25 балансовата стойност на активите на компанията. Грешки при формирането на балансови показатели. Изчисляване на средногодишните разходи

Активите са ресурси, които поддържат производствения процес, изразени в стойност. Счетоводната стойност на средствата се отнася до общата стойност на активите, притежавани от фирмата. От тази статия ще научите къде да разгледате счетоводната стойност на активите в баланса, както и как се определя тя.

Балансовата стойност на средствата може да бъде определена от икономическите власти за различни цели.

Основно изчисляването на балансовата стойност се изисква при извършване на икономически анализ на дейността на компанията. Може да е необходим индикатор като стойност на активите, за да се определи:

Дружеството трябва да изчисли тези показатели, за да анализира дейността си, а индикаторът за балансовата стойност на активите в някои случаи трябва да бъде изчислен по закон непременно.

Къде да погледнете залива. счетоводна балансова стойност

Стойността на активите в баланса е сборът от всички активи на дружеството в парично изражение, отразени в счетоводната книга. баланс. Активът на баланса се състои от две части:

• Нетекущи активи – ред 1100;
• Текущи активи – ред 1200.

Общата стойност на активите в баланса е ред 1600.

Нетекущите активи включват дълготрайни активи и нематериални активи. Те се отчитат в баланса по тяхната остатъчна стойност, тоест по покупната цена минус сумата на натрупаната амортизация.

Текущите активи са средства, които се изразходват напълно за една година или един производствен цикъл. Те включват: дългове на длъжници, пари, материали, краткосрочни инвестиции и ДДС.

Изчисляване на цената на книгата

Общите активи на баланса са показател, който отразява общата стойност на всички активи на дружеството в баланса. Процедурата за изчисляване на балансовата стойност е установена на законодателно ниво, в документи, които регулират счетоводната процедура.

Дълготрайните активи трябва да бъдат отразени в баланса по тяхната остатъчна цена. За да го изчислите, трябва да използвате следната формула:

Състав = D01 – K02.

• D01 – дебитно салдо по сметка № 01;
• К02 – кредитно салдо по сметка №02.

Нематериалните активи също се вземат предвид в баланса по тяхната остатъчна цена.

Балансовата сума на вземанията ще бъде отразена в баланса минус формираните резерви за съмнителни дългове, а материалните запаси - минус формирания резерв за намаляване на цената на мат. стойности.

Балансовата стойност се определя по формулата:

S. 1600 = s. 1100 + s. 1200.

Как да се определи средната цена на активите

Счетоводна сума на активите Счетоводният баланс е само абсолютен показател, който определя общата стойност на имуществото на дружеството.

Показател като средната стойност на активите дава най-точната представа за размера на активите, изглаждайки възможните неточности, възникнали в един от отчетните периоди. Този показател се изчислява по формулата:

Asg = (Ang + Akg) / 2.

• Ang – отчетна цена на средствата в началото на отчетния период;
• Akg е счетоводната цена на средствата в края на отчетния период.

Счетоводната отчетност осигурява систематичен контрол върху коректността и точността на счетоводните данни в края на всеки счетоводен цикъл. Той е предназначен да идентифицира крайния финансов резултат от дейността на икономическия субект. Ето защо е важно да не правите грешки в показателите на баланса.

Счетоводните отчети трябва да дават вярна и пълна картина на финансовото състояние на дружеството, финансовите резултати от дейността му и промените във финансовото състояние. Счетоводните отчети, генерирани въз основа на правилата, установени от регулаторните актове за счетоводството 1, се считат за надеждни и пълни.
Балансът трябва да характеризира финансовото състояние на дружеството към датата на отчета. Финансовото състояние се определя от активите, с които дружеството разполага, структурата на пасивите и капитала, както и способността му да се адаптира към промените в оперативната среда.
Самите грешки в счетоводството и финансовите отчети не са ужасни и не изискват специално внимание, стига тяхното въздействие върху определени показатели на финансовите (счетоводни) отчети да не доведе до изкривяване на възприятието на потребителите на отчетите.
Какви балансови показатели могат да представляват интерес за потребителите на финансови (счетоводни) отчети?
От 2011 г. се прилага нова Наредба за разкриване на информация от емитенти на ценни книжа 2. Той регламентира състава, процедурата и сроковете за задължително разкриване на информация на акционерни дружества, разкриване на данни на етапите на емитиране, както и под формата на проспект на ценни книжа, обобщени счетоводни (консолидирани финансови) отчети на емитента, тримесечен отчет на посоченото лице и съобщения за съществените му факти. Този регламент също така установява изисквания за реда за разкриване от емитентите на други данни относно изпълнението на техните задължения и упражняването на правата по поставените (пласирани) ценни книжа. Действието му се отнася за всички емитенти (включително чуждестранни, включително международни финансови компании), чиито ценни книжа се пласират и (или) циркулират в нашата страна. Изключение прави Централната банка, както и емитентите на руски държавни и общински ценни книжа.
Въз основа на регламентите емитентите трябва да оповестят за последните 5 приключени финансови години:

• динамика на показателите, характеризиращи резултатите от финансово-икономическата дейност;
• динамика на показателите, характеризиращи ликвидността.

Ако емитентът изготвя счетоводни (финансови) отчети въз основа на МСФО, тогава изчисляването на показателите, характеризиращи ликвидността и резултатите от финансовите и икономическите дейности на емитента, по негова преценка, може да се извърши в съответствие с МСФО или други международни признати правила, различни от МСФО, посочващи стандарти (правила).
Някои от горните показатели са оповестени в счетоводния баланс:

• Парични средства и парични еквиваленти
• Текущи активи
• Резерви
• Данък добавена стойност върху закупени активи
• Дългосрочни вземания
• Краткосрочни вземания
• Текущи пасиви (без да се включват отложени приходи)
• Балансова стойност на активите
• Капитал и резерви

Какви грешки могат да повлияят на тези показатели?

Парични средства и парични еквиваленти

Надценяването на индикатора на баланса на ред 1250 „Парични средства и парични еквиваленти“ може да се дължи на факта, че салдата по текуща (валутна) сметка в кредитна институция, чийто банков лиценз е отнет, се отразяват като пари в брой.
Подценяването на показателя на баланса „Парични средства и парични еквиваленти“ може да се дължи на факта, че средствата, поставени на краткосрочни депозити в банки или безсрочни депозити, не са отразени в балансовия ред „Парични средства и парични еквиваленти“.
Преди да генерирате отчети, се препоръчва:

• проверете „надеждността“ на дадена кредитна институция, като се позовавате на информацията, редовно публикувана от Централната банка на Русия на нейния уебсайт (http://www.cbr.ru/credit/main.asp), или изяснете списъка на банките, които са прекратили дейност поради ликвидация или отнемане на лиценз Банка на Русия, от други източници на информация (например http://www.banki.ru/banks/memory/);
• проверка на времето на поставяне (погасяване, връщане) на средства по краткосрочни депозитни сметки.

Текущи активи

Текущите активи са активи, които продължават или се изплащат в рамките на 12 месеца или по време на нормалния оперативен цикъл на компанията (ако той надвишава 1 година).
В счетоводния баланс 3 се разграничават следните краткотрайни активи: материални запаси; ДДС върху закупени активи; вземания; финансови инвестиции (с изключение на парични еквиваленти); парични средства и парични еквиваленти; Други текущи активи.
Вземанията и финансовите инвестиции се класифицират като текущи активи само ако срокът им на падеж е по-малък от 1 година или периодът надвишава 1 година, но компанията е уверена във високата ликвидност на тези активи и способността бързо и без загуба да ги преобразува в пари в брой (т.е. продавам). Текущите активи по принцип имат по-висока степен на ликвидност от нетекущите активи. А парите като част от текущите активи имат абсолютна ликвидност.
Надценяването на индикатора на баланса на ред 1200 „Общо текущи активи“ може да се дължи на факта, че:

• Материалните запаси продължават да отразяват разходи, които не са били отписани своевременно, което означава, че разходите за суровини и незавършено производство не се отразяват в себестойността на продадените стоки (работа, услуги). Ненавременното признаване на разходите може да бъде причинено или от съзнателно манипулиране на печалбата (рентабилността), което се случва със знанието и инструкциите на ръководството на компанията, или от прекъсване на комуникацията между производствено-техническата служба и счетоводната служба, когато движението и промяната в състоянието на предметите на труда действително се извършва, но информацията за тези събития е получена за обработка от счетоводния отдел ненавременно или изобщо не е получена;
• не са формирани резерви за обезценка на материални запаси, което е задължително изискване на PBU 5/01 4. Материалните запаси, които са остарели, напълно или частично са загубили първоначалното си качество или текущата пазарна стойност, чиято продажна цена е намаляла, се отразяват в баланса в края на отчетната година минус резерв за намаление на стойността на материални активи. Резервът за намаляване на себестойността на материалните активи се формира за сметка на финансовите резултати на дружеството в размер на разликата между текущата пазарна стойност и действителната цена на материалните запаси, ако последната е по-висока от текущата пазарна стойност.

Подценяването на индикатора на баланса на ред 1200 „Общо текущи активи“ може да се дължи на факта, че:

• материалните запаси не отразяват материални запаси, които действително не са пристигнали в складовете на дружеството, но са в транзит, когато съгласно условията на договорите за доставка рисковете от собственост (собственост) се прехвърлят на организацията получател;
• в описа не са включени нефактурирани доставки, когато вещта действително е пристигнала в склада на дружеството, но липсват товарителни документи.

В счетоводния баланс активите и пасивите следва да се представят с деление в зависимост от падежа (падежа) на краткосрочни и дългосрочни. Активите и пасивите се представят като краткосрочни, ако срокът им на падеж (падеж) е не повече от 12 месеца след датата на отчета или продължителността на оперативния цикъл, ако той надвишава 12 месеца. Всички други активи и пасиви са представени като нетекущи 5 .
Най-често това изискване на PBU 4/99 се нарушава поради неправилна квалификация:

• вземания, когато съгласно условията на договорите срокът на погасяване на дълга надвишава 12 месеца след датата на отчета, но е отразен в балансовия ред 1230 „Вземания“ като част от раздела „Текущи активи“, и не е в балансовия ред 1190 „Други нетекущи активи”;
• оборудване, закупено за инсталиране (монтаж) по време на строителството/реконструкцията на дълготрайни активи, което е отразено в материалните запаси (на ред 1210 от баланса), а не на ред 1150 „Дълготрайни активи“.

Преди генерирането на отчети се препоръчва да се извършат редица регулаторни процедури - заявка до търговските и производствените служби на компанията, например:

• до логистичния отдел за наличие/липса в OMTS на информация за материални активи „на път“, за наличие на нефактурирани доставки в складове, за наличие на оборудване за монтаж в складове;
• до отдела за производство и експедиция или икономическо планиране на компанията - за действителното производство на продукти (работи, услуги), за пълнотата и навременността на документирането и прехвърлянето в счетоводния отдел на първични документи, сертификати, изчисления, изчисления за отразяване на операциите отписване на суровини за производство и освобождаване на готови продукти;
• към търговски услуги за извършени преди това разходи за участие в търгове, разходи, отразени преди като част от „разходи за бъдещи периоди” и свързани с преговорния процес за сключване на договори - дали са подписани очакваните договори, дали е уведомено за резултатите от тръжните процедури. получени;
• до договорния отдел за времето на погасяване на дълга съгласно условията на договорите и допълнителните споразумения към тях.

Балансова стойност на активите

За активи се считат икономически активи, върху които дружеството е придобило контрол в резултат на осъществените факти от стопанската си дейност и които трябва да му донесат икономически ползи в бъдеще.
Бъдещите икономически ползи са потенциалът на активите пряко или непряко да допринесат за паричния поток във фирмата. Счита се, че даден актив носи икономически ползи в бъдеще, когато може да бъде: а) използван отделно или в комбинация с друг актив в производството на продукти, работи, услуги, предназначени за продажба; б) заменени за друг актив; в) използвани за изплащане на задължение; г) разпределени между собствениците на организацията.
Общи показатели: Баланс (актив), ред 1600 е равен на Баланс (пасив), ред 1700 от баланса.
Изкривяването на показателя „Балансова стойност на активите“ може да се дължи на следните обстоятелства:

• не е извършена инвентаризация на имуществото и пасивите на дружеството, поради което не са установени съмнителни вземания и не са формирани резерви (активите са надценени);
• лихвите по взетите заеми не са начислени и не са отразени в задълженията (задълженията са занижени, а печалбите са надценени);
• задължителните резерви за предстоящи разходи под формата на заплащане на ваканция, възнаграждение на служителите въз основа на резултатите от работата за годината не са изчислени и не са формирани (задълженията са подценени и печалбите са надценени);
• Задължителните резерви за рекултивация на земи на организации за ползватели на недра не са изчислени и не са формирани (стойността на материалните и нематериалните проучвателни активи е подценена на редове 1130 и 1140 в актива на баланса и индикатора „Очаквани пасиви“ на ред 1540 в пасива на баланса).

Всички констатирани грешки и последствията от тях подлежат на задължителна корекция 6 . Правилата за корекция в счетоводните и финансовите отчети се определят в зависимост от:

• от отчетния период, за който се отнася установената грешка;
• от времевия интервал на откриване на грешката;
• относно значимостта/незначимостта на констатираната грешка.

Критерии за съществеността на грешката

Счетоводната политика на дружеството трябва да установи критерии за съществеността на грешката, за да се оцени нейното въздействие върху отчитането.
При разработването на критерии за същественост е необходимо да се анализират счетоводните (финансови) отчети и финансовите и стопански дейности въз основа на следното:

• какви категории потребители на финансови отчети разглеждат изготвените отчети, както и какви решения вземат въз основа на тази информация. Например: кредиторите (банки и др.), на първо място, оценяват стабилността на финансовото състояние на организацията; акционерите оценяват представянето на организацията, засягайки изплащането на дивиденти и др.;
• как тази или онази грешка се отразява на финансовите отчети, въз основа на които потребителите на тези отчети вземат икономически решения. Например: за кредитори - необходимо е да се оцени влиянието на грешка върху показателите на финансовата отчетност, водеща до намаляване/увеличаване на показателите за ликвидност и др.;
• как се определят нивата на същественост на грешките (както количествени, така и качествени) за всички показатели на финансовите отчети, въз основа на които потребителите на тези отчети вземат икономически решения. Например: за кредитори - определяне на критични отклонения в стойностите на показателите за текуща и абсолютна ликвидност преди и след откриване на грешка и др.

Счетоводната политика на дружеството трябва да установи критерии за съществеността на грешката, за да се оцени нейното въздействие върху отчитането

Бележки под линия:
1 PBU 4/99, одобрен. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 юли 1999 г. № 43n (наричан по-долу PBU 4/99)
2 заповед на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 4 октомври 2011 г. № 11-46/pz-n
3 одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n
4 одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 09.06.2001 г. № 44n
5, клауза 19 PBU 4/99
6, клауза 4 PBU 22/2010, одобрена. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 юни 2010 г. № 63n

Активите на компанията са ресурси, изразени в стойност, които поддържат производствения процес. Те включват нетекущи активи (сгради, конструкции, работно оборудване, машини, превозни средства, както и бизнес репутация, софтуерни продукти, които са нематериални активи) и оборотни активи, т.е. пари в брой и в банкови сметки, материални запаси, дългове на длъжници, краткосрочни инвестиции и други. Нашата публикация е посветена на такова понятие като балансовата стойност на активите. Къде да търсите в баланса, както и да разберете как се изчислява балансовата стойност и средната годишна стойност на активите е темата на тази статия.

Отчитането на активите е задължителен компонент на повечето икономически изчисления. Всички активи се натрупват в лявата част на баланса и се разделят според предназначението им:

▪ в първия раздел на баланса (общ ред 1100) нетекущи - дълготрайни активи и нематериални активи, отчетени по остатъчна стойност, т.е. минус амортизацията;

▪ във втория (общ ред 1200) – текущи материални запаси, финанси, пасиви, инвестиции, участващи в производствения процес.

Каква е балансовата стойност на активите на предприятието

Съгласно законите на баланса и двете му първи части, комбинирани заедно, съставляват пълната стойност на имуществото на дружеството. Тяхната сума е балансовата стойност на активите. Къде мога да видя този показател в баланса? Ред 1600 е крайната стойност, показваща баланса на активите в стойностен еквивалент към датата на отчета.

Въз основа на факта, че балансовата стойност на активите е ред 1600 на баланса, в математическа интерпретация тя се записва по формулата:

Страница B 1100 + Стр B 1200.

Защо е необходимо да се определя балансовата стойност на активите?

Икономическите услуги изчисляват стойността на активите за различни цели. По-специално, разберете абсолютната стойност на имуществото като цяло или по неговите съставни елементи, например изключително дълготрайни активи, нематериални активи или пасиви. Информирането на партньори и потребители - инвеститори, учредители, застрахователи - е отговорност на предприятието и те имат право да изискват различна информация и на първо място за състоянието на активите. За тях се предоставя „Удостоверение за балансовата стойност на активите“, което се основава на посочената формула за изчисление и въпреки че не е задължителен формуляр, се съставя доста често. Ще научим как да изчисляваме балансовата стойност на активите на предприятието и за какви цели се извършват такива изчисления.

Необходима балансова стойност на активите , на първо място, когато се анализира финансовата дейност на компанията - основният инструмент за оценка на производственото и финансовото състояние на компанията. Този показател се използва при изчисляване на вътрешнофирмени стойности:

▪ възвращаемост на имуществото, която определя размера на печалбата, която компанията получава от всяка рубла, инвестирана в закупуването на суровини и производството на продукта.

▪ обръщаемост на активите, демонстрираща ефективността на тяхното използване.

Законодателите са установили задължението за установяване на размера на активите при сключване на големи сделки. За определяне на стойността на сделката се изчислява балансовата стойност на активите и стойността на имуществото, продадено по сключения договор. Ако размерът на продаваните активи надвишава една четвърт от стойността на всички активи в баланса, тогава сделката се счита за голяма. За да се реализира такова споразумение, е необходимо да се изпълнят условията на действащото законодателство - да се постигне положително решение на събранието на акционерите по въпроса за продажбата на имущество. Освен това е необходимо правилно да се изчисли стойността на активите . Ако тази стойност е зададена неправилно или изобщо не е изчислена, сделката може съвсем законно да бъде обявена за невалидна или прекратена. Нека да разгледаме как да определим балансовата стойност на активите в баланса:

Име на индикатора	Линеен код	към 31.12.16г	към 31.12.15г
1. Нетекущи активи:
Общо за 1 раздел
2. Текущи активи:
ДДС върху закупени активи
Вземания
Пари в брой
Общо за раздел 2
БАЛАНС

От универсалната форма на баланса, която вече съдържа формулата за изчисление, е лесно да се разбере как да се изчисли балансовата стойност на активите в баланса: ред 1600 натрупва стойностите на редове 1100 и 1200, т.е.

689 535 тр. + 6 563 тр. = 696 098 тр. – балансова стойност на активите в края на 2016 г. и 721 048 тр. + 9 559 тр. = 730 605 тр. – размер на активите към 31.12.2015г.

От своя страна редове 1100 и 1200 са сумата от редовете, включени в съответните раздели. Всеки ред съдържа информация за наличността на съответните активи.

Например към 31 декември 2016 г. компанията има нематериални активи в размер на 35 тр, дълготрайни активи - 689 500 тр, материални запаси - 3 420 тр. и т.н.

Чрез анализиране на стойностите ред по ред, например, сравнявайки стойностите на ред 1210, икономистът изгражда динамиката на промените в наличността на актив през контролни периоди от време. В хода на аналитичната работа икономистът се сблъсква с такова понятие като пазарната стойност на активите , представляваща цената на имота, на която може да бъде продаден в момента. Тази стойност не може да се види в баланса и се използва само като маркер, който определя стойността на съществуващите активи.

Средногодишна стойност на активите в баланса

Сумата на активите в баланса е само абсолютен показател, който посочва стойността на съществуващото имущество, но за по-подробен анализ на промените в състава на активите и изчисляването на много необходими стойности, средната годишна стойност на активите ще бъде изисква се.

A av = (A n + A k) / 2,

където A n е собственост в началото, A k е в края на периода, 2 е броят на отчетните дати.

Нека вземем стойностите от представения по-горе баланс.

И ср. = (696 098 + 730 605)/2 = 713 351,5 тр., т.е. средната годишна стойност на активите (ред на баланса 1600) възлиза на 713 351,5 тр.

Използвайки този алгоритъм, изчисляваме средната цена:

▪ ОС – (689 500 + 721 000)/2 = 705 250 тр.

▪ резерви (3420 + 5421)/2 = 4420,5 тр.6

Средната стойност на активите, изчислена за годината, се използва от анализаторите за изчисляване на коефициенти, характеризиращи финансовото състояние на компанията, определяне на причините, довели до промени и вземане на решения за по-нататъшно управление на ресурсите.

По-точно тяхната обща цена е необходимите ресурси, които осигуряват процеса на производство на нови продукти, възможността за разширяване на пазарите на продажби и модернизиране на съществуващите мощности, търсене на нови партньори и клиенти, тоест финансовата и икономическата страна на живота на компанията.

Тази публикация ще ви помогне да научите повече за този икономически показател, балансовата му стойност и ролята в поддържането на живота на компанията.

Дълготрайни активи

Цялата собственост на организацията е разделена на нетекущи и текущи активи. Първият включва средства, които не участват в производствения процес, но осигуряват създаването на продукт или предоставянето на услуги. Това:

. дълготрайни активи- цехове, сгради, конструкции, т.е. помещения, пригодени за производство, както и оборудване, машини, инсталации и машини, които поддържат самия процес;

. нематериални активи,собственост, която няма материална форма, но може значително да подобри имиджа на компанията и да създаде успешна репутация за нея (това включва текущи компютърни програми, лицензи, марки, търговски марки и много други).

Всички изброени активи са комбинирани в 1-ви раздел на баланса и тяхната стойност е посочена в ред 1100. Имайте предвид, че дълготрайните активи и нематериалните активи в баланса винаги се отчитат по тяхната остатъчна стойност (т.е. първоначалната стойност, намалена по размера на амортизацията). Амортизационните отчисления се отразяват в счетоводните регистри на дружеството и тази сума не се вижда в баланса.

Текущи активи

Материални запаси, материали и суровини, от които се произвеждат стоки за продажба;

Парични средства (по сметки и на каса) и парични еквиваленти;

Вземания, т.е. дългове на купувачи и клиенти за изнесени стоки, но все още неплатени, или плащания към компанията като авансово плащане за закупуване на стоки или услуги.

Изброените групи имущество образуват втория раздел на баланса, заемащ ред 1200 - „Текущи активи”.

Отчитане на активите

Общата стойност на активите на тези раздели формира актива на баланса - лявата му част, и показва наличието на активи в дружеството. Необходимо е да се вземе предвид цената му, тъй като този абсолютен показател участва в много аналитични изчисления. Имуществото на дружеството се натрупва в баланса, разделено според предназначението му:

▪ в първи раздел (стр. 1100) - нетекущи активи;

▪ във втория (стр. 1200) - по договаряне.

Когато тези редове се комбинират, се създава актив. Това е балансовата линия 1600 и се изчислява по следната формула:

Страница 1600 = страница 1100 + страница 1200

Как да попълните баланса си

Счетоводителят, осчетоводявайки сумите, съответстващи на салдата в сметките за дълготрайни активи, нематериални активи, материални запаси, финанси и задължения на длъжници, попълва дясната, т.е. активната страна на баланса. Ред 1600 от баланса показва общата стойност на цялото имущество, притежавано от дружеството към определена отчетна дата.

Имайте предвид, че дясната страна се състои от източниците на тези активи - средства, резерви, печалби, заеми и привлечени средства. Крайните балансови стойности на дясната и лявата страна винаги са еднакви, тъй като сумата на активите не може да се различава от техните собствени източници.

Къде се използва индикаторът?

Благодарение на неговата гъвкавост е много лесно да се изчислят сумираните стойности на всички видове имоти чрез сумиране на стойностите ред по ред. Това е балансовата стойност на активите. Къде е стойността вече е известно: страница 1600 показва наличността на имота на определена дата.

Икономистите разчитат на този показател за определяне на различни съотношения, например при изчисляване на рентабилността на производството или оборота на активите.

Задължението за изчисляване на стойността на имуществото в баланса е установено със закон, за да се осигурят големи сделки за продажба на активи. За да се определи размерът на транзакцията, балансовата стойност на активите (това е балансов ред 1600) се сравнява със стойността на имота, продаден по договора. Превишаването на размера на продаваното имущество в размер на 25% от общата стойност на активите в баланса дава на сделката статут на голяма, което означава, че такива споразумения трябва да бъдат одобрени от събрание на акционерите. В допълнение, потребителите на финансови отчети, като застрахователи, инвеститори или основатели, имат право да изискват всякаква информация и предоставянето й е отговорност на компанията. За тези цели се съставя специален документ - удостоверение за балансовата стойност на активите, което се попълва въз основа на посочената формула за изчисление.

Пример за изчисление

В баланса стойностите на показателите са посочени в началото на отчетния период и неговия край. Въз основа на представения баланс ще определим стойността на активите (в хиляди рубли) и ще анализираме тяхната динамика за годината.

Първоначални данни на първите два раздела на формуляра BO-1 и анализ на техните промени

Индекс	линия	към 31.12.2014г	към 31.12.2015г	промени абсолютен	темп на растеж в %
Дълготрайни активи:
NMA	1110	54	42	-42	-22,2
операционна система	1150	568000	653000	+85000	+15,0
Общо 1 разпръснат	1100	568054	653042	+84988	+15,0
Текущи активи
продуктивни резерви	1210	3955	5452	+1497	+37,9
вземания	1230	325	451	+126	+38,7
пари в брой	1250	1851	2985	+1134	+61,0
Общ раздел 2		6131	8888	+2757	+45,0
БАЛАНС		574185	661930	+87745	+15,3

От формулата, която вече е включена в баланса, следва:

Крайните показатели за ред 1100, който съчетава позиции, които показват наличието на дълготрайни активи (ред 1150) и нематериални активи (ред 1110), в началото на отчетната година възлизат на 568 054 рубли. (54 + 568 000), а в края на годината - 653 042 рубли. (42 + 653 000);

Стойностите на линия 1200 възлизат на 6131 рубли в началото на годината. (3955 + 325 + 1851), в края на периода - 8888 рубли. (5452 + 451 + 2985);

Резултатите от 1-ви и 2-ри раздели се обединяват в общия актив на баланса, т.е. към 31 декември. През 2015 г. балансовата стойност на активите (това е ред 1600 на баланса) възлиза на 661 930 рубли. (653 042 + 8 888), а в края на 2014 г. е 574 185 рубли, т.е. 658 054 + 6 131.

Констатациите на анализатора

При сравняване на получените абсолютни стойности, на икономиста се дава възможност да анализира състоянието на активите, да види тенденциите към увеличаване или намаляване на общата наличност на имуществото и по категории да оцени действителното състояние на активите на дружеството по определен дата.

По този начин, използвайки представения баланс, икономистът изчислява промените в стойностите на всеки ред, сравнявайки показателите в началото и края на годината. В дадения пример цената е:

Нематериалните активи намаляват с 12 хиляди рубли;

OS се увеличи с 85 000 рубли;

Материалните запаси се увеличиха с 1497 рубли;

Вземанията се увеличават с 126 хиляди рубли;

Паричният поток се увеличи с 1134 рубли.

Въз основа на тези данни може да се прецени много уверено увеличение на стойността на имуществото на компанията през 2015 г.: увеличението на дълготрайните активи показва придобиването на някои дълготрайни активи, намалението на нематериалните активи е резултат от отписване на натрупаната амортизация, тъй като в 1-ви раздел балансовата стойност на активите е остатъчната стойност.

За всички групи оборотен капитал също се наблюдава увеличение на поредовите стойности, което показва разширяване на производството и забележим ръст на продажбените дейности, като наличността на материални запаси нараства с 37,9%, а паричните средства - с 61% . Това означава, че растежът на продажбите е по-бърз от растежа на запасите. Следователно компанията провежда компетентна политика за търсене на пазари и увеличаване на продажбите на продуктите.

Анализ на вземанията по счетоводния баланс

Състоянието на вземанията се анализира отделно. Абсолютната стойност на този показател се е увеличила със 126 хиляди рубли, темпът на растеж до началото на годината е 38,7%. Не можем обаче с увереност да говорим за несъмнен ръст на този показател. Имайки предвид нарастването на материалните запаси с почти същия темп (37,9%) и увеличението на паричния компонент с 61%, можем да съдим за стабилността на тази стойност и липсата на увеличение на дълговете, тъй като в общата стойност на активите делът на задълженията на длъжниците остава на нивото от началото на годината - 0.06%:

325 / 574 185 * 100% = 0,056% в началото на годината,

451 / 661 930 * 100% = 0,068% в края на годината.

Такова изчисление е необходимо, тъй като вземанията, като актив, все още отклоняват средства от производствения оборот и изискват задължителен контрол на динамиката на промените, т.е. своевременно събиране на дълговете. В нашия пример липсата на неговото увеличение на фона на общо увеличение на активите е много положителен знак за финансовото здраве на организацията. Общата балансова стойност на активите (това е ред 1600 на баланса) се е увеличила през годината с 87 745 рубли, или 15,3%.

Накрая

За по-подробен анализ на показателите икономистът използва много изчислени коефициенти. В тази статия се опитахме да говорим не само за това как да попълним баланс и да изчислим размера на активите в него, но също така се опитахме да видим аналитичната картина зад сухите числа на стойностите ред по ред на тази счетоводна форма.

Понякога оценителят трябва да направи „бърз“ анализ на общото състояние на компаниите. За да направите това, можете да използвате информация за нетните активи на компанията, които могат да бъдат подчертани от баланса.

Нетните активи отразяват реалната стойност на активите на компанията, с изключение на нейните дългове.

По този начин нетните активи са разликата между балансовата стойност на всички активи на компанията и сумата на задълженията по дълга на компанията.

Къде мога да получа информация за изчисляване на нетните активи на компанията?

Данни за размера на нетните активи на дружеството се съдържат във финансовите отчети. Размерът на нетните активи, определен в началото и края на годината, е посочен в раздела за промените в капитала (Формуляр № 3) независимо от правната форма на всички дружества.

Как да изчислим нетните активи на компанията?

Процедурата за изчисляване на размера на нетните активи на акционерните дружества е установена със Заповед на Министерството на финансите на Русия N 10n, FCSM на Русия N 03-6/pz от 29 януари 2003 г. *

*Съгласно писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2007 г. N 03-03-06/1/39 дружествата с ограничена отговорност могат да използват правилата, разработени за акционерни дружества.

Стойността на нетните активи на дружеството се разбира като стойност, определена чрез изваждане на размера на неговите задължения от размера на активите на дружеството.

Нетните активи се изчисляват въз основа на данни от баланса. В същото време не всички показатели на баланса са включени в изчислението. По този начин е необходимо да се изключи от активите стойността на собствените акции, закупени от акционери, и дълга на учредителите за вноски в уставния капитал. А пасивите не вземат предвид капитала и резервите (раздел III) и приходите за бъдещи периоди (код 640 раздел V).

Пример за изчисляване на нетните активи на фирма

Индикатори за баланс	Данни за баланса
Балансов актив
1. Нетекущи активи (раздел I):
— остатъчна стойност на дълготрайни активи (стр. 120)	1 500 000 рубли
— капиталови инвестиции в незавършено строителство (стр. 130)	1 000 000 rub.
— дългосрочни финансови инвестиции (стр. 140-
2. Текущи активи (раздел II):
- резерви
- вземания,
включително дълга на учредителите за вноски в уставния капитал
- пари в брой-
Пасивен баланс
3. Капитал и резерви (раздел III):
- Уставният капитал-
- неразпределена печалба	1 400 000 рубли
4. Дългосрочни пасиви (раздел IV):
- дългосрочни заеми
5. Краткосрочни задължения (Раздел V):
— краткосрочни заеми
- дълг към бюджета
— други краткосрочни задължения	1 500 000 рубли

Статията активи не включва индикатора за дълга на учредителите за вноски в уставния капитал (30 000 рубли).

Актив = 1 500 000 + 1 000 000 + 500 000 + 100 000 + 600 000 - 30 000 + 500 000 = 4 170 000 rub.

Размерът на активите ще бъде 4 170 000 рубли.

Изчисляването на задълженията няма да включва данните в раздела.

Нетна стойност на активите

III баланс (1 500 000 рубли).

Отговорност = 800 000 + 300 000 + 100 000 + 1 500 000 = 2 700 000 рубли.

Размерът на задълженията ще бъде 2 700 000 рубли.

NA = 4 170 000 - 2 700 000 = 1 470 000 рубли.

Стойността на нетните активи на компанията е 1 470 000 рубли.

Какво означава отрицателна нетна стойност?

Ако нетните активи на компанията са отрицателни, това означава, че дълговете на компанията надвишават стойността на всички активи на компанията.

Дефицитът на активи е термин, който понякога се прилага към компания, когато нейните нетни активи са отрицателни.

„Ако в края на втората и всяка следваща финансова година стойността на нетните активи на дружеството е по-малка от неговия уставен капитал, дружеството е длъжно да обяви намаление на своя уставен капитал до сума, която не надвишава стойността на неговите нетни активи и регистрирайте такова намаление по предписания начин. Ако в края на втората и всяка следваща финансова година стойността на нетните активи на дружеството е по-малка от минималния размер на уставния капитал, установен от този федерален закон към датата на държавна регистрация на дружеството, дружеството подлежи на ликвидация. .”

Член 20 от Закона за LLC

Законът за акционерните дружества казва нещо подобно:

„Ако стойността на нетните активи на дружеството остане по-ниска от уставния му капитал в края на финансовата година, следваща втората финансова година или всяка следваща финансова година, в края на която стойността на нетните активи на дружеството се оказа по-малка над неговия уставен капитал, включително в случая, предвиден в параграф 7 от настоящия член, дружеството не по-късно от шест месеца след края на съответната финансова година е длъжно да вземе едно от следните решения:

• за намаляване на уставния капитал на дружеството до размер, който не надвишава стойността на неговите нетни активи;
• за ликвидация на дружеството"

Ако имате нужда от оценка на стойността на фирма, моля свържете се с нашите специалисти по оценка.

Определение

Възвръщаемост на активите (връщанеНаактиви, ROA) - финансов коефициент, характеризиращ възвръщаемостта от използването на всички активи на организацията.

Как да изчислим нетната стойност на активите

Коефициентът показва способността на организацията да генерира печалба, без да отчита структурата на нейния капитал (финансов ливъридж) и качеството на управление на активите. За разлика от показателя "възвръщаемост на собствения капитал", този показател отчита всички активи на организацията, а не само собствения капитал. Поради това е по-малко интересен за инвеститорите.

Изчисление (формула)

Възвръщаемостта на активите се изчислява чрез разделяне на нетната печалба (обикновено за годината) на стойността на всички активи (т.е. баланса на организацията):

Възвръщаемост на активите = Нетна печалба / Активи

Резултатът от изчислението е сумата на нетната печалба от всяка рубла, инвестирана в активите на организацията. Често, за да се получи по-нагледен процент, формулата използва умножение по 100. В този случай индикаторът може да се тълкува и като „колко копейки носи всяка рубла, инвестирана в активите на организацията“.

За по-точни изчисления индикаторът „Активи“ се приема не като стойност за конкретна дата, а като средно аритметично - активи в началото на годината плюс активи в края на годината, разделени на 2.

Нетната печалба на организацията се взема според "Отчета за печалбите и загубите", активите - според баланса.

Ако изчислението се прави не за една година, а за друг период, тогава за получаване на резултат, сравним с годишен, се използва формула (по-специално в програмата „Вашият финансов анализатор“):

Възвръщаемост на активите = Приходи*(365/Брой дни в периода)/((Активи в началото + Активи в края)/2)

Нормална стойност

Възвръщаемостта на активите силно зависи от индустрията, в която работи компанията. За капиталоемките отрасли (като железопътен транспорт или електроенергия) тази цифра ще бъде по-ниска. За обслужващи компании, които не изискват големи капиталови инвестиции и инвестиции в оборотен капитал, възвръщаемостта на активите ще бъде по-висока.

Прочетете за възвръщаемостта на активите на английски в статията „Възвръщаемост на активите“.

Дори човек, който познава счетоводните термини от първа ръка, е срещал такива понятия като баланс и стойност на активите. Но само човек, който се занимава професионално със счетоводство или икономика, може ясно да обясни значението на тези термини. И така, балансовата стойност е определена сума, изразена в парично изражение. Ясно е, че тази сума характеризира ценовото изражение на определени активи на предприятието, които са отразени в баланса.

Активите, притежавани от всяка организация, могат да бъдат както материални (собственост в натура), така и нематериални (инвестиции в развитие, ноу-хау, патенти).

Отчетна стойност на дълготрайните активи

Както вече споменахме, всяка компания, независимо от вида на дейността, в процеса на работа придобива различни активи, които са основните активи на организацията. Тези активи могат да се използват за извършване на стопанска дейност, плащане на кредитори, а също така могат да бъдат продадени. Между другото, именно чрез активи всяко предприятие носи отговорност в случай на фалит.

Балансовата стойност на активите на предприятието е цена, определена в парично изражение, която се променя в края на всеки отчетен период. Защо се случва това? Първо, нека поговорим какви точно активи трябва да постави една компания в баланса си.

Имот, който е обект на износване и ниска стойност, не е необходимо да се включва в баланса. Тази група продукти може да включва например канцеларски материали.

Пример за изчисляване на стойността на нетните активи на фирма

Можете да научите повече за това кои средства попадат в тази категория в списъка с амортизационни групи на имущество. Като цяло всички дълготрайни активи с полезен живот до една година могат спокойно да бъдат класифицирани като артикули с ниска стойност.

Балансът на предприятието трябва ясно да включва всички дълготрайни активи, чието използване може да продължи от 1 година до няколко десетилетия. Това може да включва стойностно изражение на уставния капитал, недвижими имоти и парцели, оборудване, машини, незавършени строителни проекти, както и нематериални активи под формата на изобретения, лицензи и патенти. Сега нека поговорим за цената, на която те се отразяват в позициите на баланса.

При регистриране на дружество уставният капитал може да се формира или под формата на собственост, или да се депозира по сметката на дружеството в паричен еквивалент. Ако се формира в пари, тогава стойността му се отразява от двете страни на баланса в едно и също парично изражение и остава непроменена.

Ако капиталът се формира от имущество, тогава е необходимо да се определи пазарната му цена към момента на регистрация. Но само ако надвишава 20 000 рубли. В противен случай не се изисква оценка на актива. По цена, определена от оценителя, имуществото, включено в уставния капитал, се приема за включване в баланса на предприятието.

Ако е закупено ново оборудване, балансовата стойност ще бъде отразена по цената на придобиване за текущия отчетен период. При закупуване на по-големи обекти, като промишлени помещения, търговски площи или земя, е необходимо да се извърши предварителна оценка на активите, за да се заведат впоследствие в баланса на предприятието. Накратко, балансовата стойност на дълготрайните активи е изразът на всяка единица актив в конкретна парична сума. Между другото, според счетоводните правила, тази сума трябва да бъде изразена само в еквивалент в рубли.

Как се правят изчисления

Определянето на балансовата стойност на активите не е толкова трудна задача. Ако имотът е нов, то той се отразява в счетоводния баланс в стойностно изражение на фактическото му придобиване. Освен това, в зависимост от счетоводната политика на предприятието, този имот започва да се амортизира месечно, тримесечно или годишно, т.е. износва се. Следователно счетоводителят започва да изчислява амортизацията от първоначалната цена. Размерът на амортизацията се изчислява в парично изражение и е доход на предприятието, следователно данък върху дохода се плаща върху амортизационните такси.

Изчисляването на стойността на активите, закупени на вторичния пазар, или изчисляването на цената на големи обекти на недвижими имоти се извършва по различен начин. Можете, разбира се, да вземете за отправна точка покупната цена на имота, но това няма да е съвсем правилно.

Не е тайна, че повечето имоти се продават на леко променени цени (например, за да се намали данъкът върху доходите, който ще бъде начислен на продавача). Ето защо, преди да се изчисли, най-добре е да се извърши предварителна оценка за последващото поставяне на активите в баланса. Между другото, едва ли е препоръчително да се подценява цената на дълготрайните активи, тъй като именно тя служи като „предпазна възглавница“ при искове на кредитори.

Определяне на балансовата стойност на големи активи

За да се определи истинската пазарна стойност на големи активи, по която всъщност те трябва да бъдат отразени в баланса, най-добре е да прибегнете до услугите на професионален оценител. Как да определите колко голям е придобитият актив е много лесно. Ако стойността на имота е 20 процента или повече от общия баланс, този имот се класифицира като големи активи.

И така, имате нужда от балансовата стойност на активите, как да я изчислите правилно? Алгоритъмът е следният: за да се определи най-точната цифра, е необходимо да се прибегне до три подхода за нейното определяне:

1. Пазарният подход, който е най-предпочитан от всички оценители, трябва да отразява стойността на имота, който се продава на пазара към момента на датата на определяне. Изчисленията са базирани на няколко аналогични обекта, които са най-близки до оценявания като качество и технически характеристики. След това оценителят прави необходимите корекции и получава пазарната цена на имота, изчислена чрез сравнителния подход. Недостатъкът на този метод е, че често пазарните цени са твърде високи и всъщност не отразяват реалната цена на имота (особено по време на финансова криза). Този подход се прилага както за недвижими имоти, така и за голямо оборудване.
2. Дефиницията, използваща подхода на доходите, най-точно отразява вероятната стойност на имота. За да направите това, се изчисляват паричните потоци, които ще изтичат за няколко години от лизинг на оценявания актив. След това получената цифра се дисконтира (редуцира до стойностни термини в сегашно време). Полученият кумулативен резултат е окончателен.
3. Третият подход е да се определи възстановителната стойност към датата на оценката. Най-трудоемкият и следователно не особено популярен подход сред оценителите. За да се направи изчислението, е необходимо да се определи цената на възпроизвеждане на подобен обект, да се изчисли степента на износване (физическо, морално) и да се изведе изчисленият показател, коригиран за определено износване. Използването на този подход също най-пълно отразява действителната стойност на обекта на оценка. Недостатъкът е, че износването се определя въз основа на субективното мнение на експерта, така че данните могат да бъдат изкривени, ако експертът няма значителен опит в своята дейност.

След изчисление по всеки подход поотделно се показва среднопретеглената стойност на стойността на обекта и въз основа на тези данни обектът се приема в баланса. Въз основа на получената цифра се изчисляват амортизационните разходи.

Често възниква въпросът как да се изчисли балансовата стойност на активите, без да се прибягва до сложни формули. Подобни проблеми много често възникват по време на разделянето на бизнес, когато бившите съоснователи започват да разделят капитала. Има по-просто решение на проблема.

Изчислете стойността на активите (отделно), като използвате сравнителен подход. Просто направете селекция от аналогови обекти и извлечете средната аритметична единица. По този начин отчетната стойност, чиято формула е доста проста, може да бъде определена относително бързо и точно. Между другото, когато се определя, използването на един подход също е приемливо. Но само ако има основание за отказ от използване на други подходи.

Понятието „краткосрочни задължения“ определя общия дълг на юридическо лице по заеми и кредити, получени за период до една година (един балансов период). Изпълнението на тези задължения се извършва изключително за сметка на текущите активи на дружеството. Разликата в сумите на активите и пасивите представлява оборотния капитал на юридическото лице.

Същността на краткосрочните дългови задължения

Ръководството на повечето компании решава спешни проблеми чрез привличане на източници на финансиране от трети страни. По правило това са заеми и кредити с кратък (не повече от 12 месеца) период на погасяване. Въз основа на това обстоятелство плащанията по краткосрочни дългове са задача от първостепенно значение, тъй като сумите на краткосрочните кредити (заеми), дори след като са кредитирани по сметката, не стават собственост на компанията. Кредитополучателят може да ги използва само за ограничен период от време. По същество това е обикновен заемен капитал.

Като една от добре познатите форми на кредитни средства, задълженията с ограничен срок на изпълнение се характеризират със следните характеристики:

• Насоката и характерът на дейността на компанията в определен пазарен сегмент формират общия обем на краткосрочните задължения (наричани по-нататък КО). Динамичното производство и нарастващият мащаб на продажбите на произведени продукти изискват значително увеличение на планираните разходи. Тази стойност, дефинирана с термина „коефициент на финансов ливъридж“, също инициира увеличаване на нуждата от заемен (кредитен) капитал.
• Наличието на КО в юридическо лице формира вид източник на безплатен заемен капитал.
• Общият обем на краткосрочните дългови задължения последователно влияе върху продължителността на финансовия цикъл на юридическото лице.

  Калкулатор за изчисляване на нетните активи и действителната стойност на акциите

  По-точно размера на капитала, предназначен за придобиване на оборотен капитал. Колкото по-далеч е датата на погасяване на задълженията, толкова по-малък е размерът на заемните средства, необходими на компанията, за да покрие своите приоритетни нужди.

• Дългосрочната прогноза на една компания по правило е чисто прогнозна по природа, тъй като огромното мнозинство от основните начисления на такива задължения е доста трудно да се изчисли. Това се дължи на несигурността на основните параметри на функциониране на компанията.
• Честотата на плащанията за погасяване на начисления директно определя обема на платежното нареждане и дава възможност да се определи възможността и степента на регулиране на финансовите източници.
• Погасяването на КО се извършва за сметка на средствата, използвани в ежедневната дейност на юридическото лице. И този фактор е основната отличителна черта на краткосрочните задължения. В допълнение, радикална характеристика на капитала, получен по краткосрочни дългови задължения, е възможността за превръщането му в паричен еквивалент, чието използване се извършва в рамките на една година или един балансов период.

Компоненти на текущите задължения

Дълговите отчети показват всички заеми на компанията. Регистрацията на краткосрочни задължения се извършва, като се вземат предвид следните компоненти:

• разплащателни сметки;
• средства, заети за дълъг период от време, подлежащи на връщане на част от тях в рамките на една година;
• условно плащане;
• данъчни облекчения;
• дългови задължения, издадени като „до поискване“;
• неспечелени фирмени приходи;
• депозити, предоставени за срок не повече от една година;
• дивиденти по акции, изплатени на собствениците;
• бонове с падеж под една година.
• дългове, дължими след по-малко от дванадесет месеца.

Текущите пасиви условно се класифицират в три основни категории:

• Оперативни, включително авансови, наемни и текущи бюджетни плащания, данъчни плащания, начислени и неизплатени заплати на служителите.
• Средства, необходими за изплащане на съществуващи дългове през годината: ваканционни плащания, бонуси и др.
• Дългове, чието погасяване е ограничено до 12 месеца.

#краткосрочни пасиви#задължения