बच्चों के लिए ज्वरनाशक दवाएं बाल रोग विशेषज्ञ द्वारा निर्धारित की जाती हैं। लेकिन बुखार के साथ आपातकालीन स्थितियाँ होती हैं जब बच्चे को तुरंत दवा देने की आवश्यकता होती है। तब माता-पिता जिम्मेदारी लेते हैं और ज्वरनाशक दवाओं का उपयोग करते हैं। शिशुओं को क्या देने की अनुमति है? आप बड़े बच्चों में तापमान कैसे कम कर सकते हैं? कौन सी दवाएँ सबसे सुरक्षित हैं?
लेनदेन जर्नल नंबर 7 का उपयोग गैर-वित्तीय संपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण पर लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है। इस जर्नल में दाखिल दस्तावेज़ों की सूची अनुशंसाओं में दी गई है।
निम्नलिखित को आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान के जर्नल नंबर 4 में दर्ज किया गया है: अनुबंध, बिल, चालान, अधिनियम, चालान, आदि।
आपकी स्थिति में, तकनीकी जांच रिपोर्ट (आपूर्तिकर्ता से) जर्नल नंबर 4 के साथ दर्ज की जा सकती है या ऐसी रिपोर्ट के लिए एक अलग फ़ोल्डर बनाया जा सकता है। एक लेखांकन प्रमाणपत्र के आधार पर ऑफ-बैलेंस शीट अकाउंटिंग में अचल संपत्ति का स्थानांतरण अन्य लेनदेन के लिए जर्नल में परिलक्षित होता है; ऑफ-बैलेंस शीट खाते से संपत्ति को बट्टे खाते में डालने का कार्य जर्नल नंबर 99 में दाखिल किया जा सकता है।
हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ऑफ-बैलेंस शीट खातों के लिए लेनदेन संख्या 99 का जर्नल बनाए रखना निर्देश संख्या 157n द्वारा प्रदान नहीं किया गया है। इसलिए, ऑफ-बैलेंस शीट खातों में होने वाले उतार-चढ़ाव पर दस्तावेज़ों को रिकॉर्ड करने और संग्रहीत करने की प्रक्रिया स्वयं विकसित करें और उन्हें संस्था की लेखा नीति में अनुमोदित करें।
कानून जर्नल बनाने की प्रक्रिया स्थापित नहीं करता है, इसलिए जर्नल के साथ दस्तावेज़ दाखिल करने की प्रक्रिया संस्था की लेखा नीति में तय की जानी चाहिए।
नतालिया गुसेवा, संस्थान के शिक्षा एवं आंतरिक नियंत्रण केंद्र के निदेशक अतिरिक्त व्यावसायिक शिक्षा "अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय केंद्र", रूसी संघ के राज्य सलाहकार, द्वितीय श्रेणी, पीएच.डी. एन।
सर्गेई रज़गुलिन, रूसी संघ के वास्तविक राज्य सलाहकार, तृतीय श्रेणी
रजिस्टर
प्राथमिक दस्तावेज़ों का डेटा लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होता है। रजिस्टर कालानुक्रमिक क्रम में लेनदेन की सूचियाँ हैं, जिन्हें लेखांकन खातों में समूहीकृत किया जाता है। इन्हें किताबों, पत्रिकाओं, कार्डों के रूप में रखा जाता है। ऐसे नियम 6 दिसंबर 2011 के कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 10, खाता संख्या 157एन के एकीकृत चार्ट के निर्देशों के अनुच्छेद 11 द्वारा स्थापित किए गए हैं।
मानकीकृत प्रपत्रों का उपयोग करके रजिस्टर बनाए रखें। यदि आपको व्यावसायिक लेनदेन के लिए एकीकृत फॉर्म नहीं मिला है, तो आप इसे स्वयं विकसित कर सकते हैं। लेखांकन नीति में अपने स्वयं के रजिस्टर ठीक करें। यह खाता संख्या 157एन के एकीकृत चार्ट के निर्देशों के पैराग्राफ 6 और 8 से अनुसरण करता है।
महत्वपूर्ण! रजिस्टरों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से संकलित करें। उन पर इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर से हस्ताक्षर करें। और केवल अगर ऐसी कोई तकनीकी संभावना नहीं है, तो इसे कागज पर तैयार करें (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 मार्च, 2015 नंबर 52 एन के आदेश द्वारा अनुमोदित पद्धति संबंधी निर्देश, खाता संख्या के एकीकृत चार्ट के लिए निर्देशों के खंड 19)। 157एन).
इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों के बारे में और पढ़ें।
एकीकृत रूप
लेखांकन रजिस्टरों के एकीकृत रूप और उन्हें भरने के निर्देशों को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 30 मार्च, 2015 संख्या 52एन द्वारा अनुमोदित किया गया था। आप उनमें से कॉलम, पंक्तियाँ या स्तंभों को बाहर नहीं कर सकते, लेकिन आप अतिरिक्त विवरण जोड़ सकते हैं।
प्रबंधक के आदेश (निर्देश) द्वारा अनुमोदित, लेखांकन नीति में पूरक एकीकृत प्रपत्र जोड़ें।
इस तरह के नियम रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 मार्च, 2015 नंबर 52n के आदेश द्वारा अनुमोदित पद्धति संबंधी निर्देशों के एकीकृत चार्ट नंबर 157n, पैराग्राफ 13, 16, 23 के निर्देशों के पैराग्राफ 7 में स्थापित किए गए हैं।
वे रूप जिन्हें हमने स्वयं विकसित किया है
यदि रजिस्टर फॉर्म एकीकृत नहीं है, तो संस्था को इसे स्वतंत्र रूप से विकसित करने का अधिकार है। आप अपने लेखांकन कार्यक्रम में कॉन्फ़िगर किए गए प्रपत्रों का उपयोग रजिस्टर के रूप में भी कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, टर्नओवर, खाता कार्ड, खाता विश्लेषण, आदि। मुख्य बात यह है कि गैर-एकीकृत प्रपत्र लेखांकन नीति में स्वीकृत हैं और आवश्यक विवरण शामिल हैं:
- रजिस्टर नाम;
- संस्था का नाम;
- रजिस्टर बनाए रखने की आरंभ और समाप्ति तिथि और (या) वह अवधि जिसके लिए रजिस्टर संकलित किया गया था;
- लेखांकन वस्तुओं का कालानुक्रमिक और (या) व्यवस्थित समूहन;
- माप की इकाई को इंगित करने वाली लेखांकन वस्तुओं के मौद्रिक और (या) प्राकृतिक माप का मूल्य;
- रजिस्टर बनाए रखने के लिए जिम्मेदार कर्मचारियों के नौकरी के शीर्षक;
- इन रजिस्टरों को बनाए रखने वाले कर्मचारियों के हस्ताक्षर, इन व्यक्तियों की पहचान के लिए उनके अंतिम नाम और प्रारंभिक या अन्य विवरण दर्शाते हैं।
ऐसे नियम खाता संख्या 157एन के एकीकृत चार्ट के निर्देशों के अनुच्छेद 11 में स्थापित किए गए हैं।
लेखांकन वस्तुओं को रजिस्टरों में पंजीकृत करते समय, निम्नलिखित की अनुमति नहीं है:
- चूक या निकासी;
- काल्पनिक और नकली लेखांकन वस्तुओं का प्रतिबिंब।
सन्दर्भ पुस्तकों से
ऑपरेशन लॉग के लिए कौन सा प्राथमिक चुनना है
लेन-देन लॉग के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ों को कालानुक्रमिक रूप से चुनें: लेन-देन की तारीखों के अनुसार, वह तारीखें जब आप पंजीकरण के लिए दस्तावेज़ स्वीकार करते हैं। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में ऐसा करें: महीना, तिमाही, वर्ष।*
पत्रिकाओं के लिए कौन से दस्तावेज़ों का चयन किया जाना चाहिए, यह लेखांकन नीति में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए। तालिका में वे मुख्य दस्तावेज़ शामिल हैं जिनकी पत्रिकाओं के लिए आवश्यकता होगी।
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हस्तांतरण लॉग |
खाता |
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आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान का जर्नल (f. 0504071) |
0.303.00.000 - अर्जित व्यक्तिगत आयकर के अनुसार |
सहकारी दस्तावेज़:
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लेखांकन और कराधान में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान को कैसे प्रतिबिंबित करें |
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गैर-वित्तीय संपत्तियों की स्वीकृति हेतु रसीद आदेश (f. 0504207) - संपत्ति की प्राप्ति के संबंध में |
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सूचना (f. 0504805) |
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अन्य दस्तावेज़ जिनके आधार पर पत्रिका संकलित की गई थी |
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गैर-वित्तीय संपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण पर संचालन का जर्नल (f. 0504071) |
गैर-वित्तीय संपत्तियों के साथ लेनदेन पर दस्तावेज़: |
कैसे ध्यान में रखें: आंतरिक ओएस स्थानांतरण; ओएस की मरम्मत; संपत्ति का निपटान; ओएस का परिसमापन; संयंत्र को संचालन में जारी करना; स्वास्थ्य मंत्रालय का कार्यान्वयन |
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गैर-वित्तीय संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण पर अधिनियम (f. 0504101); |
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गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों के आंतरिक संचलन के लिए चालान (फॉर्म 0504102); |
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मरम्मत, पुनर्निर्माण और आधुनिकीकृत अचल संपत्तियों की स्वीकृति और वितरण पर अधिनियम (f. 0504103); |
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गैर-वित्तीय संपत्तियों (वाहनों को छोड़कर) को बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम (एफ. 0504104); |
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खाद्य उत्पाद जारी करने के लिए मेनू आवश्यकताएँ (f. 0504202); |
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नोटिस (f. 0504805); |
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आवश्यकताएँ-चालान (f. 0504204); |
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अन्य लेन-देन के लिए जर्नल (f. 0504071) |
0.207.00.000 और 0.301.00.000 - उधार के पुनर्मूल्यांकन और ब्याज संचय के लिए 0.302.00.000 - पेंशन, लाभ, अन्य सामाजिक भुगतान के लिए |
दस्तावेज़ जो अन्य पत्रिकाओं में प्रतिबिंबित नहीं हुए: |
विनिर्माण उत्पादों की लागत (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) को कैसे ध्यान में रखा जाए; लेखांकन में मौद्रिक दस्तावेजों की प्राप्ति और निपटान को कैसे रिकॉर्ड करें |
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स्टॉक कैश डेस्क पर कैशियर की रिपोर्ट, रसीद (KO-1) और व्यय (KO-2) आदेशों के साथ संलग्न; |
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सूचना (f. 0504805); |
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लेखांकन प्रमाणपत्र (f. 0504833); |
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तैयार उत्पादों की नियोजित और वास्तविक लागत की गणना; |
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अन्य दस्तावेज़ जिनके आधार पर आप जर्नल संकलित करते हैं |
रूपों से
लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों का परिशिष्ट। लेन-देन लॉग नंबर
जब जरूरत है: लेखांकन नीतियां बनाते समय। यादृच्छिक रूप से संख्याएँ निर्दिष्ट करें. आप किसी अकाउंटिंग प्रोग्राम से नंबरिंग का भी उपयोग कर सकते हैं।
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परिशिष्ट 11 आदेश दिनांक 30 दिसंबर 2016 क्रमांक 156 पर लेन-देन लॉग नंबर
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सभी लेन-देन लॉग के लिए, एक ही फॉर्म नंबर 0504071 का उपयोग किया जाता है।
लेखांकन के लिए सत्यापित और स्वीकृत प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के डेटा को कालानुक्रमिक क्रम में व्यवस्थित किया जाता है और संबंधित लेनदेन लॉग में प्रतिबिंबित किया जाता है। हालाँकि, इन रजिस्टरों को बनाने की प्रक्रिया आदेश संख्या 173एन में बहुत योजनाबद्ध रूप से वर्णित है। लेख में गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण (इसके बाद जर्नल नंबर 7 के रूप में संदर्भित) पर लेनदेन के जर्नल के संकलन के संबंध में विशिष्ट प्रश्नों पर चर्चा की गई है।
पत्रिकाओं के बीच प्राथमिक सामग्री कैसे वितरित करें
निर्देश संख्या 157एन के खंड 11 के अनुसार, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (माह, तिमाही, वर्ष) के अंत में, प्रासंगिक लेनदेन लॉग से संबंधित कागज पर उत्पन्न प्राथमिक (समेकित) लेखांकन दस्तावेजों को कालानुक्रमिक रूप से चुना और बाध्य किया जाता है।
कवर में कहा गया है:
- लेखांकन के विषय का नाम;
- फ़ोल्डर का नाम और क्रमांक (केस);
- वह अवधि (तिथि) जिसके लिए लेखांकन रजिस्टर (लेन-देन जर्नल) बनाया गया था, जिसमें वर्ष और माह (तिथि) का संकेत दिया गया था;
- लेखांकन रजिस्टर (लेन-देन जर्नल) का नाम, इसकी संख्या (यदि कोई हो), फ़ोल्डर (फ़ाइल) में शीट की संख्या दर्शाता है।
वर्तमान में, लेखांकन हर जगह सॉफ्टवेयर का उपयोग करके किया जाता है, और पत्रिकाओं का निर्माण स्वचालित मोड में किया जाता है। यद्यपि लेखाकारों के पास कभी-कभी जर्नल नंबर 7 की तैयारी के संबंध में प्रश्न होते हैं (उदाहरण के लिए, प्रोग्राम में एम्बेडेड एल्गोरिदम की शुद्धता की जांच करने के लिए), वे व्यापक प्रकृति के नहीं होते हैं।
मुख्य समस्या यह निर्धारित करने से संबंधित है कि प्राथमिक दस्तावेज़ किसी विशिष्ट लेनदेन लॉग से संबंधित है या नहीं।
जैसा कि जर्नल नंबर 7 के नाम से पता चलता है, इसका उपयोग गैर-वित्तीय संपत्तियों की वस्तुओं के बारे में जानकारी जमा करने के लिए किया जाता है जिन्हें बैलेंस शीट से हटा दिया जाता है या वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के बीच संस्था के भीतर स्थानांतरित कर दिया जाता है।
जाहिर है, इस पत्रिका से संबंधित प्राथमिक दस्तावेज वस्तुओं के बट्टे खाते में डालने के कार्य, संस्था की जरूरतों के लिए भौतिक संपत्ति जारी करने के विवरण, अचल संपत्तियों के आंतरिक संचलन के लिए चालान आदि हैं।
हालाँकि, जर्नल नंबर 7 का उद्देश्य गैर-वित्तीय संपत्तियों के निपटान और संचलन पर डेटा एकत्र करने तक सीमित नहीं है।
यह गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों और मूल्यह्रास की पहचान के लिए व्यक्तिगत लेनदेन को भी दर्शाता है।
इस प्रकार, अचल संपत्तियों के संबंध में, निर्देश संख्या 157एन के अनुच्छेद 55 में कहा गया है कि वस्तुओं की प्राप्ति के लिए लेनदेन का लेखांकन किया जाता है:
- गैर-वित्तीय संपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण पर लेनदेन के जर्नल में - गठित प्रारंभिक लागत पर लेखांकन के लिए अचल संपत्तियों को स्वीकार करने के संचालन के संदर्भ में या वास्तविक लागतों की राशि से अचल संपत्तियों के प्रारंभिक (पुस्तक) मूल्य को बढ़ाने के लिए संचालन के संदर्भ में उनका पूरा होना, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, रेट्रोफिटिंग;
- अन्य लेन-देन के लिए जर्नल - अचल संपत्तियों की प्राप्ति के अन्य लेन-देन के लिए।
भौतिक भंडार के संबंध में, निर्देश संख्या 157एन के अनुच्छेद 120 में कहा गया है कि उनकी प्राप्ति पर लेनदेन का लेखा-जोखा किया जाता है:
- गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण पर लेनदेन के जर्नल में - उत्पन्न वास्तविक लागत पर सामग्री, माल के लेखांकन के लिए स्वीकृति के लेनदेन के संदर्भ में (वास्तविक निवेश की राशि में); सामग्री की वास्तविक (पुस्तक) लागत (सामग्री में शामिल उपकरण, आदि) को उनके अतिरिक्त उपकरण और आधुनिकीकरण के लिए वास्तविक लागत की मात्रा से बढ़ाने के लिए संचालन;
- आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान लेनदेन का जर्नल या जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान लेनदेन का जर्नल - उनके अधिग्रहण (विनिर्माण) की वास्तविक लागत पर सूची की प्राप्ति के लिए लेनदेन के संदर्भ में;
- अन्य लेनदेन के लिए जर्नल - इन्वेंट्री आइटम की प्राप्ति के अन्य लेनदेन के लिए।
निर्देश संख्या 157एन के उपरोक्त पैराग्राफ से यह पता चलता है कि जर्नल नंबर 7 केवल खाते 101 00 "अचल संपत्ति", 105 00 "इन्वेंट्री" के डेबिट में खाता 106 00 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में प्रविष्टियों को दर्शाता है "गैर-निवेश" वित्तीय परिसंपत्तियाँ” इस खाते की लागत पर बने खाते के अनुसार।
यह तय करते समय कि किस जर्नल में यह या वह प्राथमिक दस्तावेज़ दाखिल करना है, आपको मुख्य रूप से ऑपरेशन की सामग्री से आगे बढ़ना चाहिए, न कि इस दस्तावेज़ के प्रकार से।
उदाहरण के लिए, अकाउंटेंट अक्सर पूछते हैं कि किस जर्नल में चालान दाखिल करना है, जिसका उपयोग भौतिक संपत्तियों की बिक्री (रिलीज) का दस्तावेजीकरण करने के लिए किया जाता है। आइए इस स्थिति पर नजर डालें।
कृपया ध्यान दें!
वास्तविक प्रश्न यह है कि क्या जर्नल नंबर 7 (या किसी अन्य जर्नल) के साथ समझौते (अनुबंध) दाखिल करना उचित है। कुछ संस्थानों में इसी तरह की प्रक्रिया का उपयोग किया जाता है। हमारी राय में यह आवश्यक नहीं है. सबसे पहले, समझौता (अनुबंध) प्राथमिक दस्तावेज़ नहीं है। दूसरे, यह प्रकृति में दीर्घकालिक हो सकता है, और इसकी वैधता अवधि उस अवधि से अधिक हो सकती है जिसके लिए जर्नल नंबर 7 का गठन किया गया है, इसके अलावा, समय-समय पर समझौते को तीसरे पक्ष को प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है (उदाहरण के लिए,)। संघीय राजकोष को)।
लेखांकन के लिए अचल संपत्ति वस्तु की स्वीकृति स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर की जाती है, न कि आपूर्तिकर्ता के चालान के आधार पर।
नतीजतन, संबंधित अधिनियम जर्नल नंबर 7 के साथ दायर किया गया है। सामग्रियों के लिए, इन्वेंट्री की पोस्टिंग और आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों का लेखा-जोखा आपूर्तिकर्ता के शिपिंग दस्तावेज़ (चालान) के आधार पर किया जाता है।
हालाँकि, जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, जर्नल नंबर 7 में खाता 106 00 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 105 00 के डेबिट पर केवल लेनदेन शामिल हैं।
पैराग्राफ के अनुसार. निर्देश संख्या 157एन के 120, 257, सामग्री की खरीद की जानकारी आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों के लॉग में दर्ज की गई है।
इसलिए, चालान इस पत्रिका के साथ दाखिल किया जाना चाहिए।
आप अपनी लेखांकन नीति में एक दस्तावेज़ की मूल और एक प्रति को एक साथ कई पत्रिकाओं में दाखिल करने की संभावना प्रदान करके पत्रिकाओं के बीच प्राथमिक दस्तावेजों को वितरित करते समय संभावित कठिनाइयों के खिलाफ खुद को सुरक्षित कर सकते हैं। ऐसी स्थिति में, यह सलाह दी जाती है कि कॉपी पर उस फ़ोल्डर का नाम और क्रमांक अंकित करें जिसमें मूल संग्रहीत है।
पत्रिकाएँ - अलग से, दस्तावेज़ - अलग से?
कुछ अकाउंटेंट प्राथमिक दस्तावेज़ों को जर्नल में बिल्कुल भी दाखिल नहीं करते हैं। "ऐसी बहु-मात्रा वाली पुस्तकें बनाने का क्या मतलब है जिनका उपयोग करना असुविधाजनक है?" - वे तर्क करते हैं।
बेशक, इस मामले में निर्देश संख्या 157एन के खंड 11 की आवश्यकताओं का उल्लंघन है। हालाँकि, इसके लिए सज़ा का सवाल खुला है।
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.11 एक अधिकारी के लिए 2,000 से 3,000 रूबल की राशि का जुर्माना स्थापित करता है। लेखांकन और वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के नियमों के साथ-साथ लेखांकन दस्तावेजों के भंडारण की प्रक्रिया और शर्तों के घोर उल्लंघन के लिए।
इस मामले में, लेखांकन और वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के नियमों का घोर उल्लंघन का अर्थ है:
- लेखांकन डेटा के विरूपण के कारण अर्जित करों और शुल्कों को कम से कम 10% कम बताना;
- वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म के किसी भी लेख (पंक्ति) में कम से कम 10% की विकृति।
कानून यह नहीं कहता है कि लेखांकन दस्तावेजों के भंडारण की प्रक्रिया और शर्तों का घोर उल्लंघन क्या माना जाता है। यदि किसी संस्थान का लेखाकार प्राथमिक दस्तावेज़ों को जर्नल में दाखिल नहीं करता है, तो भंडारण अवधि का उल्लंघन नहीं किया जा सकता है। इसलिए, ऐसे कृत्य के लिए न्याय के दायरे में लाने की वैधता का प्रश्न विवादास्पद है।
हमारी राय में, यह तथ्य कि इस विषय पर कोई अदालती निर्णय नहीं हैं (कम से कम संघीय जिलों के स्तर पर) पहले से ही इंगित करता है कि रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के इस लेख के तहत अभियोजन अत्यंत दुर्लभ है।
यही कारण है कि कुछ विशेषज्ञ दस्तावेजों को लेनदेन लॉग में दाखिल किए बिना, नामकरण और शेल्फ जीवन के अनुसार सख्ती से संग्रहीत करना पसंद करते हैं। अन्यथा, संग्रहण की तैयारी करते समय, सब कुछ अनसिल करना होगा।
मूल्यह्रास कैसे रिकॉर्ड करें
अकाउंटेंट अक्सर पूछते हैं कि क्या जर्नल नंबर 7 में प्रत्येक अचल संपत्ति के लिए मूल्यह्रास शुल्क के बजाय खातों पर टर्नओवर की कुल मात्रा को रिकॉर्ड करना संभव है।
यदि आप प्रत्येक वस्तु के लिए मूल्यह्रास शुल्क दर्शाते हैं, तो जर्नल का उपयोग करना असुविधाजनक हो जाता है - 90% रिकॉर्ड मूल्यह्रास रेखाएं हैं, जिनके बीच आंदोलनों और निपटान के बारे में जानकारी खो जाती है।
निर्देश संख्या 157एन का पैराग्राफ 91 केवल यह कहता है कि गैर-वित्तीय संपत्तियों पर मूल्यह्रास गैर-वित्तीय संपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण पर लेनदेन के जर्नल में परिलक्षित होता है।
यह कैसे किया जाना चाहिए इस पर कोई शब्द नहीं है। इसलिए, हमारी राय में, संस्था अपनी लेखांकन नीतियों में उचित प्रक्रिया स्थापित कर सकती है।
आंतरिक हलचल को कैसे प्रतिबिंबित करें?
जैसा कि आप जानते हैं, लेन-देन लॉग में, अन्य डेटा के साथ, खातों के पत्राचार का संकेत दिया जाता है। किसी संस्था में भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के बीच गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों के आंतरिक संचलन के लेखांकन में प्रतिबिंब की कुछ विशेषताएं हैं:
- अचल संपत्तियों का आंतरिक संचलन (निर्देश संख्या 174एन का खंड 9, निर्देश संख्या 183एन का खंड 9) डेबिट 0 101 00 310 (0 101 00 000) क्रेडिट 0 101 00 310 (0 101 00 000);
- अमूर्त संपत्ति का आंतरिक संचलन (निर्देश संख्या 174एन का खंड 16, निर्देश संख्या 183एन का खंड 16) डेबिट 0 102 00 320 (0 102 00 000) क्रेडिट 0 102 00 320 (0 102 00 000);
- इन्वेंट्री का आंतरिक संचलन (निर्देश संख्या 174एन का खंड 35, निर्देश संख्या 183एन का खंड 35) डेबिट 0 105 00 340 (0 105 00 000) क्रेडिट 0 105 00 340 (0 105 00 000)।
इस प्रकार, डेबिट और क्रेडिट के लिए एक ही खाता दर्शाया गया है। व्यवहार में, दो दृष्टिकोणों का उपयोग किया जाता है:
- परिसंपत्तियों का आंतरिक संचलन जर्नल नंबर 7 में प्रतिबिंबित नहीं होता है;
- लेखांकन रिकॉर्ड के गठन की उल्लिखित विशेषताओं के बावजूद, आंतरिक आंदोलन जर्नल नंबर 7 में परिलक्षित होता है।
हमारी राय में दूसरा दृष्टिकोण उचित प्रतीत होता है। और यही कारण है। कला के भाग 2 के अनुसार. 6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून के 10 नंबर 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" रजिस्टरों में लेखांकन आइटम दर्ज करते समय चूक या निकासी की अनुमति नहीं है।
जर्नल नंबर 7 गैर-वित्तीय संपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण से जुड़े लेनदेन के लेखांकन के लिए है। इसका मतलब यह है कि आंतरिक गति संचालन को इसमें दर्ज किया जाना चाहिए।
खाता संख्या के लिए, ऑपरेशंस जर्नल के कॉलम 9 और 10 दिए गए हैं (f. 0504071)। ऐसे मामलों में कोई अपवाद नहीं है जहां खाता संख्या मेल खाती हो। विचाराधीन स्थिति में लॉग भरने का एक नमूना लेख के अंत में दिया गया है।
संतुलन कैसे इंगित करें
ऑपरेशंस जर्नल का मानक रूप (f. 0504071) न केवल खाते के टर्नओवर के लिए, बल्कि अवधि की शुरुआत और अंत में शेष राशि के लिए भी कॉलम प्रदान करता है।
आदेश संख्या 173एन के अनुसार, यदि विश्लेषणात्मक लेखांकन फंड और सेटलमेंट अकाउंटिंग कार्ड (एफ. 0504051) में रखा जाता है, तो जवाबदेह व्यक्तियों, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों, आय देनदारों के साथ लेनदेन के जर्नल में शेष राशि का डेटा नहीं भरा जा सकता है। .
जर्नल नंबर 7 के लिए कोई अपवाद नहीं बनाया गया। नतीजतन, अवधि की शुरुआत और अंत में खाते की शेष राशि किसी भी स्थिति में इस रजिस्टर में दर्ज की जाती है। चूंकि आदेश संख्या 173एन में इन संकेतकों को भरने के लिए कोई निर्देश नहीं है, हमारी राय में, निम्नलिखित प्रक्रिया सबसे सुविधाजनक है।
1. सिंथेटिक खाते (विश्लेषणात्मक लेखा समूह के अनुसार) के प्रत्येक खाते के लिए, ऑपरेशंस जर्नल (f. 0504071) की शुरुआत में और अंत में एक अलग लाइन दर्ज की जाती है।
2. शेषों के साथ पंक्तियाँ भरते समय, कॉलम 1-6 नहीं भरे जाते हैं।
3. कॉलम 7 या 8, 12 या 13 शेष राशि को दर्शाते हैं।
4. कॉलम 9 या 10 खाता संख्या को इंगित करता है जो इस बात पर निर्भर करता है कि शेष राशि डेबिट है या क्रेडिट।
इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों का क्या करें
यह समस्या निर्देश संख्या 157एन में हल नहीं हुई है। रूस के वित्त मंत्रालय के 30 सितंबर 2013 के पत्र संख्या 02-06-10/40454 में कुछ स्पष्टीकरण दिए गए हैं।
चूंकि कानून प्रासंगिक लेनदेन पत्रिकाओं के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में उत्पन्न दस्तावेजों को चुनने और दाखिल करने की बाध्यता प्रदान नहीं करता है, इसलिए इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों का एक रजिस्टर (इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों की सूची (रजिस्टर) युक्त रजिस्टर)। यह रजिस्टर एक अलग फ़ोल्डर (केस) में दर्ज किया गया है।
कागज पर इन रजिस्टरों के गठन की आवृत्ति संस्था द्वारा लेखांकन रजिस्टरों - लेनदेन लॉग के गठन की आवृत्ति के अनुसार स्वयं स्थापित की जाती है।
उदाहरण के लिए, लेखांकन नीति में इस समस्या को निम्नानुसार हल किया जा सकता है।
प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन, चाहे वह कैश डेस्क पर रसीद हो, उपकरण की खरीद हो या ईंधन और स्नेहक का बट्टे खाते में डालना हो, प्राथमिक दस्तावेज़ के साथ पुष्टि की जानी चाहिए और लेखांकन के लिए स्वीकार की जानी चाहिए। प्राथमिक पंजीकरण ऑपरेशन के समय या उसके पूरा होने के तुरंत बाद किया जाना चाहिए। और जानकारी को व्यवस्थित करने के लिए, विशेष लेखांकन रजिस्टरों - व्यावसायिक लेनदेन पत्रिकाओं का उपयोग करने की प्रथा है।
लेखांकन का जर्नल-ऑर्डर फॉर्म
लेखांकन का वह रूप जिसमें व्यावसायिक लेनदेन के सभी डेटा को ध्यान में रखा जाता है और व्यावसायिक लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए जर्नल में व्यवस्थित किया जाता है, जर्नल-ऑर्डर कहलाता है।
मूल सिद्धांत हैं:
- प्रविष्टियाँ विशेष रूप से क्रेडिट खातों पर की जाती हैं, जो डेबिट पर पत्राचार का संकेत देती हैं।
- सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन रिकॉर्ड एक एकल लेखांकन प्रणाली में संयुक्त होते हैं।
- नियंत्रण और रिपोर्टिंग के लिए आवश्यक संकेतकों के संदर्भ में डेटा लेखांकन दस्तावेजों में परिलक्षित होता है।
- आप संबंधित खातों पर समेकित जर्नल लागू कर सकते हैं।
- आप इन्हें मासिक रूप से बना सकते हैं.
लेखांकन के इस रूप का उपयोग करना आवश्यक नहीं है। एक संगठन मेमोरियल ऑर्डर फॉर्म का उपयोग करके रिकॉर्ड रख सकता है, जो प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन के लिए मेमोरियल ऑर्डर तैयार करने पर आधारित है। इस प्रकार के कई नुकसान हैं: विश्लेषणात्मक लेखांकन और सिंथेटिक लेखांकन के बीच एक महत्वपूर्ण अंतराल, साथ ही बढ़ी हुई श्रम तीव्रता: आपको कई बार रिकॉर्ड की नकल करनी पड़ती है।
पत्रिका प्रपत्र
सार्वजनिक क्षेत्र के कर्मचारियों के लिए, वित्त मंत्रालय ने एकीकृत फॉर्म विकसित और अनुशंसित किए (आदेश संख्या 123एन दिनांक 23 सितंबर, 2005 और संख्या 25एन दिनांक 10 फरवरी, 2006)। लेकिन इनका उपयोग करना आवश्यक नहीं है (नंबर 402-एफजेड दिनांक 6 दिसंबर, 2011)। संगठन को लेखांकन पत्रिकाओं के लिए प्रपत्रों को स्वतंत्र रूप से विकसित करने और अनुमोदित करने का अधिकार है। लेकिन इसके लिए उन्हें प्रबंधक के एक अलग आदेश या लेखांकन नीति के परिशिष्ट के रूप में अनुमोदित किया जाना चाहिए।
ओकेयूडी जर्नल फॉर्म 0504071
वर्तमान पत्रिकाओं की सूची
राज्य कर्मचारी इन प्रकारों का उपयोग करते हैं।
गैर-लाभकारी संगठन दूसरों का उपयोग करते हैं।
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जर्नल-आदेश का नाम |
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संस्था के कैश डेस्क पर नकदी प्रवाह |
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चालू खाते |
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विशेष बैंक खाते |
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ऋण और उधार के लिए भुगतान (अल्पकालिक और दीर्घकालिक) |
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आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता |
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जवाबदेह व्यक्तियों के साथ गणना |
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करों और शुल्कों की गणना, अंतर-व्यापार लेनदेन, अग्रिमों की गणना |
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प्राथमिक उत्पादन |
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तैयार उत्पादों (वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं) के लिए लेखांकन |
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लक्ष्य वित्तपोषण के लिए लेखांकन |
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अचल संपत्ति और मूल्यह्रास |
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बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान) |
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गैर-चालू परिसंपत्तियों में निवेश |
लेखांकन रजिस्टरों के गठन की विशेषताएं
कानून संख्या 402-एफजेड लेखांकन दस्तावेज के लिए अनिवार्य आवश्यकताएं स्थापित करता है। भले ही संगठन द्वारा किस प्रकार का फॉर्म चुना गया हो: एकीकृत या स्वतंत्र रूप से विकसित।
अनिवार्य रजिस्टर विवरण:
- दस्तावेज़ का नाम और उसका स्वरूप.
- संस्था का पूरा नाम.
- जर्नल प्रविष्टियों की आरंभ तिथि और समाप्ति तिथि। वह अवधि जिसके लिए इसका गठन किया गया था.
- लेखांकन वस्तुओं के समूहन का प्रकार (कालानुक्रमिक या व्यवस्थित समूहन)।
- लेखांकन वस्तुओं की माप की इकाई, या माप के मौद्रिक मूल्य का संकेत।
- रजिस्टर बनाए रखने के लिए जिम्मेदार अधिकारियों का संकेत.
- जिम्मेदार व्यक्तियों के हस्ताक्षर.
पंजीकरण लॉग कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप से संकलित किए जाते हैं। बाद के लिए, आपको दस्तावेज़ को प्रमाणित करने के लिए एक इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर की आवश्यकता होगी। हस्ताक्षर (इलेक्ट्रॉनिक या हस्तलिखित) के बिना, जर्नल ऑर्डर अमान्य माना जाता है।
सुधार की अनुमति है. इन्हें केवल जर्नल के रखरखाव के लिए जिम्मेदार व्यक्ति ही दर्ज कर सकता है। इसके आगे, आपको तारीख का संकेत देना चाहिए और जिम्मेदार व्यक्ति की स्थिति और पूरे नाम के विवरण के साथ हस्ताक्षर के साथ सुधारात्मक प्रविष्टि को प्रमाणित करना चाहिए।
भरने के नियम
प्रत्येक पत्रिका की अपनी भरने की आवश्यकताएँ होती हैं। आइए बुनियादी भरने के नियमों पर करीब से नज़र डालें।
इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर के पंजीकरण का जर्नल (जेओ नंबर 1)
हम कार्य दिवस के अंत में प्रासंगिक दस्तावेजों (और) द्वारा पुष्टि की गई कैशियर की रिपोर्ट के आधार पर प्रविष्टियाँ करते हैं। यदि कैश रजिस्टर में हलचल नगण्य है, तो एक ही समय में कई रिपोर्टों के अनुसार, रजिस्टर में 3-5 दिन पहले प्रविष्टियाँ करने की अनुमति है। फिर "तिथि" फ़ील्ड में हम उस अवधि को इंगित करते हैं जिसके लिए हम रिकॉर्ड बना रहे हैं। उदाहरण के लिए, 3-6 या 20-23.
पत्रिका क्रम 2
प्रविष्टियाँ बैंक विवरण और अन्य सहायक दस्तावेजों (चेक, व्यक्तिगत खाता विवरण) के आधार पर की जाती हैं। इसे कई बैंक विवरणों पर एक प्रविष्टि करने की अनुमति है। इस मामले में, "तिथि" फ़ील्ड में, बयानों की शुरुआत और समाप्ति तिथि को इंगित करना सुनिश्चित करें।
पत्रिका क्रम 6
हम आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर रजिस्टर भरते हैं। रिकॉर्ड मर्ज करने की अनुमति नहीं है. पिछली अवधि के अंतिम शेष को "महीने की शुरुआत में शेष" फ़ील्ड में, अगले रजिस्टर में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
पत्रिका क्रम 7
हम जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियाँ पंजीकृत करते हैं। हम प्रत्येक अग्रिम रिपोर्ट के लिए अलग-अलग प्रविष्टियाँ बनाते हैं। पंक्तियों के संयोजन या समूहीकरण की अनुमति नहीं है।
जर्नल वारंट 13
हम प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन (मूल्यह्रास, उत्पादन कर्मियों का वेतन, सामग्री, आस्थगित व्यय, आदि) के संदर्भ में, अपने स्वयं के उत्पादन के लिए खर्चों का रिकॉर्ड बनाते हैं।
स्वचालित लेखांकन कार्यक्रमों का उपयोग करते समय, ऑर्डर जर्नल में डेटा स्वचालित रूप से भर जाता है। इसके अलावा, प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन के लिए अलग से रिकॉर्ड तैयार किए जाते हैं।
लेखांकन के लिए सत्यापित और स्वीकृत प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के डेटा को लेनदेन की तारीखों (कालानुक्रमिक क्रम में) द्वारा व्यवस्थित किया जाता है और निम्नलिखित बजट लेखांकन रजिस्टरों में संचयी तरीके से दर्शाया जाता है।
हस्तांतरण लॉगद्वारा खाता"नकदी - रजिस्टर"।
संस्था के कैश डेस्क पर नकदी प्रवाह को रिकॉर्ड करने के लिए उपयोग किया जाता है। निर्दिष्ट रजिस्टर में प्रविष्टियाँ कैशियर की रिपोर्ट के आधार पर प्रतिदिन की जाती हैं।
गैर-नकद निधियों के साथ लेनदेन का जर्नल, जो संस्था के व्यक्तिगत खाते में धन की आवाजाही को रिकॉर्ड करने के लिए एक रजिस्टर है।
जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान लेनदेन का जर्नल।
यह जारी किए गए अग्रिम की राशि, किए गए खर्च और कैश डेस्क पर जमा अप्रयुक्त अग्रिम की शेष राशि के लिए प्रत्येक जवाबदेह व्यक्ति के लिए एक रैखिक तरीके से रिकॉर्ड रखता है। इस रजिस्टर में प्रविष्टियाँ अग्रिम रिपोर्टों के आधार पर की जाती हैं।
आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान का जर्नलआपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ प्रत्येक समझौते के लिए बनाया गया है और इसका उद्देश्य सिंथेटिक लेखांकन के संयोजन में उनके साथ की गई गणनाओं का विश्लेषणात्मक लेखांकन करना है। रजिस्टर का रखरखाव चालान, भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति के लिए वेबिल, किए गए कार्य के भुगतान के लिए चालान, प्रदान की गई सेवाओं, किए गए कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र और प्रत्येक आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार के लिए प्रदान की गई सेवाओं के आधार पर किया जाता है।
आय के लिए देनदारों के साथ लेनदेन का लॉगआय संचय लेनदेन के लिए उपयोग किया जाता है।
वेतन निपटान लेनदेन का जर्नलसमेकित पेरोल विवरणों के आधार पर उनके साथ संलग्न प्राथमिक दस्तावेजों (कार्य समय पत्रक, प्रबंधक से आदेश, आदि) के आधार पर संकलित किया गया।
गैर-वित्तीय संपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण पर लेनदेन का जर्नलरिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास की मात्रा को ध्यान में रखने के लिए बजट लेखांकन और अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों के अंतर-व्यावसायिक संचलन से बट्टे खाते में डालने के लिए उपयोग किया जाता है। इस रजिस्टर में लेखांकन प्रविष्टियाँ गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों के बट्टे खाते में डालने पर संबंधित कृत्यों और बट्टे खाते में डालने की तारीख के अनुसार संचित मूल्यह्रास की राशि, इन्वेंट्री कार्ड में परिलक्षित होती हैं, के आधार पर संकलित की जाती हैं।
सत्यापन जर्नल
अन्य लेन-देन के लिए जर्नल
यह उन वित्तीय और आर्थिक लेनदेन को ध्यान में रखता है जो अन्य पत्रिकाओं में परिलक्षित नहीं होते हैं।
सभी ट्रांजेक्शन लॉग का फॉर्म एक जैसा होता है। जनरल लेजर में यह स्पष्ट करने के लिए कि किस जर्नल ऑफ ऑपरेशंस से संकेतक दर्ज किए गए हैं, उनमें से प्रत्येक को एक सीरियल नंबर सौंपा गया है, जिसे संस्था के "ऑन अकाउंटिंग पॉलिसी" के क्रम में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। लेन-देन लॉग पर संस्था के मुख्य लेखाकार के साथ-साथ इस लेन-देन लॉग को संकलित करने वाले निष्पादक द्वारा स्थिति का संकेत देते हुए हस्ताक्षर किए जाने चाहिए।
ट्रांजेक्शन जर्नल्स के खातों पर मासिक टर्नओवर दर्ज किया जाता है जनरल लेजर कोनिम्नलिखित क्रम में:
- 1) गैर-नकद निधियों के साथ लेन-देन के जर्नल से सभी टर्नओवर जनरल लेजर में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं;
- 2) सभी लेनदेन नकद खाते पर जर्नल ऑफ ऑपरेशंस से जनरल लेजर में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं। अपवाद है व्यक्तिगत खाते से संस्था के कैश डेस्क में नकदी की प्राप्ति और संस्था के कैश डेस्क से व्यक्तिगत खाते में नकदी जमा करना;
- 3) जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लेनदेन के जर्नल से, "नकद" खाते पर लेनदेन के जर्नल में प्रतिबिंबित जवाबदेह राशि के जारी करने और वापसी पर टर्नओवर सामान्य खाता बही में स्थानांतरित नहीं किया जाता है;
- 4) वे टर्नओवर जिनमें संबंधित लेनदेन जर्नल में परिलक्षित भुगतान लेनदेन शामिल नहीं होते हैं, उन्हें आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान के जर्नल से स्थानांतरित कर दिया जाता है;
- 5) आय के लिए देनदारों के साथ निपटान के लेन-देन के जर्नल से, टर्नओवर स्थानांतरित किए जाते हैं, जिसमें आय के संचय और प्राप्ति पर प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर बजट राजस्व के प्रशासकों द्वारा आय के संचय के लिए संचालन, प्रदान करने वाले निकाय द्वारा प्रदान किए गए निपटान शामिल हैं। बजट निष्पादन के लिए नकद सेवाएँ;
- 6) गैर-नकद और नकद निधियों के साथ लेनदेन के अपवाद के साथ, सभी टर्नओवर को वेतन निपटान लेनदेन के जर्नल से स्थानांतरित किया जाता है;
- 7) गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण पर लेनदेन के जर्नल और अन्य लेनदेन के जर्नल से, टर्नओवर जो पिछले संचालन के जर्नल से इसमें स्थानांतरित नहीं किए गए थे, उन्हें जनरल लेजर में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
ऑपरेशंस जर्नल्स से टर्नओवर के जनरल लेजर में प्रतिबिंब की शुद्धता की जांच निम्नानुसार की जाती है:
- - संबंधित अवधि की शुरुआत में सभी खातों के डेबिट शेष का योग इस अवधि की शुरुआत में सभी खातों के क्रेडिट शेष के योग के बराबर होना चाहिए;
- - जोड़संबंधित अवधि के लिए सभी खातों का डेबिट टर्नओवर सभी खातों के क्रेडिट टर्नओवर के योग के बराबर होना चाहिए।
दस्तावेज़ भंडारण
किसी संस्था की गतिविधियों पर दस्तावेजों के भंडारण का आयोजन करते समय, लेखांकन कानून के अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों और रूस के संस्कृति मंत्रालय के 25 अगस्त के आदेश द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है। 2010 नंबर 558 "राज्य निकायों, स्थानीय सरकारों और संगठनों की गतिविधियों के दौरान उत्पन्न मानक प्रबंधन अभिलेखीय दस्तावेजों की सूची के अनुमोदन पर, शेल्फ जीवन का संकेत", जो उनके शेल्फ जीवन को इंगित करता है।
उदाहरण के लिए, उपरोक्त दस्तावेज़ के अनुसार, संगठन के चार्टर और विनियम (मानक और व्यक्तिगत) अवश्य रखे जाने चाहिए:
- क) विकास और/या अनुमोदन के स्थान पर - लगातार;
- बी) अन्य संगठनों में - 3 वर्ष (नए के साथ प्रतिस्थापन के बाद)।
स्थायी भंडारण के दस्तावेज़ (संगठन के परिसमापन तक) में शामिल हैं: समेकित वार्षिक रिपोर्टिंग, इसके लिए विश्लेषणात्मक दस्तावेज़; स्थानांतरण, पृथक्करण, परिसमापन बैलेंस शीट; बजट अनुमानों के कार्यान्वयन पर समेकित वार्षिक रिपोर्ट; राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि में धन के हस्तांतरण पर रिपोर्ट; अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन और संपत्ति के मूल्य के आकलन पर दस्तावेज़; वार्षिक कर रिटर्न.
कर्मचारियों के व्यक्तिगत पेरोल खाते और लाभों के उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को 75 वर्षों तक संग्रहीत किया जाना चाहिए।
____________ द्वारा संकलित ________ _____________________ द्वारा जाँचा गया __________ _________ _____________________
प्रपत्र के लिए स्पष्टीकरण
1. संचय शीट, एक नियम के रूप में, महीने के दौरान खाद्य उत्पादों की प्राप्ति को रिकॉर्ड करने के लिए पूर्वस्कूली संस्थानों (सेनेटोरियम, विश्राम गृह, सैन्य चिकित्सा इकाइयों, इकाइयों, संस्थानों) द्वारा उपयोग की जाती है। मात्रात्मक और मौद्रिक संदर्भ में प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर प्रविष्टियाँ प्रतिदिन की जाती हैं। महीने के अंत में, परिणामों को विवरण में संक्षेपित किया जाता है।
2. प्रत्येक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के लिए एक संचयी विवरण संकलित किया जाता है, जिसमें आपूर्तिकर्ताओं को नाम और, यदि आवश्यक हो, खाद्य उत्पादों के कोड द्वारा दर्शाया जाता है।
3. गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों (ओकेयूडी 0504035 के अनुसार फॉर्म) के लिए टर्नओवर शीट में वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों पर सारांश डेटा को सामान्य खाता बही के "खाद्य" खाते (ओकेयूडी 0504072 के अनुसार फॉर्म) के डेटा से नियंत्रित किया जाता है।
संचयी शीट एन ________
भोजन के सेवन से
┌───────┐
│ कोड │
├───────┤
ओकेयूडी फॉर्म │0504038│
├───────┤
____________ 20__ दिनांक │ │ के लिए
├───────┤
├───────┤
├───────┤
└───────┘
────────────────┬───────┬────────────────────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──
उत्पाद │यूनिट│ महीने की संख्या │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
पोषण │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
────────────┬───┤निया ┼──┼──┼──┼ ──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼ ──┼──┼──┼──
नाम कोड│ नंबर नंबर कोड
संतुष्ट │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├──────┬─────┬───────┼──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──
│ │ │बर्बाद-│कीमत │राशि, │खपत भोजन की मात्रा
│ │ │लागत- │के लिए │ रगड़, │
│ │ │vano │edi- │kop. │
│ │ │ │नित्सा,│ │
│ │ │ │रगड़.,│ │
│ │ │ │कोप। │ │
────────────┼───┼───────┼──────┼─────┼───────┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
कुल│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
मेनू आवश्यकताओं के ________ टुकड़े संलग्न हैं।
___________ द्वारा संकलित _________ _____________________ द्वारा जाँचा गया ___________ _____________________
(स्थिति) (हस्ताक्षर) (हस्ताक्षर प्रतिलेख) (स्थिति) (हस्ताक्षर) (हस्ताक्षर प्रतिलेख)
प्रपत्र के लिए स्पष्टीकरण
1. संचय शीट, एक नियम के रूप में, महीने के दौरान भोजन की खपत को रिकॉर्ड करने के लिए पूर्वस्कूली संस्थानों (सेनेटोरियम, विश्राम गृह, सैन्य चिकित्सा इकाइयों, इकाइयों, संस्थानों) द्वारा उपयोग की जाती है। इसमें संचय पत्रक से जुड़े प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के आधार पर प्रतिदिन प्रविष्टियाँ की जाती हैं।
2. महीने के अंत में, कुल योग की गणना संचयी शीट में की जाती है और उपभोग किए गए भोजन की लागत निर्धारित की जाती है। साथ ही, लाभ प्राप्त करने वालों की संख्या की जाँच की जाती है: बच्चों के संस्थानों के लिए - बच्चों की उपस्थिति पर डेटा के साथ; सैन्य चिकित्सा संस्थानों के लिए - रोगियों की उपस्थिति के बारे में जानकारी के साथ।
3. प्रत्येक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के लिए नाम और, यदि आवश्यक हो, खाद्य उत्पादों के कोड द्वारा एक संचयी विवरण संकलित किया जाता है। संचय शीट के सारांश डेटा के आधार पर, गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों के लिए एक टर्नओवर शीट बनाई जाती है (ओकेयूडी 0504035 के अनुसार फॉर्म), जिसे सामान्य खाता बही के "खाद्य" खाते में डेटा के साथ सत्यापित किया जाता है (ओकेयूडी 0504072 के अनुसार फॉर्म) ).
4. महीने के अंत में संचय शीट का अंतिम डेटा गैर-वित्तीय संपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण पर जर्नल ऑफ ऑपरेशंस नंबर 7 में दर्ज किया जाता है (ओकेयूडी 0504071 के अनुसार फॉर्म)।
पशु पंजीकरण
┌───────┐
│ कोड │
├───────┤
ओकेयूडी फॉर्म │0504039│
├───────┤
उद्घाटन तिथि │ │
├───────┤
समापन तिथि │ │
├───────┤
ओकेपीओ के अनुसार संस्था __________________________________________________
├───────┤
संरचनात्मक इकाई ________________________________ │ │
├───────┤
आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति __________________________ │ │
├───────┤
खाता संख्या │ │
└───────┘
┌───────┐
पशु प्रजातियाँ
└───────┘
┌───────┐
आयु समूह ________________________________________ │ │
└───────┘
कार्ड
भौतिक संपत्तियों का मात्रात्मक और कुल लेखांकन
┌───────┐
│ कोड │
├───────┤
ओकेयूडी फॉर्म │0504041│
├───────┤
संस्था ________________________________________________ OKPO के अनुसार │ │
├───────┤
संरचनात्मक इकाई ____________________________ │ │
├───────┤
आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति ______________________________ │ │
├───────┤
खाता नाम __________________________________ खाता संख्या │ │
├───────┤
उत्पाद का नाम, उपकरण का प्रकार, │ │
भाग, सामग्री ______________________________________ KVT MO │ │ के अनुसार
└───────┘
कार्ड ___________ _________ _____________________ द्वारा भरा गया था
(स्थिति) (हस्ताक्षर) (हस्ताक्षर प्रतिलेख)
"__" _______ 20__
प्रपत्र के लिए स्पष्टीकरण
1. कार्ड का उपयोग प्रायोगिक उपकरणों के निर्माण में प्रयुक्त भौतिक संपत्तियों के विश्लेषणात्मक लेखांकन के लिए किया जाता है; अचल संपत्तियों की वस्तुएं (पुस्तकालय संग्रह को छोड़कर), संचालन के लिए जारी की गई, प्रति यूनिट 1000 रूबल तक की लागत, एक सैन्य इकाई की बैलेंस शीट से लिखी गई और ऑफ-बैलेंस शीट खाते 50 पर निर्धारित तरीके से दर्ज की गई "फिक्स्ड" बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डाली गई संपत्तियां और परिचालन में"; घिसे-पिटे वाहनों को बदलने के लिए वाहनों के लिए जारी की गई भौतिक संपत्ति; हस्तांतरणीय पुरस्कार, पुरस्कार, कप, मूल्यवान उपहार और स्मृति चिन्ह; जनता, ट्रेड यूनियन और अन्य संगठनों से निःशुल्क (पूर्ण या आंशिक भुगतान के बिना) प्राप्त वाउचर; केंद्रीकृत आपूर्ति के माध्यम से प्राप्त सामग्री भंडार और सैन्य इकाइयों में स्थानांतरण के लिए इरादा; सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंट्री आइटम, जिसमें अनुसंधान कार्य करने के लिए खरीदे गए विशेष उपकरण भी शामिल हैं; पारगमन में गैर-वित्तीय संपत्ति; भौतिक भंडार (युवा जानवरों और मोटे जानवरों को छोड़कर), साथ ही पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां।
2. हेडर भाग में "उत्पाद का नाम, उपकरण का प्रकार, भाग, सामग्री" पंक्ति में कोड को रूसी संघ के रक्षा मंत्रालय के हथियारों, सैन्य उपकरणों और अन्य सामग्री के वर्गीकरण के अनुसार दर्शाया गया है।
3. कार्ड बनाए रखा जाता है: नाम, मात्रा, लागत से; पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति की प्रत्येक वस्तु के लिए - पट्टेदार की सूची संख्या के अनुसार; पारगमन में गैर-वित्तीय संपत्तियों के लिए - व्यक्तिगत आपूर्तिकर्ताओं के लिए; सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार की गई इन्वेंट्री वस्तुओं के लिए - मालिक संगठनों द्वारा; प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत कच्चे माल और सामग्रियों द्वारा - ग्राहकों, प्रकारों, सामग्रियों के ग्रेड और उनके स्थान द्वारा।
4. कार्ड भरना वर्ष की शुरुआत में शेष राशि स्थानांतरित करने से शुरू होता है। कार्ड में प्रविष्टियाँ लेन-देन लॉग से जुड़े प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर, मात्रात्मक और मौद्रिक संदर्भ में, अवधि के अंत में प्रदर्शित शेष राशि के साथ रखी जाती हैं और प्रत्येक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के लिए अलग से संकलित की जाती हैं।
कार्ड "डेबिट" और "क्रेडिट" कॉलम में मासिक (यदि लेनदेन हैं) कुल (टर्नओवर) प्रदर्शित करता है।
टूटे हुए बर्तनों का पंजीकरण
┌───────┐
│ कोड │
├───────┤
ओकेयूडी फॉर्म │0504044│
├───────┤
उद्घाटन तिथि │ │
├───────┤
समापन तिथि │ │
├───────┤
ओकेपीओ के अनुसार संस्थान __________________________________________________
├───────┤
संरचनात्मक इकाई ______________________________ │ │
├───────┤
आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति ______________________________ │ │
└───────┘
प्रपत्र के लिए स्पष्टीकरण
1. पुस्तक का उपयोग सैन्य इकाइयों में टूटे हुए व्यंजनों को पंजीकृत करने के लिए किया जाता है जिसमें कैंटीन और खानपान इकाइयां शामिल हैं।
पुस्तक में प्रविष्टियाँ संबंधित अधिकारियों द्वारा की जाती हैं।
2. एक स्थायी आयोग पुस्तक के सही रखरखाव की निगरानी करता है और त्रैमासिक (मासिक) टूटे हुए व्यंजनों को बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम तैयार करता है, जिसे सैन्य इकाई के कमांडर द्वारा अनुमोदित किया जाता है।
मैंने मेनू-आवश्यकता एन _______ को मंजूरी दे दी है
भोजन वितरण हेतु
पर्यवेक्षक
संस्थान _________ ____________________
(हस्ताक्षर) हस्ताक्षर डिक्रिप्शन)
"__" ______________ 20__
┌───────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┐ ┌───────┐
│ संतुष्ट │लागत │संतोष-│लागत │लागत, │(मात्रा│ ├───────┤
│ (समूह) │ एक │प्रत्येक │सभी के लिए │रगड़, कोपेक। │ व्यक्ति) │ ओकेयूडी फॉर्म │0504202│
├, रगड़।
│राशि-│योजना│कोपेक के अनुसार। │लागत │वर्तमान, │ │ │ "__" पर _________ 20__ दिनांक │ │
│नया │लागत │ │एक दिन │रगड़, कोपेक। │ │ │ ├───────┤
│श्रेणी-│एक दिन │ │ │ │ │ │ संस्थान ____________________________________________________ OKPO के अनुसार │ │
│riy │ │ │ │ │ │ │ ├───────┤
संरचनात्मक इकाई ________________________________ │ │
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───────┤
├───────┼───────────┼──────────┼─────── ───┼────── आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति __________________________ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ └───────┘
├───────┼───────────┼──────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────┼──────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└───────┴───────────┴──────────┴───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤
└───────────┴───────────┴───────────┘
─────────────────────────┬─────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────
खाद्य उत्पाद │ इकाई │ संग्रहीत किए जाने वाले खाद्य उत्पादों की मात्रा │ उत्पाद की खपत
─────────────────────┬───┤माप ────────── ──────┬───────────────────────────── ─────┬──── भोजन (मात्रा)
नाम │कोड│ │ नाश्ता │ दोपहर का भोजन │ दोपहर का नाश्ता │ रात का खाना │ ├────────────────────── के लिए
│ │ │ │ │ │ │सेवा│ संचालन
│ │ │ │ │ │ │ कार्मिक │
│ │ ├───┬──┬───┬──┬───┬───┬──┬───┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┬──┼───┬──┬───┬───┼──────────┬───────────
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼───────────
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │कर्मचारियों से संतुष्ट
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │वर्तमान│
─────────────────────┼───┼─────────┼───┼──┼───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┼──┼───┼───┼──────────┼───────────
