Дневник за транзакции № 7 се използва за записване на операции по разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи. Списъкът на документите, подадени в този журнал, е даден в препоръките.

В дневника за разплащания с доставчици и изпълнители № 4 се завеждат: договори, сметки, фактури, актове, фактури и др.

Във вашия случай протоколът за технически преглед (от доставчика) може да бъде заведен в дневник № 4 или да се създаде отделна папка за такива актове. Прехвърлянето на дълготраен актив в задбалансово счетоводство въз основа на счетоводен сертификат се отразява в дневника за други транзакции; актът за отписване на имущество от задбалансовата сметка може да бъде подаден в дневник № 99.

Трябва обаче да се има предвид, че поддържането на дневник за транзакции № 99 за задбалансови сметки не е предвидено от Инструкция № 157n. Ето защо сами разработете процедурата за записване и съхраняване на документи за движения по задбалансови сметки и ги одобрете в счетоводната политика на институцията.

Законодателството не установява процедурата за създаване на дневници, така че процедурата за подаване на документи в дневници трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика на институцията.

Наталия Гусева, Директор на Центъра за обучение и вътрешен контрол на института допълнително професионално образование "Международен финансов център", държавен съветник на Руската федерация, 2 клас, д-р. н.

Сергей Разгулин, Действителен държавен съветник на Руската федерация 3 клас

Регистри

Данните от първичните документи се отразяват в счетоводните регистри. Регистрите са списъци на транзакции в хронологичен ред, които са групирани в счетоводни сметки. Съхраняват се под формата на книги, списания, картички. Такива правила са установени в член 10 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, параграф 11 от Инструкциите към Единния сметкоплан № 157n.

Поддържа регистри, използвайки стандартизирани формуляри. Ако не сте намерили унифициран формуляр за бизнес сделка, можете да го разработите сами. Коригирайте собствените си регистри в счетоводната политика. Това следва от параграфи 6 и 8 от Инструкциите към Единния сметкоплан № 157n.

важно! Съставяне на регистри по електронен път. Подпишете ги с електронен подпис. И само ако няма такава техническа възможност, направете го на хартия (Методически указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. № 52n, клауза 19 от Инструкциите за Единния сметкоплан № 157n).

Прочетете повече за електронните документи.

Унифицирани форми

Единните форми на счетоводни регистри и инструкциите за тяхното попълване са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. № 52n. Не можете да изключите колони, редове или колони от тях, но можете да добавите допълнителни подробности.

Добавете допълнените унифицирани форми към счетоводната политика, одобрена със заповед (инструкция) на ръководителя.

Такива правила са установени в параграф 7 от Инструкциите към Единния сметкоплан № 157n, параграфи 13, 16, 23 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. № 52n.

Форми, които сами разработихме

Ако регистрационният формуляр не е унифициран, институцията има право да го разработи самостоятелно. Можете също да използвате формуляри, които са конфигурирани във вашата счетоводна програма като регистри. Например оборот, карта на сметката, анализ на сметката и т.н. Основното е, че неунифицираните формуляри са одобрени в счетоводната политика и включват необходимите подробности:

• регистрационно име;
• име на институцията;
• началната и крайната дата на поддържане на регистъра и (или) периода, за който е съставен регистърът;
• хронологично и (или) систематично групиране на счетоводни обекти;
• стойността на паричното и (или) натуралното измерване на счетоводните обекти с посочване на единицата за измерване;
• длъжности на служителите, отговорни за поддържането на регистъра;
• подписи на служителите, които поддържат тези регистри, с посочване на техните фамилни имена и инициали или други данни за идентифициране на тези лица.

Такива правила са установени в параграф 11 от Инструкциите към Единния сметкоплан № 157n.

При регистриране на счетоводни обекти в регистрите не се допускат:
- пропуски или тегления;
- отразяване на мними и престорени счетоводни обекти.

От справочници

Коя основна да изберете за регистрационните файлове на операциите

Изберете първични документи за регистрационните файлове на транзакциите хронологично: по дати на транзакции, дати, когато приемате документа за регистрация. Направете това в края на отчетния период: месец, тримесечие, година.*

Кои документи трябва да бъдат избрани за дневници, трябва да бъдат посочени в счетоводната политика. Таблицата съдържа основните документи, които ще са необходими за дневниците.

Дневник на транзакциите	Сметка
Журнал за сетълменти с доставчици и изпълнители (f. 0504071)	0.303.00.000 - според начисления данък върху доходите на физическите лица	Придружаващи документи: договори; фактури; удостоверения за извършена работа (извършени услуги); стокови и товарни фактури	Как да отразяваме разплащанията с доставчици и изпълнители в счетоводството и данъците
		Разписка за приемане на нефинансови активи (ф. 0504207) - относно получаване на имущество
		Известие (ф. 0504805)
		Други документи, въз основа на които е съставен дневникът
Дневник на сделките по разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи (ф. 0504071)		Документи по сделки с нефинансови активи:	Как да вземем предвид: Вътрешно преместване на ОС; ремонт на ОС; Разпореждане с имущество; Ликвидация на ОС; Пускане на завода в експлоатация; Изпълнение на МЗ
		Актове за приемане и предаване на нефинансови активи (ф. 0504101);
		Фактури за вътрешно движение на нефинансови активи (формуляр 0504102);
		Актове за приемане и предаване на ремонтирани, реконструирани и модернизирани ДМА (ф. 0504103);
		Актове за отписване на нефинансови активи (с изключение на превозни средства) (f. 0504104);
		Меню изисквания за издаване на хранителни продукти (ф. 0504202);
		Известия (ф. 0504805);
		Изисквания-фактури (ф. 0504204);
Дневник за други сделки (ф. 0504071)	0.207.00.000 и 0.301.00.000 - за преоценка на заеми и начисляване на лихви 0.302.00.000 - за пенсии, обезщетения, други социални плащания	Документи, които не са отразени в други списания:	Как да се вземат предвид разходите за производство на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги); Как да записвате получаването и изхвърлянето на касови документи в счетоводството
		Касиерски отчет на стокова каса с приложени към него приходни (КО-1) и разходни (КО-2) ордери;
		Известие (ф. 0504805);
		Счетоводна справка (ф. 0504833);
		Изчисляване на планова и фактическа себестойност на готовата продукция;
		други документи, въз основа на които съставяте дневника

От формуляри

Приложение към счетоводната политика за счетоводни цели. Номера на дневника на транзакциите

Когато е необходимо: при формиране на счетоводна политика. Задайте числа на случаен принцип. Можете да използвате и номерация от счетоводна програма.

Приложение 11 Към заповед от 30 декември 2016 г. № 156 Номера на дневника на транзакциите списание Име на списанието Дневник на операциите по сметка "Каса". Журнал за транзакции с безналични средства Журнал за разплащания с отговорни лица Журнал за сетълменти с доставчици и изпълнители Дневник на транзакциите с длъжници за доходи Дневник за сетълмент транзакции за заплати, заплати и Стипендии Дневник на операциите по разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи Дневник на транзакциите за други транзакции Журнал за валидиране

За всички регистрационни файлове за транзакции се използва един формуляр № 0504071.

Данните от проверените и приети за счетоводство първични счетоводни документи се систематизират в хронологичен ред и се отразяват в съответните дневници на операциите. Процедурата за формиране на тези регистри обаче е описана в Заповед № 173н много схематично. В статията се разглеждат типични въпроси относно съставянето на дневник на транзакциите по разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи (наричан по-нататък дневник № 7).

Как да разпределим основния материал между списанията

Съгласно клауза 11 от Инструкция № 157n, в края на всеки отчетен период (месец, тримесечие, година) първичните (консолидирани) счетоводни документи, генерирани на хартиен носител, свързани със съответните дневници на транзакциите, се избират и обвързват хронологично.

На корицата пише:

• наименование на счетоводния обект;
• име и пореден номер на папката (калъфа);
• периодът (датата), за който е образуван счетоводният регистър (дневникът на операциите), като се посочват годината и месецът (датата);
• името на счетоводния регистър (дневник на транзакциите), посочващ неговия номер (ако има такъв), броя на листовете в папката (файла).

В момента счетоводството се извършва навсякъде с помощта на софтуер, а формирането на дневници се извършва в автоматизиран режим. Въпреки че счетоводителите понякога имат въпроси относно изготвянето на Журнал № 7 (например, за да проверят правилността на алгоритъма, вграден в програмата), те не са от широко разпространен характер.

Основният проблем е свързан с определянето дали първичният документ принадлежи към определен регистър на транзакциите.

Както следва от името на вестник № 7, той се използва за натрупване на информация за обекти на нефинансови активи, които са премахнати от баланса или прехвърлени в рамките на институцията между финансово отговорни лица.

Очевидно основните документи, които се отнасят до този дневник, са актове за отписване на обекти, отчети за издаване на материални активи за нуждите на институцията, фактури за вътрешно движение на дълготрайни активи и др.

Целта на Дневник № 7 обаче не се ограничава до събиране на данни за разпореждането и движението на нефинансови активи.

Той също така отразява отделни операции за признаване на нефинансови активи и амортизация.

По този начин, по отношение на дълготрайните активи, параграф 55 от Инструкция № 157n гласи, че се извършва счетоводно отчитане на транзакциите за получаване на обекти:

• в дневника на транзакциите за разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи - по отношение на операциите по приемане на дълготрайни активи за счетоводство по формирана първоначална стойност или операции за увеличаване на първоначалната (счетоводна) стойност на дълготрайните активи с размера на действителните разходи за тяхното доизграждане, реконструкция, модернизация, преоборудване;
• дневник за други операции - за други операции по получаване на дълготрайни активи.

По отношение на материалните резерви, параграф 120 от Инструкция № 157n гласи, че отчитането на транзакциите при тяхното получаване се извършва:

• в дневника на транзакциите за разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи - по отношение на транзакциите за приемане на материали и стоки за счетоводство по генерираната действителна цена (в размер на действителните инвестиции); операции за увеличаване на действителната (счетоводна) цена на материалите (оборудване, включено в материалите и др.) с размера на действителните разходи за тяхното допълнително оборудване и модернизация;
• дневник за сетълмент транзакции с доставчици и изпълнители или дневник за сетълмент транзакции с отговорни лица - по отношение на транзакции за получаване на материални запаси по действителната цена на тяхното придобиване (производство);
• дневник за други операции - за други операции по получаване на стоково-материални ценности.

От горните параграфи на Инструкция № 157n следва, че дневник № 7 отразява само записи в дебита на сметки 101 00 „Дълготрайни активи“, 105 00 „Материални запаси“ в съответствие с кредита на сметка 106 00 „Инвестиции в не- финансови активи” по сметка, образувана по тази сметка себестойност.

Когато решавате в кой дневник да подадете този или онзи първичен документ, трябва да изхождате предимно от съдържанието на операцията, а не от вида на този документ.

Например, счетоводителите често питат в кой дневник да запишат фактурата, която се използва за документиране на продажба (освобождаване) на материални активи. Нека да разгледаме тази ситуация.

Моля обърнете внимание!

Действителният въпрос е дали си струва да се подават споразумения (договори) с Журнал № 7 (или всеки друг журнал). В някои институции се използва подобна процедура. Според нас това не е необходимо. Първо, споразумението (договорът) не е основният документ. Второ, той може да има дългосрочен характер и срокът му на валидност може да надвишава периода, за който се формира дневник № 7. Освен това от време на време има нужда да се предостави споразумението на трети страни (например, към Федералната хазна).

Приемането на елемент от дълготраен актив за счетоводство се извършва въз основа на акта за приемане, а не на фактурата на доставчика.

Следователно съответният акт се завежда в дневник № 7. Що се отнася до материалите, както осчетоводяването на материалните запаси, така и отчитането на сетълментите с доставчиците се извършват въз основа на документа за доставка на доставчика (фактура).

Въпреки това, както бе споменато по-горе, дневник № 7 включва само транзакции по дебита на сметка 105 00 в съответствие с кредита на сметка 106 00.

Съгласно ал. 120, 257 от Инструкция № 157n, информацията за закупуването на материали се записва в дневника на сетълментите с доставчици и изпълнители.

Следователно фактурата трябва да бъде подадена в този дневник.

Можете да се застраховате срещу евентуални затруднения при разпределяне на първични документи между дневници, като предвидите във вашата счетоводна политика възможността за подаване на оригинала и копието на документа едновременно в няколко дневника. В такава ситуация е препоръчително да посочите върху копието името и серийния номер на папката, в която се съхранява оригиналът.

Дневниците – отделно, документите – отделно?

Някои счетоводители изобщо не подават първични документи в дневници. „Какъв е смисълът да се създават многотомни томове, които са неудобни за използване?“ - разсъждават те.

Разбира се, в този случай има нарушение на изискванията на клауза 11 от Инструкция № 157n. Въпросът за наказанието за това обаче остава открит.

Член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация предвижда глоба за длъжностно лице в размер от 2000 до 3000 рубли. за грубо нарушение на правилата за счетоводно отчитане и представяне на финансовите отчети, както и реда и сроковете за съхранение на счетоводните документи.

В този случай грубо нарушение на правилата за счетоводство и представяне на финансови отчети означава:

• подценяване на начислените данъци и такси с най-малко 10% поради изкривяване на счетоводните данни;
• изкривяване на всяка статия (ред) от формуляра за финансови отчети с най-малко 10%.

Законодателството не казва какво се счита за грубо нарушение на реда и сроковете за съхранение на счетоводни документи. Ако счетоводителят на институцията не подава първични документи в дневници, периодите на съхранение не могат да бъдат нарушени. Следователно въпросът за законосъобразността на привличането под отговорност за такова деяние е спорен.

Според нас фактът, че няма съдебни решения по тази тема (поне на ниво федерални окръзи), вече показва, че наказателното преследване по този член от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация е изключително рядко.

Ето защо някои специалисти предпочитат да съхраняват документите стриктно според номенклатурата и срока на годност, без да ги архивират с транзакционни дневници. В противен случай, когато се подготвяте за архивиране, всичко ще трябва да бъде разшито.

Как се записва амортизацията

Счетоводителите често питат дали е възможно в дневник № 7 да се записват общите суми на оборота по сметките, а не амортизационните такси за всеки дълготраен актив.

Ако отразявате таксата за амортизация за всеки обект, дневникът става неудобен за използване - 90% от записите са редове за амортизация, сред които се губи информация за движенията и изхвърлянията.

Параграф 91 от Инструкция № 157n казва само, че амортизацията на нефинансови активи се отразява в дневника на транзакциите за продажба и прехвърляне на нефинансови активи.

Няма информация как трябва да стане това. Следователно, според нас, институцията може да установи подходящата процедура в своите счетоводни политики.

Как да отразим вътрешно движение

Както знаете, в дневниците на транзакциите, наред с други данни, е посочена кореспонденция на сметките. Отразяването в счетоводството на вътрешното движение на нефинансови активи между материално отговорни лица в институция има някои характеристики:

• вътрешно движение на дълготрайни активи (клауза 9 от Инструкция № 174n, клауза 9 от Инструкция № 183n) Дебит 0 101 00 310 (0 101 00 000) Кредит 0 101 00 310 (0 101 00 000);
• вътрешно движение на нематериални активи (клауза 16 от Инструкция № 174n, клауза 16 от Инструкция № 183n) Дебит 0 102 00 320 (0 102 00 000) Кредит 0 102 00 320 (0 102 00 000);
• вътрешно движение на материални запаси (клауза 35 от Инструкция № 174n, клауза 35 от Инструкция № 183n) Дебит 0 105 00 340 (0 105 00 000) Кредит 0 105 00 340 (0 105 00 000).

Така една и съща сметка е посочена за дебит и кредит. На практика се използват два подхода:

• вътрешно движение на активи не е отразено в Дневник № 7;
• вътрешно движение е отразено в Дневник No 7, въпреки посочените особености на формирането на счетоводните регистри.

Според нас втората гледна точка изглежда разумна. И ето защо. В съответствие с част 2 на чл. 10 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ не се допускат пропуски или тегления при регистриране на счетоводни статии в регистри.

Журнал № 7 е предназначен за отчитане на операциите, свързани с разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи. Това означава, че операцията за вътрешно движение трябва да бъде записана в него.

За номера на сметката са предвидени колони 9 и 10 от Оперативния журнал (ф. 0504071). Няма изключения за случаите, когато номерът на сметката съвпада. Пример за попълване на дневника в разглежданата ситуация е даден в края на статията.

Как да посочите баланс

В стандартната форма на Оперативния дневник (f. 0504071) са предвидени колони не само за оборотите по сметката, но и за салда в началото и в края на периода.

Съгласно Заповед № 173n, данните за салдата не могат да се попълват в дневниците за транзакции с отговорни лица, с доставчици и изпълнители, с длъжници по доходи, ако се води аналитично счетоводство в счетоводната карта на фондовете и разплащанията (f. 0504051) .

Не са направени изключения за вестник № 7. Следователно салдата по сметки в началото и в края на периода се въвеждат в този регистър при всички случаи. Тъй като Заповед № 173н не съдържа инструкции за попълване на тези показатели, според нас най-удобна е следната процедура.

1. За всяка сметка от синтетичната сметка (съгласно аналитична счетоводна група) се въвежда отделен ред в началото и в края на Оперативния дневник (ф. 0504071).

2. При попълване на редове със салда колони 1–6 не се попълват.

3. В колони 7 или 8, 12 или 13 се посочва сумата на остатъците.

4. В колона 9 или 10 се посочва номерът на сметката в зависимост от това дали салдото е дебитно или кредитно.

Какво да правим с електронни документи

Този проблем не е разрешен в Инструкция № 157n. Някои разяснения са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 септември 2013 г. № 02-06-10/40454.

Тъй като законодателството не предвижда задължение за подбор и подаване на документи, генерирани в електронен вид, в съответните дневници за транзакции, регистър на електронни документи (регистър, съдържащ списък (регистър) на електронни документи). Този регистър се завежда в отделна папка (дело).

Честотата на формиране на тези регистри на хартиен носител се определя от самата институция в съответствие с честотата на формиране на счетоводни регистри - дневници на транзакциите.

Например в счетоводната политика този въпрос може да бъде разрешен по следния начин.

Всяка бизнес транзакция, било то получаване в касата, покупка на оборудване или отписване на горива и смазочни материали, трябва да бъде потвърдена с първичен документ и приета за осчетоводяване. Първичната регистрация трябва да се извърши по време на операцията или веднага след нейното приключване. И за систематизиране на информация е обичайно да се използват специални счетоводни регистри - дневници за бизнес транзакции.

Журнал-ордерна форма на счетоводство

Формата на счетоводство, при която всички данни за стопанските операции се отчитат и систематизират в дневници за записване на стопанските операции, се нарича дневник.

Основните принципи са:

1. Записванията се правят изключително по кредитни сметки, като се посочва кореспонденция по дебит.
2. Синтетичните и аналитичните счетоводни записи се комбинират в единна счетоводна система.
3. Данните се отразяват в счетоводните документи в контекста на необходимите за контрола и отчитането показатели.
4. Можете да приложите комбинирани дневници към свързани сметки.
5. Можете да ги създавате всеки месец.

Не е необходимо да се използва тази форма на счетоводство. Една организация може да води записи, като използва формуляр за мемориална поръчка, който се основава на изготвяне на мемориални поръчки за всяка бизнес транзакция. Този тип има редица недостатъци: значително изоставане между аналитичното счетоводство и синтетичното счетоводство, както и повишената интензивност на труда: трябва да дублирате записи няколко пъти.

Формуляри за списания

За служителите в публичния сектор Министерството на финансите разработи и препоръча унифицирани формуляри (Заповеди № 123н от 23 септември 2005 г. и № 25Н от 10 февруари 2006 г.). Но не е необходимо да ги използвате (№ 402-FZ от 6 декември 2011 г.). Организацията има право самостоятелно да разработва и одобрява формуляри за счетоводни дневници. Но за това те трябва да бъдат одобрени с отделна заповед на управителя или под формата на приложение към счетоводната политика.

Форма на дневник OKUD 0504071

Списък на текущите списания

Държавните служители използват тези видове.

Организациите с нестопанска цел използват други.

Име на дневник-ордер
	Паричен поток в касата на институцията
	Текуща сметка
	Специални банкови сметки
	Плащания по кредити и заеми (краткосрочни и дългосрочни)
	Разплащания с доставчици и изпълнители
	Разчети с отговорни лица
	Калкулации за данъци и такси, вътрешностопански сделки, калкулации за аванси
	Първично производство
	Счетоводно отчитане на готовите продукти (стоки, работи или услуги)
	Счетоводно отчитане на целево финансиране
	Дълготрайни активи и амортизация
	Неразпределена печалба (непокрита загуба)
	Инвестиции в нетекущи активи

Характеристики на формирането на счетоводни регистри

Закон № 402-FZ установява задължителни изисквания за счетоводната документация. Независимо какъв тип форма е избрана от организацията: унифицирана или разработена самостоятелно.

Задължителни данни за регистъра:

1. Името на документа и неговата форма.
2. Пълно име на институцията.
3. Начална дата и крайна дата на записите в дневника. Периодът, за който е формирана.
4. Вид групиране на счетоводните обекти (хронологично или систематично групиране).
5. Индикация за мерната единица на счетоводните обекти или паричната стойност на измерването.
6. Посочване на длъжностните лица, отговорни за поддържането на регистъра.
7. Подписи на отговорни лица.

Регистрационните дневници се съставят на хартиен или електронен носител. За последното ще ви е необходим електронен подпис, с който да удостоверите документа. Без подпис (електронен или собственоръчен) журналният ордер се счита за невалиден.

Поправки са разрешени. Те могат да бъдат въведени само от лицето, което отговаря за поддържането на дневника. До нея трябва да посочите датата и да заверите поправката с подпис, като посочите длъжността и трите имена на отговорното лице.

Правила за попълване

Всяко списание има свои собствени изисквания за попълване. Нека разгледаме по-отблизо основните правила за пълнене.

Журнал за регистрация на входящи и изходящи касови ордери (JO № 1)

Извършваме записи въз основа на отчета на касата, потвърден със съответните документи ( и ) в края на работния ден. Ако движенията в касата са незначителни, е разрешено да се правят записи в регистъра 3-5 дни предварително, според няколко отчета едновременно. След това в полето „Дата“ посочваме периода, за който правим записи. Например 3-6 или 20-23.

Поръчка на списание 2

Вписванията се извършват въз основа на банкови извлечения и други оправдателни документи (чекове, извлечения от лични сметки). Допуска се извършване на един запис върху няколко банкови извлечения. В този случай в полето „дата“ не забравяйте да посочите началната и крайната дата на извлеченията.

Поръчка на списание 6

Ние попълваме регистъра въз основа на документи, потвърждаващи разплащанията с доставчици и изпълнители. Обединяването на записи не е разрешено. Крайните салда от предходния период се прехвърлят в следващия регистър, в полето „Салдо в началото на месеца”.

Поръчка на списание 7

Ние регистрираме сетълменти с отговорни лица. Правим отделни записи за всеки авансов отчет. Конкатенацията или групирането на редове не е разрешено.

Заповед за списание 13

Правим записи на разходите за собствено производство, в контекста на всяка бизнес транзакция (амортизация, заплати на производствения персонал, материали, разходи за бъдещи периоди и др.).

При използване на автоматизирани счетоводни програми данните в дневниците за поръчки се попълват автоматично. Освен това записите се генерират за всяка бизнес транзакция поотделно.

Данните от проверените и приети за счетоводство първични счетоводни документи се систематизират по датите на операциите (в хронологичен ред) и се отразяват кумулативно в следните бюджетни счетоводни регистри.

Дневник на транзакциитеот сметка"Касов апарат".

Използва се за записване на паричните потоци в касата на институцията. Вписванията в посочения регистър се извършват ежедневно въз основа на отчета на касата.

Журнал за транзакции с безналични средства, който е регистър за регистриране на движението на средствата в личната сметка на институцията.

Журнал за сетълмент сделки с отговорни лица.

Води линеен отчет за всяко отговорно лице за размера на издадения аванс, направените разходи и остатъка от неизползвания аванс, внесен в касата. Вписванията в този регистър се извършват въз основа на авансови отчети.

Журнал за сетълменти с доставчици и изпълнителисе формира за всяко споразумение с доставчици и изпълнители и е предназначено за аналитично счетоводно отчитане на направените с тях калкулации в комбинация със синтетичното счетоводство. Регистърът се поддържа въз основа на фактури, товарителници за получаване на материални ценности, фактури за плащане на извършена работа, извършени услуги, приемо-предавателни актове за извършена работа и извършени услуги за всеки доставчик и изпълнител.

Дневник на транзакциите с длъжници за доходиизползвани за отчитане на транзакции за натрупване на доходи.

Дневник на транзакциите за уреждане на заплатисе съставя въз основа на консолидирани ведомости за заплати с приложени към тях първични документи (листове за работно време, заповеди от ръководителя и др.).

Дневник на операциите по разпореждане и прехвърляне на нефинансови активиизползвани за отписване от бюджетно счетоводство и вътрешнобизнес движение на дълготрайни активи, нематериални активи, за отчитане на сумите на амортизацията, начислена за отчетния период. Счетоводните записи в този регистър се съставят въз основа на съответните актове за отписване на нефинансови активи и сумата на натрупаната амортизация към датата на отписването, отразена в инвентарните карти.

Журнал за валидиране

Журнал за други сделки

Той взема предвид финансови и икономически транзакции, които не са отразени в други дневници.

Всички дневници на транзакции имат една и съща форма. За да е ясно в главната книга от кой оперативен дневник се записват показателите, на всеки от тях се присвоява пореден номер, който трябва да бъде отразен в заповедта на институцията „За счетоводната политика“. Дневниците на транзакциите трябва да бъдат подписани от главния счетоводител на институцията, както и от изпълнителя, съставил този дневник на транзакциите, като се посочва длъжността.

Записват се месечните обороти по сметките от Дневниците на транзакциите към Главната книгав следната последователност:

• 1) всички обороти от Дневника за операции с безналични средства се прехвърлят в Главната книга;
• 2) всички транзакции се прехвърлят от дневника на операциите по паричната сметка в главната книга. Изключение прави получаването на пари от лична сметка в касата на институцията и депозирането на пари от касата на институцията в личната сметка;
• 3) от дневника на транзакциите на сетълментите с отговорни лица, оборотът по издаването и връщането на отчетни суми, отразен в дневника на транзакциите по сметка „Каса“, не се прехвърля в главната книга;
• 4) онези обороти, които не включват платежни транзакции, отразени в съответните дневници на транзакциите, се прехвърлят от дневника за сетълменти с доставчици и изпълнители;
• 5) от дневника за транзакции на сетълменти с длъжници за доходи се прехвърлят обороти, включително операции за начисляване на доходи от администратори на бюджетни приходи въз основа на първични документи за начисляване и получаване на доходи, сетълменти, предоставени от органа, осигуряващ касово обслужване по изпълнение на бюджета;
• 6) всички обороти се прехвърлят от дневника за изплащане на заплати, с изключение на операции с безналични и парични средства;
• 7) от Дневника на операциите по разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи и Дневника на други транзакции, оборотите, които не са прехвърлени в него от предишни Дневници на операциите, се прехвърлят в Главната книга.

Правилността на отразяването в главната книга на оборота от оперативните дневници се проверява, както следва:

• - сумата от дебитните салда на всички сметки в началото на съответния период трябва да бъде равна на сумата от кредитните салда на всички сметки в началото на този период;
• - сумадебитният оборот на всички сметки за съответния период трябва да бъде равен на сумата от кредитния оборот на всички сметки.

Съхранение на документи

При организиране на съхранението на документи за дейността на институция, в допълнение към Закона за счетоводството, е необходимо да се ръководят от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация и Заповед на Министерството на културата на Русия от 25 август, 2010 г. № 558 „За одобряване на списъка на стандартните управленски архивни документи, генерирани в хода на дейността на държавни органи, местни власти и организации, посочващи срока на годност“, който посочва техния срок на годност.

Например, съгласно горния документ, хартите и правилниците на организацията (стандартни и индивидуални) трябва да се съхраняват:

• а) на мястото на разработване и/или утвърждаване - постоянно;
• б) в други организации - 3 години (след замяна с нови).

Документите за постоянно съхранение (до ликвидацията на организацията) включват: консолидиран годишен отчет, аналитични документи за него; прехвърлителни, разделителни, ликвидационни баланси; консолидирани годишни отчети за изпълнението на бюджетните разчети; отчети за трансфер на средства към държавни извънбюджетни фондове; документи за преоценка на дълготрайни активи и оценка на стойността на имуществото; годишни данъчни декларации.

Личните сметки за заплати на служителите и документите, потвърждаващи използването на обезщетения, трябва да се съхраняват 75 години.

Съставил ____________ ________ _____________________ Проверен от ___________ _________ _____________________

Пояснения към формата

1. Натрупващият лист по правило се използва от предучилищни институции (санаториуми, домове за почивка, военномедицински звена, части, институции) за записване на получаването на хранителни продукти през месеца. Записванията се извършват ежедневно по първични счетоводни документи в количествено и парично изражение. В края на месеца резултатите се обобщават в извлечението.

2. За всяко материално отговорно лице се съставя кумулативна ведомост, като се посочват доставчиците, поименно и при необходимост по код на хранителните продукти.

3. Обобщените данни за финансово отговорните лица в оборотната ведомост за нефинансови активи (формуляр съгласно OKUD 0504035) се контролират с данни от сметка „Храна“ на главната книга (формуляр съгласно OKUD 0504072).

НАБИРАТЕЛЕН ЛИСТ N ________

чрез консумация на храна

┌───────┐

│ Кодове │

├───────┤

OKUD формуляр │0504038│

├───────┤

за ____________ 20__ Дата │ │

├───────┤

├───────┤

├───────┤

└───────┘

────────────────┬───────┬────────────────────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──

Продукти │Единица│ Числа на месеца │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Хранене

────────────┬───┤ния ├─────────────────────┼─ ─┼──┼──┼─ ─┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼ ──┼──┼──┼ ──┼──┼──┼──

име│код│ │ Номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ satisfied │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ ├──────┬─────┬───────┼──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──

│ │ │загубена-│цена │количество, │Количество консумирана храна

│ │ │цена- │за │ рубли, │

│ │ │вано │еди- │коп. │

│ │ │ │ница,│ │

│ │ │ │търкайте,│ │

│ │ │ │коп. │ │

────────────┼───┼───────┼──────┼─────┼───────┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Общо │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Приложени са ________ части от изискванията към менюто.

Съставил ___________ _________ _____________________ Проверен от ___________ _________ _____________________

(позиция) (подпис) (препис от подпис) (длъжност) (подпис) (препис от подпис)

Пояснения към формата

1. Натрупващият лист по правило се използва от предучилищни институции (санаториуми, домове за почивка, военномедицински части, части, институции) за записване на консумацията на храна през месеца. Записванията в него се извършват ежедневно въз основа на първични счетоводни документи, приложени към набирателния лист.

2. В края на месеца в набирателната ведомост се изчисляват сумите и се определя себестойността на консумираната храна. Същевременно се проверява броят на получаващите помощи: за детските заведения - с данни за посещаемостта на децата; за военнолечебните заведения - с информация за наличие на пациенти.

3. За всяко материално отговорно лице се съставя сборна ведомост по име и при необходимост по код на хранителния продукт. Въз основа на обобщените данни на набирателната ведомост се формира оборотна ведомост за нефинансови активи (формуляр съгласно OKUD 0504035), който се сверява с данните в сметка „Храна“ на главната книга (формуляр съгласно OKUD 0504072 ).

4. Окончателните данни на натрупващия лист в края на месеца се записват в дневника за операции № 7 за разпореждане и прехвърляне на нефинансови активи (формуляр съгласно OKUD 0504071).

регистрация на животни

┌───────┐

│ Кодове │

├───────┤

OKUD формуляр │0504039│

├───────┤

Дата на отваряне │ │

├───────┤

Крайна дата │ │

├───────┤

Институция ________________________________________________ според OKPO │ │

├───────┤

Структурна единица _______________________________ │ │

├───────┤

Финансово отговорно лице __________________________ │ │

├───────┤

Номер на сметката │ │

└───────┘

┌───────┐

Животински видове _________________________________________________ │ │

└───────┘

┌───────┐

Възрастова група _______________________________________ │ │

└───────┘

КАРТА

количествено и общо отчитане на материалните ценности

┌───────┐

│ Кодове │

├───────┤

OKUD формуляр │0504041│

├───────┤

Институция _______________________________________ според OKPO │ │

├───────┤

Структурна единица ___________________________ │ │

├───────┤

Финансово отговорно лице __________________________ │ │

├───────┤

Име на акаунта _______________________________ Номер на акаунта │ │

├───────┤

Име на продукта, тип оборудване, │ │

части, материал ___________________________________ по КВТ МО │ │

└───────┘

Картата е попълнена от ___________ _________ _____________________

(длъжност) (подпис) (препис от подпис)

"__" _______ 20__ г.

Пояснения към формата

1. Картата се използва за аналитично отчитане на материални ценности, използвани при производството на опитни устройства; обекти на дълготрайни активи (с изключение на библиотечната колекция), издадени за експлоатация, на стойност до 1000 рубли на единица включително, отписани от баланса на военна част и записани по предписания начин в задбалансова сметка 50 „Фиксирана активи, отписани от баланса и в експлоатация”; материални активи, издадени за превозни средства за замяна на износени; прехвърляеми награди, награди, купи, ценни подаръци и сувенири; ваучери, получени безвъзмездно (без пълно или частично заплащане) от обществени, синдикални и други организации; материални запаси, получени чрез централизирано снабдяване и предназначени за предаване на военни части; инвентар, приет за съхранение, включително специално оборудване, закупено за извършване на изследователска работа; нефинансови активи в движение; материални резерви (с изключение на млади животни и животни за угояване), както и наети дълготрайни активи.

2. В заглавната част, в реда „Наименование на продукта, тип оборудване, част, материал“, кодът е посочен в съответствие с Класификатора на оръжия, военно оборудване и други материали на Министерството на отбраната на Руската федерация .

3. Картата се поддържа: по наименование, количество, себестойност; за всеки обект от наетия дълготраен актив - по инвентарните номера на лизингодателя; за нефинансови активи в движение - за отделни доставчици; за приети за съхранение стоково-материални ценности - от организации собственици; по приети за преработка суровини и материали - по клиенти, видове, степени на материалите и тяхното местоположение.

4. Попълването на картата започва с прехвърляне на салда към началото на годината. Записванията в картата се водят въз основа на първични счетоводни документи, приложени към дневниците на операциите, в количествено и парично изражение, с показани салда в края на периода и се съставят за всяко финансово отговорно лице поотделно.

Картата показва месечни (ако има транзакции) суми (обороти) в колоните „Дебит“ и „Кредит“.

регистрация на счупени съдове

┌───────┐

│ Кодове │

├───────┤

OKUD формуляр │0504044│

├───────┤

Дата на отваряне │ │

├───────┤

Крайна дата │ │

├───────┤

Институция _____________________________________________ според OKPO │ │

├───────┤

Структурна единица __________________________ │ │

├───────┤

Финансово отговорно лице __________________________ │ │

└───────┘

Пояснения към формата

1. Книгата се използва за регистриране на счупени съдове във военни части, които включват столове и кетъринг.

Вписванията в книгата се извършват от съответните длъжностни лица.

2. Постоянна комисия следи за правилното поддържане на книгата и тримесечно (месечно) съставя акт за отписване на счупени съдове, който се утвърждава от командира на военното поделение.

ОДОБРИХ МЕНЮ-ИЗИСКВАНЕ N _______

за раздаване на храна

Ръководител

институции _________ ____________________

(подпис) декриптиране на подпис)

"__" ______________ 20__

┌───────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┐ ┌───────┐

│ доволен │цена │доволство-│цена │цена, │(количество│ ├───────┤

│ (групи) │ по един │всеки │за всички │руб., копейки. │ лице) │ OKUD формуляр │0504202│

├───────┬────────────┤дни, руб.,│планирано │удовлетворение-│ │ │ ├────────┤

│сума-│по план│копейки. │цена │текуща, │ │ │ на "__" _________ 20__ Дата │ │

│нова │цена │ │един ден │руб., копейки. │ │ │ ├───────┤

│категория-│един ден │ │ │ │ │ │ Институция ________________________________________________ съгласно OKPO │ │

│рий │ │ │ │ │ │ │ ├────────┤

Структурна единица _______________________________ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───────┤

├───────┼────────────┼──────────┼────────── ──┼─────── Финансово отговорно лице __________________________ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ └───────┘

├───────┼───────────┼──────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────┼──────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

└───────┴───────────┴──────────┴───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤

└───────────┴───────────┴───────────┘

─────────────────────────┬─────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────

Хранителни продукти │ Единица │ Количество хранителни продукти за съхранение │ Консумация на продукта

──────────────────────┬───┤измервания├────────────── ────────── ──────┬───────────────────────────┬─────── ────┬──── ──────────┬───────────────┤ храна (количество)

име │код│ │ закуска │ обяд │ следобедна закуска │ вечеря │ за ├───────────────────────

│ │ │ │ │ │ │обслужване│ експлоатация

│ │ │ │ │ │ │ персонал │

│ │ ├───┬──┬───┬──┬───┬───┬──┬───┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┬──┼───┬──┬───┬───┼──────────┬───────────

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼───────────

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доволен от персонала

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ток│

─────────────────────┼───┼─────────┼───┼──┼───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┼──┼───┼───┼──────────┼───────────