Instructions pour remplir 6 impôts sur le revenu des personnes physiques, trimestre 3

Vous devez soumettre le 6-NDFL pour le trimestre de déclaration avant le dernier jour du mois suivant. N'oubliez pas que si le dernier jour tombe un week-end ou un jour férié, la date d'échéance est reportée au jour ouvrable suivant le plus proche.

Qui doit soumettre le rapport 6-NDFL et quand ?

Le rapport 6-NDFL doit être soumis à partir de 2016. Il est déposé chaque trimestre et à la fin de l'année, toutes les entreprises et entrepreneurs individuels ayant des salariés sont des agents fiscaux. Le rapport reflète des informations sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques accumulé et retenu sur les salaires. Si le salaire n'a pas été accumulé, il n'y a aucune obligation de retenir l'impôt sur le revenu et de présenter une déclaration.

Si l'entreprise emploie moins de 25 personnes, le rapport du salarié peut être soumis sur papier. Dans tous les autres cas, un document électronique est soumis. Le rapport ne doit indiquer que les valeurs entières en roubles sans kopecks.

Le délai de remise du rapport est fixé par l'article 2 de l'art. 230 Code des impôts de la Fédération de Russie :

• Pour le 1er trimestre 2019 - jusqu'au 30 avril 2019 ;
• Pour le premier semestre 2019 - jusqu'au 31 juillet 2019 ;
• Pendant 9 mois de 2019 - jusqu'au 31 octobre 2019 ;
• Pour 2019 - jusqu'au 1er avril 2020.

Composition du nouveau 6-NDFL

Les agents fiscaux doivent remplir et soumettre le 6-NDFL au lieu d'enregistrement. En 2019, la version du formulaire 6-NDFL est en vigueur, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-11/18 du 17 janvier 2018, entré en vigueur le 26 mars 2018. Le nouveau rapport a un champ « Formulaire de réorganisation » - dans le cas où l'organisation ne parvient pas à soumettre le rapport avant la réorganisation et que le successeur le soumet. Il existe 6 codes de réorganisation définis :

• "1" - transformation ;
• "2" - fusion ;
• "3" - séparation ;
• "5" - adhésion ;
• "6" - division et adhésion simultanée ;
• « 0 » : liquidation.

Lorsque le paiement n'est pas soumis pour une entreprise réorganisée, des tirets sont placés dans la ligne « TIN/KPP de l'organisation réorganisée ».

• Le rapport du formulaire 6-NDFL comprend :
• titre de page;
• section n°1 avec des indicateurs généralisés ;
• section n°2 avec les dates et montants des revenus effectivement perçus et l'impôt sur le revenu des personnes physiques à retenir.

Remplir la page de titre

Important! Toutes les lignes du titre et des autres pages sont remplies soit de valeurs, soit de tirets. Saisissez le numéro d'identification fiscale et le point de contrôle de l'organisation soumettant la déclaration. Si le rapport est soumis par une succursale, vous devez alors entrer au point de contrôle de la succursale.

• « Période de soumission » :
  • code du 1er trimestre 2019 - 21 ;
  • code du 2ème trimestre (6 mois) de 2019 - 31 ;
  • code du 3ème trimestre (9 mois) de 2019 - 33 ;
  • code 12 mois - 34.
• Période d'imposition - année de déclaration 2019 ;
• « Numéro d'ajustement » : « 000 » - s'il s'agit du premier rapport, « 001 » - s'il s'agit d'un rapport après clarification, « 002 » - la deuxième clarification, etc.
• « Par localisation (code) » : code de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation de l'entreprise. Les deux premiers chiffres désignent le code de la région, les deux seconds le code de votre Service fédéral des impôts ;
• Coder par localisation (comptabilité) conformément à l'annexe 2 à la procédure de remplissage : écrire 120 pour les entrepreneurs individuels, 214 pour les organisations, 220 pour les divisions distinctes ;
• Nous indiquons le nom abrégé de votre organisation (si elle en possède une) et sa forme juridique. Si vous êtes un entrepreneur individuel, vous devez indiquer votre nom complet ;
• Saisissez le code OKTMO (organisme municipal) sur le territoire duquel votre entreprise a été enregistrée.

Remplir la section n°1

Les données de cette section sont renseignées avec un total cumulé depuis le début de l'année et sont extraites de chaque certificat 6-NDFL. Pour chaque pari, vous devez calculer un total cumulatif distinct.

• 010 : saisissez d'abord le taux de taxe (13 %). Si plusieurs taux d'imposition ont été utilisés au cours de la période de déclaration, vous devez établir le même nombre de copies de la première section. Veuillez indiquer chaque pari dans le champ 010 ;
• 020 : on saisit tous les revenus imposables des salariés par montants croissants à partir du début de l’année. À la ligne 020, n'incluez pas les revenus totalement non imposables et les revenus des salariés inférieurs au plafond imposable, par exemple une aide financière d'un montant de 2 000 roubles. Les dividendes versés doivent être reflétés à la ligne 025.
• 030 : nous enregistrons les déductions forfaitaires, foncières et sociales, si vous y avez droit, de manière cumulée dès le début de l'année.
• 040 : ce paragraphe contient l’impôt sur le revenu des personnes physiques calculé. 040 = 010 × (020 - 030).
• 050 : saisir le montant des avances constatées versées aux salariés étrangers. Si vous ne les avez pas, écrivez 0.
• 060 : on enregistre le nombre de salariés ayant perçu des revenus depuis le début de l'année en cours. Il est nécessaire d'indiquer le nombre réel de bénéficiaires de revenus, et pas seulement ceux avec lesquels un contrat de travail a été conclu. Si une personne obtient un emploi chez vous deux fois par an ou perçoit des revenus à des taux différents, elle apparaît comme un seul bénéficiaire de revenus.
• 070 : écrivez le montant total des impôts retenus pour 2019. Notez que les lignes 070 et 040 peuvent ne pas être identiques. Ce n’est peut-être pas une erreur : c’est simplement que parfois les impôts peuvent être accumulés plus tôt que ceux retenus sur les salariés.
• 080 : nous payons tous les montants d’impôt sur le revenu des personnes physiques non retenus pour l’année.
• 090 : impôt restitué qui a été trop retenu ou recalculé à la fin de la période fiscale.

Remplir la section n°2

Cette section contient des informations pour la dernière période (en juillet 2019, il s'agit du 2ème trimestre - avril, mai et juin 2019) : moment du versement des revenus aux salariés, transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les dates de transfert sont indiquées par ordre chronologique. Examinons les lignes de cette section individuellement :

• 100 : on écrit le jour où les salariés ont perçu les revenus. S'il y a eu plusieurs mutations pour un même salarié ce jour-là, elles doivent être récapitulées. La date de transfert dépend du type de paiement versé au salarié. S’il s’agit d’un salaire, alors il deviendra le revenu du salarié le dernier jour du mois de son transfert. Autrement dit, vous pouvez indiquer, par exemple, le 31 mai, mais la personne recevra son salaire en juin. Dans ce cas, les indemnités de vacances et les indemnités de maladie deviendront un revenu le jour où le salarié les recevra. Le jour du versement de l’aide financière est également le jour de la réception/transfert des revenus.
• 110 : indiquez le jour, le mois et l'année où l'impôt a été retenu. L'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un salarié sur les indemnités de vacances, les salaires, les congés de maladie, l'aide financière (de la partie imposable), la rémunération du travail et des services, ainsi que les autres paiements en faveur du salarié doivent être retenus le jour du transfert des revenus. .
• 120 : sur cette ligne nous inscrivons la date du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget de l'État.
• 130 : on écrit les revenus, avant qu'ils ne soient retenus par l'État, perçus à la date indiquée à la ligne 100.
• 140 : indiquez l'impôt sur le revenu des personnes physiques requis pour la retenue, prenez la date de la ligne 110.

Si différents types de revenus ont été perçus à la même date, pour lesquels les périodes de transfert diffèrent, les lignes 100 à 140 sont remplies séparément pour chaque période de transfert.

Si la base imposable a été réduite du montant des déductions fiscales, alors l'impôt doit être reflété en tenant compte des déductions. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la ligne 140 doit être égal au montant versé au budget.

Amendes pour 6-NDFL pour 2019

Frais de retard. Selon la clause 1.2 de l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie, pour chaque mois (complet/partiel) de retard, l'agent fiscal (NA) doit payer 1 000 roubles, quelle que soit la période de l'année. Le délai commence à compter du jour où l'agent était censé soumettre les calculs fiscaux. Par exemple, vous avez 2 mois et 3 jours de retard dans le dépôt du 6-NDFL. Votre amende = 3 × 1 000 = 3 000 roubles.

Le bureau des impôts n'attend généralement pas les résultats d'un contrôle documentaire et impose une amende dans les 10 jours ouvrables à compter de la date du début du retard. En plus des amendes, le bureau des impôts peut « geler » les comptes bancaires et les transactions financières du débiteur.

Pénalités pour les erreurs. Si vous soumettez un rapport à temps, mais avec des erreurs, pour chaque rapport « endommagé », vous avez droit à une amende de 500 roubles. Cependant, si les inspecteurs des impôts constatent une erreur, mais que vous parvenez à soumettre une déclaration correcte, vous ne serez pas condamné à une amende. Depuis 2017, des erreurs peuvent également vous être pardonnées dans certains cas : par exemple, si vous n'avez pas sous-estimé l'impôt, n'avez pas créé de conséquences néfastes pour le budget ou n'avez pas violé les droits des personnes.

Non seulement l'ensemble de l'organisation, mais aussi les employés responsables - le manager, le comptable - peuvent être tenus responsables. Les fonctionnaires risquent une amende de 300 à 500 roubles.

Rapport zéro 6-NDFL

Si vos employés n'ont pas accumulé ou payé de salaire, d'aide financière ou de rémunération, un rapport zéro 6-NDFL est soumis. Le rapport est généré selon la méthode de la comptabilité d'exercice, donc si vous avez eu au moins un paiement au premier trimestre, il ne peut plus y avoir de rapport nul au troisième trimestre.

Préparez et soumettez facilement le 6-NDFL en ligne à l'aide du service en ligne. La déclaration est générée automatiquement en fonction de la comptabilité et est vérifiée avant envoi. Débarrassez-vous de la routine, soumettez des rapports et bénéficiez de l’accompagnement de nos experts en service. Pendant le premier mois, les nouveaux utilisateurs utilisent le service gratuitement. — 3 mois gratuits de travail et de reporting.

Tous les agents fiscaux soumettent les calculs 6-NDFL à partir du 1er trimestre 2016. Ce formulaire a été adopté pour un contrôle plus efficace par les autorités fiscales de l'accumulation et de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450). En octobre, les agents fiscaux soumettent le calcul pour 9 mois, donc la question de savoir comment remplir le 6-NDFL pour le 3ème trimestre 2016 est particulièrement pertinente maintenant.

Dans cet article, nous examinerons les difficultés que vous pourriez rencontrer en remplissant le formulaire 6-NDFL, et nous examinerons également un exemple de calcul pour 9 mois.

Remplir 6-NDFL pour le 3ème trimestre

Les délais suivants ont été adoptés pour la soumission du calcul 6-NDFL au Service fédéral des impôts :

• pendant 1 trimestre, six mois et 9 mois - jusqu'au dernier jour du mois suivant le trimestre expiré,
• par an - jusqu'au 1er avril de l'année suivante.

Si 25 personnes ou moins ont reçu des revenus d'un agent au cours de la période de référence, il est alors permis de soumettre le 6-NDFL sur papier, sinon une soumission électronique est requise. Les agents fiscaux, ayant des divisions distinctes, doivent soumettre le 6-NDFL pour chacun d'eux séparément, et peu importe qu'ils soient tous enregistrés auprès du même Service fédéral des impôts ou auprès de services différents (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 01.08.2016 n° BS-4-11/13984 ).

Composition du formulaire 6-NDFL - Titre et deux sections. La section 1 est constituée d'indicateurs fiscaux généralisés et la section 2 est le montant du revenu réel et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu par date.

Les données dans 6-NDFL sont saisies selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Des instructions détaillées pour saisir les indicateurs dans le calcul sont contenues dans la Procédure de remplissage du 6-NDFL, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450. La page de titre ne pose pas de difficultés particulières lors du remplissage, mais nous examinerons plus en détail les sections restantes.

Dans la section 1 6-NDFL :

• Les lignes 010-050 sont remplies séparément pour chaque taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si les données saisies dans ces lignes ne tiennent pas sur une seule page, le nombre de pages nécessaire est renseigné.
• Les indicateurs des lignes 060-090 résumés depuis le début de l'année ne sont reflétés que sur la première page de la section 1, s'il existe plusieurs de ces pages.
• Si des dividendes ont été versés à des particuliers, ils sont inclus dans le revenu total imposable à la ligne 020 et répartis à la ligne 025. De même, le montant de l'impôt « dividendes » est inclus dans le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la ligne 040 et réparti à la ligne 025. 045.
• À la ligne 030, les déductions fiscales sont indiquées au total (articles 217 et 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Article 2 6-NDFL :

• Les lignes 100 à 140 comprennent non seulement les montants du revenu réel et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais également les dates des transactions correspondantes.
• La date de réception des revenus à la ligne 100 : le dernier jour du mois - pour les salaires, le jour du paiement - pour les indemnités de vacances et les congés de maladie.
• À la ligne 110 – le jour où le revenu a été payé au particulier, qui est également le jour où l'impôt a été retenu.
• La date limite pour payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la ligne 120 est le lendemain du transfert des revenus au particulier, et pour les indemnités de vacances et les congés de maladie, le dernier jour du mois de leur paiement. Si ces jours coïncident avec le week-end, le paiement est alors transféré au jour ouvrable qui suit.
• À la ligne 130, vous devez indiquer les revenus perçus pour le mois, sans les réduire par les déductions fiscales, le cas échéant (lettre du Service fédéral des impôts du 20 juin 2016 n° BS-4-11/10956).
• Les montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques retenus à la ligne 140 doivent être indiqués intégralement, et peu importe qu'ils aient été transférés ou non.

Attention : bien que le formulaire 6-NDFL soit rempli pendant 9 mois selon la méthode de la comptabilité d'exercice, l'impôt retenu au cours des deux trimestres précédents n'est pas reflété dans la section 2. Parallèlement, les indicateurs des 1er et 2ème trimestres sont intégrés dans les indicateurs généraux de la Section 1.

En août, le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a expliqué comment afficher dans le 6-NDFL un salaire accumulé au cours d'un trimestre et payé le trimestre suivant. Par exemple, si le salaire de septembre a été payé en octobre, dans le calcul pour 9 mois, il doit être inclus dans le revenu à la ligne 020 et l'impôt sur celui-ci doit être inclus dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la ligne 040.

Ce montant n'est pas inclus dans l'impôt retenu ou non retenu aux lignes 070 et 080. Dans la section 2 du calcul pour 9 mois, le salaire de septembre ne sera pas du tout reflété. Mais lors de la préparation de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2016, le salaire et l'impôt sur le revenu des personnes physiques du mois de septembre doivent être indiqués à la fois à la ligne 070 et à la section 2 (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 01/08/2016 n° BS -4-11/13984).

6-NDFL pendant 9 mois. Remplissage d'échantillon

Voici un exemple de remplissage du 6-NDFL pendant 9 mois :

Volna LLC a accumulé des revenus pour les particuliers d'un montant de 2 650 600 roubles pour 9 mois de 2016, dont 46 600 roubles étaient des dividendes. Le montant des déductions prévues pour 9 mois est de 95 650 roubles. L'impôt au taux de 13 % s'élevait à 332 144 roubles. Le salaire de juin (217 500 roubles) a été transféré le 5 juillet, l'impôt sur le revenu des personnes physiques de juin - 27 911 roubles. Les salaires de septembre ont été payés aux employés de Volna le 5 octobre. Impôt sur le revenu des personnes physiques pour septembre – 36 904 roubles.

Dans ce cas, le 6-NDFL pour 9 mois, dont un exemple est posté ici, sera rempli ligne par ligne comme suit :

020 – le revenu total est de 2 650 600 roubles (cela inclut le salaire de septembre).

030 – déductions fiscales - 95 650 roubles.

040 – le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (y compris le salaire de septembre) est de 332 144 roubles.

025 – nous attribuons le montant des dividendes versés à 46 600 roubles.

045 – nous imputons l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes - 6 058 roubles.

070 – tout l'impôt sur le revenu retenu moins le montant calculé sur le salaire de septembre – 295 240 roubles.

La section 2 du formulaire 6-NDFL pour le 3ème trimestre 2016 comprend les montants des revenus et des impôts de juin :

130 – salaire de juin – 217 500 roubles, tandis que la date sur la ligne 100 est le 30/06/2016.

140 - Impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire de juin - 27 911 roubles, la date de retenue d'impôt à la ligne 110 est le 05/07/2016.

L'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des personnes physiques indiqués pour juillet et août sont inclus avec les dates réelles.

Le salaire de septembre et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne seront pas inclus dans la section 2, mais ils devront ensuite être inclus dans la section 2 de l'impôt sur le revenu annuel des 6 personnes.

Souvent, le calcul du 6-NDFL pour 9 mois est appelé le calcul du 3ème trimestre. Faisons immédiatement une réserve sur le fait qu'il est plus correct de parler du calcul sur 9 mois, car cette forme de déclaration fiscale est établie selon la méthode de la comptabilité d'exercice. En revanche, la section 2 Calculs sur 9 mois ne présente que les transactions qui ont été réalisées au cours des 3 derniers mois, c'est-à-dire au 3ème trimestre. Rappelons que l'opération est considérée comme réalisée dans la période où intervient la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Lettre du Service fédéral des impôts du 21 juillet 2017 n° BS-4-11/14329@). Compte tenu de ce qui précède, pour les besoins de notre consultation, les notions de calculs pour 9 mois et pour le 3ème trimestre 2018 seront considérées comme équivalentes.

6-NDFL pour 9 mois 2018 - formulaire

Pour préparer le calcul 6-NDFL pour le 3ème trimestre 2018, le même formulaire est utilisé qui a été utilisé pour préparer le calcul pour le 1er trimestre et semestre 2018.

Le montant de l'impôt sur le revenu calculé est reflété à la ligne 040 « Montant de l'impôt calculé ».

À la ligne 045 « Y compris le montant de l'impôt calculé sur les revenus sous forme de dividendes », vous devez indiquer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes reflété à la ligne 025.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel emploie des étrangers titulaires d'un brevet et qui paient eux-mêmes l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'agent fiscal peut alors réduire l'impôt sur le revenu calculé de ces employés du montant de leurs paiements fixes d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent, le montant dont l'agent fiscal réduit l'impôt sur le revenu calculé est reflété sur la ligne 050 « Montant de l'acompte forfaitaire ».

À la ligne 060 « Nombre de personnes physiques ayant perçu des revenus », l'agent fiscal doit indiquer le nombre total de personnes physiques ayant perçu des revenus de sa part du 01/01/2018 au 30/09/2018 inclus. De plus, si pendant la période précisée la même personne a été licenciée et réembauchée, cela n'est indiqué qu'une seule fois à la ligne 060.

Et la ligne 070 6-NDFL - qu'est-ce qu'elle comprend ? La ligne 070 « Montant de l'impôt retenu » reflète le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu par l'agent fiscal au cours des 9 mois de 2018. Bien entendu, le montant reflété dans 6-NDFL sur la ligne 070 peut ne pas coïncider avec le montant de l'impôt calculé (ligne 040). Par exemple, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires de septembre payé en octobre 2018 sera calculé à compter du 30 septembre 2018, mais ne sera retenu qu'au 4ème trimestre 2018.

Quand la ligne 080 du 6-NDFL est-elle remplie ? Dans 6-NDFL, la ligne 080 « Montant d'impôt non retenu par l'agent fiscal » reflète le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques que l'agent fiscal ne pourra pas retenir sur les revenus d'un particulier jusqu'à la fin de l'année. Par exemple, un agent fiscal reconnaît l'impossibilité de retenir l'impôt dans le cas où il a procuré à un particulier des revenus en nature, alors que le contribuable n'a aucun revenu en espèces (clause 5 de l'article 226, clause 14 de l'article 226.1 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie, Lettre du Service fédéral des impôts du 19 juillet 2016 n° BS-4-11/12975@).

À la ligne 090 « Montant de l'impôt restitué par l'agent fiscal », vous devez indiquer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui a été restitué aux particuliers conformément à l'art. 231 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les lignes 060 à 090 sont remplies au total pour tous les taux d'imposition et doivent être remplies sur la première page de la section 1.

Remplissez la section 2 du calcul 6-NDFL

Dans la section 2 « Dates et montants des revenus effectivement perçus et impôt sur le revenu retenu » vous devez indiquer :

• dates de perception effective des revenus par les particuliers ;
• dates de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• les délais de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• le montant des revenus effectivement perçus ;
• montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu.

De plus, si plusieurs particuliers ont les mêmes dates de perception effective des revenus, les dates auxquelles l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu et transféré au budget (c'est-à-dire les lignes 100 à 120 de la section 2), puis les montants des revenus effectivement perçus (ligne 130), ainsi que les montants de l'impôt retenu (ligne 140) pour ces personnes sont reflétés dans le calcul résumé, c'est-à-dire regroupé en un seul bloc de lignes 100 à 140.

Il est indiqué qu'à la ligne 100 « Date de réception effective du revenu », vous devez indiquer la date à laquelle le particulier a effectivement reçu le revenu reflété sur la ligne 130. Que doit-on indiquer exactement à la ligne 100 du 6-NDFL - accumulé ou payé ? Les dates de perception effective des revenus sont indiquées à l'art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ne correspondent pas toujours à la date de paiement des revenus. Par exemple, les revenus sous forme de salaire sont reconnus comme reçus le dernier jour du mois pour lequel les revenus ont été accumulés. Mais les congés de maladie ou les indemnités de vacances sont indiqués comme reçus à la date de paiement. La date de reconnaissance du prix dépend de son type. La prime mensuelle se reflète de la même manière que le salaire, c'est-à-dire le dernier jour du mois (Lettre du Ministère des Finances du 04/04/2017 n°03-04-07/19708). Et une prime d'une durée plus longue (trimestre, année, etc.) est considérée comme reçue à l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la date de son versement (Lettre du Ministère des Finances du 23 octobre 2017 n° 03-04-06/ 69115).

Quelle est la procédure de remplissage de la ligne 110 du formulaire 6-NDFL ? La ligne 110 « Date de retenue d'impôt » indique la date à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur les revenus indiqués à la ligne 130. Rappelons que l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu lors du paiement effectif des revenus (clause 4 de l'article 226 du Code de l'impôt). Code de la Fédération de Russie). Et si les revenus sont émis en nature, ainsi que lors de la perception de revenus sous forme d'avantages matériels, l'agent fiscal doit retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques au détriment de tout revenu payé en espèces (paragraphe 2, paragraphe 4, article 226 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie).

Comment remplir la ligne 120 en 6-NDFL ? À la ligne 120 « Date limite de transfert d'impôt », vous devez indiquer au plus tard la date à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget. En général, cela doit être fait au plus tard le jour ouvrable suivant le jour du paiement des revenus (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais pour les prestations d'invalidité temporaire et les indemnités de vacances, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré dans des délais particuliers : au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ces versements ont été effectués.

Que devez-vous montrer sur la ligne 130 du 6-NDFL - accumulé ou payé ? Dans 6-NDFL, à la ligne 130 « Montant des revenus réellement perçus », vous devez indiquer le montant total des revenus des particuliers (y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques) perçus à la date indiquée à la ligne 100, c'est-à-dire les revenus réellement accumulés.

À la ligne 140 « Montant de l'impôt retenu », vous devez refléter le montant généralisé de l'impôt retenu.

Pour le formulaire 6-NDFL du 3ème trimestre 2018, un exemple de remplissage est fourni ci-dessous.

6-NDFL 2018 - formulaire papier ou calcul électronique ?

En général, le calcul selon le formulaire 6-NDFL est soumis par voie électronique. Et les agents fiscaux dont le nombre de personnes ne dépasse pas 25 personnes choisissent eux-mêmes le mode de présentation du calcul - par voie électronique ou sur papier (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Date limite de soumission du calcul 6-NDFL pendant 9 mois

En général, le calcul du 6-NDFL pour le 1er trimestre, le semestre ou 9 mois est soumis au plus tard le dernier jour du mois suivant la période de déclaration correspondante (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Mais si la date limite de soumission du calcul tombe un week-end ou un jour férié chômé, il sera possible de soumettre le formulaire 6-NDFL le premier jour ouvrable suivant ce jour (clause 7, article 6.1 du Code des impôts du Fédération Russe).

Il s'avère que la date limite de soumission du calcul pour 9 mois de 2018 est le 31 octobre 2018.

Mais le formulaire 6-NDFL pour 2018 doit être soumis au plus tard le 01/04/2019.

6-NDFL pour 9 mois 2018 - remplissage d'échantillons

Nous avons donné un exemple de remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques pour le 1er trimestre 2018 dans une section distincte. Dans la continuité de l'exemple conditionnel évoqué précédemment, nous donnerons un exemple de remplissage du formulaire 6-NDFL pour 9 mois de 2018. Pour ce faire, nous compléterons les informations nécessaires à la préparation du formulaire par les données nécessaires suivantes :

Le nombre de personnes ayant perçu un revenu au cours de la période de référence est de 15.

Veuillez noter que l'acompte et le salaire de septembre 2018 sont reflétés dans la section 1 des calculs pour 9 mois de 2018, mais ne sont pas indiqués dans la section 2 du formulaire 6-NDFL, car la date de calcul de l'impôt tombe le 3ème trimestre de 2018, et en fait, la taxe ne sera retenue qu’en octobre 2018.

Ainsi, entre les indicateurs des lignes 040 « Montant de l'impôt calculé » et 070 « Montant de l'impôt retenu » de la section 1, il y avait une différence dans le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé mais non retenu au 30 septembre 2018 au montant de 80 990 roubles.

Vous pouvez télécharger un exemple de remplissage du formulaire 6-NDFL pour le 3ème trimestre 2018.

Pour vérifier l'exactitude du remplissage du calcul 6-NDFL, vous devez vous référer aux ratios de contrôle envoyés par Lettre du Service fédéral des impôts du 10 mars 2016 n° BS-4-11/3852@. Nous avons expliqué comment, en particulier, les données du calcul 6-NDFL et des certificats 2-NDFL sont rapprochées.

Le calcul des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par l'agent fiscal (formulaire 6-NDFL) (ci-après dénommé le calcul selon le formulaire 6-NDFL) est un document contenant des informations généralisées par l'agent fiscal sur toutes les personnes physiques qui reçu des revenus de l'agent fiscal (une division distincte de l'agent fiscal), sur les montants des revenus accumulés et payés, les déductions fiscales accordées, sur les montants d'impôt calculés et retenus, ainsi que d'autres données servant de base à calcul de l'impôt (clause 1 de l'article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le calcul sous le formulaire 6-NDFL pour 9 mois de 2017 (3ème trimestre) doit être soumis au plus tard le 31 octobre 2017.

Dans le programme, le rapport réglementé 6-NDFL est destiné à l'établissement de calculs sous le formulaire 6-NDFL (section « Rapports » - « 1C-Reporting » - « Rapports réglementés »). Le remplissage s'effectue automatiquement en cliquant sur le bouton « Remplir » dans le formulaire de rapport.

À quoi faut-il faire attention lors de la préparation des rapports sur le formulaire 6-NDFL :

La date de signature indiquée sur la page de titre affecte la complétion automatique du calcul selon le formulaire 6-NDFL dans le programme, à savoir la complétion de la ligne 080 de la section 1. La ligne 080 « Montant d'impôt non retenu par l'agent fiscal » est remplie en fonction des données comptables du programme déterminées à la date de signature du rapport.

La section 2 est remplie en fonction de la date limite de transfert de l'impôt : dans quel trimestre de déclaration tombe la date limite de transfert de l'impôt retenu (ligne 120), l'opération doit être incluse dans le calcul d'une telle période.
Par exemple, les salaires de septembre 2017 ont été payés le dernier jour ouvrable du mois (29/09/2017), la date limite de transfert des charges sociales est le jour ouvrable suivant la retenue de l'impôt, dans notre cas – 10/02/ 2017 (puisque le 30 septembre et le 1er octobre sont des week-ends). Dans une telle situation, le salaire de septembre sera reflété dans la section 1 du calcul des 9 mois de 2017 et dans la section 2 du calcul de 2017. Le salaire ne sera pas inclus dans la section 2 du calcul des 9 mois de 2017, puisque le délai de paiement de l'impôt tombe sur une période de déclaration différente (lettres du Service fédéral des impôts du 09/08/2016 n° GD-4-11/ 14507 du 24/10/2016 n° BS-4-11/ 20120).

Si la date effective de paiement des revenus (date du document de paiement) diffère de la date du paiement attendu, qui était préalablement indiquée dans le document de régularisation, alors elle doit être remplacée par la date effective de paiement des revenus (sinon les dates dans la section 2 sera mal rempli). Après avoir modifié la date, vous pouvez générer un document de paiement. Vous devez suivre vous-même la date de paiement prévue pour tous les documents où elle existe.

Avant de soumettre le calcul du formulaire 6-NDFL à l'administration fiscale, il est recommandé de le vérifier pour détecter les erreurs. Pour ce faire, utilisez le bouton « Vérifier » – « Vérifier les rapports de contrôle ».