न्यूनतम कर सरलीकृत कर प्रणाली 15. सरलीकृत कर प्रणाली कर की गणना कैसे करें: आय घटा व्यय। स्थानांतरण का अधिकार

क्या आप अपने अकाउंटेंट की जांच करना चाहते हैं कि वह करों की सही गणना करता है या नहीं? क्या आपकी कंपनी सरल तरीके से काम करती है? क्या आप अपनी रिपोर्ट स्वयं तैयार करते हैं और यह सुनिश्चित करना चाहते हैं कि आपने अपना टैक्स रिटर्न सही ढंग से भरा है? या हो सकता है कि आप बस अपना खुद का व्यवसाय शुरू करने वाले हों और जानना चाहते हों कि आपको कौन से कर चुकाने होंगे और क्या आपका नियोजित व्यवसाय लाभ लाएगा?

हमारा कर कैलकुलेटर.

इसकी सहायता से आप गणना कर सकते हैं:
- सरलीकृत कराधान प्रणाली (यूएसएन टैक्स) के तहत भुगतान किया गया कर;
- कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के तहत भुगतान किया गया न्यूनतम कर, जब व्यय आय के 1% से अधिक हो;
- पेंशन फंड (पीएफ), सामाजिक बीमा फंड (एफएसएस), संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड (एफएफओएमएस) को भुगतान किया गया बीमा योगदान;
- व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल), कर्मचारियों के वेतन से रोका गया;
- व्यक्तिगत आयकर की कटौती के बाद कर्मचारियों को "हाथ में" वेतन का भुगतान;
- उद्यम का शुद्ध लाभ या हानि।

अंतिम सूचक है लाभ हानि)- एक कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए सबसे महत्वपूर्ण है, क्योंकि मुख्य प्रश्न का उत्तर देता है - क्या उसके लिए इस व्यवसाय में संलग्न होना लाभदायक है? इस प्रकार, हमारा कैलकुलेटर न केवल करों की गणना कर सकता है, बल्कि आपको व्यावसायिक योजनाओं के वित्तीय संकेतकों की जांच करने की भी अनुमति देता है। जाहिर है, यदि व्यवसाय योजना से लिए गए प्रारंभिक डेटा की गणना कैलकुलेटर पर करने पर नुकसान होता है, तो यह सोचने का एक गंभीर कारण है कि क्या वास्तव में ऐसा व्यवसाय शुरू करना उचित है।

कैलकुलेटर आय और व्यय, वेतन, बीमा प्रीमियम और सरलीकृत कर प्रणाली के बीच अंतर के रूप में लाभ (हानि) की गणना करता है। दूसरे शब्दों में, शुद्ध लाभ वह धन है जो किसी उद्यमी या कानूनी इकाई के पास सभी करों का भुगतान करने और व्यवसाय चलाने से जुड़ी अन्य लागतों का भुगतान करने के बाद बचा रहता है।

टैक्स कैलकुलेटर में अंतर्निहित एल्गोरिदम 2019 में लागू कानून और उसके सभी प्रावधानों में नवीनतम परिवर्तनों को पूरी तरह से ध्यान में रखते हैं।
आप उन बुनियादी मापदंडों के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त कर सकते हैं जिनके आधार पर गणना की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली कर कैलकुलेटर के साथ काम करना बेहद सरल है:
1. आवश्यक विकल्पों की जाँच करें।
2. वित्तीय संकेतक दर्ज करें.
3. "गणना चलाएँ" बटन (नीचे) पर क्लिक करें।

कर सूचना। कर कैलकुलेटर में उपयोग किए जाने वाले बुनियादी पैरामीटर और धारणाएँ।

सरलीकृत कराधान प्रणाली (यूएसएन कर) के आवेदन के संबंध में भुगतान किया गया कर:
कराधान की वस्तु "आय" - दर 6%;
कराधान का उद्देश्य "आय व्यय की राशि से कम" ("आय घटा व्यय") - 5 से 15% की दर (क्षेत्रीय कानून द्वारा स्थापित; उदाहरण के लिए, सेंट पीटर्सबर्ग और लेनिनग्राद क्षेत्र में दर 7% है) .
करदाता स्वतंत्र रूप से कराधान की वस्तु चुनता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली (न्यूनतम कर सरलीकृत कर प्रणाली) के आवेदन के संबंध में भुगतान किया गया न्यूनतम कर:
यदि "नियमित" कर की राशि करदाता की आय के एक प्रतिशत से कम है, तो इसका भुगतान "नियमित" कर के बजाय कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के तहत किया जाता है।
न्यूनतम कर आय का 1% है।

कैलकुलेटर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए सभी संभावित विकल्पों को ध्यान में रखता है, और रूसी संघ के टैक्स कोड "सरलीकृत कराधान प्रणाली" के अध्याय 26.2 के अनुसार "सरलीकृत" कर की गणना करता है, और पेंशन फंड में बीमा योगदान देता है। सामाजिक बीमा कोष और अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष - रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 34 के अनुसार "रूसी संघ में बीमा प्रीमियम"।

कृपया ध्यान दें: यदि कराधान का उद्देश्य "आय घटा व्यय" है, तो व्यय की राशि को अर्जित वेतन की राशि और बीमा योगदान की राशि को शामिल किए बिना कैलकुलेटर के उपयुक्त क्षेत्र में दर्ज किया जाना चाहिए। कर्मचारियों का वेतन एक अलग फ़ील्ड में दर्ज किया जाता है, और कैलकुलेटर स्वयं बीमा प्रीमियम की गणना करेगा।
कर योग्य वस्तु "आय घटा व्यय" के कर आधार की गणना करते समय जिन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है, उनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 में भी दी गई है।

बीमा प्रीमियम भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, कानून कम टैरिफ स्थापित करता है (उदाहरण के लिए, कृषि उत्पादकों के लिए, सूचना प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों और कई अन्य के लिए)। कैलकुलेटर ऐसे लाभों को लागू करने की संभावना को ध्यान में नहीं रखता है और "सामान्य" कानूनी संस्थाओं और गैर-तरजीही श्रेणियों के व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए उक्त कानून द्वारा स्थापित दरों पर बीमा प्रीमियम की गणना करता है।
साथ ही, कैलकुलेटर पेंशन फंड में बीमा योगदान की गणना के लिए अधिकतम आधार को ध्यान में नहीं रखता है। यदि व्यक्तिगत कर्मचारियों का वार्षिक वेतन इस अधिकतम मूल्य से अधिक है, तो इन कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की गणना करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित कम दरों पर अतिरिक्त राशि से की जाती है।

व्यक्तिगत आयकर दर (एनडीएफएल) 13% है, जिसे नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के अर्जित वेतन से रोक लिया जाता है और बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है (उदाहरण: कर्मचारी का वेतन - 20,000 रूबल, व्यक्तिगत आयकर - 2,600 रूबल, कर्मचारी को 20,000 - 2,600 = प्राप्त होगा) 17,400 रूबल।)।
कैलकुलेटर उपरोक्त उदाहरण के अनुसार व्यक्तिगत आयकर और "शुद्ध" वेतन की गणना करता है, इस तथ्य के आधार पर कि कर्मचारियों को कुछ श्रेणियों के नागरिकों (उदाहरण के लिए, जिनके बच्चे हैं) के लिए कर कानून द्वारा स्थापित कर कटौती का लाभ और अधिकार नहीं है। ).
व्यक्तिगत आयकर की अधिक सटीक गणना के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड "व्यक्तिगत आय पर कर" के अध्याय 23 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है।

व्यावसायिक संस्थाओं पर कर का दबाव कम करने के लिए एक सरलीकृत विशेष व्यवस्था (एसटीएस) शुरू की गई है। 2018 में क्षेत्र के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली की दरें अलग-अलग हैं। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि क्षेत्रीय अधिकारियों को इस कर के प्रतिशत को स्थापित अधिकतम मूल्य के भीतर समायोजित करने का अधिकार दिया गया है। प्रतिशत संकेतक में परिवर्तन का प्रत्येक तथ्य क्षेत्रीय कानून के प्रकाशन द्वारा समर्थित है।

यूएसएन: कराधान की दरें और वस्तुएं

सरलीकृत योजना पर स्विच करते समय, व्यावसायिक संस्थाओं को दो कराधान विकल्पों के बीच एक विकल्प दिया जाता है:

1. सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का अनुप्रयोग - 2018 में ब्याज दर आय संकेतक से गुणा की जाती है।
2. समीक्षाधीन अवधि में हुई लागत से कम आय की राशि को कर योग्य वस्तु के रूप में उपयोग करना।

पहली विधि के साथ, गणना बिक्री और धन की गैर-परिचालन प्राप्तियों से जुड़े सभी आय लेनदेन को ध्यान में रखती है। इस नियम के अपवाद कला के पैराग्राफ 1 में दिए गए हैं। 346.15. "आय" के लिए सरलीकृत कर की दर दूसरे मानदंड की तुलना में कम है, लेकिन कर आधार अधिक है। यदि आप किसी ऐसी वस्तु के साथ एक विशेष व्यवस्था में परिवर्तन को औपचारिक बनाते हैं जो न केवल आय, बल्कि लागत को भी ध्यान में रखती है, तो:

• अतिरिक्त लाभ प्राप्त किया जा सकता है बशर्ते कि आय के संबंध में व्यय कम से कम 60% हो;
• सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत केवल आय प्राप्तियों से कर आधार बनाने के मामले में दर कम है;
• लागतों की सूची जिसका उपयोग गणना किए गए कर की मात्रा को कम करने के लिए किया जा सकता है, कानून द्वारा सीमित और विनियमित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16);
• प्रत्येक व्यय लेनदेन में दस्तावेजी साक्ष्य होना चाहिए, अन्यथा नियामक अधिकारी व्यक्तिगत राशि की भरपाई की अनुमति नहीं देंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के अनुसार, इस विशेषता के साथ एक कर की दर एक साधारण साझेदारी समझौते में भाग लेने वाले व्यक्तियों के लिए एक विशेष व्यवस्था पर स्विच करने का एकमात्र संभव विकल्प है, पार्टियों के लिए ट्रस्ट में संपत्ति के हस्तांतरण पर एक समझौते के लिए प्रबंधन। सरलीकृत कर प्रणाली - 2018 के लिए दरें:

1. आय-आधारित कर गणना पद्धति का उपयोग करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं के लिए, अधिकतम प्रतिशत 6 है।
2. सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" (2018) की गणना करते समय, दर 15% के स्तर पर है।

क्षेत्रीय सरकारी अधिकारियों द्वारा कर दरों के मानक स्तर में कटौती लागत को ध्यान में रखते हुए आय-सृजन लेनदेन के आधार पर 5% तक संभव है, ऐसे मामलों के लिए 1% जहां गणना का आधार केवल आय से बनता है। 2018 में सरलीकृत कर प्रणाली की शून्य ब्याज दर उन कुछ श्रेणियों के उद्यमियों के लिए तय की जा सकती है जिन्हें पहली बार व्यक्तिगत उद्यमियों का दर्जा प्राप्त हुआ है। अधिमानी दर के प्रभाव की एक अस्थायी सीमा होती है - इसे पंजीकरण की तारीख से दो साल से अधिक समय तक लागू नहीं किया जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" (2018) की मानक दर को कला में रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा अनुमोदित किया गया था। 346.20. सरलीकरणकर्ताओं के कार्य की क्षेत्रीय विशेषताएं रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों में निर्धारित हैं। देय कर की राशि, खर्च की गई लागतों को ध्यान में रखते हुए गणना पद्धति चुनते समय, शून्य के बराबर नहीं हो सकती। उद्यमी बिलिंग अवधि में आय प्राप्तियों की मात्रा का कम से कम 1% राशि बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। सामान्य फॉर्मूले का उपयोग करके गणना किए गए कर और न्यूनतम भुगतान के बीच परिणामी अंतर अगले वर्ष के खर्चों में दर्ज किया जाता है।

क्षेत्र के अनुसार सरलीकृत कर दरों (आय घटा व्यय) की पूरी तालिका

रिपोर्टिंग के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली (आय - व्यय) का उपयोग करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं को न्यूनतम कर की राशि की गणना करने की आवश्यकता होती है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर का क्या अर्थ है और इसकी गणना और भुगतान कैसे किया जाता है? इस पर बाद में लेख में और अधिक जानकारी दी जाएगी।

2017 में कर न्यूनतम

भुगतान के कराधान की नामित वस्तु सरलीकरणकर्ता को सीमित संख्या में खर्चों से आय कम करने की अनुमति देती है। इसके परिणामस्वरूप कर रिपोर्टिंग में न्यूनतम लाभ या हानि हो सकती है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, यदि एक निश्चित अवधि में लाभ प्राप्त होता है, तो एक निश्चित राशि का भुगतान करना होगा। ये नियम उन उद्यमियों पर लागू नहीं होते जो 1% के भीतर सरलीकृत कर दर लागू करते हैं।

वर्ष के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले सभी व्यापारियों और उद्यमों को दो अनिवार्य भुगतानों की गणना करने की आवश्यकता होती है:

1. नियमित कर (आय-व्यय) x 15%।
2. न्यूनतम कर (आय) x 1%।

बड़ी राशि का भुगतान कर प्राधिकरण को हस्तांतरित किया जाना चाहिए। इसलिए, आम तौर पर स्वीकृत एकल कर के लिए, राशि न्यूनतम कर (आय का 1%) से अधिक नहीं होनी चाहिए।

महत्वपूर्ण! सामान्य और भुगतान किए गए न्यूनतम कर के बीच अंतर को बाद की रिपोर्टिंग अवधि में व्यय पक्ष में शामिल किया जा सकता है (आगामी वर्षों के परिणामों के आधार पर)। देखने और मुद्रण के लिए डाउनलोड करें:

कर सुविधाएँ

इस कर की निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

1. अधिक लाभदायक स्थिति वह है जब आय घाटे से थोड़ी अधिक हो और कोई नुकसान न हुआ हो।
2. न्यूनतम कर का भुगतान उस तिमाही के परिणामों के आधार पर किया जा सकता है जब सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी ने वर्ष के दौरान यह लाभ खो दिया हो।
3. इस भुगतान का भुगतान विशेष रूप से लाभ से करते समय, इसका न्यूनतम निर्धारित करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि आय हमेशा उपलब्ध होती है।

सबसे कम भुगतान कैसे प्राप्त करें

न्यूनतम कर दर उन स्थितियों में लागू की जाती है जहां इसका परिणाम राशि से अधिक होता है, जिसकी गणना सरलीकृत प्रणाली के सामान्य नियमों के अनुसार की जाती है।

इसका मतलब यह है कि पिछले साल के नतीजों में लगभग घाटा हुआ। ऐसे में टैक्स का कम से कम इस्तेमाल करना ही बेहतर है.

महत्वपूर्ण! कानून का पालन करने में विफलता को पूरे वर्ष में न्यूनतम कर का भुगतान माना जाता है। तिमाही के लिए लागत या "शून्य" परिणामों की अग्रिम गणना करने की अनुमति नहीं है।

सरलीकृत प्रणाली के तहत काम करने के लिए, एक उद्यमी को कर प्राधिकरण को एक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी।

एक नया व्यवसाय पंजीकृत करते समय, आवेदन पंजीकरण के बाद जमा किया जाता है, लेकिन पंजीकरण के 30 दिनों के बाद नहीं। यदि यह समय सीमा चूक जाती है, तो सामान्य कर प्रणाली स्वचालित रूप से सौंपी जाएगी।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर की गणना कैसे करें

करों की गणना और भुगतान के नियम टैक्स कोड द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। गणितीय संक्रियाएँ इस प्रकार दिखती हैं: वार्षिक आय को 1% से गुणा किया जाता है, लागतों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, अर्थात:

1. सामान्य रूप से कर की गणना करें.
2. प्राप्त राशि की तुलना न्यूनतम कर से करें - वार्षिक आय का 1%।
3. यदि सामान्य रूप से गणना किया गया कर आय का 1% से अधिक या इस राशि के बराबर है, तो आप सरलीकृत कर प्रणाली के तहत सामान्य कर का भुगतान करते हैं। यदि टैक्स आय के 1% से कम है तो न्यूनतम टैक्स का भुगतान करें। गणना को समझने का सबसे आसान तरीका एक विशिष्ट उदाहरण है।

उदाहरण

वर्ष के अंत में, व्यक्तिगत उद्यमियों के पास निम्नलिखित संकेतक होते हैं:

• आय - 1,000,000 रूबल,
• खर्च - 940,000 रूबल।

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की राशि निर्धारित करें:

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर 9,000 रूबल है। (रगड़ 1,000,000 - रगड़ 940,000) x 15%। न्यूनतम कर 10,000 रूबल है। (रगड़ 1,000,000) x 1%।

निष्कर्ष: इस मामले में, न्यूनतम कर (10,000 रूबल) का भुगतान किया जाएगा, क्योंकि यह सरलीकृत कर प्रणाली (9,000 रूबल) के एकल कर से अधिक निकला।

गणना उदाहरण

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करों का भुगतान कब करें

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.19 के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत रिपोर्टिंग अवधि को एक कैलेंडर वर्ष माना जाता है।साल की पहली तिमाही, छमाही और नौ महीने की रिपोर्टिंग की जानी चाहिए.

वर्ष के दौरान यह निर्धारित करना असंभव है कि न्यूनतम कर का भुगतान किया जाना चाहिए या नहीं, क्योंकि इसकी गणना रिपोर्टिंग अवधि के अंत में की जाती है। इस कारण से, सामान्य अग्रिम भुगतान (x 15%) त्रैमासिक किया जाना चाहिए। जब वर्ष समाप्त होता है, तो व्यक्तिगत उद्यमियों और उद्यमों का निर्धारण कर के प्रकार से किया जाता है।

भुगतान हस्तांतरित करने की समय सीमा (नियमित और न्यूनतम) समान है, और एक सरलीकृत कराधान प्रणाली घोषणा एक ही समय में प्रस्तुत की जाती है:

• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, सबमिशन की समय सीमा 30 अप्रैल है;
• उद्यमों के लिए - 31 मार्च।

अपवाद तब होता है जब कोई आर्थिक गतिविधि नहीं होती है।

अग्रिम भुगतान की गणना कैसे की जाती है?

यदि न्यूनतम कर का भुगतान करना आवश्यक है, तो भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान से इसकी राशि कम हो जाती है। यदि अग्रिम कर न्यूनतम से अधिक है, तो इसका भुगतान करना आवश्यक नहीं है।

पूर्वभुगतान शेष:

1. अगली रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान स्थानांतरित करते समय ध्यान में रखा जाएगा;
2. भुगतानकर्ता को लौटा दिया गया;
3. समाधान रिपोर्ट में गिना जाता है।

धनवापसी प्राप्त करने के लिए, आपको कर सेवा को एक अनुरोध प्रस्तुत करना होगा और भुगतान आदेश संलग्न करना होगा जो अग्रिम के हस्तांतरण का संकेत देता है।

ध्यान! कर प्राधिकरण 10 दिनों के भीतर आवेदन की समीक्षा करता है। यदि अधिक भुगतान की वापसी का नोटिस नहीं भेजा गया है, तो आपको न्यूनतम कर राशि का भुगतान करना होगा। अन्यथा, एक ऋण बन जाएगा जिस पर जुर्माना लगाया जाएगा।

जब अगली अवधि में हानि प्राप्त होती है, तो पिछले वर्ष से हस्तांतरित अंतर को घाटे की समग्रता में ध्यान में रखा जाता है। एक सरलीकरणकर्ता उन्हें अगले वर्ष के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों में शामिल कर सकता है।

एसटीएस (सरलीकृत कराधान प्रणाली) कर के बोझ को कम करने के लिए कानूनी संस्थाओं द्वारा लागू एक विशेष / विशेष कर व्यवस्था है। यह मोड भुगतान करने की आवश्यकता को प्रतिस्थापित करता है:

• वैट (आयात को छोड़कर);
• आयकर;
• संपत्ति कर;
• व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए)।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन, प्रतिबंध

इस प्रकार के कराधान में परिवर्तन स्वेच्छा से किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए कानूनी। व्यक्तियों को कैलेंडर वर्ष (31 दिसंबर) के अंत से पहले पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा अधिकारियों को एक विशेष अधिसूचना फॉर्म जमा करना होगा। नए पंजीकृत संगठनों के लिए, अधिसूचना जमा करने के लिए राज्य पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों तक की अवधि दी जाती है। पंजीकरण।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.12 सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग के लिए कई प्रतिबंध प्रदान करता है:

• यदि राजस्व 60 मिलियन रूबल से अधिक है। कर अवधि के परिणामों के आधार पर;
• यदि कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक है;
• यदि मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्तियों की अंतिम कीमत 100 मिलियन रूबल से अधिक है;
• यदि कंपनी की शाखाएँ हैं;
• बैंक;
• गिरवी रखने की दुकान;
• निवेशित राशि;
• नोटरी;
• बीमाकर्ता, आदि

टैक्स कोड सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के लिए 2 विकल्प प्रदान करता है: आय 6% या आय घटा व्यय। एक अनकहा नियम है: यदि व्यय की राशि आय की राशि के 60% से अधिक है, तो व्यय घटाकर आय की वस्तु पर स्विच करना बेहतर है।

घोषणा वर्ष में एक बार प्रस्तुत की जानी चाहिए। लेकिन कर की गणना और भुगतान प्रत्येक तिमाही में संचय के आधार पर किया जाना चाहिए।

प्रत्येक व्यवसाय प्रतिनिधि, अपनी उद्यमशीलता यात्रा की शुरुआत में एक कर व्यवस्था का चयन करता है, या काम की प्रक्रिया में इसे बदलता है, मुख्य रूप से कर भुगतान की अपेक्षित राशि पर ध्यान केंद्रित करता है। मुख्य रुचि करों पर जितना संभव हो उतना बचत करना है, लेकिन कर प्रणाली की सरलता और स्पष्टता सबसे महत्वपूर्ण नहीं है। यही कारण है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली रूसी व्यापारियों के बीच काफी मांग में है - यह एक गैर-विशेषज्ञ के लिए भी काफी समझ में आता है। इस तथ्य के बावजूद कि इसमें कुछ सूक्ष्मताएं और बारीकियां हैं, अधिकांश व्यवसायी इसे मुख्य विधा के रूप में चुनते हैं। इस लेख में हम सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके कर आय घटाकर व्यय की गणना कैसे करें, इसके बारे में बात करेंगे।

आय घटा व्यय 15% के लिए सरलीकृत कर प्रणाली क्या है

आरंभ करने के लिए, हम आपको याद दिला दें कि "सरलीकृत" मॉडल आपको चुनने की अनुमति देता है: आय का 6% या आय घटाकर 15% व्यय। लाभ के आकार और विकास की संभावनाओं के आधार पर, प्रत्येक उद्यमी व्यक्तिगत रूप से कर शुल्क और भुगतान के लिए सबसे उपयुक्त योजना चुनता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, आय घटा व्यय, कर की गणना और भुगतान उस राशि से किया जाता है जो आय और व्यय के बीच का अंतर है। इसके अलावा, सभी खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, बल्कि केवल उन खर्चों को ध्यान में रखा जाता है जो रूसी संघ के टैक्स कोड में नोट किए गए हैं, इसलिए इन खर्चों का सख्त रिकॉर्ड रखना, दस्तावेजीकरण करना और उन्हें आर्थिक रूप से उचित ठहराना आवश्यक है।

कई रूसी उद्यमियों के उदाहरण से पता चलता है कि 15% की आय शून्य व्यय वस्तु के साथ एक सरलीकृत कराधान प्रणाली फायदेमंद है यदि राजस्व की लागत 60% से अधिक है। इसलिए, इसे अक्सर नौसिखिए उद्यमियों या उन लोगों द्वारा चुना जाता है जो गंभीरता से अपना व्यवसाय विकसित करने की योजना बनाते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की दर: वस्तु आय घटा व्यय

रूसी संघ का टैक्स कोड मुख्य दर 15% मानता है। हालाँकि, रूस के क्षेत्र के आधार पर, यह दर 5% तक नीचे की ओर बदल सकती है। इसके अलावा, यह माना जाता है कि 2017 से स्थानीय अधिकारी इसे 3% तक भी कम करने में सक्षम होंगे, जो अच्छी खबर है। क्षेत्रों को न केवल अपनी कुछ विशेषताओं के आधार पर दर कम करने का अधिकार है, बल्कि दिलचस्प लाभदायक निवेश आकर्षित करने का भी अधिकार है। व्यक्तिगत क्षेत्रीय कर दरों को वर्ष में एक बार संशोधित किया जा सकता है।

ध्यान!कानून के अनुसार, उत्पादन, वैज्ञानिक या सामाजिक क्षेत्रों में काम करने वाले इच्छुक उद्यमियों को दो साल की अवधि के लिए शून्य कर दर का अधिकार है, लेकिन केवल तभी जब क्षेत्रीय अधिकारियों के पास ऐसा करने की इच्छा हो। न्यूनतम कर स्तर का भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

महत्वपूर्ण! रूसी संघ के किसी विशेष क्षेत्र में सबसे प्रभावी और लाभदायक कर दर का पता लगाने के लिए, आपको निकटतम कर कार्यालय से संपर्क करना होगा।

कर आय घटाकर व्यय की गणना के लिए वित्तीय संकेतक

कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली की सही और विश्वसनीय गणना करने के लिए, आपको निम्नलिखित डेटा को ध्यान में रखना होगा:

• बिलिंग अवधि के लिए;
• कर आधार के कारण अग्रिम भुगतान;
• रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान।

यह याद रखना चाहिए कि कर आधार की गणना निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर की जानी चाहिए: एक तिमाही, 6 महीने और 9 महीने।

चलिए एक उदाहरण देते हैं

विचाराधीन उदाहरण में, हम कंपनी "थ्री डोर्स" को कराधान के विषय के रूप में लेंगे। गणना की जाने वाली अवधि के लिए हम 2015 लेते हैं। कंपनी की मासिक आय नीचे दर्शाई गई है। हमें प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की राशि और देय कर की राशि की गणना करने की आवश्यकता है: पहली तिमाही, आधा वर्ष और नौ महीने। साथ ही, हमारा तात्पर्य यह है कि कंपनी "थ्री डोर्स" को कोई बकाया घाटा नहीं है।

तो, मान लीजिए कि 2015 के लिए संगठन को निम्नलिखित आय घटा व्यय प्राप्त हुआ:

जनवरी - 20 हजार रूबल।
फरवरी - 30 हजार रूबल।
मार्च - 40 हजार रूबल।
अप्रैल - 60 हजार रूबल।
मई - 70 हजार रूबल।
जून - 80 हजार रूबल।
जुलाई - 90 हजार रूबल।
अगस्त - 100 हजार रूबल।
सितंबर - 110 हजार रूबल।
अक्टूबर - 120 हजार रूबल।
नवंबर - 130 हजार रूबल।
दिसंबर - 140 हजार रूबल।

इन आंकड़ों के आधार पर, जैसा कि अपेक्षित था, हम कर आधार को संचयी कुल मानते हैं। सरल गणनाएँ निम्नलिखित परिणाम देती हैं:

पहली तिमाही- 90 हजार रूबल;
छह महीने- 300 हजार रूबल;
नौ महीना- 600 हजार रूबल;
वर्ष- 990 हजार रूबल।

अगला चरण: हम छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं। ऐसा करने के लिए, हम वर्ष की शुरुआत से उसके आधे तक कर आधार की गणना संचयी आधार पर करते हैं और फिर से कर की दर से गुणा करते हैं:

300 हजार रूबल। *15% = 45 हजार रूबल

यह याद रखना चाहिए कि थ्री डोर्स कंपनी पहली तिमाही के बजट में भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान से इस राशि को कम कर सकती है। वह है:

45 हजार रूबल। - 13,500 रूबल। = 31,500 रूबल - यह वही राशि है जो कंपनी को छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में हस्तांतरित करनी होगी।

आइए तीन तिमाहियों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना के लिए आगे बढ़ें। फिर, हम नौ महीने की आय जोड़ते हैं और कर की दर से गुणा करते हैं। हम पाते हैं:

600 हजार रूबल। *15% = 90 हजार रूबल।

यह न भूलें कि इस परिणाम को पहली तिमाही और छह महीने के लिए पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान से कम किया जाना चाहिए। परिणामस्वरूप, नौ महीने के लिए भुगतान, अग्रिम भुगतान होगा:

90 हजार रूबल। - 13,500 रूबल। - 31,500 रूबल। = 45 हजार रूबल.

खैर, अंतिम गणना वार्षिक परिणामों के आधार पर भुगतान की जाने वाली राशि है। हम इसकी गणना उसी योजना के अनुसार करते हैं:

990 हजार रूबल। * 15% = 148,500 रूबल। - सभी बारह महीनों के लिए कर आधार के परिणामों के आधार पर कर की राशि। आगे:

रगड़ 148,500 - 13,500 रूबल। - 31,500 रूबल। – 45 हजार रूबल. = 58,500 हजार रूबल।

इस प्रकार, पूरे वर्ष के लिए करों में ठीक 58,500 हजार रूबल का भुगतान करना होगा।

ध्यान!कुछ मामलों में, "सरलीकृत" आय घटा व्यय के साथ कर अवधि के अंत में कर की राशि अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि से कम या अधिक हो सकती है। यह याद रखना चाहिए कि यदि यह अधिक है, तो यह कर राजकोष को अतिरिक्त देना होगा। ऐसा भी होता है कि वर्ष के अंत में अधिक कर भुगतान का पता चलता है। वहाँ दो हैं हल करने के तरीकेयह समस्या: कर या तो भविष्य के भुगतानों से भरपाई कर लिया जाता है या करदाता के खातों में वापस कर दिया जाता है।

"सरलीकृत" आय घटा व्यय के लिए न्यूनतम कर राशि

भुगतान किए जाने वाले कर की राशि की गणना करते समय, यह याद रखना चाहिए कि यदि यह आय के 1% से कम है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, कराधान के विषय को न्यूनतम कर का भुगतान करना होगा।

इसके लिए एक विशेष फार्मूला है, जिसका उपयोग वर्ष के परिणामों के आधार पर किया जाना चाहिए:

कर = राजस्व * 1%

चलिए एक उदाहरण देते हैं

पूरे 2015 में फिगर ऑफ स्पीच कंपनी की कुल आय 2,250,355 रूबल थी, जबकि इसका खर्च 2,230,310 रूबल था।

हम कर की राशि की गणना करते हैं (2,250,355 रूबल - 2,230,310 रूबल) * 15% = 3,006.75 रूबल

इस प्रकार, न्यूनतम कर राशि बराबर होगी: 2,250,355 * 1% = 22,503.55 रूबल - यह वह राशि है जिसे "फिगर ऑफ स्पीच" कंपनी राज्य के खजाने में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

जैसा कि रूस में वर्तमान अभ्यास से पता चलता है, आय घटा व्यय की सरलीकृत कराधान प्रणाली व्यवसायियों, व्यक्तिगत उद्यमियों और उद्यमों और संगठनों के प्रबंधकों दोनों के लिए सबसे पसंदीदा व्यवस्थाओं में से एक बन गई है। हालाँकि, समय-समय पर व्यवसायियों और कर सेवाओं के प्रतिनिधियों के बीच कुछ असहमति और विवाद उत्पन्न होते रहते हैं।

इसलिए, जब कोई लेखाकार इस कर की राशि की गणना करता है, तो केवल उन खर्चों को शामिल करना आवश्यक होता है जिनके पास रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान किया गया स्पष्ट, सबसे पूर्ण आर्थिक और दस्तावेजी औचित्य होता है।

यदि आप इस नियम का सख्ती से पालन करते हैं, तो सबसे अधिक संभावना है कि आय पर 15% व्यय घटाकर कर लगाने में कोई समस्या नहीं होगी।