Данъчни ставки за данък общ доход. Каква е ставката на корпоративния данък? Кой може да бъде освободен от данък общ доход

От 2020 г. глава 25 от Данъчния кодекс (TC) на Руската федерация претърпя промени. Законодателите разшириха списъка с доходи, върху които не се начисляват лихви. Прочетете за основните нововъведения и пример за изчисляване на данъка в статията.

Изкуство. 284 от Данъчния кодекс определя текущата ставка на данъка върху доходите през 2020 г. Той е 20%, от които 17% се прехвърлят в бюджета на съставния субект на Руската федерация и 3% в хазната на федерацията. Това разделение ще бъде в сила до 2024 г.

Списък на данъкоплатците:

Има и преференциални и увеличени ставки на данък върху доходите през 2020 г. за юридически лица:

От 2020 г. нулевата ставка се прилага и за организации:

• На които е присвоен статут на регионален оператор за управление на твърди битови отпадъци (клауза 1.12 от член 284 от Данъчния кодекс, изменен със Закон № 211-FZ от 26 юли 2019 г.). Ако има регионален закон, който предполага такива условия.
• Музеи, театри, библиотеки, чиито основатели са съставни образувания на Руската федерация или общини (член 284.8 от Данъчния кодекс, изменен със Закон № 210-FZ от 26 юли 2019 г.). Условие: приходите от дейности, включени в списъка на видовете културни дейности, съставляват най-малко 90 на сто от общия доход. Изчислете двата показателя съгласно правилата на глава 25 N.

Сроковете за подаване на данъчни декларации за доходите през 2020 г. са определени, както следва:

• за изминалата година - преди 28 март на текущата година (например за годишни приходи през 2019 г. декларацията се подава преди 30 март 2019 г., тъй като 28 март е почивен ден);
• при прехвърляне на пари на тримесечие - до 28-ия ден на месеца, следващ края на тримесечието (например за 1-во тримесечие на 2020 г. трябва да се отчете до 28 април включително);
• за месечни вноски - до 28-мо число на всеки месец (например лихвата за януари се изплаща до 28 февруари).

Текущият образец на декларация за данък върху доходите през 2019 г. за LLC е залегнал в Заповед № ММВ-7-3/572@ на Федералната данъчна служба на Руската федерация, приета на 19 октомври 2016 г.

Промени в закона за данък върху печалбата на LLC

В гл. 25 Данъчни кодекси разшириха списъка с разходи, които могат да се използват за намаляване на държавния данък:

От 2019 г. данъкът върху печалбата на LLC върху OSNO не подлежи на:

1. Връщане на дял от уставния капитал на друго дружество. Например, ако една организация е била основател на юридическо лице, но след това се е оттеглила от членството, връщайки вноската на себе си, тогава делът няма да се счита за доход;
2. Държавни субсидии, които компанията използва, за да компенсира част от разходите си (списъкът е посочен в член 270 от Данъчния кодекс, сред които, например, действителните разходи на предприятията за плащане на глоби, издаване на бонуси на служителите, плащане на екологични такси, и т.н.);
3. Пари, получени в резултат на реконструкция или прехвърляне на дълготрайни активи, принадлежащи на държавни или общински институции.

Напомняме ви, че данъкът върху доходите на организацията може да бъде намален чрез разходи за:

• размера на изплатените заплати на служителите;
• амортизационни отчисления;
• под наем;
• закупуване на суровини;
• съдебни разноски (включително плащане за процесуално представителство);
• разходи за закупуване на компютърни програми и бази данни;
• размера на начислените лихви по задълженията;
• размера на плащането за курсове за повишаване на квалификацията на служителите;
• рекламни разходи за данък върху дохода (не повече от 1% от дохода на предприятието);
• разходи за изследователска дейност;
• плащане на застрахователни премии.

Не се вземат предвид за данъчно облагане (член 251 от Данъчния кодекс):

• предплащане по договори;
• трансфери към уставния капитал;
• депозит или залог;
• комисионни;
• отписване на дългове.

Разликата между данъка върху дохода и ДДС е незначителна, когато става въпрос за изчисляване на размера на дължимото държавно мито. Това е сложен процес, при който могат да се вземат предвид само тези разходи и приходи, които имат документални доказателства. За да избегнете грешки, съветваме ви да възложите работата по изчисляване на данъците на вашия счетоводен отдел.

Пример за изчисляване на фирмения данък върху доходите

Пример за изчисляване на размера на държавния данък:

Solovey LLC се занимава с производство на строителни материали. През 2018 г. организацията:

• продадени строителни материали за 1,2 милиона рубли. (ДДС - 200 хиляди рубли);
• получи заем от банка в размер на 700 хиляди рубли, от които тя плати 35 хиляди процента през годината;
• амортизиран имот с 20 хиляди рубли;
• закупени суровини в размер на 400 хиляди рубли;
• прехвърли заплата от 300 хиляди рубли на служителите. + застрахователните премии за тях са 30 хиляди рубли.

През 2017 г. компанията претърпя загуба от 50 хиляди рубли.

Размерът на кредита е 700 хиляди рубли. не се счита за доход. 20% ДДС върху продажбите също не се зачита. Общата печалба възлиза на 1 милион рубли.

Използваме удръжки:

1 000 000 – 35 000 – 20 000 – 400 000 – 330 000 = 215 000 рубли.

От тях 3% се плащат във федералния бюджет:

215 000 * 0,03 = 6450 рубли.

И 17% – към регионалните:

215 000 * 0,17 = 36 550 rub.

Обща сума на данъка:

36 550 + 6 450 = 43 000 rub.

За новини от малкия бизнес стартирахме специален канал в Telegram и групи в

Данъчните ставки при изчисляване на данъка върху дохода са установени в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Има няколко от тях и те зависят от категорията (статута) на данъкоплатците, техните видове дейности и видове доходи.

Обща ставка

Позиция

Данъчната ставка до 2017 г

Данъчна ставка за периода 2017 – 2024 г

Данъчната ставка се кредитира във федералния бюджет

Данъчна ставка, кредитирана в бюджета на съставния субект на Руската федерация

В случаите, предвидени в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната ставка, подлежаща на кредитиране в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, може да бъде намалена от законите на тези съставни образувания за определени категории данъкоплатци.

Намалените ставки за данък върху доходите, подлежащи на кредитиране на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, установени от законите на тези съставни образувания, приети преди 03.09.2018 г., подлежат на прилагане от данъкоплатците до датата на изтичане на тяхната валидност, но не по-късно от 01.01.2023 г. В същото време тези намалени данъчни ставки могат да бъдат увеличени от законите на съставните образувания на Руската федерация за данъчните периоди 2019 - 2022 г.

Специални ставки за определени категории данъкоплатци

Организации, извършващи образователни и (или) медицински дейности

Горните норми, в съответствие с параграф 6 на чл. 5 от Федерален закон № 395-FZ от 28 декември 2010 г., в сила от 1 януари 2011 г. до 1 януари 2020 г. Тоест на тези организации им остава по-малко от година, за да се възползват от определеното предимство (освен ако законодателите не направят съответните промени и не удължат установения период).

Моля, имайте предвид, че нулевата ставка не се прилага към данъчната основа, чиито ставки са определени в параграфи 3 и 4 на чл. 284

Организации, предоставящи социални услуги на граждани

Горните норми, в съответствие с параграф 2 на чл. 2 от Федералния закон № 464-FZ от 29 декември 2014 г. са валидни от 1 януари 2015 г. до 1 януари 2020 г. (освен ако законодателят не направи подходящи промени и не удължи установения период).

Нулевата ставка не се прилага към данъчната основа, чиито ставки са предвидени в параграфи 3 и 4 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация (т.е. във връзка с доходи под формата на дивиденти и доходи от сделки с определени видове дългови задължения).

Земеделски производители и рибарски организации

Производителите на селскостопански продукти и рибарските организации, които не са преминали към плащане на единния данък земеделие и използват общата данъчна система, имат право да прилагат нулева ставка за данък върху доходите. За целта те трябва да отговарят на определени условия.

риболовни организации, които отговарят на критериите, установени с ал. 1 или 1.1 клауза 2.1 чл. 346.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В този случай нулева ставка се прилага за дейности, свързани с:

с продажбата на произведената от тях селскостопанска продукция;

с продажба на собствена селскостопанска продукция, произведена и преработена от тези данъкоплатци.

Резидентни организации на SEZ

На основание алинея 1 на чл. 9 от Федералния закон от 22 юли 2005 г. № 116-FZ, резидент на индустриално-производствена SEZ е търговска организация, с изключение на унитарно предприятие, регистрирано в съответствие със законодателството на Руската федерация на територията на общината, в границите на която се намира СИЗ, и която е сключила споразумение с органите на управление на СИЗ за извършване на промишлени производствени дейности или логистични дейности или споразумение за изпълнение на технологични иновационни дейности в промишлената производствена СИЗ. По силата на клауза 4 на чл. 10 от този закон резидентът на СИЗ няма право да има клонове и представителства извън територията на СИЗ.

За организациите, резиденти на SEZ, данъчната ставка, подлежаща на кредитиране към федералния бюджет, е определена на 2% (клауза 1.2-1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка:съгласно ал. 6, т. 1 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация за организации, които са резиденти на SEZs, законите на съставните образувания на Руската федерация могат да установят намалена ставка на данъка върху печалбата ( не по-висока от 13,5% ), подлежат на записване към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация , от дейности, извършвани на територията на СИЗ, подлежащи на отделно отчитане на приходите (разходите), получени (направени) от дейности, извършвани на територията на СИЗ и извън нея.

Доходите, получени от резидент на SEZ от други дейности, които не са предвидени в съответното споразумение, както и доходите, получени извън територията на SEZ, подлежат на отчитане за целите на данъка върху печалбата по общоприетия начин.

В глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация методологията за поддържане на отделно счетоводство на доходите (разходите) за резидентите на SEZ не е фиксирана. Следователно данъкоплатците могат да водят отделно счетоводство по произволен ред, като го отразяват в счетоводната политика за данъчни цели.

Организации – жители на туристически и развлекателни СИЗ, обединени в клъстер

За организации, които са резиденти на туристически и развлекателни СИЗ, обединени по решение на правителството на Руската федерация в клъстер, данъчната ставка, която се кредитира към федералния бюджет , се задава размер 0% (клауза 1.2 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те имат право да прилагат нулева ставка до 1 януари 2023 г. (въз основа на клауза 5 на член 10 от Федералния закон № 365-FZ от 30 ноември 2011 г.).

към бюджета на Магаданска област – в размера, установен от законодателството на този регион ( не по-висока от 13,5% ) (параграф 7, клауза 1, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Посочените ставки се прилагат за печалби от дейности, извършвани на територията на Магаданска област и определени от споразумението за изпълнение на дейности, подлежащи на отделно счетоводно отчитане на приходите (разходите), получени (възникнали) от дейности, извършвани на територията на Магаданска област. Регион Магадан и определени от такова споразумение и доходи (разходи), получени (възникнали) при извършване на други видове дейности.

Организацията придобива правото да прилага нулева ставка от 1-вия ден на отчетния период, следващ отчетния (данъчен) период, в който е получила статут на участник в SEZ в съответствие с горния закон, и губи това право от 1-вия ден на отчетния (данъчен) период, в който този статут е загубен.

Ако участник в SEZ наруши съществените условия на споразумението за извършване на дейности, размерът на данъка подлежи на възстановяване и внасяне в бюджета по предписания начин с плащане на съответните неустойки, начислени от деня след установения чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация в деня на плащане на данъка (авансово плащане на данък), изчислен без да се взема предвид статута на участник в SEZ за целия период на присъствието му в регистъра на участниците в SEZ.

Организации - участници в РИП

За организациите, участващи в RIP, законите на съставните образувания на Руската федерация могат да установят намалена данъчна ставка подлежи на записване към бюджетите на тези субекти , в съответствие с разпоредбите на параграф 3 на чл. 284.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация или клауза 3 на чл. 284.3-1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчна ставка за кредитиране към федералния бюджет , се задава размер 0% и се прилага по предписания начин:

Нулевата ставка не се използва по отношение на данъчната основа, чиито ставки са предвидени в параграфи 3 и 4 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация (т.е. във връзка с доходи под формата на дивиденти и доходи от сделки с определени видове дългови задължения).

процент 0% се прилага както за данъка, кредитиран във федералния бюджет, така и за данъка в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Организации, които са получили статут на резидент на TASED или статут на резидент на свободното пристанище Владивосток

За тези лица законите на съставните образувания на Руската федерация могат да предвидят намалена ставка на данъка върху доходите, подлежащ на кредитиране на бюджетите на тези съставни образувания, от дейности, извършвани в изпълнение на споразумение за извършване на дейности, съответно , в TASED или на територията на свободното пристанище Владивосток, в съответствие с разпоредбите на чл. 284.4 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Организации – участници в свободната икономическа зона

Доходи на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянно представителство

Данъчните ставки върху доходите на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянно представителство, се определят от клауза 2 на чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация:

стр. 2 – по размер 10% – от използването, поддръжката или отдаването под наем (чартър) на кораби, самолети или други мобилни превозни средства или контейнери (включително ремаркета и спомагателно оборудване, необходимо за транспортиране) във връзка с международен транспорт;

стр. 1 – по размер 20% – от всички други доходи (с изключение на доходи под формата на дивиденти и доходи от сделки с определени видове дългови задължения), като се вземат предвид разпоредбите на чл. 310 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Доходи, получени под формата на дивиденти

Получаване (изплащане) на дивиденти от руски организации

Когато една организация (RO-1) изплаща дивиденти на друга руска организация (RO-2), първата се признава за данъчен агент в съответствие с клауза 3 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация.

При получаване на дивиденти от чуждестранна компания (FC), руската организация се признава за данъчен агент в съответствие с клауза 2 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация.

И в двата случая данъчните ставки, установени с клауза 3 на чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация:

общо взето - процент 13% (клауза 2);

преференциални процент 0% се използва, ако в деня на решението за изплащане на дивиденти руската организация (основател) в продължение на най-малко 365 календарни дни непрекъснато притежава като право на собственост най-малко 50% принос в уставния капитал на организацията-платец, даваща право да получават дивиденти в размер, съответстващ на най-малко 50% от общата сума на изплатените дивиденти.

Освен това, ако дивиденти се изплащат от чуждестранна компания, се прилага ставка 0%, при условие че държавата на постоянно пребиваване на „чужденеца“ не е включена в списъка на офшорните зони.

За да потвърдят правото си да прилагат ставка от 0%, данъкоплатците са длъжни да представят на данъчните власти документи, съдържащи информация за датата(ите) на придобиване (получаване) на собственост върху вноска (дял) в уставния (дялов) капитал ( фонд) на организацията, изплащаща дивиденти, или депозитарни разписки, даващи право за получаване на дивиденти.

За ваша информация:процент 0% не се прилага за доходи, получени от чуждестранни организации, признати за данъчни резиденти на Руската федерация по начина, установен в чл. 246.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с изключение на чуждестранни организации, които независимо са се признали за данъчни жители на Руската федерация по начина, предвиден в параграф 8 от този член.

Когато руска организация (RO) изплаща дивиденти на чуждестранна компания (IC), RO действа като данъчен агент. Данъчната основа за всяко такова плащане се определя като сумата на изплатените дивиденти и данъчната ставка, установена от ал. 3 т. 3 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация и други подобни 15% (освен ако международен договор на Руската федерация, регулиращ данъчните въпроси, не предвижда друга ставка).

Дивиденти и MHC

Данъчното облагане с определената ставка се извършва, ако международна компания е призната за международна холдингова компания в деня на вземане на решението за изплащане на дивиденти.

Ставка от 5% се прилага за доходи, получени преди 01.01.2029 г. и при условие, че чуждестранните организации, чрез чието предомицилиране са регистрирани такива дружества, са публични дружества към 01.01.2018 г.

а) стр. 1 – по размер 15% – за доходи под формата на лихви по следните видове ценни книжа, чиито условия за емитиране и обращение предвиждат получаването на доходи под формата на лихви:

държавни ценни книжа на държави - членки на съюзната държава;

държавни ценни книжа на съставните образувания на Руската федерация и общински ценни книжа;

ипотечни облигации, издадени след 01.01.2007 г.;

облигации на руски организации (с изключение на облигации на чуждестранни организации, признати за данъчни резиденти на Руската федерация), които на съответните дати на признаване на приходите от лихви по тях са признати за циркулиращи на организирания пазар на ценни книжа, деноминирани в рубли и емитирани през период от 01.01.2017 г. до 31.12.2021 г. включително.

Данъчната ставка, установена от тази алинея, се прилага и към данъчната основа под формата на доход на учредителите на доверителното управление на ипотечно покритие, получено въз основа на придобиването на сертификати за участие в ипотека, издадени от мениджъра на ипотечно покритие след 01/01 /2007 г.;

б) стр. 2 – по размер 9% – върху доходи под формата на лихви по общински ценни книжа, емитирани за период от най-малко три години преди 01.01.2007 г., както и върху доходи под формата на лихви по облигации с ипотечно покритие, издадени преди 01.01.2007 г., и доходи на учредителите на доверително управление на ипотечни покрития, получени въз основа на придобиване на удостоверения за участие в ипотечни кредити, издадени от мениджъри на ипотечни покрития преди 01.01.2007 г.;

в) стр. 3 – по размер 0% – върху доходи под формата на лихви по държавни и общински облигации, емитирани преди 20.01.1997 г. включително, както и върху доходи под формата на лихви по облигации на държавния валутен облигационен заем от 1999 г., емитирани по време на изпълнението на новацията облигации от серия III на вътрешния държавен валутен заем, издадени с цел осигуряване на условията, необходими за уреждане на вътрешния валутен дълг на бившия СССР и вътрешния и външния валутен дълг на Руската федерация.

Приходи от продажба на акции и дялове

акции, облигации на руски организации, инвестиционни дялове, които са ценни книжа на високотехнологичния (иновационен) сектор на икономиката. Ставката 0% се прилага, като се вземат предвид особеностите, установени с чл. 284.2.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Нулевата ставка за посочения доход се прилага към данъка, кредитиран както във федералния бюджет, така и в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Доходи от ценни книжа (с изключение на дивиденти), емитирани от руски организации, правата върху които се съхраняват в сметки за ценни книжа

* Съгласно параграф 6 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка, изчислен по данъчните ставки, установени в клаузи 1.4, 1.6, 2 - 4 от този член, подлежи на кредитиране във федералния бюджет.

Но организациите и организациите с нестопанска цел, включително бюджетните, също могат да получават приходи като част от основната си дейност. Законът не забранява това, а само го регламентира. Следователно те също са длъжни да плащат данък върху доходите.

Обща информация за данък върху доходите в бюджетна институция

Така че, първо, нека да разберем дали бюджетните организации (институции) плащат данък върху доходите. Бюджетните институции се създават, за да обслужват населението в рамките на упражняването на правата му, гарантирани от федералното и местното законодателство. Съответно тези организации могат да бъдат:

• Федерално подчинение.
• Образува се от субект на федерацията.
• Общинска.

Тези организации са длъжни да извършват дейността си единствено за целите, декларирани при създаването им. Тези цели (задачи) им се поставят от държавния или общинския орган, който в случая е учредител. Отказът от тези задачи е неприемлив.

Финансирането на бюджетните институции може да се извършва комбинирано:

• Субсидиран от бюджетни средства.
• Чрез предоставяне на платени услуги за основния вид работа, но в допълнение към възлагането, получено от държавни (общински) органи. При условие, че безплатните услуги се поддържат изцяло и в пълно качество.
• Чрез изпълнението на дейности, чиито цели съвпадат с декларираните цели на тази бюджетна организация и получаването на приходи от тези дейности.

Тоест законът предвижда получаване на печалба от небюджетни организации и следователно плащане на данък върху дохода.

Това видео ще ви разкаже за данъка върху доходите в бюджетна институция:

Разлики от данъците в небюджетните организации

Основната разлика между бюджетната организация е променливостта на източниците на приходи и тяхното задължително отделно счетоводство. Приходите се отчитат в съответствие с такива групови характеристики като:

• Цел (средства за изпълнение на държавни задачи, получени от търговски предприятия, целеви приходи).
• Източник на финансиране (от кой бюджет са получени средствата).
• Вид разписка (каса, банка, каса).
• Начин на плащане (в брой, банков превод, чекова книжка).

Отчитането на паричните инжекции в чуждестранна валута се извършва по специален начин. Процедурата за изчисляване на данъка е обща, но има някои особености. Това:

• Задължително потвърждение на първични документи за всяка сума
• Видовете търговски дейности трябва задължително да съответстват на целите.
• Това със сигурност трябва да бъде отразено и записано в.
• Предоставянето на платени услуги трябва да бъде съгласувано с висши държавни или общински служби.
• Така получените приходи могат да се използват само в съответствие с финансово-стопанския план на институцията.

Нормативна уредба на въпроса

Разпределението на различни видове средства за бюджетните организации, тяхното получаване и използване се регулират от закона и се контролират от фискалните органи на държавата. Правното основание за тяхната дейност е:

• Граждански кодекс.
• Бюджетен кодекс.
• 273-ти закон на Руската федерация.
• Заповед на министъра на финансите № 174н.
• Утвърдени и регистрирани устави на бюджетни институции.

Прочетете по-долу за изчисляването на данъка върху доходите в образователни и други бюджетни институции.

Субекти и обекти

Съгласно закона всяка организация, която извършва своята дейност на територията на Руската федерация, се признава за субект, или с други думи, платец на данък печалба. Този статут не зависи от метода на създаване на организацията и нейния правен статут. В този случай това могат да бъдат следните институции:

• Културен.
• Ветеринарен.

Обект на облагане в нашия случай е печалбата, която се разглежда в два вида:

1. Приходи от търговски продажби на услуги.
2. Приходи, считани за неоперативни.

В първия случай е:

• Допълнителни занимания извън програмата в учебни заведения.
• Създаване на кръгове и секции.
• Организиране на екскурзии, изложби, детски партита, мероприятия на открито.
• Уреждане на допълнителни срещи с лекари.
• Провеждане на допълнителни изследвания.
• Създаване на медицински комисии за провеждане на прегледи.
• Участие в ликвидирането на огнища на опасни болести по животните.

Пълен списък на такива услуги е представен в член 249 от Данъчния кодекс.

Други видове данъчни обекти (виж статия № 250) са неработещи. За бюджетните организации това включва, наред с други неща:

• Цената на материални активи и имущество, прехвърлени на институцията безплатно.
• Доходи, получени от или недвижими имоти.
• Дивиденти.
• Спечелени лихви по заеми или заеми.
• Интерес от участие в създаването на други организации.
• Приходи от продажба на права за интелектуална дейност в области, които не са основни за тази институция.

Ставка и изчисление, разходи, код за бюджетна класификация, бюджетна институция (организация) - всичко това е разгледано по-долу.

Полезни съвети за бюджетните институции относно данъка върху доходите са дадени в този видеоклип:

Ставка и калкулация

Данъчните ставки за бюджетните организации са равни на общоприетите и са:

• 20% , с плащане на 2% към общата, федерална хазна и 18% към местната хазна.
• Преференциални 0%– при предоставяне на търговски услуги в областта на медицината и образованието.

Формула

Формулата за изчисляване на данъка за държавни служители е точно същата като за всички: Размер на дължимия данък = (получен доход – направени разходи) × данъчна ставка.

Бюджетна институция е спечелила 100 000 рубли от провеждане на платени екскурзии, докато е изразходвала за тяхната организация 50 000. Следователно е необходимо да се плати данък върху дохода върху тази облагаема позиция:

• (100 000 – 50 000) × 0,2 = 10 000 рубли.

Проблемна част

Но проблемът при изчисляването на данъка върху доходите за бюджетните институции е разпределението на съотношението на облагаемите и необлагаемите приходи и свързаните с тях разходи. Ето защо:

• Новини, които попадат в данъчната основа и не попадат в данъчната основа.
• Списъкът на възможните приходи от търговски дейности и процедурата за изчисляване на данъка върху дохода върху тях трябва да бъдат посочени във вътрешни документи.

Освен това при изчисляването на този вид данък е важно да се водят отделни записи за разходите, които могат да бъдат:

• Материал.
• Амортизация.
• За заплати.
• други.

В крайна сметка някои от разходите се финансират от бюджета или в целеви области и следователно не се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите на държавните служители.

Примери

Ето пример за изчисляване на данъка с отделно отчитане на разходите, изразходвани за търговски дейности, като се използва пропорционалната система:

През отчетното тримесечие бюджетната институция получи рубли:

• От бюджета - 1900 милиона.
• Целева употреба – 175 милиона.
• От стопанска дейност – 550 млн.

Общо – 2625 милиона.

• Приходите от платени услуги са: 550/(2625 – 175)×100% = 22,4%.
• Общи разходи за тримесечието в рубли - 2425 милиона (плюс 175 милиона цел). При пропорционално изчисляване на бизнес разходите получаваме: (2425 – 175)/ 100 × 22, 4% = 504 милиона рубли.
• Облагаемата печалба при това изчисление е (550 – 504) = 46 милиона рубли.
• Оттук данъкът върху печалбата от търговска дейност се получава по общата формула: (550 – 504) × 0,20 = 9,2 милиона рубли.

Видеоклипът по-долу ще ви разкаже за счетоводните операции за начисляване на данък върху доходите за бюджетни организации (институции):

В тази статия ще говорим за това каква е ставката на данъка върху дохода. Формула за изчисляване на данък общ доход:

Данък върху дохода = Данъчна основа * Данъчна ставка / 100%,

Както вече беше написано по-горе, данъчната основа е паричното изражение на печалба = приходи - разходи. За подлежащите на данъчно облагане говорихме в предишната статия. Сега нека поговорим за втория компонент във формулата за изчисляване на данъка върху дохода, тоест да разгледаме данъчните ставки. И така, какви са данъчните ставки за данък общ доход?

Има няколко данъчни ставки, всички те са подробно описани в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тук накратко ще опиша какви ставки се прилагат за всеки вид доход.

Ключова информация за данък върху доходите в инфографики

Фигурата по-долу описва основните понятия на данъка върху доходите: лихвени проценти, платци, данък и отчетен период.

Данък общ доход. ставка 20%

Прилага се в общия случай, когато не се прилагат посочените по-долу ставки (клауза 1 на член 284): 2% - кредитирани във федералния бюджет, 18% - кредитирани в бюджета на съставните образувания на Руската федерация.

Данък общ доход. процент 0%

• за лечебни и учебни заведения (чл. 284, ал. 1.1);

• за земеделски и рибни производители, ако отговарят на критериите по чл. 346.2 клауза 2.;

• дивиденти, ако организацията, която получава дивиденти, има дял в уставния капитал на организацията, изплащаща дивиденти, повече от 50% (клауза 3.1 от член 284);

• облигации, емитирани преди 1997 г. (клауза 4.3 от член 284).

Данък общ доход. ставка 9%

• за получени дивиденти, които не отговарят на условията за ставка 0% (клауза 3.2 от член 284), през 2015 г. тази ставка ще се увеличи до 13%; прочетете за данъчното облагане на дивиденти;

• общински ценни книжа, емитирани преди 2007 г. (клауза 4.2 от член 284).

Данък общ доход. ставка 15%

• дивиденти от чуждестранни организации (клауза 3.3 от член 284);

• държавни ценни книжа, емитирани след 2007 г. (клауза 4.1 на член 284).

Данък общ доход. Ставки 10% и 20%

• се прилагат за чуждестранни компании (клауза 2 на член 284).

Сега, знаейки как да определите данъчната основа и знаейки ставките на данъка върху дохода, можете да изчислите размера на данъка върху дохода и да го платите в бюджета.

LLC в общ режим: какво е данък върху дохода, как да го изчислим, срокове за плащане и подаване на декларации.

И така, уважаеми читатели, най-накрая стигнахме до темата за организациите на общ данъчен режим. Говорихме много за и. И така, при общия режим индивидуалните предприемачи и юридическите лица плащат различни данъци: индивидуалните предприемачи плащат, а юридическите лица плащат данък върху доходите. Това е данъкът върху доходите днес, за който ще говорим.

Какво е данък общ доход

Името говори само за себе си. Този данък е задължителен за всички юридически лица, включително и чуждестранни, които извършват дейност на общ данъчен режим. Изчислява се въз основа на размера на печалбата на компанията: финансовият резултат от работата на организацията се умножава по текущата ставка.

Кой може да бъде освободен от данък общ доход

Юридически лица, които:

1. са преминали към някой от специалните режими или плащат данък върху хазартния бизнес;
2. Те са участници в проекта Сколково;
3. Отнася се за броя на чуждестранните / международните организации, посочени в параграф 4 на чл. 246 Данъчен кодекс на Руската федерация;
4. Те извършват дейности, които при определени условия се облагат със ставка 0% - най-често това са дейности в областта на образованието и здравеопазването (списъкът на доходите, при които е възможна нулева ставка, може да се намери в членове 284, 284.1 , 284.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Оказва се, че за обикновените юридически лица (занимаващи се с търговия, транспорт, строителство, производство или работещи в сферата на услугите), ако не са преминали на специален режим, данъкът върху доходите е еднакво сред основните данъци при извършване на стопанска дейност. Не всички могат да бъдат включени в списъка на организациите, принадлежащи към другите три точки - важат специални изисквания.

Изчисляване на данък общ доход

При изчисляване на данъка върху доходите трябва да знаете, че обект на облагане в този случай е именно печалбата. Вие и аз разбираме отлично какво е печалба: това е доход, от който са извадени разходите. Ето важните точки:

• За да се изчисли данъкът, доходът включва приходи от продажби и неоперативни приходи, списък на които ще намерите в чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• За изчисляване на данъка разходите включват разходи от продажби (както преки (амортизация, заплати на служители, материални разходи), така и косвени) и неоперативни разходи, списъкът на които е посочен в чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация.
• Приходите и разходите, които не участват в изчисляването, са посочени в чл. 251 и чл. 270 съответно – тези списъци се състоят от ясно дефинирани категории приходи/разходи, които при никакви обстоятелства не могат да окажат влияние върху данъка.

важно! За да бъдат взети предвид разходите при изчисляване на данъка, те трябва да отговарят на изискванията за икономическа обосновка, да са насочени към генериране на печалба и да бъдат подкрепени с документи. Ако поне една от тези точки не е изпълнена, данъчната служба има право да откаже да признае такъв разход за данъчни цели. Тоест данъчната служба ще премахне тези разходи от изчислението, ще преизчисли данъчната основа нагоре и ще изчисли допълнителния данък.

Най-често данъчната служба признава разходите за неоснователни поради недобросъвестни изпълнителикогато организацията не е проявила дължимата грижа при избора си. Вече писахме как можете да се предпазите.

Едно от нововъведенията за 2019 г. е разрешение за отписване като разходи на заплащането на туристически пакети за своите служители, както туристически, така и санаториално-курортни. Какво трябва да знаете тук?

• Тези изменения са въведени в Данъчния кодекс, член 1 113-FZ от 23 април 2018 г.;
• Ваучерите се закупуват само чрез руски туроператор или агент, по споразумение в полза на конкретен служител, както и по желание на негови близки (съпруги, съпрузи, деца под 18 или 24 години, ако детето е редовен студент в университет);
• Почивката или лечението трябва да бъде само на територията на Руската федерация;
• Разходите могат да включват разходи за пътуване, настаняване, храна, екскурзия или спа услуги;
• Бюджетът на служител е не повече от 50 хиляди рубли;
• Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от цената на пътуването. Датата на признаване на дохода ще бъде датата, на която компанията плаща за пътуването.

Всички разходи: ваучери, санаториално и медицинско лечение, вноски за доброволно лично осигуряване не трябва да надвишават 6% от общите разходи за труд.

Друга важна характеристика! Можете да вземете под внимание приходите и разходите, включени в изчисляването на данъка върху дохода, като използвате два метода: метод на начисляване или метод на каса. Невъзможно е да ги комбинирате, например, отчитане на приходите по един метод и разходите по друг. Не можете да прескачате от един метод на друг. Вие избирате само един метод, който е най-подходящ за вас - за това той трябва да бъде фиксиран като една от разпоредбите на данъчната счетоводна политика.

Каква е същността на методите?

• Метод на начисляване : при този метод приходите/разходите се записват в периода, в който са възникнали, независимо от датата на плащане или получаване на средствата;
• Касов метод : с този метод приходите / разходите се вземат предвид, когато те действително са получени или платени. Всъщност, затова методът се нарича касов метод: получихме пари по текущата сметка от клиента - отразихме приходите, платихме фактурата на доставчика - отразихме разходите.

Повече за тези методи можете да прочетете в чл. 271-273 Данъчен кодекс на Руската федерация. Касовият метод на OSNO може да се използва само от тези юридически лица, чиито приходи (без ДДС) през предходните 4 тримесечия не надвишават 1 милион рубли. за всеки един от периодите. Съответно, тъй като използването на този метод е ограничено, методът на начисляване все още е основният.

Формула за изчисляване на данък общ доход

За изчисляване на данъка се използва следната формула:

Данък общ доход = Основа за изчисляване на данъка * Ставка – Авансови вноски

И сега за всеки елемент от формулата в ред.

Данъчната основа

Данъчната основа в този случай е сумата на печалбата на организацията, изчислена като разликата между приходите и разходите. Трябва да се има предвид, че:

• Ако разходите надвишават приходите и няма печалба, тогава данъчната основа = 0, тоест данъкът също ще бъде = 0;
• Показателите се изчисляват от началото на годината на база начисляване;
• Ако юридическо лице има пренесена загуба от минали години, тогава то също участва в намаляването на данъчната основа;
• Ако поради естеството на дейността си юридическо лице плаща данък върху доходите по различни ставки, тогава данъчната основа за всяка ставка трябва да се изчислява отделно.

Ставката на данъка върху доходите през 2019 г

Стандартната ставка на данъка върху дохода е 20%, а разпределението по бюджет е такова, че 17% отиват за региона, 3% за федералния бюджет. За някои лица може да се прилагат специални тарифи, можете да прочетете за тях в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Авансови вноски за данък общ доход през годината

Както и при другите данъци, данъкът върху доходите не се плаща веднъж годишно, а се разпределя през цялата година – за него също се правят авансови вноски. Процесът на плащане на аванси за този данък може да бъде различен:

• Тримесечно с месечни плащания;
• Тримесечно без месечни плащания;
• Месечно въз основа на действителните суми на печалбата.

В резултат на това, независимо от това как юридическото лице плаща аванси, окончателното изчисление на данъка в края на годината се изчислява, като се вземат предвид всички направени авансови плащания.

Ето един пример: В края на 2018 г. Pervy LLC има облагаем доход от 123 милиона рубли, а разходите, които намаляват данъчната основа, възлизат на 76 милиона рубли. Оказва се, че печалбата за данъчни цели в този случай ще бъде равна на 123 – 76 = 47 милиона рубли. Използва се стандартната данъчна ставка -20%. Данък в края на годината = 47 * 20% = 9,4 милиона рубли.

Да приемем, че през годината компанията вече е направила авансови плащания в размер на 6,2 милиона рубли. Тогава дължимият данък ще бъде равен на 9,4 – 6,2 = 3,2 милиона рубли.

Срокове за плащане на данък общ доход

Ще започна с това, че Данъчният период за всеки метод на плащане на аванси е календарна година.Но отчитането може да се различава. За тези, които имат тримесечни авансови плащания (независимо дали са с месечни плащания или не), стандартните отчетни периоди са тримесечие, шест месеца и 9 месеца. За тези, които плащат аванси всеки месец на база печалби, отчетните периоди ще бъдат месец, 2 месеца, 3 месеца и т.н. до края на годината.

Крайният срок за всички плащания е 28-ми.В повече детайли:

• Авансовата вноска в края на тримесечието се внася до 28-мо число на месеца, следващ тримесечието;
• Месечните плащания в рамките на едно тримесечие се изплащат преди 28-ия ден на съответния текущ месец;
• Месечните плащания въз основа на действителните стойности на печалбата се изплащат до 28-ия ден на месеца, следващ края.
• Окончателното изчисление на данъка върху дохода трябва да бъде направено преди 28 март на следващата година.

Отчитане на данъка върху доходите

Юридическите лица подават данъчни декларации за доходите на данъчните власти в OSNO.Честотата на доставката му зависи от реда на плащане на аванси. За тези, които превеждат аванси на тримесечие, декларацията трябва да се подаде 4 пъти - въз основа на резултатите от всяко тримесечие на годината. За тези, които внасят аванси в бюджета всеки месец, всъщност декларацията ще трябва да се подава цели 12 пъти - от януари до ноември и през цялата година.

Сроковете за подаване на декларация са същите като за плащане на данъци.Докладите за резултатите от отчетните периоди се подават до 28-ия ден на месеца, който е започнал след края на периода, а декларацията за резултатите от годината трябва да се подаде до 28 март.

Заключение

В тази статия разгледахме основните моменти по отношение на корпоративния подоходен данък. В следващите статии ще разгледаме всяка точка подробно.