คำแนะนำในการกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการ ไตรมาสที่ 3

คุณต้องส่ง 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่รายงานก่อนวันสุดท้ายของเดือนถัดไป โปรดจำไว้ว่าหากวันสุดท้ายตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันครบกำหนดจะถูกเลื่อนไปเป็นวันทำการที่ใกล้ที่สุดถัดไป

ใครจะต้องส่งรายงาน 6-NDFL และเมื่อใด

ต้องส่งรายงาน 6-NDFL เริ่มตั้งแต่ปี 2559 โดยจะมีการยื่นทุกไตรมาสและในช่วงปลายปี บริษัทและผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่มีพนักงานทั้งหมดเป็นตัวแทนภาษี รายงานนี้สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่สะสมและหักจากเงินเดือน หากเงินเดือนยังไม่เกิดขึ้นไม่มีภาระผูกพันในการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายและยื่นรายงาน

หากบริษัทมีพนักงานน้อยกว่า 25 คน สามารถส่งรายงานพนักงานเป็นกระดาษได้ ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด จะต้องส่งเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ รายงานจะต้องระบุเฉพาะค่าทั้งหมดเป็นรูเบิลโดยไม่มี kopeck

กำหนดเวลาในการส่งรายงานกำหนดตามข้อ 2 ของศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2019 - จนถึง 30 เมษายน 2019
• สำหรับครึ่งแรกของปี 2562 - จนถึง 31 กรกฎาคม 2562
• เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2019 - จนถึงวันที่ 31 ตุลาคม 2019
• สำหรับปี 2019 - จนถึง 1 เมษายน 2020

องค์ประกอบของ 6-NDFL ใหม่

ตัวแทนภาษีจะต้องกรอกและส่ง 6-NDFL ณ สถานที่ลงทะเบียน ในปี 2019 เวอร์ชันของแบบฟอร์ม 6-NDFL มีผลบังคับใช้โดยได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข ММВ-7-11/18 ลงวันที่ 17 มกราคม 2018 ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 26 มีนาคม 2018 รายงานฉบับใหม่ มีฟิลด์ "แบบฟอร์มการปรับโครงสร้างองค์กร" - ในกรณีที่องค์กรไม่สามารถส่งรายงานก่อนการปรับโครงสร้างองค์กรและผู้สืบทอดส่งรายงาน มีชุดรหัสการปรับโครงสร้างองค์กร 6 ชุด:

• "1" - การเปลี่ยนแปลง;
• "2" - การควบรวมกิจการ;
• "3" - แยก;
• "5" - ภาคยานุวัติ;
• “ 6” - การแบ่งส่วนและการภาคยานุวัติพร้อมกัน
• “0”—การชำระบัญชี

เมื่อไม่ได้ส่งการชำระเงินสำหรับบริษัทที่จัดโครงสร้างใหม่ ขีดกลางจะอยู่ในบรรทัด “TIN/KPP ขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่”

• รายงานแบบฟอร์ม 6-NDFL ประกอบด้วย:
• หน้าชื่อเรื่อง;
• ส่วนที่ 1 พร้อมตัวบ่งชี้ทั่วไป
• ส่วนที่ 2 พร้อมวันที่และจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย

การกรอกหน้าชื่อเรื่อง

สำคัญ!ทุกบรรทัดในชื่อเรื่องและหน้าอื่น ๆ เต็มไปด้วยค่าหรือขีดกลาง กรอกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและจุดตรวจขององค์กรที่ส่งรายงาน หากสาขาเป็นผู้ส่งรายงาน คุณจะต้องเข้าสู่จุดตรวจสาขา

• "ระยะเวลาการยื่นคำร้อง":
  • รหัสสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2562 - 21;
  • รหัสสำหรับไตรมาสที่ 2 (6 เดือน) ปี 2562 - 31;
  • รหัสสำหรับไตรมาสที่ 3 (9 เดือน) ปี 2562 - 33
  • รหัส 12 เดือน - 34.
• ระยะเวลาภาษี - ปีที่รายงาน 2019;
• "หมายเลขการปรับปรุง": "000" - หากนี่คือรายงานแรก "001" - หากเป็นรายงานหลังจากการชี้แจง "002" - การชี้แจงครั้งที่สอง ฯลฯ
• “ ตามสถานที่ (รหัส)”: รหัสของหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนธุรกิจ ตัวเลขสองตัวแรกหมายถึงรหัสภูมิภาค ตัวเลขสองตัวหลังคือรหัสของ Federal Tax Service ของคุณ
• รหัสตามสถานที่ (การบัญชี) ตามภาคผนวก 2 ของขั้นตอนการกรอก: เขียน 120 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย, 214 สำหรับองค์กร, 220 สำหรับแผนกแยก;
• เราระบุชื่อย่อขององค์กรของคุณ (ถ้ามี) และรูปแบบทางกฎหมาย หากคุณเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล คุณต้องระบุชื่อนามสกุลของคุณ
• ป้อนรหัส OKTMO (หน่วยงานเทศบาล) ในอาณาเขตที่บริษัทของคุณจดทะเบียน

กรอกส่วนที่ 1

ข้อมูลในส่วนนี้เต็มไปด้วยยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปีและนำมาจากใบรับรอง 6-NDFL แต่ละรายการ สำหรับการเดิมพันแต่ละครั้ง คุณจะต้องคำนวณผลรวมสะสมแยกกัน

• 010: ป้อนอัตราภาษี (13%) ก่อน หากใช้อัตราภาษีหลายอัตราในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน คุณจะต้องรวบรวมสำเนาของส่วนแรกในจำนวนเท่ากัน กรุณาระบุการเดิมพันแต่ละรายการในฟิลด์ 010;
• 020: เราป้อนรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของพนักงานในจำนวนที่เพิ่มขึ้นตั้งแต่ต้นปี ในบรรทัด 020 ไม่รวมรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีโดยสมบูรณ์และรายได้ของพนักงานที่ต่ำกว่าขีดจำกัดที่ต้องเสียภาษีเช่นความช่วยเหลือทางการเงินจำนวน 2,000 รูเบิล เงินปันผลที่จ่ายจะต้องสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 025
• 030: เราบันทึกการหักภาษีมาตรฐาน ทรัพย์สิน และภาษีสังคม หากคุณมีสิทธิ์ได้รับ โดยจะสะสมตั้งแต่ต้นปี
• 040: ย่อหน้านี้ประกอบด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ 040 = 010 × (020 - 030)
• 050: ป้อนจำนวนเงินทดรองจ่ายที่บันทึกไว้ที่จ่ายให้กับพนักงานชาวต่างชาติ หากไม่มี ให้เขียน 0
• 060: เราบันทึกจำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้ตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน จำเป็นต้องระบุจำนวนผู้รับรายได้ที่แท้จริง ไม่ใช่แค่เฉพาะผู้ที่ทำสัญญาจ้างงานด้วยเท่านั้น หากบุคคลหนึ่งได้งานกับคุณสองครั้งในหนึ่งปีหรือได้รับรายได้ในอัตราที่แตกต่างกัน เขาจะปรากฏเป็นผู้รับรายได้รายเดียว
• 070: เขียนจำนวนภาษีทั้งหมดที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในปี 2562 โปรดทราบว่าบรรทัด 070 และ 040 อาจไม่เหมือนกัน นี่อาจไม่ใช่ข้อผิดพลาด เพียงแต่ว่าบางครั้งภาษีอาจเกิดขึ้นเร็วกว่าที่พนักงานจะหักไว้
• 080: เราชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดสำหรับปี
• 090: ภาษีคืนที่ถูกหักภาษีมากเกินไปหรือคำนวณใหม่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี

กรอกส่วนที่ 2

ในส่วนนี้ประกอบด้วยข้อมูลสำหรับงวดล่าสุด (ณ เดือนกรกฎาคม 2562 คือไตรมาสที่ 2 - เมษายน พฤษภาคม และมิถุนายน 2562): เวลาที่จ่ายรายได้ให้พนักงาน การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วันที่โอนจะระบุตามลำดับเวลา ลองดูที่บรรทัดในส่วนนี้ทีละบรรทัด:

• 100: เราเขียนวันที่พนักงานได้รับรายได้ หากมีการโอนหลายครั้งสำหรับพนักงานหนึ่งคนในวันนั้น จะต้องสรุปยอด วันที่โอนขึ้นอยู่กับประเภทการชำระเงินให้กับพนักงาน หากเป็นเงินเดือนก็จะกลายเป็นรายได้ของพนักงานในวันสุดท้ายของเดือนที่โอน นั่นคือคุณสามารถระบุได้เช่นวันที่ 31 พฤษภาคม แต่บุคคลนั้นจะได้รับเงินเดือนในเดือนมิถุนายน ในกรณีนี้ค่าลาพักร้อนและค่าลาป่วยจะกลายเป็นรายได้ในวันที่ลูกจ้างได้รับ วันที่ชำระค่าความช่วยเหลือทางการเงินยังเป็นวันที่ได้รับ/โอนรายได้ด้วย
• 110: เขียนวัน เดือน และปีที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานจากการจ่ายเงินลาพักร้อน ค่าจ้าง ลาป่วย ความช่วยเหลือทางการเงิน (จากส่วนที่เสียภาษี) ค่าตอบแทนการทำงานและการบริการ ตลอดจนการชำระเงินอื่น ๆ ที่เป็นประโยชน์ต่อพนักงานจะต้องถูกระงับในวันที่โอนรายได้ .
• 120: ในบรรทัดนี้เราเขียนวันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณของรัฐ
• 130: เราเขียนรายได้ก่อนที่รัฐจะถูกระงับซึ่งได้รับในวันที่ระบุในบรรทัด 100
• 140: ระบุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จำเป็นสำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย นำวันที่จากบรรทัด 110

หากได้รับรายได้ประเภทต่างๆ กันในวันเดียวกัน ซึ่งกำหนดเวลาการโอนต่างกัน บรรทัดที่ 100-140 จะถูกกรอกสำหรับกำหนดเวลาการโอนแต่ละรายการแยกกัน

หากฐานภาษีลดลงตามจำนวนการหักภาษี ภาษีนั้นจะต้องสะท้อนให้เห็นโดยคำนึงถึงการหักเงินด้วย จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบรรทัด 140 จะต้องเท่ากับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับงบประมาณ

ค่าปรับสำหรับ 6-NDFL สำหรับปี 2019

ค่าธรรมเนียมล่าช้าตามข้อ 1.2 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับความล่าช้าในแต่ละเดือน (เต็ม/บางส่วน) ตัวแทนภาษี (NA) จะต้องจ่าย 1,000 รูเบิล โดยไม่คำนึงถึงช่วงระยะเวลาของปี ความล่าช้าเริ่มต้นจากวันที่ตัวแทนควรจะส่งการคำนวณภาษี ตัวอย่างเช่น คุณยื่น 6-NDFL ช้าไป 2 เดือน 3 วัน ค่าปรับของคุณ = 3 × 1,000 = 3,000 รูเบิล

โดยปกติสำนักงานสรรพากรจะไม่รอผลการตรวจสอบโต๊ะและเรียกเก็บเงินค่าปรับภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่เกิดความล่าช้า นอกจากค่าปรับแล้ว สำนักงานสรรพากรยังสามารถ "อายัด" บัญชีธนาคารและธุรกรรมทางการเงินของลูกหนี้ได้อีกด้วย

บทลงโทษสำหรับข้อผิดพลาดหากคุณส่งรายงานตรงเวลา แต่มีข้อผิดพลาด สำหรับรายงานที่ "เสียหาย" แต่ละรายงาน คุณมีสิทธิ์ถูกปรับ 500 รูเบิล อย่างไรก็ตาม หากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีพบข้อผิดพลาด แต่คุณจัดการส่งรายงานที่ถูกต้องได้ คุณจะไม่ถูกปรับ ตั้งแต่ปี 2017 เป็นต้นมา คุณสามารถได้รับการอภัยสำหรับข้อผิดพลาดได้ในบางกรณี เช่น หากคุณไม่ประมาทภาษี ไม่ได้สร้างผลกระทบด้านลบต่องบประมาณ หรือไม่ละเมิดสิทธิของบุคคล

ไม่เพียงแต่ทั้งองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพนักงานที่รับผิดชอบ เช่น ผู้จัดการ นักบัญชี ก็สามารถรับผิดชอบได้เช่นกัน เจ้าหน้าที่จะถูกปรับ 300 ถึง 500 รูเบิล

รายงานเป็นศูนย์ 6-NDFL

หากพนักงานของคุณไม่ได้รับค่าจ้าง ความช่วยเหลือทางการเงิน หรือค่าตอบแทน จะมีการส่งรายงาน 6-NDFL เป็นศูนย์ รายงานจะถูกสร้างขึ้นตามเกณฑ์คงค้าง ดังนั้น หากคุณมีการชำระเงินอย่างน้อยหนึ่งครั้งในไตรมาสแรก ในไตรมาสที่สาม จะไม่มีการรายงานที่เป็นศูนย์อีกต่อไป

เตรียมและส่ง 6-NDFL ออนไลน์ได้อย่างง่ายดายโดยใช้บริการออนไลน์ การประกาศจะถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติตามการบัญชีและมีการตรวจสอบก่อนส่ง กำจัดงานประจำ ส่งรายงาน และรับประโยชน์จากการสนับสนุนจากผู้เชี่ยวชาญด้านบริการของเรา ในเดือนแรกผู้ใช้ใหม่จะใช้บริการฟรี — ทำงานและรายงานฟรี 3 เดือน

ตัวแทนภาษีทั้งหมดส่งการคำนวณ 6-NDFL เริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 ของปี 2016 แบบฟอร์มนี้ถูกนำมาใช้เพื่อการควบคุมที่มีประสิทธิภาพยิ่งขึ้นโดยหน่วยงานด้านภาษีในเรื่องภาษีคงค้างและการหัก ณ ที่จ่ายของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450) ในเดือนตุลาคม ตัวแทนภาษีส่งการคำนวณเป็นเวลา 9 เดือน ดังนั้นคำถามเกี่ยวกับวิธีการกรอก 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2559 จึงมีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษในขณะนี้

ในบทความนี้เราจะดูว่าคุณอาจพบปัญหาอะไรบ้างเมื่อกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL และเราจะดูตัวอย่างการคำนวณเป็นเวลา 9 เดือนด้วย

กรอก 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 3

มีการใช้กำหนดเวลาต่อไปนี้ในการส่งการคำนวณ 6-NDFL ไปยัง Federal Tax Service:

• เป็นเวลา 1 ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน - จนถึงวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ
• ต่อปี - จนถึงวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป

หากมีคน 25 คนหรือน้อยกว่านั้นได้รับรายได้จากตัวแทนในช่วงเวลารายงาน จะอนุญาตให้ส่ง 6-NDFL บนกระดาษ ไม่เช่นนั้นจะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ ตัวแทนภาษีที่มีหน่วยงานแยกกันจะต้องส่ง 6-NDFL สำหรับแต่ละรายการแยกกันและไม่สำคัญว่าพวกเขาทั้งหมดจะลงทะเบียนกับ Federal Tax Service เดียวกันหรือในหน่วยงานที่แตกต่างกัน (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.08.2016 เลขที่ BS-4-11/13984 ).

องค์ประกอบของแบบฟอร์ม 6-NDFL - ชื่อเรื่องและสองส่วน ส่วนที่ 1 คือตัวบ่งชี้ภาษีทั่วไป และส่วนที่ 2 คือจำนวนรายได้จริงและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ วันที่

ข้อมูลใน 6-NDFL จะถูกป้อนตามเกณฑ์คงค้าง คำแนะนำโดยละเอียดสำหรับการป้อนตัวบ่งชี้ในการคำนวณมีอยู่ในขั้นตอนการกรอก 6-NDFL ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450 หน้าชื่อเรื่องไม่ก่อให้เกิดปัญหาใดๆ เมื่อกรอก แต่เราจะพิจารณาส่วนที่เหลือโดยละเอียดยิ่งขึ้น

ในส่วนที่ 1 6-NDFL:

• บรรทัด 010-050 จะถูกกรอกสำหรับอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแต่ละรายการแยกกัน หากข้อมูลที่ป้อนในบรรทัดเหล่านี้ไม่พอดีกับหน้าเดียว ให้กรอกจำนวนหน้าที่จำเป็น
• ตัวบ่งชี้บรรทัด 060-090 ที่สรุปตั้งแต่ต้นปีจะแสดงเฉพาะในหน้าแรกของส่วนที่ 1 หากมีหลายหน้าดังกล่าว
• หากจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลธรรมดา ภาษีเหล่านั้นจะรวมอยู่ในรายได้รวมที่ต้องเสียภาษีในบรรทัด 020 และจัดสรรในบรรทัด 025 ในทำนองเดียวกัน จำนวนภาษี "เงินปันผล" จะรวมอยู่ในจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดในบรรทัด 040 และจัดสรรในบรรทัด 045.
• ในบรรทัด 030 จะมีการระบุการหักภาษีทั้งหมด (มาตรา 217 และ 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ส่วนที่ 2 6-NDFL:

• บรรทัด 100-140 ไม่เพียงแต่รวมจำนวนรายได้จริงและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงวันที่ของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องด้วย
• วันที่รับรายได้ในบรรทัด 100: วันสุดท้ายของเดือน - สำหรับเงินเดือน, วันที่ชำระเงิน - สำหรับการจ่ายเงินลาพักร้อนและการลาป่วย
• บรรทัด 110 - วันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคล ซึ่งเป็นวันที่ถูกหักภาษีด้วย
• กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบรรทัด 120 คือวันถัดไปหลังจากโอนรายได้ให้กับบุคคลนั้น และสำหรับการจ่ายค่าพักร้อนและการลาป่วย - วันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงิน หากวันเหล่านี้ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ การชำระเงินจะถูกโอนไปยังวันทำการถัดไป
• ในบรรทัด 130 คุณต้องระบุรายได้ที่ได้รับสำหรับเดือนนั้นโดยไม่ต้องลดหย่อนภาษีหากมีการระบุไว้ (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2559 เลขที่ BS-4-11/10956)
• จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ในบรรทัด 140 จะต้องระบุให้ครบถ้วนและไม่สำคัญว่าจะถูกโอนหรือไม่

โปรดทราบ: แม้ว่าแบบฟอร์ม 6-NDFL จะถูกกรอกเป็นเวลา 9 เดือนตามเกณฑ์คงค้าง แต่ภาษีหัก ณ ที่จ่ายในสองไตรมาสก่อนหน้าจะไม่ปรากฏในส่วนที่ 2 ในขณะเดียวกัน ตัวชี้วัดของไตรมาสที่ 1 และไตรมาสที่ 2 จะรวมอยู่ในตัวชี้วัดทั่วไปของส่วนที่ 1

ในเดือนสิงหาคม Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียได้อธิบายวิธีแสดงเงินเดือนที่เกิดขึ้นในหนึ่งไตรมาสใน 6-NDFL และจ่ายในไตรมาสถัดไป ตัวอย่างเช่น หากจ่ายเงินเดือนเดือนกันยายนในเดือนตุลาคม ควรจะรวมอยู่ในการคำนวณเป็นเวลา 9 เดือนในรายได้ในบรรทัด 020 และภาษีนั้นควรรวมอยู่ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบรรทัด 040

จำนวนเงินนี้ไม่รวมอยู่ในภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายในบรรทัด 070 และ 080 ในส่วนที่ 2 การคำนวณ 9 เดือน เงินเดือนเดือนกันยายนจะไม่สะท้อนให้เห็นเลย แต่เมื่อเตรียมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ฉบับสำหรับปี 2559 เงินเดือนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนกันยายนจะต้องระบุทั้งในบรรทัด 070 และในส่วน 2 (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 08/01/2559 เลขที่ BS -4-11/13984)

6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือน การเติมตัวอย่าง

นี่คือตัวอย่างการกรอก 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือน:

Volna LLC สร้างรายได้ให้กับบุคคลจำนวน 2,650,600 รูเบิลเป็นเวลา 9 เดือนของปี 2559 โดยเป็นเงินปันผล 46,600 รูเบิล จำนวนการหักเงินที่ให้ไว้เป็นเวลา 9 เดือนคือ 95,650 รูเบิล ภาษีในอัตรา 13% มีจำนวน 332,144 รูเบิล เงินเดือนเดือนมิถุนายน (217,500 รูเบิล) ถูกโอนในวันที่ 5 กรกฎาคม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมิถุนายน - 27,911 รูเบิล เงินเดือนเดือนกันยายนจ่ายให้กับพนักงาน Volna ในวันที่ 5 ตุลาคม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนกันยายน – 36,904 รูเบิล

ในกรณีนี้ 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือน ตัวอย่างที่โพสต์ไว้ที่นี่ จะถูกกรอกทีละบรรทัดดังนี้:

020 – รายได้รวมคือ 2,650,600 รูเบิล (รวมเงินเดือนเดือนกันยายนแล้ว)

030 – การหักภาษี - 95,650 รูเบิล

040 – จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมด (รวมเงินเดือนสำหรับเดือนกันยายน) คือ 332,144 รูเบิล

025 – เราจัดสรรจำนวนเงินปันผลที่จ่ายเป็น 46,600 รูเบิล

045 – เราจัดสรรภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล - 6,058 รูเบิล

070 – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ทั้งหมดลบด้วยจำนวนเงินที่คำนวณได้จากเงินเดือนเดือนกันยายน – 295,240 รูเบิล

ส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2559 รวมจำนวนรายได้และภาษีในเดือนมิถุนายน:

130 – เงินเดือนสำหรับเดือนมิถุนายน – 217,500 รูเบิล ในขณะที่วันที่ในบรรทัด 100 คือ 30/06/2559

140 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเดือนมิถุนายน - 27,911 รูเบิล วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายในบรรทัด 110 คือ 07/05/2559

ภาษีเงินได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ระบุไว้ในเดือนกรกฎาคมและสิงหาคมจะรวมอยู่ในวันที่จริงแล้ว

เงินเดือนเดือนกันยายนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่รวมอยู่ในส่วนที่ 2 แต่ภายหลังจะต้องรวมอยู่ในส่วนที่ 2 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 6

บ่อยครั้งที่การคำนวณ 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือนเรียกว่าการคำนวณสำหรับไตรมาสที่ 3 ให้เราจองทันทีว่าคุยเรื่องการคำนวณ 9 เดือนได้ถูกต้องกว่าเพราะการรายงานภาษีรูปแบบนี้รวบรวมตามเกณฑ์คงค้าง ในทางกลับกัน ส่วนที่ 2 การคำนวณ 9 เดือนจะแสดงเฉพาะธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ในช่วง 3 เดือนที่ผ่านมา เช่น ในไตรมาสที่ 3 เราขอเตือนคุณว่าการดำเนินการจะถือว่าเสร็จสิ้นในช่วงเวลาที่มีกำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้น (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2017 เลขที่ BS-4-11/14329@) เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการปรึกษาหารือของเรา แนวคิดการคำนวณสำหรับ 9 เดือนและสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2018 จะถือว่าเทียบเท่ากัน

6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือน 2018 - แบบฟอร์ม

เพื่อเตรียมการคำนวณ 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2561 จะใช้แบบฟอร์มเดียวกับที่ใช้ในการเตรียมการคำนวณสำหรับไตรมาสที่ 1 และครึ่งปี 2561

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะแสดงในบรรทัด 040 "จำนวนภาษีที่คำนวณได้"

ในบรรทัด 045 “รวมจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล” คุณต้องระบุจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่แสดงในบรรทัด 025

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจ้างชาวต่างชาติที่มีสิทธิบัตรและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเอง ตัวแทนภาษีสามารถลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ของพนักงานดังกล่าวตามจำนวนเงินที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงที่ ดังนั้นจำนวนเงินที่ตัวแทนภาษีลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะแสดงในบรรทัด 050 "จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคงที่"

ในบรรทัด 060 “ จำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้” ตัวแทนภาษีจะต้องระบุจำนวนรวมของบุคคลที่ได้รับรายได้จากเขาตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 ถึง 09/30/2018 รวม นอกจากนี้ หากในระหว่างระยะเวลาที่กำหนดบุคคลคนเดียวกันถูกไล่ออกและถูกจ้างใหม่ ให้ระบุในบรรทัด 060 เพียงครั้งเดียว

และสาย 070 6-NDFL - รวมอะไรบ้าง? บรรทัด 070 “ จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย” แสดงถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในช่วง 9 เดือนของปี 2561 แน่นอนว่าจำนวนเงินที่แสดงใน 6-NDFL ในบรรทัด 070 อาจไม่ตรงกับจำนวนภาษีที่คำนวณได้ (บรรทัด 040) เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างเดือนกันยายนที่จ่ายในเดือนตุลาคม 2561 จะถูกคำนวณ ณ วันที่ 30 กันยายน 2561 แต่จะถูกหักไว้เฉพาะในไตรมาสที่ 4 ของปี 2561 เท่านั้น

บรรทัด 080 ใน 6-NDFL จะเต็มเมื่อใด ใน 6-NDFL บรรทัด 080 "จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย" สะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีจะไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของแต่ละบุคคลได้จนถึงสิ้นปี ตัวอย่างเช่น ตัวแทนภาษีตระหนักว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายในกรณีที่เขาได้ให้รายได้แก่บุคคล ในขณะที่ผู้เสียภาษีไม่มีรายได้เป็นเงินสด (ข้อ 5 ของมาตรา 226 ข้อ 14 ของมาตรา 226.1 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/12975@)

ในบรรทัด 090 “ จำนวนภาษีที่คืนโดยตัวแทนภาษี” คุณต้องแสดงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คืนให้กับบุคคลตามมาตรา 4 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บรรทัด 060-090 กรอกอัตราภาษีทั้งหมดแล้ว และต้องกรอกในหน้าแรกของส่วนที่ 1

กรอกส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL

ในส่วนที่ 2 “วันที่และจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้” คุณต้องระบุ:

• วันที่บุคคลได้รับรายได้จริง
• วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• จำนวนรายได้ที่ได้รับจริง
• จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้

นอกจากนี้ หากบุคคลหลายคนมีวันที่รับรายได้จริงเหมือนกัน วันที่ที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังงบประมาณ (เช่น บรรทัด 100-120 ของส่วนที่ 2) แล้วจึงนับจำนวนรายได้ที่ได้รับจริง (บรรทัด 130) เช่นเดียวกับจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย (บรรทัด 140) สำหรับบุคคลดังกล่าวจะแสดงอยู่ในการคำนวณโดยสรุป นั่นคือ ยุบลงในหนึ่งบล็อกของบรรทัด 100-140

มีการระบุว่าในบรรทัด 100“ วันที่รับรายได้จริง” คุณต้องระบุวันที่ที่บุคคลนั้นได้รับรายได้จริงซึ่งสะท้อนอยู่ในบรรทัด 130 สิ่งที่ควรแสดงในบรรทัด 100 ของ 6-NDFL - สะสมหรือจ่ายแล้ว? วันที่รับรายได้จริงระบุไว้ในมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ตรงกับวันที่ชำระรายได้เสมอไป ตัวอย่างเช่น รายได้ในรูปของค่าจ้างจะรับรู้เมื่อได้รับในวันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้น แต่ค่าลาป่วยหรือวันหยุดพักร้อนจะแสดงตามที่ได้รับ ณ วันที่ชำระเงิน วันที่รับรู้รางวัลขึ้นอยู่กับประเภทของรางวัล โบนัสรายเดือนจะสะท้อนให้เห็นคล้ายกับเงินเดือน คือ ในวันสุดท้ายของเดือน (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04/04/2560 ฉบับที่ 03-04-07/19708) และโบนัสเป็นระยะเวลานานขึ้น (ไตรมาส ปี เป็นต้น) ถือว่าได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ วันที่ชำระเงิน (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2560 เลขที่ 03-04-06/ 69115)

ขั้นตอนการกรอกบรรทัด 110 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL คืออะไร? บรรทัด 110 “วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย” ระบุวันที่ที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่แสดงในบรรทัด 130 ให้เราระลึกว่าจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อมีการชำระรายได้จริง (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหากมีการออกรายได้ในรูปแบบเช่นเดียวกับเมื่อได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของรายได้ใด ๆ ที่จ่ายเป็นเงินสด (วรรค 2 วรรค 4 มาตรา 226 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะกรอกบรรทัด 120 ใน 6-NDFL ได้อย่างไร ในบรรทัด 120 “กำหนดเวลาการโอนภาษี” คุณต้องแสดงวันที่ไม่ช้ากว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องโอนไปยังงบประมาณ โดยทั่วไปจะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันทำการถัดจากวันที่ชำระเงินรายได้ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่สำหรับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวและค่าวันหยุดพักผ่อน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนภายในช่วงเวลาพิเศษ: ไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินดังกล่าว

สิ่งที่จะแสดงในบรรทัด 130 ของ 6-NDFL - สะสมหรือชำระเงิน ใน 6-NDFL ในบรรทัด 130 “จำนวนรายได้ที่ได้รับจริง” คุณต้องแสดงจำนวนรายได้รวมของบุคคล (รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ที่ได้รับในวันที่ระบุในบรรทัด 100 เช่น รายได้สะสมจริง

ในบรรทัด 140 “จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย” คุณต้องสะท้อนถึงจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั่วไป

สำหรับแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2018 ตัวอย่างการกรอกมีดังต่อไปนี้

6-NDFL 2018 - แบบฟอร์มกระดาษหรือการคำนวณทางอิเล็กทรอนิกส์?

โดยทั่วไป การคำนวณตามแบบฟอร์ม 6-NDFL จะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ และตัวแทนภาษีที่มีจำนวนบุคคลไม่เกิน 25 คนเลือกรูปแบบการนำเสนอการคำนวณด้วยตนเอง - ทางอิเล็กทรอนิกส์หรือบนกระดาษ (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเวลาในการส่งการคำนวณ 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือน

โดยทั่วไปการคำนวณ 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 1 ครึ่งปีหรือ 9 เดือนจะถูกส่งไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . แต่หากกำหนดเวลาในการส่งการคำนวณตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดที่ไม่ทำงาน จะสามารถส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL ในวันทำการแรกถัดจากวันดังกล่าวได้ (ข้อ 7 มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

ปรากฎว่ากำหนดเวลาในการส่งการคำนวณสำหรับ 9 เดือนของปี 2561 คือวันที่ 31 ตุลาคม 2561

แต่จะต้องส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปี 2018 ภายในวันที่ 04/01/2019

6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือน 2018 - การเติมตัวอย่าง

เรายกตัวอย่างการกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2561 ในส่วนแยกต่างหาก เพื่อเป็นการสานต่อตัวอย่างตามเงื่อนไขที่กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ เราจะยกตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2018 ในการดำเนินการนี้ เราจะเสริมข้อมูลสำหรับการเตรียมแบบฟอร์มด้วยข้อมูลที่จำเป็นดังต่อไปนี้:

จำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้ในรอบระยะเวลารายงานคือ 15

โปรดทราบว่าการชำระเงินล่วงหน้าและเงินเดือนสำหรับเดือนกันยายน 2561 จะแสดงอยู่ในส่วนที่ 1 ของการคำนวณสำหรับ 9 เดือนของปี 2561 แต่ไม่แสดงในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL เนื่องจากวันที่คำนวณภาษีตรงกับไตรมาสที่ 3 ของ 2561 และจริงๆ แล้วภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายในเดือนตุลาคม 2561 เท่านั้น

ดังนั้นระหว่างตัวชี้วัดของบรรทัด 040 “จำนวนภาษีที่คำนวณได้” และ 070 “จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย” ของส่วนที่ 1 มีความแตกต่างในจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณแต่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ณ วันที่ 30 กันยายน 2561 ในจำนวนเงิน 80,990 รูเบิล

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2018

หากต้องการตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกการคำนวณ 6-NDFL คุณควรอ้างอิงถึงอัตราส่วนการควบคุมที่ส่งโดย Letter of the Federal Tax Service ลงวันที่ 10 มีนาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/3852@ เราได้พูดคุยกันว่าข้อมูลในการคำนวณ 6-NDFL และใบรับรอง 2-NDFL ได้รับการกระทบยอดอย่างไร

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (แบบฟอร์ม 6-NDFL) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการคำนวณตามแบบฟอร์ม 6-NDFL) เป็นเอกสารที่มีข้อมูลทั่วไปโดยตัวแทนภาษีสำหรับบุคคลทุกคนที่ ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษี (แผนกแยกต่างหากของตัวแทนภาษี) เกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพวกเขา การหักภาษีที่ให้ไว้ เกี่ยวกับจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย รวมถึงข้อมูลอื่น ๆ ที่เป็นพื้นฐานสำหรับ การคำนวณภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL สำหรับ 9 เดือนของปี 2560 (ไตรมาสที่ 3) ควรส่งภายในวันที่ 31 ตุลาคม 2560

ในโปรแกรมรายงานที่ได้รับการควบคุม 6-NDFL มีไว้สำหรับการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL (ส่วน "รายงาน" - "การรายงาน 1C" - "รายงานที่มีการควบคุม") การกรอกจะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติโดยการคลิกปุ่ม “กรอก” ในแบบฟอร์มรายงาน

สิ่งที่ควรคำนึงถึงเมื่อจัดทำรายงานในแบบฟอร์ม 6-NDFL:

วันที่ลงนามที่ระบุในหน้าชื่อเรื่องส่งผลต่อการคำนวณอัตโนมัติตามแบบฟอร์ม 6-NDFL ในโปรแกรม ได้แก่ ความสมบูรณ์ของบรรทัด 080 ของส่วนที่ 1 บรรทัด 080 “จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี” ถูกกรอก ตามข้อมูลทางบัญชีของโปรแกรมที่กำหนด ณ วันที่ลงนามในรายงาน

ส่วนที่ 2 ถูกกรอกตามกำหนดเวลาในการโอนภาษี: ซึ่งไตรมาสที่รายงานกำหนดเวลาในการโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายตกอยู่ (บรรทัด 120) การดำเนินการควรรวมอยู่ในการคำนวณสำหรับช่วงเวลาดังกล่าว
ตัวอย่างเช่น ค่าจ้างสำหรับเดือนกันยายน 2560 จ่ายในวันทำการสุดท้ายของเดือน (29/09/2560) กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินเดือนคือวันทำการถัดไปหลังจากหักภาษีแล้ว ในกรณีของเรา – 10/02/ 2017 (ตั้งแต่วันที่ 30 กันยายนถึง 1 ตุลาคมเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์) ในสถานการณ์เช่นนี้ ค่าจ้างสำหรับเดือนกันยายนจะแสดงในส่วนที่ 1 ของการคำนวณสำหรับ 9 เดือนของปี 2017 และในส่วนที่ 2 ของการคำนวณสำหรับปี 2017 เงินเดือนจะไม่รวมอยู่ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณสำหรับ 9 เดือนของปี 2560 เนื่องจากกำหนดเวลาการชำระภาษีตรงกับรอบระยะเวลาการรายงานที่แตกต่างกัน (จดหมายจาก Federal Tax Service ลงวันที่ 08/09/2559 หมายเลข GD-4-11/ 14507 ลงวันที่ 24/10/2559 เลขที่ BS-4-11/25553)

หากวันที่ชำระเงินรายได้จริง (วันที่ในเอกสารการชำระเงิน) แตกต่างจากวันที่คาดว่าจะชำระเงินซึ่งระบุไว้ก่อนหน้านี้ในเอกสารคงค้างจะต้องเปลี่ยนเป็นวันที่ชำระรายได้จริง (มิฉะนั้นวันที่ ในส่วนที่ 2 จะถูกกรอกไม่ถูกต้อง) หลังจากเปลี่ยนวันที่คุณสามารถสร้างเอกสารการชำระเงินได้ คุณต้องติดตามวันที่ชำระเงินที่คาดหวังสำหรับเอกสารทั้งหมดที่มีอยู่ด้วยตัวคุณเอง

ก่อนที่จะส่งการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL ไปยังหน่วยงานด้านภาษีขอแนะนำให้ตรวจสอบข้อผิดพลาด ในการดำเนินการนี้ ให้ใช้ปุ่ม "ตรวจสอบ" - "ตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุม"