Изисквания към амортизационните групи. Амортизационни групи Какво се отнася за амортизационна група 3

А юридическите лица разполагат с основните средства, необходими за функционирането на организацията. По време на работа те постепенно губят първоначалните си характеристики. Те могат да бъдат изразени в парично изражение, но за това трябва да знаете амортизационните групи на дълготрайните активи. Съгласно закона изчислените суми могат да бъдат приспаднати при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица.

Дълготрайни активи и техните видове

Дълготрайните активи са елементи на имущество, които се използват многократно за производство и продажба на продукти (услуги) или за задоволяване на организационни нужди за период, надвишаващ една година. Те включват всичко, което е необходимо за дейността на организацията: строителни конструкции, сгради, оборудване, изчислителна, измервателна и контролна техника, транспортни, производствени и спомагателни инструменти. Трябва да се разбере, че личните ресурси на предприемача и създадените нематериални активи (интелектуална собственост, компютърни програми), използвани в дейностите, не са дълготрайни активи.

Какъв имот подлежи на амортизация?

Амортизацията може да не се изчислява във всички случаи. Според закона дълготраен актив трябва да бъде собственост на бизнесмен с полезен живот най-малко една година и цена над 10 хиляди рубли. В противен случай той не се амортизира и цената на закупуването му може да бъде отписана като еднократна сума. Освен това не може да се начислява амортизация, ако имотът е прехвърлен или получен за безвъзмездно ползване по договори или ако няма документално доказателство за действителните разходи за неговото закупуване или производство. Трябва да знаете, че не могат да се начисляват амортизации на различни природни ресурси, закупени произведения на изкуството, публикации (списания, книги), опитомени диви животни, ценни книжа, форуърдни и фючърсни сделки, както и обекти, за създаването на които са набрани бюджетни средства. или преди това е била предоставяна безплатна помощ.

Първата и втората категория дълготрайни активи подлежат на амортизация

Придобитата собственост първо носи печалба на организацията или помага за постигането на нейната цел. С течение на времето тя е обект на морално или физическо износване. Дълготрайните активи се приемат за счетоводство само по първоначалната им цена. Във връзка с това Данъчният кодекс определя амортизационните групи на дълготрайните активи. Първият включва имущество, чийто полезен живот е от 1 до 2 години. Това може да бъде ръчно строително-монтажно оборудване, продукти за горско стопанство, металообработващи и дървообработващи машини, инструменти за добив на газ и нефт, работни инструменти за сондиране и дребна механизация. Втората включва имущество с полезен живот от 2 до 3 години: различни видове помпи (фуражни, пясъчни, почвени, кондензни), инженерни инструменти, строително-монтажно оборудване, компютри, медицинска апаратура, промишлено, битово и спортно оборудване.

Трета амортизационна група

В трета група се включват дълготрайни активи, чиято експлоатация е икономически оправдана за 3-5 години (включително). Това са машини за селскостопанска и лабораторна работа, булдозери за дървен материал, устройства за сортиране на метали, шевни машини (с изключение на машините за подшиване на книги), превозни средства с товароносимост до 500 kg, автобуси с размери до 7,5 m, устройства за определяне на брой монети, банкноти, телефони, трансформатори и устройства за откриване на радиосмущения, напрежение, служебни кучета.

Амортизационни групи на ДМА: четвърта категория

Съгласно закона четвъртата категория обикновено включва имущество, чийто полезен живот е от 5 до 7 години (включително): метални сергии, селскостопанска техника (с изключение на трактори), оборудване за производство на мебели, заваряване, запояване, конструкции от филм. , инструменти за заточване на дървообработващи инструменти, продукти осигуряващи непрекъснато захранване на базови станции, телевизионни и радио приемници.

Пета амортизационна категория

Тази категория включва дълготрайни активи с полезен живот от 7 до 10 години (включително). Сред тях са следните: строителни комплекси за отглеждане на животни, устройства за доставка на стоки (с изключение на конвейери), различни видове комбайни (за събиране на зърно, царевица, картофи, цвекло), оборудване за рязане и обработка на метали, конструкции за газ. доставка, автобуси с дължина от 16,5 до 24 метра, големи и висок клас леки автомобили, ремаркета, полуремаркета, камиони (тегло от 5 тона).

Шеста амортизационна категория

Имуществото на бизнесмен или юридическо лице, чийто полезен живот е от 10 до 15 години (включително), принадлежи към шеста категория. Разграничават се следните видове дълготрайни активи: многогодишни насаждения от растения (костилкови плодове), нефтен кладенец, елементи за баня (мивки, тави, мивки, вани, душове, резервоари за промиване, кранове), леки жилища.

Седма амортизационна категория

Ако периодът на икономически обоснована експлоатация на имота е от 15 до 20 години (включително), то той принадлежи към седма група. Това може да бъде опаковъчно оборудване, нежилищни строителни конструкции (панелни, рамкови, дърво-метални, панелни, кирпичени и други подобни), различни видове усилватели, музикални инструменти, табла и електрозахранвания, канализационно оборудване.

Класификация на дълготрайните активи по амортизационни групи: експлоатация повече от 20 години

За неразделна част от осма амортизационна група се считат имоти, чийто полезен живот е от 20 до 25 години (включително). Включва нежилищни леки конструкции (безрамкови, стоманобетонни, тухлени и др.), метални огради, продукти, предназначени за безопасност на ценности (сейфове, блиндирани камери или врати). Законодателството предвижда амортизационни групи на ДМА, които включват имущество с по-дълъг полезен живот. Това е деветата група (от 25 до 30 години), която включва: складове с каменни стени (за зеленчуци, плодове), водопречиствателни съоръжения, канализационно оборудване. Десетата група включва строителни конструкции, трансферни технологии, както и жилищни комплекси и транспорт, които не са включени в други категории. Сега, когато предприемачът знае класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, той може да определи продължителността на полезна експлоатация и да направи всички необходими изчисления.

1. Амортизируемото имущество се разпределя по амортизационни групи в съответствие с неговия полезен живот. Полезният живот е периодът, през който даден елемент от дълготрайни активи или елемент от нематериални активи служи за постигане на целите на дейността на данъкоплатеца. Полезният живот се определя от данъкоплатеца независимо от датата на въвеждане в експлоатация на този елемент от амортизируемото имущество в съответствие с разпоредбите на този член и като се вземе предвид класификацията

Данъкоплатецът има право да увеличи полезния живот на обект на дълготрайни активи след датата на въвеждането му в експлоатация, ако след реконструкция, модернизация или техническо преоборудване на такъв обект неговият полезен живот се е увеличил. В този случай увеличаването на полезния живот на дълготрайните активи може да се извърши в рамките на сроковете, установени за амортизационната група, в която такива дълготрайни активи са били включени преди това.

Ако в резултат на реконструкция, модернизация или техническо преоборудване на обект от дълготраен актив неговият полезен живот не се е увеличил, данъкоплатецът взема предвид оставащия полезен живот при изчисляване на амортизацията.

Капиталови инвестиции в наети дълготрайни активи, посочени в

Капиталовите инвестиции, чиято цена се възстановява на лизингополучателя от лизингодателя, се амортизират от лизингодателя по начина, установен в тази глава;

Капиталовите инвестиции, направени от лизингополучателя със съгласието на лизингодателя, чиято цена не се възстановява от лизингодателя, се амортизират от лизингополучателя по време на срока на лизинговия договор въз основа на амортизационните суми, изчислени, като се вземе предвид полезният живот, определен за наетите дълготрайни активи или за капиталови инвестиции в тези обекти в съответствие с класификацията на дълготрайните активи, одобрена от правителството на Руската федерация.

Капиталовите инвестиции в дълготрайни активи, получени по силата на споразумение за безвъзмездно ползване, посочено в член 256, параграф 1, параграф 1 от този кодекс, се амортизират в следния ред:

капиталовите инвестиции, разходите за които се възстановяват на организацията-кредитополучател от организацията-кредитор, се амортизират от организацията-кредитор по начина, установен в тази глава;

Капиталовите инвестиции, направени от организацията заемодател със съгласието на организацията заемодател, разходите за които не се възстановяват от организацията заемодател, се амортизират от организацията заемател по време на срока на договора за безвъзмездно използване въз основа на амортизационните суми, изчислени, като се вземат предвид полезен живот, определен за получените дълготрайни активи или за капиталови инвестиции в определени обекти в съответствие с класификацията на дълготрайните активи, одобрена от правителството на Руската федерация.

(виж текста в предишното издание)

2. Полезният живот на нематериален актив се определя въз основа на срока на валидност на патент, сертификат и (или) други ограничения за периода на използване на обекти на интелектуална собственост в съответствие със законодателството на Руската федерация или приложимото законодателство на чужда държава, както и въз основа на полезния живот на нематериалните активи, предвиден в съответните споразумения. За нематериални активи, за които е невъзможно да се определи полезният живот на нематериалния актив, амортизационните норми се определят въз основа на полезен живот от 10 години (но не повече от периода на дейност на данъкоплатеца).

(виж текста в предишното издание)

3. Амортизируемото имущество се комбинира в следните амортизационни групи:

първа група - всички краткотрайни имоти с полезен живот от 1 година до 2 години включително;

втора група - имоти с полезен живот над 2 години до 3 години включително;

трета група - имоти с полезен живот над 3 години до 5 години включително;

четвърта група - имоти с полезен живот над 5 години до 7 години включително;

пета група - имоти с полезен живот над 7 години до 10 години включително;

шеста група - имоти с полезен живот над 10 години до 15 години включително;

седма група - имоти с полезен живот над 15 години до 20 години включително;

осма група - имоти с полезен живот над 20 години до 25 години включително;

девета група - имоти с полезен живот над 25 години до 30 години включително;

десета група - имоти с полезен живот над 30 години.

4. Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, се одобрява от правителството на Руската федерация.

5. Нематериалните активи се включват в амортизационни групи въз основа на полезния живот, определен в съответствие с параграф 2 от този член.

6. За онези видове дълготрайни активи, които не са посочени в амортизационни групи, полезният живот се определя от данъкоплатеца в съответствие с техническите условия или препоръките на производителите.

7. Организация, която придобива използвани дълготрайни активи (включително под формата на вноска в уставния (дялов) капитал или чрез наследяване по време на реорганизация на юридически лица), за да приложи линейния метод за изчисляване на амортизацията за тези обекти, има право да определи нормата на амортизация според този имот, като вземе предвид полезния живот, намален с броя на годините (месеците) на експлоатация на този имот от предишните собственици. В този случай полезният живот на тези дълготрайни активи може да се определи като техния полезен живот, установен от предишния собственик на тези дълготрайни активи, намален с броя години (месеци) на експлоатация на този имот от предишния собственик.

Ако периодът на действително използване на този дълготраен актив от предишните собственици се окаже равен на неговия полезен живот, определен от класификацията на дълготрайните активи, одобрена от правителството на Руската федерация в съответствие с тази глава, или надвишава този период, данъкоплатецът има право самостоятелно да определи полезния живот на този дълготраен актив, като вземе предвид изискванията за безопасност и други фактори.

8. За елементите на амортизируемото имущество, посочени в параграф 1 от параграф 3 на член 259 от настоящия кодекс, амортизацията се изчислява отделно за всеки елемент от имуществото в съответствие с неговия полезен живот по начина, установен в тази глава.

9. За целите на тази глава амортизируемото имущество се взема предвид по първоначалната му стойност, определена в съответствие с член 257 от настоящия кодекс, освен ако в тази глава не е предвидено друго.

Данъкоплатецът има право, освен ако не е предвидено друго в тази глава, да включи в разходите за отчетния (данъчен) период разходи за капиталови инвестиции в размер на не повече от 10 процента (не повече от 30 процента по отношение на принадлежащите дълготрайни активи към трета до седма амортизационна група) от първоначалната цена на дълготрайните активи (с изключение на дълготрайните активи, получени безплатно), както и не повече от 10 процента (не повече от 30 процента по отношение на дълготрайните активи, принадлежащи към третата до седма амортизационна група) на разходите, направени в случай на завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване, частична ликвидация на дълготрайни активи, чиито размери се определят в съответствие с член 257 от този кодекс.

(виж текста в предишното издание)

Ако данъкоплатецът използва това право, съответните дълготрайни активи, след въвеждането им в експлоатация, се включват в амортизационни групи (подгрупи) по тяхната първоначална стойност минус не повече от 10 процента (не повече от 30 процента по отношение на дълготрайни активи, принадлежащи към третата до седма амортизационна група) първоначална цена, включена в разходите за отчетния (данъчен) период, и сумите, с които се променя първоначалната цена на обектите в случай на завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване, частична ликвидация на обекти се вземат предвид в общия баланс на амортизационните групи (подгрупи) ( промяна на първоначалната цена на обекти, амортизацията за които се изчислява по линейния метод в съответствие с

Всяко получаване на обект на дълготрайни активи (F), независимо дали става дума за покупка, безвъзмездно прехвърляне или придобиване в замяна, води до задължително определяне на амортизационна група, която се определя въз основа на полезния живот на имота. Именно през този период цената на имота постепенно става част от разходите на компанията. Отписването на начислените амортизационни отчисления се извършва по един от четирите начина, които са от значение за счетоводното отчитане на дълготрайните активи, залегнали в счетоводната политика на конкретно предприятие.

Групи за поглъщане на удари

При регистрация PF обектите се причисляват към определена амортизационна група. Те са общо 10 на брой, изброени са в Класификацията на ОС по амортизационни групи. Основният критерий за комбиниране на единици имущество в някоя от категориите на амортизация е полезният живот (USI) на обекта. Определя се от предприятията за всяко съоръжение на ПФ, въз основа на очаквания полезен период, условията на експлоатация и разпоредбите, регулиращи използването на имуществото.

SPI е основният критерий за класифициране на актив в една от представените амортизационни групи.

Съгласно общите правила организацията амортизира получения актив за периода на фиксиран доход, определен от Класификатора (виж таблицата). Ако компанията не може да намери обект в списъка, крайният срок се определя въз основа на спецификациите на актива или препоръките на производителя. Ако активът е произведен във фирма, тогава специалистите на компанията самостоятелно разработват препоръки, потвърждаващи ефективния живот на актива. Те се съставят под всякаква форма. Това може да бъде заповед от управителя или друг документ, определящ PPI на актива. Нека разгледаме характерните черти на имотите, класифицирани във всяка амортизационна група.

1 и 2 амортизационни групи

Първата амортизационна група включва краткотрайни активи, които се износват за период от 1 година и 1 месец до 2 години включително. По принцип това са видове имоти от категорията „Машини и оборудване“ (OKOF 330.28 и 330.32), които обединяват инструменти и оборудване за различни области на производство, чийто SPI не надвишава 2 години.

Втората амортизационна група (AG) е представена от няколко вида имоти:

• Машини и съоръжения, вкл. офисни, тунелни, машини за прибиране на сено, технологично оборудване за различни индустрии (кодове OKOF 330.28);
• Превозни средства с кодове OKOF 310.29.10;
• производствено-стопанско оборудване (спортни съоръжения 220.42.99);
• трайни насаждения (520.00.10).

Активите, принадлежащи на втория AG, имат очаквана продължителност на живот от 2 до 3 години. Например, това е полезният живот на MFP (мултифункционални устройства) . Следователно, при получаване на този актив, той е назначен на 2-ри АГ.

3 амортизационна група: полезен живот

Третата амортизационна група обединява активи, чиято продължителност на живот варира от 3 до 5 години. Обхватът на активите, които се износват през тези периоди, е значително по-широк в сравнение с горните две групи. В допълнение към изброените видове имущество, амортизационна група 3 съдържа:

• конструкции с кодове OKOF 220.41.20, експлоатирани в различни индустрии;
• автомобили с различна товароносимост, моторни превозни средства, плавателни съдове за отдих, самолети (OKOF 310.29 и 310.30).

AG на производственото оборудване включва животински ресурси, включително, например, циркови или служебни кучета (510.01.49).

4 амортизационна група: полезен живот

Четвъртата амортизационна група включва активи, чиято продължителност на живот е от 5 до 7 години. Включва:

• нежилищни сгради (ОКОФ 210.00.00);
• различни конструкции, кладенци, електропроводи, технологични тръбопроводи (OKOF 220.41.20 и 220.42).

Разделът на машините от 4-та амортизационна група е представен от различни видове комуникационно оборудване и измервателни уреди (OKOF 320.26 и 330.26), ES устройства (330.27), металорежещи машини (330.28; 330.29; 330.30).

Четвъртата амортизационна група включва специални автомобили, автобуси и тролейбуси (310.30).

В допълнение към раздела за производствено оборудване, който включва комуникационно оборудване (330.26) и медицинско обзавеждане (330.32), група 4 се начислява амортизация на впрегатни животни (510.01) и растителни ресурси (520.00).

5 амортизационна група: полезен живот

Амортизационна група 5 обхваща имоти със срок на експлоатация от 7 до 10 години. Те включват:

• нежилищни разглобяеми сгради (OKOF 210.00);
• категорията на конструкциите, която включва амортизационна група 5, включва структури на енергийни, нефтохимически, металургични предприятия, горско стопанство, селскостопанско производство и строителна индустрия, отоплителни мрежи (OKOF 220.41.20), пътища (220.42);
• в раздел „Машини и оборудване” петата амортизационна група включва парни котли (ОКОФ 330.25), измервателна, навигационна техника, инструменти и други инструменти (330.26), парни и газови турбини, машини за прибиране на реколтата (330.28), пожарни автомобили (330.29) , оборудване за полагане на железопътни линии (330.30;
• Транспортът от 5-та амортизационна група включва едрогабаритни автобуси и влекачи с код OKOF 310.29.

Освен това тази група включва културни насаждения (520.00), разходи за подобряване на земята (230.00), оборудване за обслужване на самолети (400.00) и интелектуална собственост (790.00).

6 амортизационна група: полезен живот

Тази група изброява активи, чиято продължителност на живота е от 10 до 15 години:

• в раздел „конструкции” имот с кодове по OKOF 220.25; 220.41 и 220.42;
• жилище (100.00);
• машини и съоръжения с кодове ОКОФ 320.26; 330.00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• морски кораби, железопътни вагони, електрически локомотиви, хеликоптери, самолети (310.30), контейнери (330.29).

Шеста амортизационна група включва културни насаждения от костилкови плодове (520.00).

8 амортизационна група: полезен живот

8 амортизационна група обединява активи, чието ефективно използване продължава от 20 до 25 години. Например:

• нежилищни сгради от лека зидария (OKOF 210.00);
• конструкции на строителната индустрия, тръбопроводи за продукти, железопътни линии (220.41), кейове и кейове (220.42);
• комуникационни структури (330.26);
• товарни и пътнически кораби, локомотиви, вагони, балони (310.30).

10 амортизационна група: полезен живот

Тази група представлява активи, чийто срок на експлоатация надхвърля 30 години. Те включват нежилищни сгради (OKOF 210.00) и жилищни (100.00), както и:

• конструкции, които не са включени в други групи (220,00);
• захранващи кабели (320.26), плаващи конструкции (330.30), ескалатори (330.28);
• кораби и плавателни съдове - комбинирани, круизни, плаващи докове (310.30);
• лесозащитни пояси и насаждения (520.00).

Моля за писмено разяснение по въпроса за облагането на движими вещи, придобити след 01.01.2015г. Тъй като от 1 януари 2015 г. движимото имущество, включено в амортизационни групи 3-10 съгласно Класификацията на ОС, подлежи на облагане по реда на чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възможно ли е да се приложи данъчно облекчение за това движимо имущество в съответствие с параграф 25 от член 381 от Кодекса?

Да, възможно е, при условие че такава движима вещ не е придобита през г в резултат на реорганизацияили сделки между свързани лица(клауза 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време реорганизацията включва случаи на промяна в организационната и правната форма на юридическо лице, с изключение на случаите на реорганизация във връзка с новите изисквания на глава 4 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Например, ако затворено акционерно дружество стане непублично акционерно дружество (). Такива разяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 9 февруари 2015 г. № 03-05-05-01/5111 и Федералната данъчна служба на Русия от 20 януари 2015 г. № BS-4-11/503 .

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух

Движимите вещи се признаватобекти, които не попадат в определението за недвижими имоти.

Когато определяте състава на имуществото, също се ръководете от Закона от 30 декември 2009 г. № 384-FZ и Общоруския класификатор на дълготрайните активи (OKOF), одобрен с Резолюция на Държавния стандарт на Русия от 26 декември 1994 г. № 359. Такива разяснения има и в писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 февруари 2013 г. № 03-05-05-01/5322.

По този начин следното подлежи на данък върху имуществото:
– дълготрайни активи, чието счетоводно отчитане се регулира от правилата на PBU 6/01 и Методически указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n;
– жилищни сгради и жилищни помещения, независимо дали са дълготрайни активи или не.

Има две от тези правила изключения.

Първо, не е необходимо да се плаща данък върху дълготрайни активи, които са признати за движимо или недвижимо имущество, но които са изключени от списъка на обектите на данъчно облагане с член 374, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Такива дълготрайни активи включват:
– земя, водни тела и природни ресурси;
– дълготрайни активи на правоприлагащите органи;
– обекти на културното наследство;
– ядрени съоръжения, които се използват за научни цели, както и съоръжения за съхранение на ядрени материали, радиоактивни вещества и отпадъци;
– ледоразбивачи, кораби с атомна енергия и кораби за ядрено-технологично обслужване;
– космически обекти;
– кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите;
- всички дълготрайни активи, включени в първата или втората амортизационна група съгласно класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1.

И второ, не е необходимо да се плаща данък върху дълготрайни активи, които са признати за обект на данъчно облагане, но подлежат на облекчения, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Важно: наред с индустриалните или социалните обезщетения, Данъчният кодекс на Руската федерация установява обезщетение, което може да се използва от всяка организация, която има движимо имущество в баланса си. Става дума за освобождаване от облагане на движимо имущество, регистрирано на 1 януари 2013 г. и по-късно. Това предимство не може да се прилага за движимо имущество, което е регистрирано в резултат на:
– реорганизация (ликвидация) на организацията;
– сделки между свързани лица.

Ако дадена организация е придобила собственост, регистрирана след 31 декември 2012 г. чрез посредник, тя също може да се възползва от предимството, предвидено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но само при условие, че продавачът на имота не е взаимозависимо лице нито по отношение на посредника, нито по отношение на самата клиентска организация. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. № 03-05-05-01/17304 *.

Следната таблица ще ви помогне да определите състава на движимото имущество, върху което трябва да се плати данък през 2015 г.: