Comment faire un rapport financier. Comment faire un rapport financier Qu'est-ce qu'un exemple de rapport financier

Chaque année, l'entreprise prépare des états financiers définitifs - un bilan et un compte de profits et pertes. Il est important de pouvoir lire et comprendre la signification de ces rapports.

1. Le bilan contient des informations sur la situation financière et les résultats d'exploitation de l'entreprise à un moment donné. À partir du bilan, vous pouvez savoir d'où proviennent les fonds investis dans une entreprise donnée et où ils ont été placés au moment de l'établissement du bilan. Le bilan reflète toutes les transactions effectuées dans le cadre des activités commerciales de l'entreprise.

2. Les actifs sont toutes les ressources matérielles qui ont une valeur monétaire et sont à la disposition de l'entreprise. Les actifs sont divisés en actifs corporels et incorporels. Les actifs corporels sont la propriété d'une entreprise (par exemple, bâtiments, équipements, machines, véhicules, stocks de matières premières). Les actifs incorporels font référence à la propriété d'un droit (par exemple, un brevet ou le droit de percevoir des bénéfices dans le futur). Tous les actifs inclus dans le bilan ont une valeur monétaire. Cependant, des facteurs importants tels que la capacité de gestion du personnel, les bonnes relations professionnelles et le moral ne peuvent pas être inclus dans le bilan.

Les actifs non courants ont un coût assez élevé et une longue durée d'utilisation par l'entreprise (bâtiments, ouvrages, terrains, machines, équipements, véhicules, etc.). Le coût des actifs non courants étant très élevé, il n’est pas déduit du résultat de l’année d’acquisition, mais est réparti sur sa durée de vie attendue sous forme d’amortissement. Les actifs courants sont des éléments de trésorerie et de bilan qui peuvent être rapidement et facilement convertis en espèces. Des exemples d'actifs courants sont les stocks de produits finis et les comptes clients (dettes des clients envers l'entreprise).

3. Passif Le passif est les obligations financières d'une entreprise. Ils surviennent lors de l’utilisation de crédits ou de prêts. Selon la durée d'échéance, on distingue les passifs à court et à long terme.

Les passifs courants sont les dettes exigibles à moins d’un an (créanciers commerciaux, découvert bancaire). Les passifs à long terme sont des comptes créditeurs dont l'échéance est supérieure à un an. Les passifs à long terme comprennent les emprunts bancaires (mais pas les découverts bancaires, qui sont remboursables sur demande) et les montants de location impayés.

4. Capital propre Le capital propre est la valeur de tous les biens de l'entreprise après paiement de toutes les dettes. Le bilan est basé sur l'équation de bilan suivante : capitaux propres = total de l'actif - total du passif = actifs non courants + actifs courants - passifs à court terme - passifs à long terme Les capitaux propres d'une entreprise à une date précise peuvent être calculé d'une autre manière : capitaux propres = investissements initiaux + bénéfices non distribués où les bénéfices non distribués sont des bénéfices réinvestis dans le processus commercial.

Les bénéfices non distribués sont les bénéfices restants après impôts, intérêts et dividendes. En règle générale, il constitue une part importante du financement de nouveaux investissements en capital.

5. Tableau des flux de trésorerie Le bilan contient des informations sur la situation financière et les résultats d'exploitation de l'entreprise à un moment donné. Mais le tableau des flux de trésorerie reflète les flux de trésorerie, c'est-à-dire les mouvements physiques réels de fonds d'une main à l'autre sous forme de recettes et de paiements qui ont lieu au cours des activités commerciales de l'entreprise. Les reçus sont des fonds reçus par une entreprise. Les paiements sont des fonds versés par l'entreprise. Chaque fois qu'une entreprise émet un chèque, un paiement en espèces est généré. Si un chèque est émis au nom de l'entreprise, il y a alors une réception de fonds. Par conséquent, il y a peu de possibilités de déformer la situation réelle de l’entreprise. L'augmentation du passif de l'entreprise est une source de fonds. Une diminution du passif de l'entreprise indique l'utilisation des fonds. Réduire les actifs d’une entreprise est une source de liquidités.

Une augmentation des actifs d'une entreprise indique l'utilisation des fonds. Le tableau des flux de trésorerie reflète l'évolution de la situation de trésorerie sur une période donnée. Le solde d’ouverture est le montant des liquidités disponibles au début de la période. Le solde de clôture est le montant de la trésorerie de l'entreprise à la fin de la période. Le flux de trésorerie est calculé selon la formule suivante : solde en début de période + encaissements - paiements = solde en fin de période Le rapport de trésorerie n'est pas sans défauts. Il reflète une situation déjà existante et est de nature historique. Pour un investisseur intéressé par la solvabilité d’une entreprise, une prévision des flux de trésorerie de l’entreprise serait plus utile.

6. Compte de profits et pertes Le compte de profits et pertes présente les revenus et les dépenses d'une entreprise provenant de transactions entre deux dates de bilan adjacentes. Il montre les résultats du travail de l’entreprise pour cette période : si elle a réalisé des bénéfices ou subi des pertes. Lors de l'établissement d'un compte de profits et pertes, les produits et charges sont comptabilisés non pas lorsqu'ils sont payés en espèces, mais lorsqu'ils sont provisionnés. Par exemple, la vente de marchandises est considérée comme un fait accompli lorsque le vendeur a rempli les termes du contrat d'achat et de vente, et non lorsque de l'argent est reçu pour les marchandises. Les revenus sont comptabilisés comme reçus s'ils peuvent être évalués objectivement et si la réception des fonds dans le futur peut être raisonnablement présumée. Le compte de profits et pertes est basé sur le principe de la comptabilité d'exercice, qui compare plus précisément les revenus perçus et les dépenses engagées pour la période sous revue. Cela vous permet de déterminer les valeurs réelles des revenus et des dépenses, mais de nombreux mouvements de trésorerie ne sont pas affichés.

Le compte de profits et pertes ne reflète pas tout ce qui s'est passé dans l'entreprise au cours de la période de référence. Il ne contient pas d'informations sur des faits qui ne peuvent être évalués avec suffisamment de précision (par exemple, l'embauche d'un nouvel employé). De plus, le compte de profits et pertes ne reflète pas les transactions non liées aux ventes (par exemple, l'émission de nouvelles actions). Les données du compte de profits et pertes sont beaucoup plus faciles à manipuler que les données du tableau des flux de trésorerie. Mais le compte de profits et pertes permet, par exemple, de bien différencier le paiement de l'électricité consommée le mois dernier et le paiement du bâtiment que l'entreprise louera pour les 15 prochaines années.

7. Calcul du bénéfice Le volume des ventes est le revenu provenant de la vente de produits. Le coût des marchandises vendues indique combien il en coûte à une entreprise pour acheter ou fabriquer des marchandises. La marge brute est calculée à l'aide de la formule suivante : marge brute = volume des ventes - coût des produits vendus, nous entendons les frais généraux engagés au cours des ventes pendant une certaine période. Le bénéfice net est calculé selon la formule suivante : bénéfice net = bénéfice brut - dépenses Exemple. En avril, le volume des ventes s'élevait à 200 000 roubles. Le coût des produits vendus est de 90 000 roubles et les dépenses (loyer, salaires, etc.) sont de 30 000 roubles. Déterminons le bénéfice brut et le bénéfice net. Bénéfice brut = volume des ventes - coût des marchandises vendues = 200 000 - 90 000 = 110 000 roubles. Bénéfice net = bénéfice brut - dépenses = 110 000 - 30 000 = 80 000 roubles. Le profit d’une entreprise peut dépendre d’un certain nombre de facteurs artificiels. Par exemple, si une entreprise fusionne avec une autre entreprise, le bénéfice total sera plus important. Il ne faut pas oublier que le profit et la trésorerie ne sont pas la même chose. Le compte de profits et pertes présente les revenus et les dépenses pour une certaine période.

Mais certaines dépenses (loyer, assurances…) peuvent être payées d’avance. Le profit n’est qu’un des indicateurs. Par conséquent, lors de l’analyse des résultats des activités d’une entreprise, il est nécessaire de se concentrer non seulement et non pas tant sur le profit, mais sur un ensemble d’indicateurs caractérisant le potentiel financier et immobilier de l’entreprise.

8. Explications sur les états financiers La société accompagne ses états financiers de notes explicatives. Ces explications contiennent : 1. des informations sur les méthodes comptables utilisées (mode de calcul des amortissements, méthode de valorisation des stocks, etc.) ; 2. une description détaillée de certains éléments de l'actif et du passif (conditions et modalités de remboursement de la dette, modalités de paiement du loyer, etc.) ; 3. des informations sur la structure du capital social de la société (conditions d’actionnariat, etc.) ; 4. des informations sur les principales opérations (acquisition d'une autre entreprise, séparation d'une entreprise précédemment acquise, etc.) ; 5. éléments de hors bilan (contrats à terme, swaps, options, etc.). Souvent, les notes complémentaires fournissent plus d’informations sur la véritable situation financière d’une entreprise que les états eux-mêmes. Les états financiers d'une entreprise fournissent des informations sur la situation financière actuelle de l'entreprise, ainsi que sur ses performances au cours de la période écoulée. Les modèles utilisés dans la planification financière sont créés sur la base des états financiers. Les états financiers d'une entreprise permettent de décrire les principaux indicateurs prévus.

9. Peut-on faire confiance aux états financiers ? Les informations contenues dans les états financiers permettent d'évaluer la rentabilité de l'entreprise. Si le niveau de rentabilité de l'entreprise est inférieur à celui requis, une analyse plus complète de la situation révélera les raisons des écarts. Par conséquent, les informations doivent permettre au destinataire de répondre à ces informations en temps opportun. Des informations incorrectes sont souvent pires que l’absence d’informations, car elles peuvent entraîner des actions qui ne feront qu’empirer la situation. Dans quelle mesure les états financiers peuvent-ils être fiables ? On suppose que la comptabilité de l'entreprise est effectuée par des personnes honnêtes et compétentes qui ne commettent pas d'erreurs dans leur travail. Dans la vraie vie, ce n'est pas le cas. Les comptables, comme tout le monde, font des erreurs.

L'utilisation de moyens techniques dans les calculs permet d'éviter les erreurs arithmétiques. Mais des erreurs méthodologiques (duplication ou omission d'enregistrements, inscription du fait de la vie économique d'une entreprise dans des comptes erronés, etc.) sont tout à fait possibles. Les états comptables peuvent être faussés en raison des faibles compétences techniques des personnes préparant le rapport. Si les revenus du comptable dépendent de la performance financière de l'entreprise, il peut alors y avoir une fausse volonté d'embellir le reporting. Le bilan contient des informations sur la situation financière et les performances d'une entreprise à un moment donné. Dès le lendemain, les indicateurs de solde changeront. La direction de l'entreprise souhaite rendre la balance aussi convaincante que possible en utilisant un certain nombre d'astuces.

Au cours des dernières semaines de la période considérée, l'entreprise a tenté de différer les paiements des fournisseurs. Mais dès les premiers jours du nouvel exercice, les fonds commenceront à diminuer, récompensant les créanciers pour leur patience. La comptabilité fonctionne toujours avec une réserve. Dans les journaux comptables, vous pouvez toujours trouver des coûts susceptibles de réduire la marge bénéficiaire. Vous pouvez amortir un peu plus de stocks, d'actifs non courants, de créances douteuses ou surestimer légèrement la réévaluation des stocks. Il est toujours plus facile de perdre une partie de son profit que de l’augmenter. Les règles et réglementations concernant l’information financière ne sont pas toujours claires et sans ambiguïté. Certaines formulations laissent place à une « interprétation créative » dans la préparation des états financiers. Les règles de comptabilité financière exigent que toutes les transactions soient enregistrées au coût historique. Le bilan reflète les actifs et passifs acquis ou pris en charge par une entreprise à différents moments.

Par conséquent, le coût d’acquisition des actifs figurant au bilan peut ne pas refléter la valeur économique actuelle de ces actifs. Les fluctuations des taux de change peuvent également fausser les données du bilan si une entreprise a des actifs et des passifs en devises étrangères. De tout ce qui précède, il s'ensuit que lors de l'évaluation d'une entreprise, vous ne devez pas vous fier entièrement aux états financiers. Ce n’est qu’une partie des informations disponibles, même s’il s’agit d’une partie importante. D'autres sources d'informations comprennent les publications financières, la presse locale, les clients et concurrents de l'entreprise et les employés de l'entreprise.

Un état financier est un document contenant des informations sur la situation financière d'une société ou d'une entreprise, qui comprend un bilan, un compte de résultat et un tableau des flux de trésorerie. Les états financiers sont souvent examinés et analysés par des analystes commerciaux, des conseils d'administration, des investisseurs, des analystes financiers et des agences gouvernementales. Les rapports doivent être préparés et soumis à temps, être précis et exempts d’erreurs. Même si la préparation des états financiers peut sembler une tâche écrasante, la collecte des rapports nécessaires n’est pas difficile.

Pas

Partie 1

Se préparer à écrire

Fixez un délai. Avant de commencer, vous devez décider de la période couverte par votre rapport. La plupart des rapports financiers ont une fréquence trimestrielle ou annuelle, bien que certaines entreprises choisissent de les publier chaque mois.

• Pour comprendre la période que vos états financiers doivent couvrir, examinez les documents constitutifs de votre organisation, tels que les réglementations légales, les statuts ou les statuts constitutifs. Ces documents peuvent contenir des informations sur la fréquence à laquelle les états financiers doivent être préparés.
• Demandez à votre chef d’entreprise à quelle fréquence il souhaite recevoir les états financiers.
• Si vous dirigez votre propre entreprise, sélectionnez le jour le plus approprié pour résumer les résultats financiers et utilisez-le comme date de préparation du rapport financier.

1. Passez en revue les livres. Ensuite, vous devez vous assurer que les informations contenues dans vos livres sont à jour et correctement enregistrées. Votre rapport financier ne sera d’aucune utilité si les données comptables sous-jacentes ne sont pas correctes.

   • Assurez-vous que tous les comptes créditeurs et débiteurs ont été traités, que les rapprochements bancaires ont été préparés et que les achats de stocks et les ventes de marchandises sont enregistrés de manière appropriée.
   • Vous devez également tenir compte de la présence d’éventuelles dettes qui n’auraient peut-être pas été enregistrées au moment de la préparation du rapport financier. Par exemple, l’entreprise a-t-elle utilisé un type de service pour lequel elle n’était pas facturée ? L'entreprise doit-elle des salaires à ses salariés ? Ces faits représentent vos dettes accumulées et devraient être reflétés dans vos états financiers.

2. Rassemblez toutes les informations manquantes. Si une vérification de vos livres révèle qu'il manque des informations, recherchez tous les documents qui s'y rapportent pour vous assurer que vos états financiers sont complets et exacts.

   Partie 2

   Préparation du bilan

   1. Préparez un bilan. Le bilan contient des informations sur les actifs (ce qu'une entreprise possède), les dettes (ce qu'elle doit) et les capitaux propres, tels que les actions ordinaires et le capital supplémentaire. Intitulez la première page de votre rapport financier « Bilan », suivi du nom de l'entreprise et de la date à laquelle le bilan a été certifié.

      • Les données du bilan sont données à un jour précis de l'année. Par exemple, le bilan peut être établi au 31 décembre.

   2. Préparez votre bilan en conséquence. Un état financier répertorie généralement les actifs à gauche et les dettes/capitaux propres à droite. D’un autre côté, certaines personnes placent les actifs en haut et les dettes/fonds propres en bas.

      Listez vos actifs. Intitulez la première section du bilan « Actifs » et répertoriez tous les actifs que possède l'organisation.

      Faites la liste de vos dettes. La section suivante de l'état financier doit présenter la dette et les capitaux propres. Intitulez cette section « Dette et capitaux propres ».

      Énumérez toutes les sources de capitaux propres. Après la section sur la dette, il devrait y avoir une section sur la valeur nette, qui indique le montant de liquidités dont disposera l'entreprise si elle vend tous ses actifs et rembourse toutes ses dettes.

      • Répertoriez tous les éléments de capitaux propres, y compris les actions ordinaires, les actions propres et les réserves de trésorerie. Ensuite, additionnez-les et étiquetez-les comme « Valeur nette totale ».

   3. Additionnez la dette et les capitaux propres. Additionnez vos totaux de dette totale et de capitaux propres totaux. Étiquetez la valeur résultante « Dette totale et capitaux propres ».

      Vérifiez votre solde. Les chiffres obtenus dans les sections « Actif total » et « Dette totale et capitaux propres » doivent correspondre au bilan. Si tel est le cas, alors l’établissement du bilan est terminé et vous pouvez passer à l’établissement du compte de résultat.

      • Le capital propre doit correspondre à la différence entre le total de l'actif et le total du passif. Comme déjà mentionné, il s’agit de l’argent qui resterait après la vente de tous vos actifs et le remboursement de toutes les dettes. Par conséquent, la somme des dettes et des capitaux propres doit être égale à l’actif.
      • Si le solde ne correspond pas, revérifiez vos calculs. Vous avez peut-être manqué ou mal étiqueté l'un de vos comptes. Vérifiez chaque colonne séparément pour vous assurer que vous n’avez rien oublié. Vous avez peut-être manqué un actif précieux ou une dette importante.

   Partie 3

   Préparation du rapport sur les résultats financiers

   1. Commencez à rédiger votre compte de résultat. Un compte de résultat fournit des informations sur le montant d’argent qu’une entreprise a gagné et dépensé sur une période de temps donnée. Intitulez cette page de votre rapport « Compte de résultat », suivi du nom de l'entreprise et de la période couverte par le rapport.

      • Un compte de résultat couvre souvent la période du 1er janvier au 31 décembre d'une année donnée.
      • Notez que vous pouvez préparer un état financier pour un trimestre ou un mois, mais toujours inclure un compte de résultat pour l’année entière. Même si cela n’est peut-être pas nécessaire, vos états financiers seront plus faciles à comprendre s’ils couvrent la même période.

   2. Énumérez vos sources de revenus.Énumérez les différentes sources de revenus et le montant des bénéfices.

      • Assurez-vous d'indiquer chaque type de revenus séparément, sans oublier de prendre en compte les éventuelles remises et majorations. Par exemple : « Ventes, 800 000 roubles » et « Prestation de services, 400 000 roubles ».
      • Indiquez les sources de revenus les plus avantageuses pour l'entreprise. Vous pouvez répartir les revenus par zone géographique, par groupe de gestion ou par produit spécifique.
      • Après avoir répertorié toutes les sources de revenus, additionnez-les et indiquez-les dans la colonne « Revenu total ».

   3. Entrez les dépenses pour les biens vendus. Il s'agit du coût total de développement ou de production de votre produit ou de fourniture de services au cours de la période de référence.

      Saisissez les bénéfices non répartis. Les bénéfices non distribués sont la somme des bénéfices nets et des pertes nettes depuis la création de l'entreprise.

      • En additionnant les bénéfices non répartis depuis le début de l'année avec le bénéfice ou la perte net, nous obtenons le bénéfice comptable total de l'entreprise.

   Partie 4

   Préparer un état des flux de trésorerie

   1. Commencez à créer un état des flux de trésorerie. Ce rapport suit les entrées et sorties de trésorerie de l'entreprise. Intitulez cette page « État des flux de trésorerie » et indiquez le nom de l'entreprise et la période couverte par le relevé.

      • Semblable à un compte de résultat, un tableau des flux de trésorerie couvre souvent la période du 1er janvier au 31 décembre.

   2. Commencez par la section des opérations. L'état des flux de trésorerie commence généralement par une section intitulée « Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation ». Cette section est la même que le compte de résultat que vous avez déjà préparé.

      Rédigez une section sur les activités d’investissement. Ajoutez une section intitulée « Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement ». Cette section correspond au rapport de bilan que vous avez déjà préparé.

Au début, nous constatons un chiffre d’affaires de seulement 370 millions de roubles, et à la fin, le bénéfice s’élève à près de 30 milliards de roubles. Ce bénéfice n’est pas sorti de nulle part. Les intérêts reçus ont été ajoutés - 13 milliards de roubles. Ils ne sont en aucun cas liés à l'activité principale, mais affectent les bénéfices. Par conséquent, il arrive souvent que le profit soit supérieur au revenu, même si cela semble étrange. Connaissant les spécificités de l’activité de Magnit, nous comprenons parfaitement que ses revenus devraient être bien supérieurs à ses bénéfices.

Le fait est que Magnit n’est pas seulement une entreprise publique, mais un groupe d’entreprises. Et chaque société de cette holding peut avoir son propre type d'activité. Dans le rapport RAS, nous verrons les revenus directement issus des activités de l’entreprise que nous envisageons. Dans notre cas, il s’agit de « Location et gestion de biens immobiliers ». Ceci est également démontré par l'indicateur de la colonne «Revenus provenant de la participation à d'autres organisations» - 24 milliards de roubles. Qui a apporté ce profit ? Juste d'autres sociétés du holding.

Voyons maintenant comment ce problème est résolu dans le reporting IFRS.

Téléchargez le rapport IFRS sur le site Internet du même Magnit et ouvrez la première page :

Allons à la page 9 et voyons ceci :

Il s'agit d'une liste complète des sociétés incluses dans le groupe Magnit. Parmi eux, il y a par exemple Thunder, dont l'activité principale est le commerce de détail. Tous ont généré des bénéfices et des revenus cachés que nous voyons dans le rapport RAS.

Le rapport IFRS nous fournit des données déjà consolidées. Ici, par exemple, le chiffre d'affaires du groupe d'entreprises Magnit dépasse déjà 1 000 milliards de roubles.

C'est un très bon exemple pour comprendre la différence entre RAS et IFRS.

Conseils d'un expert - Consultant financier

Photos sur le sujet

Les états financiers sont un certain ensemble d'indicateurs comptables, qui se reflètent sous la forme de tableaux caractérisant le mouvement des biens, du passif, ainsi que la situation financière de l'entreprise pour la période de reporting. En outre, ce rapport comprend un schéma de données sur la situation financière de l'organisation, les résultats de ses activités, ainsi que l'évolution de sa situation financière. Un rapport est établi sur la base des données issues de la comptabilité. Suivez simplement ces conseils simples étape par étape et vous serez sur la bonne voie pour résoudre vos problèmes financiers.

Guide rapide étape par étape

Voyons donc les actions qui doivent être entreprises.

Étape - 1
Compilation financier le reporting comprend deux étapes principales : la préparation des documents et leur compilation et présentation ultérieures. En préparation à la préparation des finances rapport il est nécessaire de compléter toutes les transactions comptables existantes qui surviennent à la fin de la période de reporting, et également de vérifier toutes financier données nécessaires au reporting. Passez ensuite à l’étape suivante de la recommandation.

Étape - 2
Parallèlement, lors de la préparation des états financiers, calculer les taxes à payer, faire l'inventaire des biens de l'entreprise et corriger les erreurs constatées dans les livres comptables pour la période donnée. Passez ensuite à l’étape suivante de la recommandation.

Étape - 3
Préparer les états financiers conformément aux exigences décrites, ainsi que conformément aux diverses directives méthodologiques du département. Les états financiers doivent être soumis à temps à toutes les autorités intéressées, dont la liste est également déterminée par la loi, et ce document doit être signé et certifié conformément à toutes les exigences documentaires applicables aux états financiers. Passez ensuite à l’étape suivante de la recommandation.

Étape - 4
Les états financiers doivent comprendre une variété de documents. Tout d’abord, le bilan. Après tout, ce document reflète la situation financière de l'entreprise au cours de la période de référence. Passez ensuite à l’étape suivante de la recommandation.

Étape - 5
Vous pouvez compléter les comptes annuels par une note explicative. Dans ce document, expliquez les moments de remplissage de tous les formulaires de reporting financier, donnez d'autres explications requises, à l'aide desquelles ce reporting est rendu plus objectif et plus clair. Passez ensuite à l’étape suivante de la recommandation.

États financiers Conformément à IFRS 1 Présentation des états financiers, un jeu complet d'états financiers comprend les éléments suivants :

Étape - 6
À votre tour, vous pouvez utiliser des tableaux, des graphiques ou des tableaux dans votre note explicative. Dans le texte de la note explicative, expliquez les principes d'évaluation de toutes les réserves de production de l'entreprise, analysez leur utilisation, explorez les moyens d'utiliser au maximum le potentiel de l'entreprise et améliorez les compétences des travailleurs. Passez ensuite à l’étape suivante de la recommandation.

Étape - 7
Attacher rapport sur les profits et les pertes dans les états financiers. Il caractérise en détail tous les résultats financiers de l'entreprise pour la période de reporting. Passez ensuite à l’étape suivante de la recommandation.

Étape - 8
Incluez également les rapports suivants dans votre reporting : sur les mouvements de capitaux de l'entreprise - ce document pourra montrer comment la composition des fonds de l'entreprise évolue ; un relevé des flux de tous les fonds, qui vous permettra de vous faire une idée des dépenses de ces fonds de l'entreprise, de leurs recettes et soldes. Passez ensuite à l’étape suivante de la recommandation.

Étape - 9
Refléter dans les états financiers des informations sur les fonds empruntés de l'entreprise, ses dettes et ses prêts.
Nous espérons que la réponse à la question - Comment rédiger un rapport financier - contient des informations utiles pour vous. Bonne chance à toi! Pour trouver la réponse à votre question, utilisez le formulaire -

Quels rapports doivent être préparés dans l'entreprise ?

Où puis-je obtenir les informations nécessaires ?

Quel est le lien entre ces rapports ?

La première chose que vous devez comprendre est la différence entre le budget de trésorerie (CFB) et les indicateurs de trésorerie réels. Dans le premier cas, lorsqu’il s’agit du BDDS, on suppose que les recettes et les dépenses exclusivement prévues seront générées en termes monétaires ; dans le second cas, il est censé remplir des indicateurs réels basés sur les résultats de l’entreprise sur une certaine période (généralement un mois).

Nous appellerons le document sur les recettes et les dépenses réelles un rapport sur l'exécution du BDDS (cependant, dans ce contexte, nous ne le confondons pas avec le reporting comptable obligatoire - un rapport de trésorerie ; pour générer un rapport comptable, vous devez être guidé par le exigences des normes comptables russes RAS). Les deux documents - le BDDS et le rapport sur son exécution - concernent le reporting de gestion. Par conséquent, contrairement aux états comptables obligatoires, il n'existe pas de règles claires concernant leur constitution et, par conséquent, certaines entreprises, représentées par un employé responsable, peuvent exclure la TVA des montants. des entrées et des sorties de fonds.

Cependant, cela n'est pas vrai, car l'entreprise verse de l'argent, par exemple, au fournisseur pour les matières premières et les matériaux, y compris la TVA (si ce matériau est soumis à la TVA), et reçoit de l'argent, par exemple, pour les produits expédiés, y compris également T.V.A.

La génération mensuelle de rapports de type P&L (Profits and Losses - profits et pertes ; revenus et dépenses) sur une base mensuelle est également liée au reporting de gestion (à ne pas confondre avec le document comptable obligatoire - l'État des résultats financiers).

Dans le système budgétaire, le soi-disant budget des revenus et dépenses (I&C) est utilisé pour refléter les indicateurs prévus et pour refléter les indicateurs réels basés sur les résultats de l'exploitation de l'entreprise pour une période (par exemple, un mois), un un rapport sur l’exécution de l’I&E est utilisé.

Étant donné que les deux documents sont destinés à gérer l'efficacité et la rentabilité de l'entreprise dans son ensemble, nous recommandons fortement de ne pas inclure la TVA dans les indicateurs qui y sont présentés, afin de ne pas « fausser » les résultats financiers (après tout, la TVA perçue, par exemple). exemple, une partie des revenus ne constitue pas notre revenu). Cependant, cela n'empêche pas certaines entreprises de générer un BDR, un rapport sur son exécution ou un rapport P&L incluant la TVA. Répétons-le : cette présentation des données n'est pas tout à fait correcte et cela vaut quand même la peine de « nettoyer » vos revenus et dépenses des impôts.

Beaucoup de gens croient à tort qu’en incluant la TVA à la fois dans les flux de trésorerie et dans les revenus/dépenses, ou vice versa, en excluant l’impôt dans les deux cas, ils « rapprocheront ainsi ces rapports les uns des autres », mais c’est fondamentalement faux. Les indicateurs reflétés dans les budgets et rapports révisés ne seront pas identiques :

• pour les revenus et dépenses (BDR, rapport sur son exécution), les documents comprennent les revenus perçus uniquement sur les produits vendus, et les dépenses liées à la production et à la vente de ces produits. Et en même temps, au cours de la période de référence, l'entreprise pourrait dépenser de l'argent pour des produits qui n'ont pas été vendus ni expédiés au cours de cette période sous revue (produits finis en entrepôt ou travaux en cours), mais toutes ces dépenses ne seront pas incluses. dans le document spécifié ;
• Pour refléter les flux de trésorerie, les documents incluent toutes les sorties et entrées de fonds sans référence aux ventes et aux expéditions.

Formation des budgets auxiliaires et rapports sur leur exécution

La budgétisation en tant que système implique la gestion des flux de trésorerie d'une entreprise. Cela vous permet d'équilibrer les revenus et les dépenses, d'augmenter la solvabilité de l'entreprise et également d'améliorer le processus de planification dans son ensemble.

En règle générale, la budgétisation est effectuée pour toute l'année (parfois sur 13 ou 14 mois - « capturant » les premier/premiers mois de l'année civile suivante) avec une ventilation mensuelle obligatoire. Les indicateurs réels sont généralement saisis à la fin de chaque période de reporting (mois). Nous examinerons les budgets (plan) et les rapports (réels) en fonction des résultats du travail de l'entreprise pour le mois.

Toute planification commence par la formation budget de vente (plan de vente).

Le budget des ventes représente les volumes de ventes prévus pour chaque mois pour tous les types de produits au cours de la période de référence (généralement une année civile). Les volumes de ventes sont prévus sur la base d’une analyse du marché, de ses conditions, des concurrents et de leurs politiques de prix, y compris les politiques potentielles, d’une analyse de sa propre compétitivité, d’une évaluation réaliste de ses forces et faiblesses et d’une analyse des acheteurs potentiels et de leurs capacités de paiement.

Lorsque vous remplissez le côté dit de reporting, il suffit d'avoir des informations sur les produits réellement expédiés. De plus, veuillez noter que si une entreprise possède plusieurs unités de produits ou, en plus de produire des produits, elle fournit des services, alors pour calculer le chiffre d'affaires total, il est nécessaire de tenir des registres pour chaque type de produit ou de service fourni, résumant le chiffre d'affaires total. .

Effectuons une analyse plan-réelle des ventes de produits pour le mois de référence (les données sont présentées dans le tableau 1).

Comme nous pouvons le constater, le plan de vente de produits n’a pas été réalisé en termes quantitatifs et, par conséquent, il n’a pas non plus été réalisé en termes de valeur.

Pour plus de commodité, dans ce cas, nous avons mis en évidence la TVA dans les recettes et les recettes hors taxes sur des lignes distinctes, ce qui facilitera le « transfert » des données d'un document à un autre à l'avenir. Et comme ce reporting est managérial, autrement dit interne, nous pouvons modifier les formes de reporting à notre guise, en fonction des tâches assignées.

Le prochain rapport-plan opérationnel important est calendrier de trésorerie. Le côté prévu des revenus est constitué sur la base du budget de vente et des conditions de paiement conformément aux accords conclus.

Le calendrier doit inclure des informations sur les soldes des comptes clients au début de la période analysée.

Visuellement, le calendrier est un tableau en damier du fait que les paiements pour les ventes de produits ne sont pas intégralement reçus le même mois au cours duquel la vente est prévue.

L'entreprise reçoit de l'argent, TVA incluse (voir ligne 3 du tableau 1). Par exemple, considérons les conditions d'avance suivantes : prépaiement par mois d'expédition 40 % et paiement différé des produits expédiés 1 mois 60 %.

Ainsi, pour les produits expédiés d'un montant de 2 250 000,00 RUB. (forfait avec TVA) par mois X l'entreprise recevra 40% - 900 000,00 roubles, et dans le mois X+1 60% — 1 350 000,00 roubles.

Ainsi, dans un mois X une créance d'un montant de 1 350 000,00 RUB apparaît, c'est-à-dire que les produits ont été expédiés dans leur intégralité, mais que le paiement final de ceux-ci n'a pas encore été reçu (l'acheteur est redevable au fournisseur). Sur la base des données calculées, nous créerons un graphique (tableau 2).

Supposons qu'il n'y ait aucune créance au début de la période sous revue. Les données réelles sont renseignées en fonction des informations comptables sur le fait de réception des fonds des clients (TVA incluse).

Dans notre exemple, un acompte de 40 % a été versé conformément au plan et aux termes du contrat. Cependant, dans le mois X+1 solde réel des comptes clients en début de période (correspondant au solde en fin de mois X) a diminué de 1 350 000,00 RUB. jusqu'à 1 275 000,00 roubles, puisque l'entreprise a expédié des produits d'une valeur ne valant pas le montant prévu de 2 250 000,00 roubles. (1 500 pièces) et 2 175 000,00 roubles. (1450 pièces).

La prochaine étape est la formation d'un budget de production. Le volume de production peut dépasser le volume des ventes en termes quantitatifs : l'entreprise produit plus qu'elle n'expédie, la différence reste dans l'entrepôt de produits finis. Ou, à l'inverse, le volume de production au cours d'un mois donné peut être inférieur au volume des ventes : l'entreprise a expédié une partie des produits fabriqués au cours d'un mois donné et une partie des produits de l'entrepôt de produits finis.