Договорно облагане през годината. Договорно споразумение с физическо лице данъци. Кой плаща данъци по договор за еднократна услуга?

Раздел GPA

Грешна формулировка

Как да го направя правилно

Име на договора

Трудов договор

Договор (за платени услуги)

Имена на партии

Служител и Работодател

Клиент и Изпълнител (Изпълнител)

Предмет на споразумението

Наема се служител за работа в отдел<…>за позицията<…>

Изпълнителят се задължава да извърши работата съгласно инструкциите на Клиента и да предаде резултатите от нея на Клиента.

Месторабота

Работното място на Служителя се намира на закрито<…>в отдела<…>

Работата се извършва на адрес<…>

Плащане

На служителя се дава заплата от<…>рубли на месец. Заплатата се изплаща на служителя поне на всеки половин месец

Възнаграждението за извършената от Изпълнителя работа е<…>рубли Заплащането на работата се извършва в рамките на<…>от момента, в който резултатът от работата бъде прехвърлен на Клиента+

Условията на труд

На служителя се осигурява работно място, оборудване и инструменти, необходими за изпълнение на трудовите задължения.

Изпълнителят извършва работата със собствени материали и оборудване

Много предприятия в своята практика се сблъскват с проблем, когато трябва да извършат определен обем работа, ограничен във времето и честотата на изпълнение. Обикновено такива транзакции са еднократни. Наемането на специалист като служител на пълен работен ден на постоянна основа за кратък период от време е непрактично. Скъпо е да се сключи договор с фирма, специализирана в извършването на необходимата работа. В такива случаи много мениджъри на фирми или самостоятелно заети предприемачи наемат гражданин като изпълнител, сключвайки договор с него.

Този документ е граждански документ, който урежда трудовите отношения между индивидуален предприемач или юридическо предприятие с физическо лице за извършване на определен вид услуга или каквато и да е работа. Тази форма на взаимоотношения между служител и работодател днес е най-популярната и най-евтината.

Договорът по същество означава, че определено лице се е договорило да извърши определен набор от услуги или някаква работа в рамките на определен период за определена сума. През 2017 г. бяха направени някои промени в такива споразумения.

Формуляри за договори

Договорът може да се сключи в две форми:

1. Устна форма. Когато две лица са се споразумели помежду си за условията на сделка, чиято сума не надвишава десет хиляди рубли.
2. Писмена форма. Ако е сключено споразумение между юридически и физически лица и сумата на сделката надвишава 10 000 рубли. Не е необходимо да се заверява нотариално, което се потвърждава от член 161 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Отличителните характеристики на такова споразумение са:

Характеристики на договора за 2018 г

Тъй като мениджърите на някои фирми се опитват да избегнат допълнителна данъчна тежест върху заплатите на служителите, практиката на сключване на договори вместо трудови договори се превърна в обичайна практика. Но от 2017 г. всичко се промени.

Преди това разликата между трудовия договор и трудовия договор беше качественият подход към формата на заплащане на служителя и неговата регистрация за работа.

Съгласно закона, след правна регистрация на връзката между физическо лице - индивидуален предприемач и нает служител, работодателят трябва в рамките на една работна седмица от момента, в който новият служител започне работа, да регистрира подписания документ в държавната служба по заетостта на мястото на регистрация на индивидуалния предприемач. Заедно с договора на службата се представят паспорт или друг документ, чрез който може да се установи самоличността на наетия служител, трудовата му книжка, където се извършва съответният запис на служителите на държавния орган, а в някои случаи документ, посочващ нивото на умения на новия член на екипа.

В редки случаи те са длъжни да предоставят военна лична карта или свидетелство за регистрация, ако служителят не е навършил наборна възраст, документи за образование и свидетелство за здравословно състояние, включително от психиатър или нарколог.

Такива документи са необходими в случаите, когато служител е поканен на секретна или военна служба, както и в институции, които предоставят услуги за работа с деца, грижи за болни или в заведения за обществено хранене. В останалите случаи е достатъчен паспорт с регистрация. Ако е сключено споразумение с чуждестранен гражданин, тогава той е длъжен да представи миграционни документи с разрешение за работа в Русия. Обикновено валидността на такова споразумение е ограничена до крайната дата, записана в удостоверението за регистрация на място на пребиваване.

Трудовият договор се различава от трудовия договор по това, че подлежи на задължителна регистрация, докато последният може да бъде договорен устно и няма нотариално потвърждение. Съгласно трудовия договор работодателят е длъжен да внася осигурителни вноски във фонд „Пенсии“ за целия размер на начислените трудови възнаграждения.

От 2017 г. по договор, наред с трудов договор, заплатата на служителя трябва да бъде обвързана с осигурителни вноски, ако лицето, наето от предприятието, е:

Изключение правят плащанията по договори, сключени за наемни услуги, покупка или продажба на недвижими имоти, договори за заем или заеми. Това са случаите, когато не се начисляват застрахователни премии за плащания в брой на физически лица.

Вноски по договори

От 2017 г. законодателството е изменено и сега всички плащания по договори за строителство трябва да подлежат на осигурителни вноски към следните организации с лихвен процент, посочен в скоби:

Така от 2017 г. страна, сключила договор вместо трудов договор, може да спести изключително от вноски за социалноосигурителния фонд. Държавните служители затвориха вратичката за освобождаване от вноски за пенсионния фонд и изплащане на осигуровки през 2017 г.

Формулярът за споразумение за договор е свободно достъпен и може да бъде изтеглен от интернет или закупен от специализирани павилиони. Той е стандартен, но могат да се правят промени по него. Договорът трябва да предвижда:

• име на организацията и лични данни на гражданина, който е въвел този документ;
• същността на работата или услугите, за които наетото лице ще получи плащане, препоръчително е условията за сътрудничество да бъдат описани възможно най-подробно в споразумението, за да се избегнат несъответствия и съдебни спорове;
• плащане за извършена услуга или работа, като се посочи точната дата на плащане или се приложи график за плащане. Ако дадено лице е наето за дългосрочен план, тогава документът трябва да отразява честотата на плащанията (всеки ден, седмично плащане, месечно или всякакви други условия);
• отговорности на страните (време на посещение, наличие/липса на пропуск в случай на работа на чувствителен обект, използване на материали и инструменти, ясно указание кой плаща за какви материали и други);
• задължителна позиция показва дали този документ ще бъде заверен от нотариус;
• предписани са лични аспекти (например условия за неразкриване на тайни и спазване на правилата за поверителност);
• посочени са обстоятелства на непреодолима сила, поради които договорът може да бъде обявен за недействителен;
• след изтичане на договора и завършване на работа (услуги), към него трябва да бъде приложен сертификат за завършена работа, подписан от клиента и изпълнителя.

Договорът е изключително еднократен. Ако едно предприятие редовно сключва такива споразумения с едно и също лице, тогава фискалните власти могат да го прекласифицират като трудов договор и да накажат компанията, която е поръчала услугите (работите), за опит да избегне данъчното облагане на заплатите.

Данък върху доходите на физическите лица и договор

Всички доходи, изплатени на физическо лице от предприятие или индивидуален предприемач, се облагат с 15% ставка на данъка върху доходите на физическите лица. Това правило е строго. Вноските в Пенсионния фонд не са изключени от натрупаната сума на плащанията по договора. Данъчната социална надбавка също не се прилага, тъй като тази сума не се признава като работна заплата.

Независимо от годината на сключване, страната, по чиято вина са били нарушени условията, е длъжна да компенсира в пълен размер сумата, посочена в споразумението, включително пропуснати ползи и претърпени загуби.

Така през 2017 г. се легализираха осигурителни плащания по трудови договори, независимо от формата (устна или писмена) на сключването му.

Споразумение между лица

Договорът е споразумение между субекти на граждански правоотношения за установяване, промяна или прекратяване на права и задължения. Обикновените индивиди, т.е. гражданите, които нямат статут на индивидуален предприемач, също са субекти на граждански правоотношения. Те, както и юридическите лица и индивидуалните предприемачи, сключват сделки и сключват договори.

Има само някои видове граждански договорни отношения, в които обикновените лица не могат да влизат, например доставка. Физическите лица не могат да сключват договор помежду си, с който едната страна се задължава да закупи от другата страна бъдеща реколта или отглеждан добитък. В повечето случаи сключването на споразумения между физически лица се извършва на същата основа, както при участието на организации и индивидуални предприемачи.

Най-често обаче договорите се сключват в писмена форма от съдружници, ако поне един от тях е стопански субект. Това е разбираемо, т.к Правенето на бизнес изисква щателна подготовка на документация, включително договори. Но има редица транзакции, които обикновените лица трябва да формализират писмено.

Това са сделки на стойност над 10 минимални работни заплати, както и сделки, за които със закон е установено изискване за писмена форма, независимо от сумата. Посочване на формата на сключване на договор (устен, писмен, нотариален) е в разпоредбите на членовете на Гражданския кодекс, съответстващи на определен вид договорни отношения. Например договорите за рента, завещанията и залозите подлежат на задължителна нотариална заверка.

Повечето договори между физически лица могат да бъдат разделени на две големи групи: такива за промяна на правото на собственост (покупко-продажба, дарение, замяна) и предоставяне на различни видове услуги. Физическите лица могат да продават всяко имущество, разрешено за обращение по договор за покупко-продажба, но в договорите между физически лица не е необходимо да се посочват характеристики, показващи споразумение от предприемачески тип. Например, че стоките се продават съгласно споразумението (тъй като стоките са предназначени за по-нататъшна продажба) или че наетите помещения ще се използват за търговия.

Предоставяне на услуги по договор между физически лица

Най-често лицата не сключват писмено споразумение за предоставяне на услуги, ако се нуждаят от дребна помощ в домакинската работа или обикновен ремонт. Споразуменията се правят устно, плащането се извършва от ръка на ръка при получаване на резултата от работата или услугата. Неприязънта към документацията, когато дадено лице предоставя услуга на друго лице, може да доведе до факта, че ще бъде много трудно да се правят претенции относно качеството на работата или плащането за нея. Всичко опира до честната дума на клиента и изпълнителя.

Ако няма подкрепящи документи: споразумение, разписка за получаване на пари, акт за приемане на превода, оценка на разходите, документ за използването на клиентски средства за закупуване на материали и т.н., тогава в случай на правни спорове страните могат да се позовават само на свидетелски показания. Въз основа на това, когато правите поръчка за услуги или работа по договор между физически лица, струва си да съставите поне просто споразумение от една страница, което ще потвърди, че гражданите са влезли в определени договорни отношения.

Такова споразумение между физически лица има правна сила, подобно на друг граждански договор, но трябва да знаете, че изпълнителят, физическо лице, което не е стопански субект, не носи отговорност пред клиента съгласно закона за защита на правата на потребителите. В такива ситуации се прилагат само разпоредбите на Гражданския кодекс относно договорите. Ако клиентът има избор, тогава е по-безопасно да поръчате услуги или работа от официално регистрирано лице - индивидуален предприемач или организация.

Трудов договор между физически лица

Споразуменията, регулиращи предоставянето от едно лице на услуги или извършване на работа на друго лице, се класифицират като граждански договори. Въпреки това, както в случая на работодател, който е стопански субект, клиент, който е физическо лице, може да сключи трудов договор с друго физическо лице.

Струва си да се каже, че на практика сключването на трудов договор между физически лица е много рядко, но Кодексът на труда съдържа специална глава 48, която регулира спецификата на труда на обикновените лица.

Трудовият договор между физически лица се сключва в писмена форма и трябва да съдържа такива съществени условия като:

• Пълно име и паспортни данни на работодателя и служителя;
• място и условия на работа;
• начална дата на работа и срок на валидност на трудовия договор (индивидуалният работодател не изисква никакви основания за сключване на трудов договор за определен период; такова изискване важи само за стопански субекти);
• работно време, предоставяне на почивни дни и платен годишен отпуск (който, въпреки че е определен по споразумение на страните, не трябва да бъде по-лош от общите разпоредби, установени от Кодекса на труда)
• описание на длъжността;
• условия на възнаграждение.

Индивидуалният работодател е длъжен да регистрира такъв трудов договор в местната администрация. Трябва да се докладва и фактът на прекратяване на трудовото правоотношение при прекратяване на трудовия договор.

При сключване на трудов договор между физически лица не се създава трудова книжка, а ако служителят вече има такава, не се правят записи в нея. Времето, прекарано на работа при отделен работодател, се потвърждава само с трудов договор, регистриран в местната власт. Но дори и споразумението да не е регистрирано, това не го прави невалидно.

Споразумение между лица, ако едно от тях е чуждестранен работник

Ситуациите, когато работата или услугите на физическо лице се предоставят от чуждестранен работник, който е получил специален патент (ако идва от безвизови страни), са доста чести. До 2015 г. такива работници можеха да предоставят услуги само като домашен персонал за физически лица. Сега патентът им дава право на легална работа при всеки руски работодател.

За наемане на чуждестранен работник, който няма патент или разрешение за работа, за работа или предоставяне на услуги (извършване на работа), отделен клиент може да бъде глобен до 5000 рубли съгласно член 18.15 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Освен това, ако е сключен трудов договор с чуждестранен работник, тогава териториалното поделение на FMS трябва да бъде уведомено за това, както и за неговото уволнение.

Кой трябва да плати данъци и такси при сключване на договор между физически лица?

Ако клиентът по гражданскоправен договор или работодателят по трудов договор е стопански субект (организация или индивидуален предприемач), тогава той трябва да изпълнява задълженията на данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица. Това означава, че при изплащане на трудови възнаграждения или трудови възнаграждения той трябва да удържа от тази сума 13% - данък общ доход върху дохода на служителя (изпълнителя). И не само удържа, но и превежда в бюджета не по-късно от следващия ден (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При сключване на договор с друго физическо лице обикновените физически лица не са данъчни агенти, т.е. не носят отговорност дали изпълнителят е платил данъци върху доходите си. Той трябва сам да докладва за доходите си според декларацията 3-NDFL и да плаща данък върху доходите.

Между другото, дори въпреки подаването на декларация 3-NDFL и плащането на данъка, физическо лице, което постоянно предоставя услуги или работи без статут на индивидуален предприемач, може да бъде обвинено от данъчните власти в извършване на незаконна стопанска дейност.

Сега по отношение на застрахователните премии за служител или изпълнител при сключване на договор между физически лица. Тук законът не прави изключения за обикновените лица. Ако се обърнем към разпоредбите на член 5 от Закон № 212 „За застрахователните премии“, тогава сред притежателите на полици ще видим „физически лица, които не са признати за индивидуални предприемачи“. Обикновените лица също са посочени като притежатели на полици в член 6 от Закона от 15 декември 2001 г. № 167-FZ „За пенсионното осигуряване“.

Това означава, че при сключване на споразумение между физически лица, клиентът на услуги или работа трябва на общо основание да се регистрира в Пенсионния фонд на Русия и Фонда за социално осигуряване, както и да плаща застрахователни премии за своя сметка от сумите на възнаграждението или заплати (ако има сключен трудов договор).

Разбира се, на практика обикновените лица рядко се регистрират във фондовете като застраховани и плащат застрахователни премии за своя сметка, но въпреки това те имат такова задължение, както и отговорност за неговото нарушаване.

По този начин още веднъж подчертаваме, че за клиент, който е физическо лице, от всички гледни точки е по-изгодно и по-безопасно да се включи индивидуален предприемач в предоставянето на услуги и изпълнението на работа, отколкото обикновено физическо лице. Индивидуалният предприемач плаща застрахователни премии за себе си, заинтересован е от сключването на писмен договор и носи по-голяма отговорност за работата си от обикновеното физическо лице.

Вноски във фондове при сключване на договор между индивидуален предприемач и физическо лице

Моля, кажете ми, когато сключвам договор между индивидуален предприемач (OSNO) и физическо лице за извършване на определени работи, според спецификационната задача трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица. Необходимо ли е физическо лице да плаща вноски във фондове (PFR, Фонд за социално осигуряване, Фонд за задължително медицинско осигуряване) и да им представя отчети?

Цитат (BSS „Glavbukh” 01.08.2014 г.): Физическо лице, като индивидуален предприемач, сключи договор с друго физическо лице за извършване на определена работа. Какво е данъчното задължение на двете лица? Интересува ме кой трябва да плаща данъци, изпълнителя или клиента или и двете лица? Може ли индивидуален предприемач да сключва такива договори като физическо лице? лице?
Физическо лице не е данъчен агент и може да сключи граждански договор с друго физическо лице. Гражданин, който е получил доход самостоятелно, плаща данък върху доходите на физическите лица в края на годината.

В тази ситуация лицето е индивидуален предприемач и се признава за данъчен агент. Сключил граждански договор за извършване на еднократна работа, той е длъжен да удържа и внася в бюджета данък върху доходите на физическите лица и да начислява застрахователни премии от договора.
Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух
Препоръка: Как да сключите граждански договор за извършване на работа (предоставяне на услуги) с гражданин.
Организацията може да сключи както трудов, така и граждански договор с гражданин за извършване на работа или предоставяне на услуги.
Кога се сключва GPA?
По правило граждански договори се сключват за извършване на еднократна работа, за която е неуместно наемането на служител по трудов договор*. Това е например ремонт на офис, компютъризация на отдел, превод на чуждестранна документация и др. Такива споразумения се регулират от гражданското право. Те не могат да се използват за регистриране на служители на пълно работно време, които ще изпълняват определена длъжност и ще спазват трудовите разпоредби (член 11, част 2 от член 15 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Препоръка: Как да се отрази в счетоводството и данъчното облагане възнаграждение по граждански договор за извършване на работа (предоставяне на услуги), сключен с гражданин.
Данък върху доходите на физическите лица
Удържайте данък върху доходите на физическите лица от плащания на граждани по граждански договори за извършване на работа (предоставяне на услуги), тъй като в този случай организацията се признава за данъчен агент (подточка 6, клауза 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация , член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 13 януари 2014 г. № 03-04-06/360 и 7 ноември 2011 г. № 03-04-06/3-298) .
И дори ако гражданският договор предвижда, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен от самия гражданин, организацията няма да бъде освободена от задълженията на данъчен агент, тъй като такива условия на договора ще бъдат невалидни (член 168 от Гражданския кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2012 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 април 2011 г. № 03-04-05/3-292).
Удържайте данък върху плащания както на местни, така и на чуждестранни лица. В същото време удържайте данък върху доходите на физическите лица от плащания по граждански договор на местен изпълнител, ако той е получил доход както от източници в Руската федерация, така и от източници извън Русия. Данъкът върху доходите на физическите лица върху плащанията на нерезиденти за извършване на работа (предоставяне на услуги) трябва да се удържа само ако гражданинът е получил доход от източници в Руската федерация. Ако доходите са получени от нерезидент от източници извън Русия, не удържайте данък върху доходите на физическите лица. Такива правила са установени в член 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Също така не удържайте данък, ако споразумението е сключено с предприемач, нотариус или адвокат. Предприемачите и нотариусите сами плащат данък върху доходите на физическите лица (клауза 2 на член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Адвокатите, които са създали адвокатска кантора, също плащат сами данък върху доходите на физическите лица (клауза 2 на член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В други случаи данъкът се удържа от доходите на адвокатите от адвокатски колегии, адвокатски кантори или правни консултации (клауза 1 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета по мястото, където е регистрирана организацията.* Данъкът, удържан от доходите на служителите, сключили граждански договор с обособено поделение, трябва да бъде преведен по местонахождението на това обособено поделение. Това заключение следва от член 226, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава в писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 август 2012 г. № 03-04-06/3-216.
Включете възнаграждението (аванс) по граждански договор за извършване на работа или предоставяне на услуги в данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица в деня на плащане на възнаграждението (аванс) в пари или в натура (клауза 1 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай няма значение в кой данъчен период ще бъде извършена работата (предоставените услуги). Тоест данъкът трябва да бъде удържан в деня на действителното изплащане на дохода, независимо дали това плащане е авансово или окончателно плащане по договора. *Подобни изводи следват от писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 януари 2014 г. № 03-04-06/360.
Ако лицето получава възнаграждение в брой, преведете изчисления данък в бюджета в следните срокове:
в деня на получаване на парите от банката, ако организацията изплати на изпълнителя възнаграждението в брой, получено от текущата сметка; в деня на превеждане на парите по сметката на изпълнителя, ако организацията изплати възнаграждението по банков път; на в деня след издаването на наградата, ако организацията я изплаща от други източници ( например от парични постъпления ), Тези срокове са установени в параграф 6 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако гражданин получава възнаграждение в натура, удържайте изчисления данък от всички парични възнаграждения, които са му изплатени (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан, уведомете данъчната служба по мястото на регистрация на организацията, както и гражданина, на когото е изплатен доходът (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Препоръка: Как се изчисляват вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване за плащания по граждански договори и авторски договори.
Всеки договор, сключен в съответствие с гражданското право, се признава за граждански. Застрахователните премии обаче трябва да се начисляват върху възнаграждението само за онези граждански договори, чийто предмет е:
извършване на работа (предоставяне на услуги) изпълнение на авторска поръчка, прехвърляне на авторски права, предоставяне на права за използване на произведения Тази процедура следва от част 1 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.
Процедура за изчисление
Изчислете осигуровките от възнагражденията по граждански договори по същия начин, както от плащанията по трудови договори. Единственото изключение: за възнаграждение по граждански договори не е необходимо да се начисляват вноски във Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство (клауза 2, част 3, член 9 от закона от 24 юли 2009 г. № 212 - Федерален закон).
Не начислявайте застрахователни премии върху таксите, платени на предприемачи (адвокати, частни нотариуси). Те сами плащат таксите (част 1, член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).
Процедурата за изчисляване на застрахователните премии от плащания в полза на чуждестранни служители зависи от техния статут (постоянно пребиваващ, временно пребиваващ или временно пребиваващ в Русия). За повече информация относно това вижте Как да изчислим вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване за плащания на чуждестранен служител.
През 2014 г. вноски за задължително пенсионно осигуряване от плащания над 624 000 рубли. (за всеки служител на база начисляване от началото на годината), начисляват се по ставките, посочени в диференцираните ставки.
Начислявайте застрахователни вноски за злополука за плащания по граждански договори само ако такова задължение на организацията е пряко предвидено в договора (параграф 4, параграф 1, член 5, параграф 1, член 20.1 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125 -FZ).
Ситуация: Кога начисляват вноски за задължително пенсионно (медицинско) осигуряване по граждански договор - в момента на издаване на аванс, в момента на извършване на работа (предоставяне на услуги) или в момента на окончателни разчети.
Плащанията и възнагражденията по гражданскоправни договори се включват в базата за изчисляване на задължителните осигурителни вноски на датата на тяхното начисляване (клауза 1 на член 11 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). В този случай базата за изчисляване на вноските се определя месечно за всяко лице, в чиято полза са извършени плащанията (част 3 на член 8 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).
Гражданският договор, чийто предмет е извършването на работа (предоставяне на услуги), може да предвижда всякаква форма на разплащане между клиента и изпълнителя: поетапно, с авансово плащане, след завършване на работата. (срок на договора) и т.н. (клауза 4 от чл. 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Законът от 24 юли 2009 г. № 212-FZ обаче не съдържа никаква зависимост между начините на плащане за работа (услуги), времето на тяхното завършване (предоставяне) и датата на включване на плащанията в базата за изчисление за застрахователни премии. По този начин нито авансите за предстоящото изпълнение на работа (предоставяне на услуги), нито поетапните плащания не се различават от другите плащания и възнаграждения, за които организацията е длъжна да начислява застрахователни премии (част 1, член 7 от закона). от 24 юли 2009 г. № 212 -FZ). Включете сумите на издадените аванси (поетапни плащания) в базата за изчисление на застрахователните премии в последния ден на месеца, в който са начислени тези суми.
Ако в бъдеще по някаква причина изпълнителят върне авансовото плащане, организацията ще има надплащане на застрахователни премии, които могат да бъдат компенсирани срещу бъдещи плащания или върнати по текущата (лична) сметка.
Трудови договори
Договорите за извършване на работа (предоставяне на услуги), за които възнаграждението е обвързано със задължителни пенсионни (медицински) осигурителни вноски, включват:
договор за строителство (член 702 от Гражданския кодекс на Руската федерация); договор за предоставяне на платени услуги (член 779 от Гражданския кодекс на Руската федерация); договор за превоз (член 784 от Гражданския кодекс на Руската федерация) ; договор за транспортна експедиция (член 801 от Гражданския кодекс на Руската федерация); споразумение за съхранение (член 886 от Гражданския кодекс на Руската федерация); споразумение за представителство (член 971 от Гражданския кодекс на Руската федерация); комисионно споразумение (член 990). от Гражданския кодекс на Руската федерация); споразумение за представителство (член 1005 от Гражданския кодекс на Руската федерация); споразумение за доверително управление на собственост (член 1012 от Гражданския кодекс на Руската федерация); други споразумения, предмет на които е извършването на работа (предоставяне на услуги) (клауза 2 на член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация) Тази процедура следва от разпоредбите на част 1 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212- FZ.
Не начислявайте застрахователни премии за възнаграждение по граждански договори, чийто предмет е прехвърлянето на собственост на организацията за собственост или ползване (част 3 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Такива споразумения включват по-специално:
договор за покупко-продажба (член 454 от Гражданския кодекс на Руската федерация); договор за замяна (член 567 от Гражданския кодекс на Руската федерация); договор за наем (член 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация); договор за наем на жилищни помещения (член 671 от Гражданския кодекс на Руската федерация); Договор за заем (член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 17 май 2010 г. № 1212-19); договор за подарък (член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 6 август 2010 г. № 2538-19).

Какви данъци и осигуровки се дължат по граждански договор?

Данък върху доходите на физическите лица върху плащанията по граждански договори

Възнаграждението по договор е доходът на физическо лице, което получава от организацията, следователно по силата на ал. 6, т. 1 чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация такива доходи се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Ако говорим за данък по отношение на физическо лице, което не е индивидуален предприемач, тогава организацията (данъчен агент), която изплаща възнаграждението на физическото лице, трябва да изчисли, удържи и прехвърли данък върху доходите на физическите лица върху сумите на изплатеното възнаграждение. Данъчното законодателство предвижда отговорност за неспазване на това изискване.

Ако организацията си сътрудничи с индивидуален предприемач, тогава тя не трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица от размера на възнаграждението. В този случай организацията не се признава за данъчен агент.

Ако индивидуалният предприемач е на общата данъчна система, тогава на основание чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той плаща данък върху доходите на физическите лица независимо.

Индивидуалните предприемачи при специални данъчни режими (USN, UTII) не плащат данък върху доходите на физическите лица върху доходите, получени от стопанска дейност. От параграф 3 на чл. 346.11 и параграф 4 от чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че данъците, платени в съответствие с тези специални режими, заменят данъка върху доходите на физическите лица върху доходите, получени от стопанска дейност.

Договорът трябва да посочи, че изпълнителят е индивидуален предприемач, т.е. да посочи подробностите за сертификата на индивидуалния предприемач в преамбюла на споразумението и да прикачи копие от сертификата към договора. Тогава инспекторите няма да имат въпроси защо данъкът не е удържан и сумата на възнаграждението е преведена на контрагента в пълен размер.

Данъчни облекчения

гл. 23 от Данъчния кодекс, който урежда правилата за изчисляване и плащане на данъка върху доходите на физическите лица, предоставя на данъкоплатците възможност да получат определени данъчни облекчения.

- Професионално данъчно приспадане

Изпълнителите, получаващи доходи от извършване на работа (предоставяне на услуги) по граждански договор, имат право да се възползват от професионалното данъчно облекчение, предвидено в чл. 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация в размер на документирани разходи. Тоест, физическо лице, с което организация си сътрудничи по гражданскоправно споразумение, може да получи данъчно приспадане, като потвърди разходите си, направени от гражданскоправно споразумение. Това е един от вариантите как можете да организирате пътуване, което е необходимо като част от изпълнение на задължение по граждански договор (за разлика от трудовия договор, гражданският договор не използва формулировката, че изпълнителят може да бъде изпратен на командировка със заплащане на пътуването му и др.).

Тъй като всички удръжки, предвидени в гл. 23 от Данъчния кодекс се предоставят по искане на данъкоплатеца, тогава, за да упражни правото на професионално приспадане на данъка, изпълнителят трябва да предостави на данъчния агент съответното заявление и документи, потвърждаващи разходите.

- Стандартно данъчно приспадане

Организацията има право да предостави на изпълнителя (изпълнителя) на работа по граждански договор стандартни данъчни облекчения, предвидени в чл. 218 от Данъчния кодекс, ако неговият доход се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (клауза 3 от член 210 и клауза 1 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно параграф 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация стандартните данъчни облекчения се предоставят на данъкоплатеца от един от данъчните агенти, които са източник на изплащане на дохода, по избор на данъкоплатеца въз основа на неговото писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на такъв данък. удръжки. Всъщност изборът на данъкоплатеца в този случай ще бъде формализиран от неговото заявление за такова данъчно приспадане.

- Приспадане на данък върху имуществото

Приспадане на данък върху имуществото във връзка с покупката на жилище може да се предоставя само от работодатели. Може да се получи както в края на данъчния период, така и през данъчния период чрез работодателя.

Като част от гражданскоправен договор клиентът няма право да предоставя такива удръжки на изпълнителя, дори ако е данъчен агент (клауза 8 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Осигурителни вноски във фондове

Вноски за наранявания

Както следва от параграф. 4 ал.1 чл. 5 и , организацията е длъжна да заплати тези вноски от възнаграждението на изпълнителя по граждански договор само когато това е изрично предвидено в договора.

Счетоводство като част от разходите за данък печалба

В зависимост от статута на дадено лице разходите ще се вземат предвид въз основа на различни стандарти и като част от определени видове разходи, предвидени в гл. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изпълнител (изпълнител) е гражданин, който не е индивидуален предприемач и не е част от персонала на организацията.

В този случай Данъчният кодекс включва такива разходи в чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация („Разходи за труд“). Тези разходи се квалифицират като разходи за труд на организацията и се вземат предвид въз основа на клауза 21 на чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изпълнител (изпълнител) е индивидуален предприемач, който не е част от персонала на организацията.

Плащанията по граждански договори в полза на физически лица със статут на индивидуални предприемачи, с които дружеството няма трудови отношения, се отразяват като част от други разходи, свързани с производството и продажбите. Основание – п.п. 41, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изпълнителят (изпълнителят) е щатен служител.

Министерството на финансите на Руската федерация в своите пояснения (писма на Министерството на финансите на Русия от 21 септември 2012 г. № 03-03-06/1/495 от 19 август 2008 г. № 03-03-06/ 2/107 от 27 март 2008 г. № 03-03-06/ 3/7) предлага тези разходи да се вземат предвид като други разходи, свързани с производството и продажбите, на основание ал. 49, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разходите по граждански договори трябва да отговарят на общите критерии за признаване на разходи, които се съдържат в клауза 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те трябва да бъдат документирани, икономически обосновани и насочени към печалба. В противен случай при контролни дейности данъчните ще се опитат да премахнат тези разходи.

Прочетете също

Кирлианов ефект при изучаване на свойствата на водата Кирлианова аура фотография Човешките чакри и тяхното значение! Ролята на творческите способности в развитието на личността