Изискване за ДДС с код 1. Обясняваме на данъчната инспекция причините за несъответствието между сумите на приходите в декларациите за данък върху доходите и ДДС. Вътрешни несъответствия в декларацията по ДДС

За първи път подадохте декларацията си по ДДС по новите правила и в отговор получихте искане от данъчната служба да предоставите разяснения относно несъответствията в данните и коригиране на грешки. Как да отговорим правилно на данъчните искания? Как да дадем обяснение и да подадем коригирана декларация? Отговорите на тези въпроси са в материала на експертите на 1C. На уебсайта е публикувана селекция от материали за промени в отчитането на ДДС. В програмите 1C: Счетоводство се планира да се поддържа изпращане на отговор по електронен път в препоръчания формат на искане на данъчния орган при извършване на документна проверка на декларацията за ДДС. Вижте уебсайта за срокове.

Действия на данъчния орган

При извършване на документна данъчна проверка данъчният орган може да идентифицира:

• грешки, противоречия между информацията за сделките, съдържаща се в декларацията по ДДС;
• несъответствия между информацията за сделките, съдържаща се в декларацията за ДДС на данъкоплатеца, и информацията за тези сделки в декларацията за ДДС на друг данъкоплатец или в дневника за получени и издадени фактури, представени в съответствие с клауза 5.2 на чл. 174 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Както е посочено в Препоръките, ако такива противоречия и несъответствия показват занижаване на размера на ДДС, дължим към бюджета, или завишаване на размера на ДДС, деклариран за възстановяване, тогава данъчният орган, в съответствие с клауза 3 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация изпраща съобщение до данъкоплатеца с искане за обяснения (наричано по-долу "изискване"), към което той прилага специални таблични формуляри, дадени в приложения 2.1 - 2.9 към препоръките.

Всяко от приложенията към Изискването, разположени в приложения 2.1 – 2.7 към Препоръките, по форма и формат на практика повтаря съответните раздели 8 – 12 (приложения към раздели 8, 9) от декларацията по ДДС, но за разлика от раздели от декларацията, таблиците на тези приложения също съдържат допълнителна колона 20 „За справка: Възможен код на грешка.“ В тази колона данъчният орган планира да постави намек за това какви точно несъответствия съдържа записът за „нехаресвана“ регистрация.

В съответствие с обясненията на А.С. Катяев, съветник от 2-ри клас на държавната държавна служба на Руската федерация, заместник-ръководител на Междурегионалния инспекторат на Федералната данъчна служба на Русия за документен контрол (вижте видеото) и формата на Изискванията, се приема, че следните стойности ще отговарят на кодовете:

• код "1" - липса на подобен запис на транзакция от контрагента;
• код "2" - несъответствие между данните за транзакцията между раздел 8 „информация от книгата за покупки” или Приложение 1 към раздел 8 „информация от допълнителни листове от книгата за покупки” и раздел 9 „информация от книгата за продажби” или Приложение 1 към раздел 9 „информация от допълнителни листове на книгата за продажби“ от декларацията на данъкоплатеца;
• код "3" - несъответствие между данните за транзакцията между раздел 10 „информация от дневник за издадени фактури” и раздел 11 „информация от дневник за получени фактури” от декларацията на данъкоплатеца;
• код "4" - може да е допусната грешка при регистриране на фактурата в показателите, посочени в колони с номера "а", "б".

Пример 1

Данъчният орган, сравнявайки данните от раздел 8 на купувача с раздел 9 на продавачите, открива несъответствия в датата и номера на фактурите, което предполага наличието на технически грешки, допуснати от купувача при регистриране на фактури в книгата за покупки. На данъкоплатеца, заедно с Изискването, се изпраща таблица от Приложение 2.1 към Препоръките, в която данните от съответните редове на раздел 8 на декларацията се прехвърлят изцяло, като в колона 20 се посочват възможните кодове за грешка „4“ и „4 " (Фиг. 1).

Ако данъчният орган установи несъответствие между отразените данни в раздели 1 - 7 на декларацията или липса на определени данни в съответните раздели на декларацията, той изпраща на данъкоплатеца Изискване заедно с Приложения 2.8 или 2.9 към Препоръките.

Действия на данъкоплатците

Данъкоплатецът, който е получил искане от данъчния орган, трябва да извърши следните действия.

На първо място, трябва да представите на данъчния орган разписка за получаване на изискванията, получени от данъчния орган в електронна форма чрез телекомуникационни канали чрез оператор за електронно управление на документи в рамките на шест дни от датата, на която е изпратено от данъчния орган (клауза 5.1 от член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Неспазването на това изискване е изпълнено с негативни последици под формата на спиране на транзакции по банкови сметки и преводи на електронни средства (клауза 1, клауза 11 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

След това в рамките на пет дни трябва да предоставите обяснения или да направите съответните корекции (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки факта, че данъчното законодателство не предвижда отговорност за нарушения на петдневния срок за подаване на разяснения, няма смисъл да се забавя подаването на разяснения, тъй като съгласно клауза 8.1 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният орган също има право да изисква от данъкоплатеца фактури, първични и други документи, свързани със сделки, отразяването на които разкрива противоречия (несъответствия), водещи до подценяване на задълженията към бюджета. .

Формата и процедурата за подаване на обяснение не са определени от данъчното законодателство. Следователно данъкоплатецът може да даде обяснения под всякаква форма, като ги представи на данъчната служба по всякакъв начин (лично, по пощата и др.). В същото време, параграф 2.7 от Препоръките (изменен с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 07.04.2015 г. № ED-4-15/5752) данъкоплатците се приканват да използват формулярите и електронните формати за отговор разработена от данъчния орган, дадена в Приложение 2.11 към Препоръките.

Отговорът, съставен в препоръчаната форма, се изпраща от данъкоплатеца в установения формат по телекомуникационни канали чрез оператор за електронно управление на документи, като се прилага списък с документи, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 юни 2012 г. N ММВ-7-6/465@.

Формите за отговор на изискването, препоръчани от Федералната данъчна служба на Русия, са структурирани по следния начин. За да се изясни информацията във всеки раздел на декларацията от 8 до 12 и приложенията към раздели 8 и 9, Федералната данъчна служба на Русия предложи две таблици, съдържащи колони, които са напълно идентични с редовете на съответните раздели на декларацията:

• Таблица № 1 „Информацията съответства на първичните счетоводни документи“ - се попълва в случай, че регистрационната информация, която е предизвикала съмнения сред данъчните власти, напълно съответства на счетоводните данни и документи на данъкоплатеца. В този случай данъкоплатецът просто повтаря в таблицата още веднъж информацията, която е отразил в декларацията за ДДС и която му е била изпратена от данъчния орган за изясняване, като по този начин потвърждава нейната точност;
• Таблица № 2 „Информация, обясняваща несъответствието (грешки, противоречия, несъответствия)“ - попълва се, когато данъкоплатецът е открил грешки, свързани с регистрацията на фактури. В таблица № 2 за всеки регистрационен запис има два реда: „Несъответствие” и „Пояснение”. Когато изготвя отговор, в реда „Разлика“ данъкоплатецът прехвърля информацията, която е получил от данъчния орган в Искането и която трябва да изясни, а в реда „Обяснение“ посочва правилните стойности. Освен това в реда „Обяснение“ се попълват само тези колони, в които са открити грешки, а останалите колони с правилни индикатори не се дублират.

В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 16 юли 2013 г. № AS-4-2/12705 няма процедура за попълване на формуляри за отговор на искането, но такива обяснения за обработка на искането са предоставени на уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия.

Пример 2

Данъкоплатецът получи от данъчния орган изискване с таблица 2.1, приложена към препоръките „Раздел 8 „Информация от книгата за покупки“ на данъчната декларация за данък върху добавената стойност, в която са установени грешки или несъответствия“ (фиг. 1). След като се увери, че в ред номер 11 при регистриране на фактура цялата информация е посочена правилно, а в ред 23 е имало техническа грешка при посочване на номера на фактурата, данъкоплатецът трябва да изпрати отговор на Искането, като приложи към него таблица №. 1, повтаряща информацията в ред 11 и таблица № 2, като за ред 23 е посочен правилният номер на регистрираната фактура (Фигура 2).

В подкрепа на аргументите си данъкоплатецът може допълнително да представи на инспектората извлечения от данъчни и (или) счетоводни регистри и други документи (клауза 4 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

И едно последно нещо. След като предостави на данъчния орган отговор, изясняващ грешните показатели на раздели 8 - 12 и по този начин коригира информацията, налична на данъчния орган, данъкоплатецът трябва да направи корекции в своите счетоводни данни.

Процедурата за извършване на такива корекции в данъчното счетоводство понастоящем не е регламентирана. Проблемът е, че необходимостта от извършване на корекции в книгата за покупките, книгата за продажбите или дневника за получени и издадени фактури възниква след подаване на отчета по ДДС, т.е. в края на съответния данъчен период. Съгласно правилата, дадени в Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137 (наричан по-долу Указ № 1137), ако е необходимо да се направят корекции в книгата за покупки и (или) продажбите книга в края на данъчния период се използват допълнителни листове.

Но за книгата за покупки използването на допълнителни листове е свързано с анулирането на записа във фактурата, необходимостта от което възниква главно поради въвеждането на корекции във фактурата (клауза 9 от Правилата за поддържане на книгата за покупки). За книгата за продажби - с анулиране на вписването във фактурата, в която са направени корекции, и регистриране на коригираната фактура (клауза 11 от Правилата за поддържане на книгата за продажби). В същото време Федералната данъчна служба на Русия в писмо № MM-6-03/896@ от 06.09.2006 г. посочва възможността за използване на допълнителни листове в случаите, когато по някаква причина навременната регистрация на фактурата изобщо не е извършена или когато е установена грешка в самия факт на регистрация. Но във всеки случай предложената процедура не е свързана със ситуацията, когато самата фактура не трябва да се коригира и регистрацията е извършена законно, но са направени технически грешки при прехвърляне на данни от фактурата в книгата за покупки или продажби Книга. Що се отнася до дневника на получените и издадените фактури, Постановление № 1137 не предвижда възможност за коригиране на регистрационните записи.

Следователно, за да се отразят в счетоводните документи промените, изпратени до данъчния орган в отговор на искането, преди да бъдат направени съответните разяснения към Резолюция № 1137 или преди упълномощените органи да предоставят разяснения, са възможни следните опции:

• коригират се грешни показатели в регистрационните записи на книгата за покупки, книгата за продажбите или дневника за получени и издадени фактури. За да направите това, книгата за покупки, книгата за продажбите или счетоводният дневник в електронна форма просто се преформатират. Ако тези отчети са съставени на хартиен носител, те се коригират в съответствие с правилата за документооборот: чрез зачертаване на неправилната стойност с един ред, въвеждане на правилния индикатор, поставяне на знак „вярвайте на коригираното“, подпис и дата на корекция . Очевидно този ред на корекции не променя броя на регистрационните записи в книгите и дневника;
• коригирането на грешни индикатори се извършва с помощта на допълнителни листове от книгата за покупки или книгата за продажби, в които записите, съдържащи грешни индикатори, се анулират и същите фактури се регистрират отново, но с правилните индикатори. Този метод е възможно най-близо до правилата за поддържане на книга за покупки и книга за продажби, но е напълно неприложим за коригиране на дневника за получени и издадени фактури, тъй като Резолюция № 1137 не предвижда такъв документ като допълнителен лист на счетоводния дневник;
• Коригирането на грешни показатели се извършва директно в книгата за покупки, книгата за продажбите или дневника на получените и издадени фактури за отчетния период чрез анулиране на записи, съдържащи грешни показатели, и повторно регистриране на същите фактури, но с правилните показатели. Този метод на корекция, разбира се, води до увеличаване на броя на регистрационните записи в книгите за покупки и продажби или в счетоводния дневник, тъй като за всеки грешен ред има още два допълнителни.

Важно е да се отбележи, че нито една от избраните опции няма да доведе до отрицателни данъчни последици, тъй като данъчното законодателство не съдържа санкции за нарушаване на процедурата за поддържане на книга за покупки, книга за продажби и счетоводен дневник. Освен това по време на дейностите по данъчен контрол данъчният орган няма право да изисква тези отчетни документи, тъй като информацията от тях вече е представена като част от декларацията за ДДС.

Работодателите, в съответствие с действащото законодателство, трябва да плащат на служителите си два пъти месечно, като първото плащане обикновено се нарича аванс, въпреки че това не е предвидено от действащото законодателство.

В този случай работодателят трябва да подаде декларация до данъчните власти в рамките на установения срок, в която ще посочи отчитане на всички извършени плащания и по-специално, ако има допълнителна или специална информация, посочете подходящите обяснения за това.

Трябва обаче правилно да разберете в какви ситуации може да са необходими разяснения към декларацията за ДДС и как да ги посочите правилно през 2019 г.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Ключови бележки

Преди да подадете декларация по ДДС, трябва да се запознаете с основните правила и законодателни норми, които уреждат тази процедура и установяват подходящите стандарти за нея.

Нов стандарт

През 2019 г. беше приет нов формат на декларацията, така че си струва незабавно да актуализирате програмите, чрез които се подават отчети, така че комуналното предприятие във всеки случай да попълни документацията в съответствие с новите правила и установените стандарти. Няма разпоредба за подаване в стария формат и всякакви декларации, изпратени по този начин, в крайна сметка няма да бъдат приети.

Ако декларацията е съставена на хартиен носител, тогава в този случай изобщо не е необходимо да се поставя печат върху нея и ще бъде напълно достатъчно да се удостовери документът с подписа на директора. По-специално това може да се направи от организации, работещи по опростена система, които плащат данък върху добавената стойност като данъчни агенти в процеса на придобиване на държавна собственост или регистрацията й за отдаване под наем.

Освен това сега в раздели 10 и 11 няма редове, в които е написана датата на регистрация или получаване на фактурата, и сега там трябва да се прехвърли информация от параграф 2 на дневника за записване на такива фактури.

Как трябва да процедират страните?

По време на процеса на извършване на документна проверка данъчните служители могат да видят грешки или противоречия между реалните транзакции и информацията, посочена в декларацията за данък върху добавената стойност. Освен това може да има и различни несъответствия между информацията за данъкоплатеца в подадената декларация и тази, която е в отчетността за данък добавена стойност на друг данъкоплатец.

В случай, че такива грешки са довели до намаление на размера на данъчното облагане, тогава данъчният орган трябва да изпрати уведомление до упълномощения платец с искане за представяне на обяснения, като приложи съответните таблични форми, които са дадени в съответните приложения към правния препоръки.

След като данъкоплатецът получи съответното искане от служители на данъчния орган, на първо място, той ще трябва да предостави на данъчния орган съответната разписка, която ще потвърди получаването на искането, в рамките на шест дни от датата на изпращане на документа от данъчния власт. Неспазването на това изискване може да доведе до негативни последици за компанията, включително пълно спиране на банкови операции или електронни преводи.

След това организацията ще има пет дни, за да направи корекции в съответната документация или да предостави обяснения на данъчните власти. Въпреки факта, че днес законодателството не предвижда никаква отговорност за нарушаване на петдневния срок, няма смисъл да отлагате подаването им, тъй като в бъдеще данъчният орган може да извърши цяла поредица от проверки на документацията и дейността на компанията. .

Бележка до данъкоплатеца

Има няколко основни момента, които всеки данъкоплатец трябва да знае:

• изискването за издаване на обяснение се издава по време на документния одит, ако се установи несъответствие в представените данни;
• Обясненията се представят в срок до пет работни дни от датата на постъпване на искането;
• петдневният срок се брои от момента, в който данъкоплатецът получи искането;
• в случай на електронен формуляр обратното броене започва от датата на изпращане на разписката.

Указания за изготвяне на обяснение към декларацията по ДДС

Първо, трябва да подадете на данъчните власти електронна разписка за приемане на искания за обяснения. Разписката трябва да бъде представена в рамките на шест работни дни от датата на изпращане на искането и ако разписката не бъде прехвърлена в рамките на посочения срок, тогава в рамките на десет работни дни от датата на изтичане на срока данъчните власти ще имат право да блокират напълно банкови сметки на компанията и електронни преводи.

След това трябва да решите в кои точки данъчната инспекция е открила някакви противоречия и това не е толкова трудно да се направи, тъй като списъкът на транзакциите трябва да бъде посочен в полученото искане. За всеки запис от този списък данъчната служба трябва да посочи един от четири възможни кода за грешка.

След това ще трябва да проверите отново правилността на данъчната декларация в съответствие с откритите несъответствия. По-специално, можете да сравните записите в декларацията с фактурите, като обърнете специално внимание на правилността на попълването на данните в тези записи, за които са открити несъответствия.

В крайна сметка ще трябва да подадете актуализирана декларация или обяснения в данъчната служба, ако откритите грешки не влияят върху размера на изчисления данък или по принцип липсват.

Особени случаи на процедурата

За да подадете обяснения без повтарящи се недоразумения или грешки, най-добре е да запомните всички основни нюанси на тази процедура, които трябва да се вземат предвид при попълване на декларацията.

Кодове за грешки

За да определите какво точно е посочено в искането за обяснения, трябва да запомните списъка с кодове за грешки, установен от Федералната данъчна служба:

Какво не е включено в книгата за продажби

Изисквания за информация, която не е включена в книгата за продажби, се посочват, ако купувачът отразява в декларацията си сделка с продавача, докато последният не го прави. На теория такива искове могат да бъдат направени в рамките на тримесечния период за преглед, но е по-вероятно да бъдат направени в рамките на две седмици след подаването.

В електронния отговор трябва да посочите данни в различни таблици в отговор на изискването в зависимост от различни условия. Ако транзакцията е потвърдена, тогава фактурата трябва да бъде представена в таблица, обясняваща несъответствията, като се посочи цялата информация за контрагента. Ако транзакцията не е потвърдена, тя трябва да бъде включена в таблицата с непотвърдени транзакции.

Ако платецът просто е забравил да покаже тази фактура, тогава в този случай ще е необходимо да я включите и след това да изпратите актуализиран отчет в рамките на следващите пет работни дни.

Електронен формат

Електронните обяснения за данъчната декларация трябва да бъдат изготвени в специален формат, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-15/682. За да направите това, можете да използвате специални счетоводни системи, които имат функцията да поддържат отчети в XML формат или да използвате програмата, предоставена от специални оператори, чрез които се подават електронни отчети.

Ще трябва да намерите списък с изисквания за декларацията в програмата на оператора и да изберете от него тези, на които ще бъде предоставен отговор. Федералната данъчна служба изпраща изисквания в XML или PDF формат.След попълване на съответния формуляр, ще трябва да отворите формуляра за отговор на изискването, да го попълните и да качите съответния файл в програмата на специалния оператор.

Къде и как да изпратите

Ако след съгласуване с контрагенти или проверка на първичната документация се открие грешка, поради която декларацията включва неверни данни, мнозина се чудят какво точно трябва да се представи на данъчния отдел - актуализирана декларация или актуализация. В този случай всичко зависи от това дали това е довело до намаляване на данъчната основа.

Ако грешка доведе до подценяване на данъчната основа, ще е необходимо да подадете изменение на данъчната служба, докато ако се установи надплащане или ако грешките изобщо не са повлияли на размера на данъка, можете напълно да се ограничите за подаване на обяснение.

ЧЗВ

В тази бележка си струва да разгледаме няколко ключови въпроса, които най-често се задават от задължените данъкоплатци:

Като се вземат предвид всички тези нюанси, платците могат да подават документи до данъчните власти без никакви грешки или проблеми от страна на държавните служители.

От 24 януари 2018 г. всички компании трябва да подават обяснения за ДДС на Федералната данъчна служба само в нов електронен формат. Какво се е променило и как да подготвите отговор на искането на Федералната данъчна служба за разяснение относно ДДС 2018 е в тази статия.

• какво се е променило във формата на обясненията по ДДС от 2018 г. насам;
• кой трябва да отговори на исканията;
• какво сега трябва да се обясни чрез Интернет;
• на какви грешки в декларацията трябва да обърнете внимание;
• как да отговорите на изискването на данъчната служба да предостави обяснения относно ДДС в програмата на оператора за електронно управление на документи.

Обяснения за ДДС в електронен вид от 2018 г.: какво се промени

От 24 януари 2018 г. всички компании трябва да подават обяснения по ДДС във Федералната данъчна служба само в нов електронен формат (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 декември 2016 г. № ММВ-7-15/).

Ако отговорите на хартия, инспекторите няма да приемат документа и ще глобят компанията с 5 или 20 хиляди рубли (клауза 1 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кой подава обяснения по ДДС в електронен формат?

Електронни обяснения в одобрения формат се изпращат от данъкоплатците, които са длъжни да подадат декларация по интернет (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако фирмата не е данъкоплатец или се отчита на хартиен носител, тя има право да предоставя обяснения на електронен или хартиен носител.

Ако фирмата е издала фактура, използвайки опростената данъчна система, тогава тя е длъжна да внесе ДДС, но не става данъкоплатец. И въпреки че фирмата подава декларацията по електронен път, тя има право да подава обяснения и на хартиен носител.

Форматът е валиден от 24 януари 2018 г. Следователно, ако данъкоплатецът отговори на искането на този ден или по-късно, по-безопасно е да изпратите обяснения, като използвате одобрения формат. За да направите това, актуализирайте програмата на оператора.

Какво трябва да се обясни и какво се е променило във формата на обясненията по ДДС

Компаниите са длъжни да предоставят електронни обяснения на изискванията, които данъчните органи правят на основанията, посочени в член 88, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. А именно, ако:

• дружеството внесе поправка, с която намали дължимия ДДС;
• инспекторите откриха грешки и противоречия в декларацията.

По време на документна проверка за ДДС инспекторите също имат право да изискват обяснения относно обезщетенията (клауза 6 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). На това изискване може да се отговори на хартия.

1. Компанията може да изясни контролната точка на контрагента: продавач, купувач или посредник.
2. Форматът ви позволява да изясните грешки в самото отчитане на компанията. Например, ако удръжките в раздели 3 и 8 от декларацията не съвпадат.
3. Трябва да се попълни отделен формуляр за обяснение на транзакции, които програмата не е открила в декларацията на доставчика.

В таблиците сме показали защо инспекторите изпращат изисквания и как да обяснят тези грешки.

Отговори на изискванията на Федералната данъчна служба в случай на несъответствия в декларацията

Грешки във фирмената декларация

Несъответствията се дължат на различни правила за попълване на раздели. Индикаторите за разходите в раздели 1–7 са закръглени до цели рубли, а удръжките в раздел 8 са показани в рубли и копейки. Разлика поради закръгляване

Несъответствията са възникнали поради различни ставки на ДДС. Фирмата е изчислила авансовия данък в размер на 18/118, тъй като не е знаела за кои стоки е получила авансово плащане.

Изпратените стоки се облагат с данък от 10%. Компанията декларира авансовия данък за приспадане в размера, който е платил в бюджета (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 януари 2011 г. № 10120/10)

В редове 010 на раздел 8 компанията погрешно записа код на транзакция 20 за изпращане на стоки до страните от ЕАЕС (Беларус), правилният код е 19

Фирмата е освободена от ДДС съгласно член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но е издала фактура. По погрешка, вместо раздел 12, организацията е попълнила данъка в раздел 9. Дължимият данък не е подценен

Ако няма грешки в декларацията, дублирайте информацията от фактурата. Ако компанията е направила грешка, отговорът на иска зависи от това дали грешката е засегнала данъка.

Грешката не засяга ДДС. Например, купувачът е поискал частично приспадане, но е написал цената на стоките не изцяло, а съответстваща на приспадането. Данъкът е изчислен правилно. В поясненията дублирайте данните от декларацията, а отдолу запишете пълната цена на стоката от фактурата.

Грешката засяга ДДС. Ако купувачът е завишил цената и е изчислил приспадане от нея, тогава подайте актуализирана декларация. Тогава не е необходимо да се обясняват несъответствията

Купувач . Ако всичко в декларацията е правилно, дублирайте данните в отговор на заявката. Ако има грешки, запишете правилните стойности в реда Обяснения. Ако купувачът погрешно е декларирал приспадане (например доставчикът е анулирал фактурата), изпратете разяснение.

Доставчик . Ако доставчикът не е съставил документа, в отговор на заявката избира да не потвърждава фактурата и попълва нейния номер, дата, INN/KPP на купувача.

Ако самият доставчик е попълнил неправилно данните в декларацията, тогава дайте обяснение. Запишете данните за фактурата от заявката и предоставете правилните стойности по-долу. Можете да изясните номера, датата, себестойността на продажбите, кода на сделката, INN/KPP, както и раздела, в който е отразена сделката - 9, 9.1, 10.

Ако доставчикът е пропуснал да включи фактура в декларацията, подайте пояснение. Тогава няма нужда да се дават обяснения

Отговор на искането на Федералната данъчна служба за предоставяне на разяснения относно ДДС чрез програмата

За да отговорим на изискванията в операторските програми за управление на документи “Провери!” фирми Taxcom и Kontur. Екстерн" фирма СКБ Контур, използвайте следните алгоритми.

Как да напишете отговор на иск за ДДС с помощта на програмата „Проверете!

За да отговорите на заявка в онлайн услугата, проверете! Компанията Taxcom, алгоритъмът на действията е следният.

1. Изтеглете изискването от счетоводната програма .

От счетоводната програма изтеглете файла със заявката за проверка в xml формат на вашия компютър. След това в програмата Dockliner:

1. отидете на услугата „Помирение“;
2. изберете секцията „Федерални данъчни изисквания“;
3. щракнете върху „Качване на файлове“;
4. изберете искания xml файл.

Изчакайте, докато файлът се зареди в програмата. Това може да отнеме до 15 минути в зависимост от размера на файла. Данните от изискването се показват в долната част на прозореца.

Програмата разпределя изискванията по тип:

• несъответствия между декларациите;
• данни, които не са намерени от контрагента.

Програмата също така разпределя несъответствията между разделите на декларацията.

Кликнете върху заглавието на документ, за да видите подробности и да предоставите обяснения

За да намерите конкретен контрагент, щракнете върху бутона с лупа. Всички несъответствия с контрагента можете да видите, като кликнете върху името му.

• Ако информацията за фактурата не бъде намерена в документите на контрагента, ще се покаже предупреждение: „Фактурата не е намерена при контрагента“.
• Моля, прегледайте несъответствията. Ако всички ваши данни са правилни, щракнете върху „Потвърждаване на подробностите“.

Ако натиснете този бутон по погрешка, можете да отмените действието.

Ако има грешки, щракнете върху „Дайте обяснение“.

В графата „Вашите обяснения“ въведете правилната информация. За да преминете към следващия ред, натиснете Tab или щракнете върху него.

Обясненията също могат да бъдат отменени.

Ако има много несъответствия в изискването и са необходими обяснения само за няколко от тях, въведете необходимите обяснения и поставете отметка в квадратчето „отбележете изискванията, за които не са предоставени обяснения, като съответстващи на първичните документи“ (в горната част на страница).

Действието може да бъде отменено чрез повторно щракване върху този елемент.

3. Качете файла за изпращане

След като обясните всички несъответствия, върнете се на страницата „Федерални данъчни изисквания“, като използвате връзката в горната част на страницата. Проверете дали всички несъответствия в информацията са обяснени и щракнете върху „Експортиране на отговор“.

Запазете файла на вашия компютър. Сега той може да бъде прикачен към отговора на искането на Федералната данъчна служба, код на документа - 8888.

Как да подготвим отговор на искане за ДДС с помощта на програмата „Контур“. Външен!

1. Изберете изискването, на което искате да отговорите

Към контура. Extern отидете в менюто "Ново" gt; "Изисквания" gt; „Всички изисквания“:

В списъка изберете изискването, на което искате да изпратите отговор:

Кликнете върху необходимото изискване. Ще се отвори страница с документооборот. Бутонът „Качване и изпращане на документи“ може да е необходим, ако фирмата иска да изпрати копия на документи на инспекцията. Това може да стане след изпращане на обяснения. За да подготвите обяснения, кликнете върху бутона „Попълнете отговор на заявката“:

След това ще се отвори формулярът за отговор на заявката.

2. Изберете тип анотация

Формулярът за отговор съдържа 10 раздела - толкова, колкото във формата на Федералната данъчна служба. Трябва да изберете раздели, които отговарят на изискванията на данъчните власти.

Първите седем раздела обясняват несъответствията и възможните грешки между декларацията на доставчика и купувача в различните раздели на декларацията. Контурна програма. Външният консултант ще прехвърли информацията от изискването към необходимите раздели.

Последните три раздела са нови. Те не бяха в препоръчания формат:

• неизпълнени контролни съотношения;
• не са включени фактури;
• обяснително писмо.

Изберете секцията в зависимост от вашите изисквания.

Несъответствия между декларациите на доставчик и купувач

Ако данъчните власти подозират грешки във фактурите, те трябва да бъдат обяснени. Изберете секциите с грешки от първите седем:

След като щракнете върху секцията, програмата сама ще попълни информацията от изискването:

Проверете фактурите, които данъчните власти са включили в заявката. По-нататъшните действия зависят от това дали има грешки в документите и декларацията.

Няма никакви грешки.Не променяйте информацията във формуляра и не проверявайте правилния ред във фактурата. По този начин компанията ще изпрати информация до данъчната служба, че всичко е наред по фактурата и декларацията.

Има грешка в детайлите.Ако във фактурата всичко е правилно, но фирмата е допуснала грешка при попълване на декларацията, изяснете неверните данни. За да направите това, просто сменете колоните с грешки

Фактурата да я няма в декларацията.Проверете реда с документа за изтриване. Инспекторите ще получат информация, че фактурата е излишна. В същото време в този случай подайте изменение, ако сте подценили размера на дължимия данък.

Доставчикът обяснява липсата на фактура.Според новия формат доставчикът трябва да попълни отделни таблици, ако данъчната не е намерила фактура в декларацията му. Отговорът зависи от това дали доставчикът потвърждава фактурата или не.

Доставчикът направи грешка в детайлите.В първата таблица в клетките от заявката въведете информация от фактурите, в които проверката е установила грешки. Попълнете правилните стойности в клетките „Имам“. Можете да уточните номера на фактурата, датата, продажната стойност, кода на сделката, информацията за купувача и посредника, както и раздела, в който е отразена сделката - 9, 9.1, 10.

Доставчикът не е предоставил такъв документ.В таблица 2 попълнете данните за фактурата, ако не сте издали документа, но контрагентът е поискал удръжки. Когато инспекторите получат обяснение, това ще означава, че фирмата не потвърждава фактурата.

Фирмата не е включила документа в декларацията.Дайте разяснение вместо обяснение.

Декларацията е в нарушение на контролните съотношения.Компанията трябва да обясни несъответствията между разделите в декларацията. За да направите това, попълнете отделен формуляр.

• В първата колона въведете числото на контролното съотношение.
• Вторият съдържа кратко текстово обяснение - не повече от 1000 знака.

Други обяснения.Форматът вече ви позволява да изпращате всякакви текстови обяснения. Няма нужда да ги изпращате чрез неофициален документооборот. По този начин фирмата ще може да отговаря по електронен път на всички изисквания на проверката по ДДС. Например за обезщетения, несъответствия с други декларации и др.

Когато компанията предостави разяснения по всеки въпрос от изискването, щракнете върху бутона „Контрол и изпращане“.

Програмата ще провери формулярите. След това кликнете върху бутона „Изпращане на отчет“, след това върху „Подписване и изпращане“.

Някои организации, след като подадат отчетите си, получават съобщение от данъчните власти (известие Приложение № 1 към Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 31 май 2007 г. N MM-3-06/338@) с изискване да предоставят обяснения (подточка 4, алинея 1, член 31, алинея 1, член 82, параграф 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация) относно причините за несъответствието между сумите на показателите „Приходи от продажби“ и „ Доходи извън продажбите“ в данъчната декларация за доходите (Одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 15 декември 2010 г. N ММВ-7-3/730 @) с данъчна основа, обобщена по тримесечия в (Одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2009 г. N 104n). Трябва ли тези показатели да съвпадат и как да подготвим отговор до данъчните власти?

Съответствие между показателите „доходен” ​​и „ДДС”.

Теоретично в даден момент някой може да има равенство:

Но това е по-скоро изключение. В повечето случаи тези показатели няма да бъдат равни.
Първо, винаги ще има транзакции, които водят до възникване на доходи, включени в основата на данъка върху дохода, но не образуват обект на облагане с ДДС (клауза 1 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например:
- получаване на имущество по време на ликвидацията на дълготрайни активи, които се извеждат от експлоатация (клауза 13 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- идентифициране на излишъци по време на инвентаризация (клауза 20, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- получаване на доход под формата на положителна сума и курсови разлики (клауза 2, 11, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- възстановяване на резерви (клауза 7 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- отписване на дължими сметки след изтичане на давностния срок (клауза 18 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- продажба на произведения, услуги, чието място на продажба не е признато за територията на Руската федерация (членове 147, 148, параграф 1, параграф 1, член 248, параграф 1, член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация; Писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2010 г. N 03-07-08/21). Между другото, това изпълнение може да се види в справката за ДДС в раздел. 7 на ред 010, колона 2 с кодове 1010811 и (или) 1010812 (клауза 44.3 от Процедурата за попълване на декларацията за данък върху добавената стойност, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2009 г. N 104n (наричана по-долу към Процедурата); Приложение № 1 към Процедурата);
- получаване на лихва по издадени заеми или дори лихва, начислена върху остатъка от пари в банкова сметка (клауза 6 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В края на краищата, последните се начисляват месечно на почти всички организации, ако има определена сума пари в сметката. Тази сума се включва в данъчната декларация за доходите, но не и в декларацията по ДДС.
Второ, може да е обратното - някои сделки подлежат на облагане с ДДС, но не създават „печеливши“ приходи. Например безвъзмездно прехвърляне на стоки (работа, услуги) (подклауза 1, клауза 1, член 146, клауза 2, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация) или прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) ) за собствени нужди (подклауза 2, клауза 1, чл. 146, клауза 1 на член 159 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В тези случаи не е необходимо да се отразява доходът за целите на данъка върху печалбата, тъй като прехвърлянето на собственост върху стоки (работа, услуги), включително безплатно, се признава за продажба само когато това е изрично предвидено в Данъчния кодекс ( Клауза 1, член 39, член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно такива транзакции не се отразяват в данъчната декларация за доходите, но се показват на ред 010 (или 030) на колона 3 от раздела. 3 декларации по ДДС (клауза 38.1 от Процедурата).
И ако ти износител на стоки, тогава те изобщо не могат да съвпадат. В крайна сметка приходите от износ се отразяват в декларациите „печалба“ и „ДДС“ в различни периоди:
- за данък върху доходите - през периода на продажба на стоки (работи, услуги) (клауза 1 на член 249, параграф 3 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- за ДДС - в периода (клауза 9 на член 165, параграф 9 на член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
(или) събиране на документи, потвърждаващи валидността на прилагането на нулева ставка на ДДС;
(или), когато са изминали 180 дни от датата на изпращане.

Ние обясняваме на данъчните власти причините за несъответствията

След подаване на декларацията по ДДС за първото тримесечие на 2017 г. данъкоплатците ще трябва да отговорят на изискванията на данъчните власти относно вече подадените справки. Как да направите това ще бъде обсъдено в статията.

Данъчните власти изпращат искания за обяснения, ако бъдат установени:

• грешки в данъчната декларация и (или) противоречия между информацията, съдържаща се в документите, представени на данъчния орган;
• несъответствие между информацията, предоставена от дружеството, и информацията, съдържаща се в документите, с които разполага данъчният орган и получени от него по време на данъчен контрол;
• подаване на актуализирана данъчна декларация за намаляване на размера на ДДС в сравнение с подадената преди това декларация (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време данъчните власти имат право да глобяват компания само за непредоставяне на тези обяснения, чието изискване е изпратено въз основа на клауза 3 на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например, ако данъчните власти изпратиха искане за предоставяне на обяснение на причините за намаляването на размера на дължимия ДДС в сравнение с предходния данъчен период (тримесечие), тогава компанията има право да не отговори на него.

В каква форма трябва да се представят обясненията?

От 24 януари 2017 г. „хартиените“ обяснения за данъкоплатците, които се отчитат по електронен път, се считат за неподадени с всички произтичащи от това последици (глоба от 5 хиляди рубли - клауза 1 от член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и в случай на повторно нарушение се начислява глоба в размер на 20 хиляди рубли - клауза 2 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин, ако от дружеството се изисква да подаде декларация за ДДС в електронна форма, тогава обясненията към декларацията също трябва да бъдат подадени в електронна форма във формата, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 декември 2016 г. №. ММВ-7-15/682@. Също така не можете да изпратите сканиране на „хартиени“ обяснения (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 09.02.2016 г. № ED-4-2/1984).

Ако фирмата няма задължение да се отчита по интернет, тогава тя има право да предоставя обяснения на данъчните власти както по електронен път, така и на хартиен носител.

Кои несъответствия най-често изискват обяснение?

Един от случаите на изискване на документи като част от текуща документна проверка (клауза 8.1 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е идентифицирането в подадената декларация за ДДС на несъответствие между информацията за транзакциите и информацията, съдържаща се в декларацията на друг данъкоплатец.

Автоматичното съгласуване на книгите за покупки (продажби) онлайн е предназначено да идентифицира несъответствията в контекста на всяка фактура чрез извършване на виртуална насрещна проверка на данъкоплатеца и неговите контрагенти.

А данъчните специалисти, използвайки програмата ASK VAT-2, сравняват фактурите в данъчната отчетност на продавача и купувача.

Често възникват несъответствия поради асиметрично отразени детайли на фактурите на контрагентите. Програмата ASK VAT-2 не може да разпознава фактури за една и съща транзакция, ако има поставена допълнителна точка, тире, интервал и др. На тази база автоматично се генерират искания към данъкоплатците за даване на обяснения.

Ако компанията е предоставила неправилно данните за фактурата на контрагента, тогава в обяснението е необходимо да предоставите правилните данни с приложено копие от фактурата. Тази грешка не е довела до данъчно изкривяване и следователно не е необходимо да се подава актуализирана декларация за ДДС (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възможно е да възникнат несъответствия поради неправилен TIN на компанията контрагент. Програмата „ASK VAT-2“ съпоставя данъчните идентификационни номера на купувача и продавача.

В този случай в обяснението данъчните власти трябва да предоставят правилния TIN на контрагента и да посочат погрешно отразения TIN. Тази грешка също не доведе до данъчно изкривяване и следователно не е необходимо да се подава актуализирана декларация за ДДС (клауза 1 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

И най-честият случай е наличието на „данъчна дупка“.

Понятието „данъчна разлика“ означава, че данъкоплатецът има фактура, отразена в книгата за покупки, която не е отразена в данъчната декларация (в раздела, където са отразени данните от книгата за продажби) на контрагента. Тоест „данъчни пропуски“ са сделки, за които има приспадания, но не е платен ДДС. Такива транзакции с „данъчни пропуски“ се проследяват в базата данни на данъчните власти. И колкото повече такива пропуски има една компания, толкова по-вероятно е да бъде насрочена данъчна ревизия на място.

Данъчните власти често вярват, че липсата на отразяване на продажбите от продавача, когато се иска приспадане от купувача, показва връзката на купувача с компания, която е хищник. Данъчните власти разбират фирмата „прелетна нощ“ като юридическо лице, което няма действителна самостоятелност, създадено е без цел да извършва стопанска дейност, не подава данъчни отчети и е регистрирано на адрес на „масова“ регистрация (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 11 февруари 2010 г. № 3-7 -07/84). Федералната данъчна служба на Руската федерация постоянно публикува на своя официален уебсайт (https://www.nalog.ru) нови схеми с участието на летливи компании (писмо № AS-4-2/14800@ от 21 август 2015 г.).

Използвайки данни от програмата ASK VAT -2, данъчните служители идентифицират изпълнители, използващи незаконни схеми за възстановяване на ДДС.

Поради тази причина данъчните изискват обяснение и подават актуализирана декларация, изключват удръжки и плащат просрочените задължения.

На практика причините за неогледално ДДС може да са различни. Например, продавачът е показал ДДС, изчислен върху продажбите в различен данъчен период. Следователно в обяснението пред данъчните е необходимо да предоставите документи, свързани със сделката, и да приложите фактури, издадени от продавача. В тази ситуация не е необходимо да подавате актуализирана декларация за ДДС (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но дори ако контрагентът е обикновена компания, компанията не може да носи отговорност за действията на трети страни, които са извън нейния контрол и влияние (Решение на административния район на Севернокавказкия окръг от 13 януари 2016 г. № F08-9657/15). По този начин използването от данъчните власти само на информация от софтуерния пакет ASK VAT-2, без да се предоставят адекватни доказателства за некоректността на данъкоплатеца, не е основание за отказ на дружеството на претендираните данъчни облекчения.

Данъчните служители проверяват защо данъкоплатецът е избрал този контрагент въз основа на критериите, посочени в писмото на Руската федерация от 23 март 2017 г. № ED-5-9/547@. Например данъчните власти нямат право да лишават приспадане на ДДС само въз основа на разпит на номинирания директор и проверка на почерка (Определение на въоръжените сили на Руската федерация от 6 февруари 2017 г. № 305-KG16-14921 ).

На практика често причината за несъответствия е отразяването на фактури за сделката от продавача и купувача в различни данъчни периоди (тримесечия). Например, продавачът е отразил фактура за продажби през първото тримесечие на 2017 г., а купувачът е декларирал приспадане през второто тримесечие на 2017 г. Не е необходимо да се подава актуализирана декларация за ДДС (клауза 1 на член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Основан на риска подход на данъчните власти при извършване на камерни ревизии

Когато извършват камерни данъчни проверки, данъчните служители трябва да вземат предвид нивото на данъчен риск, определено от системата за управление на риска ASK VAT-2, както и резултата от предишни камерни данъчни проверки на данъчни декларации за ДДС (Писмо на Федералната данъчна служба от Руската федерация от 26 януари 2017 г. № ED-4-15 /1281@). В това писмо данъчните служители предлагат алгоритъм за определяне на обема на документите, изисквани от данъкоплатеца при извършване на камерна данъчна проверка на декларация за ДДС.

Когато извършват документни данъчни проверки, данъчните власти трябва да вземат предвид комбинация от следните фактори:

нивото на данъчен риск, определено от Системата за управление на риска на АД НДС-2;

резултатът от предишни документни данъчни проверки на данъчни декларации за ДДС по въпроса за законността на данъкоплатците, използващи данъчни облекчения (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26 януари 2017 г. № ED-4-15/1281@).

Разяснения за преференциални сделки

Данъкоплатецът, който се проверява, е длъжен да предостави на данъчния орган обяснения за сделките (за всеки код на сделката), за които се прилагат данъчни облекчения. Данъкоплатецът има право да представи обяснения под формата на регистър на подкрепящите документи (наричан по-нататък регистър), както и списък и формуляри на стандартни споразумения, използвани от данъкоплатеца при извършване на сделки по съответните кодове.

Въз основа на информацията, съдържаща се в регистъра, подадена от данъкоплатеца, данъчният орган ще поиска документи, потвърждаващи валидността на прилагането на данъчни облекчения (член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обемът на изискваните документи се определя за всеки код на сделката съгласно алгоритъма, посочен в Приложение № 2 към писмото на данъчните власти. Броят на необходимите документи зависи от нивото на данъчен риск, възложено на данъкоплатеца съгласно RMS ASK „ДДС-2“. Данъкоплатците не са длъжни да попълват горния регистър.

Въпреки това, ако компанията не представи регистъра в препоръчаната форма, тогава данъчните власти няма да могат да приложат алгоритъма, предложен в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация. Това означава, че ако данъкоплатецът не успее да подаде регистъра или ако регистърът не е подаден в препоръчаната форма, документите ще бъдат поискани, без да се използва основан на риска подход (т.е. по непрекъснат начин). Следователно компаниите, които многократно са представяли „преференциални“ документи по време на камерни данъчни ревизии и имат ниско ниво на данъчен риск, има смисъл да изготвят регистър, препоръчан от данъчните власти. Всъщност в този случай при извършване на документна проверка ще трябва да се представят по-малко документи в данъчната служба.

Как да отложим изясняване

Данъкоплатецът разполага с пет работни дни за подаване на разяснения или актуализирана декларация при поискване. За разлика от изискванията за предоставяне на документи, няма забавяне при предоставянето на обяснения (клауза 3 от член 93, клауза 5 от член 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 януари , 2017 г. № ММВ-7-2/34@) .

Въпреки това, компаниите обикновено могат законно да удължат срока за изясняване на иск. Нека ви напомним, че компанията трябва да изпрати разписката за искането на данъчните власти до данъчната служба в рамките на шест работни дни. И петдневният срок за даване на обяснения започва да се изчислява от датата на изпращане на разписката до данъчната служба за получаване на изискванията.

Данъкоплатците имат възможност да се запознаят със съдържанието на искането, преди да изпратят разписката. Поради това, имайки предвид големия обем на исканите разяснения, е препоръчително компаниите да изпращат разписка за получаване на искането в последния (шести) работен ден, като по този начин удължават срока за предоставяне на разяснения.