Section 3 RSV année. Informations comptables. Corriger le rapport ESV – droit ou obligation

Pour le deuxième trimestre 2017, selon le formulaire DAM 2017, vous devez vous présenter à l'Administration des Impôts au plus tard le 31 juillet 2017, le 30 juillet tombant un dimanche.

Les calculs des primes d'assurance sont soumis au Service fédéral des impôts par les personnes morales et les entrepreneurs ayant des salariés, trimestriellement avant le 30 du mois suivant la période de calcul.

Ainsi, pour le deuxième trimestre 2017, vous devez déclarer au plus tard le 31 juillet 2017, puisque le 30 juillet tombe un dimanche.

Le calcul doit être soumis par voie électronique par les employeurs qui supervisent plus de 25 employés, les autres peuvent le déclarer sur papier.

Attention : le DAM 2017 sera reconnu par l'administration fiscale comme non présenté si le montant total des cotisations d'assurance pension de chaque assuré n'est pas égal au montant total des cotisations calculées à la Caisse de pension. L'administration fiscale enverra un avis d'écarts et le preneur d'assurance disposera de cinq jours pour corriger les erreurs, faute de quoi une amende pour non-respect des délais de remise du calcul ne pourra être évitée.

Les responsables rappellent aux assurés que pour éliminer les écarts, il est nécessaire d'appliquer les ratios de contrôle des indicateurs approuvés par la lettre du Service fédéral des impôts du 13 mars 2017 n° BS-4-11/4371.

Quelles autres erreurs dans les calculs des primes d'assurance soumises pour le 1er trimestre 2017 ont été identifiées par les inspecteurs, nous les examinerons plus en détail dans l'article d'aujourd'hui.

Erreurs dans l'arrondi des sommes

Une erreur assez courante consiste à arrondir les valeurs totales, ce qui conduit finalement à des écarts dans les montants finaux des primes d'assurance dans la section 3. En particulier, le montant des versements de la ligne 220, multiplié par le tarif, ne converge pas avec le montant des cotisations. à la ligne 240 de la section 3. Ainsi, par exemple, si le revenu de l'employé était de 15 907 roubles et que l'employeur applique le taux de pension standard de 22 %, le montant des cotisations devrait alors ressembler à une valeur de 3 499 roubles. 54 kopecks, pas 3 500 roubles. avec arrondi.

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Erreurs dans les données personnelles des employés

La plupart des erreurs commises par les entreprises et les entrepreneurs individuels concernent peut-être les données personnelles de leurs employés - nom complet, INN et SNILS, indiqués dans la section 3 du calcul.

Lors de la soumission des calculs pour le 1er trimestre 2017, de nombreux assurés ont rencontré un problème - le SNILS n'a pas été trouvé.

Selon les dispositions de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie, des données incorrectes concernant le nom complet, SNILS, TIN peuvent être le motif du refus d'accepter le DAM 2017.

Si les informations personnelles sur les employés dans le calcul diffèrent des informations disponibles dans la base de données du service des impôts, les spécialistes du département ont le droit de ne pas accepter le rapport. Il convient de noter qu'au premier trimestre, les autorités fiscales acceptaient toujours les calculs présentant des écarts, car il y avait des problèmes avec la base de données SNILS elle-même - les chiffres étaient dupliqués ou il n'y avait pas suffisamment de données. Les entreprises recevaient des notifications de l'administration fiscale et devaient envoyer des copies de documents à l'assuré ou présenter des explications.

Après des problèmes avec la base de données, les contrôleurs du service des impôts ont annoncé qu'ils accepteraient les calculs du 2e trimestre, même si les informations personnelles qu'ils contenaient ne coïncidaient pas avec la base de données du Service fédéral des impôts. Cependant, les plans des fonctionnaires, bien que verbalement, ont catégoriquement changé - un contrôle approfondi des données personnelles peut commencer à tout moment, tandis que les agents du fisc n'excluent pas qu'ils commenceront à refuser d'accepter des règlements contenant de fausses informations pour les assurés déjà en poste. le deuxième trimestre.

Calcul des primes d'assurance - 2017 a été la période où il a subi des changements. Bien qu'en général, ce rapport ne contienne pas de données fondamentalement nouvelles, il convient néanmoins de prêter attention à certaines nuances liées à son remplissage et à sa soumission au Service fédéral des impôts. Considérons ces nuances.

Qui soumet un rapport trimestriel sur les cotisations ?

L'obligation de soumettre régulièrement des rapports sur les primes d'assurance à la fin de la période de déclaration est imposée aux payeurs de ces cotisations qui versent des revenus aux particuliers (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• entités juridiques;
• personnes.

Ces déclarations n'ont aucun rapport avec les cotisants qui ne versent pas de rémunération aux particuliers. L'exception parmi eux concerne les chefs d'exploitation, qui doivent soumettre un rapport à la fin de chaque année (clause 3 de l'article 432 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et avant la fin de l'année s'ils cessent leurs activités agricoles (clause 4 de l'article 432 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La déclaration régulière est effectuée selon la méthode de la comptabilité d'exercice, sur la base du fait que la période de déclaration est un trimestre et que la période fiscale, à la fin de laquelle le décompte des périodes de déclaration recommence, est d'un an (article 423 du Code des impôts de la Fédération Russe). La date limite de remise de ces rapports est le 30e jour du mois suivant la fin du prochain trimestre de déclaration et, par conséquent, de l'année. Il doit être soumis non seulement au lieu d'enregistrement de l'entité déclarante elle-même, mais également au lieu d'enregistrement des divisions distinctes qui effectuent des paiements aux particuliers (clauses 7, 11 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les payeurs ayant un nombre moyen d'employés de plus de 25 personnes sont tenus de soumettre par voie électronique des déclarations sur les cotisations (clause 10 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour les petits nombres, la livraison papier est acceptable.

Qu'est-ce que le formulaire de rapport et où puis-je l'obtenir ?

Le rapport sur les cotisations est un formulaire élaboré et approuvé par le Service fédéral des impôts (Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@). Officiellement, cela s'appelle « Calcul des primes d'assurance », et par souci de concision, nous l'appellerons DAM.

Caractéristiques du remplissage du calcul

Étant donné que le rapport DAM combinait des informations présentées avant 2017 dans plusieurs formulaires de déclaration, il s'est avéré assez volumineux, composé de 3 sections, dont 1 (2e) s'applique uniquement aux chefs d'exploitation et, par conséquent, aux autres payeurs dans le reporting. pour Le 3ème quart n'est pas utilisé. Mais la page de titre, qui comporte un formulaire standard pour les déclarations soumises au Service fédéral des impôts, et les 2 sections restantes devront être remplies :

• 1er, qui comporte 10 annexes dont chacune est dédiée soit à refléter le calcul du montant des cotisations liées à chacun des fonds, soit à des données justifiant le calcul des cotisations à montant réduit ;
• 3ème, contenant des informations personnalisées destinées à la Caisse de pension sur les cotisations de chaque personne ayant reçu le paiement.

Un certain nombre de demandes à la section 1 peuvent ne pas être remplies s'il n'y a pas de données les concernant. Ceci s'applique aux informations :

• sur les dépenses engagées en cas d'arrêt de maladie et en rapport avec la maternité aux frais des caisses d'assurance sociale ;
• calculs utilisant des tarifs supplémentaires ;
• les cotisations pour la sécurité sociale complémentaire ;
• la possibilité de recourir à des tarifs réduits ;
• les paiements d'un certain type qui ne sont pas inclus dans l'assiette des cotisations.

Ainsi, dans la mesure du possible, un rapport DAM pour une personne morale ou un entrepreneur individuel, en plus de la page de titre, comprendra :

• de la section 1, contenant des données récapitulatives sur les cotisations accumulées, reflétées à la fois dans les montants totaux de chacun des fonds et dans leur répartition mensuelle ;
• les sous-sections 1.1 et 1.2 de l'annexe 1 à la section 1, consacrées respectivement au calcul des cotisations de retraite et d'assurance maladie ;
• L'annexe 2 à la section 1, qui reflétera le calcul des cotisations de sécurité sociale liées à l'incapacité temporaire et à la maternité ;
• Section 3, reflétant des informations personnalisées.

En savoir plus sur le contenu de chaque section dans l'article .

Dans les unités structurelles du rapport DAM, contrairement aux rapports précédemment soumis aux fonds, il n'y a pas d'endroits pour saisir des informations à la fois sur le solde des règlements en début et en fin de période, et sur le paiement des cotisations. Autrement dit, le formulaire DAM est mis à la norme en matière de déclaration fiscale, dans laquelle les données sont générées uniquement sur les montants accumulés pour le paiement. OKTMO et KBK sont devenus ses accessoires obligatoires.

Les champs d'affichage des données dans chacune des unités structurelles du rapport ont une disposition quelque peu inhabituelle pour le cotisant, mais en général ils ne contiennent rien de fondamentalement nouveau.

Notre équipe vous aidera à remplir correctement le calcul. .

Date limite de dépôt des rapports DAM pour le 3ème trimestre 2017

La date limite effective de remise des calculs des primes d'assurance à la fin du 3ème trimestre 2017 est le 30 octobre. 2017 (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le non-respect du délai de soumission du DAM sera considéré comme un défaut de présentation du rapport et entraînera une sanction pour le payeur des cotisations en vertu de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

En savoir plus sur cette responsabilité dans le matériel .

Si le Service fédéral des impôts constate des incohérences dans les chiffres ou les informations sur les personnes physiques dans une déclaration soumise à temps, il considérera cette déclaration comme non soumise et enverra au cotisant une notification à ce sujet (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération Russe).

Découvrez quelles erreurs entraîneront le paiement des cotisations comme non soumis. .

Ceux qui ont soumis le rapport par voie électronique recevront une telle notification le lendemain, et ceux qui l'ont soumis sur papier pourront la recevoir dans les 10 jours. Le payeur dispose d'un délai de 5 jours (10 si le rapport est papier) à compter de la date d'envoi de la notification pour renvoyer le rapport avec les données mises à jour. Si le contribuable respecte le délai de soumission d'un calcul mis à jour, alors la date de soumission de la déclaration sera considérée comme la date de soumission de la déclaration, qui a été initialement reconnue comme non soumise (clause 7 de l'article 431 du Code général des impôts du Fédération Russe).

Clarification des données soumises précédemment

Si une erreur est découverte dans le calcul des primes d'assurance du 3ème trimestre 2017, déjà acceptée par l'Inspection fédérale des impôts, quoi qu'il en soit (arithmétique ou erreur d'information), le payeur des cotisations pourra en être sanctionné si l'impôt les autorités le découvrent avant le payeur lui-même. Les pénalités seront appliquées de la même manière que pour la déclaration fiscale, c'est-à-dire selon le Code des impôts de la Fédération de Russie :

• selon l'art. 120 - pour distorsion des données de calcul des cotisations ;
• selon l'art. 122 - pour sous-paiement des cotisations ;
• selon l'art. 126 - pour des informations peu fiables.

Par conséquent, si vous identifiez de manière indépendante une erreur dans un DAM déjà soumis, vous devez immédiatement soumettre un rapport mis à jour contenant les informations correctes. Dans certaines circonstances, cela permettra d’éviter une punition.

Pour les instructions du Service fédéral des impôts sur la clarification du calcul, voir Résultats

Le calcul des primes d'assurance pour le 3ème trimestre 2017 est soumis au Service fédéral des impôts par les payeurs de ces cotisations qui versent des revenus aux particuliers, sous la forme prescrite et dans les délais précisés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Lors du calcul, les unités structurelles requises de ce rapport sont renseignées, et si les données sont disponibles, ses autres sections sont également renseignées. La violation du délai de soumission d'un rapport de contribution, ainsi que les erreurs identifiées par le Service fédéral des impôts, entraîneront des sanctions pour le payeur des cotisations conformément aux règles du Code des impôts de la Fédération de Russie.

voir également .

Les organisations et les entrepreneurs individuels (assureurs) devront remplir un nouveau calcul des primes d'assurance (DAM) pour le 2ème trimestre 2017. Quels sont les délais de paiement pour les six mois ? Quelles erreurs ne faut-il pas commettre lors de la préparation des rapports ? À quoi les services du Service fédéral des impôts accorderont-ils une attention particulière lors du contrôle du calcul ? Cet article fournit des instructions pour remplir ligne par ligne un nouveau calcul des primes d'assurance avec ventilation, et contient également un exemple de calcul des primes d'assurance pour le 2e trimestre 2017 (y compris la section 3) rempli à l'aide d'un exemple précis.

Qui doit soumettre les paiements pour le 2ème trimestre ?

Tous les assurés doivent soumettre au Service fédéral des impôts les calculs des primes d'assurance du 2ème trimestre 2017, notamment :

• les organisations et leurs divisions distinctes ;
• entrepreneurs individuels (IP).

Un nouveau calcul des primes d'assurance doit être complété et soumis à tous les assurés ayant des assurés :

• les salariés sous contrat de travail ;
• artistes interprètes ou exécutants - personnes physiques sous contrats civils (par exemple, contrats de construction ou de prestation de services) ;
• le directeur général, qui est l'unique fondateur.

Veuillez noter que le calcul doit être envoyé au Service fédéral des impôts, que l'activité ait été exercée au cours de la période de référence (premier semestre 2017) ou non. Si une organisation ou un entrepreneur individuel n'exerce aucune activité, ne paie pas de paiements aux particuliers et n'a aucun mouvement sur les comptes courants, cela n'annule pas l'obligation de soumettre les calculs des primes d'assurance pour le 2ème trimestre 2017. Dans une telle situation, vous devez soumettre un calcul nul au Service fédéral des impôts (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12 avril 2017 n° BS-4-11/6940).

Où soumettre le paiement

Calculs des cotisations d'assurance auprès des inspections des impôts (les organismes PFR n'acceptent plus les calculs depuis 2017). Un Service fédéral des impôts spécifique est déterminé comme suit :

• les organisations soumettent les calculs du 2e trimestre 2017 au Service fédéral des impôts à leur emplacement et à l'emplacement des divisions distinctes qui effectuent les paiements aux particuliers. (clauses 7, 11, 14 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• les entrepreneurs individuels soumettent les règlements au Service fédéral des impôts de leur lieu de résidence (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Délais de calcul

Les calculs des primes d'assurance doivent être soumis au Service fédéral des impôts au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration (de règlement). Si la dernière date de soumission du calcul tombe un week-end, le calcul peut être soumis le jour ouvrable suivant (clause 7 de l'article 431, clause 7 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Périodes de déclaration

La période de déclaration des primes d'assurance est le premier trimestre, six mois, neuf mois. La période de facturation est une année civile (article 423 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il est donc plus correct d'appeler le reporting actuel un calcul des primes d'assurance pour le semestre, plutôt que pour le 2ème trimestre 2017. Après tout, le calcul inclut des indicateurs du 1er janvier au 30 juin 2017, et pas seulement pour le 2ème trimestre 2017.

La période de référence dans notre cas est le premier semestre 2017 (du 1er janvier au 30 juin). Par conséquent, le calcul des six mois doit être soumis au bureau des impôts au plus tard le 31 juillet (puisque le 30 juillet est un jour férié, le dimanche).

En 2016, la méthode de soumission des calculs des primes d'assurance (RSV-1) a influencé le délai acceptable de soumission des rapports. Ceux qui déclarent par voie électronique disposaient de 5 jours supplémentaires pour soumettre le RSV-1. Ainsi, les législateurs ont apparemment encouragé les employeurs à passer aux déclarations électroniques. Cependant, en 2017, une telle approche n’existe pas. Un délai unique a été fixé pour tous les contribuables : le calcul des primes d'assurance est dû au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration.

Forme actuelle : composition et sections obligatoires

Le calcul des primes d'assurance doit être rempli selon le formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551. Le formulaire peut être trouvé sur ce lien. Ce formulaire est utilisé depuis 2017. La composition du calcul est la suivante :

• titre de page;
• fiche pour les personnes physiques n'ayant pas le statut d'entrepreneur individuel ;
• Section n° 1 (comprend 10 candidatures) ;
• Section n° 2 (avec une seule demande) ;
• Section n° 3 – contient des renseignements personnels sur les assurés pour lesquels l'employeur verse des cotisations.

Les organismes et entrepreneurs individuels effectuant des paiements aux particuliers doivent obligatoirement inclure dans le calcul des primes d'assurance du 2ème trimestre 2017 (clauses 2.2, 2.4 de la Procédure de remplissage du calcul des primes d'assurance) :

• titre de page;
• section 1;
• les sous-sections 1.1 et 1.2 de l'annexe 1 de l'article 1;
• Annexe 2 à la section 1 ;
• Section 3.

Dans cette composition, le calcul du premier semestre 2017 devrait être reçu par le Service fédéral des impôts, quelles que soient les activités exercées au cours de la période de référence (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12 avril 2017 n° BS-4 -11/6940).

De plus, s'il existe certains motifs, les payeurs de primes d'assurance doivent également inclure d'autres sections et annexes. Expliquons la composition du calcul dans le tableau :

Modes de paiement en 2017

Il existe deux manières de transférer le calcul des primes d'assurance du 2ème trimestre 2017 au service territorial des impôts :

Code du lieu de représentation

Comme ce code, indiquez une valeur numérique indiquant la propriété du Service fédéral des impôts auquel le DAM est soumis pour le 2ème trimestre 2017. Les codes utilisés sont présentés dans le tableau :

Nom

Indiquez le nom de l'organisation ou le nom complet de l'entrepreneur individuel sur la page de titre conformément aux documents, sans abréviations. Il y a une cellule libre entre les mots.

Codes OKVED

Dans le champ « Code du type d'activité économique selon le classificateur OKVED2 », indiquez le code selon le classificateur panrusse des types d'activités économiques.

Types d'activités et OKVED

En 2016, le classificateur OKVED était en vigueur (OK 029-2007 (NACE Rév. 1.1)). À partir de janvier 2017, il a été remplacé par le classificateur OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rév. 2)). Utilisez-le pour remplir le calcul des primes d'assurance du premier semestre 2017.

Voici un exemple de la manière de remplir la page de titre dans le cadre du calcul des primes d'assurance (DAM) du 2ème trimestre 2017 :

Fiche « Informations sur une personne »

La feuille « Informations sur un individu qui n'est pas un entrepreneur individuel » est remplie par les citoyens qui soumettent des paiements pour les travailleurs embauchés, s'il n'a pas indiqué son NIF dans le calcul. Sur cette fiche, l'employeur indique ses données personnelles.

Section 1 « Données récapitulatives sur les primes d'assurance »

Dans la section 1 du calcul du 1er trimestre 2017, refléter les indicateurs généraux des montants des primes d'assurance à payer. La partie du document en question est constituée de lignes de 010 à 123, qui indiquent OKTMO, le montant des cotisations retraite et médicales, les cotisations pour l'assurance invalidité temporaire et quelques autres déductions. Également dans cette section, vous devrez indiquer le BCC par type de primes d'assurance et le montant des primes d'assurance pour chaque BCC qui sont accumulés pour paiement au cours de la période de référence.

Les cotisations de retraite

Sur la ligne 020, indiquez le KBK pour les cotisations à l'assurance pension obligatoire. Aux lignes 030-033 - indiquer le montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, qui doivent être versées au BCC ci-dessus :

• à la ligne 030 – pour la période de déclaration selon la comptabilité d'exercice (de janvier à juin inclus) ;
• sur les lignes 031-033 – pour les trois derniers mois de la période de facturation (déclaration) (avril, mai et juin).

Frais médicaux

Sur la ligne 040, indiquez le BCC pour les cotisations à l'assurance maladie obligatoire. Aux lignes 050 à 053 – répartissez les montants des primes d'assurance maladie obligatoire qui doivent être payées :

• à la ligne 050 - pour la période de déclaration (semestriel) selon la méthode de la comptabilité d'exercice (c'est-à-dire de janvier à juin) ;
• aux lignes 051 à 053 pour les trois derniers mois de la période de déclaration (avril, mai et juin).

Cotisations de retraite à taux supplémentaires

Sur la ligne 060, indiquez le BCC pour les cotisations de retraite aux tarifs complémentaires. Aux lignes 070 à 073 – montants des cotisations de retraite aux tarifs additionnels :

• à la ligne 070 – pour la période de déclaration (semestriel) selon la comptabilité d'exercice (du 1er janvier au 30 juin) ;
• sur les lignes 071 - 073 pour les trois derniers mois du premier semestre (avril, mai et juin).

Cotisations sociales complémentaires

Sur la ligne 080, indiquez le BCC pour les cotisations à la sécurité sociale complémentaire. Aux lignes 090 à 093 – le montant des cotisations de sécurité sociale complémentaire :

• à la ligne 090 – pour la période de déclaration (semestriel) selon la comptabilité d'exercice (de janvier à juin inclus) ;
• aux lignes 091 à 093 pour les trois derniers mois de la période de déclaration (avril, mai et juin).

Cotisations de sécurité sociale

À la ligne 100, indiquez le BCC pour les cotisations à l'assurance sociale obligatoire. Aux lignes 110 – 113 – le montant des cotisations à l’assurance sociale obligatoire :

• à la ligne 110 – pour le semestre selon la comptabilité d'exercice (de janvier à juin inclus) ;
• aux lignes 111 à 113 pour les trois derniers mois de la période de facturation (de déclaration) (c'est-à-dire pour avril, mai et juin).

Aux lignes 120 à 123, indiquez le montant des dépenses sociales excédentaires engagées :

• sur la ligne 120 – pendant six mois ;
• sur les lignes 121 à 123 – avril, mai et juin 2017.

S'il n'y a pas eu de dépenses excédentaires, entrez des zéros dans ce bloc.

Vous ne pouvez pas remplir en même temps :

• lignes 110 et lignes 120 ;
• lignes 111 et lignes 121 ;
• lignes 112 et lignes 122 ;
• lignes 113 et lignes 123.

Avec cette combinaison, le calcul du 2ème trimestre 2017 ne passera pas le contrôle du Service fédéral des impôts. Les ratios de contrôle des indicateurs de calcul sont indiqués dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 mars. 2017 n° BS-4-11/4371. Cm. " ".

Annexe n°1 à la section 1 : ce qu'elle comprend

L'annexe 1 à la section 1 du calcul comprend 4 blocs :

• sous-section 1.1 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire » ;
• sous-section 1.2 « Calcul des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire » ;
• sous-section 1.3 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire à un taux supplémentaire pour certaines catégories de payeurs de primes d'assurance spécifiées à l'article 428 du Code des impôts de la Fédération de Russie » ;
• sous-section 1.4 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour la sécurité sociale complémentaire des membres d'équipage des aéronefs de l'aviation civile, ainsi que pour certaines catégories de salariés des organisations de l'industrie charbonnière ».

Dans le calcul du 2ème trimestre, il faut inclure autant d'annexes 1 à la section 1 (ou de sous-sections individuelles de cette annexe) que de tarifs ont été appliqués au cours du premier semestre 2017 (de janvier à juin inclus). Expliquons les caractéristiques du remplissage des sous-sections requises.

Sous-section 1.1 : cotisations de retraite

La sous-section 1.1 est un bloc obligatoire. Il contient le calcul de la base imposable des cotisations de retraite et le montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension. Expliquons les indicateurs des lignes de cette section :

• ligne 010 – nombre total d'assurés;
• ligne 020 – le nombre de personnes à partir desquelles vous avez calculé les primes d'assurance au premier semestre 2017 ;
• ligne 021 – le nombre de personnes de la ligne 020 dont les paiements ont dépassé la base maximale de calcul des cotisations de retraite (voir « »);
• ligne 030 – montants des paiements et récompenses accumulés en faveur des particuliers (clauses 1 et 2 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les paiements qui ne sont pas soumis aux primes d'assurance ne sont pas inclus ici ;
• à la ligne 040 reflètent :
  • montants des paiements non soumis aux cotisations de retraite (article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
  • le montant des dépenses que l'entrepreneur a documentées, par exemple dans le cadre de contrats de droit d'auteur (clause 8 de l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie). S'il n'y a pas de documents, le montant de la déduction est reflété dans les limites déterminées par le paragraphe 9 de l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• ligne 050 – base de calcul des cotisations de retraite ;
• ligne 051 – la base de calcul des primes d'assurance pour les montants qui dépassent la valeur de base maximale pour chaque personne assurée en 2017, à savoir 876 000 roubles (clauses 3 à 6 de l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• ligne 060 – montants des cotisations de retraite calculées, comprenant :
  • sur la ligne 061 - à partir d'une base qui ne dépasse pas la limite (876 000 RUB) ;
  • sur la ligne 062 - à partir d'une base qui dépasse la limite (876 000 RUB).

Enregistrez les données dans la sous-section 1.1 comme suit : fournissez les données du début de 2017, ainsi que pour les trois derniers mois de la période de référence (avril, mai et juin).

Sous-section 1.2 : cotisations médicales

La sous-section 1.2 est une section obligatoire. Il contient le calcul de la base imposable des primes d'assurance maladie et le montant des primes d'assurance maladie. Voici le principe de formation des chaînes :

• ligne 010 – le nombre total de renards assurés au premier semestre 2017.
• ligne 020 - le nombre de personnes à partir desquelles vous avez calculé les primes d'assurance ;
• ligne 030 – montants des paiements en faveur des particuliers (clauses 1 et 2 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les paiements qui ne sont pas assujettis aux primes d'assurance ne figurent pas à la ligne 030 ;
• à la ligne 040 – montants des versements :
  • non soumis aux primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire (article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie);
  • le montant des dépenses que l'entrepreneur a documentées, par exemple dans le cadre de contrats de droit d'auteur (clause 8 de l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie). S'il n'y a pas de documents, le montant de la déduction est fixé au montant spécifié au paragraphe 9 de l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La ligne 050 indique la base de calcul des cotisations d'assurance maladie (clause 1 de l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie). À la ligne 060 – les montants des primes d'assurance calculées.

Que faire des sous-sections 1.3 et 1.4

Sous-section 1.3 – à remplir si vous payez des primes d'assurance pension obligatoire à un taux supplémentaire. Et la sous-section 1.4 - si au premier semestre 2017 les primes d'assurance étaient transférées pour une sécurité sociale complémentaire pour les membres des équipages de conduite des avions de l'aviation civile, ainsi que pour certaines catégories d'employés des organisations de l'industrie charbonnière.

Annexe n° 2 à l'article 1

L'annexe 2 à la section 1 calcule le montant des cotisations en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité. Les données sont présentées dans le contexte suivant : au total du début 2017 au 30 juin, ainsi que pour avril, mai et juin 2017.

Dans le champ 001 de l'annexe n°2, vous devez indiquer le signe des versements d'assurance au titre de l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité :

• « 1 » – paiements directs de la couverture d'assurance (s'il existe un projet pilote de caisse d'assurance sociale dans la région, voir « »);
• «2» – système de compensation des paiements d'assurance (lorsque l'employeur verse des prestations et reçoit ensuite l'indemnisation (ou compensation) nécessaire de la Caisse d'assurance sociale).

• ligne 010 – nombre total d'assurés au premier semestre 2017 ;
• ligne 020 – montants des versements en faveur des assurés. Les paiements qui ne sont pas soumis aux primes d'assurance ne figurent pas sur cette ligne ;
• la ligne 030 résume :
  • montants des paiements non soumis aux cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire (article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
  • le montant des dépenses que l'entrepreneur a documentées, par exemple dans le cadre de contrats de droit d'auteur (clause 8 de l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie). S'il n'y a pas de documents, le montant de la déduction est fixé au montant spécifié au paragraphe 9 de l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• ligne 040 – le montant des paiements et autres rémunérations en faveur des personnes soumises aux cotisations d'assurance sociale et dépassant la limite pour l'année suivante (c'est-à-dire les paiements supérieurs à 755 000 roubles par personne assurée).

Sur la ligne 050 - indiquez la base de calcul des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire.

La ligne 051 comprend l'assiette de calcul des primes d'assurance des paiements en faveur des salariés qui ont le droit d'exercer des activités pharmaceutiques ou qui y sont admis (s'ils disposent de la licence appropriée). S'il n'y a pas de tels employés, entrez des zéros.

La ligne 053 est remplie par les entrepreneurs individuels qui appliquent le régime de taxation des brevets et effectuent des versements en faveur des salariés (à l'exception des entrepreneurs individuels qui exercent des activités précisées au paragraphe 19, 45 à 48 alinéa 2 de l'article 346.43 du Code des impôts de l'État. Fédération de Russie) - (paragraphe 9 p 1 de l'article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie). S'il n'y a pas de données, entrez des zéros.

Le DAM 2017 est soumis trimestriellement selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les périodes de reporting sont le premier trimestre, les six mois, les 9 mois et l'année civile.

Avant le 30e jour du mois suivant le trimestre de déclaration, l'administration fiscale doit remettre un calcul des primes d'assurance. Les entreprises et les entrepreneurs individuels qui effectuent des paiements avec des primes d'assurance à leurs employés le déclarent. Le DAM 2017 est soumis trimestriellement selon la méthode de la comptabilité d'exercice ; les périodes de déclaration sont le premier trimestre, les six mois, les 9 mois et l'année civile.

Si le nombre d'employés dans l'entreprise est supérieur à 25 personnes, le calcul doit être soumis sous forme électronique et envoyé via TKS ; s'il est inférieur, le payeur choisit lui-même le mode d'envoi du calcul au service des impôts : par voie électronique ou sur papier (clause 10 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Examinons les questions les plus courantes liées à la soumission d'un calcul des primes d'assurance.

S'il y a des paiements qui ne sont pas soumis à cotisations

Dans la lettre n° ГД-4-11/15569@ du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 08.08.2017, l'administration fiscale a expliqué la procédure à suivre pour refléter les montants non soumis aux cotisations d'assurance dans le DAM 2017. L'indication de ces montants dans le calcul dépendra du fait qu'ils font ou non l'objet de primes d'assurance. Si ce n’est pas le cas, il n’est pas nécessaire de les refléter dans le calcul. S'ils sont et ne sont pas soumis à des cotisations, conformément aux dispositions de l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ils doivent alors être indiqués dans le formulaire.

Les responsables dans la lettre commentée ont rappelé que la base déterminée soumise aux cotisations d'assurance est la différence entre les paiements accumulés inclus dans l'objet de l'imposition et les montants exonérés de cotisations conformément à l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il convient de noter que l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie fournit une liste exhaustive des dépenses qui ne sont pas soumises aux cotisations d'assurance.

Comptabilité cloud Bukhsoft vous aidera à remplir correctement et rapidement le calcul des primes d'assurance (DAM au Service fédéral des impôts) en ligne.

Comment refléter les charges sociales dans le DAM 2017 ?

Dans une lettre des agents du fisc datée du 5 juillet 2017 n° BS-4-11/12778@, les fonctionnaires ont commenté la question de l'inclusion des dépenses de sécurité sociale dans le calcul. À savoir:

• Lors du remboursement de dépenses au cours d'une période pour des dépenses engagées au cours d'une autre période de déclaration, les montants sont indiqués dans le Calcul à la ligne 080 de l'Annexe 2 de la Section 1 du Calcul dans le mois où l'argent a été reçu de l'Assurance sociale. Un point important est que les dépenses avant 2017 remboursées par la Caisse d'assurance sociale cette année n'ont pas besoin d'être reflétées dans le DAM 2017.
• Dans les régions de la Fédération de Russie, où le projet pilote FSS « Paiements directs » a commencé à fonctionner (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 21 avril 2011 n° 294), l'assurance sociale elle-même verse des prestations directement aux particuliers. En conséquence, les assurés ne supportent pas les frais de V&M et ne remplissent pas les informations des annexes n° 3 et 4 de la section 1 du calcul. Exception: Les annexes n° 3 et 4 de la section 1 du Calcul doivent encore être remplies conformément aux sections XII-XIII de la Procédure de remplissage du Calcul des primes d'assurance : - les payeurs de primes d'assurance qui ont changé d'adresse de localisation (lieu de résidence) du territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pendant la période de calcul (de déclaration) de la Fédération ne participant pas au projet pilote, vers le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie - un participant au projet pilote - les payeurs de ; les primes d'assurance situées sur le territoire des entités constitutives de la Fédération de Russie entrant dans la mise en œuvre du projet pilote ci-dessus dès le début de la période de facturation.

Quand un calcul est-il considéré comme non soumis ?

L'administration fiscale reconnaît le DAM 2017 comme non déposé dans les cas suivants :

• Au cours d'une période de référence, le montant total des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire ne coïncide pas avec le montant total des cotisations calculé pour chaque individu. Ainsi, la valeur de la ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 devrait être égale à la somme des lignes 240 de la section 3 du Calcul sur une base mensuelle.
• Dans le calcul, il existe des données personnelles erronées des assurés (nom complet, SNILS, INN (le cas échéant)).

Amendes pour retard

Selon les dispositions de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en cas de non-respect du délai de soumission du calcul, les autorités fiscales ont le droit d'appliquer des pénalités s'élevant à 5 % du montant des cotisations non payées à temps pour chaque cotisation complète. ou mois partiel de retard. Le montant de l'amende ne peut être supérieur à 30 % du montant des cotisations à payer et inférieur à mille roubles.

Ainsi, si les cotisations ont été payées à temps, mais que le calcul a été soumis en retard, l'amende sera de 1 000 roubles.

Les fonctionnaires peuvent également être condamnés à une amende, conformément à l'art. 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, la sanction administrative qui leur est imposée varie de 300 à 500 roubles.

Ajout à l'article: Dans le message du Service fédéral des impôts de Russie du 20 octobre 2017, « Les calculs des primes d'assurance pour 9 mois de 2017 doivent être soumis avant le 30 octobre », les spécialistes du service fiscal vous ont demandé de veiller à remplir les indicateurs suivants : 1. Dans le champ « KPP » de la page de titre du calcul, le KPP est indiqué conformément au certificat d'enregistrement de l'organisme auprès de l'administration fiscale de son siège.2. Dans le champ « Période de calcul (déclaration) (code) », lorsque vous remplissez le calcul pour neuf mois, saisissez le code « 33 » lors de la réorganisation (liquidation) d'une organisation, le code « 53 ».3. Dans le champ « mois » (colonnes 190, 260) de la section 3.2. calcul, le numéro d'ordre du mois de l'année civile est indiqué lors du remplissage du calcul pour neuf mois - "07", "08", "09".

Nous avons évoqué le formulaire de calcul des primes d'assurance, utilisé depuis le 01/01/2017 et soumis trimestriellement à l'administration fiscale dans notre. Pour la première fois, les assurés ont soumis un tel calcul sur la base des résultats. Nous vous parlerons du calcul des primes d'assurance pour 9 mois de 2017 dans ce document et vous donnerons un exemple de la façon de le remplir.

Calcul des primes d'assurance pour 9 mois 2017 : télécharger

Rappelons que le calcul est établi selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour le 1er trimestre, six mois, 9 mois et un an. Malgré le caractère « croissant », le calcul est souvent appelé trimestriel (par exemple, pour le 4ème trimestre, et non pour l'année), car en détail (par mois) il affiche les informations uniquement pour le dernier trimestre du reporting (calcul) période. Il est donc question, par exemple, de préparer un calcul des primes d'assurance pour le 3ème trimestre 2017 sur la base des résultats de 9 mois de 2017.

Date d'échéance et formulaire de calcul

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui effectuent des paiements à des particuliers doivent soumettre le calcul à leur bureau des impôts au plus tard le 30 du mois suivant le trimestre expiré (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si le 30 tombe un week-end ou un jour férié chômé, il sera possible de soumettre le calcul sans conséquences le premier jour ouvrable suivant ce jour (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Sur la base des résultats des 9 mois de 2017, le calcul doit être soumis au plus tard le 30 octobre 2017.

En règle générale, le calcul peut être présenté aussi bien sur papier que sous forme électronique. Toutefois, si le payeur des primes d'assurance compte un nombre moyen de personnes en faveur desquelles des paiements ont été effectués dépassant 25 personnes pour la période de facturation (déclaration) précédente, le calcul doit être soumis uniquement sous forme électronique. Le calcul électronique doit également être soumis par les organisations nouvellement créées comptant plus de 25 personnes (clause 10 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Quelles fiches et sections dois-je prendre ?

Les fiches et sections suivantes doivent être présentées par tous les payeurs de primes d'assurance (clause 2.4 de la Procédure de remplissage, approuvée par Arrêté du Service fédéral des impôts du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@) :

Les autres sections, sous-sections et applications doivent être incluses dans le calcul uniquement si les informations pertinentes sont disponibles. Si, par exemple, au cours de la période de référence, le payeur des primes d'assurance a accumulé des prestations d'assurance sociale à des particuliers, vous devrez en outre remplir et soumettre l'annexe n° 3 à la section 1, intitulée « Dépenses d'assurance sociale obligatoire en cas de incapacité temporaire et en relation avec la maternité et les dépenses engagées conformément à la législation de la Fédération de Russie."

Calcul des primes d'assurance du 3ème trimestre 2017 : exemple

Iris LLC est un payeur de primes d'assurance, qui relève du régime fiscal général et applique le tarif de base des primes d'assurance.

A la fin du premier semestre 2017, le nombre d'assurés est égal au nombre de personnes à partir desquelles les cotisations d'assurance ont été calculées, et est de 1 personne (CEO).

Veuillez noter qu'au cours de la période de référence, le montant des versements aux particuliers a dépassé la base maximale de calcul des cotisations à l'assurance sociale obligatoire. Rappelons qu'en 2017 il s'élève à 755 000 roubles (décret gouvernemental n° 1255 du 29 novembre 2016). En conséquence, les cotisations de sécurité sociale ne sont pas facturées au-delà de ce montant (