Съобщете 6 данък върху доходите на физическите лица. Счетоводна информация. Как да вземем предвид заплатите, издадени през същия месец

Не по-късно от 2 май 2017 г. включително организациите и индивидуалните предприемачи, които са натрупали облагаем доход на физически лица през 2017 г., са длъжни да представят на Федералната данъчна служба изчисление във формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. Одобрена ли е новата форма за плащане? Как да отразя в изчислението заплатите за декември 2016 г., изплатени през януари? Как да фиксирам годишния бонус за 2016 г. в изчислението? Заплатата за март 2017 г. попада ли в раздел 2? Ще отговорим на тези и други въпроси и ще предоставим пример за попълване на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г., като използваме конкретен пример. Ще се опитаме да покажем как се попълва всяка колона за изчисление.

Кой трябва да отчете за първи отчетен период

Подава се от всички данъчни агенти върху доходите на физическите лица

Всички данъчни агенти трябва да представят изчисления във формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Да припомним, че данъчните агенти по данъка върху доходите на физическите лица са най-често работодателите (фирми и индивидуални предприемачи), които изплащат доходи по трудови договори. Те също са клиенти - организации и индивидуални предприемачи, които плащат доходи на изпълнители въз основа на граждански договори (например договор или предоставяне на услуги).

Ако все още не е имало плащания през 2017 г

Ако през отчетния период (1-во тримесечие на 2017 г.) организация или индивидуален предприемач не е начислявал или изплащал доходи на физически лица, не е удържал данък върху доходите на физическите лица и не е превеждал данък в бюджета, тогава не е необходимо да подавате 6 -Изчисление на NDFL за 1-во тримесечие. Всъщност в такава ситуация организация или индивидуален предприемач не се признава за данъчен агент. Отбелязваме обаче, че организация (или предприемач) има право да представи нулево изчисление на Федералната данъчна служба. См. " ".

Ако заплатата е начислена, но няма плащания

Ако през 1-во тримесечие на 2017 г. не е имало действителни плащания в полза на физически лица, но счетоводителят изчислява заплатите, тогава трябва да се подаде 6-NDFL. Това се обосновава с факта, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчислява върху признатите доходи. Дори ако все още не е платено (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В такава ситуация в 6-NDFL ще трябва да покажете доходите, натрупани през 1-во тримесечие на 2017 г., и данъка върху доходите на физическите лица, който не е удържан.

Срок за подаване на отчет

6-NDFL трябва да бъде подаден в данъчната служба не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период (член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако крайният срок за подаване на формуляр 6-NDFL пада през уикенда или неработен празник, изчислението се подава на следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Също така сега можете да се запознаете с предстоящите крайни срокове за подаване на 6-NDFL през 2017 г. См. " ".

Къде да подадете плащането

Коя форма да използвате

Одобрена ли е новата форма на изчисление на 6-NDFL от 2017 г.? Кой формуляр трябва да изтегля, за да попълня изчисление на „хартия“ за 1-во тримесечие на 2017 г.? Променен ли е форматът, необходим за изпращане на плащания по електронен път? Много счетоводители имат подобни въпроси.

За отчитане за 1-во тримесечие на 2017 г. попълнете формуляр 6-NDFL, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450. Тази форма трябваше да се използва преди. Не е одобрена нова форма на изчисление. Процедурата за попълване на 6-NDFL и форматът, необходим за подаване на отчет до Федералната данъчна служба в електронна форма чрез Интернет, също продължават да се прилагат. текуща форма 6-NDFL.

Струва си да се отбележи, че служителите планират да променят 6-данък върху доходите на физическите лица през 2017 г. Информация за това се появи на официалния портал на проекти на наредби. Очаква се новият формуляр да се използва от 2018 г. Затова през 2017 г. новият формуляр все още няма да се използва. И за цялата 2017 г. ще трябва да докладвате, като използвате формуляра, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Състав на 6-NDFL

Текущият формуляр за изчисление за 2017 г. включва:

• заглавна страница;
• раздел 1 „Обобщени показатели”;
• Раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица.“

Пример за заглавна страница

Когато попълвате 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г., в горната част на заглавната страница маркирайте INN, KPP и съкратеното наименование на организацията (ако няма съкратено име, пълното име). Ако трябва да подадете споразумение във връзка с лица, които са получили плащания от отделно подразделение, попълнете „отделна“ контролна точка. Индивидуалните предприемачи, адвокатите и нотариусите трябва само да посочат своя TIN.
В ред „Номер на корекцията“ на годишното изчисление се отбелязва „000“, ако изчислението се подава за първо тримесечие на 2017 г. Ако представят коригирано изчисление, тогава отразяват съответния номер на корекция („001“, „002“ и т.н.).

В реда „Период на подаване (код)“ въведете 21 - това означава, че подавате 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. В колона „Данъчен период (година)” отбелязваме годината, за която се подава шестмесечното изчисление, а именно 2017г.

Посочете кода на отдела на Федералната данъчна служба, към който се изпращат годишните отчети, и кода на реда „На място (счетоводство)“. Този код ще покаже защо подавате 6-NDFL тук. Повечето данъчни агенти отразяват следните кодове:

• 212 – при подаване на сетълмент по месторегистрация на организацията;
• 213 - при подаване на изчислението на мястото на регистрация на организацията като най-голям данъкоплатец;
• 220 - при подаване на сетълмент на мястото на отделно подразделение на руска организация;
• 120 - по местоживеене на индивидуалния търговец;
• 320 – на мястото на дейност на предприемача по UTII или системата за патентно данъчно облагане.

Ако е попълнено правилно, пример за попълване на заглавната страница на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. може да изглежда така:

Раздел 1: Какво да включите

В раздел 1 на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. „Обобщени показатели“ покажете общата сума на начислените доходи, данъчните удръжки и общата сума на начисления и удържан данък върху доходите на физическите лица за цялото 1-во тримесечие. Раздел 1 от 6-NDFL за 2016 г. трябва да отразява обобщените показатели от 1 януари до 31 март 2017 г. включително. Вземете информацията за попълване от регистрите за данък върху доходите на физическите лица. См. " ".

Ето как изглежда този раздел:

Първият раздел се попълва с кумулативна сума за първото тримесечие, половин година, девет месеца и 2017 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2016 г. № BS-3-11/650).

Нека обясним в таблицата кои редове с обобщени стойности са в раздел 1 от първия отчетен период на 2017 г.:

Раздел 2: Какво да включите

В раздел 2 от 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. трябва да посочите:

• конкретни дати за получаване и удържане на данъка върху доходите на физическите лица;
• срок, определен от Данъчния кодекс на Руската федерация за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета;
• размера на действително получения доход и удържания данък върху доходите на физическите лица.

Раздел 2 от изчислението изглежда така:

При попълване на раздел 2 отразете извършените транзакции в хронологичен ред. Нека обясним предназначението на редовете в раздел 2 в таблицата:

Струва си да се отбележи, че в раздел 2 на отчета 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. трябва да бъдат включени само показатели, свързани с последните три месеца от отчетния период (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2016 г. № BS-3-11/650). Тоест, трябва да покажете доходите и данъка върху доходите на физическите лица разбити по дати - само за сделки, извършени през януари, февруари и март 2017 г. включително. Транзакциите от второто тримесечие на 2017 г. не трябва да попадат в този раздел.

Текущи плащания

Раздел 2 от 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. се попълва на датата на отчета - 31 март (Писмо на Федералната данъчна служба от 25.02.2016 г. № BS-4-11/3058) Предоставя само обобщени показатели от тези доходи, от които е удържан и преведен в бюджета данък върху доходите на физическите лица през последните три месеца от периода, за който се представя изчислението.

Ако доходът е получен през януари, февруари и март 2017 г., но крайният срок, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица върху този доход, все още не е настъпил, тогава този доход също не се отразява в раздел 2. Такъв доход и данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от него, ще трябва да бъдат показани в раздел 2 от изчислението на данъка върху доходите на физическите лица за периода, в който данъкът трябва да бъде преведен в бюджета (писма на Федералната данъчна служба от 25 януари 2017 г. № БС-4-11/1249).

Например крайният срок за плащане за месеца е 31-во число на текущия месец. Съответно заплатата за март 2017 г. е изплатена на 31.03.2017 г., данъкът върху доходите на физическите лица от нея трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от 03.04.2017 г. (01.04.2017 г. и 02.04.2017 г. са почивни дни) . Следователно, дори ако данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата, бъде преведен в бюджета на 31 март 2017 г., мартенската заплата и данъкът върху доходите на физическите лица от нея няма да попаднат в раздел 2 на изчислението на 6-ия данък върху доходите на физическите лица за 1-во тримесечие от 2017 г. 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. ще отразява:

• на ред 020 - работна заплата за януари - март;
• в раздел 2 – заплата за януари – февруари. Заплатата за март 2017 г. ще попадне в раздел 2 на 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г.

За улеснение в таблицата по-долу сме представили датите на получаване на доходи, удържане и преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица от най-честите плащания. С помощта на тази таблица можете да определите кои извършени плащания трябва да бъдат показани в изчислението за 1-во тримесечие и кои - в изчислението за първата половина на 2017 г.

Заплата за декември 2016 г.: как да се покаже в изчисленията

Най-противоречивите въпроси относно попълването на 6-NDFL са плащанията през преходните периоди. Те се срещат, когато работна заплата или премия се начисляват през един отчетен период и се изплащат през друг. Особено нееднозначна беше ситуацията със заплатите за декември 2016 г. Факт е, че някои работодатели изплатиха заплати за декември преди Нова година (през декември). Други организации и индивидуални предприемачи изплатиха заплати и годишни бонуси през януари 2017 г. Обсъдихме този въпрос подробно в статията „”. Но трябва ли заплатата за декември 2016 г. да бъде отразена в 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г.? Нека да го разберем.

През декември са изплатени декемврийските заплати

Да приемем, че заплатата за декември 2016 г. е изплатена на 30.12.2016 г. Месецът все още не е приключил на тази дата, така че е невъзможно такова плащане да се счита за заплата за декември в пълния смисъл на думата. Всъщност парите, платени преди края на месеца, правилно се наричат ​​аванс. Към 30 декември работодателят все още не е задължен да изчислява и удържа данък върху доходите на физическите лица, тъй като заплатите стават доход едва в последния ден на месеца, за който са начислени - 31 декември (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки факта, че 31 декември е събота, беше невъзможно да се изчисли или удържи данък върху доходите на физическите лица преди тази дата (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 май 2016 г. № BS-3-11/2169).

Защо декемврийската заплата е включена в 6-данък върху доходите на физическите лица за 1-во тримесечие на 2017 г.

Организацията преведе „заплатата“ на служителите за декември на 30 декември в размер на 120 000 рубли. От извършеното в същия ден плащане е изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица в размер на 15 600 рубли (120 000 х 13%). Счетоводителят е превел тази сума в първия работен ден на 2017 г. – 9 януари.

При такива условия в раздел 1 от изчислението 6-NDFL за 2016 г. счетоводителят трябваше да покаже заплатата по следния начин:

• в ред 020 - сумата на декемврийската "заплата" (120 000 рубли);
• в редове 040 и 070 - изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица (15 600 рубли).

В раздел 2 от изчислението 6-NDFL за 2016 г. декемврийската „заплата“, изплатена на 30 декември, не трябваше да се появява. Сега обаче трябва да се отрази в изчислението за 1-во тримесечие на 2017 г. В крайна сметка, когато попълвате раздел 2, трябва да се съсредоточите върху датата, не по-късно от която данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета. Тоест изплатените доходи и удържаният данък върху доходите на физическите лица трябва да бъдат показани в отчетния период, в който пада крайният срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица. Такива разяснения са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 24 октомври 2016 г. № БС-4-11/20126. В нашия пример данъкът върху доходите на физическите лица трябваше да бъде преведен на следващия работен ден през януари - 9 януари 2017 г. Следователно в раздел 2 на изчислението за 1-во тримесечие на 2017 г. заплатата за декември трябва да бъде показана, както следва:

• ред 110 – 31 декември 2016 г. (дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица);
• ред 120 – 01.09.2017 г. (дата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета);
• ред 130 – 120 000 (сума на дохода);
• ред 140 – 15 600 (сума на данъка върху доходите на физическите лица).

Датата на удържане на данъка на ред 110 от раздел 2 на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. ще бъде точно 31 декември, а не 30 декември 2016 г. (когато е извършено плащането). Факт е, че именно на 31 декември 2016 г. трябваше да натрупате декемврийската заплата и да я компенсирате с предварително изплатения аванс (което всъщност беше декемврийската заплата). Подобна е ситуацията и с плащанията до 30 декември. Ако например изчисляването на заплатата за декември е направено в периода от 26 до 29 декември, тогава датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица все още трябва да бъде датата „31.12.2016 г.“.

Ако декемврийската заплата е изплатена през януари

Много работодатели изплатиха заплати за декември през януари 2017 г. Ако е така, тогава декемврийската заплата, издадена през януари 2017 г., в отчитането на 6-NDFL за 2016 г. трябваше да бъде отразена само в раздел 1. В края на краищата сте признали доход под формата на заплати през декември и сте изчислили върху него данък върху доходите на физическите лица през същия месец. Следователно при изчисляването на 6-NDFL за 2016 г. плащанията трябваше да бъдат показани, както следва:

• на ред 020 – начислен доход под формата на декемврийска заплата;
• на ред 040 – начислен данък върху доходите на физическите лица.

Не е необходимо да се увеличава ред 070 от изчислението 6-NDFL за 2016 г., предназначен за удържан данък, тъй като удържането на данъка върху доходите на физическите лица е извършено още през 2017 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 декември 2016 г. №. BS-4-11/23138). В раздел 2 на годишното изчисление не трябва да се показва декемврийската заплата, изплатена през януари (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 ноември 2016 г. № BS-4-11/22677).

Ако заплатата е изплатена през януари

На 9 януари 2017 г. организацията даде на служителите заплати за декември 2016 г. - 250 000 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от плащането в същия ден - 32 500 рубли. (200 000 рубли × 13%). Добавете тази сума към ред 070 от изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. В раздел 2 на същото изчисление разпределете датите по редове 100–140:

• ред 100 – 31 декември 2016 г. (дата на получаване на дохода);
• ред 110 – 01.09.2017 г. (дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица);
• ред 120 – 10.01.2017 г. (дата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета).

Актът за положения труд по граждански договор подписан ли е през декември 2016 г., а възнаграждението е изплатено през януари 2017 г.? В този случай отразете възнаграждението по договора и данъка върху доходите на физическите лица върху него в раздели 1 и 2 от изчислението за първото тримесечие на 2017 г. Не показвайте операцията в изчисленията за 2016 г. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 декември 2016 г. № БС-4-11/23138.

Заплата за март

Покажете мартенската заплата, изплатена през април 2017 г., в раздел 1 на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. Освен това въведете в отчета само начислен доход, удръжки и данък върху доходите на физическите лица (редове 020, 030 и 040). В редове 070 и 080 въведете „0“. В крайна сметка датата на удържане на данъка (денят на действителното плащане на заплатата) все още не е настъпила. Невъзможно е да се нарече такъв данък неудържан.

Ще удържате данък върху личните доходи от заплатата си за март само през април в момента на плащането. Затова го покажете в ред 070 на раздел 1, а самата операция в раздел 2 на отчета за първото полугодие. Това е в съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 01.08. 2016 г. № БС-4-11/13984.

Заплатите за март са изплатени през април

Компанията издаде заплатите за март на 3 април. Счетоводителят записа размера на заплатата, удръжките и данъка върху доходите на физическите лица от нея в редове 020, 030 и 040 на формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. И няма нужда да го показвате в раздел 2, тъй като операцията приключи на 4 април (т.е. вече през втората половина на 2017 г.).

Възнаграждение за почивка за април, изплатено през март

Да приемем, че служител излиза в платен годишен отпуск през април 2017 г. Въпреки това, според Кодекса на труда на Руската федерация, заплащането за отпуск трябва да бъде изплатено предварително. Следователно е възможно отпуската да е изплатена през март 2017 г. В този случай, когато изчислявате за 1-во тримесечие на 2017 г., покажете плащането за отпуск в двата раздела 1 и 2. В крайна сметка доходът на служителя е възникнал през март, когато е получил парите. Компанията трябваше да изчисли и удържи данъка върху доходите на физическите лица от заплатата за почивка в деня на плащането и да преведе удържаната сума в бюджета не по-късно от 31 март.

До коя дата трябва да подадете формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г.? Вижте примери за попълване на 6-NDFL за 2017 г. Изтеглете новия формуляр 6-NDFL.

6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. се подава по нов формуляр.

Изплатени заплати два пъти месечно на всички служители в един и същи ден

Което може да предизвика въпроси. В раздел 2 на формуляр 6-NDFL трябва да попълните блокове от редове 100 - 140 за всяко плащане на доход. И си плащал заплатата два пъти месечно. И не е ясно дали авансовото плащане трябва да се записва отделно, или редове 100 - 140 могат да се попълват за цялата начислена сума за месеца.

Как да го попълните правилно. Ако плащате заплати на всички служители в един и същи ден, например 5-ти и 20-ти, в раздел 2 на вашия формуляр 6-NDFL попълнете един блок за заплати за всеки месец. Факт е, че в отделен блок в раздел 2 включвате данни за доходите, за които имате същите дати, ако:

1. доходи, получени от физическо лице в съответствие с член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация
2. парите реално се изплащат на лицето и се удържа данък върху доходите на физическите лица
3. данък върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета

Такива правила са предвидени в клаузи 4.1 и 4.2 от Процедурата за попълване на формуляр 6-NDFL, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450 (наричана по-долу Процедурата за попълване).

В ред 100 посочете последния ден от месеца, за който е начислена заплатата. Смята се, че именно в този ден служителите са получавали доходи от заплата (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). На ред 110 запишете датата, на която действително сте платили на служителите втората част от заплатата им за този месец и удържания данък върху доходите на физическите лица. В ред 120 трябва да посочим крайния срок за плащане на данък върху такова плащане, установен от закона. Това е на следващия ден след изплащането на втората част от заплатата (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А в редове 130 и 140 въведете общите суми на заплатите за месеца и удържания от тях данък върху доходите на физическите лица. Моля, обърнете внимание, че в ред 130 записвате начислените суми, без да ги намалявате с данък върху доходите на физическите лица (клауза 4.2 от Процедурата за попълване).

И не е необходимо авансовото плащане да се показва отделно в раздел 2, тъй като към датата на издаване на аванса доходът все още не се счита за получен. И не сте удържали ДОДФЛ от авансовото плащане.

Пример 1. Как да запишете в раздел 2 на формуляр 6-NDFL заплатата, която всички служители са получили в същия ден

Sapphire LLC издаде авансово плащане на всички служители за януари на 20-ти този месец, а втората част от заплатата за януари на 5 февруари. Общата начислена заплата за януари е 230 000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица е 29 900 рубли. Ще покажем как счетоводител ще отрази заплатата за януари в раздел 2 на формуляр 6-NDFL.

Тъй като всички служители на Sapphire LLC са получили заплатите си за януари в същия ден, счетоводителят ще попълни един блок за него в раздел 2. В ред 100 той ще посочи 31.01.2017 г., в ред 110 - 05.02./ 2017 г., в ред 120 - 08.02.2017 г., тъй като 6 февруари е събота. В редове 130 и 140 счетоводителят ще запише 230 000 рубли. и 29 900 rub. Попълнен образец на раздел 2 от формуляр 6-NDFL е даден по-долу.

Заплатите се изплащаха два пъти месечно, но служителите ги получаваха в различни дни

Което може да предизвика въпроси. Не е ясно дали заплатите на служителите за същия месец трябва да се показват в отделни раздели на раздел 2, ако втората вноска от възнаграждението им е изплатена в различни дни. Или можете да запишете цялата си заплата в един блок.

Как да го попълните правилно. Ако сте платили на служителите си последната част от заплатите им в различни дни, например някои на 5-ти, а други на 7-ми, ще трябва да попълните няколко блока в раздел 2 на формуляр 6-NDFL (клауза 4.2 от Попълването Изходна процедура). Датата на действителното получаване на дохода за тези плащания е една и съща - последният ден от месеца, за който е начислена заплатата. И датите за удържане на данъка и сроковете за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица са различни.

Ако сте платили втората част от заплатата на всички в същия ден и сте прехвърлили аванса в различни дни, тогава попълнете един блок в раздел 2 на формуляр 6-NDFL. В крайна сметка сте удържали данък върху доходите на физическите лица от тази заплата на всички служители в същия ден.

Но въведете информация за ваканция и обезщетения за отпуск по болест за служители, издадени в различни дни, в раздел 2 на формуляра за данък върху доходите на физическите лица в отделни блокове.

Пример 2. Как да запишете месечна заплата във формуляр, ако служителите са получили втората част в различни дни

Amethyst LLC има 5 служители. Авансовата вноска за февруари 2017 г. е изплатена на всички в същия ден 15 февруари. Но втората половина от заплатата за този месец беше раздадена на два етапа. Организацията изплати втората половина от заплатата за февруари на четирима служители на 1 март. Сумата, начислена на тези служители за месеца, е 180 000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица е 23 400 рубли. А един служител е отсъствал от работа на 1 март и е получил заплатата си едва на 3-ти. Начислената сума на този служител е 42 000 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 5460 рубли. Ще покажем как счетоводителят на Sapphire LLC ще запише издадената заплата за февруари в раздел 2 на формуляр 6-NDFL.

Тъй като Sapphire LLC издаде заплати за февруари не на всички служители в един ден, а на две части, счетоводителят ще попълни два блока в раздел 2 на формуляр 6-NDFL. В първия блок ще отразява данните за доходите на четирима служители. В ред 100 на този блок ще пише 28.02.2017 г., в ред 110 - 01.03.2017 г., в ред 120 - 02.03.2017 г. В редове 130 и 140 счетоводителят ще постави 180 000 рубли. и 23 400 rub.

И счетоводителят на Sapphire LLC ще попълни втория блок така. В ред 100 ще пише 28.02.2017 г., в ред 110 - 03.03.2017 г., в ред 120 - 04.03.2017 г. В редове 130 и 140 ще бъдат посочени стойностите от 42 000 рубли. и 5460 rub. Образец на раздел 2 от формуляр 6-NDFL е показан по-долу.

Заплатите за март са издадени през април

Което може да предизвика въпроси. Заплатата за март се счита за действително получена на 31-ия ден от този месец (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И ако сте дали пари на служители не през март, а през април, тогава датите на удържане и прехвърляне на данъци надхвърлят първото тримесечие. И не е ясно как тогава да се отрази мартенската заплата във формуляра 6-NDFL за този период.

Как да го попълните правилно. Във формуляр 6-NDFL за първото тримесечие включете начислената сума при изчисляването на индикатора на ред 020 от раздел 1. Покажете удръжки, свързани с тази заплата, в ред 030. В ред 040 запишете размера на изчисления данък върху доходите на физическите лица върху всички приходи за първото тримесечие. Но в ред 070 не отразявайте данъка върху мартенската заплата, издадена през април. Това е обяснено в писма на Федералната данъчна служба на Русия от 25.02.2017 г. № BS-4-11/3058@ и от 12.02.2017 г. № BS-3-11/553@. Факт е, че в края на тримесечието все още не сте удържали данък върху доходите на физическите лица от този доход. Освен това не показвайте заплатата си за март в раздел 2 на формуляр 6-NDFL за първото тримесечие на 2017 г. Данъчните служители посочват, че данните ще трябва да бъдат записани в отделен блок от раздел 2 на формуляр 6-NDFL за шест месеца.

Моля, имайте предвид, че ако попълните формуляра по този начин, сумата на дохода за всички редове 130 от раздел 2 на отчета за първото тримесечие няма да съвпадне с индикатора в ред 020 от раздел 1. Това може да предизвика въпроси от инспекторите, но можете да им обясните, че действате в съответствие с обясненията на Федералната данъчна служба на Русия. И не отразявате в раздел 2 изплатената мартенска заплата през април.

И във формуляр 6-NDFL за шест месеца ще отразите заплатата си за март в два раздела. В края на краищата в раздел 1 на формуляр 6-NDFL въвеждате показателите, определени от кумулативната сума от началото на годината. И в раздел 2 въведете само данни за последните три месеца от отчетния период (клаузи 3.1 и 3.2 от Процедурата за попълване).

Пример 3. Как да отразите във формуляр 6-NDFL заплата за март, издадена през април

Весна ЕООД има 6 служители. Информацията за заплатите за първото тримесечие на 2017 г. е дадена в таблицата. Ще покажем как счетоводител на Vesna LLC попълва формуляр 6-NDFL за първото тримесечие, ако организацията не е платила други доходи на лица, различни от заплатите. Таблица

Данни за заплатите на Весна ООД за първото тримесечие на 2017 г

В ред 020 от раздел 1 счетоводителят ще запише 470 000 рубли, в ред 030 - 21 000 рубли. Ред 040 ще съдържа изчисления данък върху доходите на физическите лица върху цялата заплата за първото тримесечие - 58 370 рубли. И в ред 070 само данъкът, удържан от плащанията за януари и февруари, е 38 480 рубли. (18 590 рубли + 19 890 рубли). И в раздел 2 счетоводителят ще отрази само изплащането на заплати за януари и февруари. Примерен формуляр 6-NDFL е показан по-долу.

Служителят е получил доход, който само частично подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (6-данък върху личните доходи при отпуск по болест)

Което може да предизвика въпроси. Има плащания, които се облагат с данък върху доходите на физическите лица само ако размерът им надвишава определен лимит. Например, подарихте на един от служителите си подарък на стойност над 4000 рубли. Тогава трябва само да удържате данък върху доходите на физическите лица върху стойността на подаръка, надвишаваща този лимит (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И не е ясно дали е необходимо да се отрази във формуляра 6-NDFL целият доход на служителя или само излишната сума.

Как да го попълните правилно. Отразете във формуляр 6-NDFL всички доходи, върху които сте натрупали данък върху доходите на физическите лица. Както и онези плащания, които биха могли да бъдат обложени с данък върху доходите на физическите лица, ако размерът им надвишава установения лимит. Например подаръци, чиято цена е под 4000 рубли. В раздел 1 на формуляр 6-NDFL включете цялата сума, начислена на служителя в ред 020. А в ред 030 посочете необлагаемата част от плащането. В редове 130 и 140 от раздел 2 запишете цялата сума на дохода и удържания от него данък върху доходите на физическите лица.

Ако плащането не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, независимо от сумата, не го записвайте във формуляр 6-NDFL. Например, не отразявайте в отчета държавни обезщетения, различни от отпуск по болест (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Прилагайте подобни правила при попълване на сертификат 2-NDFL (писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 април 2012 г. № 03-04-06/8-118).

Пример 4. Как да отразявате частично необлагаем доход (отпуск по болест) във формуляр 6-NDFL

На 4 март 2017 г. Salut LLC подари на служител подарък на стойност 5000 рубли. В същия ден счетоводителят удържа данък върху доходите на физическите лица от стойността на този подарък, който надхвърля 4000 рубли, от плащане в брой в полза на служителя. Данъкът върху доходите на физическите лица е 130 рубли. [(5000 rub. – 4000 rub.) x 13%]. Освен това на 21 март тази служителка получи обезщетение за майчинство в размер на 120 000 рубли. Ще покажем как счетоводителят на Salut LLC ще отрази тези плащания във формуляр 6-NDFL за първото тримесечие на 2017 г.

В раздел 1 счетоводителят ще включи цялата цена на подаръка в ред 020: 5000 рубли и 4000 рубли. ще влезе в ред 030.

В раздел 2 счетоводителят ще напише 04.03.2017 г. в редове 100 и 110, 09.03.2017 г. в ред 120. В редове 130 и 140 ще има 5000 рубли. и 130 търкайте.

Но счетоводителят на Salut LLC няма да записва сумата на обезщетенията за майчинство във формуляр 6-NDFL, тъй като не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Образец на попълнен раздел 2 е даден по-долу.

Издадохте безлихвен заем на служител

Което може да предизвика въпроси. Вие, като данъчен агент, удържате данък върху доходите на физическите лица от материални облаги по безлихвен заем (подклауза 1, клауза 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И вие изчислявате данъка върху този доход в размер не на 13, а на 35% (клауза 2 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От 2017 г. е в сила ново правило: трябва да начислите върху него материални облаги и данък върху доходите на физическите лица в последния ден на всеки месец, когато служителят е използвал заемни средства (подклауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руска федерация). И не е ясно точно какви суми да запишете във формуляр 6-NDFL.

Как да го попълните правилно. Попълнете отделни раздели 1 и 2 за доходите, облагани със ставка от 35%. Те включват материални облаги от безлихвени заеми. Посочете дохода под формата на материални облаги в ред 020, а в редове 040 и 070 изчисления и удържан данък върху тази сума. В ред 100 от раздел 2 запишете датата на действителното получаване на дохода - последния ден от месеца (подклауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И в ред 110 - датата, на която сте удържали данък върху доходите на физическите лица от следващото парично плащане на служителя.

Нека си припомним, че доходът под формата на материални облаги може да се изчисли по формулата:

Доходи под формата на материални ползи от спестявания върху лихви = Сума на кредита * 2/3 * Лихвен процент на рефинансиране в сила в последния ден от месеца - Лихвен процент по кредита: 365 (366) дни * Брой календарни дни на използване на кредита в месеца

Ако заемът е безлихвен, заменете лихвата по кредита с 0. А процентът на рефинансиране от началото на годината е равен на основния процент и е равен на 11% (Инструкция на Централната банка на Руската федерация от 11 декември , 2015 г. № 3894-U и Информация на Централната банка на Руската федерация от 31 юли 2015 г.). Нека ви напомним, че върху него трябва да начислявате материални облаги и данък върху доходите на физическите лица в последния ден на всеки месец, когато служителят е използвал заемни средства.

Пример 5. Как да се отразят материални ползи от безлихвен заем при изчисляването на 6-NDFL

На 1 март 2017 г. Saturn LLC издаде безлихвен заем на служител в размер на 100 000 рубли. На 31 март 2017 г. счетоводителят е изчислил доходи под формата на материални облаги. Сумата му беше 622,83 рубли. (100 000 рубли x 2/3 x 11%: 365 дни x 31 дни). Данък върху доходите на физическите лица в размер на 218 рубли. (622,83 RUB x 35%) е удържан в същия ден от други плащания към служителя. Нека да видим как счетоводителят на Saturn LLC отразява доходите под формата на материални ползи при изчисляването на 6-NDFL. Saturn LLC не е плащал никакви други доходи, обложени със ставка от 35%.

Счетоводителят ще попълни отделни раздели 1 и 2 за доходите, обложени със ставка от 35%. В ред 010 на раздел 1 той ще въведе ставка от 35%, в ред 020 - 622,83 рубли, а в редове 040 и 070 - 218 рубли. И в раздел 2 ще посочи в редове 100 и 110 - 31.03.2017 г., в ред 120 ще бъде 01.04.2017 г. В редове 130 и 140 счетоводителят ще постави 622,83 рубли. и 218 rub. Попълнен образец на формуляр 6-NDFL е показан по-долу.

Данък върху доходите на физическите лица, платен преди заплата

Гледаме грешната ситуация. Счетоводителят преведе данъка върху доходите на физическите лица, без да го е удържал от служителя. Ето защо, преди да попълните раздел 2, трябва да разберете дали на служителя е изплатена заплатата, върху която е платен данъкът в бюджета преди време.

Ако сте платили заплатата си преди края на март, запишете я в раздел 2. В ред 100 посочете последния ден от месеца, за който е начислена тази заплата (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . В ред 110 въведете действителната дата на изплащане на заплатата, когато сте удържали данък върху доходите на физическите лица.

На ред 120 ще запишете следващия работен ден след изплащане на вашата заплата. Това е крайният срок, до който трябваше да платите данък върху доходите на физическите лица (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Фактът, че сте платили данък върху доходите на физическите лица в бюджета много по-рано, не трябва да се отразява в раздел 2.

Пример 6. Как да се отрази в раздел 2 доход, от който данъкът върху доходите на физическите лица е платен предсрочно

На 6 март Vesna LLC преведе в бюджета данък върху доходите на физическите лица от заплати за февруари. А самата заплата (последната част) компанията издаде на 10 март. Ще покажем как счетоводител ще попълни раздел 2 от формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие, ако начислената сума за февруари е 375 000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица е 48 750 рубли.

В ред 100 счетоводителят на Vesna LLC ще посочи 28.02.2017 г., в ред 110 - 10.03.2017 г. В ред 120 - 14.03.2017г. В редове 130 и 140 ще има 375 000 рубли. и 48 750 rub. Действителната дата на плащане на данък върху доходите на физическите лица в бюджета - 6 март - не е необходимо да се показва никъде. Вижте по-долу за попълнен образец на раздел 2 от формуляр 6-NDFL.

Ако не сте платили заплатата си до края на март, не я записвайте в раздел 2 на отчета за 1-во тримесечие. И няма значение, че данъкът върху доходите на физическите лица вече е преведен в бюджета. В крайна сметка не е имало плащане на доход на служителя. Това означава, че според закона не трябва да сте удържали и внасяли данък.

В раздел 1 отразявате начисления и удържан данък върху доходите на физическите лица от началото на годината. Не е необходимо да посочвате действителния размер на платения данък в този раздел.

В ред 040 от раздел 1 за 1 кв. запишете изчисления данък върху доходите на физическите лица върху всички доходи на служителите, начислени от началото на годината. Това ще включва данъка, който сте платили предсрочно. Но в ред 070 посочете данъка върху доходите на физическите лица само върху доходите, изплатени преди края на март. Не включвайте в ред 070 сумите на неудържан, но преведен в бюджета данък от неизплатени заплати. И няма нужда да ги записвате в ред 080. Показва размера на данъка, който не сте успели да удържите при изплащане на доход. И данъкът върху доходите на физическите лица върху неизплатените заплати не се отразява в ред 080.

Защо данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде платен по-рано. Фирмата е превела данъка върху доходите на физическите лица в бюджета, преди да изплати дохода на служителя. В този случай данъкът е платен за сметка на работодателя, което е забранено (клауза 9 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И данъчните власти могат да считат, че преведената сума не е данък върху доходите на физическите лица, а излишни пари, преведени в бюджета (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 29 септември 2014 г. № BS-4-11/19714@ и от 25 юли , 2014 № BS-4-11/14507@ ). Тогава компанията ще трябва да върне от бюджета предсрочно преведената сума. И вече удържаният данък върху доходите трябва да се плати отново. Данъчните власти могат също така да налагат глоби и санкции за неплащане на данъка върху доходите на физическите лица, ако такава корекция не е направена (членове 75 и 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И тогава работодателят ще трябва да съди. Можете да видите пример за арбитражен спор поради факта, че данъкът върху доходите на физическите лица е платен за сметка на работодателя в списание „Опростено“, 2016 г., № 4 „Не можете да плащате данък върху доходите на физическите лица върху заплатите, които не са изплатени на служителите .” Като се има предвид обемът на проблемите, които може да доведе до преждевременно плащане на данъка върху доходите на физическите лица, по-добре е да не правите това.

Как да попълните 6-NDFL за 1-во тримесечие на датата на прехвърляне

Датата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица е показана в раздел 2 на формуляр 6-NDFL. А именно в редове 100-120 от раздел 2 на формуляра. Тези полета показват различни дати, свързани с изчисляването, удържането и прехвърлянето на данъка върху доходите на физическите лица.

Трябва да попълните 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. на датата на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица, както следва:

1. Ред 100 е за датата на реално получаване на дохода. За заплатите това ще бъде последният ден от месеца, за който се изплащат заплатите (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Ред 110 - за датата на удържане на данък (посочете датата на директно изплащане на дохода. За заплати във формуляр 6-NDFL въведете като такава дата датата на издаване (превод) на заплатата на служителя.
3. Ред 120 е запазен за посочване на датата, не по-късно от която, съгласно правилата на данъчното законодателство, трябва да преведете данъка в бюджета. Например данък върху доходите на физическите лица върху заплатите е денят, следващ деня на изплащане на заплатата. Да приемем, че на 2-рия ден, когато сте превели заплатата си, посочвате 2-рата дата като дата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица и 3-тата дата като краен срок за превеждане на данъка. Ако крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица се пада на уикенд или неработен празник, тогава вземете следващия работен ден като ден за плащане на данъка (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Дадохме сроковете за плащане на данъка върху доходите на физическите лица за различни плащания в специална таблица.

Как да изчислим, удържим и платим данък върху доходите на физическите лица през 2017 г

Как да посочите неплатен данък в 6-NDFL

Ако не сте платили данък върху доходите на физическите лица, първо коригирайте грешката. И едва след това преминете към отчета 6-NDFL.

Удържали сте по-малко данък върху личните доходи от служителя, отколкото е необходимо. Ако по погрешка сте удържали не целия данък от служител, преизчислете го. След това коригирайте грешката в счетоводството и добавете допълнителен данък върху доходите на физическите лица. Коригирайте и записите в данъчния регистър на служителя. Можете да разберете как да поддържате тези регистри в опростеното списание „Данъчната карта ще ви помогне да подготвите тримесечни отчети за данък върху доходите на физическите лица“. Удържан данък върху следващото плащане на дохода на служителя. И го прехвърлете в бюджета не по-късно от следващия работен ден (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сега как да попълните отчета 6-NDFL за 1-во тримесечие в този случай. Започнете с раздел 2. В него ще покажете в отделни блокове доходите, издадени на служителите през януари - март. В редове 140 от тези блокове запишете сумите на данъка върху доходите на физическите лица, които сте удържали за всяка дата на плащане.

Пример 7. Как да отразяваме данъчни корекции във формуляр 6-NDFL

Счетоводителят на Fialka LLC направи грешка при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица. На 31 януари тя удържа 38 367 рубли от заплатата си за януари, въпреки че трябваше да удържи 39 767 рубли. През февруари счетоводителят коригира грешката, като добави допълнителен данък върху доходите на физическите лица - 1400 рубли. (39 767 рубли – 38 367 рубли). След това тя направи корекции в данъчните регистри. Счетоводителят удържа допълнителната сума на данъка върху доходите на физическите лица при изплащане на доходите за февруари. Заплатите са издадени на 28 този месец. В същото време данъкът върху доходите на физическите лица от февруарската заплата възлиза на 40 664 рубли. Нека покажем как счетоводителят отразява издадената заплата за януари и февруари в раздел 2 на формуляр 6-NDFL. Сумите, начислени към служителите за тези месеци, възлизат на 319 900 рубли. и 326 800 rub.

Счетоводителят на Fialka LLC ще покаже издадената заплата за януари и февруари 2017 г. в различни блокове в раздел 2. Първият блок ще бъде попълнен, както следва. В редове 100 и 110 той ще напише 31.01.2017 г., в ред 120 - 03.02.2017 г. В ред 130 ще има начислена заплата - 319 900 рубли, а в ред 140 - удържан данък на 31 януари - 38 367 рубли.

Във втория блок на раздел 2 показателите са както следва. В редове 100 и 110 - 28.02.2017 г., в ред 120 - 01.03.2017 г. В ред 130 - 326 800 рубли. И в ред 140 счетоводителят ще запише целия удържан данък на 28 февруари - от заплатата за февруари и допълнително начислената сума за януари. Тоест 42 064 рубли. (1400 рубли + 40 664 рубли). Завършеният раздел 2 е показан по-долу.

В раздел 1 на отчета ще имате следните данъчни суми. В ред 040 въведете начисления данък върху доходите на физическите лица, който сте получили след корекцията. Все пак в раздел 1 отразявате окончателните данни от началото на годината. Следователно няма значение в кой месец сте коригирали грешката. Просто запишете правилната цифра в отчета.

В ред 070 посочете данъка върху доходите на физическите лица, който сте удържали от януари до март включително. Ако не сте успели да удържате допълнителен данък върху доходите на физическите лица до края на първото тримесечие, запишете го в ред 080.

Не сте превели целия удържан данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Ако правилно сте изчислили и удържали данък върху доходите на физическите лица, не е необходимо да коригирате нищо в счетоводството си. Преведете остатъка от удържания данък в бюджета. За забавено плащане на данъка върху доходите на физическите лица данъчните агенти са изправени пред глоби и санкции (член 123 и параграф 7 от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това се потвърждава от Министерството на финансите на Русия (писма от 19 март 2013 г. № 03-02-07/1/8500 и от 21 февруари 2014 г. № 03-04-05/7472). Размерът на глобата е в размер на 20% от просрочения данък. Данъчните власти изчисляват санкции въз основа на 1/300 от процента на рефинансиране за всеки ден забавяне.

Във формуляр 6-NDFL запишете правилните суми на данъците, които сте начислили и удържали. И не е необходимо преотстъпеният данък да се отразява в отчета. Следователно не показвате подплащането в него.

Пример 8. Как да попълните 6-NDFL, ако удържаният данък не е напълно преведен в бюджета

Akatsiya LLC начислява и удържа от заплатите на служителите за 1-во тримесечие. Данък върху доходите на физическите лица за 2017 г. в размер на 465 000 рубли, включително за март 138 000 рубли. Организацията изплати заплатите за март на 29 този месец. Но по погрешка счетоводителят прехвърли данъка върху доходите на физическите лица на 30 март само в размер на 130 000 рубли. Ще ви покажем какви суми на данъка счетоводителят ще запише във формуляр 6-NDFL за 1 тримесечие.

В раздел 1 счетоводителят на Akatsiya LLC ще посочи в редове 040 и 070 начисления и удържан данък - 465 000 рубли. И в раздел 2 той ще запише плащането на печалбата за март 2017 г. в отделен блок. И в ред 140 на този блок ще постави удържания данък - 138 000 рубли. Така че отчетът няма да покаже, че компанията действително е прехвърлила данък за 8000 рубли. (138 000 RUB – 130 000 RUB) по-малко. Данъчните власти ще разберат това, ако разгледат картата за сетълмент на организацията с бюджета.

Плащане за отпуск в 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г

Плащането за ваканция се облага с данък върху доходите на физическите лица, така че отразявате тези плащания в отчета 6-NDFL. И ако можете да издадете заплати на всички служители в един и същи ден, заплащането за отпуск се изплаща на всеки индивидуално. В края на краищата служителите ползват ваканции по различно време. И трябва да изплатите парите не по-късно от три дни преди началото на ваканцията (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно заплащането за отпуск се изплаща в различни дни. Също така е установен отделен краен срок за плащане на данъка върху ваканцията - последният ден от месеца (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Започнете да попълвате формуляра от раздел 2.

В раздел 2 записвате плащанията за последните три месеца в отделни блокове. Тоест, в раздел 2 на вашия отчет за шест месеца ще има плащане за отпуск, издадено от април до юни. Попълнете толкова блокове за плащане за отпуск, колкото е броят на дните в тримесечието, в което сте издали тези суми. Ако сте прехвърлили плащане за отпуск на няколко служители в един и същи ден, комбинирайте плащанията. Запишете ги в един блок от редове 100-140. Ако сте дали пари на почиващите в различни дни, попълнете отделен блок за всеки служител. Поставете следните индикатори в блокове.

В редове 100 и 110 запишете датата, на която парите са издадени на служителя. Това е денят, в който доходът се счита за получен и от него сте удържали данък върху доходите на физическите лица (клауза 1 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). На ред 120 посочете последния ден от месеца, в който сте изплатили отпуска. Това е крайният срок, до който данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А в редове 130 и 140 ще има начислената сума и удържания данък върху заплащането за отпуск.

В раздел 1 записвате общите данни за доходите и данъците. Определяйте ги кумулативно от началото на годината. Във фигурата за ред 020 включете натрупаната сума на заплащане за отпуск. На ред 030 - приспадане, ако сте го предоставили на служители. В ред 040 се въвежда начисления данък. Ред 070 ще съдържа удържан данък върху заплащането за отпуск.

Пример 9. Попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. с плащане за ваканция

През февруари 2017 г. Polet LLC изплати отпуск на трима служители: A.V. Зайцев, И.К. Синицин и О.П. Краснов. На 13 февруари са дадени пари на А.В. Зайцев и И.К. Синицин. Начислена сума за отпуск A.V. Зайцев - 16 800 рубли, данък върху доходите на физическите лица от нея - 2184 рубли. Плащане за отпуск И.К. Синицин - 19 500 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 2535 рубли. Плащане за отпуск O.P. Краснов е платен на 20 февруари, начислената сума е 21 000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица е 2730 рубли. Нека да покажем как счетоводителят на Polet LLC е отразил плащането на отпуск в раздел 2.

Плащане за отпуск A.V. Зайцев и И.К. Синицин е платен в един ден, те могат да бъдат записани в един блок в раздел 2. В редове 100 и 110 счетоводителят ще посочи 13.02.2017 г., в ред 120 - 28.02.2017 г. В ред 130 той ще запише общата сума на ваканционното заплащане - 36 300 рубли. (16 800 рубли + 19 500 рубли), ред 140 ще съдържа данъка, удържан при издаване на ваканция - 4 719 рубли. (2184 RUR + 2535 RUR).

Плащане за отпуск O.P. Счетоводителят на Polet LLC ще отрази Краснов в отделен блок в раздел 2. В края на краищата на 20 февруари плащането за отпуск беше издадено само на този служител. В редове 100 и 110 счетоводителят ще напише 20.02.2017 г., в ред 120 - 28.02.2017 г. В редове 130 и 140 - 21 000 рубли. и 2730 rub. Вижте завършения фрагмент от раздел 2 по-долу.

Правила за попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г

Формуляр 6-NDFL трябва да се представя на Федералната данъчна служба на всяко тримесечие и изчислението трябва да се извършва на базата на начисляване от началото на годината. Крайният срок за второто тримесечие е 1 август.

Ако подадете формуляр 6-NDFL със закъснение, ще бъдете изправени пред глоба от 1000 рубли. за всеки месец закъснение. Освен това данъчните власти имат право да блокират акаунта ви, ако сте закъснели в рамките на 10 дни. И ще го размразят едва след като изпратите изчислението. Затова бъдете изключително внимателни с времето за ново отчитане.

Крайният срок за прехвърляне на данък във формуляр 6-NDFL е посочен в раздел 2 на ред 120.

Този ред съдържа деня, който според Данъчния кодекс на Руската федерация се счита за последен ден за прехвърляне на данъци. Тези срокове са различни за различните плащания, като в таблицата сме посочили сроковете за превеждане на данък на ред 120 за различни плащания: заплати, отпуски, болнични и др.

Правила за попълване на 6-NDFL през 2017 г

По-долу са официалните правила за попълване на 6-NDFL през 2016 г., одобрени от Федералната данъчна служба на Русия.

Изчисление 6-NDFL се попълва от данъчни агенти и се предава на данъчния орган по мястото на регистрация, като се използва формуляр 6-NDFL.

Изчислението 6-NDFL се състои от:

1. Заглавна страница (Страница 001)
2. Раздел 1 „Обобщени показатели“
3. Раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица“

Изчислението се извършва на база начисляване за първо тримесечие, полугодие, девет месеца и една година.

Формуляр за изчисление 6-NDFL се попълва въз основа на счетоводни данни за доходи, начислени и изплатени на физически лица от данъчен агент, данъчни удръжки, предоставени на физически лица, изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица, съдържащи се в данъчни счетоводни регистри.

Ако индикаторите на съответните раздели на формуляра за изчисление 6-NDFL не могат да бъдат поставени на една страница, тогава се попълва необходимия брой страници.

Поле "Страница" попълва се на всяка страница от формуляра за изчисление (с изключение на страница 001).

При попълване на формуляра за изчисление не се допуска:

1. коригиране на грешки чрез коригиращи или други подобни средства;
2. двустранен печат на калкулация на хартия;
3. подвързване на изчислителни листове, което води до повреда на хартията.

Всеки индикатор от формуляра за изчисление съответства на едно поле, състоящо се от определен брой знаци. Всяко поле съдържа само един индикатор. Изключение правят индикатори, чиято стойност е дата или десетична дроб.

За посочване на датата се използват последователно три полета: ден (поле от два знака), месец (поле от два знака) и година (поле от четири знака), разделени със знака „.“ ("точка").

За десетични дроби се използват две полета, разделени с точка. Първото поле съответства на цялата част от десетичната дроб, второто - на дробната част на десетичната дроб.

Страниците на формуляра за изчисление се номерират последователно, като се започне от заглавната страница. Поредният номер на страницата се записва в полето, определено за номериране отляво надясно, като се започне от първото (ляво) запознаване.

Индикаторът за номер на страница (поле „Страница“), който има три познати места, е написан например за втората страница - „002“; за десета страница - “010”.

При попълване на полетата на формуляра за изчисление трябва да се използва черно, лилаво или синьо мастило.

Във формуляра за изчисление се изискват подробности и общи суми. Ако няма стойност за общите показатели, се посочва нула („0“).

Текстовите и цифровите полета на формуляра за изчисление се попълват отляво надясно, като се започне от най-лявата клетка или от левия край на полето, запазено за запис на стойността на индикатора.

Ако за посочване на някой индикатор не е необходимо да се попълват всички полета в съответното поле, в непопълнените места от дясната страна на полето се поставя тире. Например в горната част на всяка страница на формуляра за изчисление се посочва идентификационният номер на данъчния агент (наричан по-долу TIN). При посочване на десетцифрения TIN на организация в поле от дванадесет познати, индикаторът се попълва отляво надясно, като се започне от първия познат, в последните два познати се поставя тире: „TIN 5024002119-“.

Дробните числови показатели се попълват по подобие на правилата за попълване на целочислени числови показатели. Ако има повече познати за посочване на дробната част от числата, тогава в празните познати на съответното поле се поставя тире. Например, сумата на начисления доход се попълва във формат: 15 познати за цялата част и 2 познати за дробната част и съответно със сума „1234356.50“ се посочват като: „1234356 .50“ .

Формулярът за изчисление се попълва за всеки OKTMO отделно.

Кодовете на OKTMO се съдържат в „Общоруския класификатор на общинските територии“ OK 033-2013 (OKTMO).

Организациите, признати за данъчни агенти, посочват кода OKTMO на общината, на чиято територия се намира организацията или отделно подразделение на организацията.

Индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, и други лица, занимаващи се с частна практика и признати за данъчни агенти, посочват кода OKTMO по местоживеене.

Индивидуалните предприемачи, които са данъчни агенти, които са регистрирани на мястото на извършване на дейности, използващи данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и (или) патентната система за данъчно облагане, посочват кода OKTMO на мястото за регистрация на индивидуален предприемач във връзка с извършването на такива дейности, по отношение на техните служители, посочете кода OKTMO на мястото на тяхната регистрация във връзка с извършването на такива дейности.

На всяка страница от формуляра за изчисление в полето „Потвърждавам точността и пълнотата на информацията, посочена на тази страница“, се посочва датата на подписване и личен подпис:

1. ръководителят на организацията в случай на потвърждение на точността и пълнотата на информацията в изчислението от ръководителя на организацията
2. индивидуален предприемач, нотариус с частна практика, адвокат, който е създал адвокатска кантора, ако точността и пълнотата на информацията в изчислението е потвърдена от индивидуален предприемач, нотариус с частна практика, адвокат, който е учредил адвокатска кантора
3. представител на данъчен агент, ако точността и пълнотата на информацията в изчислението е потвърдена от представител на данъчен агент

При изготвяне на изчислението с помощта на софтуер при печат на принтер е разрешено да няма рамки за запознанства и тирета за празни познати. Местоположението и размерът на стойностите на атрибута не трябва да се променят. Табелите се отпечатват с шрифт Courier New с височина 16-18 точки.

Попълване на заглавната страница

Заглавната страница (страница 001) на формуляра за изчисление се попълва от данъчния агент, с изключение на раздела „Попълва се от служител на данъчния орган“.

Заглавната страница на формуляра за изчисление показва:

по редовете „TIN“ и „KPP“ - за данъчни агенти - организации - идентификационният номер на данъчния агент (TIN) и кодът на причината за регистрация (KPP) по местонахождението на организацията са посочени в съответствие с удостоверението за регистрация с данъчният орган, а за данъчни агенти - физически лица, TIN се посочва в съответствие с удостоверението за регистрация в данъчния орган на физическото лице по местоживеене на територията на Руската федерация.

Ако формулярът за изчисление се попълва от организация, която има отделни подразделения, в това поле след TIN се посочва контролно-пропускателният пункт на мястото на регистрация на организацията на мястото на нейното отделно подразделение;

1. на реда „Номер на корекция“ - когато данъчен агент подаде първоначалното изчисление на данъчния орган, се посочва „LLC“; при подаване на актуализирано изчисление се посочва номерът на корекция („001“, „002“ и т.н. )
2. на ред „Срок на подаване (код)” - код за периода на представяне съгласно Приложение № 1 към Процедурата.

За ликвидирани (реорганизирани) организации в реда „Период на представяне (код)“ се въвежда кодът на периода на представяне, съответстващ на периода от началото на годината, в която е настъпила ликвидацията (реорганизацията), до деня на ликвидацията (реорганизация) е завършена. Например, когато ликвидирате (реорганизирате) организация през септември на съответния данъчен период, в посочения ред се въвежда код „53“.

1. на реда „Данъчен период (година)“ - четири цифри, указващи съответния период (например 2017 г.)
2. на реда „Подадено на данъчния орган (код)“ - кодът на данъчния орган, към който е подадено изчислението (например 5032, където 50 е кодът на региона, 32 е кодът на данъчния орган)
3. на реда „На място (счетоводство) (код)“ - код на мястото на подаване на изчислението от данъчния агент в съответствие с Приложение № 2 към тази Процедура
4. в реда „(данъчен агент)“ се посочва съкратеното наименование (ако липсва, пълното име) на организацията в съответствие с нейните учредителни документи. Съдържателната част на името (неговото съкращение или име, например „Училище № 241“ или „ОКБ „Вимпел“) се намира от началото на реда

По отношение на физическо лице, признато за данъчен агент, пълното име, собственото име, бащиното име (бащиното име се посочва, ако е налично) се посочва изцяло, без съкращения, в съответствие с неговия документ за самоличност. При двойно фамилно име думите се пишат с тире. Например Иванов-Юриев Алексей Михайлович;

1. на ред „Код по OKTMO“ - попълва се от OKTMO на общината, като се вземат предвид разпоредбите на параграф 1.10 от настоящата Процедура
2. на реда „Телефон за контакт“ - телефонният код на града и телефонният номер за контакт на данъчния агент, чрез който, ако е необходимо, справочна информация относно данъчното облагане на личните доходи, както и пълномощията на този данъчен агент, може да се получи
3. на ред „На ______ страници с приложени оправдателни документи или техните копия на ______ листа“ - броят страници на изчислението и броят на листовете на документа, потвърждаващ пълномощията на представителя, ако той представи или подпише изчислението
4. на реда „Потвърждавам точността и пълнотата на информацията, посочена в това изчисление“ - в случай на потвърждение на точността и пълнотата на информацията във формуляра за изчисление, данъчният агент въвежда 1, в случай на потвърждение на точност и пълнота на информацията, представителят на данъчния агент въвежда 2, а също така посочва фамилията, собственото име, бащиното име на лицето, името на организацията - представител на данъчния агент
5. на ред „Подпис_______ Дата“ - подпис, дата, номер на месеца, година на подписване на изчислението
6. на реда „Име на документа, потвърждаващ пълномощията на представителя“ - вид документ, потвърждаващ пълномощията на представителя на данъчния агент

Разделът на заглавната страница „Попълва се от служител на данъчния орган“ съдържа информация за начина на подаване на изчислението в съответствие с Приложение № 3 към тази процедура, броя на страниците на изчислението и броя на листовете на документа, потвърждаващ пълномощията на представителя, ако той подаде или подпише изчислението, датата на неговото подаване (получаване), номерът, под който е регистрирано изчислението, фамилията и инициалите на името и бащиното име на служителя на данъчния орган който е приел изчислението, неговият подпис.

Попълване на раздел 1 „Обобщени показатели“ 6-NDFL

Раздел 1 посочва сумите на начисления доход, изчисления и удържания данък, обобщени за всички физически лица, на база начисляване от началото на данъчния период при съответната данъчна ставка.

Ако данъчният агент е платил на физически лица през данъчния период (период на представителство) доход, обложен с различни ставки, раздел 1, с изключение на редове 060-090, се попълва за всяка данъчна ставка.

Ако индикаторите на съответните редове от раздел 1 не могат да бъдат поставени на една страница, тогава се попълва необходимия брой страници.

Сумите за всички тарифи на редове 060-090 се попълват на първа страница.

Раздел 1 гласи:

1. на ред 010 - съответната данъчна ставка, по която се изчисляват данъчните суми
2. на ред 020 - сумата на натрупания доход, обобщен за всички физически лица на базата на начисляване от началото на данъчния период
3. на ред 025 - размерът на натрупания доход под формата на дивиденти, обобщен за всички физически лица на базата на начисляване от началото на данъчния период
4. на ред 030 - сумата на данъчните облекчения, обобщени за всички физически лица, намаляващи доходите, подлежащи на данъчно облагане, на базата на начисляване от началото на данъчния период
5. на ред 040 - сумата на изчисления данък, обобщен за всички физически лица на базата на начисляване от началото на данъчния период
6. на ред 045 - сумата на изчисления данък върху дохода под формата на дивиденти, обобщен за всички физически лица, на базата на начисляване от началото на данъчния период
7. на ред 050 - сумата на фиксираните авансови вноски, обобщени за всички физически лица, приети за намаляване на размера на изчисления данък от началото на данъчния период
8. на ред 060 - общият брой на физическите лица, получили облагаеми доходи през данъчния период. При уволнение и наемане на едно и също лице през същия данъчен период броят на лицата не се коригира.
9. на ред 070 - общата сума на удържания данък на базата на начисляване от началото на данъчния период
10. на ред 080 - общата сума на данъка, неудържан от данъчния агент, кумулативно от началото на данъчния период
11. на ред 090 - общата сума на данъка, върнат от данъчния агент на данъкоплатците в съответствие с член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация, кумулативно от началото на данъчния период

Попълване на раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица“ 6-NDFL

В раздел 2 се посочват датите на действително получаване на доходи от физически лица и удържане на данък, времето на превеждане на данъка и сумите на действително получените доходи и удържания данък, обобщени за всички лица.

Раздел 2 гласи:

1. на ред 100 - датата на действителното получаване на дохода, отразена на ред 130
2. на ред 110 - датата на удържане на данък върху размера на действително получения доход, отразен на ред 130
3. на ред 120 - датата, не по-късно от която данъчната сума трябва да бъде преведена
4. на ред 130 - обобщената сума на действително получения доход (без изваждане на сумата на удържания данък) на датата, посочена в ред 100
5. на ред 140 - обобщената сума на удържания данък към датата, посочена в ред 110

Ако за различни видове доходи, които имат една и съща дата на фактическо получаване, има различни срокове за внасяне на данъка, то редове 100 - 140 се попълват за всеки краен срок за внасяне на данък поотделно.

Процедурата за подаване на формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие

Изчислението 6-NDFL се подава от данъчния агент на данъчния орган лично или чрез представител в електронна форма чрез телекомуникационни канали, като се използва подобрен квалифициран електронен подпис на данъчния агент или негов представител в установени формати.

За дата на подаване на изчислението се счита:

1. датата на действителното му подаване, когато се подава лично или от представител на данъчен агент пред данъчния орган
2. датата на изпращането му по пощата с описание на прикачения файл, когато се изпраща по пощата
3. датата на изпращането му, записана в потвърждението за датата на изпращане в електронен вид по телекомуникационни канали на оператора за електронен документооборот

Изчислението на хартия се представя само под формата на одобрен машинно ориентиран формуляр, попълнен на ръка или отпечатан на принтер.

Приложение № 1. Кодове на периоди на представяне

Приложение № 2. Кодове за места за представяне на изчислението на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент

Приложение № 3. Кодове, определящи метода за представяне на изчислението на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент на данъчния орган

Краен срок

Крайният срок за подаване на формуляра за 1-во, 2-ро и 3-то тримесечие е последният ден на първия месец от следващото тримесечие. Крайният срок за подаване на годишния формуляр (наричан още формуляр за 4-то тримесечие) е не по-късно от 1 април на следващата година. Ако срокът е почивен ден, той се премества за следващия работен ден.

Образец за попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г

По материали: 26-2.ru

Изчисляването на 6-NDFL е друг вид отчитане за всички работодатели. Тя трябва да бъде представена на организации и индивидуални предприемачи със служители от 1-во тримесечие на 2016 г.

Забележка: На 26 януари 2018 г. на уебсайта на Федералната данъчна служба беше публикувана заповед за изменение на текущия формуляр за изчисление и следователно за 2017 г. 6-NDFL се подава с нов формуляр. В момента не е публикуван и ще се появи на сайта в близко бъдеще, както и образец за попълването му.

Пример за попълване на 6-NDFL

Можете да видите пример за попълване на изчислението 6-NDFL на тази страница.

Къде да подадете изчисления 6-NDFL

6-NDFL трябва да бъде подаден до същата Федерална данъчна служба, на която е прехвърлен данъкът върху доходите на физическите лица. Адресът и данните за контакт на вашата данъчна служба могат да бъдат намерени чрез тази услуга

Формуляр за изчисление 6-NDFL

Изчислението 6-NDFL може да бъде подадено в данъчната служба по два начина:

1. На хартиен носител лично или с препоръчана поща. Този метод е подходящ само за тези работодатели, чийто среден брой служители, получили доход през данъчния период, е по-малко от 25 души.
2. IN в електронен форматна дискове и флаш памети или чрез интернет чрез оператори на електронен документооборот или услугата на уебсайта на данъчната служба.

Срокове за подаване на формуляр 6-NDFL през 2018 г

Трябва да се представи изчисление 6-NDFL тримесечно. Крайният срок за подаване е последният ден на първия месец от следващото тримесечие.

Забележка: Ако отчетният ден се пада почивен или празничен ден, срокът за подаване се измества за следващия работен ден.

Санкции за неподаване на формуляр 6-NDFL

Санкцията за късно подаване на изчисления 6-NDFL е 1000 рубли за всеки месец забавяне. Освен това данъчните инспектори имат право блокиране на разплащателна сметкаорганизация (IP) в случай на забавяне на представянето на отчета повече от 10 дни.

Санкцията за подаване на сигнал с невярна информация е 500 рубли за всеки документ.

Процедура за попълване на формуляр 6-NDFL

Можете да изтеглите официалните инструкции за попълване на изчислението 6-NDFL от тази връзка.

Общи изисквания

По-долу са изброени основните изисквания, които трябва да се спазват при попълване на изчислението 6-NDFL:

1. Изчислението се извършва въз основа на данните, съдържащи се в данъчните счетоводни регистри (начислени и изплатени доходи, предоставени данъчни облекчения, изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица).
2. Формуляр 6-NDFL се съставя на база начисляване (първо тримесечие, полугодие, 9 месеца и календарна година).
3. Ако всички необходими показатели не могат да се поберат на една страница, тогава се попълва необходимия брой страници. Окончателните данни в този случай се отразяват на последната страница.
4. Всички страници, започвайки от заглавната страница, трябва да бъдат номерирани (“001”, “002” и т.н.).
5. При попълване на изчислението 6-NDFL е забранено:
   • коригиране на грешки с помощта на коригиращ инструмент;
   • двустранен листов печат;
   • закрепващи листове, което води до повреда на хартията.
6. Когато попълвате формуляр 6-NDFL, трябва да използвате черно, лилаво или синьо мастило.
7. При попълване на изчислението на компютър знаците се отпечатват с шрифт Courier New с височина 16-18 точки.
8. Всеки индикатор във формата за изчисление съответства на едно поле, състоящо се от определен брой познати места. Във всяко поле се посочва само един индикатор (изключение правят индикатори, чиято стойност е дата или десетична дроб).
9. За посочване на датата се използват последователно три полета: ден (поле от два знака), месец (поле от два знака) и година (поле от четири знака), разделени със знака „.“ ("точка").
10. За десетични дроби се използват две полета, разделени с точка. Първото поле съответства на цялата част на десетичната дроб, второто на дробната част на десетичната дроб.
11. При изчислението е необходимо да се попълнят подробности и общи суми. Ако няма стойност за общите показатели, се посочва нула („0“).
12. Текстовите и цифровите полета се попълват отляво надясно, като се започне от най-лявата клетка или от левия край на полето, запазено за запис на стойността на индикатора.
13. Ако не е необходимо да попълвате всички полета, за да посочите някой индикатор, тогава трябва да поставите тире в непопълнените клетки.
14. Дробните числа се попълват подобно на правилата за попълване на цели числа. Ако има повече знаци за обозначаване на дробната част от числата, тогава тирета се поставят в свободните клетки (например „123456——.50”).
15. Сумите на данъка върху доходите на физическите лица се изчисляват и посочват в пълни рубли съгласно правилата за закръгляване (по-малко от 50 копейки се изхвърлят, а 50 копейки или повече се закръглят до пълната рубла).
16. Изчисляването на 6-NDFL се извършва отделно за всеки OKTMO.
17. На всяка страница от формуляр 6-NDFL в съответното поле трябва да поставите подпис и датата на подписване на изчислението.

Заглавна страница

Поле "КРЪЧМА". Индивидуалните предприемачи и организации посочват TIN в съответствие с полученото удостоверение за регистрация в данъчния орган. За организации TIN се състои от 10 цифри, така че когато го попълвате, трябва да поставите тирета в последните 2 клетки (например „5004002010—“).

Поле "Контролен пункт". Полето IP на контролната точка не е попълнено. Организациите посочват контролно-пропускателния пункт, който е получен от Федералната данъчна служба на тяхното местоположение (отделните единици посочват контролно-пропускателния пункт на тяхното местоположение).

Поле "Номер за корекция". Въведете: “000” (ако изчислението се подава за първи път за данъчния период (тримесечие), “001” (ако това е първата корекция), “002” (ако е втората) и т.н.

Поле „Период на представяне (код)“. Посочва се кодът на периода, за който се подава изчислението ( вижте Приложение 1).

Поле „Данъчен период (година)“. Посочва се годината на данъчния период, за който се подава изчислението (например 2016 г.).

Поле „Подадено на данъчния орган (код)“. Посочва се кодът на данъчния орган, към който се подава изчислението 6-NDFL. Можете да разберете кода на вашата Федерална данъчна служба, като използвате.

Поле „На място (счетоводство) (код)“. Посочва се кодът на мястото, където се подава изчислението на данъчния орган ( вижте Приложение 2).

Поле "данъчен агент". Индивидуалните предприемачи трябва да попълнят своето фамилно име, име и бащино име ред по ред. Организациите изписват пълното си име в съответствие с учредителните си документи.

Поле „Код OKTMO“. Организациите посочват кода OKTMO на своето местоположение (местоположение на отделна единица). Индивидуалните предприемачи посочват кода OKTMO по местоживеене.

Поле "Телефон за връзка". Посочете телефонния код на града и телефонния номер, на който данъчната инспекция може да се свърже с вас (например „+74950001122“).

Поле "На страниците". Това поле показва броя на страниците, които съставляват изчислението 6-NDFL (например „002“).

Поле „с оправдателни документи или копия от тях“. Тук въвеждате броя на листовете документи, които са приложени към изчислението на 6-NDFL (например пълномощно от представител). Ако няма такива документи, поставете тирета.

Блок „Пълномощно и пълнота на информацията, посочена в това изчисление, потвърждавам“.

В първото поле трябва да посочите: „1“ (ако изчислението е потвърдено от индивидуален предприемач или ръководител на организация), „2“ (ако е представител на данъчен агент).

В останалите полета на този блок:

• Ако изчислението е подадено от индивидуален предприемач, тогава той трябва само да постави подпис и датата на подписване на изчислението.
• Ако изчислението е подадено от организация, тогава е необходимо да посочите името на мениджъра ред по ред в полето „фамилия, собствено име, бащино име изцяло“. След което управителят трябва да подпише и постави дата на изчислението.
• Ако изчислението е подадено от представител (физическо лице), тогава е необходимо да посочите пълното име на представителя ред по ред в полето „фамилия, собствено име, бащино име изцяло“. След това представителят трябва да подпише, датата на подписване и да посочи името на документа, потвърждаващ пълномощията му.
• Ако изчислението се подава от представител (юридическо лице), тогава в полето „фамилия, собствено име, бащино име изцяло“ се изписва пълното име на упълномощеното лице на тази организация. След това това лице трябва да подпише, датата на подписване и да посочи документ, потвърждаващ неговите правомощия. Организацията от своя страна попълва името си в полето „име на организацията“.

Раздел 1. Общи показатели

Раздел 1 посочва обобщените суми на данъка върху доходите на физическите лица за всички служители на базата на начисляване от началото на данъчния период по съответната данъчна ставка.

Ако доходите през данъчния период са изплатени по различни ставки, тогава раздел 1 трябва да се попълни отделно за всяка данъчна ставка (с изключение на редове 060-090).

Съответно, ако всички показатели на редовете от раздел 1 не могат да се поберат на една страница, тогава се попълва необходимия брой страници. Сумите за всички залози (редове 060-090) се попълват на първа страница.

Раздел 1 гласи:

Ред 010 – данъчна ставка, по която е изчислен данъкът върху доходите на физическите лица.

Ред 020 е обобщената сума на начислените доходи за всички служители на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 025 е обобщената сума на начислените дивиденти за всички служители на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 030 е обобщената сума на данъчните удръжки, при условие че намаляват дохода, подлежащ на данъчно облагане, на базата на начисляване от началото на данъчния период.

Ред 040 е обобщената сума на изчисления данък върху доходите на физическите лица за всички служители на базата на начисляване от началото на данъчния период.

Ред 045 е обобщената сума на изчисления данък върху дохода под формата на дивиденти на базата на начисляване от началото на данъчния период.

Ред 050 е обобщената сума на фиксираните авансови плащания за всички служители, взети за намаляване на размера на изчисления данък от началото на данъчния период.

Ред 060 – общият брой на служителите, получили облагаем доход през данъчния период. При уволнение и наемане на един и същи служител през същия данъчен период броят на служителите не се коригира.

Ред 070 – общата сума на удържания данък на начислителна основа от началото на данъчния период.

Ред 080 – общата сума на данъка, неудържан от данъчния агент, с натрупване от началото на данъчния период.

Ред 090 - общата сума на данъка, върнат от данъчния агент на данъкоплатците в съответствие с член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация, кумулативно от началото на данъчния период.

Раздел 2. Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица

В раздел 2 се посочват датите на действително получаване на доходи от служителите и удържан данък, времето на превеждане на данъка и сумите на действително получените доходи и удържания данък, обобщени за всички служители.

Раздел 2 гласи:

Ред 100 е датата на действителното получаване на дохода, отразен в ред 130.

Ред 110 е датата на удържане на данък от размера на действително получения доход, отразен на ред 130.

Ред 120 е датата, не по-късно от която данъчната сума трябва да бъде преведена.

Ред 130 е обобщената сума на действително получения доход (без изваждане на сумата на удържания данък) към датата, посочена в ред 100.

Ред 140 е обобщената сума на удържания данък към датата, посочена в ред 110.

Ако за различни видове доходи, които имат една и съща дата на фактическо получаване, има различни срокове за внасяне на данъка, то редове 100-140 се попълват за всеки краен срок за внасяне на данък поотделно.

Приложение 1. Кодове на периоди на предоставяне

Забележка: ликвидираните (реорганизирани) организации попълват кода, съответстващ на периода от началото на годината, в която е настъпила ликвидацията (реорганизацията), до деня на приключване на ликвидацията (реорганизацията).

Приложение 2. Кодове за места за подаване на изчисления 6-NDFL

Нулево изчисление според формуляр 6-NDFL

Изпратете отчет 6-NDFL с нулеви показатели няма нужда.

Позицията на представителите на Федералната данъчна служба по този въпрос е доста проста: ако през данъчния период не е имало плащания и не е удържан данък върху доходите на физическите лица, не е необходимо да се подава формуляр 6-NDFL.

Няма изискване за подаване на 6-NDFL в случаите, когато изобщо няма служители, както и когато индивидуален предприемач или организация току-що са се регистрирали и все още не са започнали работа.

Забележка: за вашата собствена защитна мрежа можете (но не сте длъжни) да напишете до Федералната данъчна служба обяснение под каквато и да е форма на какво основание (липса на плащания, дейности, служители) не сте представили отчет 6-NDFL.

6 Срокове за отчитане на данъка върху доходите на физическите лица 2017 г. - това е може би една от основните точки, с които всеки счетоводител трябва да е добре запознат. И не напразно - в края на краищата е предвидена отговорност за непредоставяне на документи във Федералната данъчна служба навреме.

Този формуляр за отчитане е независим и не е въведен вместо друг вид отчитане. Заедно с всички други формуляри, счетоводителят трябва да изпраща този формуляр на своя данъчен специалист на тримесечие. Формуляр 6 данък върху доходите на физическите лица се съставя общо за всички служители на предприятието.

В същото време предприемачът винаги трябва да вземе предвид факта, че ако бъдат открити грешки, отчетът ще бъде върнат за преразглеждане и съответно датата на подаването му ще бъде отложена.

Крайни дати

Така че си струва да разберете какъв вид отчет трябва да бъде подаден и кога.

Ако говорим за окончателно отчитане, то трябва да се представи преди 1 април на следващата година след отчетната година.

Но ако разгледаме тримесечното отчитане, тогава има малко по-различни срокове:

• За 1-во тримесечие на 2017 г. отчетите трябваше да бъдат представени до 3 май 2017 г.;
• За първото полугодие – до 1 август 2017 г.;
• 9 месеца предварително е необходимо да подадете документи до 31.10.2017г.

Струва си да се отбележи, че отчитането не се дублира. Например, ако трябва да подадете отчети за 2017 г. до 1 април 2017 г., тогава не е необходимо да ги подавате отделно за 4-то тримесечие. Същото е положението и при шестмесечното отчитане - отчетът за 2-ро тримесечие не се подава отделно.

Методи на подаване

Има няколко начина, по които един предприемач може да подава отчети и всеки от тях има свои собствени характеристики:

• Лично. Най-простият и ефективен начин. Тъй като, идвайки лично, предприемачът има възможност незабавно да коригира всички грешки, ако има такива.

• Чрез доверен човек. В този случай ще е необходимо пълномощно за извършване на такива дейности.
• По поща. В този случай всеки формуляр трябва да бъде нотариално заверен. Но си струва да запомните, че ако не подадете отчетите лично, тогава ако бъдат открити неточности, връщането на документите, коригирането на грешки и повторното подаване ще отнеме много повече време.

Основни функции

Ако говорим за характеристиките на попълването на този формуляр за отчитане, тогава си струва да подчертаем няколко основни точки:

• Раздел 2 съдържа данни само за отчетното тримесечие. В същото време, ако говорим за заплати, тогава датата на плащането му трябва да падне в последния ден от месеца, а датата на прехвърляне на данъка трябва да бъде на следващия ден след това. Но ако, например, вземем предвид заплащане за отпуск или отпуск по болест, тогава датата на плащане се определя в деня, в който средствата са изплатени на служителя, но датата на прехвърляне на данъка също е последният ден от месеца;
• Раздел 1 включва общи показатели за целия период на работа на предприятието от началото на календарната година: колко служители са работили, какъв доход им е изплатен и какъв данък е удържан от него. В този случай първо се посочва общият данък за всеки вид ставка, а след това се посочва колко е удържан за всички видове ставки; — ако всички видове залози не могат да се поберат на един лист, тогава трябва да попълните толкова листове, колкото е необходимо, за да посочите абсолютно цялата информация.

Правила за попълване

Правилата за попълване на формуляр 6 за данък върху доходите на физическите лица, ако го погледнете, не са толкова сложни:

• Заглавната страница се попълва по стандартния начин, като всяка декларация, като се посочват пълното име, данъчен идентификационен номер, адрес на регистрация и информация за контакт на ръководителя на предприятието.
• Раздел 1 включва общи показатели от началото на календарната година, а именно: размера на удържания данък и изплатения доход на всички служители на предприятието, които са работили в тази организация от началото на годината (дори ако лицето е уволнено, данни за него все още трябва да бъде изпратен до края на годината!).
• Раздел 2. Тази част от формуляра включва изключително информация за отчетното тримесечие. Важен момент: датата на прехвърляне на данъка не трябва да се различава значително от датата на плащане на дохода на служителя (в идеалния случай тази разлика е 1 ден). Ако например е началото на май, няма да възникнат въпроси, но в други случаи данъчният инспектор може да има въпроси защо средствата са преведени в бюджета много по-късно, отколкото са удържани от доходите на дадено лице.

Отговорност

За ненавременно подаване на отчети Данъчният кодекс предвижда отговорност в размер на 1000 рубли. за всеки месец закъснение. Ако предприемачът закъснее с отчета дори с 1 ден, глобата пак ще бъде 1000 рубли, колкото за цял месец.

Освен това, ако са изминали повече от две седмици, откакто отчетът е трябвало да бъде получен от Федералната данъчна служба, данъчната служба има право да блокира сметките на организацията, докато не бъдат представени необходимите документи.

В същото време не забравяйте, че за всеки формуляр, попълнен с грешки, ще трябва да платите глоба от 500 рубли.

Спорни въпроси

Много хора са загрижени за въпроса дали трябва да подадат формуляр 6 за данък върху доходите на физическите лица, ако не е извършвана дейност. В този случай опитни счетоводители съветват да подадете отчети с нулеви показатели или поне да напишете обяснително писмо защо отчетите не се представят в установения срок. Това няма да е излишно, но в същото време ще ви спести излишни въпроси и проверки от страна на данъчната инспекция.

Също така, ако заплатата е била начислена и изплатена на служител за най-малко 1 ден през календарната година, предприятието е длъжно да подаде този отчетен формуляр преди края на годината - в този случай в раздел 2 са посочени нулеви показатели, и данните за този период се вписват в раздел 1, когато е изплатена заплатата.

Заключение

В заключение си струва да припомним още веднъж, че спазването на всички срокове за подаване на отчети е ключът към успешната работа на предприятието, както и липсата на ненужни проверки и глоби.

Ако има някакви спорни въпроси, по-добре е да се свържете с данъчния инспектор предварително, за да имате достатъчно време да отстраните всички грешки.

Всяка компания, която има служители, е длъжна да подава тримесечен отчет за данъка върху доходите. Името на този документ е 6-NDFL. Във формуляра се показват обобщени данни за всички служители относно начислените доходи и данъка върху тях. В допълнение, отчетът ви позволява да отразявате датите на транзакциите за начисляване, удържане и плащане на доходи и данъчни суми. В тази статия ще ви разкажем за крайния срок за подаване на 6-годишния данък върху доходите на физическите лица през 2018 г. и ще разгледаме възможните грешки и глоби.

6-NDFL - какво е това, защо да го вземете?

6-NDFL – изчисление, прилагано от 2016 г. да отразява информация за данъка върху доходите на физическите лица, задължителна за всички фирми и индивидуални предприемачи с нает персонал. Отчетът се подава на тримесечие, а формата за подаване на документа до Федералната данъчна служба зависи от броя на служителите, регистрирани в компанията:

• ако има по-малко от 25 служители, тогава отчетът може да се направи на хартия,
• ако броят надвишава посочената цифра, тогава е необходимо да се отчете само в електронен вид (xml), съгласно заповед от 2 април 2002 г. BG-3-32/169.

Отчетни периоди за подаване на декларациите за облагане на доходите на физическите лица

Във връзка с подаването на 6-NDFL Федералната данъчна служба е установила следните периоди:

• 1 кварта – първите три месеца на годината от 01.01. до 31 март включително;
• Полугодие – първите шест месеца на годината от 1 януари. до 30 юни включително;
• 9 месеца – първите девет месеца на годината от 01 януари. до 30 септ. включително;
• Една година са пълните дванадесет месеца от годината.

В края на всеки от тези периоди работодателят е длъжен да състави 6-NDFL, да отрази в него информация за данъци и доходи от началото на годината, както и датите на транзакциите за изплащане на натрупани средства, удържане и плащане на данък за последните 3 месеца от периода.

Срокове за подаване на декларация 6-NDFL

По принцип крайният срок за подаване на въпросния отчет е последният ден от календарния месец, следващ отчетния период. Установен е специален срок за годишните изчисления - не по-късно от 1 април на следващата година.

Ако крайният срок е събота и неделя, той трябва да бъде отложен за следващия работен ден.

В таблицата са посочени сроковете за подаване на документи по периоди през 2017 г. като се вземе предвид прехвърлянето:

Кога се счита за подадено споразумение?

Моментът, в който 6-NDFL се счита за подаден, зависи от метода на подаване на изчислението:

• Хартия в ръцете на данъчния специалист - когато данъчният инспектор постави знак за приемане директно в 6-NDFL, се посочват датата на приемане и регистрационният номер (маркировката се поставя в подраздела, озаглавен „попълнен от служител на данъчния орган );
• Поща – денят на изпращане на ценно писмо с приложен списък на съдържанието с пощенски печат;
• Електронно чрез TCS – денят, в който операторът записва факта на изпращане на изчислението от TCS в специално електронно потвърждение.

Общи правила за попълване на изчислението

• Попълването става според счетоводните данни за доходи, данъчни облекчения, удържан данък върху доходите на физическите лица, показани в данъчните регистри. Прочетете също статията: → "".
• Не се допуска при попълване:
  • коригиране на грешна информация с помощта на коректор;
  • двустранен печат;
  • закрепващи листове, което води до повреда на хартията.
• За да посочите датата, трябва да попълните три полета дд.мм.гггг, разделени със знака “.”
• За посочване на десетичната дроб се попълват две полета, разделени със знака “.”
• Формулярът трябва да включва непрекъсната номерация, започваща от заглавната страница. Номерът се записва в специално номерирано поле (отляво надясно).
• При пълнене е възможно да се използва само черно, синьо и виолетово мастило.
• Тиретата показват празни пространства. Например, при попълване на десетцифрен TIN, за който са разпределени 12 знака, тирета се поставят в последните две клетки. Например: „TIN 3069354985-“.
• Формулярът за всяко ОКТМО се попълва отделно.
• При електронно генериране на изчисления текстът се въвежда с шрифт Courier New 16-18.

Отразяване на ранна заплата в 6-NDFL

Процедурата за отразяване на предсрочното изплащане на заплати не е ясно дефинирана от Федералната данъчна служба. Службата издаде две писма, чието съдържание си противоречи. Въз основа на писмата от Федералната данъчна служба можете да отидете по два начина.

Първи метод на изчисление

Ако заплатата, изчислена за месеца, се изплаща през същия месец, например на 29-ти, и данъкът върху доходите на физическите лица от нея се прехвърля на същия или следващия ден (30-ти), тогава тази заплата трябва да бъде показана в изчислението за период, за който се отнася месец, в който са извършени въпросните транзакции. В този случай денят на действителното получаване на заплатата трябва да се признае за последния ден от месеца, за който е извършено начисляването.

Например за декември 2016г заплатата е издадена на 29 декември, данъкът върху доходите на физическите лица е преведен на 30 декември. Заплатата за декември трябва да бъде показана в изчисленията за 2016 г., не е необходимо да се показва в отчета за 1-во тримесечие на 2017 г. Пример 6-NDFL за 2016 г. във връзка със заплатата за декември (заплатата за декември е 200 000 - изплатена на 29 декември, данъкът върху доходите на физическите лица върху нея е 26 000 - прехвърлен на 30 декември). Информацията е предоставена само за декември 2016 г.:

Въз основа на датите обаче се оказва, че данъкът върху доходите на физическите лица е удържан и платен по-рано от изплащането на дохода, което е недопустимо според Данъчния кодекс на Руската федерация.

Втори метод на изчисление

Въз основа на второто писмо се предлага да се удържа и превежда данък върху доходите на физическите лица заедно с данъка за първата половина на следващия месец, което също по правило не е вярно. Организациите не чакат половин месец, когато се изплати първата половина от заплатата за следващия месец, за да платят данък върху доходите на физическите лица върху заплатата за втората половина на предходния месец. Следователно този метод също е съмнителен.

Трети начин за задържане

Би било по-правилно да посочите деня, в който доходът действително е изплатен на служителя, като дата на получаване на дохода на страница 100. Например в поле 100 посочете 29.12.2016 г., в поле 110 - 29.12.2016 г., в поле 120 - 30.12.2016 г. Този дизайн е логичен, но попълването на поле 100 няма да отговаря на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че датата на получаване на заплатата е последният ден от месеца, за който се изчислява. Това нарушение не е наказуемо и няма глоби за това.

Като цяло и трите метода не са напълно правилни, следователно, за да се избегнат такива съмнителни и двусмислени ситуации, не се препоръчва да се изплащат заплати предсрочно.

Глоби за нарушаване на сроковете за плащане

Нарушаването на установените срокове е недопустимо, при неподаване на отчет навреме работодателят рискува да бъде наказан с глоба, чийто размер е:

• 1000 рубли – глоба за всеки просрочен месец. След десет дни забавяне на подаването на 6-NDFL данъчните инспектори имат право да спрат всички транзакции по сметки.
• 500 рубли е глоба за всеки повреден документ, в който са направени грешки или е предоставена невярна информация.

Често срещани грешки при подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица за 1 тримесечие.

Грешки при посочване на доходи

Грешка №1.Раздел 1 не включва заплати за последния месец на отчетния период.

Много компании погрешно изключват от този раздел заплатите, начислени за последния месец от периода, но неиздадени през този месец (пример за това са заплатите за март, издадени през април). За да се премахне тази грешка, е необходимо в раздел 1 да се включат всички заплати, начислени през първото тримесечие, независимо кога служителите са получили парите.

Грешка №2.В Сект. 2 не се посочва доход за последния месец от предходния период.

Фирмите също могат да забравят да посочат в раздел 2 заплатите, начислени за последния месец от предходния период. Например, компанията не включва в изчислението за 1 кварт. заплата, начислена за декември, но издадена през януари. Коригираме го по следния начин: в този раздел записваме всички доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите в периода от началото на януари до края на март.

Грешка #3.В Сект. 2 се показват доходи без данък върху доходите на физическите лица.

Много хора срещат проблем, когато счетоводният софтуер автоматично попълва отчета неправилно. Най-често срещаният случай е да въведете в ред 130 сумата, получена от служителите на ръка, минус данъка върху дохода.

За да коригирате грешката, трябва да посочите данни за доходите в ред 130, като вземете предвид данъка върху доходите на физическите лица. Но си струва да се отбележи, че компанията има право да удържа не само данъци, но и например издръжка. Затова според инспекторите на този ред трябва да се посочват начислени доходи поради възможност за невярно представяне.

Допуснати грешки в размера на данъка

Грешка №1.Оттам посочиха, че данъкът заплата за март не е удържан.

Грешка №2.Начин на „коригиране” на сумата в точки 070 и 140

Много често срещана грешка е мнението, че сумата, посочена в ред 070, трябва да бъде идентична в поле 140. Тези редове почти никога не съвпадат. Точка 070 посочва данъка, удържан от доходите през текущата година, а точка 140 през първото тримесечие.

Допуснати грешки при посочване на информация за служители

Грешка №1.Служителят преброи два пъти

Има случаи, когато една фирма включва един работник два пъти в калкулацията. Това е особено често срещано в случай, когато служител напусне през едно тримесечие и след това е нает отново. За решаването на този проблем е необходимо в първия раздел да се изброят всички служители, които работят или са работили във фирмата от началото на годината. Всеки напуснал трябва да се брои само веднъж.

Грешка №2.Не се предоставя информация за изпълнители и наемодатели

Много компании погрешно смятат, че в параграф 060 трябва да бъдат посочени само служители, но тук също е необходимо да се отбележат предприемачи, лизингодатели, продавачи на имоти и много други, за които компанията предоставя сертификати.

Допуснати грешки при посочване на датата

Грешка №1.Параграф 100 показва датата на издаване на плащането

Датата на получаване на дохода е последният ден от месеца. С други думи, когато попълвате, трябва да посочите „30 април“, „31 май“ и т.н. Тази дата формално не засяга нищо, но неправилното й посочване може да доведе до глоба.

Грешка №2.В параграф 120 датата на плащане на данъка

Много хора тук посочват точната дата на плащане на данъка, което е невярно. Тук трябва да посочите деня, в който сте длъжни да платите данъка, а не деня, в който фирмата е направила плащането.