आयकर के लिए कर दरें. कॉर्पोरेट आयकर दर क्या है? आयकर से किसे छूट मिल सकती है

2020 से, रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी) के अध्याय 25 में बदलाव आया है। कानून निर्माताओं ने उस आय की सूची का विस्तार किया जिस पर ब्याज नहीं लिया जाता है। लेख में मुख्य नवाचारों और कर गणना के उदाहरण के बारे में पढ़ें।

कला। टैक्स कोड का 284 2020 में वर्तमान आयकर दर तय करता है। यह 20% है, जिसमें से 17% रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में और 3% महासंघ के खजाने में स्थानांतरित किया जाता है। यह विभाजन 2024 तक प्रभावी रहेगा।

करदाताओं की सूची:

कानूनी संस्थाओं के लिए 2020 में तरजीही और बढ़ी हुई आयकर दरें भी हैं:

2020 से शून्य दर संगठनों पर भी लागू होगी:

• जिन्हें नगरपालिका ठोस अपशिष्ट के प्रबंधन के लिए एक क्षेत्रीय ऑपरेटर का दर्जा दिया गया है (26 जुलाई, 2019 के कानून संख्या 211-एफजेड द्वारा संशोधित कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1.12)। यदि कोई क्षेत्रीय कानून है जो ऐसी शर्तों का तात्पर्य करता है।
• संग्रहालय, थिएटर, पुस्तकालय, जिनके संस्थापक रूसी संघ या नगर पालिकाओं के घटक निकाय हैं (26 जुलाई, 2019 के कानून संख्या 210-एफजेड द्वारा संशोधित टैक्स कोड के अनुच्छेद 284.8)। शर्त: सांस्कृतिक गतिविधियों के प्रकारों की सूची में शामिल गतिविधियों से होने वाली आय कुल आय का कम से कम 90 प्रतिशत है। अध्याय 25 एन के नियमों के अनुसार दोनों संकेतकों की गणना करें।

2020 में आयकर रिपोर्ट दाखिल करने की समय सीमा इस प्रकार निर्धारित की गई है:

• पिछले वर्ष के लिए - चालू वर्ष के 28 मार्च से पहले (उदाहरण के लिए, 2019 में वार्षिक राजस्व के लिए, घोषणा 30 मार्च 2019 से पहले प्रस्तुत की जाती है, क्योंकि 28 मार्च एक दिन की छुट्टी पर पड़ता है);
• त्रैमासिक धन हस्तांतरित करते समय - तिमाही के अंत के बाद महीने के 28वें दिन तक (उदाहरण के लिए, 2020 की पहली तिमाही के लिए, आपको 28 अप्रैल तक रिपोर्ट करना होगा);
• मासिक भुगतान के लिए - प्रत्येक माह की 28 तारीख तक (उदाहरण के लिए, जनवरी का ब्याज 28 फरवरी तक भुगतान किया जाता है)।

एलएलसी के लिए 2019 में वर्तमान नमूना आयकर रिटर्न 19 अक्टूबर, 2016 को अपनाए गए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3/572@ में निहित है।

एलएलसी लाभ कर पर कानून में बदलाव

इंच। 25 टैक्स कोड ने उन खर्चों की सूची का विस्तार किया है जिनका उपयोग राज्य कर को कम करने के लिए किया जा सकता है:

2019 से, OSNO पर LLC लाभ कर इसके अधीन नहीं है:

1. किसी अन्य कंपनी की अधिकृत पूंजी से एक शेयर की वापसी। उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन किसी कानूनी इकाई का संस्थापक था, लेकिन फिर सदस्यता से हट गया, योगदान वापस कर दिया, तो शेयर को आय नहीं माना जाएगा;
2. सरकारी सब्सिडी जिसका उपयोग कंपनी अपने खर्चों के हिस्से की भरपाई के लिए करती थी (सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट है, उदाहरण के लिए, जुर्माना देने, कर्मचारियों को बोनस जारी करने, पर्यावरण शुल्क का भुगतान करने के लिए उद्यमों की वास्तविक लागत, वगैरह।);
3. राज्य या नगरपालिका संस्थानों से संबंधित अचल संपत्तियों के पुनर्निर्माण या हस्तांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त धन।

हम आपको याद दिलाते हैं कि किसी संगठन का आयकर निम्न पर खर्च करके कम किया जा सकता है:

• कर्मचारियों को भुगतान की गई मजदूरी की राशि;
• मूल्यह्रास कटौती;
• किराया;
• कच्चे माल की खरीद;
• कानूनी लागत (कानूनी प्रतिनिधित्व के लिए भुगतान सहित);
• कंप्यूटर प्रोग्राम और डेटाबेस खरीदने की लागत;
• ऋणों पर अर्जित ब्याज की राशि;
• कर्मचारियों के लिए उन्नत प्रशिक्षण पाठ्यक्रमों के लिए भुगतान की राशि;
• आयकर के लिए विज्ञापन व्यय (उद्यम की आय का 1% से अधिक नहीं);
• अनुसंधान गतिविधियों के लिए व्यय;
• बीमा प्रीमियम का भुगतान.

कराधान के लिए ध्यान में नहीं रखा गया (कर संहिता का अनुच्छेद 251):

• अनुबंध के तहत पूर्व भुगतान;
• अधिकृत पूंजी में स्थानांतरण;
• जमा या गिरवी रखना;
• कमीशन;
• कर्ज माफ़ करना.

जब देय सरकारी शुल्क की राशि की गणना की बात आती है तो आयकर और वैट के बीच अंतर नगण्य है। यह एक जटिल प्रक्रिया है जहां केवल उन्हीं खर्चों और आय को ध्यान में रखने की अनुमति है जिनके दस्तावेजी सबूत हैं। गलतियों से बचने के लिए, हम आपको सलाह देते हैं कि कर गणना कार्य को अपने लेखा विभाग को आउटसोर्स करें।

कंपनी आयकर की गणना का उदाहरण

राज्य शुल्क की राशि की गणना का एक उदाहरण:

सोलोवी एलएलसी निर्माण सामग्री के उत्पादन में लगी हुई है। 2018 में संगठन:

• 1.2 मिलियन रूबल के लिए निर्माण सामग्री बेची गई। (वैट - 200 हजार रूबल);
• एक बैंक से 700 हजार रूबल की राशि का ऋण प्राप्त हुआ, जिसमें से उसने वर्ष के दौरान 35 हजार प्रतिशत का भुगतान किया;
• 20 हजार रूबल से मूल्यह्रास की गई संपत्ति;
• 400 हजार रूबल की राशि में कच्चा माल खरीदा;
• कर्मचारियों को 300 हजार रूबल का वेतन हस्तांतरित किया गया। + उनके लिए बीमा प्रीमियम 30 हजार रूबल है।

2017 में कंपनी को 50 हजार रूबल का घाटा हुआ।

ऋण राशि 700 हजार रूबल है। आय नहीं माना जाता है. बिक्री पर 20% वैट पर भी विचार नहीं किया गया है। कुल लाभ 1 मिलियन रूबल था।

हम कटौती का उपयोग करते हैं:

1,000,000 - 35,000 - 20,000 - 400,000 - 330,000 = 215,000 रूबल।

इसमें से 3% का भुगतान संघीय बजट में किया जाता है:

215,000 * 0.03 = 6,450 रूबल।

और 17% - क्षेत्रीय के लिए:

215,000 * 0.17 = 36,550 रूबल।

कुल कर राशि:

36,550 + 6,450 = 43,000 रूबल।

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आयकर की गणना करते समय कर की दरें कला द्वारा स्थापित की जाती हैं। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। उनमें से कई हैं, और वे करदाताओं की श्रेणी (स्थिति), उनकी गतिविधियों के प्रकार और आय के प्रकार पर निर्भर करते हैं।

कुल दर

पद

2017 तक कर की दर

2017 - 2024 की अवधि के लिए कर की दर

कर की दर संघीय बजट में जमा की गई

रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में जमा कर की दर

Ch में दिए गए मामलों में। रूसी संघ के कर संहिता के 25, इन घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा की जाने वाली कर की दर, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कम की जा सकती है।

09/03/2018 से पहले अपनाए गए इन घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में क्रेडिट के अधीन आयकर की कम दरें, उनकी वैधता की समाप्ति तिथि तक करदाताओं द्वारा आवेदन के अधीन हैं, लेकिन 01/01/2023 से पहले नहीं। साथ ही, इन कम कर दरों को कर अवधि 2019 - 2022 के लिए रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा बढ़ाया जा सकता है।

करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए विशेष दरें

शैक्षिक और (या) चिकित्सा गतिविधियाँ चलाने वाले संगठन

उपरोक्त मानदंड, कला के अनुच्छेद 6 के अनुसार। 28 दिसंबर 2010 के संघीय कानून संख्या 395-एफजेड का 5, 1 जनवरी 2011 से 1 जनवरी 2020 तक वैध। अर्थात्, इन संगठनों के पास निर्दिष्ट लाभ का लाभ उठाने के लिए एक वर्ष से भी कम समय बचा है (जब तक कि विधायक उचित परिवर्तन नहीं करते और स्थापित अवधि नहीं बढ़ाते)।

कृपया ध्यान दें कि शून्य दर कर आधार पर लागू नहीं होती है, जिसकी दरें कला के पैराग्राफ 3 और 4 द्वारा स्थापित की गई हैं। 284

नागरिकों को सामाजिक सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठन

उपरोक्त मानदंड, कला के पैरा 2 के अनुसार। 29 दिसंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 464-एफजेड के 2, 1 जनवरी 2015 से 1 जनवरी 2020 तक वैध हैं (जब तक कि विधायक उचित परिवर्तन नहीं करते और स्थापित अवधि नहीं बढ़ाते)।

शून्य दर कर आधार पर लागू नहीं होती है, जिसकी दरें कला के पैराग्राफ 3 और 4 में प्रदान की गई हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 (अर्थात, लाभांश के रूप में आय और कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ लेनदेन से आय के संबंध में)।

कृषि उत्पादक और मत्स्य पालन संगठन

कृषि उत्पादों और मत्स्य पालन संगठनों के उत्पादक जिन्होंने एकीकृत कृषि कर का भुगतान नहीं किया है और सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग नहीं किया है, उन्हें आयकर के लिए शून्य दर लागू करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, उन्हें कुछ शर्तों का पालन करना होगा।

मत्स्य पालन संगठन जो पैराग्राफ द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं। 1 या 1.1 खंड 2.1 कला। 346.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस मामले में, निम्न से संबंधित गतिविधियों पर शून्य दर लागू होती है:

उनके द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री के साथ;

इन करदाताओं द्वारा उत्पादित और संसाधित अपने स्वयं के कृषि उत्पादों की बिक्री के साथ।

एसईजेड निवासी संगठन

कला के पैराग्राफ 1 के आधार पर। 22 जुलाई 2005 के संघीय कानून के 9 नंबर 116-एफजेड, एक औद्योगिक-उत्पादन एसईजेड का निवासी एक वाणिज्यिक संगठन है, एकात्मक उद्यम के अपवाद के साथ, क्षेत्र पर रूसी संघ के कानून के अनुसार पंजीकृत है नगर पालिका की सीमाओं के भीतर जहां एसईजेड स्थित है, और जिसने औद्योगिक उत्पादन गतिविधियों या रसद गतिविधियों के कार्यान्वयन पर एसईजेड प्रबंधन निकायों के साथ एक समझौता किया है या औद्योगिक उत्पादन एसईजेड में प्रौद्योगिकी नवाचार गतिविधियों के कार्यान्वयन पर एक समझौता किया है। कला के खंड 4 के आधार पर। इस कानून के 10, एक एसईजेड निवासी को एसईजेड क्षेत्र के बाहर शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय रखने का अधिकार नहीं है।

एसईजेड निवासी संगठनों के लिए, संघीय बजट में जमा की जाने वाली कर की दर 2% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1.2-1) पर निर्धारित है।

टिप्पणी:पैराग्राफ के अनुसार. 6 खंड 1 कला। एसईजेड के निवासियों वाले संगठनों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून कम लाभ कर दर स्थापित कर सकते हैं ( 13.5% से अधिक नहीं ), नामांकन के अधीन रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के लिए एसईजेड के क्षेत्र में की गई गतिविधियों से, एसईजेड के क्षेत्र में और उसके बाहर की गई गतिविधियों से प्राप्त (उपगत) आय (व्यय) के अलग-अलग लेखांकन के अधीन।

प्रासंगिक समझौते द्वारा प्रदान नहीं की गई अन्य गतिविधियों से एसईजेड निवासी द्वारा प्राप्त आय, साथ ही एसईजेड क्षेत्र के बाहर प्राप्त आय, आम तौर पर स्थापित तरीके से लाभ कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन के अधीन है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 में, एसईजेड निवासियों के लिए आय (व्यय) का अलग लेखांकन बनाए रखने की पद्धति तय नहीं है। इसलिए, करदाता किसी भी क्रम में अलग लेखांकन बनाए रख सकते हैं, इसे कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में दर्शाया जा सकता है।

संगठन - पर्यटक और मनोरंजक एसईजेड के निवासी एक समूह में एकजुट हुए

उन संगठनों के लिए जो पर्यटक और मनोरंजक एसईजेड के निवासी हैं, रूसी संघ की सरकार के निर्णय से एक क्लस्टर में एकजुट हुए हैं, कर की दर जमा की जाएगी संघीय बजट के लिए , आकार में सेट है 0% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 का खंड 1.2)। उन्हें 1 जनवरी, 2023 तक शून्य दर लागू करने का अधिकार है (30 नवंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 365-एफजेड के अनुच्छेद 10 के खंड 5 के आधार पर)।

मगदान क्षेत्र के बजट के लिए – इस क्षेत्र के कानून द्वारा स्थापित राशि में ( 13.5% से अधिक नहीं ) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7, खंड 1, अनुच्छेद 284)।

निर्दिष्ट दरें मगदान क्षेत्र के क्षेत्र में की गई गतिविधियों से होने वाले मुनाफे पर लागू होती हैं और गतिविधियों के कार्यान्वयन पर समझौते द्वारा निर्धारित की जाती हैं, जो कि क्षेत्र में की गई गतिविधियों से प्राप्त आय (व्यय) के अलग-अलग लेखांकन के अधीन है। मगदान क्षेत्र और इस तरह के समझौते द्वारा निर्धारित किया जाता है, और अन्य प्रकार की गतिविधियों को पूरा करते समय प्राप्त आय (व्यय)।

एक संगठन रिपोर्टिंग (कर) अवधि के बाद रिपोर्टिंग अवधि के पहले दिन से शून्य दर लागू करने का अधिकार प्राप्त करता है, जिसमें उसे उपरोक्त कानून के अनुसार एसईजेड भागीदार का दर्जा प्राप्त हुआ था, और पहले दिन से यह अधिकार खो देता है। रिपोर्टिंग (कर) अवधि की, जिसमें ऐसी स्थिति खो गई है।

यदि कोई एसईजेड भागीदार गतिविधियों के कार्यान्वयन पर समझौते की आवश्यक शर्तों का उल्लंघन करता है, तो कर की राशि स्थापित कला के बाद के दिन से अर्जित संबंधित दंड के भुगतान के साथ निर्धारित तरीके से बजट में बहाली और भुगतान के अधीन है। कर के भुगतान (कर का अग्रिम भुगतान) के दिन रूसी संघ के टैक्स कोड के 287, एसईजेड प्रतिभागियों के रजिस्टर में उसकी उपस्थिति की पूरी अवधि के लिए एसईजेड प्रतिभागी की स्थिति को ध्यान में रखे बिना गणना की जाती है।

संगठन - आरआईपी के प्रतिभागी

आरआईपी में भाग लेने वाले संगठनों के लिए, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून स्थापित हो सकते हैं कर की दर कम की गई नामांकन के अधीन इन संस्थाओं के बजट के लिए , कला के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284.3 या कला के खंड 3। 284.3-1 रूसी संघ का टैक्स कोड।

जमा किये जाने वाले कर की दर संघीय बजट के लिए , आकार में सेट है 0% और निर्धारित तरीके से लागू किया जाता है:

शून्य दर का उपयोग कर आधार के संबंध में नहीं किया जाता है, जिसकी दरें कला के पैराग्राफ 3 और 4 में प्रदान की गई हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 (अर्थात, लाभांश के रूप में आय और कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ लेनदेन से आय के संबंध में)।

दर 0% संघीय बजट में जमा कर और रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में कर दोनों पर लागू होता है।

वे संगठन जिन्हें TASED निवासी का दर्जा या व्लादिवोस्तोक के मुक्त बंदरगाह का निवासी दर्जा प्राप्त हुआ है

इन व्यक्तियों के लिए, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून क्रमशः गतिविधियों के संचालन पर एक समझौते के निष्पादन में की गई गतिविधियों से, इन घटक संस्थाओं के बजट में क्रेडिट के अधीन आयकर की कम दर प्रदान कर सकते हैं। , TASED में या व्लादिवोस्तोक के मुक्त बंदरगाह के क्षेत्र में, कला के प्रावधानों के अनुसार। 284.4 रूसी संघ का टैक्स कोड।

संगठन - मुक्त आर्थिक क्षेत्र के प्रतिभागी

स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित विदेशी संगठनों की आय

स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित नहीं होने वाले विदेशी संगठनों की आय पर कर की दरें कला के खंड 2 द्वारा स्थापित की जाती हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड 284:

पीपी. 2 - आकार में 10% - अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के संबंध में जहाजों, विमानों या अन्य मोबाइल वाहनों या कंटेनरों (परिवहन के लिए आवश्यक ट्रेलरों और सहायक उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये (चार्टर) से;

पीपी. 1 - आकार में 20% - अन्य सभी आय से (लाभांश के रूप में आय और कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ लेनदेन से आय को छोड़कर), कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ का 310 टैक्स कोड।

लाभांश के रूप में प्राप्त आय

रूसी संगठनों द्वारा लाभांश की प्राप्ति (भुगतान)।

जब कोई संगठन (आरओ-1) किसी अन्य रूसी संगठन (आरओ-2) को लाभांश का भुगतान करता है, तो पहले को कला के खंड 3 के अनुसार कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है। रूसी संघ का 275 टैक्स कोड।

किसी विदेशी कंपनी (एफसी) से लाभांश प्राप्त करते समय, रूसी संगठन को कला के खंड 2 के अनुसार कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है। रूसी संघ का 275 टैक्स कोड।

दोनों ही मामलों में, कला के खंड 3 द्वारा स्थापित कर दरें। रूसी संघ का टैक्स कोड 284:

सामान्य रूप में - दर 13% (खंड 2);

तरजीही दर 0% इसका उपयोग तब किया जाता है, जब लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया गया था, रूसी संगठन (संस्थापक) के पास कम से कम 365 कैलेंडर दिनों के लिए लगातार स्वामित्व का अधिकार था, जो भुगतान करने वाले संगठन की अधिकृत पूंजी में कम से कम 50% योगदान का अधिकार देता था। भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि के कम से कम 50% के बराबर राशि में लाभांश प्राप्त करना।

इसके अलावा, यदि किसी विदेशी कंपनी द्वारा लाभांश का भुगतान किया जाता है, तो 0% की दर लागू होती है, बशर्ते कि "विदेशी" के स्थायी निवास की स्थिति अपतटीय क्षेत्रों की सूची में शामिल न हो।

0% दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, करदाताओं को कर अधिकारियों को अधिकृत (शेयर) पूंजी ( लाभांश-भुगतान करने वाले संगठन का फंड) या लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देने वाली डिपॉजिटरी रसीदें।

आपकी जानकारी के लिए:दर 0% कला द्वारा स्थापित तरीके से रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त विदेशी संगठनों द्वारा प्राप्त आय पर लागू नहीं होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 246.2, विदेशी संगठनों के अपवाद के साथ, जिन्होंने स्वतंत्र रूप से इस लेख के पैराग्राफ 8 में दिए गए तरीके से खुद को रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता दी है।

जब कोई रूसी संगठन (आरओ) किसी विदेशी कंपनी (आईसी) को लाभांश का भुगतान करता है, तो आरओ कर एजेंट के रूप में कार्य करता है। ऐसे प्रत्येक भुगतान के लिए कर आधार भुगतान किए गए लाभांश की राशि और पैराग्राफ द्वारा स्थापित कर की दर के रूप में निर्धारित किया जाता है। 3 पी. 3 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड और बराबर 15% (जब तक कि कराधान मुद्दों को विनियमित करने वाली रूसी संघ की एक अंतरराष्ट्रीय संधि द्वारा एक अलग दर प्रदान नहीं की जाती है)।

लाभांश और एमएचसी

यदि किसी अंतरराष्ट्रीय कंपनी को लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लेने के दिन एक अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग कंपनी के रूप में मान्यता दी जाती है, तो निर्दिष्ट दर पर कराधान किया जाता है।

01/01/2029 से पहले प्राप्त आय पर 5% की दर लागू होती है, और बशर्ते कि विदेशी संगठन जिनके पुनर्निमाण के माध्यम से ऐसी कंपनियां पंजीकृत की गईं, वे 01/01/2018 तक सार्वजनिक कंपनियां थीं।

अनुप्रयोग। 1 - आकार में 15% - निम्नलिखित प्रकार की प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय के लिए, जारी करने और संचलन की शर्तें ब्याज के रूप में आय की प्राप्ति के लिए प्रदान करती हैं:

संघ राज्य के सदस्य राज्यों की सरकारी प्रतिभूतियाँ;

रूसी संघ के घटक संस्थाओं की सरकारी प्रतिभूतियाँ और नगरपालिका प्रतिभूतियाँ;

01/01/2007 के बाद जारी किए गए बंधक-समर्थित बांड;

रूसी संगठनों के बांड (रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त विदेशी संगठनों के बांड को छोड़कर), जो उन पर ब्याज आय की मान्यता की संबंधित तिथियों पर संगठित प्रतिभूति बाजार पर प्रसारित होने के रूप में पहचाने जाते हैं, रूबल में मूल्यवर्गित होते हैं और जारी किए जाते हैं। 01/01/2017 से 12/31/2021 तक की अवधि सम्मिलित है।

इस उप-अनुच्छेद द्वारा स्थापित कर की दर 01/01 के बाद बंधक कवरेज प्रबंधक द्वारा जारी बंधक भागीदारी प्रमाणपत्रों के अधिग्रहण के आधार पर प्राप्त बंधक कवरेज के ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापकों की आय के रूप में कर आधार पर भी लागू होती है। /2007;

बी) पीपी. 2 - आकार में 9% - 01/01/2007 से पहले कम से कम तीन साल की अवधि के लिए जारी नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय पर, साथ ही 01/01/2007 से पहले जारी बंधक कवरेज वाले बांड पर ब्याज के रूप में आय पर, और 01/01/2007 से पहले बंधक कवरेज प्रबंधकों द्वारा जारी बंधक भागीदारी प्रमाणपत्रों के अधिग्रहण के आधार पर प्राप्त बंधक कवरेज के ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापकों की आय;

ग) पीपी. 3 - आकार में 0% - 01/20/1997 से पहले जारी किए गए राज्य और नगरपालिका बांडों पर ब्याज के रूप में आय पर, साथ ही 1999 के राज्य मुद्रा बांड ऋण के बांड पर ब्याज के रूप में आय पर, नवप्रवर्तन के कार्यान्वयन के दौरान जारी किए गए पूर्व यूएसएसआर के आंतरिक विदेशी मुद्रा ऋण और रूसी संघ के आंतरिक और बाह्य विदेशी मुद्रा ऋण के निपटान के लिए आवश्यक शर्तों को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से जारी किए गए घरेलू राज्य मुद्रा ऋण श्रृंखला III के बांड।

शेयरों और शेयरों की बिक्री से आय

शेयर, रूसी संगठनों के बांड, निवेश शेयर, जो अर्थव्यवस्था के उच्च तकनीक (अभिनव) क्षेत्र की प्रतिभूतियां हैं। कला द्वारा स्थापित सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए 0% की दर लागू की जाती है। 284.2.1 रूसी संघ का टैक्स कोड।

निर्दिष्ट आय के लिए शून्य दर संघीय बजट और रूसी संघ के घटक इकाई के बजट दोनों में जमा किए गए कर पर लागू होती है।

रूसी संगठनों द्वारा जारी प्रतिभूतियों (लाभांश को छोड़कर) से आय, जिसके अधिकार प्रतिभूति खातों में रखे जाते हैं

*कला के पैरा 6 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 284, इस लेख के खंड 1.4, 1.6, 2-4 द्वारा स्थापित कर दरों पर गणना की गई कर की राशि संघीय बजट में जमा के अधीन है।

लेकिन गैर-लाभकारी संस्थान और संगठन, जिनमें बजट वाले भी शामिल हैं, अपनी मुख्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में भी आय प्राप्त कर सकते हैं। कानून इस पर रोक नहीं लगाता, बल्कि इसे नियंत्रित करता है। नतीजतन, उन्हें आयकर का भुगतान भी करना पड़ता है।

बजटीय संस्था में आयकर के बारे में सामान्य जानकारी

तो, पहले, आइए जानें कि क्या बजटीय संगठन (संस्थान) आयकर का भुगतान करते हैं। बजटीय संस्थाएँ संघीय और स्थानीय कानून द्वारा गारंटीकृत उनके अधिकारों के कार्यान्वयन के ढांचे के भीतर आबादी की सेवा के लिए बनाई जाती हैं। तदनुसार, ये संगठन हो सकते हैं:

• संघीय अधीनता.
• महासंघ के एक विषय द्वारा गठित।
• नगरपालिका.

ये संगठन अपना कार्य केवल उन्हीं उद्देश्यों के लिए करने के लिए बाध्य हैं जो उनके निर्माण के समय घोषित किए गए थे। ये लक्ष्य (कार्य) उनके लिए राज्य या नगर निकाय द्वारा निर्धारित किए जाते हैं, जो इस मामले में संस्थापक है। इन कार्यों को अस्वीकार करना स्वीकार्य नहीं है।

बजटीय संस्थानों का वित्त पोषण संयुक्त तरीकों से किया जा सकता है:

• बजट निधि से सब्सिडी दी गई।
• अपने काम के मुख्य प्रकार के लिए भुगतान सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से, लेकिन राज्य (नगरपालिका) अधिकारियों से प्राप्त असाइनमेंट के अतिरिक्त। बशर्ते कि निःशुल्क सेवाएँ पूर्ण एवं पूर्ण गुणवत्ता में बनी रहें।
• उन गतिविधियों के कार्यान्वयन के माध्यम से जिनके लक्ष्य इस बजटीय संगठन के घोषित उद्देश्यों से मेल खाते हैं और इन गतिविधियों से आय की प्राप्ति होती है।

अर्थात्, कानून गैर-बजटीय संगठनों द्वारा लाभ की प्राप्ति और, परिणामस्वरूप, आयकर के भुगतान का प्रावधान करता है।

यह वीडियो आपको बजटीय संस्थान में आयकर के बारे में बताएगा:

गैर-बजटीय संगठनों में कर से अंतर

एक बजट संगठन के बीच मुख्य अंतर आय के स्रोतों की परिवर्तनशीलता और उनके अनिवार्य अलग लेखांकन है। प्राप्तियों का हिसाब इस प्रकार की समूह विशेषताओं के अनुसार किया जाता है:

• उद्देश्य (वाणिज्यिक उद्यमों से प्राप्त सरकारी कार्यों के कार्यान्वयन के लिए धन, लक्षित राजस्व)।
• धन का स्रोत (किस बजट से धन प्राप्त हुआ)।
• रसीद का प्रकार (कोषागार, बैंक, कैश डेस्क)।
• भुगतान विधि (नकद, बैंक हस्तांतरण, चेक बुक)।

विदेशी मुद्रा में नकद निवेश का लेखांकन एक विशेष तरीके से किया जाता है। कर गणना प्रक्रिया सामान्य है, लेकिन कुछ विशिष्टताएँ भी हैं। यह:

• प्रत्येक राशि के लिए प्राथमिक दस्तावेजों की अनिवार्य पुष्टि
• व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकार आवश्यक रूप से लक्ष्यों के अनुरूप होने चाहिए।
• इसे निश्चित रूप से प्रतिबिंबित और दर्ज किया जाना चाहिए।
• सशुल्क सेवाओं के प्रावधान को उच्च राज्य या नगरपालिका सेवाओं के साथ समन्वित किया जाना चाहिए।
• इस प्रकार प्राप्त आय का उपयोग संस्था की वित्तीय एवं आर्थिक योजना के अनुरूप ही किया जा सकता है।

मुद्दे का विनियामक विनियमन

बजटीय संगठनों के लिए विभिन्न प्रकार के धन का आवंटन, उनकी प्राप्ति और उपयोग कानून द्वारा विनियमित होते हैं और राज्य के वित्तीय अधिकारियों द्वारा नियंत्रित होते हैं। उनकी गतिविधियों का कानूनी आधार है:

• दीवानी संहिता।
• बजट कोड.
• रूसी संघ का 273वां कानून।
• वित्त मंत्री का आदेश क्रमांक 174एन.
• बजटीय संस्थानों के अनुमोदित और पंजीकृत चार्टर।

शैक्षणिक एवं अन्य बजटीय संस्थानों में आयकर की गणना के बारे में नीचे पढ़ें।

विषय और वस्तुएँ

कानून के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र में अपनी गतिविधियों का संचालन करने वाले किसी भी संगठन को एक विषय, या दूसरे शब्दों में, आयकर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त है। यह स्थिति संगठन के निर्माण की विधि और उसकी कानूनी स्थिति पर निर्भर नहीं करती है। इस मामले में, ये निम्नलिखित संस्थान हो सकते हैं:

• सांस्कृतिक.
• पशुचिकित्सा.

हमारे मामले में कराधान का उद्देश्य लाभ है, जिसे दो प्रकारों में माना जाता है:

1. सेवाओं की व्यावसायिक बिक्री से आय.
2. आय को गैर-परिचालन माना गया।

पहले मामले में यह है:

• शैक्षणिक संस्थानों में कार्यक्रम से परे अतिरिक्त कक्षाएं।
• मंडलियों और अनुभागों का निर्माण.
• भ्रमण, प्रदर्शनियों, बच्चों की पार्टियों, बाहरी कार्यक्रमों का संगठन।
• डॉक्टरों के साथ अतिरिक्त नियुक्तियों की व्यवस्था करना।
• अतिरिक्त परीक्षाएं आयोजित करना।
• परीक्षा आयोजित करने के लिए चिकित्सा आयोगों का निर्माण।
• पशुओं में खतरनाक बीमारियों के प्रकोप को खत्म करने में भागीदारी।

ऐसी सेवाओं की पूरी सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 में प्रस्तुत की गई है।

अन्य प्रकार की कराधान वस्तुएँ (अनुच्छेद संख्या 250 देखें) गैर-परिचालन हैं। बजटीय संगठनों के लिए इसमें अन्य बातों के अलावा शामिल हैं:

• संस्था को निःशुल्क हस्तांतरित की गई भौतिक संपत्ति और संपत्ति की लागत।
• अचल संपत्ति से प्राप्त आय।
• लाभांश.
• ऋण या उधार पर अर्जित ब्याज।
• अन्य संगठनों के निर्माण में भागीदारी से रुचि।
• उन क्षेत्रों में बौद्धिक गतिविधि के अधिकारों की बिक्री से आय जो इस संस्था के लिए महत्वपूर्ण नहीं हैं।

दर और गणना, लागत, बजट वर्गीकरण कोड, बजटीय संस्था (संगठन) - इन सभी पर नीचे चर्चा की गई है।

आयकर पर बजटीय संस्थानों के लिए उपयोगी सुझाव इस वीडियो में दिए गए हैं:

दर और गणना

बजटीय संगठनों के लिए कर की दरें आम तौर पर स्वीकृत दरों के बराबर हैं और ये हैं:

• 20% , सामान्य, संघीय खजाने को 2% और स्थानीय खजाने को 18% के भुगतान के साथ।
• अधिमान्य 0%- चिकित्सा और शिक्षा के क्षेत्र में व्यावसायिक सेवाएँ प्रदान करते समय।

FORMULA

राज्य कर्मचारियों के लिए कर की गणना करने का सूत्र बिल्कुल सभी के लिए समान है: देय कर की राशि = (प्राप्त आय - किए गए व्यय) × कर की दर।

एक बजटीय संस्थान ने अपने संगठन पर 50,000 खर्च करते हुए, सशुल्क भ्रमण आयोजित करके 100,000 रूबल कमाए, इसलिए, इस कर योग्य वस्तु पर आयकर का भुगतान करना आवश्यक है:

• (100000 - 50000) × 0.2 = 10000 रूबल।

समस्या भाग

लेकिन बजटीय संस्थानों के लिए आयकर की गणना करते समय समस्या कर योग्य और गैर-कर योग्य आय और संबंधित खर्चों के अनुपात का वितरण है। इसीलिए:

• समाचार जो कर दायरे में आते हैं और कर दायरे में नहीं आते।
• व्यावसायिक गतिविधियों से संभावित आय की सूची और उन पर आयकर की गणना की प्रक्रिया को आंतरिक दस्तावेजों में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए।

इसके अलावा, इस प्रकार के कर की गणना करते समय, खर्चों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना महत्वपूर्ण है, जो हो सकते हैं:

• सामग्री।
• मूल्यह्रास।
• मजदूरी के लिए.
• अन्य।

आखिरकार, कुछ खर्चों को बजट से या लक्षित क्षेत्रों में वित्तपोषित किया जाता है, और इसलिए राज्य कर्मचारियों के लिए आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है।

उदाहरण

आनुपातिक प्रणाली का उपयोग करके व्यावसायिक गतिविधियों पर खर्च किए गए खर्चों के अलग-अलग लेखांकन के साथ कर गणना का एक उदाहरण यहां दिया गया है:

रिपोर्टिंग तिमाही में, बजटीय संस्था को रूबल प्राप्त हुए:

• बजट से - 1900 करोड़.
• लक्षित उपयोग - 175 मिलियन।
• व्यावसायिक गतिविधियों से - 550 मिलियन।

कुल - 2625 मिलियन।

• सशुल्क सेवाओं से राजस्व है: 550/(2625 – 175)×100% = 22.4%।
• रूबल में तिमाही के लिए कुल खर्च - 2425 मिलियन (प्लस 175 मिलियन लक्ष्य)। व्यावसायिक व्यय की आनुपातिक गणना के साथ, हम प्राप्त करते हैं: (2425 - 175)/ 100×22, 4% = 504 मिलियन रूबल।
• इस गणना में कर योग्य लाभ (550 - 504) = 46 मिलियन रूबल है।
• यहां से वाणिज्यिक गतिविधियों से लाभ पर कर सामान्य सूत्र का उपयोग करके प्राप्त किया जाता है: (550 - 504) × 0.20 = 9.2 मिलियन रूबल।

नीचे दिया गया वीडियो आपको बजटीय संगठनों (संस्थानों) के लिए आयकर संचय के लिए लेखांकन लेनदेन के बारे में बताएगा:

इस लेख में हम बात करेंगे कि इनकम टैक्स की दर क्या है। आयकर की गणना के लिए सूत्र:

आयकर = कर आधार * कर की दर / 100%,

जैसा कि पहले ही ऊपर लिखा जा चुका है, कर आधार लाभ = आय-व्यय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है। हमने पिछले लेख में कराधान के अधीन लोगों के बारे में बात की थी। अब बात करते हैं इनकम टैक्स की गणना के फॉर्मूले के दूसरे घटक के बारे में, यानी टैक्स दरों पर नजर डालते हैं। तो, आयकर के लिए कर दरें क्या हैं?

कई कर दरें हैं, वे सभी कला में विस्तृत हैं। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। यहां मैं संक्षेप में बताऊंगा कि प्रत्येक प्रकार की आय पर कौन सी दरें लागू होती हैं।

इन्फोग्राफिक्स में आयकर पर मुख्य जानकारी

नीचे दिया गया आंकड़ा आयकर की बुनियादी अवधारणाओं पर चर्चा करता है: ब्याज दरें, भुगतानकर्ता, कर और रिपोर्टिंग अवधि।

आयकर। दर 20%

सामान्य मामले में लागू होता है, जब नीचे बताई गई दरें लागू नहीं होती हैं (अनुच्छेद 284 का खंड 1): 2% - संघीय बजट में जमा किया जाता है, 18% - रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किया जाता है।

आयकर। दर 0%

• चिकित्सा और शैक्षणिक संस्थानों के लिए (अनुच्छेद 284, पैराग्राफ 1.1);

• कृषि और मत्स्य उत्पादकों के लिए, यदि वे कला में निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करते हैं। 346.2 खंड 2.;

• लाभांश, यदि लाभांश प्राप्त करने वाले संगठन के पास 50% से अधिक लाभांश देने वाले संगठन की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी है (अनुच्छेद 284 का खंड 3.1);

• 1997 से पहले जारी किए गए बांड (अनुच्छेद 284 का खंड 4.3)।

आयकर। दर 9%

• प्राप्त लाभांश के लिए जो 0% दर (अनुच्छेद 284 का खंड 3.2) के लिए योग्य नहीं है, 2015 में यह दर बढ़कर 13% हो जाएगी; लाभांश के कराधान के बारे में पढ़ें;

• 2007 से पहले जारी की गई नगरपालिका प्रतिभूतियाँ (अनुच्छेद 284 का खंड 4.2)।

आयकर। दर 15%

• विदेशी संगठनों से लाभांश (अनुच्छेद 284 का खंड 3.3);

• 2007 के बाद जारी की गई सरकारी प्रतिभूतियाँ (अनुच्छेद 284 का खंड 4.1)।

आयकर। दरें 10% और 20%

• विदेशी कंपनियों पर लागू (अनुच्छेद 284 का खंड 2)।

अब, कर आधार कैसे निर्धारित करें, और आयकर दरों को जानकर, आप आयकर की राशि की गणना कर सकते हैं और इसे बजट में भुगतान कर सकते हैं।

सामान्य मोड में एलएलसी: आयकर क्या है, इसकी गणना कैसे करें, भुगतान की समय सीमा और घोषणाएं जमा करना।

तो, प्रिय पाठकों, हम अंततः सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत संगठनों से संबंधित विषय पर पहुंच गए हैं। हमने और के बारे में बहुत सारी बातें कीं। इसलिए, सामान्य व्यवस्था के तहत, व्यक्तिगत उद्यमी और कानूनी संस्थाएं अलग-अलग करों का भुगतान करती हैं: व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान करते हैं, और कानूनी संस्थाएं आयकर का भुगतान करती हैं। यही है इनकम टैक्स जिसके बारे में आज हम बात करेंगे।

इनकम टैक्स क्या है

नाम ही अपने में काफ़ी है। यह कर विदेशी सहित सभी कानूनी संस्थाओं के लिए अनिवार्य है, जो सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत काम करते हैं। इसकी गणना कंपनी के लाभ की मात्रा के आधार पर की जाती है: संगठन के काम का वित्तीय परिणाम वर्तमान दर से गुणा किया जाता है।

आयकर से किसे छूट मिल सकती है

कानूनी संस्थाएँ जो:

1. विशेष व्यवस्थाओं में से किसी एक पर स्विच कर चुके हैं या जुआ व्यवसाय पर कर का भुगतान कर रहे हैं;
2. वे स्कोलोकोवो परियोजना में भागीदार हैं;
3. कला के अनुच्छेद 4 में निर्दिष्ट विदेशी/अंतर्राष्ट्रीय संगठनों की संख्या को संदर्भित करता है। 246 रूसी संघ का टैक्स कोड;
4. वे ऐसी गतिविधियाँ करते हैं, जो कुछ शर्तों के अधीन, 0% दर के अधीन होती हैं - अक्सर ये शिक्षा और स्वास्थ्य देखभाल के क्षेत्र में गतिविधियाँ होती हैं (आय की सूची जहां शून्य दर संभव है, अनुच्छेद 284, 284.1 में पाई जा सकती है) , रूसी संघ के टैक्स कोड के 284.3)।

यह पता चला है कि सामान्य कानूनी संस्थाओं (व्यापार, परिवहन, निर्माण, उत्पादन या सेवा क्षेत्र में काम करने वाले) के लिए, यदि उन्होंने एक विशेष व्यवस्था पर स्विच नहीं किया है, तो व्यवसाय करते समय आयकर समान रूप से मुख्य करों में से एक है। सभी को अन्य तीन बिंदुओं से संबंधित संगठनों की सूची में शामिल नहीं किया जा सकता - विशेष आवश्यकताएं लागू होती हैं।

आयकर गणना

आयकर की गणना करते समय, आपको पता होना चाहिए कि इस मामले में कराधान का उद्देश्य ठीक लाभ है। आप और मैं अच्छी तरह समझते हैं कि लाभ क्या है: यह वह आय है जिसमें से खर्च घटा दिया गया है। यहां महत्वपूर्ण बिंदु हैं:

• कर की गणना करने के लिए, आय में बिक्री राजस्व और गैर-परिचालन आय शामिल है, जिसकी एक सूची आपको कला में मिलेगी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249।
• कर की गणना करने के लिए, व्यय में बिक्री से होने वाले व्यय (दोनों प्रत्यक्ष (मूल्यह्रास, कर्मचारियों का वेतन, सामग्री व्यय) और अप्रत्यक्ष) और गैर-परिचालन व्यय शामिल हैं, जिनकी सूची कला में दर्शाई गई है। 265 रूसी संघ का टैक्स कोड।
• आय और व्यय जो गणना में भाग नहीं लेते हैं, कला में सूचीबद्ध हैं। 251 और कला. क्रमशः 270 - इन सूचियों में आय/व्यय की स्पष्ट रूप से परिभाषित श्रेणियां शामिल हैं, जिनका किसी भी परिस्थिति में कर पर प्रभाव नहीं पड़ सकता है।

महत्वपूर्ण! कर की गणना करते समय खर्चों को ध्यान में रखने के लिए, उन्हें आर्थिक औचित्य की आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए, लाभ उत्पन्न करने के उद्देश्य से होना चाहिए और दस्तावेजों द्वारा समर्थित होना चाहिए। यदि इनमें से कम से कम एक बिंदु पूरा नहीं होता है, तो कर कार्यालय को कर उद्देश्यों के लिए ऐसे खर्च को पहचानने से इनकार करने का अधिकार है। यानी कर कार्यालय इन खर्चों को गणना से हटा देगा, कर आधार को ऊपर की ओर पुनर्गणना करेगा और अतिरिक्त कर की गणना करेगा।

अक्सर, कर कार्यालय बेईमान ठेकेदारों के कारण खर्चों को अनुचित मानता हैजब संगठन ने इसके चयन में उचित परिश्रम नहीं किया। आप अपनी सुरक्षा कैसे कर सकते हैं, इसके बारे में हम पहले ही लिख चुके हैं।

2019 के लिए नवाचारों में से एक अपने कर्मचारियों, पर्यटक और सेनेटोरियम-रिसॉर्ट दोनों के लिए यात्रा पैकेज के भुगतान को खर्च के रूप में लिखने की अनुमति है। आपको यहां क्या जानने की आवश्यकता है?

• ये संशोधन 23 अप्रैल, 2018 को टैक्स कोड, अनुच्छेद 1 113-एफजेड में पेश किए गए थे;
• वाउचर केवल एक रूसी टूर ऑपरेटर या एजेंट के माध्यम से खरीदे जाने चाहिए, एक विशिष्ट कर्मचारी के पक्ष में एक समझौते के तहत, साथ ही, यदि वांछित हो, तो उसके रिश्तेदारों (पत्नियों, पतियों, 18 या 24 वर्ष से कम उम्र के बच्चे, यदि बच्चा है) एक विश्वविद्यालय में पूर्णकालिक छात्र);
• आराम या उपचार केवल रूसी संघ के क्षेत्र में होना चाहिए;
• लागत में यात्रा, आवास, भोजन, भ्रमण या स्पा सेवाओं की लागत शामिल हो सकती है;
• प्रति कर्मचारी बजट 50 हजार रूबल से अधिक नहीं है;
• व्यक्तिगत आयकर को यात्रा की लागत से रोका जाना चाहिए। आय की पहचान की तारीख वह तारीख होगी जब कंपनी यात्रा के लिए भुगतान करेगी।

सभी खर्च: वाउचर, सेनेटोरियम और चिकित्सा उपचार, स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा के लिए योगदान कुल श्रम लागत का 6% से अधिक नहीं होना चाहिए।

एक और महत्वपूर्ण विशेषता! आप दो तरीकों का उपयोग करके आयकर की गणना में शामिल आय और व्यय को ध्यान में रख सकते हैं: प्रोद्भवन विधि या नकद विधि। उन्हें संयोजित करना असंभव है, उदाहरण के लिए, एक विधि का उपयोग करके आय और दूसरे का उपयोग करके व्यय का लेखांकन करना। आप एक विधि से दूसरी विधि पर भी नहीं जा सकते। आप केवल एक ही तरीका चुनें जो आपके लिए सबसे उपयुक्त हो - इसके लिए इसे कर लेखांकन नीति के प्रावधानों में से एक के रूप में तय किया जाना चाहिए।

विधियों का सार क्या है?

• उपार्जन विधि : इस पद्धति में, आय/व्यय को उस अवधि में दर्ज किया जाता है जिसमें वे खर्च किए जाते हैं, भुगतान की तारीख या धन की प्राप्ति की परवाह किए बिना;
• नकद विधि : इस पद्धति के साथ, आय/व्यय को तब ध्यान में रखा जाता है जब वे वास्तव में प्राप्त या भुगतान किए जाते हैं। दरअसल, इसीलिए इस विधि को नकद विधि कहा जाता है: हमने ग्राहक से चालू खाते में पैसा प्राप्त किया - आय को दर्शाया, आपूर्तिकर्ता को चालान का भुगतान किया - व्यय को दर्शाया।

आप इन विधियों के बारे में कला में अधिक पढ़ सकते हैं। 271-273 रूसी संघ का टैक्स कोड। ओएसएनओ पर नकद पद्धति का उपयोग केवल उन कानूनी संस्थाओं द्वारा किया जा सकता है जिनका राजस्व (वैट को छोड़कर) पिछली 4 तिमाहियों में 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं था। प्रत्येक अवधि के लिए. तदनुसार, चूँकि इस पद्धति का उपयोग सीमित है, संचय विधि अभी भी मुख्य है।

आयकर की गणना के लिए फार्मूला

कर की गणना के लिए निम्नलिखित सूत्र का उपयोग किया जाता है:

आयकर = कर गणना का आधार * दर - अग्रिम भुगतान

और अब क्रम से सूत्र के प्रत्येक तत्व के बारे में।

कर आधार

इस मामले में कर आधार संगठन के लाभ की राशि है, जिसकी गणना आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में की जाती है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि:

• यदि व्यय आय से अधिक हो और लाभ न हो तो कर आधार = 0, अर्थात् कर भी = 0 होगा;
• संकेतकों की गणना वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर की जाती है;
• यदि किसी कानूनी इकाई को पिछले वर्षों से नुकसान हुआ है, तो वह कर आधार को कम करने में भी भाग लेती है;
• यदि, अपनी गतिविधियों की प्रकृति के कारण, एक कानूनी इकाई विभिन्न दरों पर आयकर का भुगतान करती है, तो प्रत्येक दर के लिए कर आधार की गणना अलग से की जानी चाहिए।

2019 में आयकर दर

मानक आयकर दर 20% निर्धारित है, और बजट द्वारा वितरण ऐसा है कि 17% क्षेत्र को जाता है, 3% संघीय बजट को। कुछ व्यक्तियों के लिए विशेष दरें लागू हो सकती हैं; आप उनके बारे में कला में पढ़ सकते हैं। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड।

वर्ष के दौरान आयकर के लिए अग्रिम भुगतान

अन्य करों की तरह, आयकर का भुगतान वर्ष में एक बार नहीं किया जाता है, बल्कि इसे पूरे वर्ष वितरित किया जाता है - इसके लिए अग्रिम भुगतान भी किया जाता है। इस कर के लिए अग्रिम भुगतान की प्रक्रिया भिन्न हो सकती है:

• मासिक भुगतान के साथ त्रैमासिक;
• मासिक भुगतान के बिना त्रैमासिक;
• वास्तविक लाभ राशि के आधार पर मासिक।

परिणामस्वरूप, चाहे कोई कानूनी इकाई अग्रिम भुगतान कैसे भी करे, वर्ष के अंत में अंतिम कर गणना की गणना सभी अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए की जाती है।

यहाँ एक उदाहरण है: 2018 के अंत में, पेरवी एलएलसी की कर योग्य आय 123 मिलियन रूबल थी, और कर आधार को कम करने वाले खर्च 76 मिलियन रूबल थे। यह पता चला है कि इस मामले में कर उद्देश्यों के लिए लाभ 123 - 76 = 47 मिलियन रूबल के बराबर होगा। मानक कर दर का प्रयोग किया जाता है -20%. वर्ष के अंत में कर = 47 * 20% = 9.4 मिलियन रूबल।

आइए मान लें कि वर्ष के दौरान कंपनी पहले ही 6.2 मिलियन रूबल का अग्रिम भुगतान कर चुकी है। तब देय कर 9.4 - 6.2 = 3.2 मिलियन रूबल के बराबर होगा।

आयकर भुगतान की समय सीमा

मैं इस तथ्य से शुरुआत करूंगा अग्रिम भुगतान की किसी भी विधि के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।लेकिन रिपोर्टिंग भिन्न हो सकती है. उन लोगों के लिए जिनके पास त्रैमासिक अग्रिम भुगतान है (चाहे मासिक भुगतान के साथ या नहीं), मानक रिपोर्टिंग अवधि तिमाही, छह महीने और 9 महीने हैं। जो लोग हर महीने मुनाफे के आधार पर अग्रिम भुगतान करते हैं, उनके लिए रिपोर्टिंग अवधि एक महीने, 2 महीने, 3 महीने और इसी तरह साल के अंत तक होगी।

सभी भुगतानों की देय तिथि 28 तारीख है।और अधिक विस्तार में:

• तिमाही के अंत में अग्रिम भुगतान तिमाही के अगले महीने के 28वें दिन तक भुगतान किया जाता है;
• एक तिमाही के भीतर मासिक भुगतान संबंधित चालू माह के 28वें दिन से पहले किया जाता है;
• वास्तविक लाभ मूल्यों के आधार पर मासिक भुगतान महीने के अंत के बाद के 28वें दिन तक किया जाता है।
• आयकर की अंतिम गणना अगले वर्ष 28 मार्च से पहले की जानी चाहिए।

आयकर रिपोर्टिंग

कानूनी संस्थाएं ओएसएनओ में कर अधिकारियों को आयकर रिटर्न जमा करती हैं।इसकी डिलीवरी की आवृत्ति अग्रिम भुगतान के क्रम पर निर्भर करती है। जो लोग त्रैमासिक रूप से अग्रिम हस्तांतरित करते हैं, उनके लिए घोषणा 4 बार प्रस्तुत की जानी चाहिए - वर्ष की प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर। जो लोग वास्तव में हर महीने बजट के लिए अग्रिम भुगतान करते हैं, उनके लिए घोषणा को 12 बार जमा करना होगा - जनवरी से नवंबर तक और पूरे वर्ष में।

रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा कर भुगतान के समान ही है।रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों पर रिपोर्ट समाप्त होने वाली अवधि के बाद शुरू होने वाले महीने के 28वें दिन तक प्रस्तुत की जाती है, और वर्ष के परिणामों पर घोषणा 28 मार्च तक प्रस्तुत की जानी चाहिए।

निष्कर्ष

इस लेख में, हमने कॉर्पोरेट आयकर से संबंधित मुख्य बिंदुओं की जांच की। निम्नलिखित लेखों में हम प्रत्येक बिंदु पर विस्तार से चर्चा करेंगे।