कर संहिता के तहत प्रशासनिक जुर्माना। एक अकाउंटेंट के लिए पत्रिकाओं से चयन। कोई जुर्माना नहीं दिया जाता

कर अपराध और उनके कमीशन के लिए दायित्व टैक्स कोड और रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता द्वारा विनियमित होते हैं, हालांकि आपराधिक संहिता के तहत अभियोजन भी संभव है (महत्वपूर्ण उल्लंघनों के लिए जिन्हें अपराध के रूप में मान्यता प्राप्त है)। लेख में आपको उल्लंघनकर्ता को किस प्रकार के दायित्व के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, और विभिन्न कारकों पर अधिकृत निकाय द्वारा चुनी गई सजा की निर्भरता के बारे में जानकारी मिलेगी।

कर अपराध - अवधारणा और सार

कर अपराध किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा कर कानून का पालन करने में विफलता है जिसके पास करों का भुगतान करने के लिए कुछ दायित्व हैं। रूसी संघ का वर्तमान टैक्स कोड ऐसे उल्लंघनों की एक विस्तृत सूची को परिभाषित करता है (रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 16)।

विशेष रूप से, इनमें शामिल हैं:

• करदाता के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण करने की प्रक्रिया का पालन करने में विफलता;
• अनिवार्य भुगतान की राशि की गणना वाले दस्तावेज़ जमा करने में विफलता, या सत्यापन के लिए उन्हें जमा करने की विधि का पालन करने में विफलता;
• किए गए खर्चों और प्राप्त आय का अनुचित लेखांकन, जिसके कारण कर योग्य आधार के आकार में परिवर्तन हुआ;
• करों का भुगतान न करना (पूर्ण या आंशिक);
• पर्यवेक्षी कार्य करने के लिए कर अधिकारियों के लिए आवश्यक संघीय कर सेवा रिपोर्ट और अन्य दस्तावेज जमा करने से इनकार करना।

महत्वपूर्ण! यदि अवैध कार्य के कमीशन के बाद 3 साल से अधिक समय बीत चुका है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 और 122 में दर्ज मामलों में - कर अवधि के अंत से) तो उल्लंघनकर्ता को दंडित नहीं किया जा सकता है।

किसी कार्य को अपराध के रूप में मान्यता देने और अपराधी पर एक निश्चित दंड लगाने के आधार हैं:

1. एक कानूनी मानदंड की उपस्थिति जो इस तरह के कार्य को अपराध के रूप में योग्य बनाती है।
2. तथ्य यह है कि ऐसा कृत्य किया गया है.
3. उल्लंघनकर्ता को दंडित करने के लिए अधिकृत प्राधिकारी के दस्तावेजी निर्णय की उपलब्धता।

वे व्यक्ति जो कर अपराधों के लिए जिम्मेदार हैं

कर अपराध करने की ज़िम्मेदारी न केवल संगठनों की है, बल्कि व्यक्तियों की भी है, और बाद वाले को जवाबदेह नहीं ठहराया जाता है यदि वे कानून के उल्लंघन के समय 16 वर्ष से कम आयु के थे।

उल्लंघनकर्ता के लिए दंड, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 107 लागू होते हैं, भले ही अपराध जानबूझकर किया गया हो या लापरवाही से। हालाँकि, यह स्पष्ट है कि विधायक की आवश्यकताओं का अनुपालन करने में जानबूझकर विफलता के लिए सज़ा आकस्मिक रूप से किए गए उल्लंघन की तुलना में अधिक गंभीर होगी।

किसी नागरिक या संगठन पर प्रतिबंध लागू करने का निर्णय लेते समय जिन शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए, वे कला द्वारा निर्धारित की जाती हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड 108:

1. उल्लंघनकर्ता को केवल कानून द्वारा निर्धारित तरीके से ही न्याय के कठघरे में लाया जा सकता है।
2. एक ही उल्लंघन के लिए किसी व्यक्ति पर बार-बार मुकदमा चलाने की अनुमति नहीं है।

कर अपराधों के लिए करदाता को जवाबदेह ठहराते समय परिस्थितियों को कम करना और बढ़ाना

कला के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 114, उल्लंघनकर्ता पर लागू मंजूरी की राशि को विधायक द्वारा स्थापित मूल्य के सापेक्ष 2 गुना या उससे अधिक कम किया जा सकता है यदि अपराध कम करने वाली परिस्थितियों में किया गया हो।

इनके लिए, कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 112 में शामिल हैं:

1. कठिन पारिवारिक या व्यक्तिगत स्थिति।
2. तीसरे पक्ष से धमकी या जबरदस्ती की उपस्थिति।
3. तीसरे पक्ष पर निर्भरता की उपस्थिति, जिसके कारण उल्लंघनकर्ता विधायक की आवश्यकताओं का अनुपालन न करने से नहीं रोक सका।

हालाँकि, अदालत अपराधी पर दी गई सज़ा को समायोजित कर न केवल कम कर सकती है, बल्कि बढ़ा भी सकती है। न्यायालय का यह अधिकार कला के अनुच्छेद 4 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 114, जिसके अनुसार यदि गंभीर परिस्थिति में उल्लंघन किया गया तो जुर्माना दोगुना हो जाता है। वे, कला के अनुच्छेद 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 112, एक समान गैरकानूनी कृत्य के लिए बार-बार मुकदमा चलाने के तथ्य को मान्यता दी गई है।

कर अपराधों के लिए दायित्व के प्रकार

कर अपराधों के लिए दायित्व कई कारकों पर निर्भर करता है, जिनका मूल्यांकन करदाता पर लागू सजा पर निर्णय लेते समय किया जाना चाहिए। इसके अलावा, रूसी संघ का वर्तमान टैक्स कोड उल्लंघनकर्ता पर प्रतिबंध और उनके आवेदन की प्रक्रिया स्थापित करने वाला एकमात्र नियामक दस्तावेज नहीं है। प्रशासनिक अपराध संहिता और रूसी संघ की आपराधिक संहिता भी कर अपराधों के लिए दंड निर्धारित करती है।

अवैध कृत्यों को विभिन्न श्रेणियों में विभाजित करना और उन पर विभिन्न प्रकार के दायित्व लागू करना उनकी विविध प्रकृति और उनके कमीशन से होने वाली क्षति की अलग-अलग मात्रा के कारण होता है। इसीलिए, कर अपराधों के लिए कर दायित्व के अलावा, प्रशासनिक और आपराधिक दायित्व भी उत्पन्न हो सकता है।

किसी उल्लंघनकर्ता को किसी भी सूचीबद्ध प्रकार के दायित्व के लिए केवल अदालत में लाया जा सकता है, और कर प्राधिकरण जिस प्रकार की अदालत में आवेदन करता है वह इस बात पर निर्भर करता है कि करदाता किस श्रेणी का है।

तो, दावा दायर किया गया है:

• मध्यस्थता अदालत में यदि उल्लंघनकर्ता के पास व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा है या वह एक संगठन है;
• यदि किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा कानून का उल्लंघन किया गया है जो उद्यमी नहीं है, तो सामान्य क्षेत्राधिकार वाली अदालत में।

कर अपराधों के लिए दंड

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 114, जिम्मेदारी का माप दोषी व्यक्ति पर कर मंजूरी लगाने में व्यक्त किया गया है। उसी समय, उसी लेख के पैराग्राफ 2 में कहा गया है कि लागू की गई मंजूरी रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित राशि में अपराधी पर मौद्रिक जुर्माना लगाना है।

उल्लंघन के प्रकार के आधार पर जुर्माना इस प्रकार हो सकता है:

1. संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण प्रक्रिया का पालन करने में विफलता के लिए - 10 हजार रूबल तक। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116 का खंड 1)।
2. पंजीकरण के बिना गतिविधियों के संचालन के लिए - प्राप्त आय का 10%, लेकिन 40 हजार रूबल से कम नहीं। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116 के खंड 2)।
3. रिपोर्टिंग दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के लिए - कर का 5% जो देरी के प्रत्येक महीने के लिए घोषणा में शामिल किया जाना चाहिए था, लेकिन 30% से अधिक नहीं और 1 हजार रूबल से कम नहीं। (कर संहिता के अनुच्छेद 119 का खंड 1)।
4. नियामक प्राधिकारी को घोषणा प्रस्तुत करने की विधि का पालन करने में विफलता के लिए - 200 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 119.1)।
5. लेखांकन नियमों का अनुपालन करने में विफलता के लिए:
6. एकमुश्त - 10 हजार रूबल;
7. एक से अधिक कर अवधि में प्रतिबद्ध - 30 हजार रूबल;
8. जिसके कारण कर आधार में गिरावट आई - बकाया राशि का 20%, लेकिन 40 हजार रूबल से कम नहीं। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 120)।
9. कर का भुगतान न करने (पूर्ण या आंशिक) के लिए:
10. अनजाने में - बकाया राशि का 20%;
11. जानबूझकर - 40%।
12. कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने में विफलता के लिए - करदाता से कर की राशि का 20% नहीं रोका गया।

कर अपराधों के लिए प्रशासनिक दायित्व

कर अपराधों और उनके कमीशन के लिए दायित्व का विवरण अध्याय में निहित लेखों में निहित है। 15 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता। उसी समय, कला के नोट के अनुसार प्रशासनिक दायित्व। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15.3, केवल उन अधिकारियों पर मुकदमा चलाया जा सकता है जिन्होंने अपने आधिकारिक कर्तव्यों के पालन में विफलता या अनुचित प्रदर्शन के परिणामस्वरूप कानून का उल्लंघन किया है। व्यक्ति (व्यक्तिगत उद्यमी स्थिति वाले लोगों सहित) कला के तहत कर अपराधों के लिए प्रशासनिक दायित्व के अधीन हैं। 15.4-15.9 और 15.11 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता में शामिल नहीं हैं।

सबसे अधिक बार किए जाने वाले अपराध जिनके लिए कानून प्रशासनिक दायित्व का प्रावधान करता है, उनमें शामिल हैं:

1. रिपोर्टिंग समय सीमा का पालन करने में विफलता (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.5)। इसके लिए जिम्मेदार व्यक्ति को राज्य के बजट में 300 से 500 रूबल तक का भुगतान करना होगा। (कुछ मामलों में जुर्माने के बजाय चेतावनी जारी की जा सकती है)।
2. नियंत्रण करने के लिए आवश्यक दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करने में विफलता (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.6)। इस मामले में, संगठन के कानूनी प्रतिनिधि को 300 से 500 रूबल, सरकारी एजेंसी के एक अधिकारी को 500 से 1 हजार रूबल तक का भुगतान करना होगा।
3. अनुचित लेखांकन (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.11)। ऐसे उल्लंघन के लिए जिम्मेदार व्यक्ति पर 5 से 10 हजार रूबल की राशि का जुर्माना लगाया जाता है। बार-बार किया गया एक ही उल्लंघन 10 से 20 हजार रूबल की राशि के मौद्रिक दंड से दंडनीय है। या 1 से 2 वर्ष की अवधि के लिए वर्तमान पद पर काम करने के अधिकार से वंचित होना।

कर अपराधों के लिए आपराधिक दायित्व

कर अपराध करने के लिए केवल एक व्यक्ति को ही आपराधिक रूप से उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। इस घटना में कि किसी संगठन द्वारा कानून का उल्लंघन किया गया है, उसके निदेशक या मुख्य लेखाकार पर प्रतिबंध लगाया जाएगा, हालांकि कुछ मामलों में संस्थापकों या अन्य व्यक्तियों को जवाबदेह ठहराना संभव है, जिनका इसकी गतिविधियों पर सीधा प्रभाव था। .

अपराध की गंभीरता निर्धारित करने (और, परिणामस्वरूप, सज़ा स्थापित करने) की कसौटी क्षति की मात्रा है। नीचे सूचीबद्ध सभी लेखों में, इसे 2 श्रेणियों में विभाजित किया गया है: बड़ा और अतिरिक्त बड़ा। इसके अलावा, विभिन्न प्रकार के अपराधों के लिए, क्षति को एक निश्चित श्रेणी में वर्गीकृत करने के लिए जो मूल्य मिलना चाहिए वह अलग-अलग होगा। आप किसी निश्चित अपराध के लिए मंजूरी स्थापित करने वाले लेख के पाठ में बकाया राशि की सटीक राशि का पता लगा सकते हैं जिस पर क्षति को बड़ा या विशेष रूप से बड़ा माना जा सकता है।

बड़ी राशि के लिए विधायक द्वारा स्थापित राशि से कम राशि में करों का भुगतान न करने का तथ्य अपराध को आपराधिक अपराध के रूप में वर्गीकृत करने की अनुमति नहीं देता है। हालाँकि, इसका मतलब यह बिल्कुल नहीं है कि उल्लंघनकर्ता को जवाबदेह नहीं ठहराया जाएगा, क्योंकि उस पर प्रशासनिक कानून द्वारा स्थापित जुर्माना (यदि प्रशासनिक जिम्मेदारी में लाया जाता है) का भुगतान करने का दायित्व बना रहेगा।

उसी समय, विधायक उन व्यक्तियों को आपराधिक दायित्व से छूट देता है जिन्होंने पहली बार कर अपराध किया और अपने द्वारा जमा किए गए ऋण का भुगतान किया, साथ ही सभी संबंधित दंड और जुर्माने का भुगतान किया (अनुच्छेद 198 के खंड 3, अनुच्छेद के खंड 2) 199, आपराधिक संहिता आरएफ के अनुच्छेद 199.1 के खंड 2)। उल्लंघनकर्ताओं के लिए जिन्होंने कला में प्रदान किया गया कार्य किया है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199.2 में ऐसी छूट प्रदान नहीं की गई है।

कला के तहत जिम्मेदारी। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198 और 199

कला के प्रावधान. रूसी संघ के आपराधिक संहिता का 198 कर चोरी के लिए एक व्यक्ति (व्यक्तिगत उद्यमियों सहित) की जिम्मेदारी निर्धारित करता है, जो नियामक प्राधिकरण को अनिवार्य दस्तावेज जमा करने में विफलता के कारण होता है। इसी तरह, जानबूझकर ऐसी दस्तावेज़ीकरण जानकारी शामिल करना उल्लंघन है जो वास्तविकता के अनुरूप नहीं है।

यदि क्षति बड़ी है, तो उल्लंघनकर्ता को 100 से 300 हजार रूबल का जुर्माना देना होगा। वैकल्पिक रूप से, अदालत एक से दो साल की अवधि के लिए अपराधी द्वारा अर्जित धन की वसूली पर शासन कर सकती है, या उसे जबरन श्रम (एक वर्ष से अधिक नहीं) की सजा दे सकती है। अंतिम उपाय के रूप में, अदालत व्यक्ति को एक वर्ष तक की कैद कर सकती है।

चोरी के लिए, जिसका आकार विशेष रूप से बड़ा है, उल्लंघनकर्ता पर 200 हजार से 0.5 मिलियन रूबल की राशि का जुर्माना लगाया जा सकता है। या डेढ़ से 3 साल की अवधि के लिए उसकी आय के बराबर। इसके अलावा, अदालत अपराधी को 3 साल तक की जबरन मजदूरी या उसी अवधि के लिए कारावास की सजा दे सकती है।

कला में। रूसी संघ के आपराधिक संहिता का 199 किसी संगठन द्वारा किए गए कानून के समान उल्लंघन के लिए दायित्व स्थापित करता है। इस मामले में प्रबंधक के लिए दंड अधिक कठोर है: बड़े पैमाने पर क्षति के लिए, उल्लंघनकर्ता पर 100 हजार से 0.5 मिलियन रूबल की राशि का जुर्माना लगाया जाएगा। या एक से दो वर्ष की अवधि के लिए आय से वंचित हो जायेंगे। इसके अलावा, अदालत उसे जबरन श्रम (2 साल से अधिक नहीं) के अधीन करने, उसे गिरफ्तार करने (छह महीने तक) या 2 साल तक कैद करने का फैसला कर सकती है।

विशेष रूप से बड़ी मात्रा में क्षति के लिए एक से तीन साल की अवधि के लिए कमाई की राशि या 200 से 500 हजार रूबल की निश्चित राशि के रूप में जुर्माना लगाया जा सकता है। अदालत दोषी व्यक्ति पर 5 साल तक के लिए जबरन श्रम भी लगा सकती है या उसे 6 साल तक की कैद भी कर सकती है।

रूसी संघ के आपराधिक संहिता के किस अनुच्छेद के तहत कर एजेंट दायित्व उत्पन्न होता है?

कर उल्लंघनों के लिए जिम्मेदारी न केवल करदाताओं की, बल्कि कर एजेंटों की भी बनती है। एक कर एजेंट वह व्यक्ति होता है जो कर भुगतान की राशि की समय पर गणना करने, करदाताओं से धन रोकने और उन्हें राज्य के बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 24)। कर एजेंट का एक आकर्षक उदाहरण एक नियोक्ता है जो अपने कर्मचारियों के वेतन से व्यक्तिगत आयकर रोकता है और स्वतंत्र रूप से इसे संघीय कर सेवा में स्थानांतरित करता है।

कला के प्रावधान. रूसी संघ के आपराधिक संहिता का 199.1 एक कर एजेंट के दायित्व की सीमा स्थापित करता है जो व्यक्तिगत हितों को पूरा करने के लिए उसे सौंपे गए दायित्वों को पूरा नहीं करता है। यदि राज्य को हुई क्षति बड़ी है, तो अदालत उल्लंघनकर्ता पर 100 से 300 हजार रूबल की राशि का जुर्माना लगा सकती है। या 1 से 2 वर्ष की अवधि के लिए आय के रूप में। इसके अलावा, अदालत को दोषी व्यक्ति को 2 साल तक के लिए जबरन श्रम में भेजने या उसी अवधि के लिए जेल में डालने का अधिकार है।

यदि बकाया राशि विशेष रूप से बड़ी स्थिति से मेल खाती है, तो दोषी व्यक्ति को 200 हजार से 0.5 मिलियन रूबल की राशि का जुर्माना देना होगा। या 1 से 2 वर्ष की अवधि के लिए आय की राशि में। वैकल्पिक सजा के रूप में, अदालत जबरन श्रम (5 साल से अधिक नहीं) करने का दायित्व लगा सकती है या अपराधी को 6 साल तक की स्वतंत्रता से वंचित कर सकती है। अतिरिक्त दंड के रूप में किसी निश्चित पद पर 3 साल तक काम करने पर प्रतिबंध लगाया जा सकता है।

कला के तहत जिम्मेदारी. रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199.2

कला में। रूसी संघ के आपराधिक संहिता का 199.2 उद्यमियों और संगठनों की संपत्ति को छुपाने की स्थिति में उनके दायित्व को स्थापित करता है, जो करदाताओं (कर एजेंटों) के रूप में अपने दायित्वों को पूरा करने में विफल होने पर फौजदारी के अधीन हो सकता है।

यदि किसी उद्यमी की कर अधिकारियों से छिपाई गई संपत्ति का आकार बड़ा है, तो अदालत उस पर 200 हजार से 0.5 मिलियन रूबल की राशि का जुर्माना लगाने का निर्णय ले सकती है। या वह आय जो वह डेढ़ से तीन वर्ष की अवधि में प्राप्त कर सकता है। इसके अलावा, अदालत को अपराधी को 3 साल तक के लिए जबरन श्रम की सजा देने या उसी अवधि के लिए जेल में डालने का अधिकार है। प्रभाव के एक अतिरिक्त उपाय के रूप में, दोषी व्यक्ति को 3 साल तक की अवधि के लिए कुछ श्रम कार्यों को करने से प्रतिबंधित करने का निर्णय लेना संभव है।

इसलिए, कर कानून का उल्लंघन करने वाले व्यक्ति पर जो दायित्व लाया जाता है वह कर, प्रशासनिक और यहां तक ​​कि आपराधिक भी हो सकता है। मंजूरी का प्रकार और उसके आवेदन की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि उल्लंघनकर्ता ने कौन सा विशिष्ट कार्य (या निष्क्रियता) किया था, साथ ही इस बात पर भी निर्भर करता है कि उसने राज्य को कितना नुकसान पहुंचाया है।

कर अपराधों के लिए सज़ा या तो छोटा जुर्माना या कारावास की अवधि हो सकती है। और कभी-कभी अपार्टमेंट बेचते समय अवैतनिक करों के लिए भी करों का भुगतान न करने के लिए उन्हें आपराधिक दायित्व में लाया जा सकता है। इस लेख में हम आपको बताएंगे कि कर कानून के प्रतिबंध किस पर और कब लागू किए जा सकते हैं, किसे प्रशासनिक जिम्मेदारी में लाया जाता है और कर अपराध के लिए आपराधिक मामला कब शुरू किया जाता है।

करों और शुल्कों का भुगतान न करने पर दायित्व के सामान्य नियम

कर अपराधों का सार उस व्यक्ति के कार्यों की अवैधता है जो रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित शुल्क का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है। यह कार्रवाई (जानबूझकर कम अनुमानित कर आधार के साथ एक घोषणा प्रदान करना) और निष्क्रियता (रिपोर्टिंग घोषणा प्रदान करने में विफलता, राज्य को धन हस्तांतरित करने में विफलता) दोनों में व्यक्त किया गया है।

करदाता दायित्व के आधार का तात्पर्य यह है कि किसी व्यक्ति पर केवल कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए अपराध के लिए मुकदमा चलाया जा सकता है। कर अपराधों को न्याय के कटघरे में लाने के बुनियादी नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 में प्रदान किए गए हैं। सामान्य तौर पर, कर कानून द्वारा प्रदान किए गए उल्लंघनों की सूची सीमित है और व्यापक व्याख्या के अधीन नहीं है। साथ ही, उल्लंघनकर्ता पर मुकदमा चलाने वाले कर अधिकारियों को जुर्माना लगाने की प्रक्रिया का पालन करना चाहिए। अन्यथा, उनके कार्यों के खिलाफ अपील की जा सकती है और उन्हें अवैध घोषित किया जा सकता है।

कर प्राधिकारी के तदनुरूप निर्णय होने पर दायित्व उत्पन्न हो सकता है। यह लागू होना चाहिए और इसमें कर कानूनों का उल्लंघन होना चाहिए। निर्णय संघीय कर सेवा द्वारा आयोजित निरीक्षण (ऑन-साइट या डेस्क) के परिणामों के आधार पर किया जाता है। किसी इच्छुक पक्ष द्वारा उच्च कर प्राधिकरण और अदालत में इसके खिलाफ अपील की जा सकती है। यदि कर अधिकारियों का निर्णय पलटा नहीं जाता है, तो हम करदाता को जवाबदेह ठहराने के बारे में बात कर सकते हैं।

करों का भुगतान करने की बाध्यता से संबंधित रूसी संघ के कर संहिता के उल्लंघन के परिणामस्वरूप हो सकता है:

• वित्त दायित्व(अर्थात, वित्तीय, किसी भी करदाताओं के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के लेखों के आधार पर);
• प्रशासनिक जिम्मेदारी(रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुसार, अधिकारियों और कुछ मामलों में नागरिकों के संबंध में);
• अपराधी दायित्व(नागरिकों और संगठनों के प्रतिनिधियों दोनों के संबंध में रूसी संघ के आपराधिक संहिता के लेखों के तहत)।

दायित्व के प्रकार के बावजूद, राज्य को भुगतान न करने के परिणामस्वरूप हुए ऋण को वसूलने के लिए अपराधी को मजबूर प्रक्रिया के अधीन किया जा सकता है।

करदाता को कर उल्लंघन करने में अपनी गैर-संलिप्तता साबित करने की आवश्यकता नहीं है। अपराध की पुष्टि करने की जिम्मेदारी निरीक्षण कर्मचारियों की है। कर कानून में, आपराधिक या प्रशासनिक कानून की तरह, अपराध के बारे में किसी भी संदेह की व्याख्या करदाता के पक्ष में की जाती है। करों का भुगतान करने में असफल रहने वाले अपराधी का अपराध इस प्रकार हो सकता है:

• इरादा(रूसी संघ के कर संहिता की आवश्यकताओं की जानबूझकर उपेक्षा);
• लापरवाही(अपराधी को अपने कार्यों की अवैधता के बारे में पता होना चाहिए और नकारात्मक परिणामों की शुरुआत की भविष्यवाणी करनी चाहिए, लेकिन वह कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए पर्याप्त रूप से चौकस नहीं था)।

उदाहरण क्रमांक 1. नेक्रासोव ए.एल. कई वर्षों तक मैंने अपना घर किराए पर दिया, जिससे मुझे आय होती थी। लेकिन उन्होंने टैक्स नहीं चुकाया, हालांकि वे आय पर 13% टैक्स चुकाने की जरूरत के बारे में अच्छी तरह जानते थे। इस मामले में, नेक्रासोव ए.एल. दायित्व के अधीन (कर या आपराधिक, गैर-भुगतान की राशि के आधार पर), क्योंकि उसने जानबूझकर कार्य किया।

उदाहरण क्रमांक 2. पोक्रीनोव आई.एम. मैंने अपना एक कमरे का अपार्टमेंट भी एक बार में 2 साल के लिए किराए पर दे दिया। पोक्रीनोव एक कानून का पालन करने वाला करदाता था। और पट्टा समझौते में ही उन्होंने एक खंड प्रदान किया जिसके अनुसार किरायेदार अनुबंध मूल्य का 13% पाठ में निर्दिष्ट विवरण में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य था। यानी उसे आई.एम. पोक्रीनोव के लिए कर चुकाना होगा। इस प्रकार, किराए की कुल लागत में पहले से ही आयकर की राशि शामिल थी। 2017 में पोक्रीनोव आई.एम. मैंने संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर करदाता के व्यक्तिगत खाते में धन की प्राप्ति की जाँच की, लेकिन 2018 में इसकी जाँच नहीं की। इस बीच, 2017 के लिए, पोक्रीनोव के अपार्टमेंट I.M के किराये से आय पर कर। लीज समझौते के उसी खंड का उल्लंघन करते हुए, बजट में प्रवेश किया। और 2018 के लिए कोई भुगतान नहीं हुआ। इस प्रकार, पोक्रीनोव आई.एम. कर भुगतान से बचने का सीधा इरादा नहीं था। लेकिन आवश्यक सावधानी के साथ, उसे भुगतान की अपूर्ण प्राप्ति के रूप में परिणामों को रोकना चाहिए था। इस मामले में, पोक्रीनोव का व्यवहार लापरवाह है और वह जिम्मेदारी लेता है (इस स्थिति में, कर दायित्व)।

ऐसी परिस्थितियाँ हैं जो कर उल्लंघन करने में अपराध को बाहर करती हैं, जिनमें भुगतान न करने से संबंधित उल्लंघन भी शामिल हैं:

• किसी प्राकृतिक आपदा या अन्य आपातकालीन घटना के कारण कानून का उल्लंघन करने वाली मजबूर कार्रवाइयां जो किसी व्यक्ति की इच्छा पर निर्भर नहीं होती हैं;
• किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा अपराध करना जिसकी मानसिक या शारीरिक स्थिति के कारण कानून की कानूनी आवश्यकताओं का पालन करना असंभव हो गया हो;
• संघीय कर सेवा या अन्य अधिकृत सरकारी निकायों के प्रतिनिधियों के अक्षम परामर्श के कारण रूसी संघ के कर संहिता का उल्लंघन।

बेशक, सूचीबद्ध कारणों को साक्ष्य (प्राकृतिक आपदा - प्रासंगिक सेवाएं, मीडिया रिपोर्ट; दर्दनाक स्थिति - चिकित्सा दस्तावेज, परीक्षा, आदि) द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए।

यदि सीमाओं का क़ानून पारित हो गया है तो टैक्स कोड आवश्यकताओं के उल्लंघन के लिए प्रतिबंध लागू नहीं किया जा सकता है ( 3 वर्ष) जिस क्षण से अपराध किया गया था।

करों का भुगतान करने के लिए सीमाओं के क़ानून की गणना के मुद्दे पर करीब से नज़र डालना उचित है: यहां कुछ ख़ासियतें हैं। इस प्रकार, 2016 में, रूस की संघीय कर सेवा ने अपनी आधिकारिक वेबसाइट पर कर अपराधों के लिए सीमाओं के क़ानून की गणना के संबंध में स्पष्टीकरण पोस्ट किया। कर रिपोर्टिंग अवधि के बाद पहले दिन से तीन वर्ष की गणना की जानी चाहिए। चूँकि संघीय कर सेवा में घोषणाएँ जमा करने की समय सीमा कराधान के प्रकार के आधार पर भिन्न होती है, किसी दिए गए मामले में सीमा अवधि भिन्न हो सकती है।

उदाहरण संख्या 3. रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, 2018 के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने की समय सीमा अगले वर्ष के 1 दिसंबर, यानी 1 दिसंबर, 2019 तक सीमित है। इस प्रकार, 2 दिसंबर, 2022 से, किसी नागरिक को जवाबदेह ठहराना असंभव है, क्योंकि तीन साल की सीमा अवधि समाप्त हो जाएगी (2 दिसंबर, 2019 से 2 दिसंबर, 2022 तक)।

वित्त दायित्व

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 107 के अनुसार, करों का भुगतान न करने के लिए कानूनी संस्थाओं और 16 वर्ष से अधिक आयु के व्यक्तियों दोनों को उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।

जब कोई संगठन शुल्क का भुगतान न करने के लिए कर निरीक्षक के प्रति उत्तरदायी होता है, तो यह शामिल नहीं है कि उसके प्रमुख को प्रशासनिक या आपराधिक दायित्व में लाया जा सकता है।

कर दायित्व वित्तीय प्रतिबंध है, यानी उल्लंघन का पता लगाने वाले कर प्राधिकरण के निर्णय से जुर्माना। साथ ही, कम करने वाली परिस्थितियां होने पर जुर्माना (कम से कम दो बार) कम करना संभव है: विशेष परिस्थितियों के कारण भुगतान न करना (उदाहरण के लिए परिवार के किसी सदस्य की गंभीर बीमारी), किसी खतरे के प्रभाव में या आधिकारिक निर्भरता आदि के कारण इसके विपरीत, एक ही अपराध बार-बार करने जैसी विकट परिस्थिति होने पर मौद्रिक मंजूरी दोगुनी की जा सकती है। जुर्माने की पुनर्गणना, कम करने वाली या गंभीर परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, कर प्राधिकरण के अपीलीय प्राधिकारी या अदालत द्वारा की जा सकती है।

बजट में कर भुगतान न मिलने से संबंधित कर अपराधों के मुख्य प्रकार हैं:

1. संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण के बिना किसी व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन की गतिविधियाँ। संक्षेप में, यह करों का एक छिपा हुआ गैर-भुगतान है; इसके परिणामस्वरूप बेहिसाब अवधि के लिए आय का 10% (लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं) की मंजूरी के रूप में दायित्व हो सकता है - कला का भाग 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 116।
2. कर योग्य वस्तुओं के लिए आय और व्यय की गणना के लिए नियमों का महत्वपूर्ण उल्लंघन (जुर्माना 10,000-30,000 रूबल) - कला। रूसी संघ का 120 टैक्स कोड।
3. संघीय कर सेवा को कर नियंत्रण के लिए आवश्यक घोषणा और अन्य जानकारी प्रस्तुत करने में विफलता। यह राज्य को भुगतान न करने के लिए अक्सर उपयोग किए जाने वाले तरीकों में से एक है; जुर्माना प्रत्येक माह के लिए घोषित की जाने वाली राशि का 5% हो सकता है, लेकिन 30% से अधिक नहीं और 1000 रूबल से कम नहीं - कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 119।
   उदाहरण संख्या 4. कारपोव ई.एन. अपनी कार बेच दी, जो उसके पास 3 साल से कम समय से थी, लेकिन घोषणा पत्र दाखिल नहीं किया। संघीय कर सेवा के निर्णय के आधार पर, यदि बेची गई कार की कीमत 250,000 रूबल से अधिक है, तो कारपोव को इस लेख के तहत उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।
4. करों का पूर्ण गैर-भुगतान या अवैध रूप से कम भुगतान। अवैतनिक राशि के 20 से 40% तक जुर्माने के रूप में मंजूरी दी जाती है।
   उदाहरण क्रमांक 5, परिवहन कर का भुगतान न करने की स्थिति में (2019 के लिए, भुगतान 1 दिसंबर, 2020 से पहले किया जाना चाहिए), कर अधिकारी जुर्माना लगाएंगे और कला के तहत कर दायित्व ला सकते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122। यदि कर राशि, उदाहरण के लिए, 10,000 रूबल थी, तो जुर्माना 2,000 रूबल हो सकता है। यदि प्रत्यक्ष इरादे का सबूत है, तो कर अधिकारी 4,000 रूबल का जुर्माना लगा सकते हैं।
5. कर एजेंट द्वारा आय से राशि रोकने की आवश्यकताओं का उल्लंघन (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने में विफलता - इसके लिए रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक महीने के लिए 1,000 रूबल का जुर्माना प्रदान किया जाता है)।
6. अनुरोध पर कर अधिकारियों को दस्तावेज़ प्रदान करने से इनकार करना, साथ ही करदाता के बारे में जानकारी प्रदान करने में विफलता। इस प्रकार का अपराध या तो अनुरोधित दस्तावेज़ प्रदान करने से आधिकारिक इनकार के रूप में हो सकता है, या अनुरोध को पूरा करने से बचने के रूप में हो सकता है। ऐसे मामलों में संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए जुर्माना 10,000 रूबल है, व्यक्तियों के लिए - 1,000 रूबल।

स्वभावतः, कर कानून के सूचीबद्ध उल्लंघन किसी न किसी रूप में करों और शुल्कों का भुगतान न करने से संबंधित हैं। इसलिए, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी संघीय कर सेवा को विकृत आय रिपोर्ट प्रदान करता है, तो ज्यादातर मामलों में यह कर का भुगतान न करने का एक तरीका है। फिर वित्तीय प्रतिबंधों के लिए आधार हैं।

प्रशासनिक जिम्मेदारी

करों का भुगतान न करने पर प्रशासनिक दायित्व की सामान्य शर्तें समान हैं:

• मासूमियत का अनुमान;
• एक व्यक्ति पर एक ही अपराध के लिए केवल एक बार मुकदमा चलाया जा सकता है;
• सभी संदेहों की व्याख्या व्यक्ति के पक्ष में की जाती है;
• न्याय के कटघरे में लाने के लिए प्रक्रियात्मक प्रक्रियाओं का पालन करना आवश्यक है।

करों और कर्तव्यों के भुगतान का उल्लंघन अनुच्छेद 15.3 - 15.9, साथ ही रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15.11 में निहित है।

प्रशासनिक कानून के अनुसार, अधिकारियों को जवाबदेह ठहराया जाता है। यह कर दायित्व और उस संगठन के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के तहत जुर्माने के आवेदन को बाहर नहीं करता है जिसका यह व्यक्ति प्रतिनिधि है।

व्यक्तिगत उद्यमियों सहित नागरिक, प्रशासनिक उल्लंघन का विषय नहीं हो सकते (अपवाद - अनुच्छेद 15.6)। हम केवल संगठन के प्रबंधन कर्मियों के बारे में बात कर रहे हैं, जो संपत्ति का निपटान करते हैं, प्रबंधन करते हैं और रिकॉर्ड रखते हैं (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 2.4)।

प्रशासनिक कानून के तहत अभियोजन का आधार उल्लंघन का प्रोटोकॉल है। इसे संघीय कर सेवा के कर्मचारियों द्वारा संकलित किया गया है। जिस व्यक्ति के संबंध में निरीक्षण किया गया था और प्रोटोकॉल तैयार किया गया था, उसे निरीक्षण की सभी सामग्रियों से परिचित होने और उन्हें अदालत में अपील करने का पूरा अधिकार है।

कराधान के क्षेत्र में सबसे आम प्रशासनिक अपराध हैं:

1. कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की समय सीमा का उल्लंघन। साथरूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.3 में 500-1000 रूबल के जुर्माने का प्रावधान है, और ऐसी "बेहिसाब" अवधि के दौरान अपनी गतिविधियों को अंजाम देने वालों के लिए जुर्माना बढ़कर 3000 रूबल हो जाता है। पहली बार, ऐसे अनुच्छेद के तहत लाए गए अधिकारियों को दंड के बिना केवल चेतावनी दी जा सकती है। लेकिन यदि समय सीमा का उल्लंघन 2-3 सप्ताह से अधिक नहीं होता है।

प्रशासनिक कानून का यह मानदंड टैक्स कोड के अनुच्छेद 23.83 को "संदर्भित" करता है, जो संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को पंजीकृत करने के नियमों के बारे में बात करता है। इस प्रकार, संगठन पंजीकरण के 10 दिनों के भीतर अपने स्थान पर संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। यदि इस आवश्यकता का उल्लंघन किया जाता है, तो कानूनी इकाई का एक अधिकारी कला के तहत दायित्व के अधीन है। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का 15.3, जो कला के तहत कर प्रतिबंधों के आवेदन को बाहर नहीं करता है। उद्यम के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 116।

2. संघीय कर सेवा को रिपोर्टिंग की समय सीमा का उल्लंघन (अर्थात घोषणा दाखिल करना)।रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.5 एक नरम मंजूरी - चेतावनी या 300-500 रूबल का जुर्माना प्रदान करता है। आमतौर पर, मुख्य लेखाकार या निरीक्षणालय को घोषणा प्रस्तुत करने का कार्य सौंपा गया कोई अन्य व्यक्ति इस नियम के तहत दोषी पाया जाता है। इसके अलावा, व्यक्ति कला के आधार पर समान कार्यों के लिए जिम्मेदार हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 119।

3. कर प्रकृति के नियंत्रण उपायों को करने के लिए संघीय कर सेवा के कर्मचारियों के लिए आवश्यक दस्तावेज प्रदान करने से इनकार। यह रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.6 है जिसमें अधिकारियों के लिए 300-500 रूबल की राशि का जुर्माना है। इसके अलावा, कला के भाग 1 में। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15.6 में उद्यमियों सहित व्यक्तियों के लिए 100-300 रूबल की राशि का अलग जुर्माना है।

अपराध का सार सत्यापन के लिए कर निरीक्षक द्वारा आवश्यक दस्तावेज़ प्रदान करने से पूर्ण या आंशिक इनकार है। टैक्स कोड में एक विशेष प्रक्रिया है - करदाता को इसकी प्राप्ति की तारीख से 10 व्यावसायिक दिनों के भीतर जानकारी प्रदान करने का अनुरोध दिया जाता है।

10 दिन की अवधि समाप्त होने के बाद, जानकारी प्रदान करने में विफलता के मामले में, कला के उपाय। 15.6 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता। दस्तावेज़ उपलब्ध कराए जाने पर भी प्रशासनिक कार्यवाही शुरू की जाती है, लेकिन असामयिक या विकृत जानकारी के साथ।

4. लेखांकन के महत्वपूर्ण उल्लंघन. साथरूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.11 में 5,000 से 10,000 रूबल (एक वर्ष के भीतर समान प्रकृति के बार-बार उल्लंघन के लिए 10,000 से 20,000 रूबल तक) की राशि के जुर्माने का प्रावधान है। हम प्राथमिक लेखांकन और अन्य दस्तावेजों की तैयारी के संबंध में रूसी संघ के कानून संख्या 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के गैर-अनुपालन के बारे में बात कर रहे हैं।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन रिपोर्टिंग फॉर्म को गलत तरीके से भरने के मामले में, अधिकारी के खिलाफ कला के तहत प्रशासनिक कार्यवाही शुरू की जा सकती है। 15.11 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता। यदि ऐसी कार्रवाइयों से रिपोर्टिंग 10% से अधिक विकृत हो जाती है। यह स्पष्ट है कि रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के इस मानदंड के अनुसार, एकाउंटेंट मुख्य रूप से शामिल हैं।

सवाल:
यदि संगठन में पूर्णकालिक लेखाकार नहीं है और रिपोर्टिंग को अनुबंध के तहत काम करने वाले तीसरे पक्ष के विशेषज्ञ द्वारा नियंत्रित किया जाता है तो क्या करें?

रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, ऐसे मामलों में वह कला के तहत उत्तरदायी है। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15.11 एक कानूनी इकाई का प्रमुख है, क्योंकि वह समग्र रूप से उद्यम की निगरानी के लिए जिम्मेदार है।

रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के सूचीबद्ध लेखों के तहत अधिकारियों को जवाबदेह ठहराने के मुद्दे पर अदालतों द्वारा विचार किया जाता है, और प्रोटोकॉल संघीय कर सेवा के कर्मचारियों द्वारा तैयार किए जाते हैं।

कर चोरी के लिए आपराधिक दायित्व

जो लोग करों का भुगतान नहीं करते हैं वे रूसी संघ के आपराधिक संहिता के निम्नलिखित लेखों के तहत आरोपी बन सकते हैं:

• 198 - किसी व्यक्ति द्वारा कर चोरी;
• 199 - कानूनी इकाई के प्रतिनिधियों द्वारा करों और शुल्क की चोरी;
• 199.1 - कर एजेंट द्वारा राज्य के पक्ष में कटौती हस्तांतरित करने में विफलता।

इन कृत्यों के लिए, 16 वर्ष से अधिक उम्र के व्यक्ति को आपराधिक रूप से उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। हालाँकि, न्यायिक अभ्यास में आपराधिक कानून के इन अनुच्छेदों के तहत नाबालिग नागरिकों की सजा का कोई उदाहरण नहीं पता है।

करों का भुगतान न करने पर कर दायित्व कर प्राधिकरण के निर्णय से उत्पन्न हो सकता है। और किसी आपराधिक मामले के लिए संघीय कर सेवा का निर्णय भी आवश्यक है। सामान्य तौर पर, यदि चार शर्तें एक साथ पूरी होती हैं, तो निरीक्षण जांच अधिकारियों को ज्ञात गैर-भुगतान के बारे में जानकारी भेजने के लिए बाध्य है:

1. कर दायित्व में लाने का निर्णय किया गया है और कानूनी रूप से लागू हो गया है;
2. करदाता को निर्धारित अवधि के भीतर दंड के साथ कर का भुगतान करने के दायित्व के बारे में सूचित किया गया था;
3. अधिसूचना में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद से 2 महीने बीत चुके हैं;
4. अवैतनिक राशि की एक बड़ी या विशेष रूप से बड़ी राशि स्थापित की गई है।

निरीक्षण उल्लंघन का पता चलने की तारीख से 10 दिनों के भीतर जानकारी भेजने के लिए बाध्य है। जिसके बाद जांच समिति आपराधिक मामला शुरू करने या इसे शुरू करने से इनकार करने का निर्णय लेती है। यह किसी अपराध की उपस्थिति/अनुपस्थिति पर निर्भर करता है।

रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 198

कला के तहत आरोपी। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198 एक व्यक्ति के रूप में एक नागरिक हो सकता है (एक व्यक्तिगत उद्यमी, निजी नोटरी, वकील, आदि सहित)। यानी इस अपराध का विषय कोई अधिकारी नहीं हो सकता.

इस अनुच्छेद के तहत करों का भुगतान न करने पर आपराधिक कार्यवाही शुरू हो सकती है यदि (वैकल्पिक रूप से):

• संघीय कर सेवा निरीक्षणालय ने कर रिटर्न या अन्य दस्तावेज (लेखा पुस्तकों, बिक्री पुस्तकों, व्यापार लेनदेन जर्नल, वेतन पर्ची, आदि से उद्धरण) प्रदान नहीं किया है, जिसे सरकारी एजेंसियों को जमा करना अनिवार्य है;
• घोषणा प्रस्तुत कर दी गई है, लेकिन इसमें जानबूझकर गलत जानकारी शामिल है, जिसके परिणामस्वरूप कर ऋण होता है।

इसके अलावा, आपराधिक अपराध का एक अनिवार्य तत्व अवैतनिक राशि की एक निश्चित राशि है। यह एक बड़ा या अतिरिक्त बड़ा आकार है.

सवाल:
कला के तहत आपराधिक दायित्व किस राशि से शुरू होता है? रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198?

उत्तर:एक बड़ी राशि को तीन वित्तीय वर्षों (लगातार) के लिए 900,000 रूबल से अधिक की अपरिवर्तित कर की राशि माना जाता है, बशर्ते कि यह राशि कुल (या कर आधार 2,700,000 रूबल से अधिक) कर देनदारियों का 10% से अधिक हो।

एक विशेष रूप से बड़ी राशि को तीन वर्षों में 4,500,000 रूबल से अधिक की राशि माना जाता है, यदि ऋण की यह राशि कुल के 20% से अधिक है (या कर आधार 13,500,000 रूबल से अधिक है)।

यदि अवैतनिक करों की राशि बड़ी या विशेष रूप से बड़ी राशि तक नहीं पहुँचती है, तो व्यक्ति के विरुद्ध प्रशासनिक दायित्व उत्पन्न होता है। कोई आपराधिक मामला शुरू नहीं किया जा सकता. यद्यपि एक ही समय में कर और आपराधिक दायित्व दोनों लाना संभव है।

कला के तहत अपराध के लिए. रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198, अन्य कर अपराधों की तरह, किसी विशेष कर के लिए रिटर्न दाखिल करने की अवधि स्थापित करना महत्वपूर्ण है। भुगतान करने में विफलता पर रूसी संघ के आपराधिक संहिता के तहत मुकदमा चलाया जा सकता है, यदि व्यक्ति ने ऐसी अवधि के बाद की तारीख पर स्थानांतरण पूरा नहीं किया हो।

उदाहरण संख्या 6. टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.23 के भाग 2 के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी को रिपोर्टिंग वर्ष के बाद 30 अप्रैल तक संघीय कर सेवा को एक सरलीकृत कराधान प्रणाली (सरलीकृत कराधान प्रणाली) घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। यदि लगातार तीन वर्षों तक किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने गलत जानकारी के साथ ऐसी घोषणा प्रस्तुत की है (या बिल्कुल भी जमा नहीं की है) और 1 मई तक भुगतान न करने की राशि 900 हजार रूबल से अधिक है, तो वह दायित्व के अधीन है कला के तहत. रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198।

ध्यान दें कि मामला शुरू होने के वर्ष से पहले एक के बाद एक आने वाले तीन वर्षों को ध्यान में रखा जाता है।

ऋण को केवल अवैतनिक करों की राशि में ही व्यक्त किया जाना चाहिए। जुर्माना, जुर्माना आदि संचयी नहीं हैं।

एक व्यक्ति को कला के तहत अपराध करने का दोषी पाया गया। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198, सज़ा इस प्रकार दी जा सकती है:

• राशि में जुर्माना 100,000 रूबल से 300,000 रूबल तकया कारावास एक वर्ष तक(रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198 के भाग 1 के तहत, जब कर ऋण की राशि एक बड़ी राशि से मेल खाती है);
• राशि में जुर्माना 200,000 रूबल से 500,000 रूबल तकया कारावास 3 वर्ष तक(रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198 के भाग 2 के तहत - भुगतान न करने की राशि एक विशेष रूप से बड़ी राशि है)।

उदाहरण संख्या 7. कला के तहत आपराधिक मामले का एक उदाहरण। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198 निम्नलिखित स्थिति के रूप में कार्य कर सकते हैं। तीन साल के लिए, इवानोव के.ई. मैंने मॉस्को में अपना प्रतिष्ठित अपार्टमेंट किराए पर लिया, मासिक भुगतान 250,000 रूबल था। उसी समय, इवानोव ने अपनी आय घोषित नहीं की और करों का भुगतान नहीं किया। संघीय कर सेवा, यदि ऐसा कोई तथ्य पाया जाता है, को गैर-भुगतान की गणना करने और उचित निर्णय लेने का अधिकार है। फिर अपार्टमेंट को किराए पर देने के लिए न केवल कर की मूल राशि का भुगतान करना होगा, बल्कि जुर्माना और जुर्माना भी देना होगा। यदि इवानोव ऐसा नहीं करता है, तो उस पर कला के भाग 1 के तहत मुकदमा चलाया जा सकता है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198, तीन वर्षों से अधिक समय से अवैतनिक कर (दंड और जुर्माना के बिना) 1,170,000 रूबल (250 हजार रूबल X 12 महीने X 3 साल X 13%), यानी 900,000 रूबल से अधिक होगा।

कला के तहत अपराध के सभी लक्षण होने पर नागरिकों को जुर्माना के रूप में सजा और अपार्टमेंट या अन्य अचल संपत्ति की बिक्री पर करों का भुगतान न करने पर आपराधिक दायित्व में लाया जा सकता है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198 (अवधि, राशि, आशय) की पुष्टि एकत्रित साक्ष्यों से होती है।

यदि घोषणा समय पर प्रस्तुत की जाती है और इसमें विश्वसनीय जानकारी होती है, लेकिन कर का भुगतान नहीं किया जाता है, तो आपराधिक दायित्व को बाहर रखा जाता है। यहां हम केवल उपवाक्यों के प्रयोग के बारे में ही बात कर सकते हैं। 1.3 बड़े चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड का 122 (कुल ऋण का 20% या 40% जुर्माना)।

किसी व्यक्ति द्वारा कर चोरी के लिए आपराधिक दायित्व को तब बाहर रखा जाता है जब अपराध के तत्वों की पुष्टि हो जाती है और अपराधी करों का भुगतान करने से बचता है। पहला, लेकिन साथ ही हर चीज़ का पूरा भुगतान किया, जिसमें दंड और जुर्माना भी शामिल है। यदि पूरा भुगतान होने तक मामला पहले ही खुल चुका है, तो इसे खारिज कर दिया जाना चाहिए। इस प्रकार, विधायक किसी व्यक्ति के लिए आपराधिक रिकॉर्ड से बचना संभव बनाता है। आपको सभी कर ऋणों का भुगतान करते हुए, अपने विरुद्ध लगाए गए आरोपों पर पश्चाताप करने और सहमत होने की आवश्यकता है।

रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199

कला के अनुसार. रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199, निम्नलिखित व्यक्तियों को करों का भुगतान न करने के लिए आपराधिक दायित्व में लाया जा सकता है:

• करदाता संगठन के प्रबंधक (उदाहरण के लिए, एलएलसी के निदेशक);
• मुख्य लेखाकार (या साधारण लेखाकार, यदि संगठन के कर्मचारी मुख्य लेखाकार के पद के लिए प्रावधान नहीं करते हैं);
• अन्य व्यक्ति जो वास्तव में प्रबंधक या लेखाकार की भूमिका निभाते हैं, उन्हें संघीय कर सेवा को भेजे गए दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने की आवश्यकता होती है।

कुछ मामलों में, कानूनी इकाई के सामान्य कर्मचारियों पर भी इस लेख के तहत आरोप लगाए जाते हैं। यदि वे संगठन को कानूनी कटौती का भुगतान करने से जानबूझकर बचने के लिए लेखांकन दस्तावेज तैयार करते हैं और उनमें गलत जानकारी दर्ज करते हैं। ऐसी स्थितियों में, इन लोगों को अपराध करने में सहयोगी के रूप में पहचाना जाता है।

कला के अनुसार अभ्यास के आधार पर। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199, आयकर या वैट का भुगतान न करने के मामले अक्सर शुरू और जांच किए जाते हैं।

इस अपराध के संकेत कला के समान हैं। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198, बड़े और विशेष रूप से बड़े आकार के अपवाद के साथ। कला के अनुसार. रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199, विधायक निम्नलिखित राशियाँ प्रदान करता है जिससे एक कानूनी इकाई द्वारा करों का भुगतान न करने का दायित्व शुरू होता है:

• एक बड़ी राशि तीन वित्तीय वर्षों (लगातार) के लिए 5 मिलियन रूबल से अधिक की राशि है, बशर्ते कि यह राशि कर देनदारियों की कुल राशि का 25% से अधिक हो (या कर आधार 15,000,000 रूबल से अधिक हो)।
• विशेष रूप से बड़ी राशि को तीन वर्षों में 15 मिलियन रूबल से अधिक की राशि माना जाता है, यदि यह राशि कुल का 50% से अधिक है (या कर आधार 45,000,000 रूबल से अधिक है)।

यदि रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199 के तहत अपराध का विषय दोषी पाया जाता है, तो उसे सजा सुनाई जा सकती है:

• राशि में जुर्माना 100,000-300,000 रूबल 2 वर्ष तक(भाग एक के लिए, बड़ी राशि का भुगतान न करने की स्थिति में);
• राशि में जुर्माना 200,000-500,000 रूबल, साथ ही एक अवधि के लिए कारावास भी 6 वर्ष तक की आयु(भाग दो के लिए, विशेष रूप से बड़ी राशि का भुगतान करने में विफलता के मामले में और/या जब पूर्व साजिश द्वारा व्यक्तियों के समूह के हिस्से के रूप में कोई अपराध किया गया हो)।

इसके अलावा, लेख के दोनों हिस्सों के तहत दोषी ठहराए गए व्यक्ति को अतिरिक्त सजा दी जा सकती है। 3 वर्ष तक की अवधि के लिए प्रबंधकीय पदों (लेखांकन से संबंधित पदों सहित) पर कब्जा करने पर प्रतिबंध।

रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198 के समान, किसी संगठन के प्रमुख को आपराधिक रूप से उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है, और यदि शुल्क पर ऋण का पूरा भुगतान किया जाता है, जिसमें दंड और जुर्माना भी शामिल है, तो शुरू किया गया मामला समाप्त हो सकता है।

रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199.1

कला के अनुसार. रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199.1, एक कर एजेंट के खिलाफ आरोप लगाए जा सकते हैं। वह एक व्यक्तिगत उद्यमी हो सकता है, साथ ही एक संगठन का प्रमुख भी हो सकता है जो करदाता के लिए कर (उदाहरण के लिए, आयकर) की गणना करने और रोकने के साथ-साथ हस्तांतरण करने के लिए बाध्य है। अर्थात्, एक नागरिक (उदाहरण के लिए, उसके कर्मचारी) को संगठन (व्यक्तिगत उद्यमी) से (वेतन के रूप में) आय प्राप्त होती थी, लेकिन व्यक्तिगत हित से, कंपनी के निदेशक ने व्यक्तिगत आय का 13% हस्तांतरित नहीं किया बजट में कर्मचारी के लिए बड़ी मात्रा में कर। यह कर एजेंट का अपराध है.

अपराध को रूसी संघ के कर संहिता की आवश्यकताओं द्वारा स्थापित अवधि के भीतर स्थानांतरित करने में विफलता के क्षण से प्रतिबद्ध माना जाता है; कम भुगतान की राशि की सजा और मूल्य अनुच्छेद 199 में निहित विवरण के समान हैं; रूसी संघ का आपराधिक संहिता।

कर अपराधों के लिए सीमाओं का क़ानून

आपराधिक अभियोजन की सीमा अवधि अपराध की श्रेणी पर निर्भर करती है। जब सीमाओं का क़ानून समाप्त हो जाता है, तो व्यक्ति का अभियोजन समाप्त हो जाता है (यदि यह शुरू नहीं हुआ, तो मामला नहीं लाया जाता है)।

रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 78 में प्रावधान है कि मामूली गंभीरता के मामलों में (अर्थात, रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198 के भाग 1 और भाग 2 के तहत, आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199 के भाग 1 के तहत) रूसी संघ, रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199.1 का भाग 1) सीमा अवधि 2 वर्ष है। गंभीर अपराधों (रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199 के भाग 2) के लिए, यह अवधि 10 वर्ष है। कर अपराधों के संबंध में, सीमा अवधि की गणना रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन के बाद की तारीख से की जाती है।

उदाहरण संख्या 8. 2019 की पहली तिमाही के लिए वैट रिपोर्ट जमा करने की आखिरी तारीख 25 अप्रैल, 2019 है। यदि पिछले 3 वर्षों में मामले में शामिल व्यक्ति ने सभी अवधियों के लिए रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं की है, तो कला के भाग 1 के तहत उसके खिलाफ आपराधिक मामला शुरू किया जा सकता है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198 (यदि गैर-भुगतान 900,000 रूबल है)। साथ ही, यदि मामले की जांच लंबी चलती है और 2021 में फैसला नहीं आया है, तो 04/25/2021 के बाद आरोपी पैराग्राफ में प्रदान की गई सीमाओं के क़ानून की समाप्ति के कारण मामले को खारिज कर सकता है। कला के भाग 1 का "ए"। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 78 (अर्थात, अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 2 साल बाद)। कार्यवाही किस स्तर पर है, इसके आधार पर अदालत या जांच अधिकारी मामले को समाप्त कर देंगे।

एक दोषी फैसला, साथ ही गैर-पुनर्वास आधार (माफी, सक्रिय पश्चाताप, आदि) पर मामले की समाप्ति किसी व्यक्ति को कर ऋण और सभी अतिरिक्त शुल्कों का भुगतान करने से छूट नहीं देती है। आमतौर पर किसी आपराधिक मामले में संघीय कर सेवा या अभियोजक के कार्यालय की ओर से पहले से ही एक दावा किया जाता है, जिस पर निर्णय मामले की सजा के साथ किया जाता है।

इस प्रकार, कर चोरों के लिए आपराधिक दायित्व एक अंतिम उपाय है जब राज्य द्वारा कर कानून का अनुपालन करने के सभी उपाय पहले ही समाप्त हो चुके हैं। आपराधिक प्रक्रिया कानून भी कर चोरों के प्रति वफादार है। तो, कला के नियमों के अनुसार. रूसी संघ की आपराधिक प्रक्रिया संहिता के 108, कराधान के क्षेत्र में अपराध करने के आरोपियों के लिए, जांच की अवधि के लिए निवारक उपाय के रूप में हिरासत केवल असाधारण मामलों में लागू की जा सकती है जो विशेष रूप से कानून द्वारा प्रदान की जाती हैं (का अभाव) रूसी संघ के क्षेत्र में स्थायी पंजीकरण, पहचान स्थापित नहीं की गई है, वांछित सूची में डाला जा रहा है या पहले से चुने गए निवारक उपाय का बार-बार उल्लंघन किया गया है)।

रूसी संघ के विधायी कृत्यों में जो कुछ भी लिखा गया है, चाहे वे कानून के किसी भी क्षेत्र से संबंधित हों, हमारे देश के सभी नागरिकों द्वारा निष्पादन के लिए अनिवार्य है। टैक्स कोड कोई अपवाद नहीं है: सभी नागरिकों और संगठनों को इसकी आवश्यकताओं का सख्ती से पालन करना चाहिए और जहां सक्रिय और समय पर दायित्व प्रदान किए जाते हैं वहां निष्क्रियता की अनुमति नहीं देनी चाहिए।

• कर अपराध (टीआई) किसे कहा जाता है, वर्तमान कानून द्वारा किस प्रकार का प्रावधान किया गया है?
• कर कानून के क्षेत्र में उल्लंघन के लिए किस प्रकार की देनदारी प्रदान की जा सकती है?
• टैक्स कोड का उल्लंघन करने वाले किसी व्यक्ति के अपराध को क्या कम किया जा सकता है?

आइए इस लेख में इसका विश्लेषण करें।

विधायी परिभाषा

नागरिकों को दायित्वों और निषेधों की एक श्रृंखला, जिन्हें कानून कहा जाता है, देकर, राज्य उन कारकों को स्पष्ट रूप से रेखांकित करता है जो इन सीमाओं से परे जाते हैं, यानी वे अपराध हैं।

कला में। टैक्स कोड का 106 कर अपराध की काफी सख्त परिभाषा प्रदान करता है। यह कर एजेंट, करदाता या संघीय कानूनों के अनुसार दोषी पाए गए और दायित्व के अधीन किसी अन्य व्यक्ति द्वारा की गई कार्रवाई या निष्क्रियता का प्रतिनिधित्व करता है:

• 31 जुलाई 1998 की संख्या 146, रूसी संघ के कर संहिता के भाग 1 को मंजूरी;
• 5 अगस्त 2000 की संख्या 117, रूसी संघ के कर संहिता के भाग 2 को मंजूरी।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 16 गैर-अनुपालन के प्रकारों के साथ-साथ व्यक्तियों और/या संगठनों की श्रेणियों को सूचीबद्ध करता है जिन्हें प्रत्येक विशिष्ट प्रकार के गैर-अनुपालन के लिए उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। खंड 6 कला. कला के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के 108। रूसी संविधान का 49 कर उल्लंघन के क्षेत्र सहित निर्दोषता की धारणा के सिद्धांत की पुष्टि करता है।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 114 कुछ प्रकार के गैर-अनुपालन के लिए लगाए गए कर मंजूरी को परिभाषित करता है - यह कर क्षेत्र से संबंधित दोषी कृत्य (कार्रवाई या निष्क्रियता) के लिए जिम्मेदारी की डिग्री है।

संदर्भ!कर उल्लंघनों के लिए विभिन्न प्रकार के दायित्व स्थापित किए जा सकते हैं। रूसी संघ का प्रशासनिक अपराध संहिता प्रशासनिक मामलों के लिए जिम्मेदार है (अनुच्छेद 15.3 - 15.9 और 15.11); यदि टैक्स कोड के उल्लंघन के लिए आपराधिक दायित्व प्रदान किया जाता है, तो यह अध्याय के डेटा के संबंध में उत्पन्न होता है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 22।

एनपी के कानूनी रूप से महत्वपूर्ण संकेत

वर्तमान नियमों के दृष्टिकोण से वैध संकेत तार्किक रूप से रूसी संघ के कर संहिता के पाठ में दी गई परिभाषा का पालन करते हैं।

1. अवैधता. किसी व्यक्ति या संगठन द्वारा किया गया कोई कार्य या निष्क्रियता टैक्स कोड में दिए गए मानदंडों के अंतर्गत आना चाहिए। आप किसी ऐसे मानदंड का उल्लंघन नहीं कर सकते जो कानून के पाठ के अनुसार नहीं है। एक गैरकानूनी कृत्य का एक उदाहरण - एक LLC ने INFS द्वारा अनुरोधित दस्तावेज़ या डेटा प्रदान करने से इनकार कर दिया। गैरकानूनी निष्क्रियता का एक उदाहरण टैक्स रिटर्न दाखिल करने में विफलता है।
2. अपराध बोध.कार्रवाई या निष्क्रियता जानबूझकर या लापरवाही के माध्यम से की गई थी, जो इसके लिए दायित्व को नकारती नहीं है। जवाबदेह व्यक्ति के कार्य में अपराध की अनुपस्थिति उसे स्वतः ही जिम्मेदारी से मुक्त कर देती है, क्योंकि एनपी के मुख्य सिद्धांतों में से एक का उल्लंघन होता है।
3. परिणामों की उपस्थिति.प्रतिबद्ध कृत्य से राज्य या अन्य व्यक्तियों, व्यक्तियों और/या कानूनी संस्थाओं के लिए हानिकारक परिणामों की शुरुआत हुई, और अधिनियम और परिणामों के बीच संबंध उचित और सिद्ध है। ऐसे परिणामों में क्षति, खोया हुआ लाभ, अधिकारों का उल्लंघन आदि शामिल हो सकते हैं।
4. दण्डनीयता।प्रत्येक प्रतिबद्ध आईआर में इसके लिए एक निश्चित ज़िम्मेदारी शामिल होती है, यानी, उस व्यक्ति/संगठन के लिए प्रतिबंधों की घटना जिसने इसे प्रतिबद्ध किया है।

ये विशेषताएं सभी गैर-अनुपालन उल्लंघनों की विशेषता हैं, जबकि प्रत्येक विशिष्ट उल्लंघन की एक व्यक्तिगत संरचना होती है जो इसके लिए विशिष्ट प्रतिबंधों को निर्धारित करती है।

एनपी वर्गीकरण

जिम्मेदारी की डिग्री को सही ढंग से निर्धारित करने के लिए, विभिन्न प्रकार के एनपी के बीच अंतर करना आवश्यक है, जो इसके आधार पर प्रतिष्ठित हैं:

• वह वस्तु जिस पर अधिनियम निर्देशित किया गया था;
• एनपी की प्रकृति और "लक्ष्यीकरण";
• टैक्स कोड के आवेदन का दायरा जिसमें उल्लंघन किया गया था;
• स्वयं अपराधी की श्रेणियाँ;
• उल्लंघन की संरचना.

वस्तुओं द्वारा एनपी का विभाजन

टैक्स कोड का उद्देश्य, जिसके संबंध में कोई गैरकानूनी कार्य किया जा सकता है, निम्नलिखित प्रकार के गैर-अनुपालन को अलग करना संभव बनाता है:

• करों और शुल्कों के भुगतान से संबंधित, जिससे राज्य के बजट पर वित्तीय प्रभाव पड़ता है;
• कर उद्योग में स्थापित प्रक्रियाओं के उल्लंघन की अनुमति देना।

"लक्ष्यीकरण" और एनपी की प्रकृति

प्रतिबद्ध कार्रवाई या निष्क्रियता की दिशा और विशेषताएं निम्नलिखित प्रकारों में से एक से संबंधित होती हैं:

• कर लेखांकन के क्षेत्र में अस्वीकार्य निष्क्रियता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116-117);
• कर लेखांकन और रिपोर्टिंग दायित्वों की अनुचित पूर्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119-120);
• कर निधियों के हस्तांतरण, रोक और संग्रह से संबंधित दायित्वों को पूरा करने में विफलता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122-123);
• कर अधिकारियों के कर्तव्यों की कानूनी पूर्ति में बाधा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 125-129)।

गतिविधि के क्षेत्रों द्वारा एनपी का वर्गीकरण

अपराध विभिन्न कर क्षेत्रों से संबंधित हो सकते हैं:

• वर्तमान कर प्रणाली के साथ;
• करदाताओं के अधिकारों और स्वतंत्रता के साथ;
• कर भुगतान दायित्वों की पूर्ति की गारंटी के साथ;
• कानूनी रूप से स्थापित लेखांकन और रिपोर्टिंग प्रक्रिया के साथ;
• किसी न किसी स्तर पर बजट राजस्व का उपयोग न करना।

एनपी अपराधी पर निर्भर करता है

कर अपराध का विषय हो सकता है:

• एक व्यक्ति जो 16 वर्ष की आयु तक पहुँच गया है, यदि उसके कृत्य को आपराधिक संहिता के क्षेत्राधिकार के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है;
• एक व्यक्ति और/या कानूनी इकाई जिसने एनपी को मंजूरी दे दी है।

एनपी की संरचना

किए गए कर अपराध के खतरे की डिग्री को अलग करते हुए, निम्नलिखित प्रकारों को प्रतिष्ठित किया जाता है:

• एनपी की मूल संरचना - इसमें कानून द्वारा परिभाषित उल्लंघन के केवल आवश्यक संकेत शामिल हैं, और अतिरिक्त प्रदान नहीं किए जाते हैं (उदाहरण: कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की समय सीमा का पालन करने में विफलता, कर का देर से भुगतान, आदि);
• एनपी की योग्य संरचना - मुख्य लोगों के साथ, प्रतिबद्ध अधिनियम के सामाजिक खतरे के अतिरिक्त संकेत हैं (उदाहरण के लिए, घोषणा दाखिल करने में लंबी देरी);
• एनपी की विशेषाधिकार प्राप्त संरचना - मुख्य विशेषताएं मौजूद हैं, लेकिन उनके साथ-साथ कम करने वाली परिस्थितियां भी हैं, जिसके कारण अधिनियम के सामाजिक खतरे का स्तर कम हो जाता है (उदाहरण के लिए, यह एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं था जो देर से आया था) कर रिटर्न, लेकिन केवल एक व्यक्ति)।

संहिता जिम्मेदारी तय करती है

कर क्षेत्र से संबंधित एक आपराधिक अपराध कानून की विभिन्न शाखाओं के अधीन हो सकता है।

1. कर अपराध, जिसके लिए जिम्मेदारी आपराधिक कानून द्वारा प्रदान की जाती है। सबसे गंभीर एनपी जो राज्य की वित्तीय प्रणाली पर नकारात्मक प्रभाव डालती है और इसकी कार्यप्रणाली को खतरे में डालती है:

• सीमा शुल्क की चोरी;
• व्यक्तियों के लिए करों और शुल्क की चोरी;
• संगठनों के लिए भी यही बात लागू है।

आपकी जानकारी के लिए!अपराध का पैमाना मायने रखता है - किसी अपराध के लिए इसे बड़े या विशेष रूप से बड़े पैमाने पर किया जाना चाहिए।

एक आपराधिक अपराध को निम्नलिखित प्रतिबंधों से दंडित किया जा सकता है:

• आर्थिक जुर्माना;
• एक निर्दिष्ट अवधि के लिए कुछ पदों पर रहने पर प्रतिबंध;
• उपाधियों, विशेषाधिकारों, पुरस्कारों से वंचित करना;
• जबरन सुधारात्मक श्रम;
• स्वतंत्रता पर प्रतिबंध या ह्रास;
• गिरफ़्तारी के तहत नियुक्ति;
• सैन्य सेवा पर सीमा.

ध्यान! 29 दिसंबर, 2009 के संघीय कानून संख्या में संशोधन उन लोगों को आपराधिक दायित्व से बचने की अनुमति देता है जिन्होंने पहली बार उल्लंघन किया है यदि वे बकाया के लिए पूर्ण मुआवजे के साथ अपने कृत्य का प्रायश्चित करते हैं।

2. कर उल्लंघन- उल्लंघन जिसमें कर अपराध का कोई संकेत नहीं है, जो रूसी संघ के कर संहिता या प्रशासनिक संहिता द्वारा योग्य है। ये निम्नलिखित एनपी हो सकते हैं:

• रिपोर्टिंग, पंजीकरण, भुगतान के लिए समय सीमा का उल्लंघन;
• कोई अनिवार्य पंजीकरण नहीं;
• आवश्यक दस्तावेज़ उपलब्ध कराने में विफलता या समय-सीमा चूक जाना;
• कर और लेखा नियमों और प्रक्रियाओं का उल्लंघन;
• कम मात्रा में करों का भुगतान न करना या अधूरा भुगतान करना।

रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए ऐसे अपराधों के लिए दंड में मुख्य रूप से मौद्रिक जुर्माना शामिल है, जिसकी राशि की गणना बकाया या क्षति की मात्रा के आधार पर की जाती है।

जब कोई कानूनी इकाई या व्यक्ति निर्दोष हो

किसी व्यक्ति या संगठन को आईआर के लिए तब तक जवाबदेह नहीं ठहराया जा सकता जब तक कि संबंधित सक्षम प्राधिकारी द्वारा अपराध सिद्ध न कर दिया जाए। कोई भी अपनी बेगुनाही साबित करने के लिए बाध्य नहीं है; केवल अपराध ही सबूत के अधीन है। यदि संदेहों को समाप्त नहीं किया जा सकता है, तो उनकी व्याख्या आरोपी पक्ष के पक्ष में की जानी चाहिए। निम्नलिखित कारक अपराधबोध को पूरी तरह से खारिज करते हैं:

• किसी आपातकालीन स्थिति (आपदा, प्राकृतिक आपदा, आदि) में कोई कार्य करना;
• आईआर करने वाले व्यक्ति की कानूनी अक्षमता (उदाहरण के लिए, एक दर्दनाक स्थिति);
• सक्षम प्राधिकारियों द्वारा मूल्यांकन से पहले प्रतिबद्ध कार्रवाई या निष्क्रियता के लिए लिखित औचित्य।

एनपी के लिए परिस्थितियों को कम करना

यदि किसी व्यक्ति या संगठन को निम्नलिखित में से एक या अधिक कारकों की विशेषता है, तो आईआर करने का दायित्व कुछ हद तक कम हो सकता है:

• पश्चाताप;
• किए गए उल्लंघन के बारे में जानकारी के साथ स्वैच्छिक उपस्थिति;
• हानिकारक परिणामों की स्वतंत्र रोकथाम;
• अपनी मर्जी से हुई क्षति के लिए मुआवजा;
• विशेष व्यक्तिगत स्थिति (प्रभाव), कठिन परिस्थितियाँ;
• वर्तमान खतरा, जबरदस्ती, वस्तुनिष्ठ निर्भरता।

महत्वपूर्ण!एनपी के संबंध में निर्णय लेने वाली संस्थाएं कम करने वाली या दोषमुक्त करने वाली परिस्थितियों की सूची का विस्तार कर सकती हैं।

एनपीएस के लिए विकट परिस्थितियाँ

यदि गैरकानूनी कार्य करने वाले व्यक्ति के संबंध में निम्नलिखित परिस्थितियाँ स्थापित हो जाती हैं, तो उल्लंघन के लिए दंड बढ़ाया जा सकता है:

• उसी वर्ष किए गए उल्लंघन की पुनरावृत्ति;
• रोकने की आवश्यकता के बारे में चेतावनी के बावजूद अधिनियम जारी रखना;
• एनपी का समूह रूप;
• अधिनियम में नाबालिगों की भागीदारी;
• नशे में धुत होकर अपराध करना आदि।

आईआर के लिए दायित्व के लिए सामान्य आवश्यकताएँ

1. कर अपराधों के लिए सीमाओं का क़ानून तीन साल की अवधि है; इसकी समाप्ति के बाद, गैर-अनुपालन के लिए लोगों को जिम्मेदार ठहराना असंभव है।
2. एक वर्ष वह अवधि है जिसके दौरान आईआर के लिए लगाई गई मंजूरी वैध मानी जाती है। यदि इस वर्ष के दौरान बार-बार आईआर किया जाता है, तो इसे एक विकट परिस्थिति के रूप में पहचाना जाएगा, जिसके परिणामस्वरूप प्रतिबंधों में वृद्धि होगी।
3. एक ही आईआर के दोषी व्यक्ति को दो बार दंड की सजा नहीं दी जा सकती।
4. कर अपराधों या दुष्कर्मों के लिए दायित्व अपराधियों को बकाया भुगतान करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है।

कर दायित्व, कर कानूनों के उल्लंघन का दायित्व है। करदाता को दायित्व में लाना रूसी संघ के कर संहिता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 के खंड 1) द्वारा प्रदान किए गए आधार पर और तरीके से संभव है, केवल तभी जब सभी संकेत मौजूद हों

किसी को भी कर अपराध के लिए दो बार जवाबदेह नहीं ठहराया जा सकता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 के खंड 2)। इसका मतलब यह है कि एक ही उल्लंघन को टैक्स कोड के कई लेखों के तहत एक साथ योग्य नहीं ठहराया जा सकता है।

कर अपराध और उनके कमीशन के लिए दायित्व

कर अपराधों के विषय कर, शुल्क, योगदान के भुगतानकर्ता हो सकते हैं - संगठन और व्यक्ति दोनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 107)। इस संबंध में, रूसी संघ के टैक्स कोड के तहत किसी कानूनी इकाई पर जुर्माना लगाना संभव है, लेकिन संगठन के कर उल्लंघन के लिए किसी कंपनी के प्रमुख या मुख्य लेखाकार पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है।

कर दायित्व का माप करदाता से वसूली है, यानी, जुर्माना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 114 का खंड 1.2), जिसकी राशि इरादे की उपस्थिति के साथ-साथ भिन्न होती है। यह स्पष्ट है कि लापरवाही से किए गए उल्लंघनों और जानबूझकर किए गए उल्लंघनों को अलग-अलग तरह से दंडित किया जाता है।

साथ ही, किसी संगठन को कर उल्लंघन के लिए जवाबदेह ठहराने से उसके अधिकारियों को प्रशासनिक, आपराधिक या अन्य दायित्व से राहत नहीं मिलती है यदि इसके लिए उचित आधार हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 के खंड 4)। इसलिए, यदि कोई संगठन समय पर संघीय कर सेवा को घोषणा प्रस्तुत नहीं करता है, तो उस पर कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार जुर्माना लगाया जाएगा। 119 रूसी संघ का टैक्स कोड। और साथ ही, संगठन के प्रमुख को कला के अनुसार उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। 15.5 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता। इसके अलावा, दोहरे दायित्व के बारे में तर्क यहां काम नहीं करता है, क्योंकि कंपनी और उसके निदेशक अलग-अलग व्यक्ति हैं, और इस मामले में, उनमें से प्रत्येक अपने आधार पर जुर्माना के लिए "गिरता" है।

आइए हम यह भी याद रखें कि कुछ मामलों में, करदाता को कर दायित्व से मुक्त किया जा सकता है यदि वे कर अपराध करते पाए जाते हैं।

टैक्स देनदारी किस उम्र में शुरू होती है?

लेकिन यह कहा जाना चाहिए कि यह सीधे टैक्स कोड से अनुसरण नहीं करता है।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 114, कर अपराध करने के लिए जिम्मेदारी का माप एक कर मंजूरी है, जिसे अध्याय 16 के लेखों में प्रदान की गई राशि में मौद्रिक दंड (जुर्माना) के रूप में स्थापित और लागू किया जाता है। रूसी संघ का टैक्स कोड।

प्रत्येक कर अपराध के लिए कर मंजूरी अलग से एकत्र की जाती है (अर्थात, बड़ा अपराध छोटे अपराध को विस्थापित नहीं करता है)। यदि अपराधी ने कई अपराध किए हैं, तो उनके लिए प्रतिबंधों का सारांश दिया गया है। जुर्माने की राशि रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों द्वारा एक निश्चित राशि में या एक निश्चित राशि के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाती है। जुर्माना स्वेच्छा से अदा किया जा सकता है; अन्यथा, इसे केवल अदालत के फैसले द्वारा जबरन एकत्र किया जाता है जो कानूनी बल में प्रवेश कर चुका है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 115 के खंड 1 के अनुसार कर मंजूरी एकत्र करने की सीमा अवधि कर अपराध की खोज और संबंधित अधिनियम की तैयारी की तारीख से 6 महीने से अधिक नहीं होनी चाहिए। निर्दिष्ट अवधि बहाली (निवारक) के अधीन नहीं है। 2007 के बाद से, वैध कारण से छूटे दावे को दाखिल करने की समय सीमा को अदालत द्वारा बहाल किया जा सकता है।

करों और शुल्कों के असामयिक हस्तांतरण के लिए, करदाता को जुर्माना देना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75, 133)।

साथ ही, कर कानून दंड को दायित्व के माप के रूप में नहीं मानता है, बल्कि इसे करों का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति सुनिश्चित करने की एक विधि के रूप में संदर्भित करता है।

कला। रूसी संघ का टैक्स कोड	अपराध का प्रकार	जुर्माने की राशि
	1. संगठनात्मक आदेश का उल्लंघन
खंड 1 कला. 116 एन.के	कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की स्थापित समय सीमा का करदाता द्वारा उल्लंघन	5,000 रूबल।
खंड 2 कला। 116 एन.के	90 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि के लिए कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की स्थापित समय सीमा का करदाता द्वारा उल्लंघन	10,000 रूबल।
खंड 1 कला. 117 एन.के	किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा गतिविधियों का संचालन करना। कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना	आय के 10% की राशि में, लेकिन 20,000 से कम नहीं
खंड 2 कला। 117 एन.के	किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना 90 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि के लिए गतिविधियों का संचालन करना	आय के 20% की राशि में, लेकिन 40,000 से कम नहीं
खंड 1 कला. 118 एन.के	किसी भी बैंक में खाता खोलने या बंद करने के बारे में कर प्राधिकरण को जानकारी जमा करने के लिए करदाता द्वारा स्थापित समय सीमा का उल्लंघन	5,000 रूबल।
खंड 1 कला. 119एनके	करदाता द्वारा कर और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने में विफलता	कर राशि का 5%, के अधीन प्रत्येक के लिए भुगतान पूर्ण या आंशिक माह लेकिन 30% से अधिक नहीं और 100 रूबल से कम नहीं।
खंड 2 कला। 119एनके	करदाता द्वारा 180 दिनों से अधिक समय तक पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने में विफलता	घोषणा के आधार पर देय कर की राशि का 30% और प्रत्येक के लिए 10%। महीने की शुरुआत 181 दिन से.
	2 कर कार्यवाही का घोर उल्लंघन
खंड 1,2, अनुच्छेद 120एनके	किसी संगठन द्वारा आय और (या) व्यय और (या) कर योग्य वस्तुओं के लेखांकन के नियमों का घोर उल्लंघन	5,000 रूबल - यदि एक कर है। अवधि; 15,000 रूबल - यदि एक लेन से अधिक।
अनुच्छेद 120एनके का खंड 3	किसी संगठन द्वारा आय और (या) व्यय के लेखांकन के नियमों का घोर उल्लंघन, यदि उनके परिणामस्वरूप कर आधार कम बताया गया हो	अवैतनिक कर की राशि का 10%, लेकिन 15,000 रूबल से कम नहीं।
खंड 1.3 अनुच्छेद 122एनके	कर आधार के कम आकलन, कर की अन्य गलत गणना या अन्य अवैध कार्यों के परिणामस्वरूप कर (शुल्क) राशि का गैर-भुगतान या अपूर्ण भुगतान	अवैतनिक राशि का 20% 40% - जानबूझकर
अनुच्छेद 123 कर संहिता	कर एजेंट द्वारा कर प्रेषण के दायित्व को पूरा करने में विफलता	हस्तांतरित की जाने वाली राशि का 20%।
	3. बैंकों द्वारा कर उल्लंघन
खंड 1 कला. 132 एन.के	किसी संगठन, उद्यम, नोटरी, वकील के लिए बैंक द्वारा खाता खोलना, इस व्यक्ति द्वारा कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण का प्रमाण पत्र प्रस्तुत किए बिना (या खातों का निलंबन)	20,000 रूबल।
खंड 2 कला। 132 एन.के	किसी संगठन, उद्यम, नोटरी, वकील के लिए खाता खोलने या बंद करने के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करने में विफलता	40,000 रूबल।
कला। 133 एन.के	करदाता के कर हस्तांतरण आदेश को निष्पादित करने की समय सीमा का बैंक द्वारा उल्लंघन	बैंक की पुनर्वित्त दर का 1/150, देरी के 1 दिन प्रति 0.2% से अधिक नहीं
कला। 134 एन.के	खातों पर परिचालन निलंबित करने के निर्णय का पालन करने में बैंक की विफलता	क्रम में हस्तांतरित राशि का 20%, लेकिन ऋण की राशि से अधिक नहीं (नहीं -10,000)
खंड 1 कला. 135 एन.के	कर, शुल्क, जुर्माना और जुर्माना स्थानांतरित करने के कर प्राधिकरण के आदेश का पालन करने में बैंक द्वारा विफलता	बैंक की पुनर्वित्त दर का 1/150, प्रति दिन 0.2% से अधिक नहीं
खंड 2 कला। 135 एन.के	जिस करदाता के संबंध में बैंक में ऑर्डर है, उसके खाते में धन की कमी की स्थिति पैदा करना	बकाया राशि का 30%.
कला। 135.1 एन.के	बैंक द्वारा खाता उपलब्धता का प्रमाण पत्र प्रदान करने में विफलता या समय सीमा का उल्लंघन करते हुए प्रस्तुत करना।	10,000 रूबल।
	4. अन्य कर उल्लंघन
कला। 125 एन.के	जब्त की गई संपत्ति के निपटान की प्रक्रिया का पालन करने में विफलता	10,000 रूबल।
खण्ड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड	करदाता (शुल्क भुगतानकर्ता, कर एजेंट) द्वारा निर्धारित अवधि के भीतर कर अधिकारियों को दस्तावेज और (या) कानून द्वारा आवश्यक अन्य जानकारी जमा करने में विफलता	प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए 50 रूबल
खण्ड 2 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड	करदाता (शुल्क भुगतानकर्ता, कर एजेंट) द्वारा निर्धारित अवधि के भीतर कर अधिकारियों को दस्तावेज़ जमा करने में विफलता, जिसके परिणामस्वरूप संगठन ने अपने पास मौजूद दस्तावेज़ प्रदान करने से इनकार कर दिया।	5,000 रूबल।
कला। 128 रूसी संघ का टैक्स कोड	उचित कारण के बिना उपस्थित होने में विफलता या उपस्थित होने से बचना; किसी गवाह का गवाही देने से इनकार करना, साथ ही जानबूझकर झूठी गवाही देना	1,000 रूबल - उपस्थित होने में विफलता, उपस्थिति से बचना 3,000 रूबल - इनकार, झूठी गवाही
पी 1.2 कला। 129 रूसी संघ का टैक्स कोड	किसी विशेषज्ञ, अनुवादक या विशेषज्ञ का टैक्स ऑडिट में भाग लेने से इंकार करना, जानबूझकर गलत निष्कर्ष देना या जानबूझकर गलत अनुवाद करना	500 रूबल से इनकार, उपस्थिति से बचना 1,000 रूबल - जानबूझकर गलत निष्कर्ष देना
पी 1.2 कला। 129.1. रूसी संघ का टैक्स कोड	किसी व्यक्ति द्वारा कर प्राधिकारी को सूचना देने में गैरकानूनी विफलता (असामयिक रिपोर्टिंग)।	1000 रूबल; 5000 रूबल - कैलेंडर वर्ष के दौरान फिर से
कला। 129.2. रूसी संघ का टैक्स कोड	. जुआ व्यवसाय की वस्तुओं के पंजीकरण की प्रक्रिया या पंजीकरण प्रक्रिया का उल्लंघन	कर दर का तीन गुना जुर्माना; छह गुना - एक से अधिक बार

4. प्रशासनिक जिम्मेदारी

कर अपराध करने के लिए किसी संगठन को न्याय के कटघरे में लाने से उसके अधिकारियों को, यदि उचित आधार हैं, कानून द्वारा प्रदान किए गए प्रशासनिक, आपराधिक या अन्य दायित्व से राहत नहीं मिलती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 के खंड 4)।

प्रशासनिक दायित्व, प्रशासनिक अपराध संहिता के अनुसार, प्रशासनिक अपराध करने के लिए नागरिकों और अधिकारियों के कानूनी दायित्व के रूपों में से एक है।

इस प्रकार के दायित्व में जुर्माना का भुगतान शामिल है। कुछ कर अपराध रूसी संघ के टैक्स कोड और रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता दोनों के तहत दंडनीय हैं। ऐसे उल्लंघनों के लिए, कर अधिकारियों को जुर्माना तय करने का अधिकार है, लेकिन वे रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता में निर्दिष्ट कर अपराधों के लिए संगठनों के प्रमुखों पर प्रशासनिक प्रतिबंध नहीं लगा सकते हैं। इस मामले में, उनके पास पहचाने गए उल्लंघनों पर प्रोटोकॉल तैयार करने का अधिकार है। अपराधियों पर प्रशासनिक जुर्माना लगाने की शक्ति जिला या मजिस्ट्रेट न्यायाधीश की क्षमता के अंतर्गत आती है। प्रशासनिक अपराध संहिता प्रशासनिक दायित्व के आवेदन के लिए आधार स्थापित करती है। कर अपराधों की सूची जिसके लिए अपराधियों को प्रशासनिक जिम्मेदारी में लाया जाता है।

कला। 14.5 प्रशासनिक अपराध संहिता। माल की बिक्री, काम का प्रदर्शन या व्यापार संगठनों में या अन्य संगठनों में सेवाओं का प्रावधान जो सामान बेचते हैं, काम करते हैं या सेवाएं प्रदान करते हैं, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमियों, निर्माता या विक्रेता के बारे में स्थापित जानकारी के अभाव में या इसके उपयोग के बिना कानून कारों द्वारा स्थापित मामलों में नकद रजिस्टर -

जुर्माना: नागरिकों के लिए 1,000 से 2,000 रूबल की राशि;

अधिकारियों के लिए - 3,000 से 4,000 रूबल तक;

कानूनी संस्थाओं के लिए - 30,000 से 40,000 रूबल तक।

अनुच्छेद 15.1. नकदी को संभालने की प्रक्रिया और नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया का उल्लंघन

अन्य संगठनों के साथ स्थापित राशि से अधिक नकद निपटान करना, कैश रजिस्टर में नकदी की गैर-प्राप्ति (अधूरी रसीद), उपलब्ध धन के भंडारण की प्रक्रिया का पालन करने में विफलता, साथ ही कैश रजिस्टर में नकदी का संचय स्थापित सीमा से अधिक -

अधिकारियों के लिए 4,000 से 5,000 रूबल तक का जुर्माना;

कानूनी संस्थाओं के लिए - 40,000 से 50,000 रूबल तक।

कला। 15.3. कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की समय सीमा का उल्लंघन

पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा का खंड 1

अधिकारियों के लिए 500 से 1,000 रूबल की राशि का जुर्माना;

पी.2 - कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना गतिविधियों के संचालन से संबंधित कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा

अधिकारियों के लिए 2,000 से 3,000 रूबल की राशि का जुर्माना (कानूनी इकाई बनाए बिना उद्यमशीलता गतिविधियों को अंजाम देने वाले नागरिकों को छोड़कर)।

कला। 15.4. किसी बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन में खाता खोलने और बंद करने के बारे में जानकारी जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन

अनुच्छेद 15.5. टैक्स रिटर्न जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन

पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने में विफलता

अधिकारियों के लिए 300 से 500 रूबल की राशि का जुर्माना।

कला। 15.6. कर नियंत्रण के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान करने में विफलता

खण्ड 1. समय पर जमा करने में विफलता या कर अधिकारियों, सीमा शुल्क अधिकारियों और राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष के निकायों को पूर्ण दस्तावेज और (या) कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक अन्य जानकारी, साथ ही ऐसी जानकारी प्रस्तुत करने से इनकार करना। अपूर्ण या विकृत रूप में,

नागरिकों के लिए 100 से 300 रूबल की राशि का जुर्माना;

अधिकारियों के लिए - 300 से 500 रूबल तक।

खंड 2. कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों का राज्य पंजीकरण करने वाले निकाय के एक अधिकारी द्वारा विफलता, निजी प्रैक्टिस में संलग्न होने के अधिकार के लिए व्यक्तियों को लाइसेंस जारी करना, निवास स्थान पर व्यक्तियों का पंजीकरण, नागरिक कृत्यों का पंजीकरण संपत्ति की स्थिति, लेखांकन और पंजीकरण और इसके साथ लेनदेन, या एक नोटरी या नोटरी कार्य करने के लिए अधिकृत एक अधिकारी द्वारा, निर्धारित अवधि के भीतर, कर नियंत्रण के लिए आवश्यक जानकारी के कर अधिकारियों को, साथ ही ऐसी जानकारी को अपूर्ण रूप से प्रस्तुत करना या विकृत रूप में

500 से 1,000 रूबल तक जुर्माना।

कला। 15.7. करदाता के लिए खाता खोलने की प्रक्रिया का उल्लंघन

खण्ड 1. कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण प्रमाणपत्र प्रस्तुत किए बिना किसी बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन द्वारा किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए खाता खोलना

अधिकारियों के लिए 1,000 से 2,000 रूबल की राशि का जुर्माना।

खण्ड 2. किसी बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन द्वारा किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए खाता खोलना यदि बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन के पास इस व्यक्ति के खातों पर परिचालन को निलंबित करने के लिए कर प्राधिकरण या सीमा शुल्क प्राधिकरण का निर्णय है

अधिकारियों के लिए 2,000 से 3,000 रूबल की राशि का जुर्माना।

कला। 15.8. कर या शुल्क (अंशदान) हस्तांतरित करने के आदेश को निष्पादित करने की समय सीमा का उल्लंघन

करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता) या कर एजेंट से कर या शुल्क (अंशदान), साथ ही संग्रह आदेश (आदेश) हस्तांतरित करने के आदेश के निष्पादन के लिए स्थापित समय सीमा के बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन द्वारा उल्लंघन किसी कर या शुल्क (योगदान), संबंधित दंड और (या) जुर्माने को बजट (राज्य अतिरिक्त-बजटीय निधि) में स्थानांतरित करने के लिए कर प्राधिकरण, सीमा शुल्क प्राधिकरण या राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष का निकाय।

अधिकारियों के लिए 4,000 से 5,000 रूबल की राशि का जुर्माना।

अनुच्छेद 15.9. खातों पर लेनदेन निलंबित करने के निर्णय का पालन करने में बैंक की विफलता

किसी बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन द्वारा कर या शुल्क या अन्य भुगतान आदेश का भुगतान करने के दायित्वों की पूर्ति से संबंधित व्यय लेनदेन नहीं करना, जो रूसी संघ के कानून के अनुसार, भुगतान पर निष्पादन के क्रम में प्राथमिकता रखता है बजट (अतिरिक्त-बजटीय निधि), करदाता, शुल्क के भुगतानकर्ता, कर एजेंट, कर संग्रहकर्ता और (या) शुल्क या अन्य व्यक्तियों के खातों पर, यदि बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन के पास कर प्राधिकरण का निर्णय है , सीमा शुल्क प्राधिकरण या राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष का निकाय ऐसे खातों पर लेनदेन को निलंबित करने के लिए

अधिकारियों के लिए 2,000 से 3,000 रूबल की राशि का जुर्माना।

कला। 15.10. राज्य अतिरिक्त-बजटीय निधि के निर्देशों को पूरा करने में बैंक की विफलता

राज्य पेंशन और (या) अन्य भुगतानों को नागरिकों की जमा राशि में स्थानांतरित करने के लिए राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष से एक आदेश को पूरा करने में बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन की विफलता

अधिकारियों के लिए 4,000 से 5,000 रूबल की राशि का जुर्माना;

कानूनी संस्थाओं के लिए - 40,000 से 50,000 रूबल तक।

5. आपराधिक दायित्व

आपराधिक दायित्व किसी अपराध को करने का कानूनी परिणाम है जब अपराधी पर सजा के रूप में राज्य का दबाव लागू किया जाता है। यदि अधिनियम में अपराध के तत्व शामिल हैं तो कर कानून का उल्लंघन आपराधिक दायित्व का प्रावधान करता है।

रूसी संघ का आपराधिक संहिता कर अपराधों के लिए निम्नलिखित प्रकार के दायित्व का प्रावधान करता है।

कला। 198. किसी व्यक्ति से करों और (या) शुल्क की चोरी

भाग ---- पहला। कर रिटर्न या अन्य दस्तावेजों को जमा करने में विफलता से किए गए निर्दिष्ट कार्य के लिए आपराधिक दायित्व उत्पन्न होता है, जिसे जमा करना करों और शुल्क पर कानून के अनुसार अनिवार्य है, या कर रिटर्न या ऐसे दस्तावेजों में जानबूझकर गलत जानकारी शामिल करने से उत्पन्न होता है। एक बड़े पैमाने पर.

इस मामले में, व्यक्ति को 100,000 से 300,000 रूबल की राशि का जुर्माना या एक से दो साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि, या चार की अवधि के लिए गिरफ्तारी से दंडित किया जा सकता है। छह महीने तक, या एक वर्ष तक की कारावास की सज़ा।

भाग 2। वही कार्य, विशेष रूप से बड़े पैमाने पर किया गया, 200,000 से 500,000 रूबल की राशि या दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में अठारह महीने से तीन साल की अवधि के लिए जुर्माना या जुर्माना से दंडनीय है। तीन वर्ष तक की अवधि के लिए कारावास।

टिप्पणी। एक बड़ी राशि करों और (या) शुल्क की एक राशि है जो लगातार तीन वित्तीय वर्षों की अवधि में 100,000 रूबल से अधिक होती है, बशर्ते कि अवैतनिक करों और (या) शुल्क का हिस्सा करों की मात्रा के 10 प्रतिशत से अधिक हो और (या) देय शुल्क, या 300,000 रूबल से अधिक, और विशेष रूप से बड़ी राशि - लगातार तीन वित्तीय वर्षों के भीतर एक अवधि के लिए 500,000 रूबल से अधिक की राशि, बशर्ते कि अवैतनिक करों और (या) शुल्क का हिस्सा 20 से अधिक हो करों और (या) देय शुल्क की राशि का%, या एक लाख पांच सौ हजार रूबल से अधिक। (पुराना)

1 जनवरी 2010 से, एक व्यक्ति जिसने पहली बार कला के तहत अपराध किया है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198, को आपराधिक दायित्व से छूट दी गई है यदि उसने बकाया और दंड की राशि, साथ ही रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार जुर्माने की राशि का पूरा भुगतान कर दिया है।

इसके अलावा, अब एक निवारक उपाय - हिरासत - आरोपी पर लागू नहीं किया जा सकता है।

नोट (2010) 1. एक बड़ी राशि को लगातार 3 वित्तीय वर्षों के भीतर 600,000 रूबल से अधिक करों (फीस) की राशि माना जाता है, बशर्ते कि अवैतनिक करों का हिस्सा देय कर राशि के 10% से अधिक हो। या तो 1,800,000 से अधिक, विशेष रूप से बड़ी राशि में - एक राशि जो लगातार 3 वित्तीय वर्षों की अवधि के लिए 3,000,000 से अधिक हो जाती है, बशर्ते कि अवैतनिक करों का हिस्सा देय करों के 20% से अधिक हो, या 9,000,000 रूबल से अधिक हो।

2. एक व्यक्ति जिसने पहली बार कला के तहत अपराध किया है। 198 को आपराधिक दायित्व से छूट दी गई है यदि उसने बकाया राशि और दंड और जुर्माने की पूरी राशि का भुगतान कर दिया है।

अनुच्छेद 199. किसी संगठन से करों और (या) शुल्क की चोरी

भाग 1 आपराधिक दायित्व किसी संगठन से कर रिटर्न या अन्य दस्तावेज जमा करने में विफलता के कारण करों और (या) शुल्क की चोरी के लिए उत्पन्न होता है, जिसे जमा करना करों और शुल्कों पर कानून के अनुसार अनिवार्य है, या कर में शामिल करके रिटर्न या ऐसे दस्तावेजों में जानबूझकर गलत जानकारी दी गई है। इसके अलावा, इस चोरी को बड़े पैमाने पर प्रतिबद्ध के रूप में योग्य माना जाना चाहिए (बड़ी रकम को लगातार तीन वित्तीय वर्षों की अवधि के लिए 500,000 रूबल से अधिक की राशि के करों और (या) शुल्क के रूप में मान्यता दी जाती है, बशर्ते कि का हिस्सा अवैतनिक कर और (या) शुल्क देय करों और (या) शुल्क की राशि के 10% से अधिक है, या 1,500,000 रूबल से अधिक है।

इस अपराध में इरादे के रूप में अपराध शामिल है। अपराध के विषय संगठनों के प्रबंधक (मालिक) हैं, साथ ही दस्तावेज़ तैयार करने और हस्ताक्षर करने वाले कर्मचारी भी हैं। इस अपराध के लिए सजा 100,000 से 300,000 रूबल की राशि का जुर्माना या एक से दो साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि, या चार से छह महीने की अवधि के लिए गिरफ्तारी, या कारावास है। दो वर्ष तक की अवधि के लिए, कुछ पदों पर रहने या तीन वर्ष की अवधि के लिए कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित या रहित।

भाग 2. वही कार्य किया गया: क) पूर्व साजिश द्वारा व्यक्तियों के एक समूह द्वारा; बी) विशेष रूप से बड़े पैमाने पर - 200,000 से 500,000 रूबल की राशि में जुर्माना या एक से तीन साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि, या एक अवधि के लिए कारावास से दंडनीय है। कुछ पदों को रखने के अधिकार से वंचित होने के साथ छह साल तक, या तीन साल तक की अवधि के लिए या इसके बिना कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित किया जा सकता है।

टिप्पणी। विशेष रूप से बड़ी राशि - लगातार तीन वित्तीय वर्षों की अवधि के लिए दो 2.5 मिलियन रूबल से अधिक की राशि, बशर्ते कि अवैतनिक करों और (या) शुल्क का हिस्सा करों और (या) शुल्क की मात्रा का 20% से अधिक हो। देय, या 7.5 मिलियन रूबल से अधिक।

नोट (2010) 1. कला का बड़ा आकार। 199 और कला. 199.1, लगातार 3 वित्तीय वर्षों के भीतर करों (शुल्क) की राशि 2,000,000 रूबल से अधिक है, बशर्ते कि अवैतनिक करों का हिस्सा देय कर राशि के 10% से अधिक हो, या विशेष रूप से बड़ी राशि में 6,000,000 से अधिक हो - एक अवधि के लिए राशि लगातार 3 वित्तीय वर्षों के भीतर 10,000,000 से अधिक, बशर्ते कि अवैतनिक करों का हिस्सा देय करों के 20% से अधिक हो, या 30,000,000 रूबल से अधिक हो।

2. एक व्यक्ति जिसने पहली बार कला के तहत अपराध किया है। 199 या कला. 199.1 को आपराधिक दायित्व से छूट दी गई है यदि उसने बकाया राशि और दंड और जुर्माने की पूरी राशि का भुगतान कर दिया है।

कला। 199.1. कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने में विफलता

भाग 1 आपराधिक दायित्व, व्यक्तिगत हितों में, करों और (या) शुल्क की गणना करने, रोकने या स्थानांतरित करने के कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने में विफलता के लिए उत्पन्न होता है, जो गणना के अधीन हैं, करदाता से रोकना और उचित बजट में स्थानांतरित करना (गैर) -बजटीय निधि) करों और शुल्क पर कानून के अनुसार, यदि यह बड़े पैमाने पर प्रतिबद्ध है।

इस कृत्य के लिए 100,000 से 300,000 रूबल की राशि का जुर्माना या एक से दो साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि, या चार से छह महीने की अवधि के लिए गिरफ्तारी से दंडनीय है। या दो वर्ष तक की अवधि के लिए कारावास, कुछ पदों को धारण करने या तीन वर्ष तक की अवधि के लिए या इसके बिना कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित किया जा सकता है।

भाग 2। विशेष रूप से बड़े पैमाने पर किया गया एक ही कार्य, 200,000 से 500,000 रूबल की राशि या दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में दो से पांच साल की अवधि के लिए जुर्माने से दंडनीय है। या छह साल तक की कैद के साथ कुछ पदों को रखने या तीन साल तक की अवधि के लिए या इसके बिना कुछ गतिविधियों में शामिल होने के अधिकार से वंचित किया जा सकता है।

कला। 199.2. किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के धन या संपत्ति को छिपाना, जिसकी कीमत पर कर और (या) शुल्क एकत्र किया जाना चाहिए

मालिक, किसी संगठन के प्रमुख, या इस संगठन में प्रबंधकीय कार्य करने वाले किसी अन्य व्यक्ति, या एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा किए गए इस कृत्य के लिए आपराधिक दायित्व उत्पन्न होता है, यदि यह बड़े पैमाने पर किया जाता है।

इस कृत्य के लिए 200,000 से 500,000 रूबल की राशि का जुर्माना या दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में 18 महीने से 3 साल की अवधि के लिए जुर्माना या 5 साल तक की कैद की सजा हो सकती है। 3 वर्ष तक की अवधि के लिए या इसके बिना कुछ पदों पर बने रहने या कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित होना।

1 जनवरी, 2010 से पेंशन सुधार करने के लिए लिए गए निर्णयों के संबंध में, एकीकृत सामाजिक कर को अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य पेंशन बीमा, अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा और अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा। मातृत्व.