Жаропонижающие средства для детей назначаются педиатром. Но бывают ситуации неотложной помощи при лихорадке, когда ребенку нужно дать лекарство немедленно. Тогда родители берут на себя ответственность и применяют жаропонижающие препараты. Что разрешено давать детям грудного возраста? Чем можно сбить температуру у детей постарше? Какие лекарства самые безопасные?
Косвенные налоги (НДС и акцизы) по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, взимаются налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, кроме случаев:
- помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;
- взимания акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). Эту функцию выполняют таможенные органы государства – члена ЕАЭС.
Заполнить декларацию по косвенным налогам придется организациям и предпринимателям, которые:
- приняли на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у них в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа (в том числе это касается применяющих спецрежимы);
- зарегистрированы в государстве – члене ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары;
- обладают правом собственности на импортированные товары, или переход к ним права собственности на товары предусматривается договором (контрактом);
- обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС и акцизы (по немаркируемым подакцизным товарам).
Как заполнить декларацию
Декларация состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 “Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза”;
- раздела 2 “Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)”;
- раздела 3 “Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза”.
Обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1. А разделы 2 и 3 включаются в состав декларации только при наличии соответствующих операций.
Для заполнения декларации применяются:
- коды, определяющие налоговый период;
- коды представления в налоговый орган налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС;
- коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
- коды, определяющие способ представления в налоговый орган декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС;
- коды видов подакцизных товаров;
- коды признака применения ставки акциза в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса РФ на спирт этиловый из всех видов сырья, импортированный на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС.
Правила заполнения новой формы – те же, что и для составления других налоговых деклараций.
Заполнить декларацию можно вручную (чернилами черного, фиолетового или синего цвета) либо на компьютере. В любом случае текст пишут заглавными печатными символами.
Текстовые, числовые, кодовые показатели проставляют в соответствующих полях слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк – прямая линия, проведенная посередине незаполненных знакомест по всей длине поля показателя. Если для указания показателя не требуется заполнять все знакоместа, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Все стоимостные показатели округляются до полных рублей.
Для чего нужна декларация по косвенным налогам
Рассматриваемую декларацию предоставляют в ФНС плательщики НДС, начисляемого на товары, которые импортируются из стран ЕАЭС (п. 20 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).
Срок отправки документа в ФНС — 20-е число месяца, что идет за тем, в котором импортированный товар поставлен на учет (или наступает срок оплаты товара по контракту с поставщиком, например, при лизинге).
Декларация на практике играет двойную роль.
Во-первых, она, как и обычная декларация по НДС, выполняет фискальные функции: информирует ФНС о хозяйственной операции, подлежащей налогообложению. Во-вторых, она выполняет специфическую правовую функцию, которая заключается в обеспечении соблюдения условий, при которых:
- ФНС документирует факт уплаты российским импортером НДС (проставляя на одном из документов, дополняющих рассматриваемую декларацию, — заявлении о косвенных налогах — отметку об уплате НДС);
- поставщик из другого государства ЕАЭС, используя соответствующее заявление с отметкой российского налогового ведомства, подтверждает свое право на нулевой НДС в своей национальной налоговой службе.
Наряду с декларацией в ФНС должен быть направлен ряд подтверждающих документов по перечню, установленному в подп. 1-8 п. 20 приложения № 18. Условием признания НДС корректно исчисленным, уплаченным и, как следствие, условием предоставления контрагенту импортера возможности подтвердить нулевую ставку по НДС, будет сдача импортером отчетности в установленной комплектности. Кроме того, не должно быть противоречий между сведениями по декларации и теми, что приведены в документах, которые прилагаются к ней.
Кто обязан и не обязан предоставлять декларацию
Декларацию обязаны представлять все участники правоотношений, предмет которых — ввоз товаров из ЕАЭС, независимо от организационно-правовой формы, режима налогообложения и субъектности в части исполнения обязанностей по уплате обычного НДС (либо импортного НДС по товарам из стран, не входящих в ЕАЭС).
Единственное условие, при котором декларация может не предоставляться в ФНС, — если товар импортирован, но не поставлен на учет либо не наступил срок очередного платежа по контракту лизинга.
Как и в случае с обычными декларациями по НДС, у плательщиков данного налога в той разновидности, что относится к правоотношениям в сфере импорта товаров из ЕАЭС, есть обязанность предоставлять уточненку при обнаружении неточностей в исходной декларации.
При этом, если данные неточности не приводят к занижению налоговой базы, подача корректировки позже установленного срока сдачи декларации не будет основанием для наложения пеней.
Сдавать уточненку необходимо, в частности, если фирма-импортер решила в установленном порядке вернуть ввезенные в Россию товары — по истечении месяца с момента их постановки на учет.
В этом случае к уточненке прилагаются:
Не знаете свои права?
- документы, отражающие причину возврата товара (например, если он некачественный, это может быть акт о состоянии товара, подписанный по очереди покупателем и поставщиком);
- уточненная версия заявления о косвенных налогах (при частичном возврате товаров) либо уведомление о реквизитах исходного заявления (при полном возврате товаров).
Изучим подробнее содержание и особенности заполнения декларации, о которой идет речь.
Декларация по импорту из ЕАЭС: структура документа
Форма рассматриваемого документа была утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н. В 2017 году декларация по косвенным налогам заполняется с применением соответствующего бланка.
В его структуре присутствуют:
- Титульный лист.
- Раздел 1, в котором отражается исчисленный НДС по товарам, ввезенным из ЕАЭС. Его заполняют все плательщики.
- Раздел 2, где фиксируются показатели по акцизам.
При этом раздел 2 заполняется только в случае ввоза подакцизной продукции. Аналогично приложение, в котором отражается налоговая база по подакцизному товару.
Заверяется документ подписью руководителя хозяйствующего субъекта, если он сформирован в бумажном варианте (при штате налогоплательщика не более 100 человек), либо электронной подписью руководителя, когда декларация отправляется (если в штате налогоплательщика работает более 100 человек).
В этом одно из отличий рассматриваемой декларации от той, что сдается плательщиками обычного НДС. Стандартная декларация по НДС направляется в ФНС в электронном виде всеми хозяйствующими субъектами, кроме налоговых агентов, которые:
- по умолчанию не платят НДС;
- освобождены от уплаты НДС в рамках конкретных правоотношений.
При подаче уточненки графы, в которых информация не корректируется, должны содержать те же сведения, что приведены в исходной декларации. В предусмотренных законом случаях к корректировке прилагаются иные документы (как в случае с приведенным выше примером при возврате некачественного товара).
Изучим теперь ряд нюансов, характеризующих заполнение основных частей декларации при ввозе товаров из ЕАЭС, — титульного листа и раздела 1.
Заполнение декларации: нюансы
При заполнении титульного листа нужно иметь в виду, что:
- В графе «Налоговый период» проставляется код, соответствующий порядковому номеру отчетного месяца в году (например, 01 — за январь, 03 — за март, 08 — за август).
- В графе «Место учета» фиксируется код 400 (он показывает, что декларация сдается в подразделение ФНС по месту учета плательщика).
- В поле «ОКВЭД» указывается код экономической деятельности по новому классификатору, даже если изначально фирма регистрировалась по ОК 029-2001.
Заполнение раздела 1 имеет следующие нюансы:
- В поле 010 фиксируется код ОКТМО, а не ОКАТО (как указано в форме). Это связано с тем, что на момент издания формы классификатор ОКАТО еще действовал в части заполнения налоговой отчетности.
- В поле 020 отражается актуальный для 2017 года КБК — 18210401000011000110.
- В полях 032-035 указывается НДС по отдельным категориям изделий:
- продуктам переработки;
- продуктам по итогам выполненных работ;
- товарам по договору займа;
- товарам по лизингу.
Если ввоз товаров, относящихся к какой-либо категории, не осуществлялся, в предусмотренных для отражения сведений о данной категории ячейках ставится прочерк.
Если ввозились товары, не подлежащие обложению НДС в соответствии со ст. 150 НК РФ, то сведения о них отражаются в поле 040 раздела 1.
Декларацию по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, утвержденную приказом 69н, заполняют все ИП и юрлица. Она дополняется перечнем документов, указанных в п. 20 приложения № 18 к Договору об учреждении ЕАЭС. В случае обнаружения неточностей в декларации подается уточненка (равно как и при изменении результатов сделки по импорту товаров, например, по факту признания ввезенной продукции некачественной и принятия решения о ее возврате поставщику).
ФНС России опубликовала приказ, которым утвердила новую форму налоговой декларации по косвенным налогам. Плательщики НДС и акцизов при импорте товаров на территорию РФ начнут использовать этот документ уже через два месяца.
Что случилось?
Федеральная налоговая служба России опубликовала Приказ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения".
Документ понадобится налогоплательщикам, которые завозят на территорию РФ товары из государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).В приказе содержится сама обновленная форма декларации, формат ее представления в электронной форме, а также подробный порядок заполнения. Отчет теперь состоит из титульного листа и трех разделов. Два из них предназначены для отражения суммы акцизов, исчисленных и подлежащих уплате в бюджет при импорте этилового спирта из всех видов сырья (в том числе денатурированного, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового). Для отчета по НДС придется заполнять только один раздел. Еще одна поправка, о которой необходимо знать, - налоговики расширили справочник кодов видов подакцизных товаров.
Как объясняли ранее в ФНС, изменить налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) необходимо в связи с отменой обязательности иметь круглую печать (см. Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. N 82-ФЗ). Кроме того, учтены другие изменения в законодательстве, произошедшие с момента утверждения прежней версии отчетной формы. В частности, страны - члены ЕАЭС утвердили и начали активно применять во взаимной торговле нормы Договора о Евразийском экономическом союзе.
Что делать?
Согласно ст. 5 НК РФ , Приказ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ вступит в силу спустя 2 месяца после его официального опубликования, то есть 21 декабря 2018 года. Таким образом, за ноябрь налогоплательщики сдают отчет еще по действующей форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н . Но для отчета за декабрь они должны использовать обновленную налоговую декларацию. Напомним, необходимо до 20-ого числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга).
С 20 декабря 2017 года декларация по косвенным налогам новая. Однако за ноябрь 2017 года компании вправе отчитаться либо на обновленном бланке, либо по старой форме.
Изменения в бланк ФНС России внесла приказом от 27 сентября 2017 № СА-7-3/765. В бланке появились . Читайте, как составить и сдать декларацию, если решите отчитаться на новом бланке.
Титульный лист новой декларации по косвенным налогам
Итоговую сумму НДС, которую рассчитали к уплате в бюджет, отразите по строке 030 раздела 1 специальной декларации. Ее определите .
Налог, который вы фактически уплатите, можно принять к вычету. Вычет отражают по строке 160 раздела 3 общей декларации по НДС. .
Не забывайте, что вычет НДС по товарам, ввезенным из стран ЕАЭС, можно отразить в общей декларации не раньше того квартала, в котором были выполнены следующие условия:
- товары приняты к учету;
- сумма НДС перечислена в бюджет и отражена в декларации по косвенным налогам;
- у организации есть о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с .
Например, импортер оприходовал ввезенные товары в сентябре 2017 года. В этом же месяце он перечислил НДС в бюджет и отразил эту сумму в специальной декларации. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов импортер сдал в налоговую инспекцию 30 сентября. Однако свою отметку инспекция датировала 3 октября 2017 года. В этом случае НДС примите к вычету и отразите в общей декларации за IV квартал 2017 года.