխատանքային գործառույթ և կենթարկվեն աշխատանքային կանոնակարգերին (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 15-րդ հոդվածի 11-րդ հոդվածի 2-րդ մաս):
      Առաջարկություն: Ինչպե՞ս արտացոլել հաշվապահական հաշվառման և հարկային վարձատրությունը քաղաքացու հետ կնքված աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) քաղաքացիական պայմանագրով:
      Անձնական եկամտահարկ
      Աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) համար քաղաքացիական պայմանագրերով քաղաքացիներին վճարումներից պահեք անձնական եկամտահարկը, քանի որ այս դեպքում կազմակերպությունը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ ենթակետի 1-ին կետ): , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունվարի 13-ի թիվ 03-04-06/360 և 2011 թվականի նոյեմբերի 7-ի թիվ 03-04-06/3-298 նամակները): .
      Եվ նույնիսկ եթե քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված է, որ անձնական եկամտահարկը պետք է վճարի քաղաքացին ինքը, կազմակերպությունը չի ազատվի հարկային գործակալի պարտականություններից, քանի որ պայմանագրի նման պայմաններն անվավեր են (Քաղաքացիական օրենսգրքի 168-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 03-04-05/10-1452 և 2011 թվականի ապրիլի 25-ի թիվ 03-04-05/3-292 գրությունները:
      Պահպանել հարկը ինչպես ռեզիդենտներին, այնպես էլ ոչ ռեզիդենտներին վճարումների համար: Միևնույն ժամանակ, պահեք անձնական եկամտահարկը ռեզիդենտ կապալառուին քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումներից, եթե նա եկամուտ է ստացել ինչպես Ռուսաստանի Դաշնությունում, այնպես էլ Ռուսաստանից դուրս աղբյուրներից: Աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) համար ոչ ռեզիդենտներին վճարվող անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի միայն այն դեպքում, եթե քաղաքացին եկամուտ է ստացել Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից: Եթե ​​ոչ ռեզիդենտը եկամուտ է ստանում Ռուսաստանից դուրս աղբյուրներից, մի պահեք անձնական եկամտահարկը: Նման կանոնները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդվածով:
      Նաև հարկ մի պահեք, եթե պայմանագիրը կնքված է ձեռնարկատիրոջ, նոտարի կամ իրավաբանի հետ։ Ձեռնարկատերերը և նոտարները ինքնուրույն են վճարում անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Փաստաբանները, ովքեր հիմնել են փաստաբանական գրասենյակ, նույնպես ինքնուրույն են վճարում անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այլ դեպքերում փաստաբանների եկամուտներից հարկը պահվում է փաստաբանների ասոցիացիաների, փաստաբանական գրասենյակների կամ իրավաբանական խորհրդատվության կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
      Անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի կազմակերպության գրանցման վայրի բյուջե։* Առանձին ստորաբաժանման հետ քաղաքացիական պայմանագիր կնքած աշխատողների եկամուտներից պահվող հարկը պետք է փոխանցվի այս առանձին ստորաբաժանման վայր։ Այս եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 7-րդ կետից և հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի օգոստոսի 6-ի թիվ 03-04-06/3-216 նամակում:
      Աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման քաղաքացիական պայմանագրով վարձատրություն (կանխավճար) անձնական եկամտահարկի հարկային բազայում ներառել վարձատրությունը (կանխավճարը) կանխիկ կամ բնեղենով (օրենքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Այս դեպքում նշանակություն չունի, թե որ հարկային ժամանակահատվածում է կատարվելու աշխատանքը (մատուցվող ծառայությունները)։ Այսինքն՝ հարկը պետք է պահվի եկամտի փաստացի վճարման օրը՝ անկախ նրանից՝ պայմանագրով այդ վճարումը կանխավճար է, թե վերջնական վճար։ *Նման եզրակացություններ են բխում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունվարի 13-ի թիվ 03-04-06/360 գրությունից։
      Եթե ​​անձը վարձատրություն է ստանում կանխիկ, ապա հաշվարկված հարկը բյուջե փոխանցեք հետևյալ ժամկետներում.
      բանկից գումարը ստանալու օրը, եթե կազմակերպությունը կապալառուին վճարում է ընթացիկ հաշվից ստացված դրամական պարգևը, կապալառուի հաշվին գումար փոխանցելու օրը, եթե կազմակերպությունը վճարում է պարգևը բանկային փոխանցումով. Պարգևատրման տրամադրման հաջորդ օրը, եթե կազմակերպությունը վճարում է այն այլ աղբյուրներից (օրինակ, կանխիկ միջոցներից): Այս ժամկետները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետով:
      Եթե ​​քաղաքացին վարձատրություն է ստանում բնօրինակով, ապա պահեք հաշվարկված հարկը նրան վճարված ցանկացած դրամական պարգևից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Եթե ​​անձնական եկամտահարկը չի կարող պահվել, տեղեկացրեք հարկային գրասենյակ կազմակերպության գրանցման վայրում, ինչպես նաև այն քաղաքացուն, ում վճարվել է եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):
      Առաջարկություն: Ինչպես հաշվարկել վճարումները պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության համար քաղաքացիական պայմանագրերով և հեղինակային իրավունքի պայմանագրերով:
      Քաղաքացիական է ճանաչվում քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան կնքված ցանկացած պայմանագիր: Այնուամենայնիվ, ապահովագրավճարները վարձատրության վրա պետք է գանձվեն միայն այն քաղաքացիական պայմանագրերի համար, որոնց առարկան.
      աշխատանքի կատարում (ծառայությունների մատուցում), հեղինակային պատվերի կատարում, հեղինակային իրավունքի փոխանցում, ստեղծագործությունների օգտագործման իրավունքի շնորհում Այս կարգը բխում է 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին մասից:
      Հաշվարկի կարգը
      Քաղաքացիական պայմանագրերով նախատեսված վարձատրությունից ապահովագրավճարները հաշվարկել այնպես, ինչպես աշխատանքային պայմանագրերով կատարված վճարումներից: Միակ բացառությունը. քաղաքացիական պայմանագրերով վարձատրության համար անհրաժեշտություն չկա վճարումներ կուտակել Ռուսաստանի սոցիալական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամում ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության հետ կապված պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար (օրենքի 9-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 3-րդ կետ): 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212- Դաշնային օրենք):
      Մի գանձեք ապահովագրավճարներ ձեռնարկատերերին (փաստաբաններ, մասնավոր նոտարներ) վճարվող վճարներից: Նրանք իրենք են վճարում վճարները (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 1-ին մաս, 7-րդ հոդված):
      Օտարերկրյա աշխատողների օգտին վճարումներից ապահովագրավճարների հաշվարկման կարգը կախված է նրանց կարգավիճակից (մշտական ​​ռեզիդենտ, ժամանակավոր ռեզիդենտ կամ ժամանակավոր ռեզիդենտ Ռուսաստանում): Այս մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս Ինչպես հաշվարկել վճարումները պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության համար օտարերկրյա աշխատողին վճարումների համար:
      2014 թվականին պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարումներ են կատարվել 624,000 ռուբլի գերազանցող վճարներից: (տարեսկզբից յուրաքանչյուր աշխատողի համար հաշվեգրման սկզբունքով), հաշվեգրվել տարբերակված դրույքաչափերով տրված դրույքաչափերով:
      Քաղաքացիական պայմանագրերով նախատեսված վճարումների համար դժբախտ պատահարից ապահովագրության վճարներ կուտակեք միայն այն դեպքում, եթե կազմակերպության նման պարտավորությունն ուղղակիորեն նախատեսված է պայմանագրով (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125 օրենքի 4-րդ կետ, 1-ին կետ, 5-րդ հոդված, 1-ին կետ, հոդված 20.1): -FZ):
      Իրավիճակը: Երբ քաղաքացիական պայմանագրով պարտադիր կենսաթոշակային (բժշկական) ապահովագրության համար վճարումներ կատարել` կանխավճարի, աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) կամ վերջնական հաշվարկների ժամանակ:
      Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով վճարումները և պարգևները ներառված են պարտադիր ապահովագրական վճարների հաշվարկման բազայում դրանց հաշվեգրման ամսաթվի դրությամբ (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 11-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս դեպքում վճարումների հաշվարկման հիմքը որոշվում է ամսական յուրաքանչյուր ֆիզիկական անձի համար, ում օգտին կատարվել են վճարումները (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 8-րդ հոդվածի 3-րդ մաս):
      Քաղաքացիական պայմանագրով, որի առարկան աշխատանքի կատարումն է (ծառայությունների մատուցումը), կարող է նախատեսվել պատվիրատուի և կապալառուի միջև ցանկացած ձևի հաշվարկ՝ փուլ առ փուլ, նախավճարով, աշխատանքի ավարտից հետո: (պայմանագրի ժամկետը) և այլն (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 421-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքը որևէ կախվածություն չի պարունակում աշխատանքի (ծառայությունների) վճարման եղանակների, դրանց ավարտի (տրամադրման) ժամկետների և հաշվարկային բազայում վճարումների ընդգրկման ամսաթվի միջև: ապահովագրավճարներ. Այսպիսով, ոչ առաջիկա կատարման (ծառայությունների մատուցման) կանխավճարները, ոչ էլ փուլային վճարումները չեն տարբերվում այլ վճարումներից և վարձատրություններից, որոնց համար կազմակերպությունը պարտավոր է գանձել ապահովագրավճարներ (Օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին մաս): հուլիսի 24-ի թիվ 212 -FZ): Ապահովագրավճարների հաշվարկային բազայում ներառել տրված կանխավճարների գումարները (փուլային վճարումներ) այն ամսվա վերջին օրը, երբ այդ գումարները հաշվեգրվել են:
      Եթե ​​ապագայում, ինչ-ինչ պատճառներով, կապալառուն վերադարձնի կանխավճարը, ապա կազմակերպությունը կունենա ապահովագրավճարների գերավճար, որը կարող է հաշվանցվել ապագա վճարումների դիմաց կամ վերադարձվել ընթացիկ (անձնական) հաշվին:
      Աշխատանքային պայմանագրեր
      Աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) պայմանագրերը, որոնց վարձատրությունը ենթակա է պարտադիր կենսաթոշակային (բժշկական) ապահովագրության վճարների, ներառում են.
      շինարարական պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 702-րդ հոդված), վճարովի ծառայությունների մատուցման պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 779-րդ հոդված), փոխադրման պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 784-րդ հոդված) Տրանսպորտային արշավախմբի պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 801-րդ հոդված), պահեստավորման պայմանագիր (ՌԴ Քաղաքացիական օրենսգրքի 886-րդ հոդված), գործակալության պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 971-րդ հոդված), կոմիսիոն պայմանագիր (990-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի), գործակալության պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1005-րդ հոդված), գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1012-րդ հոդված), այլ պայմանագրեր, որոնց առարկան. աշխատանքի կատարումն է (ծառայությունների մատուցումը) (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 421-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այս ընթացակարգը բխում է 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212- օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին մասի դրույթներից: ՖԶ.
      Քաղաքացիական պայմանագրերով վարձատրության համար ապահովագրավճարներ մի գանձեք, որոնց առարկան գույքը կազմակերպությանը սեփականության կամ օգտագործման համար փոխանցելն է (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի 3-րդ մաս): Նման պայմանագրերը, մասնավորապես, ներառում են.
      առքուվաճառքի պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 454-րդ հոդված), փոխանակման պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 567-րդ հոդված), վարձակալության պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 606-րդ հոդված), վարձակալության պայմանագիր. բնակելի տարածքներ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 671-րդ հոդված), վարկային պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդված, Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 1212-19 նամակ); նվեր պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 572-րդ հոդված, Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թվականի օգոստոսի 6-ի թիվ 2538-19 նամակ):

    Ի՞նչ հարկեր և ապահովագրավճարներ են վճարվում քաղաքացիական պայմանագրով:

    Անձնական եկամտահարկը քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումների վրա

    Պայմանագրով վարձատրությունը ֆիզիկական անձի եկամուտն է, որը նա ստանում է կազմակերպությունից, հետևաբար, պարբերությունների ուժով: 6-րդ կետ 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-ը, նման եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

    Եթե ​​մենք խոսում ենք անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձի նկատմամբ հարկի մասին, ապա անհատին վարձատրություն վճարող կազմակերպությունը (հարկային գործակալը) պետք է հաշվարկի, պահի և փոխանցի անձնական եկամտահարկը վճարված վարձատրության գումարների վրա: Հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է պատասխանատվություն այս պահանջը չկատարելու համար:

    Եթե ​​կազմակերպությունը համագործակցում է անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ, ապա վարձատրության գումարից չպետք է պահի անձնական եկամտահարկը։ Այս դեպքում կազմակերպությունը չի ճանաչվում որպես հարկային գործակալ:

    Եթե ​​անհատ ձեռներեցը գտնվում է ընդհանուր հարկային համակարգի վրա, ապա Արվեստի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-ը, նա ինքնուրույն վճարում է անձնական եկամտահարկը:

    Հատուկ հարկային ռեժիմներով (USN, UTII) անհատ ձեռնարկատերերը անձնական եկամտահարկ չեն վճարում ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից: Արվեստի 3-րդ կետից. 346.11-ը և Արվեստի 4-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը հետևում է, որ այս հատուկ ռեժիմներին համապատասխան վճարված հարկերը փոխարինում են անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի վրա:

    Պայմանագրում պետք է նշվի, որ կապալառուն անհատ ձեռնարկատեր է, այսինքն՝ պայմանագրի նախաբանում նշվեն անհատ ձեռնարկատիրոջ վկայականի մանրամասները և պայմանագրին կցեն վկայականի պատճենը: Այդ ժամանակ տեսուչների մոտ հարցեր չեն լինի, թե ինչու հարկը չի պահվել, իսկ վարձատրության չափն ամբողջությամբ փոխանցվել է կոնտրագենտին։

    Հարկային նվազեցումներ

    Գլ. Հարկային օրենսգրքի 23-ը, որը կարգավորում է անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կանոնները, հարկ վճարողներին տալիս է որոշակի հարկային նվազեցումներ ստանալու հնարավորություն:

    - Մասնագիտական ​​հարկի նվազեցում

    Քաղաքացիական պայմանագրերով աշխատանք կատարելուց (ծառայություններ մատուցելուց) եկամուտ ստացող կատարողները իրավունք ունեն օգտվել Արվեստում նախատեսված մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-ը, փաստաթղթավորված ծախսերի չափով: Այսինքն՝ ֆիզիկական անձը, որի հետ կազմակերպությունը համագործակցում է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով, կարող է հարկային նվազեցում ստանալ՝ հաստատելով իր ծախսերը, որոնք նա կատարել է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով: Սա այն տարբերակներից մեկն է, թե ինչպես կարող եք կազմակերպել ուղևորություն, որն անհրաժեշտ է որպես քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված պարտավորության կատարման մաս (ի տարբերություն աշխատանքային պայմանագրի, քաղաքացիական պայմանագիրը չի օգտագործում այն ​​ձևակերպումը, որ կապալառուն կարող է ուղարկվել գործուղում նրա ճանապարհածախսի վճարով և այլն):

    Քանի որ բոլոր նվազեցումները նախատեսված են Ch. Հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածը տրամադրվում է հարկ վճարողի պահանջով, ապա մասնագիտական ​​հարկի նվազեցման իրավունքն իրացնելու համար կապալառուն պետք է հարկային գործակալին տրամադրի համապատասխան դիմում և ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր:

    - Ստանդարտ հարկային նվազեցում

    Կազմակերպությունն իրավունք ունի քաղաքացիական պայմանագրով աշխատանք կատարողին (կապալառուին) տրամադրել Արվեստով նախատեսված ստանդարտ հարկային նվազեցումներ: Հարկային օրենսգրքի 218-ը, եթե նրա եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

    Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի համաձայն, ստանդարտ հարկային նվազեցումները հարկ վճարողին տրամադրվում են եկամտի վճարման աղբյուր հանդիսացող հարկային գործակալներից մեկի կողմից, հարկ վճարողի ընտրությամբ, նրա գրավոր դիմումի և այդպիսի հարկի իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա: նվազեցումներ. Փաստորեն, այս դեպքում հարկ վճարողի ընտրությունը կձևակերպվի նման հարկային նվազեցման համար նրա դիմումով:

    - Գույքահարկի նվազեցում

    Բնակարանների գնման հետ կապված գույքահարկի նվազեցումները կարող են տրամադրվել միայն գործատուների կողմից: Այն կարելի է ստանալ կամ հարկային ժամանակաշրջանի վերջում կամ հարկային ժամանակաշրջանում գործատուի միջոցով:

    Որպես քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի մաս, հաճախորդն իրավունք չունի կապալառուին տրամադրել նման նվազեցումներ, նույնիսկ եթե նա հարկային գործակալ է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

    Ապահովագրական ներդրումներ ֆոնդերին

    Վնասվածքների համար ներդրումներ

    Ինչպես հետևում է պարբերությունից. 4 պարբերություն 1-ին հոդված. 5 և , կազմակերպությունը պետք է վճարի այդ վճարումները կապալառուի վարձատրությունից քաղաքացիական պայմանագրով միայն այն դեպքում, երբ դա ուղղակիորեն նախատեսված է պայմանագրով:

    Հաշվապահական հաշվառումը որպես եկամտահարկի ծախսերի մաս

    Կախված անձի կարգավիճակից՝ ծախսերը հաշվի կառնվեն տարբեր ստանդարտների հիման վրա և որպես գլխում նախատեսված ծախսերի որոշակի տեսակների մաս: 25 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

      Կատարողը (կապալառուն) այն քաղաքացին է, ով անհատ ձեռնարկատեր չէ և չի մտնում կազմակերպության աշխատակազմում:

    Այս դեպքում հարկային օրենսգիրքը ներառում է նման ծախսերը Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255 («Աշխատանքային ծախսեր»): Այս ծախսերը որակվում են որպես կազմակերպության աշխատանքային ծախսեր և հաշվի են առնվում Արվեստի 21-րդ կետի հիման վրա: 255 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

      Կատարողը (կապալառուն) անհատ ձեռնարկատեր է, որը չի մտնում կազմակերպության աշխատակազմում:

    Քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումները անհատ ձեռնարկատերերի կարգավիճակ ունեցող անձանց օգտին, որոնց հետ ընկերությունը չունի աշխատանքային հարաբերություններ, արտացոլվում են որպես արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերի մաս: Հիմք - pp. 41-րդ կետ 1-ին հոդված. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

      Կատարողը (կապալառուն) լրիվ դրույքով աշխատող է:

    Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը իր պարզաբանումներում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. սեպտեմբերի 21-ի թիվ 03-03-06/1/495, 2008թ. օգոստոսի 19-ի թիվ 03-03-06 նամակներ/. 2/107, 27.03.2008 թիվ 03-03-06/ 3/7) առաջարկում է այդ ծախսերը հաշվի առնել որպես արտադրության և իրացման հետ կապված այլ ծախսեր՝ հիմք ընդունելով պարբերությունները։ 49-րդ կետ 1-ին հոդված. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

    Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով նախատեսված ծախսերը պետք է համապատասխանեն ծախսերի ճանաչման ընդհանուր չափանիշներին, որոնք պարունակվում են Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252. Դրանք պետք է լինեն փաստաթղթավորված, տնտեսապես հիմնավորված և միտված լինեն շահույթ ստանալուն։ Հակառակ դեպքում, վերահսկողական գործունեության ընթացքում հարկային մարմինները կփորձեն հանել այդ ծախսերը։



    Աջակցեք նախագծին - տարածեք հղումը, շնորհակալություն:
    Կարդացեք նաև
    Կիրլյան էֆեկտը ջրի հատկությունների ուսումնասիրության մեջ Կիրլյան աուրայի լուսանկարչություն Կիրլյան էֆեկտը ջրի հատկությունների ուսումնասիրության մեջ Կիրլյան աուրայի լուսանկարչություն Մարդկային չակրաները և դրանց նշանակությունը: Մարդկային չակրաները և դրանց նշանակությունը: Ստեղծագործական ունակությունների դերը անձի զարգացման գործում Ստեղծագործական ունակությունների դերը անձի զարգացման գործում

     

     

     

    2024. Ուղեղի մասին. Ուղեղի կառուցվածքը և գործառույթները.

    Տեղեկություն
    Հետեւեք մեզ: IN
    Խնդրում ենք աջակցել նախագծին - պատմեք մեզ մեր մասին սոցիալական ցանցերում: