Asgari vergi basitleştirilmiş vergi sistemi 15. Basitleştirilmiş vergi sistemi nasıl hesaplanır: gelir eksi giderler. Aktarma hakkı

Muhasebecinizin vergileri doğru hesaplayıp hesaplamadığını kontrol etmek ister misiniz? Şirketiniz basit bir şekilde mi çalışıyor? Raporlarınızı kendiniz mi hazırlıyorsunuz ve vergi beyannamenizi doğru doldurduğunuzdan emin olmak mı istiyorsunuz? Ya da belki de kendi işinizi kurmak üzeresiniz ve hangi vergileri ödemeniz gerektiğini ve planladığınız işin kar getirip getirmeyeceğini bilmek mi istiyorsunuz?

Bizim vergi hesaplayıcı.

Onun yardımıyla şunları hesaplayabilirsiniz:
- basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen vergi (USN vergisi);
- giderlerin gelirin %1'ini aşması durumunda "gelir eksi giderler" vergilendirme konusu kapsamında ödenen asgari vergi;
- Emeklilik Fonu'na (PF), Sosyal Sigorta Fonu'na (FSS), Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na (FFOMS) ödenen sigorta katkıları;
- çalışanların ücretlerinden kesilen kişisel gelir vergisi (NDFL);
- kişisel gelir vergisi düşüldükten sonra “eldeki” çalışanlara ödenen ücretler;
- işletmenin net karı veya zararı.

Son gösterge ise kar kaybı)- bir tüzel kişilik veya bireysel girişimci için en önemlisidir, çünkü ana soruyu yanıtlıyor - bu işe girmek onun için karlı mı? Böylece hesap makinemiz yalnızca vergileri hesaplamakla kalmaz, aynı zamanda iş planlarının mali göstergelerini de kontrol etmenize olanak tanır. Açıkçası, iş planından alınan ilk veriler hesap makinesinde hesaplandığında kayıpla sonuçlanırsa, bu gerçekte böyle bir işe başlamaya değip değmeyeceğini düşünmek için ciddi bir nedendir.

Hesaplayıcı, kârı (zararı) gelir ve giderler, ücretler, sigorta primleri ve basitleştirilmiş vergi sistemi arasındaki fark olarak hesaplar. Başka bir deyişle net kâr, bir girişimcinin veya tüzel kişinin tüm vergileri ödedikten ve bir işi yürütmeyle ilgili diğer masrafları ödedikten sonra elinde kalan paradır.

Vergi hesaplayıcının temelini oluşturan algoritmalar, mevzuattaki en son değişiklikleri ve 2019 yılında yürürlükte olan tüm hükümlerini tamamen dikkate almaktadır.
Hangi hesaplamaların yapıldığı temel parametreler hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi vergi hesaplayıcısıyla çalışmak son derece basittir:
1. Gerekli seçenekleri işaretleyin.
2. Mali göstergeleri girin.
3. "Hesaplamayı çalıştır" düğmesine tıklayın (aşağıda).

Vergi bilgisi. Vergi hesaplayıcısında kullanılan temel parametreler ve varsayımlar.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi (USN vergisi):
vergilendirme konusu "gelir" - oran %6;
vergilendirme hedefi "gider miktarı oranında azaltılan gelir" ("gelir eksi giderler") - %5 ila %15'lik bir oran (bölgesel mevzuat tarafından belirlenir; örneğin, St. Petersburg ve Leningrad bölgesinde oran %7'dir) .
Vergi mükellefi vergilendirme nesnesini bağımsız olarak seçer.

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (asgari vergide basitleştirilmiş vergi sistemi) uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen asgari vergi:
"Normal" vergi miktarı, vergi mükellefinin gelirinin yüzde birinden az ise, "normal" vergi yerine "gelir eksi giderler" vergi konusu kapsamında ödenir.
Asgari vergi gelirin %1'idir.

Hesap makinesi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmak için olası tüm seçenekleri dikkate alır ve "basitleştirilmiş" vergiyi, Rusya Federasyonu "Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi" Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümüne ve Emeklilik Fonuna sigorta katkılarına tam olarak uygun olarak hesaplar, Sosyal Sigorta Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34. Bölümü "Rusya Federasyonu'ndaki sigorta primleri" uyarınca.

Lütfen unutmayın: Vergilendirme hedefi "gelir eksi giderler" ise, gider tutarı, tahakkuk eden ücret tutarları ve sigorta primleri tutarı dahil edilmeden hesap makinesinin uygun alanına girilmelidir. Çalışan maaşları ayrı bir alana girilir ve hesap makinesi sigorta primlerini kendisi hesaplar.
Vergiye tabi nesnenin “gelir eksi giderleri” vergi matrahını hesaplarken dikkate alınabilecek giderlerin listesi de Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümünde verilmiştir.

Mevzuat, belirli sigorta primi ödeyen kategorileri için indirimli tarifeler belirlemektedir (örneğin, tarımsal üreticiler için, bilgi teknolojisi alanında faaliyet gösteren kuruluşlar ve diğerleri için). Hesap makinesi, bu tür yardımların uygulanma olasılığını dikkate almaz ve sigorta primlerini, söz konusu yasanın "sıradan" tüzel kişiler ve tercihli olmayan kategorilerdeki bireysel girişimciler için belirlediği oranlarda hesaplar.
Ayrıca hesap makinesi, Emeklilik Fonuna sigorta katkılarının hesaplanmasında maksimum matrahı dikkate almamaktadır. Bireysel çalışanların yıllık maaşı bu azami değeri aşarsa, bu çalışanlar için sigorta primleri, fazlalık tutarından Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatı tarafından belirlenen indirimli oranlarda hesaplanır.

Kişisel gelir vergisi oranı (NDFL) %13'tür, işveren tarafından çalışanın tahakkuk eden maaşından kesilerek bütçeye aktarılır (örnek: çalışan maaşı - 20.000 ruble, kişisel gelir vergisi - 2.600 ruble, çalışan 20.000 - 2.600 = alacaktır) 17.400 ruble.).
Hesap makinesi, çalışanların sosyal haklara sahip olmadığı ve belirli vatandaş kategorileri (örneğin, çocuklu olanlar) için vergi mevzuatı tarafından belirlenen vergi kesintileri hakkına dayanarak, yukarıdaki örneğe uygun olarak kişisel gelir vergisini ve "net" ücretleri hesaplar. ).
Kişisel gelir vergisinin daha doğru bir şekilde hesaplanması için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun “Kişisel gelir vergisi” 23. Bölümünün hükümlerine rehberlik edilmesi gerekmektedir.

Ticari kuruluşlar üzerindeki vergi baskısını azaltmak için basitleştirilmiş bir özel rejim (STS) uygulamaya konuldu. Basitleştirilmiş vergi sisteminin 2018 yılında bölgelere göre oranları farklıdır. Bu, bölgesel makamlara bu verginin yüzdesini belirlenen maksimum değer dahilinde ayarlama hakkının verilmesiyle açıklanmaktadır. Yüzde göstergesindeki her değişiklik, bölgesel bir yasanın yayınlanmasıyla desteklenmektedir.

USN: vergilendirme oranları ve nesneleri

Basitleştirilmiş bir plana geçiş yaparken ticari kuruluşlara iki vergilendirme seçeneği arasında seçim yapma olanağı sunulur:

1. Basitleştirilmiş vergi sisteminin “gelir” uygulaması - 2018'deki faiz oranı gelir göstergesi ile çarpılır.
2. İncelenen dönemde katlanılan maliyetlerden düşülen gelir miktarının vergiye tabi bir nesne olarak kullanılması.

İlk yöntemle hesaplama, satışlarla ve faaliyet dışı para girişleriyle ilgili tüm gelir işlemlerini dikkate alır. Bu kuralın istisnaları Sanatın 1. paragrafında verilmiştir. 346.15. “Gelir” için basitleştirilmiş vergi oranı ikinci kritere göre daha düşüktür, ancak vergi matrahı daha yüksektir. Özel bir rejime geçişi yalnızca geliri değil aynı zamanda maliyetleri de dikkate alan bir nesneyle resmileştirirseniz, o zaman:

• giderlerin gelire göre en az %60 olması koşuluyla ek yardımlar alınabileceği;
• basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" kapsamında, oran, vergi matrahının yalnızca gelir gelirlerinden oluşturulması durumuna göre daha düşüktür;
• hesaplanan vergi miktarını azaltmak için kullanılabilecek maliyetlerin listesi kanunla sınırlandırılmış ve düzenlenmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi);
• Her gider işleminde belgeli kanıt bulunmalıdır, aksi takdirde düzenleyici makamlar bireysel tutarın mahsup edilmesine izin vermeyecektir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" uyarınca, bu özelliğe sahip bir vergi oranı, basit bir ortaklık anlaşmasına katılan kişiler için, mülkün güvene devredilmesine ilişkin bir anlaşmanın tarafları için özel bir rejime geçiş için mümkün olan tek seçenektir. yönetmek. basitleştirilmiş vergi sistemi – 2018 oranları:

1. Gelire dayalı vergi hesaplama yöntemini kullanan ticari kuruluşlar için maksimum yüzde 6'dır.
2. Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” (2018) hesaplanırken oran %15 seviyesindedir.

Bölgesel hükümet yetkilileri tarafından standart vergi oranları seviyelerinde, maliyetler dikkate alınarak gelir getirici işlemlere dayalı olarak %5'e, hesaplama tabanının yalnızca gelirden oluşturulduğu durumlarda %1'e kadar indirim yapılması mümkündür. 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin sıfır faiz oranı, ilk kez bireysel girişimci statüsünü alan belirli girişimci kategorileri için sabitlenebilir. Tercihli oranın etkisinin geçici bir sınırlaması vardır - kayıt tarihinden itibaren iki yıldan fazla uygulanamaz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir”in (2018) standart oranı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Sanatta onaylandı. 346.20. Basitleştiricilerin çalışmalarının bölgesel özellikleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarında belirtilmiştir. Ortaya çıkan maliyetler dikkate alınarak bir hesaplama yöntemi seçerken ödenecek vergi tutarı sıfıra eşit olamaz. Girişimci, fatura döneminde gelir makbuzlarının hacminin en az% 1'ini bütçeye aktarmakla yükümlüdür. Olağan formül kullanılarak hesaplanan vergi ile asgari ödeme arasında ortaya çıkan fark, bir sonraki yılın giderlerine kaydedilir.

Bölgelere göre basitleştirilmiş vergi oranlarının (gelir eksi giderler) tam tablosu

Raporlama için basitleştirilmiş vergi sistemini (Gelir - Gider) kullanan ticari kuruluşların asgari vergi tutarını hesaplaması gerekir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde asgari vergi ne anlama geliyor, nasıl hesaplanıyor ve ödeniyor? Bu konuda daha sonra makalede daha fazla bilgi bulacaksınız.

2017'de asgari vergi

Belirtilen ödemelerin vergilendirilme hedefi, basitleştiricinin geliri sınırlı sayıda giderle azaltmasına olanak tanır. Bu, vergi raporlamasında minimum kar veya zararla sonuçlanabilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, belirli bir süre içinde kar elde edilmesi durumunda belirli bir tutarın ödenmesi gerekmektedir. Bu kurallar basitleştirilmiş vergi oranını %1 dahilinde uygulayan girişimciler için geçerli değildir.

Yıl sonunda, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüm tüccar ve işletmelerin iki zorunlu ödemeyi hesaplaması gerekmektedir:

1. Normal vergi (gelir - gider) x %15.
2. Asgari vergi (gelir) x %1.

Büyük miktardaki bir ödemenin vergi dairesine aktarılması gerekir. Bu nedenle, genel kabul görmüş tek bir vergi için tutarın asgari vergiyi (gelirin %1'i) aşmaması gerekir.

Önemli! Olağan vergi ile ödenen asgari vergi arasındaki farklar, sonraki raporlama dönemlerinde (gelecek yılların sonuçlarına göre) gider kısmına dahil edilebilir. Görüntülemek ve yazdırmak için indirin:

Vergi Özellikleri

Bu vergi aşağıdaki özelliklere sahiptir:

1. Daha karlı bir durum, gelirin kayıpları biraz aşması ve herhangi bir zararın oluşmaması durumudur.
2. Asgari vergi, basitleştirilmiş sistemi kullanan bireysel girişimcinin yıl içinde bu avantajı kaybettiği çeyrek sonuçlarına göre ödenebilir.
3. Bu ödemeyi yalnızca kârdan öderken, gelir her zaman mevcut olduğundan asgari tutarın belirlenmesine gerek yoktur.

En düşük ödeme nasıl alınır?

Asgari vergi oranı, sonucunun basitleştirilmiş sistemin genel kurallarına göre hesaplanan tutardan büyük olduğu durumlarda uygulanır.

Bu, geçtiğimiz yılın sonuçlarının neredeyse zarara yol açtığı anlamına geliyor. Bu durumda asgari vergiyi kullanmak daha iyidir.

Önemli! Yasaya uymamak, yıl boyunca asgari verginin ödenmesi olarak kabul edilir. Çeyrek için maliyetlerin veya "sıfır" sonuçların önceden hesaplanmasına izin verilmez.

Basitleştirilmiş sistem altında çalışmak için bir girişimcinin vergi dairesine bildirimde bulunması gerekir.

Yeni bir işletmeyi kaydederken, başvuru kayıttan sonra ancak kayıttan en geç 30 gün sonra yapılır. Bu sürenin kaçırılması durumunda genel vergi sistemi otomatik olarak atanacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergi nasıl hesaplanır?

Vergi hesaplama ve ödeme kuralları Vergi Kanunu ile belirlenir. Matematiksel işlemler şuna benzer: Yıllık gelir% 1 ile çarpılır, maliyetler dikkate alınmaz, yani:

1. Vergiyi her zamanki gibi hesaplayın.
2. Alınan tutarı asgari vergiyle karşılaştırın - yıllık gelirin% 1'i.
3. Her zamanki gibi hesaplanan vergi gelirin %1'inden fazlaysa veya bu tutara eşitse, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında olağan vergiyi ödersiniz. Vergi gelirin %1'inden azsa asgari vergiyi ödeyin. Hesaplamayı anlamanın en kolay yolu belirli bir örnektir.

Örnek

Yıl sonunda bireysel girişimciler aşağıdaki göstergelere sahiptir:

• gelir - 1.000.000 ruble,
• giderler - 940.000 ruble.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi miktarını belirleyelim:

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi 9.000 ruble. (1.000.000 RUB - 940.000 RUB) x %15. Asgari vergi 10.000 ruble. (1.000.000 RUB) x %1.

Sonuç: Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sisteminin tek vergisinden (9.000 ruble) daha fazla olduğu ortaya çıktığı için asgari vergi (10.000 ruble) ödenecektir.

Hesaplama örneği

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergiler ne zaman ödenmeli?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19. Maddesine göre, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki raporlama dönemi bir takvim yılı olarak kabul edilmektedir. Raporlama yılın ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayı için yapılmalıdır.

Asgari verginin ödenmesi gerekip gerekmediğini yıl içinde belirlemek mümkün değildir çünkü asgari vergi raporlama dönemi sonunda hesaplanmaktadır. Bu nedenle olağan avans ödemesinin (x %15) üç ayda bir yapılması gerekmektedir. Yıl sonunda bireysel girişimciler ve işletmeler vergi türüne göre belirleniyor.

Ödemelerin aktarılması için son tarihler (normal ve minimum) aynıdır ve aynı zamanda basitleştirilmiş bir vergi sistemi beyanı da sunulur:

• bireysel girişimciler için son başvuru tarihi 30 Nisan;
• işletmeler için - 31 Mart.

Bunun istisnası, ekonomik faaliyetin olmadığı zamandır.

Avans ödemesi nasıl hesaplanır?

Asgari verginin ödenmesi gerekiyorsa, ödenen avans ödemeleri oranında bu tutar azaltılır. Avans vergi asgari tutarını aşarsa ödenmesine gerek yoktur.

Ön ödeme bakiyesi:

1. bir sonraki raporlama döneminde ödemeleri aktarırken dikkate alınır;
2. ödeyene iade edildi;
3. uzlaşma raporlarında sayıldı.

Geri ödeme almak için vergi servisine bir talep göndermeniz ve avansın transferini gösteren ödeme emirlerini eklemeniz gerekir.

Dikkat! Vergi dairesi başvuruyu 10 gün içinde inceler. Fazla ödemenin iadesine ilişkin bir bildirim gönderilmediyse, asgari vergi tutarını ödemeniz gerekir. Aksi takdirde cezaların kesileceği bir borç oluşacaktır.

Sonraki dönemde zarar alındığında, zarar toplamına bir önceki yıldan aktarılan fark dikkate alınır. Bir basitleştirici, bunları bir sonraki yılın sonunda basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetlerinde dikkate alabilir.

STS (basitleştirilmiş vergilendirme sistemi), vergi yükünü azaltmak amacıyla tüzel kişiler tarafından uygulanan özel/özel bir vergi rejimidir. Bu mod ödeme ihtiyacının yerine geçer:

• KDV (ithalat hariç);
• Gelir vergisi;
• Emlak vergisi;
• Kişisel gelir vergisi (bireysel girişimciler için).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş, kısıtlamalar

Bu vergilendirme türüne geçiş gönüllü olarak gerçekleştirilmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için yasal. kişilerin takvim yılı sonundan (31 Aralık) önce kayıt yerindeki Federal Vergi Servisi yetkililerine özel bir bildirim formu sunmaları gerekmektedir. Yeni tescil edilen kuruluşlara, bildirimde bulunmaları için devlet tescil tarihinden itibaren 30 güne kadar bir süre verilir. kayıt.

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin bir dizi kısıtlama getirmektedir:

• gelir 60 milyon ruble'den fazla ise. vergi dönemi sonuçlarına göre;
• ortalama çalışan sayısı 100'den fazla ise;
• amortismana tabi sabit varlıkların nihai fiyatı 100 milyon rubleyi aşarsa;
• Şirketin şubeleri varsa;
• bankalar;
• rehin dükkanları;
• yatırım fonları;
• noterler;
• sigortacılar vb.

Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamak için 2 seçenek sunmaktadır: gelirin %6'sı veya gelir eksi giderler. Söylenmemiş bir kural var: Gider miktarı gelir miktarının% 60'ının üzerindeyse, gelir eksi gider nesnesine geçmek daha iyidir.

Beyannamenin yılda bir kez verilmesi gerekmektedir. Ancak verginin her üç ayda bir tahakkuk esasına göre hesaplanması ve ödenmesi gerekir.

Girişimcilik yolculuğunun başlangıcında bir vergi rejimi seçen veya iş sürecinde bunu değiştiren her işletme temsilcisi, öncelikle beklenen vergi ödemesi miktarına odaklanır. Asıl amaç vergilerden mümkün olduğu kadar tasarruf etmektir, ancak en önemlisi vergi sisteminin basitliği ve netliğidir. Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin Rus işadamları arasında büyük talep görmesinin nedeni budur - uzman olmayan biri için bile oldukça anlaşılır bir durumdur. Bazı incelikleri ve nüansları olmasına rağmen çoğu iş adamı bunu ana mod olarak seçiyor. Bu yazımızda basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanarak vergi geliri eksi giderlerin nasıl hesaplanacağını konuşacağız.

Gelir eksi giderler için basitleştirilmiş vergi sistemi nedir %15

Başlangıç ​​olarak, "basitleştirilmiş" modelin size şunu seçmenize izin verdiğini hatırlatalım: Gelirin %6'sı veya gelir eksi %15'i giderler. Kârın büyüklüğüne ve gelişme beklentilerine bağlı olarak, her girişimci bireysel olarak vergi masrafları ve ödemeler için en uygun planı seçer.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde gelirden giderler düşüldükten sonra vergi, gelir ile giderler arasındaki farktan hesaplanır ve ödenir. Üstelik, tüm harcamalar dikkate alınmaz, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilenler dikkate alınır, bu nedenle bu harcamaların sıkı kayıtlarının tutulması, belgelenmesi ve ekonomik olarak gerekçelendirilmesi gerekmektedir.

Birçok Rus girişimcinin örneği, gelir eksi gider hedefinin %15 olduğu basitleştirilmiş bir vergi sisteminin, gelir maliyetinin %60'tan fazla olması durumunda faydalı olduğunu göstermektedir. Bu nedenle, genellikle acemi girişimciler veya işlerini ciddi şekilde geliştirmeyi planlayanlar tarafından seçilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi oranı: nesne geliri eksi giderler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ana oranın% 15 olduğunu düşünmektedir. Ancak Rusya'nın bulunduğu bölgeye bağlı olarak bu oran %5'e kadar aşağı doğru değişebilmektedir. Üstelik 2017'den itibaren yerel yönetimlerin bunu yüzde 3'e kadar indirebilecekleri varsayılıyor ki bu da iyi bir haber. Bölgeler sadece kendi bazı özelliklerine göre değil, aynı zamanda ilginç karlı yatırımları çekmek için de oranı düşürme hakkına sahiptir. Bireysel bölgesel vergi oranları yılda bir kez revize edilebilir.

Dikkat! Yasaya göre, üretim, bilimsel veya sosyal alanlarda çalışan girişimci adayları iki yıllık bir süre için sıfır vergi oranına sahip olma hakkına sahip, ancak bu yalnızca bölgesel yetkililerin bunu yapma isteği olması durumunda. Asgari vergi seviyesini bile ödemenize gerek yok.

Önemli! Rusya Federasyonu'nun belirli bir bölgesindeki en etkili ve karlı vergi oranını bulmak için en yakın vergi dairesine başvurmanız gerekir.

Vergi geliri eksi giderlerin hesaplanmasına yönelik mali göstergeler

Basitleştirilmiş vergi sistemi vergisini "gelir eksi giderler" vergilendirmesi ile doğru ve güvenilir bir şekilde hesaplamak için aşağıdaki verileri aklınızda bulundurmanız gerekir:

• fatura dönemi için;
• vergi matrahına atfedilebilen avans ödemesi;
• raporlama dönemi sonunda avans ödemesi.

Vergi matrahının aşağıdaki raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre hesaplanması gerektiği unutulmamalıdır: çeyrek, 6 ay ve 9 ay.

Bir örnek verelim

Söz konusu örnekte vergilendirme konusu olarak “Üç Kapı” şirketini ele alacağız. Hesaplanan dönem olarak 2015 yılını alıyoruz. Şirketin aylık geliri aşağıda gösterilmiştir. Her raporlama dönemi için avans ödemelerinin tutarını ve ödenecek vergi tutarını hesaplamamız gerekiyor: ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay. Aynı zamanda “Three Doors” şirketinin herhangi bir ödenmemiş zararının bulunmadığını da kastediyoruz.

Dolayısıyla, kuruluşun 2015 yılı için aşağıdaki gelir eksi giderleri elde ettiğini varsayalım:

Ocak - 20 bin ruble.
Şubat - 30 bin ruble.
Mart - 40 bin ruble.
Nisan - 60 bin ruble.
Mayıs - 70 bin ruble.
Haziran - 80 bin ruble.
Temmuz - 90 bin ruble.
Ağustos - 100 bin ruble.
Eylül - 110 bin ruble.
Ekim - 120 bin ruble.
Kasım - 130 bin ruble.
Aralık - 140 bin ruble.

Bu verilere dayanarak vergi matrahını beklendiği gibi kümülatif bir toplam olarak değerlendiriyoruz. Basit hesaplamalar aşağıdaki sonucu verir:

İlk çeyrek- 90 bin ruble;
Altı ay- 300 bin ruble;
Dokuz ay- 600 bin ruble;
Yıl- 990 bin ruble.

Bir sonraki aşama: Altı aylık avans ödemesinin tutarını hesaplıyoruz. Bunu yapmak için vergi matrahını yılın başından yarısına kadar tahakkuk esasına göre hesaplıyoruz ve tekrar vergi oranıyla çarpıyoruz:

300 bin ruble. * %15 = 45 bin ruble

Three Doors şirketinin ilk çeyrek için bütçeye ödediği avans ödemesiyle bu tutarı azaltabileceğini unutmamak gerekiyor. Yani:

45 bin ruble. – 13.500 ovmak. = 31.500 ruble - bu, şirketin altı ay boyunca avans ödemesi olarak tam olarak ne kadar transfer etmesi gerektiğidir.

Üç çeyrek için avans ödemesini hesaplamaya geçelim. Yine dokuz aylık geliri toplayıp vergi oranıyla çarpıyoruz. Şunu elde ederiz:

600 bin ruble. * %15 = 90 bin ruble.

Bu sonucun, ilk çeyrek ve altı ay için halihazırda ödenmiş olan avans ödemeleri ile azaltılması gerektiğini unutmayın. Sonuç olarak dokuz aylık ödeme için ön ödeme şu şekilde olacaktır:

90 bin ruble. – 13.500 ovmak. – 31.500 ovmak. = 45 bin ruble.

Nihai hesaplama, yıllık sonuçlara göre ödenecek tutardır. Hepsini aynı şemaya göre hesaplıyoruz:

990 bin ruble. * %15 = 148.500 ovma. - on iki ayın tamamı için vergi matrahının sonuçlarına dayanan vergi miktarı. Daha öte:

148.500 RUB – 13.500 ovmak. – 31.500 ovmak. – 45 bin ruble. = 58.500 bin ruble.

Böylece tüm yıl için tam olarak 58.500 bin ruble vergi ödenmesi gerekecek.

Dikkat! Bazı durumlarda, "basitleştirilmiş" gelir eksi giderler ile vergi döneminin sonundaki vergi tutarı, tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarından daha az veya daha fazla olabilir. Unutulmamalıdır ki, daha yüksek olması durumunda bu verginin hazineye ayrıca ödenmesi gerekmektedir. Aynı zamanda yıl sonunda fazla vergi ödemesinin keşfedildiği de oluyor. İki tane çözmenin yolları Bu sorun: Vergi ya gelecekteki ödemelerden mahsup ediliyor ya da vergi mükellefinin hesaplarına iade ediliyor.

"Basitleştirilmiş" gelir eksi giderler için asgari vergi tutarı

Ödenecek vergi miktarını hesaplarken, gelirin% 1'inin altında olması durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi konusunun asgari vergiyi ödemesi gerektiği unutulmamalıdır.

Bunun için yılın sonuçlarına göre kullanılması gereken özel bir formül var:

Vergi = gelir * %1

Bir örnek verelim

Konuşma Şekli şirketinin 2015 yılının tamamı için toplam geliri 2.250.355 ruble, giderleri ise 2.230.310 ruble olarak gerçekleşti.

Vergi miktarını hesaplıyoruz (2.250.355 ruble – 2.230.310 ruble) * %15 = 3.006,75 ruble

Böylece, asgari vergi tutarı şuna eşit olacaktır: 2.250.355 *% 1 = 22.503,55 ruble - bu, "Konuşma Şekli" şirketinin devlet hazinesine aktarmak zorunda olduğu miktardır.

Rusya'daki mevcut uygulamanın gösterdiği gibi, gelir eksi giderlerin basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, hem bireysel girişimciler hem de işletme ve kuruluş yöneticileri için işadamları için en çok tercih edilen rejimlerden biri haline geldi. Ancak zaman zaman işadamları ile vergi dairesi temsilcileri arasında bazı anlaşmazlıklar ve anlaşmazlıklar ortaya çıkıyor.

Bu nedenle, bir muhasebeci bu verginin tutarını hesaplarken, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan açık, en eksiksiz ekonomik ve belgesel gerekçeye sahip olan harcamaları dahil etmek gerekir.

Bu kurala sıkı sıkıya uyarsanız, büyük olasılıkla gelir eksi giderlerin% 15'inin vergilendirilmesinde herhangi bir sorun olmayacaktır.