कोड 1 के साथ वैट की आवश्यकता। हम कर निरीक्षक को आयकर और वैट रिटर्न में आय की मात्रा के बीच विसंगति के कारणों की व्याख्या करते हैं। वैट रिटर्न में आंतरिक विसंगतियाँ

आपने पहली बार नए नियमों के तहत अपना वैट रिटर्न जमा किया, और जवाब में आपको कर कार्यालय से डेटा विसंगतियों और त्रुटियों को सही करने के बारे में स्पष्टीकरण प्रदान करने का अनुरोध प्राप्त हुआ। कर मांगों का ठीक से जवाब कैसे दें? स्पष्टीकरण कैसे प्रदान करें और संशोधित रिटर्न कैसे जमा करें? इन सवालों के जवाब 1सी विशेषज्ञों की सामग्री में हैं। वैट रिपोर्टिंग में बदलाव पर सामग्री का चयन वेबसाइट पर पोस्ट किया गया है। 1सी: लेखांकन कार्यक्रमों में वैट रिटर्न का डेस्क ऑडिट करते समय कर प्राधिकरण के अनुरोध पर अनुशंसित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रतिक्रिया भेजने का समर्थन करने की योजना बनाई गई है। समय सीमा के लिए वेबसाइट देखें।

कर प्राधिकरण की कार्रवाई

डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर प्राधिकरण निम्नलिखित की पहचान कर सकता है:

• वैट रिटर्न में निहित लेनदेन के बारे में जानकारी के बीच त्रुटियां, विरोधाभास;
• करदाता के वैट रिटर्न में निहित लेनदेन के बारे में जानकारी और किसी अन्य करदाता के वैट रिटर्न में या प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल में इन लेनदेन के बारे में जानकारी के बीच विसंगतियां, कला के खंड 5.2 के अनुसार प्रस्तुत की गई हैं। 174 रूसी संघ का टैक्स कोड।

जैसा कि सिफ़ारिशों में कहा गया है, यदि ऐसे विरोधाभास और विसंगतियां बजट में देय वैट की राशि को कम बताने या प्रतिपूर्ति के लिए घोषित वैट की राशि को अधिक बताने का संकेत देती हैं, तो कर प्राधिकरण, कला के खंड 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता का 88 करदाता को स्पष्टीकरण (बाद में आवश्यकता के रूप में संदर्भित) के अनुरोध के साथ एक संदेश भेजता है, जिसमें वह सिफारिशों के परिशिष्ट 2.1 - 2.9 में दिए गए विशेष सारणीबद्ध प्रपत्र संलग्न करता है।

आवश्यकता के प्रत्येक परिशिष्ट, अनुशंसाओं के परिशिष्ट 2.1 - 2.7 में स्थित, रूप और प्रारूप में व्यावहारिक रूप से वैट घोषणा के संबंधित खंड 8 - 12 (धारा 8, 9 के परिशिष्ट) को दोहराते हैं, लेकिन घोषणा के अनुभागों के विपरीत, इन परिशिष्टों की तालिकाओं में अतिरिक्त कॉलम 20 "संदर्भ के लिए: संभावित त्रुटि कोड" भी शामिल है। इस कॉलम में, कर प्राधिकरण इस बारे में संकेत देने की योजना बना रहा है कि "नापसंद" पंजीकरण प्रविष्टि में वास्तव में क्या विसंगतियां हैं।

ए.एस. के स्पष्टीकरण के अनुसार। कात्येव, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के द्वितीय श्रेणी सलाहकार, डेस्क नियंत्रण के लिए रूस की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय के उप प्रमुख (वीडियो देखें), और आवश्यकताओं का प्रारूप, यह माना जाता है कि निम्नलिखित मान ​कोड के अनुरूप होगा:

• कोड "1" - प्रतिपक्ष से समान लेनदेन रिकॉर्ड की अनुपस्थिति;
• कोड "2" - धारा 8 "खरीद किताब से जानकारी" या परिशिष्ट 1 से धारा 8 "खरीद किताब की अतिरिक्त शीट से जानकारी" और धारा 9 "बिक्री किताब से जानकारी" या परिशिष्ट 1 से अनुभाग के बीच लेनदेन डेटा के बीच विसंगति 9 करदाता की घोषणा की "बिक्री पुस्तक की अतिरिक्त शीट से जानकारी";
• कोड "3" - करदाता की घोषणा की धारा 10 "जारी किए गए चालान के जर्नल से जानकारी" और धारा 11 "प्राप्त चालान के जर्नल से जानकारी" के बीच लेनदेन डेटा के बीच विसंगति;
• कोड "4" - "ए", "बी" नंबर वाले कॉलम में दर्शाए गए संकेतकों में चालान पंजीकृत करते समय एक त्रुटि हो सकती है।

उदाहरण 1

कर प्राधिकरण ने, जब क्रेता के अनुभाग 8 के डेटा की तुलना विक्रेताओं के अनुभाग 9 के साथ की, तो चालान की तारीख और संख्या में विसंगतियां पाई गईं, जिससे खरीद पुस्तक में चालान पंजीकृत करते समय खरीदार द्वारा की गई तकनीकी त्रुटियों की उपस्थिति का पता चला। आवश्यकता के साथ करदाता को परिशिष्ट 2.1 से अनुशंसाओं की एक तालिका भेजी जाती है, जिसमें घोषणा की धारा 8 की संबंधित पंक्तियों से डेटा पूरी तरह से स्थानांतरित किया जाता है, जो कॉलम 20 में संभावित त्रुटि कोड "4" और "4" दर्शाता है। " (चित्र .1)।

यदि कर प्राधिकरण घोषणा के खंड 1 - 7 में परिलक्षित डेटा के बीच विसंगति या घोषणा के संबंधित अनुभागों में कुछ डेटा की अनुपस्थिति की पहचान करता है, तो वह करदाता को सिफारिशों के परिशिष्ट 2.8 या 2.9 के साथ एक आवश्यकता भेजेगा।

करदाता कार्रवाई

जिस करदाता को कर प्राधिकरण से अनुरोध प्राप्त हुआ है, उसे निम्नलिखित कार्रवाई पूरी करनी होगी।

सबसे पहले, आपको कर प्राधिकरण द्वारा भेजे जाने की तारीख से छह दिनों के भीतर एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर प्राधिकरण से प्राप्त आवश्यकताओं की रसीद के लिए कर प्राधिकरण को जमा करना होगा। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 का खंड 5.1)। इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता बैंक खातों पर लेनदेन के निलंबन और इलेक्ट्रॉनिक फंड के हस्तांतरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 1, खंड 11) के रूप में नकारात्मक परिणामों से भरी है।

फिर, पांच दिनों के भीतर, आपको स्पष्टीकरण देना होगा या उचित सुधार करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। इस तथ्य के बावजूद कि कर कानून स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के लिए पांच दिन की समय सीमा के उल्लंघन के लिए दायित्व प्रदान नहीं करता है, कला के खंड 8.1 के अनुसार, स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने में देरी करने का कोई मतलब नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के 88, कर प्राधिकरण को करदाता से चालान, प्राथमिक और लेनदेन से संबंधित अन्य दस्तावेजों का अनुरोध करने का भी अधिकार है, जिसके प्रतिबिंब से विरोधाभासों (असंगतताओं) का पता चलता है जिससे बजट के लिए दायित्वों की कमी हो जाती है। .

स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने का प्रपत्र और प्रक्रिया कर कानून द्वारा परिभाषित नहीं है। इसलिए, करदाता किसी भी रूप में स्पष्टीकरण प्रदान कर सकता है, उन्हें किसी भी तरह से कर कार्यालय में जमा कर सकता है (व्यक्तिगत रूप से, मेल द्वारा, आदि)। उसी समय, सिफारिशों के पैराग्राफ 2.7 (जैसा कि रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 04/07/2015 के पत्र संख्या ईडी-4-15/5752 द्वारा संशोधित) करदाताओं को फॉर्म और इलेक्ट्रॉनिक प्रतिक्रिया प्रारूपों का उपयोग करने के लिए आमंत्रित किया जाता है। कर प्राधिकरण द्वारा विकसित, अनुशंसाओं के परिशिष्ट 2.11 में दिया गया है।

अनुशंसित फॉर्म में तैयार की गई प्रतिक्रिया, करदाता द्वारा इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से स्थापित प्रारूप में भेजी जाती है, जिसमें रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 जून, 2012 के आदेश द्वारा अनुमोदित दस्तावेजों की एक सूची संलग्न होती है। ММВ-7-6/465@.

रूस की संघीय कर सेवा द्वारा अनुशंसित आवश्यकता की प्रतिक्रिया के रूप निम्नानुसार संरचित हैं। घोषणा के प्रत्येक खंड 8 से 12 और धारा 8 और 9 के परिशिष्टों में जानकारी को स्पष्ट करने के लिए, रूस की संघीय कर सेवा ने दो तालिकाएँ प्रस्तावित कीं जिनमें ऐसे कॉलम हैं जो पूरी तरह से घोषणा के संबंधित अनुभागों की पंक्तियों के समान हैं:

• तालिका संख्या 1 "जानकारी प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों से मेल खाती है" - उस स्थिति में भरी जाती है जब पंजीकरण जानकारी जिसने कर अधिकारियों के बीच संदेह पैदा किया है वह करदाता के लेखांकन डेटा और दस्तावेजों से पूरी तरह मेल खाती है। इस मामले में, करदाता बस तालिका में एक बार फिर से वह जानकारी दोहराता है जो उसने वैट रिटर्न में दर्शाई थी और जो उसे कर प्राधिकरण द्वारा स्पष्टीकरण के लिए भेजी गई थी, जिससे इसकी सटीकता की पुष्टि होती है;
• तालिका संख्या 2 "विसंगति (त्रुटियों, विरोधाभासों, विसंगतियों) को समझाने वाली जानकारी" - तब भरी जाती है जब करदाता को चालान के पंजीकरण से संबंधित त्रुटियों का पता चलता है। तालिका संख्या 2 में, प्रत्येक पंजीकरण रिकॉर्ड के लिए, दो पंक्तियाँ हैं: "विसंगति" और "स्पष्टीकरण"। प्रतिक्रिया तैयार करते समय, "अंतर" लाइन में, करदाता अनुरोध में कर प्राधिकरण से प्राप्त जानकारी को स्थानांतरित करता है और जिसे उसे स्पष्ट करना होगा, और "स्पष्टीकरण" लाइन में वह सही मूल्यों को इंगित करता है। इसके अलावा, "स्पष्टीकरण" पंक्ति में, केवल वे कॉलम भरे जाते हैं जिनमें त्रुटियां पाई जाती हैं, और सही संकेतक वाले शेष कॉलम डुप्लिकेट नहीं किए जाते हैं।

रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 16 जुलाई 2013 के पत्र संख्या एएस-4-2/12705 में, अनुरोध पर प्रतिक्रिया फॉर्म भरने की कोई प्रक्रिया नहीं है, हालांकि, अनुरोध को संसाधित करने के लिए ऐसे स्पष्टीकरण प्रदान किए गए हैं। रूस की संघीय कर सेवा की वेबसाइट।

उदाहरण 2

करदाता को कर प्राधिकरण से मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न की "धारा 8" खरीद पुस्तक से जानकारी "सिफारिशों से जुड़ी तालिका 2.1 के साथ एक आवश्यकता प्राप्त हुई, जिसमें त्रुटियों या विसंगतियों की पहचान की गई थी" (छवि 1)। यह सुनिश्चित करने के बाद कि चालान पंजीकृत करते समय पंक्ति संख्या 11 में सभी जानकारी सही ढंग से इंगित की गई है, और पंक्ति 23 में चालान संख्या को इंगित करने में एक तकनीकी त्रुटि हुई है, करदाता को अनुरोध पर एक प्रतिक्रिया भेजनी होगी, इसके साथ तालिका संख्या संलग्न करनी होगी। 1 पंक्ति 11 और तालिका संख्या 2 में दी गई जानकारी को दोहराते हुए पंक्ति 23 के लिए पंजीकृत चालान की सही संख्या दर्शाता है (चित्र 2)।

अपने तर्कों का समर्थन करने के लिए, करदाता अतिरिक्त रूप से कर और (या) लेखांकन रजिस्टरों और अन्य दस्तावेजों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 4) से निरीक्षणालय को उद्धरण प्रस्तुत कर सकता है।

और एक आखिरी बात. कर प्राधिकरण को धारा 8-12 के गलत संकेतकों को स्पष्ट करने वाली प्रतिक्रिया प्रदान करने और इस प्रकार कर प्राधिकरण को उपलब्ध जानकारी को सही करने के बाद, करदाता को अपने लेखांकन डेटा में सुधार करना होगा।

कर लेखांकन में ऐसे सुधार करने की प्रक्रिया वर्तमान में विनियमित नहीं है। समस्या यह है कि वैट रिपोर्टिंग जमा करने के बाद, यानी संबंधित कर अवधि के अंत में, खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक या प्राप्त और जारी किए गए चालान की पत्रिका में सुधार करने की आवश्यकता उत्पन्न होती है। 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 (इसके बाद डिक्री संख्या 1137 के रूप में संदर्भित) की रूसी सरकार की डिक्री में दिए गए नियमों के अनुसार, यदि खरीद पुस्तक और (या) बिक्री में सुधार करना आवश्यक है कर अवधि के अंत में बुक करें, अतिरिक्त शीट का उपयोग किया जाता है।

लेकिन खरीद पुस्तक के लिए, अतिरिक्त शीट का उपयोग चालान प्रविष्टि को रद्द करने से जुड़ा हुआ है, जिसकी आवश्यकता मुख्य रूप से चालान में सुधार की शुरूआत (खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 9) के कारण उत्पन्न होती है। बिक्री पुस्तक के लिए - चालान पर प्रविष्टि को रद्द करने के साथ जिसमें सुधार किए गए हैं, और सही चालान का पंजीकरण (बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 11)। उसी समय, रूस की संघीय कर सेवा, पत्र संख्या MM-6-03/896@ दिनांक 09/06/2006 में, उन मामलों में अतिरिक्त शीट का उपयोग करने की संभावना को इंगित करती है, जहां, किसी कारण से, समय पर पंजीकरण नहीं होता है। चालान बिल्कुल नहीं किया गया था, या जब पंजीकरण के तथ्य में त्रुटि की पहचान की गई थी। लेकिन किसी भी मामले में, प्रस्तावित प्रक्रिया उस स्थिति से संबंधित नहीं है जब चालान को स्वयं ठीक करने की आवश्यकता नहीं होती है, और पंजीकरण कानूनी रूप से किया गया था, लेकिन चालान से खरीद पुस्तक या बिक्री में डेटा स्थानांतरित करते समय तकनीकी त्रुटियां की गई थीं किताब। प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के लिए, डिक्री संख्या 1137 पंजीकरण रिकॉर्ड को सही करने की संभावना प्रदान नहीं करता है।

इसलिए, अनुरोध के जवाब में कर प्राधिकरण को भेजे गए परिवर्तनों को लेखांकन दस्तावेजों में प्रतिबिंबित करने के लिए, संकल्प संख्या 1137 में प्रासंगिक स्पष्टीकरण दिए जाने से पहले या अधिकृत निकायों द्वारा स्पष्टीकरण प्रदान करने से पहले, निम्नलिखित विकल्प संभव हैं:

• खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक या प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल के पंजीकरण रिकॉर्ड में गलत संकेतक ठीक किए जाते हैं। ऐसा करने के लिए, इलेक्ट्रॉनिक रूप में खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक या लेखांकन जर्नल को बस पुन: स्वरूपित किया जाता है। यदि इन रिपोर्टों को कागज पर संकलित किया जाता है, तो उन्हें दस्तावेज़ प्रवाह के नियमों के अनुसार सही किया जाता है: गलत मान को एक पंक्ति से काटकर, सही संकेतक दर्ज करके, "सही पर विश्वास करें", हस्ताक्षर और सुधार की तारीख का निशान लगाकर . जाहिर है, सुधार के इस क्रम से पुस्तकों और जर्नल में पंजीकरण प्रविष्टियों की संख्या में कोई बदलाव नहीं आता है;
• गलत संकेतकों का सुधार खरीद पुस्तक या बिक्री पुस्तक की अतिरिक्त शीट का उपयोग करके किया जाता है, जिसमें गलत संकेतक वाली प्रविष्टियां रद्द कर दी जाती हैं और वही चालान फिर से पंजीकृत होते हैं, लेकिन सही संकेतक के साथ। यह विधि खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के जितना संभव हो उतना करीब है, लेकिन प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल को सही करने के लिए पूरी तरह से अनुपयुक्त है, क्योंकि संकल्प संख्या 1137 एक अतिरिक्त शीट के रूप में ऐसे दस्तावेज़ के लिए प्रदान नहीं करता है। लेखांकन जर्नल का;
• गलत संकेतकों का सुधार सीधे खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक या रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्राप्त और जारी किए गए चालानों के जर्नल में गलत संकेतकों वाली प्रविष्टियों को रद्द करके और उन्हीं चालानों को फिर से पंजीकृत करके किया जाता है, लेकिन सही संकेतकों के साथ। सुधार की यह विधि, निश्चित रूप से, खरीद और बिक्री की पुस्तकों या लेखांकन जर्नल में पंजीकरण प्रविष्टियों की संख्या में वृद्धि की ओर ले जाती है, क्योंकि प्रत्येक गलत पंक्ति के लिए दो अतिरिक्त प्रविष्टियाँ होती हैं।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि चयनित विकल्पों में से कोई भी नकारात्मक कर परिणाम नहीं देगा, क्योंकि कर कानून में खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक और लेखा पत्रिका को बनाए रखने की प्रक्रिया का उल्लंघन करने पर दंड शामिल नहीं है। इसके अलावा, कर नियंत्रण गतिविधियों के दौरान, कर प्राधिकरण को इन रिपोर्टिंग दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार नहीं है, क्योंकि उनसे जानकारी पहले ही वैट रिटर्न के हिस्से के रूप में प्रस्तुत की जा चुकी है।

वर्तमान कानून के अनुसार, नियोक्ताओं को अपने कर्मचारियों को महीने में दो बार भुगतान करना होगा, और पहले भुगतान को आमतौर पर अग्रिम कहा जाता है, हालांकि यह वर्तमान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।

इस मामले में, नियोक्ता को स्थापित समय सीमा के भीतर कर अधिकारियों को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी, जिसमें किए गए सभी भुगतानों पर रिपोर्टिंग का संकेत दिया जाएगा, और विशेष रूप से, यदि कोई अतिरिक्त या विशेष जानकारी है, तो इसके लिए उचित स्पष्टीकरण इंगित करें।

हालाँकि, आपको यह सही ढंग से समझने की आवश्यकता है कि किन स्थितियों में वैट रिटर्न में स्पष्टीकरण की आवश्यकता हो सकती है और 2019 में उन्हें सही तरीके से कैसे दर्शाया जाए।

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मुख्य नोट्स

वैट रिटर्न दाखिल करने से पहले, आपको इस प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले बुनियादी नियमों और विधायी मानदंडों से खुद को परिचित करना होगा और इसके लिए उचित मानक स्थापित करना होगा।

नया मानक

2019 में, एक नया घोषणा प्रारूप अपनाया गया था, इसलिए उन कार्यक्रमों को तुरंत अपडेट करना उचित है जिनके माध्यम से रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है ताकि उपयोगिता, किसी भी स्थिति में, नए नियमों और स्थापित मानकों के अनुसार दस्तावेज़ भर सके। पुराने प्रारूप में दाखिल करने का कोई प्रावधान नहीं है, और इस तरीके से जमा किया गया कोई भी रिटर्न अंततः स्वीकार नहीं किया जाएगा।

यदि घोषणा कागज के रूप में तैयार की गई है, तो इस मामले में उस पर मुहर लगाना बिल्कुल भी आवश्यक नहीं है, और यह निदेशक के हस्ताक्षर के साथ दस्तावेज़ को प्रमाणित करने के लिए काफी होगा। विशेष रूप से, यह एक सरलीकृत प्रणाली पर काम करने वाले संगठनों द्वारा किया जा सकता है जो राज्य संपत्ति प्राप्त करने या पट्टे के लिए इसे पंजीकृत करने की प्रक्रिया में कर एजेंटों के रूप में मूल्य वर्धित कर का भुगतान करते हैं।

इसके अलावा, अब धारा 10 और 11 में ऐसी कोई पंक्ति नहीं है जिसमें पंजीकरण की तारीख या चालान की प्राप्ति लिखी हो, और अब ऐसे चालानों को रिकॉर्ड करने के लिए जर्नल के पैराग्राफ 2 से जानकारी वहां स्थानांतरित की जानी चाहिए।

पार्टियों को क्या करना चाहिए?

डेस्क ऑडिट करने की प्रक्रिया के दौरान, कर अधिकारी वास्तविक लेनदेन और मूल्य वर्धित कर रिटर्न में बताई गई जानकारी के बीच कोई त्रुटि या विरोधाभास देख सकते हैं। इसके अलावा, जमा किए गए रिटर्न में करदाता के बारे में जानकारी और किसी अन्य करदाता की मूल्य वर्धित कर रिपोर्टिंग में मौजूद जानकारी के बीच विभिन्न विसंगतियां भी हो सकती हैं।

इस घटना में कि ऐसी त्रुटियों के कारण कराधान की मात्रा में कमी आई है, तो कर प्राधिकरण को अधिकृत भुगतानकर्ता को एक अधिसूचना भेजनी होगी जिसमें स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने का अनुरोध किया जाएगा, उचित सारणीबद्ध प्रपत्र संलग्न किए जाएंगे, जो कानूनी के प्रासंगिक परिशिष्टों में दिए गए हैं। सिफ़ारिशें.

करदाता को कर प्राधिकरण के कर्मचारियों से संबंधित अनुरोध प्राप्त होने के बाद, सबसे पहले, उसे कर प्राधिकरण को उचित रसीद प्रदान करनी होगी, जो कर द्वारा दस्तावेज़ भेजने की तारीख से छह दिनों के भीतर अनुरोध की प्राप्ति की पुष्टि करेगी। अधिकार। इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप कंपनी के लिए नकारात्मक परिणाम हो सकते हैं, जिसमें बैंकिंग परिचालन या इलेक्ट्रॉनिक हस्तांतरण का पूर्ण ठहराव भी शामिल है।

इसके बाद, संगठन के पास संबंधित दस्तावेज़ में समायोजन करने या कर अधिकारियों को स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए पांच दिन का समय होगा। इस तथ्य के बावजूद कि आज कानून पांच दिन की समय सीमा का उल्लंघन करने के लिए किसी भी दायित्व का प्रावधान नहीं करता है, उन्हें जमा करने में देरी करने का कोई मतलब नहीं है, क्योंकि भविष्य में कर प्राधिकरण कंपनी के दस्तावेज़ीकरण और गतिविधियों के निरीक्षण की एक पूरी श्रृंखला आयोजित कर सकता है। .

करदाता को ज्ञापन

यह कुछ प्रमुख बिंदुओं पर ध्यान देने योग्य है जो प्रत्येक करदाता को पता होना चाहिए:

• यदि प्रस्तुत डेटा में कोई विसंगति पाई जाती है तो डेस्क ऑडिट के दौरान स्पष्टीकरण जारी करने की आवश्यकता जारी की जाती है;
• अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर स्पष्टीकरण प्रस्तुत किया जाना चाहिए;
• करदाता द्वारा अनुरोध प्राप्त होने के क्षण से पांच दिन की अवधि की गणना की जाती है;
• इलेक्ट्रॉनिक फॉर्म के मामले में, रसीद भेजे जाने की तारीख से उलटी गिनती शुरू हो जाती है।

वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण तैयार करने के निर्देश

सबसे पहले, आपको कर अधिकारियों को स्पष्टीकरण के अनुरोधों की स्वीकृति की एक इलेक्ट्रॉनिक रसीद जमा करनी होगी। रसीद अनुरोध भेजने की तारीख से छह कार्य दिवसों के भीतर जमा की जानी चाहिए, और यदि रसीद निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर स्थानांतरित नहीं की जाती है, तो समाप्ति तिथि से दस कार्य दिवसों के भीतर कर अधिकारियों को पूरी तरह से ब्लॉक करने का अधिकार होगा कंपनी के बैंक खाते और इलेक्ट्रॉनिक हस्तांतरण।

इसके बाद, आपको यह तय करने की आवश्यकता है कि कर निरीक्षक को किन बिंदुओं पर कोई विरोधाभास मिला, और ऐसा करना इतना मुश्किल नहीं है, क्योंकि प्राप्त अनुरोध में लेनदेन की सूची का संकेत दिया जाना चाहिए। इस सूची से प्रत्येक प्रविष्टि के लिए, कर कार्यालय को चार संभावित त्रुटि कोडों में से एक को इंगित करना होगा।

इसके बाद, आपको पाई गई विसंगतियों के अनुसार टैक्स रिटर्न की शुद्धता की दोबारा जांच करनी होगी। विशेष रूप से, आप घोषणा में प्रविष्टियों की तुलना चालान के साथ कर सकते हैं, उन प्रविष्टियों में विवरण भरने की शुद्धता पर विशेष ध्यान दे सकते हैं जिनके लिए विसंगतियां पाई गई थीं।

अंततः, यदि पाई गई त्रुटियाँ गणना किए गए कर की राशि को प्रभावित नहीं करती हैं या सैद्धांतिक रूप से अनुपस्थित हैं, तो आपको कर कार्यालय में एक अद्यतन घोषणा या स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना होगा।

प्रक्रिया के विशेष मामले

बिना किसी बार-बार होने वाली गलतफहमी या त्रुटियों के स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के लिए, इस प्रक्रिया की सभी प्रमुख बारीकियों को याद रखना सबसे अच्छा है, जिन्हें घोषणा को पूरा करने की प्रक्रिया के दौरान ध्यान में रखा जाना चाहिए।

त्रुटि कोड

यह निर्धारित करने के लिए कि स्पष्टीकरण के अनुरोध में वास्तव में क्या दर्शाया गया है, आपको संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित त्रुटि कोड की सूची को याद रखना होगा:

बिक्री पुस्तक में क्या शामिल नहीं है

यदि खरीदार अपनी घोषणा में विक्रेता के साथ लेनदेन को दर्शाता है, तो बिक्री पुस्तक में शामिल नहीं की गई जानकारी की आवश्यकताएं इंगित की जाती हैं, जबकि विक्रेता ऐसा नहीं करता है। सैद्धांतिक रूप से, ऐसे दावे तीन महीने की समीक्षा अवधि के भीतर किए जा सकते हैं, लेकिन प्रस्तुत करने के दो सप्ताह के भीतर किए जाने की अधिक संभावना है।

इलेक्ट्रॉनिक प्रतिक्रिया में, आपको विभिन्न स्थितियों के आधार पर आवश्यकता के जवाब में विभिन्न तालिकाओं में डेटा इंगित करना होगा। यदि लेन-देन की पुष्टि हो जाती है, तो चालान को विसंगतियों को समझाते हुए एक तालिका में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसमें प्रतिपक्ष के बारे में सभी जानकारी शामिल हो। यदि लेन-देन की पुष्टि नहीं हुई है, तो इसे अपुष्ट लेन-देन वाली तालिका में शामिल किया जाना चाहिए।

यदि भुगतानकर्ता इस चालान को प्रदर्शित करना भूल गया है, तो इस मामले में इसे शामिल करना आवश्यक होगा, और फिर अगले पांच व्यावसायिक दिनों के भीतर अद्यतन रिपोर्टिंग भेजनी होगी।

इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप

टैक्स रिटर्न के लिए इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण संघीय कर सेवा संख्या ММВ-7-15/682 के आदेश द्वारा अनुमोदित एक विशेष प्रारूप में तैयार किया जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए, आप विशेष लेखांकन प्रणालियों का उपयोग कर सकते हैं जिनमें XML प्रारूप में रिपोर्ट बनाए रखने का कार्य होता है, या विशेष ऑपरेटरों द्वारा प्रदान किए गए प्रोग्राम का उपयोग कर सकते हैं जिनके माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है।

आपको ऑपरेटर के कार्यक्रम में घोषणा के लिए आवश्यकताओं की एक सूची ढूंढनी होगी, और उसमें से उन लोगों का चयन करना होगा जिनका उत्तर दिया जाएगा। संघीय कर सेवा आवश्यकताओं को एक्सएमएल या पीडीएफ प्रारूपों में भेजती है। उचित फॉर्म भरने के बाद, आपको आवश्यकता के लिए प्रतिक्रिया फॉर्म खोलना होगा, इसे भरना होगा और संबंधित फ़ाइल को विशेष ऑपरेटर के कार्यक्रम में अपलोड करना होगा।

कहां और कैसे भेजना है

यदि, समकक्षों के साथ सामंजस्य स्थापित करने या प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण की जाँच करने के बाद, एक त्रुटि का पता चलता है जिसके कारण घोषणा में गलत डेटा शामिल होता है, तो कई लोग आश्चर्य करते हैं कि वास्तव में कर विभाग को क्या प्रस्तुत किया जाना चाहिए - एक अद्यतन घोषणा या एक अद्यतन। इस मामले में, यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि क्या इससे कर आधार में कमी आई है।

यदि किसी त्रुटि के कारण कर आधार का कम आकलन हुआ है, तो कर सेवा में संशोधन प्रस्तुत करना आवश्यक होगा, जबकि यदि अधिक भुगतान का पता चला है या यदि त्रुटियों ने कर की राशि को बिल्कुल भी प्रभावित नहीं किया है, तो आप खुद को पूरी तरह से सीमित कर सकते हैं स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के लिए.

सामान्य प्रश्न

इस ज्ञापन में, कई प्रमुख प्रश्नों पर विचार करना उचित है जो बाध्य करदाताओं द्वारा अक्सर पूछे जाते हैं:

इन सभी बारीकियों को ध्यान में रखते हुए, भुगतानकर्ता सरकारी अधिकारियों की ओर से किसी भी त्रुटि या समस्या के बिना कर अधिकारियों को दस्तावेज़ जमा कर सकते हैं।

24 जनवरी 2018 से, सभी कंपनियों को वैट स्पष्टीकरण केवल नए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करना होगा। क्या बदल गया है और वैट 2018 पर स्पष्टीकरण के लिए संघीय कर सेवा के अनुरोध पर प्रतिक्रिया कैसे तैयार की जाए, यह इस लेख में है।

• 2018 से वैट स्पष्टीकरण के प्रारूप में क्या बदलाव आया है;
• मांगों का जवाब किसे देना चाहिए;
• अब इंटरनेट के माध्यम से क्या समझाने की आवश्यकता है;
• आपको घोषणा में किन त्रुटियों पर ध्यान देना चाहिए;
• इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के कार्यक्रम में वैट पर स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए कर कार्यालय की आवश्यकता का जवाब कैसे दें।

2018 से इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट पर स्पष्टीकरण: क्या बदल गया है

24 जनवरी, 2018 से, सभी कंपनियों को केवल एक नए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में संघीय कर सेवा को वैट स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना होगा (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 16 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ-7-15/)।

यदि आप कागज पर उत्तर देते हैं, तो निरीक्षक दस्तावेज़ को स्वीकार नहीं करेंगे और कंपनी पर 5 या 20 हजार रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 1) का जुर्माना लगाएंगे।

इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में वैट स्पष्टीकरण कौन प्रस्तुत करता है?

अनुमोदित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण करदाताओं द्वारा भेजे जाते हैं जिन्हें इंटरनेट के माध्यम से एक घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। यदि कोई कंपनी करदाता नहीं है या कागज पर रिपोर्ट करती है, तो उसे इलेक्ट्रॉनिक या कागजी स्पष्टीकरण प्रदान करने का अधिकार है।

यदि किसी कंपनी ने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके चालान जारी किया है, तो वह वैट माफ करने के लिए बाध्य है, लेकिन वह करदाता नहीं बनती है। और यद्यपि कंपनी इलेक्ट्रॉनिक रूप से घोषणा प्रस्तुत करती है, उसे कागज पर स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने का अधिकार है।

प्रारूप 24 जनवरी 2018 से वैध है। इसलिए, यदि करदाता इस दिन या बाद में अनुरोध का जवाब देता है, तो अनुमोदित प्रारूप का उपयोग करके स्पष्टीकरण भेजना सुरक्षित है। ऐसा करने के लिए, ऑपरेटर प्रोग्राम को अपडेट करें।

क्या समझाने की आवश्यकता है और वैट स्पष्टीकरण के प्रारूप में क्या बदलाव आया है

कंपनियों को उन आवश्यकताओं का इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण प्रदान करना आवश्यक है जो कर अधिकारी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट आधार पर करते हैं। अर्थात्, यदि:

• कंपनी ने एक संशोधन प्रस्तुत किया जिसमें उसने देय वैट कम कर दिया;
• निरीक्षकों को घोषणा में त्रुटियाँ और विरोधाभास मिले।

वैट के लिए डेस्क ऑडिट के दौरान, निरीक्षकों को लाभों के बारे में स्पष्टीकरण मांगने का भी अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 6)। इस आवश्यकता का उत्तर कागज पर दिया जा सकता है।

1. कंपनी प्रतिपक्ष की जांच चौकी को स्पष्ट कर सकती है: विक्रेता, खरीदार या मध्यस्थ।
2. प्रारूप आपको कंपनी की रिपोर्टिंग में ही त्रुटियों को स्पष्ट करने की अनुमति देता है। उदाहरण के लिए, यदि घोषणा की धारा 3 और 8 में कटौतियाँ मेल नहीं खाती हैं।
3. उन लेन-देन की व्याख्या करने के लिए एक अलग फॉर्म भरना होगा जो कार्यक्रम को आपूर्तिकर्ता की घोषणा में नहीं मिला।

हमने तालिकाओं में दिखाया है कि निरीक्षक आवश्यकताएँ क्यों भेजेंगे और इन त्रुटियों को कैसे समझाया जाए।

घोषणा में विसंगतियों के मामले में संघीय कर सेवा की आवश्यकताओं पर प्रतिक्रियाएँ

कंपनी घोषणा में त्रुटियाँ

अनुभागों को भरने के लिए अलग-अलग नियमों के कारण विसंगतियाँ हैं। धारा 1-7 में लागत संकेतक पूर्ण रूबल में दर्शाए गए हैं, और धारा 8 में कटौती रूबल और कोप्पेक में दिखाई गई है। यह अंतर गोलाई के कारण है

वैट की अलग-अलग दरों के कारण विसंगतियां पैदा हुईं। कंपनी ने अग्रिम कर की गणना 18/118 की दर से की, क्योंकि उसे नहीं पता था कि उसे किस सामान के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ है।

भेजे गए माल पर 10% की दर से कर लगाया जाता है। कंपनी ने बजट में भुगतान की गई राशि में अग्रिम कर को कटौती योग्य घोषित किया (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 25 जनवरी, 2011 संख्या 10120/10)

धारा 8 की पंक्तियों 010 में, कंपनी ने गलती से ईएईयू देशों (बेलारूस) को माल की शिपमेंट के लिए लेनदेन कोड 20 लिख दिया, सही कोड 19 है

कंपनी को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत वैट से छूट प्राप्त है, लेकिन उसने एक चालान जारी किया है। संस्था ने गलती से धारा 12 के स्थान पर धारा 9 में कर भर दिया। देय कर कम नहीं आंका गया है

यदि घोषणा में कोई त्रुटि नहीं है, तो चालान से जानकारी डुप्लिकेट करें। यदि कंपनी ने कोई गलती की है, तो दावे की प्रतिक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि गलती से कर प्रभावित हुआ है या नहीं।

त्रुटि वैट को प्रभावित नहीं करती. उदाहरण के लिए, खरीदार ने आंशिक कटौती का दावा किया, लेकिन माल की लागत पूरी नहीं, बल्कि कटौती के अनुरूप लिखी। कर की गणना सही ढंग से की गई है। स्पष्टीकरण में, घोषणा से डेटा डुप्लिकेट करें, और नीचे चालान से माल की पूरी लागत लिखें।

त्रुटि वैट को प्रभावित करती है. यदि खरीदार ने लागत बढ़ा दी है और उसमें से कटौती की गणना की है, तो एक अद्यतन घोषणा जमा करें। फिर विसंगतियों की व्याख्या करना आवश्यक नहीं है

क्रेता . यदि घोषणा में सब कुछ सही है, तो अनुरोध के जवाब में विवरण डुप्लिकेट करें। यदि त्रुटियाँ हैं, तो स्पष्टीकरण पंक्ति में सही मान लिखें। यदि खरीदार ने गलती से कटौती की घोषणा कर दी (उदाहरण के लिए, आपूर्तिकर्ता ने चालान रद्द कर दिया), तो स्पष्टीकरण जमा करें।

प्रदाता . यदि आपूर्तिकर्ता ने दस्तावेज़ तैयार नहीं किया है, तो अनुरोध के जवाब में, वह चुनता है कि वह चालान की पुष्टि नहीं करता है और खरीदार की संख्या, तिथि, आईएनएन/केपीपी भरता है।

यदि आपूर्तिकर्ता ने स्वयं घोषणा में डेटा गलत भरा है, तो स्पष्टीकरण प्रदान करें। अनुरोध से चालान विवरण लिखें और नीचे सही मान प्रदान करें। आप संख्या, दिनांक, बिक्री की लागत, लेनदेन कोड, आईएनएन/केपीपी, साथ ही उस अनुभाग को स्पष्ट कर सकते हैं जिसमें लेनदेन परिलक्षित होता है - 9, 9.1, 10।

यदि आपूर्तिकर्ता घोषणा में चालान शामिल करना भूल गया है, तो स्पष्टीकरण प्रस्तुत करें। फिर सफ़ाई देने की कोई ज़रूरत नहीं

कार्यक्रम के माध्यम से वैट पर स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए संघीय कर सेवा के अनुरोध का जवाब

दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर प्रोग्राम में आवश्यकताओं का उत्तर देने के लिए "चेक करें!" कंपनियां टैक्सकॉम और कोंटूर। एक्सटर्न" कंपनी एसकेबी कोंटूर, निम्नलिखित एल्गोरिदम का उपयोग करें।

"चेक इट आउट!" कार्यक्रम का उपयोग करके वैट दावे पर प्रतिक्रिया कैसे लिखें

ऑनलाइन सेवा में किसी अनुरोध का जवाब देने के लिए, जांचें! टैक्सकॉम कंपनी, क्रियाओं का एल्गोरिथ्म इस प्रकार है।

1. लेखांकन कार्यक्रम से आवश्यकता डाउनलोड करें .

लेखांकन कार्यक्रम से, निरीक्षण अनुरोध फ़ाइल को xml प्रारूप में अपने कंप्यूटर पर डाउनलोड करें। फिर डॉकलाइनर प्रोग्राम में:

1. "सुलह" सेवा पर जाएँ;
2. "संघीय कर आवश्यकताएँ" अनुभाग चुनें;
3. "फ़ाइलें अपलोड करें" पर क्लिक करें;
4. आवश्यकता xml फ़ाइल का चयन करें.

प्रोग्राम में फ़ाइल लोड होने तक प्रतीक्षा करें। फ़ाइल आकार के आधार पर इसमें 15 मिनट तक का समय लग सकता है। आवश्यकता का डेटा विंडो के नीचे प्रदर्शित होता है।

कार्यक्रम आवश्यकताओं को प्रकार के आधार पर वितरित करता है:

• घोषणाओं के बीच विसंगतियाँ;
• वह डेटा जो प्रतिपक्ष पर नहीं पाया जाता है.

कार्यक्रम घोषणा के अनुभागों के बीच विसंगतियों को भी वितरित करता है।

विवरण देखने और स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए दस्तावेज़ शीर्षक पर क्लिक करें

किसी विशिष्ट प्रतिपक्ष को खोजने के लिए, आवर्धक लेंस वाले बटन पर क्लिक करें। प्रतिपक्ष के साथ सभी विसंगतियों को उसके नाम पर क्लिक करके देखा जा सकता है।

• यदि प्रतिपक्ष के दस्तावेजों में चालान की जानकारी नहीं मिलती है, तो एक चेतावनी प्रदर्शित की जाएगी: "प्रतिपक्ष के पास चालान नहीं मिला।"
• कृपया विसंगतियों की समीक्षा करें. यदि आपके सभी विवरण सही हैं, तो “विवरण की पुष्टि करें” पर क्लिक करें।

यदि आप गलती से इस बटन को दबाते हैं, तो आप कार्रवाई रद्द कर सकते हैं।

यदि त्रुटियाँ हैं, तो "स्पष्टीकरण दें" पर क्लिक करें।

"आपके स्पष्टीकरण" कॉलम में, सही जानकारी दर्ज करें। अगली पंक्ति पर जाने के लिए टैब दबाएँ या उस पर क्लिक करें।

स्पष्टीकरण भी रद्द किया जा सकता है.

यदि आवश्यकता में कई विसंगतियां हैं, और उनमें से केवल कुछ के लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता है, तो आवश्यक स्पष्टीकरण दर्ज करें और "प्राथमिक दस्तावेजों के अनुरूप उन आवश्यकताओं को चिह्नित करें जिनके लिए कोई स्पष्टीकरण प्रदान नहीं किया गया था" बॉक्स को चेक करें (शीर्ष पर) पृष्ठ)।

इस आइटम पर दोबारा क्लिक करके कार्रवाई रद्द की जा सकती है।

3. भेजने के लिए फ़ाइल अपलोड करें

एक बार जब आप किसी भी विसंगति को स्पष्ट कर दें, तो पृष्ठ के शीर्ष पर दिए गए लिंक का उपयोग करके "संघीय कर आवश्यकताएँ" पृष्ठ पर वापस लौटें। सत्यापित करें कि जानकारी में किसी भी विसंगति को समझाया गया है और "निर्यात प्रतिक्रिया" पर क्लिक करें।

फ़ाइल को अपने कंप्यूटर में सहेजें. अब इसे संघीय कर सेवा, दस्तावेज़ कोड - 8888 के अनुरोध के जवाब के साथ संलग्न किया जा सकता है।

"कंटूर" प्रोग्राम का उपयोग करके वैट दावे का जवाब कैसे लिखें। बाहरी!

1. वह आवश्यकता चुनें जिसका आप जवाब देना चाहते हैं

कंटूर करना. बाहरी "नया" मेनू पर जाएँ gt; "आवश्यकताएँ" gt; "सभी आवश्यकताएँ":

सूची में, उस आवश्यकता का चयन करें जिसके लिए आप प्रतिक्रिया भेजना चाहते हैं:

आवश्यक आवश्यकता पर क्लिक करें। दस्तावेज़ प्रवाह वाला एक पेज खुलेगा. यदि कंपनी निरीक्षण के लिए दस्तावेज़ों की प्रतियां भेजना चाहती है तो "दस्तावेज़ अपलोड करें और भेजें" बटन की आवश्यकता हो सकती है। स्पष्टीकरण भेजने के बाद ऐसा किया जा सकता है. स्पष्टीकरण तैयार करने के लिए, "अनुरोध का उत्तर भरें" बटन पर क्लिक करें:

इसके बाद रिक्वेस्ट रिस्पांस फॉर्म खुल जाएगा.

2. एनोटेशन प्रकार चुनें

प्रतिक्रिया प्रपत्र में 10 अनुभाग हैं - जितने कि संघीय कर सेवा प्रारूप में हैं। आपको ऐसे अनुभागों का चयन करना होगा जो कर अधिकारियों की आवश्यकताओं को पूरा करते हों।

पहले सात खंड घोषणा के विभिन्न खंडों में आपूर्तिकर्ता और खरीदार की घोषणा के बीच विसंगतियों और संभावित त्रुटियों की व्याख्या करते हैं। कार्यक्रम रूपरेखा. बाहरी छात्र जानकारी को आवश्यकता से आवश्यक अनुभागों में स्थानांतरित करेगा।

अंतिम तीन खंड नए हैं. वे अनुशंसित प्रारूप में नहीं थे:

• अपूर्ण नियंत्रण अनुपात;
• चालान शामिल नहीं;
• व्याख्यात्मक पत्र.

अपनी आवश्यकता के आधार पर अनुभाग का चयन करें।

आपूर्तिकर्ता और खरीदार की घोषणाओं के बीच विसंगतियां

यदि कर अधिकारियों को चालान में त्रुटियों पर संदेह है, तो उन्हें समझाया जाना चाहिए। पहले सात में से त्रुटियों वाले अनुभागों का चयन करें:

आपके द्वारा अनुभाग पर क्लिक करने के बाद, प्रोग्राम स्वयं आवश्यकता से जानकारी भर देगा:

उन चालानों की जाँच करें जिन्हें कर अधिकारियों ने अनुरोध में शामिल किया है। आगे की कार्रवाई इस बात पर निर्भर करती है कि दस्तावेजों और घोषणा में त्रुटियां हैं या नहीं।

कोई त्रुटि नहीं है.फॉर्म पर जानकारी न बदलें या सही इनवॉइस लाइन की जाँच न करें। इस तरह कंपनी कर कार्यालय को सूचना भेजेगी कि चालान और घोषणा पर सब कुछ ठीक है।

विवरण में त्रुटि है.यदि चालान में सब कुछ सही है, लेकिन घोषणा भरते समय कंपनी ने गलती की है, तो गलत विवरण स्पष्ट करें। ऐसा करने के लिए, बस त्रुटियों वाले कॉलम बदलें

चालान घोषणा में नहीं होना चाहिए.हटाने के लिए दस्तावेज़ के साथ पंक्ति की जाँच करें। निरीक्षकों को सूचना मिलेगी कि चालान अनावश्यक है। वहीं, इस मामले में, यदि आपने देय कर की राशि को कम आंका है तो एक संशोधन प्रस्तुत करें।

आपूर्तिकर्ता चालान की कमी बताता है।नए प्रारूप के अनुसार, यदि कर कार्यालय को उसकी घोषणा में कोई चालान नहीं मिलता है, तो आपूर्तिकर्ता को अलग-अलग तालिकाएँ भरनी होंगी। उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि आपूर्तिकर्ता चालान की पुष्टि करता है या नहीं।

आपूर्तिकर्ता ने विवरण में गलती की।पहली तालिका में, उन चालानों से जानकारी दर्ज करें जिनमें निरीक्षण को अनुरोध से कोशिकाओं में त्रुटियां मिलीं। "मेरे पास है" कक्षों में सही मान भरें। आप चालान संख्या, तिथि, बिक्री मूल्य, लेनदेन कोड, खरीदार और मध्यस्थ के बारे में जानकारी, साथ ही उस अनुभाग को स्पष्ट कर सकते हैं जिसमें लेनदेन परिलक्षित होता है - 9, 9.1, 10।

आपूर्तिकर्ता ने ऐसा कोई दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं कराया.तालिका 2 में, यदि आपने दस्तावेज़ जारी नहीं किया है, लेकिन प्रतिपक्ष ने कटौती का दावा किया है, तो चालान विवरण भरें। जब निरीक्षकों को स्पष्टीकरण प्राप्त होता है, तो इसका मतलब यह होगा कि कंपनी चालान की पुष्टि नहीं करती है।

कंपनी ने दस्तावेज़ को घोषणा में शामिल नहीं किया।स्पष्टीकरण के बजाय स्पष्टीकरण दें.

घोषणा ने नियंत्रण अनुपात का उल्लंघन किया।कंपनी को घोषणा के भीतर अनुभागों के बीच विसंगतियों को स्पष्ट करना होगा। ऐसा करने के लिए, एक अलग फॉर्म भरें।

• पहले कॉलम में नियंत्रण अनुपात की संख्या दर्ज करें।
• दूसरे में एक संक्षिप्त पाठ स्पष्टीकरण है - 1000 वर्णों से अधिक नहीं।

अन्य स्पष्टीकरण.प्रारूप अब आपको कोई भी पाठ स्पष्टीकरण भेजने की अनुमति देता है। उन्हें अनौपचारिक दस्तावेज़ प्रवाह के माध्यम से भेजने की कोई आवश्यकता नहीं है। इस तरह, कंपनी वैट रिटर्न निरीक्षण की किसी भी आवश्यकता का इलेक्ट्रॉनिक रूप से जवाब देने में सक्षम होगी। उदाहरण के लिए, लाभ, अन्य घोषणाओं में विसंगतियों आदि के बारे में।

जब कंपनी आवश्यकता से प्रत्येक मुद्दे पर स्पष्टीकरण प्रदान करती है, तो "नियंत्रण और सबमिट करें" बटन पर क्लिक करें।

कार्यक्रम प्रपत्रों की जाँच करेगा. उसके बाद, "रिपोर्ट भेजें" बटन पर क्लिक करें, फिर "हस्ताक्षर करें और भेजें"।

कुछ संगठन, अपनी रिपोर्ट जमा करने के बाद, स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता के साथ कर अधिकारियों से एक संदेश प्राप्त करते हैं (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06/338@ के लिए अधिसूचना परिशिष्ट संख्या 1) (उपखंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 31, खंड 1, कला. 82, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3) "बिक्री से आय" और "संकेतकों की मात्रा के बीच विसंगति के कारणों पर" आयकर रिटर्न में गैर-परिचालन आय" (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 15 दिसंबर, 2010 एन ММВ-7-3/730 @) कर आधार के साथ तिमाही द्वारा सारांशित (आदेश द्वारा अनुमोदित) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 15 अक्टूबर 2009 एन 104एन)। क्या ये संकेतक मेल खाने चाहिए और कर अधिकारियों को प्रतिक्रिया कैसे तैयार करनी चाहिए?

"लाभदायक" और "वैट" संकेतकों के बीच पत्राचार

सैद्धांतिक रूप से, किसी बिंदु पर किसी के पास निम्नलिखित समानता हो सकती है:

लेकिन यह एक अपवाद है. अधिकांश मामलों में, ये संकेतक समान नहीं होंगे।
सबसे पहले, हमेशा ऐसे लेन-देन होंगे जो आयकर आधार में शामिल आय के उद्भव की ओर ले जाते हैं, लेकिन वैट के लिए कराधान की वस्तु नहीं बनाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 1)। उदाहरण के लिए:
- सेवामुक्त की जा रही अचल संपत्तियों के परिसमापन के दौरान संपत्ति की प्राप्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 13);
- इन्वेंट्री के दौरान अधिशेष की पहचान (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 20, अनुच्छेद 250);
- सकारात्मक राशि और विनिमय दर अंतर के रूप में आय की प्राप्ति (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, 11, अनुच्छेद 250);
- भंडार की बहाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 7);
- सीमा अवधि की समाप्ति के बाद देय खातों को बट्टे खाते में डालना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 18);
- कार्यों, सेवाओं की बिक्री, बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है (अनुच्छेद 147, 148, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 248, अनुच्छेद 1, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 249) फेडरेशन; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जनवरी, 2010 एन 03-07- 08/21)। वैसे, इस कार्यान्वयन को वैट रिटर्न अनुभाग में देखा जा सकता है। 7 ऑन लाइन 010, कॉलम 2 कोड 1010811 और (या) 1010812 के साथ (मूल्य वर्धित कर घोषणा को भरने की प्रक्रिया का खंड 44.3, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 15 अक्टूबर 2009 एन 104एन द्वारा अनुमोदित (इसके बाद संदर्भित) प्रक्रिया के रूप में);
- जारी किए गए ऋणों पर ब्याज प्राप्त करना या यहां तक ​​कि बैंक खाते में धन की शेष राशि पर अर्जित ब्याज प्राप्त करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 6)। आखिरकार, खाते में एक निश्चित राशि होने पर बाद वाले को लगभग सभी संगठनों द्वारा मासिक रूप से अर्जित किया जाता है। यह राशि आयकर रिटर्न में शामिल है, लेकिन वैट रिटर्न में नहीं।
दूसरे, इसका उल्टा भी हो सकता है - कुछ लेनदेन वैट के अधीन हैं, लेकिन "लाभकारी" आय नहीं बनाते हैं. उदाहरण के लिए, माल (कार्य, सेवाओं) का निःशुल्क हस्तांतरण (उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 154) या माल का हस्तांतरण (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) ) अपनी स्वयं की जरूरतों के लिए (उपखंड 2, खंड 1, कला. 146, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 159 के अनुच्छेद 1)। इन मामलों में, लाभ कर उद्देश्यों के लिए आय को प्रतिबिंबित करना आवश्यक नहीं है, क्योंकि नि:शुल्क सहित माल (कार्यों, सेवाओं) के स्वामित्व का हस्तांतरण, बिक्री के रूप में तभी पहचाना जाता है जब यह कर संहिता में स्पष्ट रूप से निर्धारित हो ( खंड 1, अनुच्छेद 39, कला 41 रूसी संघ का कर संहिता)। इसलिए, ऐसे लेनदेन आयकर रिटर्न में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं, लेकिन अनुभाग के कॉलम 3 की लाइन 010 (या 030) पर दिखाए जाते हैं। 3 वैट रिटर्न (प्रक्रिया का खंड 38.1)।
और यदि तुम माल का निर्यातक, तो वे बिल्कुल भी मेल नहीं खा सकते। आख़िरकार, निर्यात राजस्व विभिन्न अवधियों में "लाभ" और "वैट" घोषणाओं में परिलक्षित होता है:
- आयकर के लिए - माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री की अवधि के दौरान (अनुच्छेद 249 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 का खंड 3);
- वैट के लिए - अवधि में (अनुच्छेद 165 का खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 का अनुच्छेद 9):
(या) शून्य वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र करना;
(या) जब शिपमेंट की तारीख से 180 दिन बीत चुके हों।

हम कर अधिकारियों को विसंगतियों के कारण समझाते हैं

2017 की पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न जमा करने के बाद, करदाताओं को पहले से जमा की गई रिपोर्ट के संबंध में कर अधिकारियों की आवश्यकताओं का जवाब देना होगा। यह कैसे करें इस पर लेख में चर्चा की जाएगी।

यदि निम्नलिखित की पहचान की जाती है तो कर अधिकारी स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजते हैं:

• कर रिटर्न में त्रुटियां और (या) कर प्राधिकरण को प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभास;
• कंपनी द्वारा प्रदान की गई जानकारी और कर प्राधिकरण के पास उपलब्ध दस्तावेजों में निहित जानकारी और कर नियंत्रण के दौरान उसके द्वारा प्राप्त जानकारी के बीच विसंगति;
• पहले जमा किए गए रिटर्न (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3) की तुलना में वैट की राशि को कम करने के लिए एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करना।

उसी समय, कर अधिकारियों को केवल उन स्पष्टीकरणों को प्रदान करने में विफलता के लिए कंपनी पर जुर्माना लगाने का अधिकार है, जिसकी आवश्यकता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3 के आधार पर भेजी गई थी। उदाहरण के लिए, यदि कर अधिकारियों ने पिछली कर अवधि (तिमाही) की तुलना में देय वैट की राशि में कमी के कारणों का स्पष्टीकरण प्रदान करने का अनुरोध भेजा है, तो कंपनी को इसका जवाब न देने का अधिकार है।

स्पष्टीकरण किस रूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए?

24 जनवरी, 2017 से शुरू होकर, इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट करने वाले करदाताओं के लिए "कागजी" स्पष्टीकरण को सभी आगामी परिणामों (5 हजार रूबल का जुर्माना - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 1, और दोहराया जाने के मामले में) के साथ प्रस्तुत नहीं किया गया माना जाता है। उल्लंघन पर 20 हजार रूबल की राशि का जुर्माना लगाया जाएगा - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 2)।

इस प्रकार, यदि किसी कंपनी को इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट रिटर्न जमा करने की आवश्यकता है, तो घोषणा के स्पष्टीकरण को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 दिसंबर, 2016 द्वारा अनुमोदित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप में भी प्रस्तुत किया जाना चाहिए। ММВ-7-15/682@. आप "पेपर" स्पष्टीकरण का स्कैन भी नहीं भेज सकते (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 02/09/2016 संख्या ईडी-4-2/1984)।

यदि किसी कंपनी पर इंटरनेट के माध्यम से रिपोर्ट करने की बाध्यता नहीं है, तो उसे कर अधिकारियों को इलेक्ट्रॉनिक और कागजी दोनों तरीकों से स्पष्टीकरण प्रदान करने का अधिकार है।

किन विसंगतियों के लिए अक्सर स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है?

चल रहे डेस्क ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.1) के हिस्से के रूप में दस्तावेजों का अनुरोध करने के मामलों में से एक प्रस्तुत वैट रिटर्न में लेनदेन के बारे में जानकारी और इसमें निहित जानकारी के बीच विसंगति की पहचान है। दूसरे करदाता की घोषणा.

ऑनलाइन खरीद (बिक्री) पुस्तकों का स्वचालित मिलान करदाता और उसके समकक्षों की आभासी प्रति-जाँच करके प्रत्येक चालान के संदर्भ में विसंगतियों की पहचान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

और कर विशेषज्ञ, ASK VAT-2 कार्यक्रम का उपयोग करके, विक्रेता और खरीदार की कर रिपोर्टिंग में चालान की तुलना करते हैं।

अक्सर, प्रतिपक्षों के चालानों के असममित रूप से प्रतिबिंबित विवरण के कारण विसंगतियां उत्पन्न होती हैं। यदि अतिरिक्त अवधि, हाइफ़न, स्पेस इत्यादि डाला जाता है तो ASK VAT-2 प्रोग्राम उसी लेनदेन के लिए चालान को पहचानने में सक्षम नहीं है। इस आधार पर, करदाताओं से स्पष्टीकरण प्रदान करने के अनुरोध स्वचालित रूप से उत्पन्न होते हैं।

यदि कंपनी ने प्रतिपक्ष के चालान का विवरण गलत तरीके से प्रदान किया है, तो चालान की एक प्रति के साथ स्पष्टीकरण में सही विवरण प्रदान किया जाना चाहिए। इस त्रुटि के परिणामस्वरूप कर विरूपण नहीं हुआ, और इसलिए अद्यतन वैट रिटर्न (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1) जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

प्रतिपक्ष कंपनी के गलत टीआईएन के कारण विसंगतियां उत्पन्न हो सकती हैं। ASK VAT-2 कार्यक्रम खरीदार और विक्रेता की कर पहचान संख्या से मेल खाता है।

इस मामले में, स्पष्टीकरण में, कर अधिकारियों को प्रतिपक्ष का सही टिन प्रदान करना होगा और गलती से प्रतिबिंबित टिन को इंगित करना होगा। इस त्रुटि के परिणामस्वरूप कर विरूपण भी नहीं हुआ, और इसलिए अद्यतन वैट रिटर्न (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1) जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

और सबसे आम मामला "कर अंतर" की उपस्थिति है।

"कर अंतर" की अवधारणा का अर्थ है कि करदाता के पास खरीद पुस्तक में प्रतिबिंबित एक चालान है, जो प्रतिपक्ष के कर रिटर्न (उस अनुभाग में जहां बिक्री पुस्तक डेटा परिलक्षित होता है) में प्रतिबिंबित नहीं होता है। अर्थात्, "कर अंतराल" वे लेनदेन हैं जिनके लिए कटौती होती है, लेकिन वैट का भुगतान नहीं किया गया है। "कर अंतराल" वाले ऐसे लेनदेन को कर अधिकारियों के डेटाबेस में ट्रैक किया जाता है। और किसी कंपनी में जितने अधिक ऐसे अंतराल होंगे, उतनी ही अधिक संभावना होगी कि उसे ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए निर्धारित किया जाएगा।

कर अधिकारी अक्सर मानते हैं कि खरीदार से कटौती का दावा करते समय विक्रेता से बिक्री को प्रतिबिंबित करने में विफलता खरीदार के फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी के साथ संबंध को इंगित करती है। कर अधिकारी "फ्लाई-बाय-नाइट" कंपनी को एक कानूनी इकाई के रूप में समझते हैं जिसके पास वास्तविक स्वतंत्रता नहीं है, व्यवसाय संचालित करने के उद्देश्य के बिना बनाई गई थी, कर रिपोर्ट जमा नहीं करती है, और "सामूहिक" पंजीकरण पते पर पंजीकृत है (पत्र) रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 11 फरवरी, 2010 संख्या 3-7 -07/84)। रूसी संघ की संघीय कर सेवा लगातार अपनी आधिकारिक वेबसाइट (https://www.nalog.ru) पर फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों की भागीदारी के साथ नई योजनाएं पोस्ट करती है (पत्र संख्या AS-4-2/14800@ दिनांकित) 21 अगस्त 2015)।

ASK VAT-2 कार्यक्रम के डेटा का उपयोग करके, कर अधिकारी अवैध वैट रिफंड योजनाओं का उपयोग करने वाले ठेकेदारों की पहचान करते हैं।

इस कारण से, कर अधिकारी स्पष्टीकरण की मांग करते हैं और एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करते हैं, कटौतियों को बाहर करते हैं और बकाया का भुगतान करते हैं।

व्यवहार में, नॉन-मिरर वैट के कारण भिन्न हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, विक्रेता ने एक अलग कर अवधि में बिक्री पर गणना किए गए वैट को दिखाया। इसलिए, कर अधिकारियों को स्पष्टीकरण में, आपको लेनदेन से संबंधित दस्तावेज़ प्रदान करने और विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान संलग्न करने की आवश्यकता है। इस स्थिति में, अद्यतन वैट रिटर्न (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1) जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

लेकिन भले ही प्रतिपक्ष एक फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी है, कंपनी को तीसरे पक्ष के कार्यों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है जो उसके नियंत्रण और प्रभाव से परे हैं (उत्तरी काकेशस जिले के प्रशासनिक जिले का संकल्प दिनांक 13 जनवरी, 2016 नहीं) .F08-9657/15). इस प्रकार, कर अधिकारियों द्वारा करदाता की बेईमानी के पर्याप्त सबूत दिए बिना केवल ASK VAT-2 सॉफ्टवेयर पैकेज से जानकारी का उपयोग कंपनी को दावा की गई कर कटौती से इनकार करने का आधार नहीं है।

कर अधिकारी जांच कर रहे हैं कि 23 मार्च, 2017 के रूसी संघ के पत्र संख्या ED-5-9/547@ में दिए गए मानदंडों के आधार पर करदाता ने इस प्रतिपक्ष को क्यों चुना। उदाहरण के लिए, कर अधिकारियों को केवल नामांकित निदेशक से पूछताछ और लिखावट की जांच के आधार पर वैट कटौती से वंचित करने का अधिकार नहीं है (रूसी संघ के सशस्त्र बलों का निर्धारण दिनांक 6 फरवरी, 2017 संख्या 305-KG16-14921) ).

व्यवहार में, अक्सर विसंगतियों का कारण विक्रेता और खरीदार द्वारा अलग-अलग कर अवधि (तिमाही) में लेनदेन के लिए चालान का प्रतिबिंब होता है। उदाहरण के लिए, विक्रेता ने 2017 की पहली तिमाही में बिक्री के लिए एक चालान दर्शाया, और खरीदार ने 2017 की दूसरी तिमाही में कटौती की घोषणा की। एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा करने की आवश्यकता नहीं है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 81 के खंड 1) रूसी संघ का)।

डेस्क ऑडिट आयोजित करते समय कर अधिकारियों का जोखिम-आधारित दृष्टिकोण

डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर अधिकारियों को ASK VAT-2 जोखिम प्रबंधन प्रणाली द्वारा निर्दिष्ट कर जोखिम के स्तर को ध्यान में रखना चाहिए, साथ ही वैट टैक्स रिटर्न के पिछले डेस्क टैक्स ऑडिट के परिणाम (फेडरल टैक्स सर्विस का पत्र) रूसी संघ दिनांक 26 जनवरी, 2017 क्रमांक ED-4-15 /1281@). इस पत्र में, कर अधिकारियों ने वैट रिटर्न का डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय करदाता से आवश्यक दस्तावेजों की मात्रा निर्धारित करने के लिए एक एल्गोरिदम प्रस्तावित किया है।

डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर अधिकारियों को निम्नलिखित कारकों के संयोजन को ध्यान में रखना चाहिए:

जेएससी एनडीएस-2 की जोखिम प्रबंधन प्रणाली द्वारा निर्दिष्ट कर जोखिम का स्तर;

कर लाभ का उपयोग करने वाले करदाताओं की वैधता के मुद्दे पर वैट टैक्स रिटर्न के पिछले डेस्क टैक्स ऑडिट का परिणाम (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2017 संख्या ED-4-15/1281@)।

तरजीही लेनदेन पर स्पष्टीकरण

ऑडिट किए जा रहे करदाता को कर प्राधिकरण को लेनदेन (प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए) के स्पष्टीकरण प्रदान करना आवश्यक है जिसके लिए कर लाभ लागू होते हैं। करदाता को सहायक दस्तावेजों के एक रजिस्टर (बाद में रजिस्टर के रूप में संदर्भित) के साथ-साथ संबंधित कोड के तहत लेनदेन करते समय करदाता द्वारा उपयोग किए जाने वाले मानक समझौतों की एक सूची और रूपों के रूप में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने का अधिकार है।

करदाता द्वारा प्रस्तुत रजिस्टर में निहित जानकारी के आधार पर, कर प्राधिकरण कर लाभ के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93)।

अनुरोध किए जाने वाले दस्तावेज़ों की मात्रा कर अधिकारियों के पत्र के परिशिष्ट संख्या 2 में निर्धारित एल्गोरिदम के अनुसार प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए निर्धारित की जाती है। आवश्यक दस्तावेजों की संख्या आरएमएस एएसके "वैट-2" के अनुसार करदाता को सौंपे गए कर जोखिम के स्तर पर निर्भर करती है। करदाताओं को उपरोक्त रजिस्टर पूरा करने की आवश्यकता नहीं है।

हालाँकि, यदि कंपनी अनुशंसित फॉर्म में रजिस्टर जमा नहीं करती है, तो कर अधिकारी रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र में प्रस्तावित एल्गोरिदम को लागू करने में सक्षम नहीं होंगे। इसका मतलब यह है कि यदि करदाता रजिस्टर जमा करने में विफल रहता है या यदि रजिस्टर अनुशंसित फॉर्म में जमा नहीं किया जाता है, तो जोखिम-आधारित दृष्टिकोण (यानी निरंतर तरीके से) का उपयोग किए बिना दस्तावेजों का अनुरोध किया जाएगा। इसलिए, जिन कंपनियों ने डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान बार-बार "तरजीही" दस्तावेज़ जमा किए हैं और कर जोखिम का स्तर कम है, उनके लिए कर अधिकारियों द्वारा अनुशंसित एक रजिस्टर तैयार करना समझ में आता है। दरअसल, इस मामले में, डेस्क ऑडिट करते समय, कर कार्यालय में कम दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता होगी।

स्पष्टीकरण को कैसे टालें

करदाता के पास अनुरोध पर स्पष्टीकरण या अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के लिए पांच कार्य दिवस हैं। दस्तावेजों के प्रावधान की आवश्यकताओं के विपरीत, स्पष्टीकरण प्रदान करने में कोई देरी नहीं है (अनुच्छेद 93 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 5, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 25 जनवरी) , 2017 नंबर ММВ-7-2/34@)।

हालाँकि, कंपनियाँ आम तौर पर किसी दावे का स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए कानूनी तौर पर समय सीमा बढ़ा सकती हैं। हम आपको याद दिला दें कि कंपनी को कर अधिकारियों के अनुरोध की रसीद छह कार्य दिवसों के भीतर कर कार्यालय को भेजनी होगी। और स्पष्टीकरण देने के लिए पांच दिन की अवधि की गणना आवश्यकताओं की प्राप्ति के बारे में कर कार्यालय को रसीद भेजने की तारीख से शुरू होती है।

करदाताओं के पास रसीद भेजने से पहले अनुरोध की सामग्री की समीक्षा करने का अवसर होता है। इसलिए, अनुरोधित स्पष्टीकरणों की बड़ी मात्रा के बारे में जानते हुए, कंपनियों को अंतिम (छठे) कार्य दिवस पर अनुरोध की प्राप्ति की रसीद भेजने की सलाह दी जाती है, जिससे स्पष्टीकरण प्रदान करने की अवधि बढ़ जाती है।