La taxe d'eau est. Procédure de calcul et de paiement de la taxe d'eau. Toute taxe, y compris la taxe sur l'eau, comporte ses propres éléments

La procédure de calcul et les modalités de paiement de la taxe d'eau sont déterminées par l'art. 333-333 NK. Le montant de l'impôt est calculé par le contribuable de manière indépendante à la fin de chaque période fiscale comme le produit de la base imposable et du taux d'imposition correspondant.

Le montant total de la taxe est déterminé en additionnant les montants de taxe calculés pour tous les types d’utilisation de l’eau.

Le montant de la taxe est payé au lieu de l'objet imposable au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée. Le montant total de la taxe sur l'eau est reversé au budget fédéral. Dans le même délai, le contribuable est tenu de présenter une déclaration fiscale à l'administration fiscale du lieu de l'objet imposable. Dans le même temps, les contribuables classés parmi les plus gros contribuables soumettent des déclarations de revenus à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation en tant que plus gros contribuables.

Les contribuables étrangers présentent, dans le même délai, une copie supplémentaire de la déclaration fiscale à l'administration fiscale du siège de l'organisme qui a délivré le permis d'utilisation de l'eau.

La période d'imposition de la taxe d'eau est d'un quart.

La taxe est due au plus tard le 20e jour du mois suivant la période fiscale expirée (soit au plus tard le 20 avril, le 20 juillet, le 20 octobre et le 20 janvier). Le contribuable calcule le montant de l'impôt de manière indépendante comme le produit de la base d'imposition et du taux d'imposition correspondant. La taxe à payer est le montant obtenu en additionnant les montants de taxes calculés pour tous les types d'utilisation de l'eau.

La déclaration fiscale est déposée par le contribuable auprès de l'administration fiscale du lieu de l'objet de l'imposition dans le délai fixé pour le paiement de l'impôt.

Dans le même temps, les contribuables, conformément à l'article 83 du Code des impôts de la Fédération de Russie, classés comme les plus gros contribuables, soumettent des déclarations de revenus à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement en tant que plus gros contribuables.

La taxe d'eau est également payée par les contribuables - personnes étrangères soumises à ses conditions, qui sont tenus de fournir une copie de la déclaration d'impôt à l'administration fiscale du siège de l'organisme qui a délivré le permis d'utilisation de l'eau dans le délai fixé pour le paiement de La taxe.

Procédure de calcul de la taxe d'eau.

Quatre types d'objets fiscaux déterminent quatre types d'assiette fiscale : le volume d'eau, la superficie de l'eau, la quantité d'électricité produite et une dérivée de la quantité de bois transporté et de la distance de transport.

Ainsi, lors du prélèvement d'eau, l'assiette fiscale représente le volume d'eau prélevé sur un plan d'eau, qui est déterminé sur la base des relevés des instruments de mesure de l'eau reflétés dans le registre primaire des usages de l'eau au 1er jour de chaque mois.

En l'absence d'instruments de mesure de l'eau, le volume d'eau prélevé est déterminé en fonction de la durée de fonctionnement et de la productivité des équipements techniques, en tenant notamment compte de la durée de fonctionnement des équipements technologiques, du volume de débit, de la durée de fonctionnement et de la productivité des pompes.

S'il est impossible de déterminer le volume d'eau prélevé à partir des relevés des instruments de mesure de l'eau et de la durée de fonctionnement et de la productivité des équipements techniques, cet indicateur est établi selon les normes de consommation d'eau.

L'assiette fiscale, définie comme le volume d'eau prélevé, n'est pas réduite par les pertes d'eau lors de la collecte et du transport et, comme indiqué ci-dessus, par le volume d'eau transféré à ses abonnés.

Si un utilisateur d'eau prélève de l'eau à la fois pour satisfaire ses propres besoins et pour la transférer à d'autres consommateurs d'eau, la base d'imposition est alors la totalité du volume d'eau prélevé, y compris l'eau transférée à ses abonnés. L’assiette fiscale pour l’utilisation des masses d’eau sans captage d’eau à des fins hydroélectriques est la quantité d’électricité produite.

Lors de l'utilisation de plans d'eau à des fins de rafting en bois dans des radeaux et des bourses, Ch. 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie prescrit que l'assiette fiscale doit être déterminée comme le produit du volume de bois transporté dans des radeaux et des bourses et un centième de la distance de transport, exprimée en kilomètres.

L'expérience antérieure dans le calcul des paiements pour l'utilisation des plans d'eau a montré qu'il y avait principalement des difficultés à déterminer le paiement pour le rafting en bois, car il était incorrect d'additionner les différentes distances de rafting en bois, puis de multiplier ce montant par le taux et le total. volume de bois en chevrons. Dans ce cas, le montant du paiement obtenu est considérablement gonflé par rapport à celui correctement calculé.

Une situation similaire se produira lors de l'application du ch. 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie dans le cas de la même approche de calcul du montant de l'impôt.

Expliquons cela avec un exemple spécifique. Exemple. Sur la rivière Dvina septentrionale, le rafting du bois a été effectué quatre fois à différentes distances avec un volume constant de 2 000 mètres cubes. m de bois en rafting pour des distances de 100, 150, 200 et 250 km, moyennant un tarif de 1 650 roubles. pour 1 mille mètres cubes m de bois en rafting tous les 100 km. alliage, le calcul correct de la planche s'effectue comme suit :

Si nous additionnons le volume total de bois rafting (8 000 mètres cubes), puis le multiplions par le taux d'imposition, en tenant compte de la distance totale du rafting (700 km), nous obtiendrons un montant complètement différent et beaucoup plus important. : 92 400 roubles.

Ainsi, la différence entre les montants correctement (23 100 RUB) et incorrectement (92 400 RUB) s'élevait à 69 300 RUB.

En principe, étant donné que le volume du rafting dans ce cas était inchangé (2 000 mètres cubes), lors du calcul de la taxe d'eau dans ce cas, il serait possible d'ajouter uniquement la distance du rafting. Dans ce cas, le montant de la taxe d'eau était le même : 23 100 roubles.

Mais même avec des volumes différents de bois rafting, le montant de la taxe d'eau doit être calculé séparément pour chaque cas de rafting en bois, sinon le montant de cette taxe sera également surestimé.

L'utilisation du plan d'eau des plans d'eau à d'autres fins implique la détermination de l'assiette fiscale comme la superficie du plan d'eau mis à disposition, qui est établie en fonction des données du permis d'utilisation de l'eau (contrat d'utilisation de l'eau), et dans l'absence de ces données dans la licence (accord), sur la base des éléments de la documentation technique et de conception pertinente.

Si des taux d'imposition différents sont établis pour un plan d'eau, l'assiette fiscale est déterminée par le contribuable en fonction de chaque taux d'imposition.

Le chapitre 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie modifie fondamentalement les approches d'établissement des taux d'imposition.

La loi fédérale « sur le paiement pour l'utilisation des masses d'eau » (telle que modifiée par la loi fédérale du 28 juillet 2004, n° 83-FZ) fixe uniquement les taux de paiement maximaux (maximum et minimum) pour les types d'utilisation de l'eau en général. pour la Fédération de Russie, donnant au gouvernement de la Fédération de Russie le pouvoir de différencier les taux marginaux par régions économiques et bassins fluviaux, lacs et mers.

Contrairement aux redevances d'utilisation des plans d'eau, les taux des taxes sur l'eau sont fixés directement par l'art. 333.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ne peut être modifié ni par le gouvernement de la Fédération de Russie ni par les organes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, qui sont également privés du droit aux prestations.

Parallèlement, le principe d'établir des taux d'imposition pour les régions économiques, les bassins, les systèmes de gestion de l'eau et les types d'utilisation de l'eau en termes absolus (en roubles) par unité de mesure de l'assiette fiscale (1 mille mètres cubes d'eau, 1 m² . km., 1 mille kW/h, 1 mille mètres cubes de bois pour 100 km de rafting).

Si l'on compare les taux de la taxe d'eau avec les taux actuels de paiement pour l'utilisation des plans d'eau, on peut constater leur augmentation par rapport aux taux maximaux existants.

L'exception concerne l'utilisation des masses d'eau à des fins hydroélectriques, pour laquelle les taux de taxe sur l'eau sont inférieurs aux taux de paiement pour l'utilisation des masses d'eau.

Lors du calcul de la taxe d'eau pour l'utilisation de la surface d'eau d'un plan d'eau, il convient de garder à l'esprit que le taux de taxe est fixé en milliers de roubles par mètre carré. km. dans l'année.

Par conséquent, l'impôt pour une seule période fiscale - un quart - est calculé comme un quart du montant de l'impôt calculé au taux d'imposition annuel.

Il convient de noter que les taux de paiement pour le prélèvement d'eau et l'utilisation des masses d'eau sont établis uniquement pour les masses d'eau intérieures, la mer territoriale et les eaux maritimes intérieures, d'où la compétence fiscale pour la zone économique exclusive de la Fédération de Russie, ainsi que les redevances pour l'utilisation des plans d'eau ne sont pas distribuées par. Pour la région du Nord-Ouest et le bassin de la Volga, les tarifs minimum sont de 21,9 roubles et les maximum sont de 29,2 roubles. pour 1 mille mètres cubes m. décharge. Dans la région centrale, dans le bassin du même fleuve, les tarifs sont de 8,9 et 16,6 roubles. pour 1 mille mètres cubes m. décharge en conséquence.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit plusieurs taux préférentiels de taxe sur l'eau.

Premièrement, un tarif préférentiel pour la collecte de l'eau des plans d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population est réapparu, mais avec une augmentation de 60 à 70 roubles par rapport au taux de paiement pour l'utilisation des plans d'eau en vigueur avant le 1er janvier 2003. pour 1 mille mètres cubes m. de l'eau.

Les conditions liées au prélèvement d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population doivent être reflétées dans la licence délivrée de la manière prescrite par le ministère des Ressources naturelles de la Russie. Si l'approvisionnement en eau de la population n'est pas effectué directement par le contribuable (l'eau collectée est transférée à d'autres organismes) et que l'autorisation n'indique pas l'utilisation appropriée de l'eau, alors les taux d'imposition pour l'utilisation des plans d'eau associés à l'eau les prélèvements d'eau pour la population ne sont pas appliqués par ce contribuable.

Le prélèvement d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population comprend le prélèvement d'eau uniquement pour l'approvisionnement en eau du parc immobilier des agglomérations urbaines, rurales (étatiques, municipales, individuelles, coopératives, publiques, au bilan des entreprises et des organisations).

Les pertes d'eau lors de la collecte et du transport vers la population sont considérées comme les besoins propres des organismes d'habitation et de services communaux, et la taxe d'eau pour ces volumes d'eau prélevés mais ensuite perdus est calculée au taux d'imposition généralement établi.

Le volume d'eau prélevé et perdu directement dans les maisons et les appartements n'est soumis à un taux d'imposition réduit que si des registres distincts sont tenus pour la consommation d'eau à ces fins.

Dans le cas contraire, le volume d'eau prélevé et perdu lors de la collecte et du transport est calculé au tarif généralement établi. Deuxièmement, l'avantage établi par l'art. 2 de la loi fédérale du 28 juillet 2004 n° 83-FZ, qui place le Ch. 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie : les contribuables exploitant des installations thermiques et nucléaires utilisant un système d'approvisionnement en eau à débit direct calculent la taxe sur l'eau aux taux appropriés avec un coefficient de 0,85 lors du prélèvement d'eau pour des besoins technologiques en fonction du volume d'eau apport dans les limites établies. Si l'usager de l'eau n'exploite pas de manière indépendante des installations thermiques, mais leur transfère uniquement l'eau prélevée, il calcule la taxe sur l'eau au taux de la taxe sans appliquer de coefficient. Les ressources en eau étant épuisables, l'État réglemente la consommation d'eau et assume la responsabilité de l'utilisation irrationnelle et excessive des ressources en eau. En ce qui concerne la taxe sur l'eau, cela se reflète dans l'attrait des contribuables à payer des taxes pour les prélèvements d'eau au-delà de la limite, à des taux multipliés par cinq.

Exemple. Supposons qu'une entreprise d'énergie thermique ait consommé 12 000 mètres cubes au cours de la période considérée. m. d'eau pour les besoins technologiques, 8 mille mètres cubes. m. pour des besoins non technologiques et rejeté 7 mille mètres cubes d'eaux usées. m. Supposons que les taux de paiement pour une entreprise donnée dans la région soient :

• - pour la prise d'eau pour les besoins technologiques - 15 roubles. pour 1 mille mètres cubes m.;
• - pour la prise d'eau pour des besoins non technologiques - 30 roubles. pour 1 mille mètres cubes m.;
• - pour le rejet des eaux usées - 3,9 roubles. pour 1 mille mètres cubes m. Déterminons le montant du paiement pour l'utilisation des plans d'eau : 12 mille ? 15 + 8 mille x 30 + 7 mille * 3,9 = 180 + 240 + 27,3 = 447,3 roubles.

Les limites de consommation d'eau sont approuvées par le ministère des Ressources naturelles de la Russie dans son ensemble pour un an ou un mois et sont indiquées dans la licence.

Les limites de consommation d'eau sont établies pour chaque plan d'eau, type d'utilisation de l'eau, et peuvent également être déterminées en fonction des finalités d'utilisation de l'eau prélevée (pour les besoins (technologiques) de production propre, pour l'approvisionnement de consommateurs d'eau tiers - organisations, pour l'eau approvisionnement de la population, etc.).

Étant donné que la période d'imposition de la taxe d'eau est définie comme un trimestre, le montant du prélèvement effectif doit être comparé au plafond trimestriel de prélèvement d'eau. Si seule une limite annuelle est fixée pour l'utilisateur de l'eau, alors, à des fins fiscales, la limite trimestrielle est calculée en divisant la limite annuelle par quatre.

Si des limites mensuelles sont approuvées, à des fins fiscales, les limites des mois qui composent un trimestre spécifique sont résumées.

Procédure et délais de paiement de la taxe d'eau.

A la fin de la période fiscale (trimestre), le contribuable, conformément à l'art. 333.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie doit calculer indépendamment la taxe sur l'eau, à savoir : déterminer l'assiette fiscale (quantité d'eau prélevée, superficie de l'eau, etc.) et la multiplier par le taux d'imposition correspondant au type d'utilisation de l'eau, économique région et bassin hydrographique. L'article 333.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie fixe le même délai de paiement de la taxe sur l'eau que celui prévu pour le paiement de l'utilisation des plans d'eau : la taxe doit être payée au plus tard le 20 du mois. Le chapitre 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie préserve la procédure de paiement de la taxe sur l'eau à l'emplacement de l'objet imposable (le type d'utilisation correspondant du plan d'eau).

Le chapitre 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne prévoit pas la solution à la question de la procédure de paiement de l'impôt lorsqu'un plan d'eau est situé sur le territoire de plusieurs entités constitutives de la Fédération de Russie, tandis que la loi fédérale « sur le paiement des l'utilisation des masses d'eau » prévoit que les montants des paiements dans ce cas sont soumis au paiement au budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie dans le lieu où se trouve le contribuable, avec leur répartition ultérieure entre les budgets de ces entités constitutives de la Fédération de Russie le dont les territoires sont situés ces masses d'eau conformément aux accords de bassin conclus.

Dans le même temps, au moment de décider du paiement de la taxe sur l'eau, il convient de se laisser guider par le fait que l'objet de la taxe sur l'eau est l'utilisation d'un plan d'eau et que la taxe doit être payée sur le lieu d'utilisation effective de l'eau. En outre, un accord pour l'utilisation d'un plan d'eau situé sur le territoire de plusieurs entités constitutives de la Fédération de Russie, que l'utilisateur de l'eau conclut avec toutes les autorités exécutives des entités constitutives concernées de la Fédération de Russie ou, avec leur consentement, avec l'un de ces organismes peut déterminer les paramètres de l'objet imposable de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie.

L'article 333.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui établit la procédure de dépôt d'une déclaration de taxe sur la taxe sur l'eau, élimine les difficultés inhérentes au dépôt des déclarations de redevances pour l'utilisation des plans d'eau.

Le contribuable soumettra une seule déclaration fiscale par période fiscale à l'administration fiscale du lieu de l'objet imposable.

La date limite de dépôt d'une déclaration de taxe sur l'eau, comme actuellement, coïncide avec la date limite de paiement de la taxe - le 20 du mois suivant la période fiscale.

Taxe d'eau installé ch. 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie et est entré en vigueur le 1er janvier 2005 en lieu et place des frais d'utilisation des plans d'eau précédemment existants. Contribuables à la taxe sur l'eau les organisations et les individus effectuant une utilisation spéciale et (ou) spéciale de l'eau conformément à la législation russe sont reconnus.

L'utilisation des plans d'eau sans recours à des ouvrages, moyens techniques et dispositifs (usage général de l'eau) peut être réalisée par des citoyens et des personnes morales sans obtenir de permis d'utilisation de l'eau. L'utilisation des masses d'eau à l'aide d'ouvrages, de moyens techniques et de dispositifs (s'il existe une autorisation) est reconnue comme une utilisation particulière de l'eau.

Les personnes qui utilisent l'eau sur la base d'accords ou de décisions sur la mise à disposition de plans d'eau à utiliser, conclus et adoptés après l'entrée en vigueur du Code de l'eau de la Russie, ne sont pas reconnues comme payeurs d'eau. Des frais sont facturés pour l'utilisation d'un plan d'eau sur la base d'un accord (article 20 du Code de l'eau de la Fédération de Russie). La décision de mettre à disposition un plan d'eau pour l'utilisation peut être prise par le gouvernement de la Fédération de Russie, les organes exécutifs du pouvoir d'État ou les organes du gouvernement local (article 21 du RF CC), qui ont également le pouvoir d'établir des frais pour l'utilisation de plans d’eau. Par conséquent, à l’art. 333.8 précise que les organisations et les particuliers qui utilisent les plans d'eau sur la base d'accords (décisions) conclus (adoptés) après le 1er janvier 2007 ne paient pas de taxe sur l'eau.

Les types d'utilisation de l'eau suivants sont soumis à la taxe sur l'eau :

• prise d'eau des plans d'eau;
• utilisation des plans d'eau, à l'exception du rafting en bois dans des radeaux et des sacs ;
• utilisation de plans d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques ;
• utilisation des plans d'eau pour transporter du bois dans des radeaux et des bourses.

• captage des masses d'eau souterraines d'eau contenant des minéraux et (ou) des ressources médicinales naturelles, ainsi que des eaux thermales ;
• captage d'eau des plans d'eau pour assurer la sécurité incendie, ainsi que pour éliminer les catastrophes naturelles et les conséquences des accidents ;
• utilisation spéciale des plans d'eau pour répondre aux besoins de la défense nationale et de la sécurité de l'État ;
• captage d'eau des plans d'eau et utilisation des zones d'eau pour la pisciculture et la reproduction des ressources biologiques aquatiques ;
• utilisation de la zone d'eau des masses d'eau pour la surveillance par l'État des masses d'eau et d'autres ressources naturelles, ainsi que pour les travaux géodésiques, topographiques, hydrographiques et d'arpentage ;
• utilisation de plans d'eau pour l'emplacement et la construction d'ouvrages hydrauliques à des fins hydroélectriques, de remise en état, de pêche, de transport par eau, d'approvisionnement en eau et d'assainissement ;
• utilisation des plans d'eau à des fins de loisirs organisés par des organismes destinés exclusivement à l'entretien et au service des personnes handicapées, des anciens combattants et des enfants ;
• captage d'eau des plans d'eau pour l'irrigation des terres agricoles, l'arrosage des terrains horticoles, de jardinage, de chalets d'été, les terrains des parcelles subsidiaires personnelles des citoyens, pour l'abreuvement et l'entretien du bétail et de la volaille, qui appartiennent aux organisations agricoles et aux citoyens ;
• utilisation des plans d'eau pour la pêche et la chasse, etc.

Assiette fiscale de la taxe d'eau

L'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque masse d'eau spécifique et type d'utilisation de l'eau. Si des taux d'imposition différents sont établis pour un plan d'eau, l'assiette fiscale est déterminée par le contribuable en fonction de chaque taux d'imposition.

Lors du prélèvement d’eau, l’assiette fiscale est déterminée comme le volume d’eau prélevé sur un plan d’eau au cours de la période fiscale. Le volume d'eau prélevé d'un plan d'eau est déterminé sur la base des lectures des instruments de mesure de l'eau reflétées dans le registre primaire d'utilisation de l'eau. En l'absence de tels dispositifs, le volume d'eau prélevé est déterminé en fonction de la durée de fonctionnement et de la productivité des équipements techniques. S'il est impossible de déterminer le volume d'eau prélevé en fonction de la durée de fonctionnement et de la productivité des équipements techniques, il est déterminé en fonction des normes de consommation d'eau.

Lors de l'utilisation de la zone d'eau des plans d'eau (à l'exception du rafting de bois dans des radeaux et des bourses), l'assiette fiscale est déterminée comme la superficie de l'espace d'eau fourni. La superficie de l'espace aquatique fourni est déterminée conformément au permis d'utilisation de l'eau (accord d'utilisation de l'eau) et en l'absence de telles données dans le permis (accord), sur la base des éléments de la documentation technique et de conception pertinente.

Lors de l'utilisation de plans d'eau sans captage d'eau à des fins hydroélectriques, l'assiette fiscale est déterminée comme la quantité d'électricité produite pendant la période fiscale.

Lors de l'utilisation de plans d'eau aux fins de transport de bois dans des radeaux et des portefeuilles, l'assiette fiscale est déterminée comme le produit du volume de bois transporté dans des radeaux et des portefeuilles pour la période fiscale en milliers de mètres cubes et la distance de transport, exprimée en kilomètres. , divisé par 100.

Tarifs de la taxe d'eau

Tarifs de la taxe d'eau sont établis en roubles par unité d'assiette fiscale en fonction du type d'utilisation de l'eau et diffèrent selon les régions économiques, les bassins fluviaux, les lacs et les mers. De plus, lors du prélèvement d'eau, la région économique est prise en compte, ainsi que le fait que le plan d'eau soit superficiel ou souterrain.

Les taux d'imposition spécifiés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie sont appliqués lorsque l'eau est prélevée dans les limites établies. Lorsque l'eau est prélevée au-delà des limites établies, les tarifs sont multipliés par 5.

Lors du calcul de la taxe d'eau pour l'utilisation du plan d'eau d'un plan d'eau, le taux de taxe est fixé pour l'année. Par conséquent, la taxe pour une période fiscale donnée est calculée en % du montant de la taxe calculé au taux d’imposition annuel.

Le taux de la taxe sur l'eau pour le captage d'eau destiné à l'approvisionnement en eau de la population est fixé à 70 roubles par 1 000 mètres cubes. m d'eau.

Période d'imposition de la taxe d'eau

La période d'imposition de la taxe d'eau est quart.

La taxe est due au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée (soit au plus tard le 20 avril, le 20 juillet, le 20 octobre et le 20 janvier).

Le contribuable calcule le montant de l'impôt de manière indépendante comme le produit de la base d'imposition et du taux d'imposition correspondant. La taxe à payer est le montant obtenu en additionnant les montants de taxes calculés pour tous les types d'utilisation de l'eau.

La déclaration fiscale est déposée par le contribuable auprès de l'administration fiscale du lieu de l'objet de l'imposition dans le délai fixé pour le paiement de l'impôt.

Dans le même temps, les contribuables, conformément à l'article 83 du Code des impôts de la Fédération de Russie, classés comme les plus gros contribuables, soumettent des déclarations de revenus à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement en tant que plus gros contribuables.

La taxe d'eau est également payée par les contribuables - personnes étrangères soumises à ses conditions, qui sont tenus de fournir une copie de la déclaration d'impôt à l'administration fiscale du siège de l'organisme qui a délivré le permis d'utilisation de l'eau dans le délai fixé pour le paiement de La taxe.

La Russie est un pays où l'approvisionnement en ressources en eau est suffisant pour la population et les organisations industrielles. Pour cette raison, la législation en vigueur applique une taxe d'eau à ces objets. L'État représente près de 22 % de toutes les réserves mondiales d'eau douce et souterraine. Mais à de tels rythmes, les habitants utilisent moins de 4 % du débit des rivières chaque année.

Essence économique de la taxe sur l'eau

Sur le territoire de la Fédération de Russie, vous devrez payer des taxes sur l'eau, car il s'agit d'une ressource naturelle limitée et vulnérable. La tâche principale de l'État est d'assurer et de maintenir pleinement le niveau optimal d'approvisionnement en eau pour l'ensemble du pays. Dans le même temps, il est nécessaire de veiller à la distribution efficace des ressources en eau, ainsi qu'à l'amélioration de la qualité de l'utilisation de l'eau dans les systèmes économiques.

Une taxe d'eau est une redevance qui permet de rembourser tous les frais de restauration et de protection permanente d'un plan d'eau. Il convient de noter que les indicateurs limités des ressources en eau du pays peuvent prédéterminer l’émergence éventuelle de revenus locatifs liés à l’utilisation de l’eau.

Grâce à cette taxe, ses contribuables pourront veiller à l'utilisation rationnelle et efficace de sources d'eau uniques. Ce type de taxation peut accroître la responsabilité de la sécurité d'un plan d'eau, ainsi que maintenir en permanence l'équilibre environnemental.

Qui doit payer la taxe d'eau ?

La législation russe stipule que toutes les taxes sur l'eau sont payées par les particuliers et les organisations qui prélèvent de l'eau à la source. La loi qui réglemente l'utilisation légale de l'eau douce est entrée en vigueur le 1er janvier 2005. Mais la législation actuelle de la Fédération de Russie a introduit un nouveau Code de l'eau le 1er janvier 2007.

Désormais, la règle du paiement de l'impôt ne s'applique qu'à ceux qui ont noué des relations juridiques et utilisent des plans d'eau. La taxe sur l'eau du Code des impôts de la Fédération de Russie s'applique aux utilisateurs qui ont reçu les licences ou les accords appropriés pour l'exploitation ultérieure d'un plan d'eau naturel. Ils ont parfaitement le droit d'utiliser les eaux de surface ou souterraines conformément au code en vigueur de la Fédération de Russie.

Qui paye?

Les objets de la taxe sur l'eau sont les citoyens et les organisations qui effectuent un usage spécial de l'eau. Les étrangers sont également tenus de payer cet impôt s'ils remplissent toutes les conditions spécifiées. Les contribuables sont les entités commerciales qui ont conclu des accords avant l'introduction du nouveau Code de l'eau de la Fédération de Russie.

1. Au niveau local, les décisions peuvent être prises par les organes d'autonomie gouvernementale et les comités exécutifs.
2. Au niveau fédéral, la prise de décision est prise par le gouvernement de la Fédération de Russie.

L'utilisation de l'eau à des fins générales, lorsqu'il n'y a pas de structures, d'appareils et de moyens techniques, n'est pas soumise à taxation.

La taxe d'eau s'applique aux types d'utilisation de l'eau suivants :

1. Prendre l'eau d'un plan d'eau.
2. Exploitation d'une ressource naturelle sans captage d'eau à des fins hydroélectriques.
3. Application de la superficie d'eau d'un plan d'eau.
4. Utiliser un plan d'eau pour faire flotter du bois dans un radeau ou un sac à main.

À quel type d’utilisation de l’eau la taxe d’eau ne s’applique-t-elle pas ?

Il existe plusieurs types d'activités qui ne nécessitent pas de paiement d'impôts au trésor public :

• La taxe n'est pas payée si l'eau est prélevée d'une source d'eau souterraine. L'eau doit être utilisée comme une ressource naturelle de guérison.
• L'utilisation de l'eau pour la sécurité incendie, les catastrophes naturelles ou les secours en cas d'accident.
• L'utilisation d'un plan d'eau afin d'assurer la défense du pays, ainsi que la sécurité de l'ensemble de l'État.
• Le processus de reproduction et de restauration d'une ressource biologique aquatique.
• Utilisation de l'eau pour des travaux topographiques, hydrographiques et de prospection au niveau de l'État.
• Utilisation du plan d'eau pour organiser des loisirs ou améliorer la santé des enfants, des anciens combattants ou des personnes handicapées.
• Prise d'eau pour l'irrigation des terres rurales, du jardin, du verger ou de la parcelle de chalet d'été.

Procédure de calcul et de paiement de la taxe d'eau

De nombreux experts estiment que le calcul des taxes sur l’eau est problématique. Sur la base des sommes perçues, les entrepreneurs doivent effectuer une analyse de tous les objets imposables afin de calculer la taxe d'eau. Le taux est établi par la législation en vigueur de la Fédération de Russie et dépend du type d'utilisation de la ressource en eau. Aujourd'hui, le Code des impôts de la Fédération de Russie contient une liste détaillée et claire de taux fixes pour chaque élément imposable. Actuellement, la législation de la Fédération de Russie ne prévoit pas d'avantages fiscaux sur l'eau pour les entités constitutives.

La comptabilité fiscale doit être effectuée selon des règles similaires à celles de toute autre déduction fiscale. Lors de la préparation du transfert, il faut tenir compte du fait que le calcul de la taxe d'eau sera vérifié par les autorités de contrôle établies. Tous les paiements sont transférés au budget fédéral conformément au BCC.

Quelles sont les perspectives pour la taxe d’eau ?

Aujourd’hui, nombreux sont ceux qui débattent de la nécessité de taxer les ressources en eau. Selon certains, l'assiette de la taxe sur l'eau devrait être ajustée et la procédure de calcul du paiement des taxes devrait être réduite. La majorité des hommes d'affaires sont convaincus qu'il s'agit d'un moyen obsolète de collecter des acomptes auprès des entrepreneurs. C'est pourquoi la législation actuelle de la Fédération de Russie devrait réviser la procédure de paiement au budget.

Selon les experts, le type de fiscalité présenté existera pendant encore plusieurs décennies. Il n’est pas prévu d’augmenter les tarifs pour tous les types d’utilisation de l’eau à l’avenir. Depuis 2013, tous les montants des paiements sont restés inchangés, ce qui indique une situation stable. Grâce à ce type de taxation, les entreprises qui utilisent les ressources en eau traitent toutes les ressources en eau naturelles avec un soin particulier.

Utilisation des ressources naturelles : assiette fiscale

Concernant les plans d'eau, une taxe sur l'eau est déterminée pour chaque contribuable. L'objet de l'imposition est déterminé en vertu du paragraphe 1 de l'article 333.10 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La législation détermine le volume total d'eau prélevé à la source au cours de la période de référence. Pour déterminer avec précision le volume, vous devez vous fier aux lectures des compteurs d'eau. Ils doivent être régulièrement enregistrés dans le journal approprié pour la comptabilité primaire de l'utilisation des ressources en eau.

En l'absence d'instruments de mesure de l'eau, le volume d'eau utilisé sera déterminé à l'aide d'indicateurs tels que la durée totale de fonctionnement, ainsi que la productivité des moyens techniques. La période fiscale est considérée comme un trimestre. Pour chaque objet de taxation, des taux d'imposition fermes et fixes sont établis, qui peuvent être différenciés en fonction de paramètres tels que le volume du lac, de la mer, de la région économique et de la superficie du bassin fluvial.

Déposer une déclaration de taxe d'eau

L'article numéro 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie décrit la présentation d'une demande écrite du contribuable, qui doit y refléter les revenus et les dépenses perçus. La demande doit indiquer les principales sources de revenus, les avantages fiscaux, le montant calculé de l'impôt, ainsi que d'autres données importantes. L'article 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie exige la soumission de toutes les déclarations nécessaires aux autorités fiscales compétentes du lieu d'enregistrement. Chaque personne est tenue de payer les taxes et frais requis.

La déclaration comprend les points suivants :

• Titre de page.
• Section 1. Ici, vous devez indiquer le montant de l'impôt qui doit être payé aux autorités locales. Tous les montants sont indiqués selon des données exactes.
• Section 2. Affiche les données de calcul de l'assiette fiscale, ainsi que les montants de la taxe d'eau. Chaque élément de calcul doit être indiqué dans des sections supplémentaires.

Absolument tous les contribuables doivent remplir la page de titre et les sections n°1 et n°2 dans leur déclaration. Il est à noter que la section n°2 ne peut comprendre que le nombre de lignes requis pour le payeur.

Conditions requises pour remplir une déclaration de revenus

Il existe des exigences généralement acceptées pour produire une déclaration de revenus. Tout d'abord, les entités fiscales doivent s'occuper de remplir la page de titre. Sur les premières pages, vous devez indiquer le type de déclaration qui est soumise aux autorités compétentes (primaire ou corrective). En outre, des données telles que le numéro du trimestre, l'année de déclaration et le nom complet du bureau des impôts auquel la déclaration est soumise doivent être enregistrées. Après cela, les informations sur le contribuable sont indiquées - OGRN, ainsi que le code du principal type d'activité. La page de titre doit être signée par les gestionnaires et le chef comptable qui travaillent dans l'organisation. Un particulier contribuable à la taxe d’eau peut signer.

La section numéro 1 affiche toutes les données sur les montants de taxes à payer. La section numéro 2 est remplie par les contribuables qui prélèvent de l'eau d'un plan d'eau naturel.

La procédure de détermination du montant de la taxe d'eau est prescrite au chapitre. 25.2 Code des impôts de la Fédération de Russie. La taxe sur l'eau doit être payée par les utilisateurs des plans d'eau suivants : mers (et leurs parties individuelles, par exemple détroits, baies, estuaires), rivières, lacs, marécages, sources, geysers, glaciers.

La taxe sur l'eau a été introduite dans la pratique économique du pays en 2005. Les bénéfices sont reversés au budget fédéral.

Pour utiliser les ressources en eau de l'État, vous devez au préalable obtenir un permis spécial :

• Jusqu'en 2007, ces permis étaient délivrés sur la base du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 3 avril 1997 n° 383.
• Depuis 2007, les licences sont délivrées conformément aux dispositions du Code de l'eau de la Fédération de Russie. Les permis délivrés avant l'entrée en vigueur du Code de l'eau sont valables jusqu'à leur date d'expiration.

En 2015, des modifications ont été apportées aux articles du Code des impôts de la Fédération de Russie réglementant la taxe sur l'eau - des coefficients croissants sont apparus. Selon les amendements, d'ici 2025, la taxe augmentera de 4,5 fois et pour l'extraction d'eau minérale, un coefficient supplémentaire l'augmentera de 10 fois.

Contribuables à la taxe d'eau et objets de taxation en 2018-2019

Tous les plans d'eau appartiennent à l'État. Elle ne peut pas vendre le lac ou la mer à une société distincte, mais peut les transférer pour utilisation moyennant des frais. Selon les lois de notre pays, un citoyen ne peut posséder qu'un petit plan d'eau en propriété privée, qui n'a aucun lien avec de grands plans d'eau. Autrement dit, vous ne pouvez pas acheter un lac ou une section de rivière, mais vous pouvez acheter un étang ou une carrière usagée remplie d'eau.

Les payeurs de la taxe sur l'eau sont des personnes morales et des personnes physiques (y compris des entrepreneurs) qui utilisent les ressources en eau et disposent d'un permis d'utilisation de l'eau. La taxe sur l'eau est payée non seulement sur les ressources en eau en surface, mais aussi sous terre (par exemple pour l'extraction d'eau minérale).

Cependant, la taxe sur l'eau n'est pas payée pour les activités utilisant les ressources en eau, mais uniquement pour les utilisations spéciales ou spéciales de l'eau. Une utilisation spéciale de l'eau est celle dans laquelle se produit une modification d'un plan d'eau ou de la zone qui l'entoure : la construction d'une plage ou d'une jetée sur un lac et d'une centrale hydroélectrique sur une rivière. La prise d'eau et le rafting en bois sont également soumis à la taxe d'eau.

Une utilisation particulière de l'eau est nécessaire pour répondre aux besoins des agences gouvernementales, par exemple dans les domaines de la défense ou de l'énergie.

Les consommations d'eau ne sont pas soumises à la taxe d'eau :

• pour éteindre les incendies;
• secours aux sinistrés;
• besoins agricoles.

La liste des autres types d'utilisation de l'eau qui ne sont pas taxés figure dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.

En plus des activités spéciales et spéciales, il existe également une utilisation générale de l'eau (lorsque les résidents du pays nagent dans la mer, pêchent et font du radeau sur les rivières). Dans ce cas, il n’est pas nécessaire de payer la taxe d’eau.

En 2007, le Code de l'eau est entré en vigueur dans la Fédération de Russie, selon lequel il est nécessaire de transférer les redevances pour l'utilisation d'un plan d'eau dans le cadre d'un accord d'utilisation de l'eau. Les entreprises ayant conclu cette convention après l'entrée en vigueur du Code de l'eau ne paient pas de taxe d'eau.

Pour plus d’informations sur qui doit payer l’impôt et comment l’assiette fiscale est déterminée, lisez cet article.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne prévoit aucun avantage en matière de taxe sur l'eau. En 2014, le Premier ministre de la Fédération de Russie a proposé d'exonérer les résidents de Crimée du paiement de plusieurs taxes, notamment les taxes sur l'eau, mais cette initiative n'a pas été mise en œuvre.

La procédure de calcul de la taxe sur l'eau selon le Code des impôts de la Fédération de Russie

Le contribuable calcule lui-même le montant de l'impôt payable au budget. Pour calculer la taxe d’eau, vous devez connaître le taux d’imposition et l’assiette fiscale. Si une entreprise possède plusieurs plans d'eau, le montant total de la taxe est déterminé comme le montant des paiements pour chaque objet.

L'algorithme de détermination de l'assiette fiscale dépend du type d'utilisation de l'eau et du type de l'objet lui-même :

• pour les centrales hydroélectriques, vous devez payer pour la quantité d'énergie hydroélectrique produite, c'est-à-dire pour 1 000 kilowattheures d'énergie ;
• si vous utilisez le plan d'eau, payez pour chaque kilomètre carré de surface d'eau (conformément au contrat d'utilisation de l'eau et à la documentation technique) ;
• Lors de la collecte de l'eau, vous paierez pour 1 000 mètres cubes d'eau.

Les taux de la taxe sur l'eau sont fixés en fonction du type de ressource en eau et de la région économique. Par exemple:

• pour le bassin de la Volga dans la région économique de l'Oural, le tarif du prélèvement d'eau est de 294 roubles. pour 1 000 mètres cubes ;
• et pour le fleuve Ob dans la même région économique - 282 roubles. pour 1 000 mètres cubes d'eau.

De plus, l'État fixe des limites d'utilisation de l'eau, en cas de dépassement, vous devrez payer 5 fois le montant. Les tarifs différenciés et la fixation de limites permettent de contrôler la charge industrielle sur les ressources en eau et de stimuler une utilisation économique des ressources naturelles.

Découvrez quels coefficients s'appliquent aux taux de la taxe d'eau en 2018.

Pour comprendre toutes les subtilités du calcul de la taxe sur l'eau, nous avons préparé un exemple détaillé de calcul de la taxe sur le captage d'eau, en tenant compte du fait que l'organisme en question a autorisé une consommation excessive.

Date limite de paiement de la taxe d'eau et de remise des rapports

La taxe d'eau est calculée trimestriellement au lieu de l'objet imposable. L'organisation ne peut pas être située sur le même territoire que l'objet lui-même. Par conséquent, pour payer la taxe et soumettre une déclaration, vous devez vous inscrire auprès du Service fédéral des impôts, sur le territoire duquel se trouve la ressource en eau.

IMPORTANT! Si le contribuable est l'un des plus grands, dont les indicateurs, par exemple les revenus ou le montant des impôts payés pour l'année, sont calculés en milliards, alors déclarez selontaxe d'eauil doit être adressé au Service fédéral des impôts où il est enregistré comme le plus important. Les entreprises et les particuliers étrangers, en plus de se déclarer au bureau des impôts d'un plan d'eau, soumettent une copie de la déclaration à l'INFS du siège de l'autorité qui a délivré le permis « eau ».

Les délais de paiement de la taxe d'eau sont fixés par la législation fédérale. Le contribuable effectue ce paiement trimestriellement dans le délai prévu à l'art. 333.14 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les organismes gouvernementaux de la Fédération de Russie réglementent l'utilisation des ressources en eau à l'aide de 2 documents réglementaires : le Code des impôts et le Code de l'eau. En conséquence, les entreprises paient soit une taxe sur l'eau, soit une redevance pour l'utilisation d'un plan d'eau dans le cadre d'un accord d'utilisation de l'eau.

Ces dernières années, les règles régissant la taxe sur l'eau ont légèrement changé (le Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par un certain nombre de nouvelles dispositions, notamment l'établissement de coefficients destinés à ajuster le montant de la taxe à payer en fonction de l'augmentation de prix à la consommation, etc.). Soyez le premier à découvrir quels autres changements les législateurs apporteront à la taxe d'eau à partir des documents de cette section.

La taxe sur l'eau est une taxe fédérale établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie (chapitre 25.2 « Taxe sur l'eau ») et doit être payée dans toute la Fédération de Russie.

Les contribuablesla taxe d'eau reconnaît les organisations et les particuliers exerçant des activités particulières et (ou) particulières­ utilisation supplémentaire conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Objets de taxationLes types d'utilisation des plans d'eau répertoriés dans le tableau sont reconnus comme taxe d'eau.

L'assiette fiscale déterminé séparément pour chaque volume­ projet de fiscalité.

Les taux d'impositionsont installés en fonction de l'objet sur­ fiscalité et assiette fiscale.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie établitavantages fiscaux:types d'utilisation des plans d'eau qui ne sont pas reconnus comme objets fiscaux­ fiscalité (clause 2 de l’article 333.9).

Période d'impositionle trimestre est reconnu.

Le montant de la taxe à la fin de chaque période fiscale est calculé comme le produit de la base fiscale et du taux d'imposition.

La taxe est payable au plus tard le 20 du mois suivant­ dû pour la période fiscale expirée.

Déclaration d'impôtsoumis à l'administration fiscale chaque mois­ la localisation de l'objet au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée sous la forme approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie.