Налог на электронные сигареты. Подача налоговой декларации по акцизу на электронные сигареты. Налог на прибыль организаций

Мало кто смог бы поверить еще 5 лет назад, что сочетание «электронные сигареты» не будет казаться абсурдным, более того, эти удивительные китайские устройства станут такими популярными. Каждый день кто-то отказывается от обычных сигарет в пользу удобных и модных электронных приспособлений, которые имитируют процесс курения.

Особенности многолетней борьбы

Борьба с табакокурением продолжается уже очень давно. Еще в 2010 году президентом утвердил антитабачную концепцию. Поставлены реальные цели, требовалось снизить долю курящего населения с 40 до 25%.

Были приняты меры : на всех пачках появились надписи, что курение убивает, годы шли, надпись на пачках с сигаретами становилась все больше. Прошло довольно длительное время, а эта мера не дала результатов, оборот продажи сигарет не уменьшался. После огромных надписей, правительство перешло на новый уровень, появились «говорящие» картинки.

Ожидаемого результата они также не принесли . Запрет рекламы сигарет на телевидении, заметное увеличение цен на табачную продукцию также не приблизили к заветной цифре.

Следует отметить, что в утвержденной концепции нет ни слова о запрете на электронные сигареты. Сейчас ситуация в корне изменилась. Оборот по продажам электронных сигарет и сопутствующего к ним товара значительно растет. И вот уже на повестке дня у правительства вопрос введении акциза на продажу электронных сигарет.

Нельзя не отметить, что рост цен влияет на спрос населения, возможно, правительство все же достигнет желаемого результата. Практически весь мир признал курение электронных сигарет, но страны СНГ и Российская Федерация относятся к этому явлению крайне негативно. Вопрос о запрете на вейпинг остается на уровне запрета на аналоговую продукцию.

Изменения на 2018 год

В 2017 году министерством финансов Российской Федерации были опубликованы изменения в налоговом проекте. План изменений коснется 2017-2019 гг., впервые электронные сигареты и никотиносодержащие жидкости попадают в список подакцизных продуктов. Как и в борьбе с привычным табакокурением, налоговая ставка будет повышаться каждый год. Эти нововведения напрямую вытекают из запрета на обычные сигареты.

Страна терпит убытки, по скромным подсчетам Россия только за последние 6 месяцев потеряла более 420 млрд. рублей . Установленная государством сумма на акциз табака не восполняет расходы, которые были выделены на здравоохранение. Табакокурение приносит и упущенные выгоды, страна недополучила доходы по следующим причинам :

1. Преждевременная смерть.
2. Нетрудоспособность граждан, обусловленная болезнью.
3. Дополнительные затраты (тушение пожаров, возникших по причине непотушенного окурка).

Каким образом будет происходить расчет

На никотиносодержащую жидкость акциз будет рассчитываться в строгой зависимости от объема: 1 мл будет равен 11 руб. В 2018 году цена возросла, одноразовая сигарета за штуку будет стоить 44 рублей, еще через год 48 рублей. Ставки были увеличены и на нагревательный табак, повышение коснулось и привычных сигарет.

Наиболее популярные одноразовые электронные сигареты в России Pons, их средняя цена равна примерно 280 рублей, таким образом, уже в этом году стоимость на это устройство будет увеличено на 12%. Цены на никотиносодержащие жидкости варьируются от 10 до 50 рублей за 1 мл, цена будет увеличена на 23-40%.

Актуальность законопроекта

Руководители табачных продукций серьезно озадачены стремительным ростом популярности электронных сигарет. Небывалый скачок зафиксирован за последние годы, цифры говорят сами за себя. 2014 год принес двойное увеличение спроса на электронные аналоги, возможно, это связано с антитабачной пропагандой, 2015 год увеличил популярность всего на 20%, вероятно, это связано с тяжелым финансовым положением в мире.

Пока весь мир активно борется с привычными сигаретами, электронные устройства получают одобрительные отзывы и в ряде стран официально признаны.

Современная молодежь активно осваивает все новые технологии, следит за последними тенденциями и инновациями, для этого поколения все старое – пережиток прошлого, а не пласты опыта, молодежь готова к новому, не боится перемен и корректив. Неслучайно вейперы по большей части и есть это новое поколение.

Ценовые перспективы

Многие предполагают, что скачок цен на жидкость повлечет возврат к прежнему способу курения. Население не будет готово к новым ценам. К примеру, средняя стоимость стандартного флакона никотиновой жидкости 350-500 рублей, после ввода акциза стоимость этой же жидкости будет составлять 800-900 рублей. Цена на ключевые товары этого рынка увеличится на 200-400%.

Кроме цены на акциз в общую цену за товар могут включить и НДС, затронет это поставщиков на общепринятой системе налогообложения. Дополнительно поступило предложение относительно сигарет об установлении нормы, специфическая ставка будет умножаться на коэффициент 1,3.

Многие никотинозависимые люди пытаются бросить эту пагубную привычку, причины для полного отказа от курения у каждого свои. С появлением электронных заменителей стало бытовать мнение, что продуктивнее отказываться от курения постепенно, перейдя на курение электронных аналогов.

Не только благодаря этому выросла популярность этих устройств, значительная часть вейперов готова поведать об отсутствии вреда для организма. В отличие от курения привычных сигарет, безусловно, вреда меньше, в легкие не попадают продукты горения, угарного газа, смолы, но так ли это безвредно?

Поскольку на рынке этот товар относительно недавно, никакой информации о вреде длительного курения электронных устройств попросту нет. Но, надо понимать, не значит, что не появятся. Ученые установили, что при активном вейпинге на стенах в комнате остается значительное количество никотина, который оказывает на состояние людей в этой комнате негативное воздействие.

Но также отсутствуют данные, о каком именно вреде идет речь. Если говорить о пассивном курении, то электронные сигареты в этом плане абсолютно безопасны, поскольку в выдыхаемом паре отсутствует никотин.

Позиция ВОЗ о вреде или пользе электронных сигарет на настоящий момент остается нейтральной. Есть шанс, что электронные сигареты окажутся действенным способом для полного отказа от курения и получат официальное одобрение, но, надо полагать, что исследования — довольно длительный процесс, поэтому не стоит ждать категоричных заявлений в ближайшее время.

Эти замечания относятся исключительно к сертифицированным товарам высокого качества. Значительное повышение цен в результате ввода акциза непременно приведет к волне контрафактного производства по низким ценам. Некачественные устройства действительно могут угрожать здоровью и жизни курильщиков. Не экономьте на своем здоровье, не поощряйте подпольное производство.

Сертификация и рентабельность

Получение сертификата непростая процедура. Действительно, продукт должен соответствовать определенным требованиям и стандартам. Наличие сертификата принесет производителю гораздо больше пользы:

• отличный шанс позиционировать себя, как честного производителя;
• заметно возрастает конкурентоспособность на рынке;
• допуск к различным национальным тендерам;
• доверие покупателей к производителю.

Для прохождения сертификации должно быть положительное заключение лаборатории, в которой проводились соответствующие исследования.

Специальных требований к этому товару не существует, поэтому проводится на предмет безопасности от механического воздействия, органолептическая характеристика непосредственно ингалятора, если разбирать сертификацию жидкости, то в лаборатории изучают только ее состав. Идеальный вариант состава жидкости для электронных сигарет: вода, никотин, глицерин и пропиленгликоль. Все прочие добавки являются инициативой производителя.

Самое главное требование к ингаляторам – соответствующий внешний вид, не должно быть ни намека на пропаганду курения (напоминаем, что реклама курения под строгим запретом). Это же качается и электронной сигареты, никакой ассоциации с привычными сигаретами, в противном случае сертификация не будет пройдена.

Рентабельность этого товара определенно высока . Популярность этих сигарет только возрастает, каждый день к армии вейперов примыкают бывшие традиционные курильщики. Большой выбор производителей и разнообразие жидкостей, отличающихся не только по вкусу, но и по содержанию никотина. Большой ассортимент сопутствующих товаров к электронным сигаретам. Все эти факторы уверенно говорят об увеличении дальнейшего спроса на этот продукт.

Недавно в Государственной Думе утвердили законопроект. В его тексте прописано, что с 2017 года вводится акциз на жидкости для электронных сигарет. Акцизом называется специальный налог, который перечисляется напрямую в казну государства. Данным налогом облагается топливо, табачная продукция, алкоголь, ежегодно его поднимают все выше и выше. Теперь, благодаря популярности электронных сигарет, настала их очередь оказаться налогооблагаемыми.

В России борьба с курением табачной продукции началась давно, уже в 2010 году президентом была утверждена антитабачная концепция. Целью этого предприятия являлось снижение курящих людей от 40% до 25%.

Были предприняты разные меры:

• на упаковках с табачной продукцией появились надписи о вреде курения;
• был введен запрет на рекламу продукта по телевизору;
• заметно увеличились цены на продукцию.

В данной концепции ни слова не упоминалось об электронных сигаретах. Известность этих устройств стремительно растет, товарооборот увеличивается ежегодно.

Своевременность законопроекта

Каждый год государственная казна несет огромные расходы, которые связаны с высоким уровнем табакокурения в стране. После анализа ситуации были выявлены следующие " потери":

• высокий уровень преждевременных смертей от табакокурения;
• большие затраты по оказанию медицинской помощи курящим;
• выплата больничных курящим;
• прочие затраты, связанные с поддержанием общественного порядка, тушением пожаров и устранением их последствий.

Введение акциза на электронные сигареты — это возможность если не полностью, то частично перекрыть расходы, которые каждый год несет государственный бюджет. Этот закон был предложен Министерством финансов, которое сообщило, что данные действия позволяют выровнять условия налогообложения на табачную продукцию.

Как будет производиться расчет

В 2017 году впервые электронная сигарета и жидкость — подакцизный продукт. Законопроектом утверждено, что наложение акциз будет производиться только на жидкости, содержащие никотин, то есть при содержании никотина от 0,1 мг на 1 мл. жидкости. 1 мл. никотиновой жидкости будет равняться 10 — 15 рублям.

Предварительные сведения показывают, что если значение акциза останется на данном уровне, то стоимость флакона жидкости 30 мл. возрастет на 450 руб., а флакона объемом 120 мл. на 1800 руб.

Разумеется, такие перспективы заметно ударят по карманам заядлых вейперов.

Как отразится акциз на здоровье людей

Утверждая законопроекты, государство должно в первую очередь руководствоваться здравоохранением граждан страны. Как выяснилось, акцизы на электронные сигареты и жидкости приведет к существенному подорожанию аналогичных продуктов. Поэтому есть опасения, что в связи с этим большинство людей побегут приобретать подпольный продукт — самозамес, неизвестно где и кем сделанный. Подпольные торговцы предлагают людям товар по более низким ценам, при этом мало кто из них заботится о здоровье своих покупателей.

К тому же представители отрасли вейпа считают, что введение законопроекта не только не улучшит ситуацию с табакокурением, но и может привести к обратному эффекту. Это означает, что тот процент населения, который не бросил курить до подорожания, теперь не сделает этого тем более. А те, кто перешел на электронные сигареты, из-за высокой стоимости заправки опять вернутся к пагубной привычке.

Вредна ли электронная сигарета

Положение ВОЗ по отношению к электронной сигарете на данный момент нейтрально. Это устройство появилось на российском рынке относительно недавно, но ученые выяснили, что абсолютно безопасным оно не является. Если используется никотиновая жидкость, то ни о какой безвредности речь идти не может, хоть и в малых дозах, но определенный ущерб здоровью наносит.

Законодательство о парении

Сегодня часто можно услышать, что правительство планирует ввести акциз на жидкости для электронных сигарет. Тема эта уже некоторое время висит в воздухе и волнует вейперов и владельцев вейп шопов по всей территории нашей родины.

Насколько верны и правдивы слухи об акцизах, как это отразится на никотиносодержащей продукции и нулевках, и вырастут ли цены на исходники для самозамесов? Вопросов в воздухе все больше, а ответы все никак не приходят. Попробуем сегодня немного пролить свет на этот вопрос и выяснить, что же нам ожидать от введения акциза на жидкость для электронных сигарет.

Многие магазины сейчас в недоумении и задаются вопросом: «Правда ли, что вводят акцизы, что делать, если это действительно так и какова будет стратегия действий, в ответ на данные нововведения? ».

И как отвечают представители одной из фирм, по производству составов для вейпинга: «Мы будем работать дальше ». И что самое главное отмечают они, работать дальше и максимально не допустить значительного подорожания на жидкости.

На данный момент, законопроект о введении акцизного сбора на жидкость для электронных сигарет, принят в Государственной Думе Российской Федерации в третьем чтении. Для того, чтобы этот проект обрел действующие рамки, его еще нужно одобрить Совету Федерации и подписать президенту РФ. Только после этого он вступит в силу.

Самый главный вопрос – что ждет индустрию, если все-таки закон об акцизе, размером в 10 рублей на каждый миллилитр жижки, будет принят. Чего же ждать нам на практике?

Потенциально нас ждут следующие последствия:

• фактически нас ожидает обрушение легального бюджетного сегмента никотиновых жидкостей, которые сейчас имеют довольно большую популярность;
• это вызовет поднятие цены на никотиносодержащую жидкость до размера 600-650 рублей за флакончик объемом 30 миллилитров;
• на рынке появится более дешевая, но менее качественная продукция с никотином. Жидкость сомнительного производства может провоцировать еще большую зависимость от никотина, чем прежде.
• Оптовая цена никотиносодержащих смесей тоже возрастет;

И, как итог всего вышесказанного, – начало развития подпольной торговли никотиносодержащими жидкостями для электронных сигарет, которые будут довольно низкого качества, и никаких гарантий при употреблении такого товара вы, само собой, не получите. Подобное приведет к тому, что заполонившая рынок безакцизная продукция будет заставлять цену на качественный товар ползти еще и еще вверх.

Что делать официальным магазинам

Решение пока простое – ждать, пока законопроект вступит в силу. Вполне возможно, что конфигурация закона изменится еще несколько раз, а может проект не будет принят вовсе. Но в любом случае, магазинам нужно сделать выбор – либо работать с легальной и сертифицированной продукцией, либо ходить по лезвию ножа до первой проверки.

Или третий вариант – торговать только безникотиновыми растворами, что будет прямо говорить о колоссальных потерях средств и поставит под вопрос экономическую выгоду содержания такого магазина.

Итог

Пока законопроект не принят и закон не вступил в силу, мы можем только размышлять над тем, что нас может ожидать:

1. Определенное повышение цены на никотиносодержание жидкости.
2. Появление огромного количества некачественной продукции в более бюджетном ценовом диапазоне.
3. Как один из возможных вариантов – повышение цен на все виды жидкостей для электронных сигарет от качественных и проверенных производителей.

И самый тревожный звоночек, это потенциальное повышение цен на сами электронные сигареты, так как на просторах интернета начинают ползти слухи о том, что и сам парогенератор, как механизм употребления никотиновых жидкостей, скоро будет подакцизный товар. И что нас ждет в этом случае уже тяжело представить и вовсе.

По мере разъяснения этой ситуации мы будем держать вас в курсе, а пока, все что нам остается — это ждать пока не появился акциз на жижки для электронных сигарет, и парить свои любимые жидкости, пока они стоят на витринах вейп шопов, по тем же комфортным ценам.

Парьте с удовольствием!

Друзья! Новости у нас сегодня очень серьезные, поэтому сразу переходим к сути.

Что произошло? Министерство финансов Российской Федерации опубликовало проект «Основных направлений налоговой политики на 2017-2019 гг», в котором предлагается, помимо прочего, включить в перечень подакцизных товаров «электронные системы доставки никотина одноразового использования и никотиносодержащую жидкость, используемую в многоразовых системах».

Объясняем простым языком: если проект будет принят в нынешнем виде, на каждую одноразовую электронную сигарету будет автоматически накладываться акциз в размере от 40 рублей, а любая жидкость крепостью от 1 мг. будет облагаться акцизом до 15 рублей за один миллилитр.

К чему это приведет? Очевидно, что введение подобных мер будет иметь для рынка катастрофические последствия, причем в первую очередь пострадают от такого нововведения не компании, ведущие бизнес в сфере электронного парения, а рядовые потребители. Например:

Стоимость никотиносодержащих жидкостей, в среднем, вырастет вдвое. Резкое подорожание не позволит использовать в качестве доступной и безопасной альтернативы обычным сигаретам. Потребление табачной продукции существенно увеличится, что самым негативным образом скажется на здоровье жителей РФ.

Введение акцизов в нынешнем виде - это удар по легальному бизнесу, по добросовестным производителям и дистрибьюторам. В новых условиях рынок займут «теневые» игроки , уклоняющиеся от уплаты налогов и торгующие товарами сомнительного качества и происхождения. Прямо сейчас свыше 75% устройств и жидкостей, представленных на российском рынке, ввозится в страну нелегально. После введения акцизов купить гарантированно качественный и фирменный товар в нашей стране будет еще труднее.

Пострадает от новых правил и бюджет: за ослаблением легальных участников рынка последует резкое снижение налоговых отчислений и капитальное сокращение рабочих мест. Да и рядовым потребителям эта новость не сулит ничего хорошего: поиск работающего магазина с качественными жидкостями превратиться в утомительное приключение .

Что будет, если поднять стоимость легальной продукции до небес? Рынок наводнит фальсификат. И это относится не только к электронным сигаретам, но и - что гораздо хуже - к жидкостям для них. Недобросовестные продавцы будут предлагать потребителям никотиносодержащие смеси под видом безвредных «нулевок», а отсутствие надлежащего промышленного контроля за подпольной продукцией естественным образом приведет к резкому падению ее качества. Кроме того, производство жидкостей из сомнительных компонентов и без специального оборудования не только грозит нарушением рецептуры, но и повышает риск отравления никотином.

Наша позиция. Многие из вас наверняка уже слышали о том, что крупнейшие российские производители и продавцы электронных сигарет отправили коллективное письмо Министру финансов РФ Антону Силуанову. В этом обращении не только подробно прописаны катастрофические последствия, которые ожидают рынок после реализации проекта в нынешнем его виде, но и озвучены конкретные предложения по проведению последовательной и продуманной политики в этой области.

• Мы убеждены, что до введения акциза следует разработать нормативную базу, регулирующую рынок электронных сигарет и ароматических жидкостей. Это позволит установить конкретные стандарты качества и в целом повысит безопасность реализуемой продукции.
• Мы предлагаем Министерству любую помощь в обсуждении и рассмотрении этого вопроса, поскольку убеждены, что в разработке нормативной базы должны участвовать производители, дистрибьюторы и представители розничных сетей, формирующие рынок электронных сигарет в России.
• Мы надеемся на существенное усиление мер, направленных на выявление и борьбу с производством и продажей продукции, не соответствующей элементарным стандартам качества и безопасности. Это позволит сохранить на прежнем уровне поступления в бюджет, спасет от исчезновения легальный рынок и сведет к минимуму незаконный оборот электронных сигарет и жидкостей. А главное, что от этого выиграет и конечный потребитель.

Подробнее ознакомиться с текстом письма вы можете в документах, доступных по ссылкам. Мы будем благодарны, если вы поделитесь этой информацией с друзьями и донесете ее до каждого знакомого пользователя электронных сигарет. Это касается каждого из нас!

Купить электронную сигарету просто. Например, организацией продано 5 000 шт. электронных сигарет (электронных систем доставки никотина) и 50 000 мл жидкостей к ним (жидкостей для электронных сигарет, или систем доставки никотина) с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл. Стоимость электронных сигарет установлена договором купли-продажи в сумме 5 000 000 руб., жидкостей - в сумме 750 000 руб. (с учетом акциза и НДС). Фактическая себестоимость проданной продукции (равная сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете) составляет 3 000 000 руб. В налоговом учете применяется метод начисления.

Корреспонденция счетов. Бухгалтерский учет

Выручка от продажи собственной продукции учитывается в составе доходов от обычных видов деятельности в сумме, установленной договором купли-продажи, на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (п. п. 5, 6, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Одновременно фактическая себестоимость переданной покупателю продукции относится на себестоимость продаж и формирует финансовый результат от обычных видов деятельности (п. п. 9, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Акциз, ставка, сумма, стоимость

Ставки федерального акциза зависят от вида товаров и указаны в Налогового кодекса РФ. Проверьте, по каким ставкам считать налог:

• Этиловый спирт
• Спиртосодержащая продукция
• Алкогольная продукция
• Акцизы Табак, табачная продукция, электронные сигареты
• Автомобили и мотоциклы
• Нефтепродукты

• В 2018 году
• В 2017 году

Электронные сигареты и жидкости к ним признаются подакцизными товарами (пп. 15, 16 Налогового кодекса РФ).

Для магазина электронных сигарет реализация на территории РФ произведенных организацией подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизом (пп. 1 п. 1 ). Здесь указан перечень налоговых акцизных операций.

Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров (п. 2 ).

Датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-07-06/66628).

Налоговая ставка (акцизы электронные сигареты) в отношении электронных систем доставки никотина в 2017 г. составляет 40 руб. за штуку (п. 1 ).

Налоговая ставка в отношении жидкостей для сигарет, или электронных систем доставки никотина в 2017 г. установлена в размере 10 руб. за 1 мл (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Налоговая база определяется по каждому из видов проданной продукции как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (пп. 1 п. 2 ).

Сумма акциза в данном случае исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы и предъявляется к уплате покупателю (п. 1 , п. 1 НК РФ).

При этом в расчетных документах, первичных учетных документах (накладной на отпуск продукции) и счете-фактуре соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой (п. 2 ст. 198 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Операции по реализации товаров (в том числе собственной продукции, например жидкость для сигарет) на территории РФ признаются объектом (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ).

Налоговая база определяется исходя из стоимости продукции, установленной договором, с учетом акцизов и без включения НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В общем случае организация предъявляет начисленный НДС покупателю, выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня передачи продукции покупателю (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Выручка от реализации продукции, определяемая исходя из договорной цены продукции (без учета сумм налогов, предъявленных покупателю), признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (пп. 1 п. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Как указывалось выше, акциз и НДС предъявляются покупателю. То есть сумма выручки определяется за вычетом предъявленных покупателю акциза и НДС. Соответственно, в составе расходов сумма акциза (как и НДС) не учитывается на основании п. 19 ст. 270 НК РФ. Аналогичная точка зрения в отношении предъявленного покупателям акциза высказана в Письме Минфина России от 06.08.2012 N 03-07-06/209.

Прямые расходы на изготовление продукции (в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ) относятся на расходы текущего отчетного периода, в котором реализована продукция (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Учет акцизных товаров, обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

Акцизы проводки пример - Применяются субсчета к балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":

• 68-акц "Расчеты по акцизам";
• 68-НДС "Расчеты по НДС".

1. 
   Статья поможет осознать реальный вред курения, автор пишет, что сам много курил, бросил пить и курить легко. Приводит способы как бросить курить легко. Дана ссылка скачать книгу Аллена Карра "Легкий способ бросить курить".